Luận văn hoàn thiện dự toán ngân sách tại công ty cổ phần PHAVIA​

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH TRẦN THỊ NGỌC DUN HỒN THIỆN DỰ TỐN NGÂN SÁCH TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN PHAVI LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ TP.HỒ CHÍ MINH - 2017 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH TRẦN THỊ NGỌC DUN HỒN THIỆN DỰ TỐN NGÂN SÁCH TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN PHAVI Chuyên ngành Mã số học viên : Kế toán : 7701250406A LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS LÊ ĐÌNH TRỰC TP.HỒ CHÍ MINH - 2017 LỜI CAM ĐOAN Trong q trình thực luận văn với đề tài : “ Hoàn thiện dự tốn ngân sách cơng ty Cổ Phần PhaVi”, vận dụng kiến thức học tập với trao đổi, hướng dẫn, góp ý giáo viên hướng dẫn để thực đề tài luận văn thạc sỹ Tôi xin cam đoan công trình nghiên cứu tơi, số liệu kết nghiên cứu luận văn hồn tồn trung thực có nguồn gốc trích dẫn rõ ràng Các kết luận văn chưa cơng bố cơng trình nghiên cứu Luận văn thực hướng dẫn TS Lê Đình Trực TP.Hồ Chí Minh, ngày 29 tháng 09 năm 2017 Người thực Trần Thị Ngọc Duyên MỤC LỤC TRANG PHỤ BÌA LỜI CAM ĐOAN MỤC LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ LỜI CAM ĐOAN DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ PHẦN MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ DỰ TOÁN NGÂN SÁCH 10 1.1 Lý thuyết dự toán ngân sách 10 1.1.1 Khái niệm dự toán 10 1.1.2 Phân loại dự toán ngân sách 11 1.1.2.1 Phân loại theo chức 11 1.1.2.2 Phân loại theo thời gian 11 1.1.2.3 Phân loại theo phương pháp lập 12 1.2 Mục đích, chức việc lập dự toán 12 1.2.1 Mục đích 12 1.2.2 Chức 13 1.3 Kế hoạch, chiến lược dài hạn dự toán ngân sách 15 1.3.1 Sự quan trọng chiến lược lập dự toán 15 1.3.2 Sự tính tốn chiến lược 16 1.3.3 Mục tiêu chiến lược mục tiêu dài hạn 17 1.3.4 Mục tiêu ngắn hạn dự toán ngân sách 18 1.4 Các mô hình, quy trình, trình tự nội dung lập dự toán ngân sách ngắn hạn 20 1.4.1 Các mơ hình dự tốn ngân sách 20 1.4.1.1 Mơ hình ấn định thơng tin từ xuống 20 1.4.1.2 Mơ hình thơng tin từ lên 22 1.4.1.3 Mô hình thơng tin phản hồi 24 1.4.2 Quy trình lập dự toán ngân sách 25 1.4.2.1 Giai đoạn chuẩn bị 27 1.4.2.2 Giai đoạn soạn thảo 27 1.4.2.3 Giai đoạn theo dõi 27 1.4.3 Trình tự nội dung lập dự toán ngân sách 28 1.4.3.1 Trình tự lập dự tốn ngân sách 28 1.4.3.2 Nội dung lập dự toán ngân sách 28 1.5 Đặc điểm hoạt động kinh doanh thương mại ảnh hưởng đến dự toán ngân sách ngắn hạn 38 KẾT LUẬN CHƯƠNG 41 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG THỰC HIỆN DỰ TOÁN NGÂN SÁCH TẠI CÔNG TY CỔ PHẨN PHAVI 42 2.1 Tình hình hoạt động kinh doanh công ty Cổ phần PhaVi 42 2.1.1 Tình hình tổ chức quản lý 42 2.1.1.1 Lịch sử hình thành phát triển công ty Cổ Phần PhaVi 42 2.1.1.2 Chức năng, nhiệm vụ 42 2.1.1.3 Ngành nghề kinh doanh cấu tổ chức 43 2.1.2 Đặc điểm kế toán công ty Cổ Phần PhaVi 45 2.1.2.1 Các sách chế độ kế toán áp dụng 45 2.1.3 Khó khăn, thuận lợi phương hướng phát triển công ty 47 2.2 Thực trạng cơng tác dự tốn Cơng ty Cổ phần PhaVi 48 2.2.1 Mơ hình lập dự toán 48 2.2.2 Qui trình lập dự tốn Công ty Cổ phần PhaVi 49 2.2.2.1 Giai đoạn chuẩn bị 50 2.2.2.2 Giai đoạn soạn thảo 52 2.2.2.3 Giai đoạn theo dõi 54 2.2.3 Thực trạng dự toán công ty Cổ phần PhaVi 54 2.2.3.1 Dự toán tiêu thụ 54 2.2.3.2 Dự tốn hàng hóa mua vào 56 2.2.3.3 Dự tốn chi phí bán hàng 57 2.2.3.4 Dự toán tiền 58 2.2.3.5 Dự toán báo cáo kết hoạt động kinh doanh 59 2.2.4 Đánh giá thực trạng cơng tác dự tốn ngân sách công ty Cổ Phần PhaVi 60 2.2.4.1 Ưu điểm 60 2.2.4.2 Nhược điểm 61 KẾT LUẬN CHƯƠNG 66 3.1 Quan điểm hồn thiện hệ thống dự tốn ngân sách 67 3.2 Mục tiêu nguyên tắc hoàn thiện 67 3.2.1 Mục tiêu hoàn thiện 67 3.2.2 Ngun tắc hồn thiện dự tốn ngân sách 68 3.3 Giải pháp hoàn thiện dự tốn ngân sách cơng ty Cổ phần PhaVi 68 3.3.1 Hồn thiện quy trình lập dự toán 68 3.3.2 Hồn thiện mơ hình dự tốn ngân sách công ty Cổ phần PhaVi 71 3.3.3 Hồn thiện quy trình lập dự tốn ngân sách 73 3.3.4 Hoàn hệ thống dự tốn ngân sách cơng ty Cổ phần PhaVi 77 3.3.4.1 Hồn thiện dự tốn tiêu thụ sản phẩm 77 3.3.5 Hoàn thiện phân bổ nguồn lực tối ưu dự toán ngân sách 83 3.3.6 Đánh giá hồn thiện mơi trường dự toán 84 3.3.7 Một số kiến nghị để hồn thiện cơng tác lập dự tốn ngân sách cơng ty Cổ phần PhaVi 84 3.3.7.1 Tổ chức lại máy kế toán 84 3.3.7.2 Tổ chức nguồn nhân lực việc thực dự toán ngân sách 85 3.3.7.3 Trang thiết bị sở vật chất kỹ thuật cho việc lập dự toán ngân sách 86 KẾT LUẬN CHƯƠNG 87 KẾT LUẬN 88 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT TÊN ĐẦY ĐỦ TỪ VIẾT TẮT ACCA Hiệp hội kế tốn cơng chứng Anh Quốc CĐKT Cân đối kế toán COPD Bệnh phổi tắc nghẽn mãn tính CPBH Chi phí bán hàng CPNCTT Chi phí nhân cơng trực tiếp CPNVLTT Chi phí ngun vật liệu trực tiếp CPSXC Chi phí sản xuất chung DNTM Doanh nghiệp thương mại DNVVN Doanh nghiệp vừa nhỏ ERP Hoạch định nguồn lực doanh nghiệp KQHĐKD Kết hoạt động kinh doanh KTQT Kế toán quản trị LCTT Lưu chuyển tiền tệ QLDN Quản lý doanh nghiệp DANH MỤC BẢNG STT TÊN TRANG Bảng 1.1.Bảng dự toán kết kinh doanh 38 Bảng 2.1.Biểu mẫu dự toán ngân sách 53 Bảng 2.2.Bảng giá thời điểm lập dự tốn 56 Bảng 3.1.Biểu mẫu quy trình tác giả đề xuất bổ sung hoàn thiện 75 DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ STT TÊN Sơ đồ 1.1 Chu kỳ hoạch định kiểm soát Sơ đồ 1.2 Đánh giá, phân tích yếu tố bên bên doanh nghiệp TRANG 15 17 Sơ đồ 1.3 Sơ đồ mô tả mối quan hệ kế hoạch chiến lược, mục tiêu ngắn hạn, kế hoạch ngắn hạn, dự toán ngân sách, hoạt 19 động quản lý Sơ đồ 1.4 Mơ hình ấn định thông tin từ xuống 20 Sơ đồ 1.5 Mơ hình thơng tin từ lên 22 Sơ đồ: 1.6 Mơ hình thơng tin phản hồi 24 Sơ đồ 1.7 Quy trình dự tốn ngân sách Stephen Brookson 26 Sơ đồ 1.8 Mối quan hệ dự toán phận hệ thống dự toán ngân sách 30 Sơ đồ 2.1 Sơ đồ tổ chức máy công ty Cổ phần PhaVi 44 10 Sơ đồ 2.2 Sơ đồ tổ chức máy kế tốn 46 11 Sơ đồ 2.3 Mơ hình dự tốn ngân sách Cơng ty 49 12 Sơ đồ 2.4 Sơ đồ Quy trình lập kế hoạch năm 53 13 Sơ đồ 3.1 Mơ hình dự tốn ngân sách đề xuất 73 14 Sơ đồ 3.2 Quy trình lập dự tốn đề xuất 76 Scott Allen (2011) Budgeting Ideas for Every Small Business Owner [online],viewed March 2013, from: http://www.openforum.com/ideahub/topics/money/article/5-budgeting-ideas-for-every-small-business-ownerscott-allen/ Siyanbola, Trimisiu Tunji(2013).“ The impact of budgeting and budgetar control on the Performance of manufacturing company in Nigeria” PHỤ LỤC PHỤ LỤC CHƯƠNG PHỤ LỤC 2.1 CÔNG TY CỔ PHẦN PHAVI Mẫu: PV-KH-01 Ban hành ngày 15/12/2015 PHƯƠNG HƯỚNG THỰC HIỆN NHIỆM VỤ KINH DOANH NĂM 2017 I Căn vào kết thực kinh doanh năm 2016 STT I II Chỉ tiêu Sản lượng Bảo Khí Nhi Plus Bảo Khí Khang 20v Bảo Khí Khang 120v Ích mẫu lợi nhi 20v Ích mẫu lợi nhi 60v Cốm BoBu Doanh thu ĐVT Hộp Hộp Hộp Hộp Hộp Hộp Tiền Thực 2016 82,048 49,331 4,293 41,429 2,857 2,434 35,527,664,000 Dự toán 2016 88,886 49,760 4,121 42,858 2,987 2800 36,900,850,509 % so với dự toán 92% 99% 104% 97% 96% 87% 96% Thực 2015 % So với thực 2015 68,374 42,896 3,434 35,715 2,598 20% 15% 25% 16% 10% 29,816,876,642 19% II Dự kiến tình hình thị trường năm 2017 Nền kinh tế Việt Nam tăng trưởng tạo đỉnh vào năm 2017 chừng lại năm 2018 2019 Ngành dược có tăng trưởng mạnh tạo sóng đầu tư tư nhân vào Việt Nam hứa hẹn tiếp tục nở rộ năm 2017 Bên cạnh nhu cầu chăm sóc sức khỏe nhận quan tâm lớn có tiềm cho doanh nghiệp sản xuất kinh doanh dược Căn vào tình hình thực dự tốn q năm 2016 với nhận định thị trường năm 2017 lực kinh doanh cộng với công tác quảng cáo sản phẩm công ty Ban giám đốc tiến hành soạn thảo mục tiêu kinh doanh năm 2017 sau: STT Chỉ tiêu Sản lượng Bảo Khí Nhi Plus Bảo Khí Khang 20v Bảo Khí Khang 120v Ích mẫu lợi nhi 20v Ích mẫu lợi nhi 60v Cốm BoBu ĐVT Hộp Hộp Hộp Hộp Hộp Hộp Kế hoạch năm 2017 124,819 81,617 8,532 64,372 4,705 3,327 Tăng/giảm so với năm 2016 Ghi 20% 18% 27% 14% 15% 12% Căn vào mục tiêu trên, ban giám đốc u cầu phịng kế tốn có trách nhiệm việc lập chủ trì kế hoạch kinh doanh Ngày 03 tháng 12 năm 2016 Giám đốc Phụ lục 2.2A CÔNG TY CỔ PHẦN PHAVI Mẫu PV-KH-02A Ban hành ngày 15/12/2015 Đơn vị: Phịng kế tốn KẾ HOẠCH SẢN LƯỢNG TIÊU THỤ NĂM 2017 Tên sản phẩm STT ĐVT Hồ Chí Minh I Quý III II Tổng IV 28,043 32,752 20,821 26,079 107,696 9,569 8,808 46,795 31,458 Bảo Khí Nhi Plus Bảo Khí Khang 20v Hộp Hộp 14,894 14,807 6,118 9,435 7,524 7,096 Bảo Khí Khang 120v Hộp Hộp Hộp 362 6,273 639 7,233 957 4,624 1,194 Ích mẫu lợi nhi 20v Ích mẫu lợi nhi 60v 5,747 3,151 23,877 264 371 421 509 1,566 Hộp 132 16,578 266 17,758 200 14,147 251 17,453 Bảo Khí Nhi Plus Hộp 9,348 9,253 6,177 7,599 849 65,937 32,377 Bảo Khí Khang 20v Hộp 3,043 3,769 3,497 4,305 14,615 Bảo Khí Khang 120v Ích mẫu lợi nhi 20v Hộp Hộp 247 3,547 533 3,702 673 3,340 840 4,151 2,292 14,740 Hộp Hộp 134 220 269 329 259 19,055 281 17,763 192 12,666 230 15,731 952 961 65,214 7,802 5,064 4,658 4,219 5,827 5,194 28,624 18,482 Cốm BoBu Đông Nam Bộ Ích mẫu lợi nhi 60v Cốm BoBu Trung Cao Nguyên Bảo Khí Nhi Plus Hộp 10,338 Bảo Khí Khang 20v Bảo Khí Khang 120v Hộp Hộp 4,004 355 336 621 787 2,098 Ích mẫu lợi nhi 20v Ích mẫu lợi nhi 60v Hộp Hộp 3,741 4,186 2,843 3,533 14,302 248 Hộp 370 251 124 189 Cốm BoBu 136 227 163 915 794 Miền Tây 127,351 136,547 95,270 118,526 477,694 Bảo Khí Nhi Plus Hộp 5,172 4,324 3,359 4,167 17,022 Bảo Khí Khang 20v Hộp 3,044 3,983 4,457 5,579 17,063 Bảo Khí Khang 120v Ích mẫu lợi nhi 20v Ích mẫu lợi nhi 60v Hộp Hộp Hộp 136 2,853 243 2,480 276 2,729 336 3,391 990 11,453 324 297 294 356 1,272 Cốm BoBu Hộp 282 208 104 130 724 Ngày…tháng…năm Người lập Kế toán trưởng Giám đốc duyệt Phụ lục 2.2B CÔNG TY CỔ PHẦN PHAVI PV-KH-02B Ban hành ngày 15/12/2015 Đơn vị: Phịng kế tốn DỰ TỐN TIÊU THỤ NĂM 2017 Tên sản phẩm STT Giá Hồ Chí Minh I II Quý III Tổng IV 5,098,289,680 6,203,279,170 4,460,026,590 5,561,730,384 21,323,325,824 Bảo Khí Nhi Plus 145,000 2,159,566,200 2,147,074,160 1,091,019,150 1,387,552,560 6,785,212,070 Bảo Khí Khang 20v 170,000 1,040,127,660 1,603,949,490 1,206,272,400 1,497,441,600 5,347,791,150 Bảo Khí Khang 120v 900,000 325,571,400 575,437,500 840,189,600 1,041,284,160 2,782,482,660 Ích mẫu lợi nhi 20v 220,000 1,380,089,700 1,591,263,740 1,017,287,040 1,264,342,464 5,252,982,944 Ích mẫu lợi nhi 60v 640,000 169,206,400 237,642,240 269,222,400 325,900,800 1,001,971,840 Cốm BoBu 180,000 23,728,320 47,912,040 36,036,000 45,208,800 152,885,160 3,007,538,270 3,468,219,040 3,027,580,575 3,731,230,212 13,234,568,097 Đông Nam Bộ Bảo Khí Nhi Plus 145,000 1,355,488,420 1,341,749,090 895,620,775 1,101,839,340 4,694,697,625 Bảo Khí Khang 20v 170,000 517,382,250 640,663,870 594,558,000 731,921,400 2,484,525,520 Bảo Khí Khang 120v 900,000 222,037,200 479,991,600 595,787,400 732,382,560 2,030,198,760 Ích mẫu lợi nhi 20v 220,000 780,353,200 814,475,200 734,715,520 913,146,432 3,242,690,352 Ích mẫu lợi nhi 60v 640,000 85,747,200 140,849,280 172,410,880 210,554,880 609,562,240 Cốm BoBu 180,000 46,530,000 50,490,000 34,488,000 41,385,600 172,893,600 3,529,618,620 3,390,882,000 2,713,434,090 3,355,614,942 12,989,549,652 Trung Cao Nguyên Bảo Khí Nhi Plus 145,000 1,499,044,800 1,131,237,800 675,417,250 844,843,950 4,150,543,800 Bảo Khí Khang 20v 170,000 680,694,960 860,955,480 717,255,840 882,966,672 3,141,872,952 Bảo Khí Khang 120v 900,000 301,989,600 294,703,200 549,736,200 675,773,280 1,822,202,280 Ích mẫu lợi nhi 20v 220,000 822,933,100 920,993,920 625,363,200 777,237,120 3,146,527,340 Ích mẫu lợi nhi 60v 640,000 158,428,160 160,617,600 121,145,600 145,374,720 585,566,080 Cốm BoBu 180,000 66,528,000 22,374,000 24,516,000 29,419,200 142,837,200 2,275,909,020 2,295,920,110 2,300,078,960 2,852,626,536 9,724,534,626 Miền Tây Bảo Khí Nhi Plus 145,000 749,949,860 627,026,400 487,019,040 604,233,792 2,468,229,092 Bảo Khí Khang 20v 170,000 517,466,400 677,158,790 757,681,840 948,408,648 2,900,715,678 Bảo Khí Khang 120v 900,000 122,512,500 218,512,800 247,975,200 302,369,760 891,370,260 Ích mẫu lợi nhi 20v 220,000 627,566,500 545,603,520 600,328,960 746,123,136 2,519,622,116 Ích mẫu lợi nhi 60v 640,000 207,630,720 190,256,000 188,382,720 228,042,240 814,311,680 Cốm BoBu 180,000 50,783,040 37,362,600 18,691,200 23,448,960 130,285,800 13,911,355,590 15,358,300,320 12,501,120,215 15,501,202,074 57,271,978,199 Ngày….tháng…năm PhụNgười lục 3.3lập Kế toán trưởng Giám đốc duyệt Mẫu PV-KHMH-03 Ban hành ngày 15/12/2015 CÔNG TY CỔ PHẦN PHAVI Đơn vị: Phịng kế tốn KẾ HOẠCH MUA HÀNG Sản lượng mua vào STT Tên SP ĐVT Bảo Khí Nhi Plus Hộp Sản lượng tiêu thụ(1) Tồn kho cuối kỳ(2) Tồn kho đầu kỳ(3) Sản lượng mua vào (4)=(1)+(2)-(3) Bảo Khí Khang 20 Hộp Sản lượng tiêu thụ(1) Tồn kho cuối kỳ(2) Tồn kho đầu kỳ(3) Sản lượng mua vào (4)=(1)+(2)-(3) Bảo Khí Khang 120v Hộp Sản lượng tiêu thụ(1) Tồn ko cuối kỳ(2) Tồn kho đầu kỳ(3) Sản lượng mua vào (4)=(1)+(2)-(3) Ích Mẫu Lợi Nhi 20v Hộp Sản lượng tiêu thụ(1) Tồn ko cuối kỳ(2) Tồn kho đầu kỳ(3) Sản lượng mua vào (4)=(1)+(2)-(3) Ích Mẫu Lợi Nhi 60v Hộp Sản lượng tiêu thụ(1) Tồn ko cuối kỳ(2) Tồn kho đầu kỳ(3) Sản lượng mua vào (4)=(1)+(2)-(3) Cốm BoBu Hộp Sản lượng tiêu thụ(1) Tồn ko cuối kỳ(2) Tồn kho đầu kỳ(3) Sản lượng mua vào (4)=(1)+(2)-(3) Quý I Quý II Quý III Quý IV 39,826 1,827 884 36,534 1,105 1,827 22,098 1,326 1,105 26,518 40,769 35,812 22,319 25,192 16,255 1,118 997 22,354 980 1,118 19,601 1,176 980 23,522 16,376 22,217 19,797 22,346 1,098 89 121 1,785 128 89 2,568 152 128 3,033 1,066 1,825 2,591 2,882 16,271 893 725 17,851 655 893 13,108 827 655 16,532 16,438 17,614 13,279 15,705 973 56 62 1,128 59 56 1,185 71 59 1,422 967 1,131 1,197 1,351 1,117 47 36 931 34 47 677 41 34 812 1,128 919 683 1,326 Năm 2017 Thành tiền 124,976 4,258 5,141 124,092 81,732 3,274 4,271 14,034,856,774 80,736 8,485 369 491 10,705,530,005 8,364 63,761 2,375 3,100 5,871,226,140 63,036 4,708 187 249 10,816,973,893 2,319,162,892.80 41 4,646 3,538 121 157 771 3,501 491,584,317 1,176 152 827 71 Ngày….tháng….năm Người lập Kế toán trưởng Giám đốc duyệt Phụ lục 2.4 Mẫu PV-KH-04 Ban hành ngày 15/12/2015 CÔNG TY CỔ PHẦN PHAVI Đơn vị: Phịng kế tốn KẾ HOẠCH CHI TIẾT CHI PHÍ BÁN HÀNG NĂM 2017 STT I II III IV Khoản mục chi phí Hồ Chí Minh Chi phí bán hàng Lương nhân viên bán hàng CP thưởng Khuyến Chi phí vận chuyển Văn phịng phẩm Chi phí cơng tác Tiền điện thoại Tổng chi phí bán hàng Đơng Nam Bộ Chi phí bán hàng Lương nhân viên bán hàng Chi phí thưởng Khuyến Chi phí vận chuyển Văn phịng phẩm Chi phí cơng tác Tiền điện thoại Tổng chi phí bán hàng Trung Cao Nguyên Chi phí bán hàng Lương nhân viên bán hàng CP thưởng Khuyến Chi phí vận chuyển Văn phịng phẩm Chi phí cơng tác Tiền điện thoại Tổng chi phí bán hàng Miền Tây Chi phí bán hàng Lương nhân viên bán hàng CP thưởng Khuyến Chi phí vận chuyển Văn phịng phẩm Chi phí cơng tác Tiền điện thoại Tổng chi phí bán hàng Quý I Quý II Quý III Quý IV Năm 2017 235,952,000 17,304,000 5,291,000 30,546,000 1,708,000 1,229,000 3,800,000 295,830,000 308,125,000 2,200,000 4,596,000 45,907,000 1,513,000 7,405,000 3,800,000 373,546,000 279,076,000 27,765,000 5,920,000 48,672,000 1,635,000 7,344,000 7,600,000 378,012,000 334,891,200 33,318,000 7,104,000 58,406,400 1,962,000 8,812,800 9,120,000 453,614,400 1,158,044,200 80,587,000 22,911,000 183,531,400 6,818,000 24,790,800 24,320,000 1,501,002,400 146,715,000 10,352,000 78,678,000 31,460,000 370,000 11,114,000 3,800,000 282,489,000 253,472,000 400,000 120,177,000 55,336,000 328,000 18,557,000 3,800,000 452,070,000 226,244,000 19,404,000 130,418,000 36,746,000 354,000 31,672,000 7,600,000 452,438,000 271,492,800 23,284,800 156,501,600 44,095,200 424,800 38,006,400 9,120,000 542,925,600 897,923,800 53,440,800 485,774,600 167,637,200 1,476,800 99,349,400 24,320,000 1,729,922,600 237,514,000 21,809,000 110,110,000 25,588,000 341,000 20,975,000 4,100,000 420,437,000 219,675,000 4,400,000 107,777,000 39,354,000 303,000 26,220,000 4,100,000 401,829,000 251,234,000 26,809,000 91,661,000 71,801,000 327,000 17,484,000 8,200,000 467,516,000 301,480,800 32,170,800 109,993,200 86,161,200 392,400 20,980,800 9,840,000 561,019,200 1,009,903,800 85,188,800 419,541,200 222,904,200 1,363,400 85,659,800 26,240,000 1,850,801,200 118,344,000 154,880,000 1,300,000 52,646,000 34,741,000 378,000 35,661,000 4,400,000 284,006,000 181,348,000 11,502,000 58,073,000 136,228,000 408,000 21,324,000 8,800,000 417,683,000 217,617,600 13,802,400 69,687,600 163,473,600 489,600 25,588,800 10,560,000 501,219,600 672,189,600 26,604,400 221,287,600 353,858,600 1,702,600 98,474,800 28,160,000 1,402,277,600 40,881,000 19,416,000 427,000 15,901,000 4,400,000 199,369,000 Ngày…tháng…năm Người lập Kế toán trưởng Giám đốc duyệt Phụ lục 2.4 CÔNG TY CỔ PHẦN PHAVI PV-KHBC-05A Ban hành ngày 15/12/2017 Đơn vị: Phịng kế tốn DỰ TOÁN TIỀN STT Chỉ tiêu Tiền tồn đầu kỳ Tiền thu kỳ Bán hàng Các khoản thu khác Cộng tiền thu Tiền chi kỳ Mua hàng hóa Chi phí bán hàng Chi phí quản lý DN Các khoản chi khác Cộng tiền chi Cân đối thu chi Vay Đầu tư tài ngắn hạn Tiền tồn cuối kỳ Quý I 1,154,100,000 Quý II 2,005,399,166 Quý III 2,947,720,198 Quý IV 3,006,545,306 13,911,355,590 50,549,000 13,961,904,590 15,358,300,320 45,346,000 15,403,646,320 12,501,120,215 67,453,000 12,568,573,215 15,501,202,074 55,430,000 15,556,632,074 10,992,748,560 1,198,125,000 616,648,000 303,083,864 13,110,605,424 11,993,195,748 1,511,451,000 627,827,000 328,851,540 14,461,325,288 9,940,628,790 1,715,649,000 594,546,200 258,924,118 12,509,748,107 11,312,760,925 2,058,778,800 948,581,000 313,177,527 14,320,120,725 2,005,399,166 2,947,720,198 3,006,545,306 4,243,056,655 Năm 2017 1,154,100,000 57,271,978,199 218,778,000 57,490,756,199 44,239,334,022 6,484,003,800 2,787,602,200 1,204,037,049 54,401,799,544 4,243,056,655 Ngày…tháng….năm Người lập Kế toán trưởng Giám đốc duyệt Phụ lục 2.5 CÔNG TY CỔ PHẦN PHAVI Đơn vị: Phịng kế tốn Mẫu PV-KHBC-05B Ban hành ngày 15/12/2015 DỰ TOÁN BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH STT 10 12 Chỉ tiêu Quý I Quý II Quý III Quý IV Năm 2017 Doanh thu 13,911,355,590 15,358,300,320 12,501,120,215 15,501,202,074 57,271,978,199 Giá vồn hàng bán 10,865,052,198 12,106,675,838 9,837,074,021 11,908,169,395 44,716,971,452 Lợi nhuận gộp 3,046,303,392 3,251,624,482 2,664,046,194 3,593,032,679 12,555,006,747 Chi phí bán hàng 1,198,125,000 1,511,451,000 1,715,649,000 2,058,778,800 6,484,003,800 Chi phí QLDN 616,648,000 627,827,000 594,546,200 948,581,000 2,787,602,200 Doanh thu HĐTC 5,697,240 8,567,900 7,919,000 8,102,800 30,286,940 Chi phí hoạt động TC 3,760,000 6,967,000 4,754,000 5,864,920 21,345,920 Lợi nhuận từ hoạt đông kinh doanh 1,233,467,632 1,113,947,382 357,015,994 587,910,759 3,292,341,767 Thu nhập khác 50,549,000 45,346,000 67,453,000 55,430,000 218,778,000 Chi phí khác Lợi nhuận trước thuế 1,284,016,632 1,159,293,382 424,468,994 643,340,759 3,511,119,767 Ngày….tháng….năm Người lập Kế toán trưởng Giám đốc duyệt PHỤ LỤC 3.1 CÔNG TY CỔ PHẦN PHAVI Mẫu: PV-BCT-01 Đơn vị : Phịng kinh doanh-KV Hồ Chí Minh BÁO CÁO THỰC HIỆN KẾ HOẠCH QUÝ 1/2014 I Báo cáo tình hình thực dự toán STT Chỉ tiêu Sản lượng tiêu thụ Bảo Khí Nhi Plus Bảo Khí Khang 20 Bảo Khí Khang 120 Ích Mẫu Lợi Nhi 20 Ích Mẫu Lợi Nhi 60 Cốm BoBu Chi phí bán hàng Lương nhân viên bán hàng CP thưởng Khuyến Chi phí vận chuyển Văn phịng phẩm Chi phí cơng tác Tiền điện thoại Tổng chi phí bán hàng Chi phí quản lý Chi phí lương Quản lý Dự tốn Thực Chênh lệch 14,894 6,118 362 6,273 264 132 14,107 6,197 494 6,305 285 187 235,952,000 17,304,000 5,291,000 30,546,000 1,708,000 1,229,000 3,800,000 295,830,000 220,874,000 18,498,000 5,981,000 31,645,000 1,720,000 1,250,000 3,800,000 283,768,000 25,000,000 27,631,000 787 79 132 32 21 55 15,078,000 1,194,000 690,000 1,099,000 12,000 21,000 12,062,000 2,631,000 % 6% 1% 27% 1% 7% 30% 7% 6% 12% 3% 1% 2% 0% 4% 10% II Các khoản mục chênh lệch so với dự toán - Sản lượng tiêu thụ mặt hàng Bảo Khí Khang 120 Cốm BoBu tăng đáng kể sản phẩm Bảo Khí Khang 120 ngày khách hàng tin dùng, nhà thuốc tăng số lượng đặt hàng Còn sản phẩm BoBu đẩy mạnh công tác quảng cáo nên nhiều khách hàng biết đến sản phẩm hơn, kích thích người tiêu dùng Do phịng kinh doanh khu vực Hồ Chí Minh đề nghị điều chỉnh sản lượng tiêu thụ hai sản phẩm Bảo Khí Khang 120 Cốm Bobu để tăng số lượng mua hàng đảm bảo tồn kho, không xảy trường hợp hết hàng kho hàng - Sản lượng tiêu thụ mặt hàng Bảo Khí Nhi Plus giảm so với dự toán theo xu hướng tiếp tục giảm, đề nghị công ty tăng chi phí khuyễn theo kế hoạch phịng kinh doanh đê xuất - Sản lượng tiêu thụ Bảo Khí Khang 20, Ích Mẫu Lợi Nhi 20 tăng nhẹ khơng ảnh hưởng nhiều đến kế hoạch dự tốn quý Riêng Ích Mẫu Lợi Nhi 60 tăng 7% cần điều chỉnh lại sản lượng dự tốn quý để đảm bảo hàng đủ kho hàng - Chi phí lương nhân viên bán hàng tăng doanh số giảm nguyên nhân có nhân viên nghỉ việc, để quý đạt dự tốn khơng bị áp lực doanh số, đề nghị phận nhân bổ sung thêm người cho đội kinh doanh Hồ Chí Minh Người lập Ngày…tháng….năm TP Kinh doanh Phụ lục 3.2 CÔNG TY CỔ PHẦN PHAVI Mẫu PV-BDC-01 Ban hành ngày Đơn vị: Phịng kế tốn GIẤY ĐỀ NGHỊ BỔ SUNG, ĐIỀU CHỈNH NGÂN SÁCH QUÝ 2/2017 - Kính gửi: Ban giám đốc công ty Cổ Phần PhaVi - Bộ phận xin điều chỉnh: Phịng Kinh doanh-KV Hồ Chí Minh - Ngân sách xin điều chỉnh: Tăng chi phí khuyến vào tháng 4/2017 - Lý điều chỉnh: - Căn vào kế hoạch khuyến tháng 4/2017 - Căn vào báo cáo thực dự toán quý 1/2017 - Nội dung điều chỉnh: STT Nội dung điều chỉnh Chi phí hàng khuyến Trưởng phận yêu cầu Ngân sách hành Ngân sách xin điều chỉnh 4,596,000 Kế toán trưởng 5,287,000 Ngày …tháng…năm… Giám đốc duyệt Phụ lục 3.3A CÔNG TY CỔ PHẦN PHAVI Mẫu PV-KHDN-06A Ban hành ngày Đơn vị: Phòng kinh doanh BẢNG PHÂN LOẠI CHI PHÍ BÁN HÀNG VÀ CHI PHÍ BÁN HÀNG Căn vào kế hoạch tiêu thụ ban giám đốc phê duyệt Phịng kinh doanh phịng kế tốn tiến hành lập kế hoạch khoản chi phí phục vụ cho việc bán hàng sau: Định phí bán hàng ( năm) Mặt hàng Cơng tác phí Tiếp thị Chi phí mua ngồi Bảo Khí Nhi Plus(H) 65,680,000 19,678,000 8,240,000 Cộng 65,680,000 19,678,000 8,240,000 Định phí bán hàng phân bổ cho quý năm: 93,598,000/4=23,399,500 Cộng năm 93,598,000 93,598,000 Biến phí bán hàng cho đơn vị sản phẩm ( 2017) Mặt hàng Bảo Khí Nhi Plus(H) Biến phí bán hàng Chỉ tiêu Bảo Khí Nhi Plus Sản lượng tiêu thụ(1) Biến phí bán hàng đơn vi SP (2) Biến phí bán hàng (3)=(1)x(2) Bốc xếp, vận chuyển Đóng gói 500 Quý 200 Q 32,460 15,500 503,130,000 DỰ TỐN CHI PHÍ BÁN HÀNG Chỉ tiêu Quý Quý Bảo Khí Nhi Plus 526,529,500 Quý 29,759 14,900 443,409,100 466,808,600 Chi phí nhân cơng phận bán hàng Cộng 11,000 Q 22,242 14,000 311,388,000 30,804 14,000 431,256,000 Quý Quý Năm 2017 334,787,500 454,655,500 1,782,781,100 Ngày ….tháng….năm Phụ lục 4.3B Người lập Kế toán trưởng 11,700 Giám đốc duyệt Phụ lục 3.3B Mẫu PV-KHDN-06B Ban hành ngày CÔNG TY CỔ PHẦN PHAVI Đơn vị: Phịng kinh doanh DỰ TỐN CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP Căn vào kế hoạch tiêu thụ ban giám đốc phê duyệt Phòng kinh doanh tiến hành lập kế hoạch khoản chi phí phục vụ cho việc bán hàng sau: Định phí quản lý doanh nghiệp Mặt hàng Bảo Khí Nhi Plus(H) Định phí quản lý doanh nghiệp Khấu hao CCDC Đào tạo, tuyển phận QLDN dụng Điện, nước 289,000,000 50,000,000 Biến phí quản lý doanh nghiệp Chỉ tiêu Bảo Khí Nhi Plus Quý Quý Quý Sản lượng tiêu thụ(1) 32,460 29,759 Chi phí nhân cơng phận QLDN 398,560,000 290,800,000 Chi phí quản lý cấp 274,050,000 245,876,000 Biến phí quản lý doanh nghiệp 672,610,000 536,676,000 Chỉ tiêu Bảo Khí Nhi Plus 37,800,000 Khác 8,675,000 Quý 22,242 268,209,800 224,700,000 492,909,800 30,804 323,560,000 254,900,000 578,460,000 Cộng 385,475,000 Định phí QLDN quý 96,368,750 Năm 2017 115,265 1,281,129,800 999,526,000 2,280,655,800 DỰ TỐN CHI PHÍ QuẢN LÝ DOANH NGHIỆP Quý Quý Quý Quý Năm 2017 768,978,750 633,044,750 589,278,550 674,828,750 2,666,130,800 Ngày …tháng…năm Người lập TP.PKD ... toán tiêu thụ, dự tốn sản xuất (dự tốn hàng hóa mua vào), dự toán toán, dự toán CPNVLTT, dự toán CPNCTT, dự toán CPSXC, dự toán CPBH, dự toán CPBH & QLDN, dự toán thu tiền, dự toán tiền, dự toán. .. KQHĐKD, dự toán bảng CĐKT Tùy theo tiêu thức phân loại dự toán ngân sách chia thành loại dự toán ngân sách ngắn hạn, dự toán ngân sách dài hạn, dự tốn hoạt động, dự tốn tài chính, dự toán ngân sách. .. lập dự tốn ngân sách 1.4.3.1 Trình tự lập dự tốn ngân sách Trong q trình lập dự tốn ngân sách dự tốn mang tính chất định sở để lập dự toán khác dự toán tiêu thụ Dựa vào dự toán tiêu thụ dự toán