Tác giả thực hiện bài viết trên cơ sở lý luận và kết quả khảo sát doanh nghiệp xuất nhập khẩu năm 2019, nhằm đưa ra cách tiếp cận đầy đủ về hành vi tuân thủ pháp luật thuế xuất nhập khẩu và các yếu tố ảnh hưởng. Nghiên cứu đề xuất một số giải pháp tăng cường tuân thủ pháp luật thuế xuất nhập khẩu đối với doanh nghiệp Việt Nam.
Tạp chí Quản lý Kinh tế quốc tế, số 127 (4/2020), 61-74 T Ạ P ISSN 1859 - 4050 C H Í QUẢN LÝ VÀ KINH TẾ QUỐC TẾ Journal of International Economics and Management Tạp chí Quản lý Kinh tế quốc tế NG ƯƠ FO GN T TRƯỜNG ĐẠI HỌC NGOẠI THƯƠNG RS IT Y ĐẠI H Trang chủ tạp chí: http://tapchi.ftu.edu.vn NGOẠI TH ỌC R EI R A DE U NIVE Tuân thủ pháp luật thuế xuất nhập doanh nghiệp Việt Nam: sở pháp lý thực tiễn Duty compliance in exports and imports of Vietnamese firms: legal framework and practical evidence Phan Thị Thu Hiền1 Trường Đại học Ngoại thương, Hà Nội, Việt Nam Ngày nhận: 12/01/2020; Ngày hoàn thành biên tập: 03/02/2020; Ngày duyệt đăng: 03/02/2020 Tóm tắt Hiện nay, tuân thủ pháp luật thuế phí hoạt động xuất nhập nghĩa vụ pháp lý doanh nghiệp tiêu chí quan trọng để quan hải quan áp dụng chế tạo thuận lợi hố thương mại Việt Nam Ở góc độ quản lý vĩ mô, tuân thủ pháp luật thuế xuất nhập góp phần tạo nguồn thu lớn cho ngân sách nhà nước, đồng thời, tạo môi trường kinh doanh minh bạch công Tác giả thực viết sở lý luận kết khảo sát doanh nghiệp xuất nhập năm 2019, nhằm đưa cách tiếp cận đầy đủ hành vi tuân thủ pháp luật thuế xuất nhập yếu tố ảnh hưởng Nghiên cứu đề xuất số giải pháp tăng cường tuân thủ pháp luật thuế xuất nhập doanh nghiệp Việt Nam Từ khóa: Tuân thủ, Xuất khẩu, Nhập khẩu, Hải quan Abstract In Vietnam, duty compliance is recognized as a legal obligation and a substantial criterion to apply different mechanisms of trade facilitation in customs clearance for firms’ exports and imports From the perspective of macroeconomic governance, duty compliance in exports and imports of businesses plays an essential role in the state budget collection, and builds a fair and competitive business environment The paper is conducted by analysing results of a nation-wide survey of Vietnamese exporters and importers in 2019, aiming to deliver a comprehensive study of duty compliance in exports and imports as well as its contributing factors Finally, the author proposes several recommendations to improve duty compliance in exports and imports of Vietnamese firms Keywords: Compliance, Customs, Export, Import, Duty compliance Tác giả liên hệ: phanhien@ftu.edu.vn Số 127 (4/2020) Tạp chí Quản lý Kinh tế quốc tế 61 Tổng quan nghĩa vụ tuân thủ pháp luật thuế xuất nhập doanh nghiệp Việt Nam 1.1 Quy định pháp lý nghĩa vụ tuân thủ pháp luật thuế xuất nhập doanh nghiệp Việt Nam Theo Điều 3, Luật Quản lý ngoại thương năm 2017 Việt Nam: “Hoạt động ngoại thương hoạt động mua bán hàng hoá quốc tế thực hình thức xuất khẩu, nhập khẩu, tạm nhập, tái xuất, tạm xuất, tái nhập, chuyển khẩu, cảnh hoạt động khác liên quan đến mua bán hàng hoá quốc tế theo quy định pháp luật điều lệ quốc tế mà nước Cộng hoà Xã hội Chủ nghĩa Việt Nam thành viên” Cùng với kim ngạch xuất nhập khẩu, nguồn thu thuế phí từ hoạt động đóng góp quan trọng vào ngân sách nhà nước để thực mục tiêu phát triển kinh tế xã hội (Tổng Cục Hải quan, 2020) Tiếp đến, theo quy định Luật Hải quan Việt Nam năm 2014, doanh nghiệp xuất nhập hàng hố có nghĩa vụ nộp thuế thực nghĩa vụ tài khác theo quy định pháp luật thuế, phí, lệ phí quy định khác pháp luật có liên quan Cũng theo Luật này, quan hải quan với vai trò “người gác cổng” quốc gia đảm nhận nhiệm vụ quan trọng liên quan đến tuân thủ pháp luật thuế xuất nhập khẩu, là: tổ chức thực pháp luật thuế hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu; đồng thời giám sát doanh nghiệp việc kê khai, tính thuế nộp thuế nhằm đảm bảo tính xác, đầy đủ, thời hạn theo pháp luật thuế, phí, lệ phí quy định khác pháp luật có liên quan Đồng thời, theo quy định Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập Việt Nam năm 2016 đối tượng phải chịu thuế xuất khẩu, thuế nhập bao trùm đầy đủ loại hình xuất khẩu, nhập theo quy định pháp luật, là: hàng hố xuất khẩu, nhập qua cửa khẩu, biên giới Việt Nam; hàng hoá xuất từ thị trường nước vào khu phi thuế quan hàng hoá nhập từ khu phi thuế quan thị trường nước; hàng hoá xuất nhập chỗ hàng hoá xuất khẩu, nhập doanh nghiệp thực quyền xuất khẩu, quyền nhập phân phối Hiện nay, hạng mục thuế truyền thống xuất khẩu, nhập khẩu, giá trị gia tăng tiêu thụ đặc biệt bao gồm số hạng mục thuế đặc biệt thuế chống bán phá giá, thuế chống trợ cấp thuế tự vệ Tuy nhiên, khuôn khổ viết, tác giả thực phân tích hạng mục thuế xuất khẩu, thuế nhập Xét khía cạnh kỹ thuật, vào phương pháp tính thuế hành yếu tố ảnh hưởng đến trình tuân thủ pháp luật thuế xuất nhập hàng hoá doanh nghiệp bao gồm: Một là, sách thuế hàng hố xuất khẩu, nhập thời điểm thông quan xuất khẩu, nhập Chính sách thuế xuất nhập Việt Nam công cụ quản lý nhà nước hoạt động thương mại quốc tế, xây dựng phù hợp với nguyên lý kinh tế, quy luật thị trường, chiến lược cam kết tự hoá thương mại hội nhập kinh tế quốc tế hay Hiệp định thương mại tự (FTA) đặc biệt phù hợp với “Chiến lược xuất nhập hàng hóa thời kỳ 2011 - 2020, định hướng đến năm 2030” sách phát triển kinh tế quốc gia vào giai đoạn thời kỳ định Trên sở đó, giao dịch 62 Tạp chí Quản lý Kinh tế quốc tế Số 127 (4/2020) xuất khẩu, nhập khẩu, mức thuế hàng hoá có mã số phân loại theo Danh mục hàng hố xuất Việt Nam thể là: (1) Thuế suất theo phương pháp tính thuế theo tỷ lệ %; (2) Số tiền thuế định đơn vị hàng hố xuất khẩu, nhập theo phương pháp tính thuế tuyệt đối Với thực tiễn áp dụng Việt Nam, phương pháp tính thuế theo tỷ lệ phần trăm chiếm đa số xác định thuế suất hàng hố xuất khẩu, nhập đóng vai trò quan trọng Hơn nữa, hàng hố nhập có ba mức thuế suất vào chế đối xử hàng hoá có xuất xứ khác nhau, bao gồm: thuế suất ưu đãi, thuế suất ưu đãi đặc biệt thuế suất thơng thường Trong ba mức thuế suất thuế suất ưu đãi đặc biệt yêu cầu người nộp thuế phải có minh chứng xuất xứ ưu đãi hàng hoá nhập khẩu, xác định dựa quy tắc xuất xứ ưu đãi theo chế thương mại tự định, Hiệp định thương mại tự cấp độ song phương, đa phương khu vực ký kết Chính phủ Việt Nam nước Bài viết tiếp tục phân tích yếu tố xuất xứ hàng hoá xuất khẩu, nhập Việt Nam nhân tố ảnh hưởng phần Cuối cùng, phân tích sách thuế phí hàng hố xuất khẩu, nhập khơng thể khơng nói đến cơng tác quản lý chun ngành xuất khẩu, nhập hàng hố, quan hải quan đóng vai trị nịng cốt Hai là, phân loại, mã hố hàng hóa theo Danh mục hàng hoá xuất nhập Biểu thuế xuất nhập Việt Nam Hiện nay, Danh mục hàng hoá xuất nhập Việt Nam xây dựng dựa trên: (1) Danh mục Cơng ước hài hịa hóa mơ tả mã hóa hàng hóa hay cịn gọi Công ước HS Tổ chức Hải quan giới (WCO) ban hành vào năm 1983 có hiệu lực vào ngày 01.01.1988; (2) Danh mục thuế quan hài hồ ASEAN chi tiết với mã hóa cấp độ phân nhóm chữ số, có số lượng khoảng 11.000 mặt hàng Từ đó, Việt Nam xây dựng biểu thuế suất xuất khẩu, nhập với mức thuế suất đầy đủ, chi tiết cho hạng mục thuế quan chế đối xử theo xuất xứ hàng hoá Ba là, xuất xứ hàng hoá xuất khẩu, nhập Theo Phụ lục chuyên đề Công ước đơn giản hố hài hồ hố thủ tục hải quan Tổ chức Hải quan giới (Công ước Kyoto sửa đổi): Xuất xứ hàng hoá nước hàng hố chế biến sản xuất, phù hợp với tiêu chuẩn đặt nhằm mục đích áp dụng biểu thuế hải quan, hạn chế số lượng biện pháp khác liên quan đến thương mại Trong thương mại quốc tế, xuất xứ hàng hoá chia thành xuất xứ ưu đãi xuất xứ không ưu đãi Xuất xứ không ưu đãi nhằm thực chế thương mại bình đẳng, khơng phân biệt, nói lên nguồn gốc hàng hóa trao đổi nước thuộc WTO Ngược lại, xuất xứ ưu đãi xác định nhằm thực chế ưu đãi đặc biệt theo chế thương mại thỏa thuận tự định Hiệp định thương mại tự (FTA) Đối với doanh nghiệp xuất nhập khẩu, nghĩa vụ tuân thủ pháp luật thuế việc xuất trình, cung cấp đầy đủ minh chứng hợp pháp xuất xứ hàng hoá theo chế thương mại lựa chọn, thường biết đến giấy chứng nhận xuất xứ theo quy định quốc Số 127 (4/2020) Tạp chí Quản lý Kinh tế quốc tế 63 gia Hiệp định FTA Hiện Việt Nam thức ký kết 12 Hiệp định thương mại tự bao gồm: ATIGA, ACFTA, AKFTA, AJFTA, VJEPA, VKFTA, VCFTA, ATTFTA, VNEAEUFTA, AANZFTA, CPTPP EVFTA, 11 Hiệp định có hiệu lực 01 Hiệp định EVFTA chờ phê chuẩn (Trung tâm WTO, 2020) Bốn là, trị giá tính thuế hàng hố xuất khẩu, nhập Tại Việt Nam, quy định pháp luật trị giá tính thuế hàng hố xuất khẩu, nhập hàng hố tương thích với Hiệp định trị giá WTO trước Hiệp định thực điều 7, Hiệp định thuế quan thương mại GATT 1994 Theo quy định pháp luật hải quan Việt Nam, trị giá hải quan sử dụng làm sở cho tính thuế xuất khẩu, thuế nhập thống kê hàng hóa xuất nhập Theo đó: (1) trị giá hải quan hàng hóa xuất giá bán hàng hóa tính đến cửa xuất, khơng bao gồm phí bảo hiểm phí vận tải quốc tế; (2) trị giá hải quan hàng hóa nhập giá thực tế phải trả tính đến cửa nhập đầu tiên, phù hợp với pháp luật Việt Nam điều ước quốc tế mà Cộng hòa Xã hội Chủ nghĩa Việt Nam thành viên 1.2 Tình tình tuân thủ pháp luật thuế xuất nhập doanh nghiệp Việt Nam Từ năm 2014, Hải quan Việt Nam thức triển khai thủ tục khai báo hải quan thông qua Hệ thống VNACCS/VCIS toàn quốc tất loại hình xuất nhập hàng hố Việt Nam (trừ giao dịch phi mậu dịch theo quy định pháp luật) Theo số liệu Tổng cục Hải quan Việt Nam, số lượng doanh nghiệp Việt Nam tham gia hoạt động xuất nhập hàng hoá thực thủ tục hải quan Hệ thống thông quan tự động VNACCS/VCIS ngày gia tăng từ 2015 (Bảng 1) Bảng Số lượng doanh nghiệp thực xuất nhập giai đoạn 2014 - 2019 Năm Số lượng doanh nghiệp Tăng/giảm so với năm trước (nghìn doanh nghiệp) (%) 2014 58.921 Tăng 15,84 2015 55.781 Giảm 5,33 2016 73.142 Tăng 31,12 2017 79.741 Tăng 9,02 2018 85.618 Tăng 7,36 2019 93.334 Tăng 20,4 Nguồn: Tổng Cục Hải quan, 2019 Nghĩa vụ tuân thủ pháp luật thuế xuất nhập hàng hoá phụ thuộc lớn vào số lượng giao dịch xuất nhập thống kê sở tờ khai hải quan Cùng với gia tăng doanh nghiệp tham gia hoạt động xuất nhập khẩu, số lượng tờ khai hải quan tăng mạnh giai đoạn 2014 - 2019 hình vẽ đây: 64 Tạp chí Quản lý Kinh tế quốc tế Số 127 (4/2020) Hình Số lượng tờ khai hải quan xuất khẩu, nhập hàng hoá Nguồn: Tổng Cục Hải quan, 2019 Hình Kim ngạch xuất nhập hàng hố Việt Nam Nguồn: Tổng Cục Hải quan, 2020 Cùng với thành tích kim ngạch xuất khẩu, nhập hàng hố, nguồn thu từ thuế phí XNK tăng qua năm đóng góp quan trọng vào nguồn thu ngân sách nhà nước (Hình 3) Số 127 (4/2020) Tạp chí Quản lý Kinh tế quốc tế 65 Hình Số thu thuế phí từ hoạt động xuất nhập hàng hoá Việt Nam Nguồn: Tổng Cục Hải quan, 2020 Biểu đồ cho thấy, hàng rào thuế quan cắt giảm mạnh mẽ Việt Nam thực nhiều cam kết tự hoá thương mại mở cửa thị trường, nguồn thu từ thuế phí xuất nhập hàng hoá giữ mức ổn định, đảm bảo đóng góp vào ngân sách nhà nước Các nguồn thu thuế phí ngồi thuế xuất khẩu, thuế nhập đáng kể là: thuế giá trị gia tăng, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế bảo vệ môi trường phí quản lý hành Kết khảo sát doanh nghiệp Việt Nam nghĩa vụ tuân thủ pháp luật thuế xuất nhập 2.1 Mô tả khảo sát Tác giả thực khảo sát thực tiễn tuân thủ pháp luật nói chung pháp luật thuế xuất nhập nói riêng doanh nghiệp thực xuất khẩu, nhập hệ thống thông quan tự động VNACCS/VCIS Hải quan Việt Nam Phiếu khảo sát phát cho đại diện doanh nghiệp làm thủ tục hải quan xuất khẩu, nhập hàng hoá cửa Việt Nam ba miền Bắc, Trung Nam Kết khảo sát thu 399 phiếu trả lời doanh nghiệp thuộc khu vực kinh tế khác nhau, bao gồm doanh nghiệp 100% vốn nước, liên doanh 100% vốn nước với tỷ lệ 56%, 41% 3% Cũng theo kết này, hầu hết số doanh nghiệp vừa nhỏ (chiếm đến 96% tổng số phiếu trả lời), số lại doanh nghiệp lớn 66 Tạp chí Quản lý Kinh tế quốc tế Số 127 (4/2020) Hầu hết, phiếu trả lời khảo sát thực chỗ, văn nên có giá trị thực tiễn đại diện để phân tích đánh giá nghĩa vụ tuân thủ pháp luật thuế xuất nhập doanh nghiệp Việt Nam 2.2 Phân tích kết khảo sát doanh nghiệp 2.2.1 Nhận thức hiểu biết tuân thủ pháp luật thuế doanh nghiệp Như quy định rõ ràng, minh bạch hệ thống pháp luật thuế xuất nhập khẩu, kết khảo sát cho thấy doanh nghiệp nhận thức tầm quan trọng nghĩa vụ tuân thủ pháp luật thuế thực xuất nhập hàng hoá Hơn nữa, theo phương thức quản lý hải quan đại, thực tiễn tuân thủ pháp luật doanh nghiệp có ý nghĩa để quan hải quan thẩm định, phê duyệt áp dụng chế đối xử kiểm tra, giám sát hàng hoá xuất nhập Kết khảo sát cho thấy rõ điều (Hình 4) Hình Hiểu biết doanh nghiệp tuân thủ pháp luật thuế xuất nhập Nguồn: Tác giả tổng hợp từ kết khảo sát Số liệu bảng cho thấy, tỷ lệ lớn doanh nghiệp hỏi (khoảng gần 60% tổng số), có hiểu biết nhiều nhiều nghĩa vụ tuân thủ pháp luật thuế, có chưa đến 3% doanh nghiệp hỏi hiểu biết tiêu chí Hiểu biết doanh nghiệp nghĩa vụ tuân thủ pháp luật thuế có ý nghĩa tình hình thực doanh nghiệp (Hình 5) Số 127 (4/2020) Tạp chí Quản lý Kinh tế quốc tế 67 Hình Mức độ tuân thủ pháp luật thuế xuất nhập Nguồn: Tác giả tổng hợp từ kết khảo sát Hình cho thấy, doanh nghiệp nắm vững thực tốt pháp luật thuế chiếm tỷ lệ cao tổng số doanh nghiệp trả lời, xấp xỉ 68% Trong đó, số doanh nghiệp nợ thuế hay chưa chấp hành tốt pháp luật thuế thấp, khoảng 3% tổng số doanh nghiệp hỏi 2.2.2 Vướng mắc doanh nghiệp thực tuân thủ pháp luật thuế Nhóm tác giả khảo sát yếu tố ảnh hưởng đến nghĩa vụ tuân thủ pháp luật thuế xuất nhập doanh nghiệp kết cho thấy sau: Hình Vướng mắc tuân thủ pháp luật thuế doanh nghiệp xuất nhập Nguồn: Tác giả tổng hợp từ kết khảo sát 68 Tạp chí Quản lý Kinh tế quốc tế Số 127 (4/2020) Bảng số liệu cho thấy, tỷ lệ doanh nghiệp gặp vướng mắc với cơng tác phân loại, mã hố hàng hoá xuất nhập cao nhất, chiếm 50% tổng số doanh nghiệp trả lời Tiếp sau vướng mắc phân loại, mã hố hàng hố sách thuế với tỷ lệ khoảng 25,56% công tác quản lý thuế với tỷ lệ 9,25% số doanh nghiệp trả lời Cuối vướng mắc xuất xứ hàng hoá có tỷ lệ doanh nghiệp lựa chọn thấp nhất, khoảng 6,25% tổng số doanh nghiệp trả lời Tuy nhiên, quy tắc xuất xứ ưu đãi hầu hết Hiệp định FTA mà Việt Nam thành viên có áp dụng tiêu chí chuyển đổi hạng mục thuế quan để xác định xuất xứ cho hàng hoá xuất nhập sở mã hoá, phân loại hàng hoá vướng mắc cơng tác phân loại, mã hố hàng hoá lại tác động mạnh đến xác định cung cấp chứng xuất xứ hàng hoá Kết khảo sát cho thấy doanh nghiệp nhận thức vướng mắc có nguyên nhân từ thân doanh nghiệp (chiếm khoảng 25% số doanh nghiệp trả lời) quan quản lý chuyên ngành (chiếm gần 50% số doanh nghiệp phản hồi) đến thực nghĩa vụ tuân thủ pháp luật thuế xuất nhập (Hình 7) Hình Nguyên nhân vướng mắc tuân thủ pháp luật thuế xuất nhập Nguồn: Tác giả tổng hợp từ kết khảo sát Về phía thân doanh nghiệp, có nhận thức đắn nghĩa vụ tuân thủ pháp luật thuế vướng mắc mà doanh nghiệp gặp phải tuân thủ pháp luật thuế xuất nhập có nguyên nhân từ nghiệp vụ thuế hải quan (Hình 8) Số 127 (4/2020) Tạp chí Quản lý Kinh tế quốc tế 69 Hình Nguyên nhân vướng mắc từ thân doanh nghiệp xuất nhập Nguồn: Tác giả tổng hợp từ kết khảo sát Những vấn đề nghiệp vụ thuế hải quan mà doanh nghiệp xuất nhập thường gặp là: Thứ nhất, phân loại mã hoá hàng hố: Tổng hợp từ thực tiễn hoạt động thơng quan hàng hoá xuất khẩu, nhập Việt Nam cho thấy doanh nghiệp thiếu hiểu biết kỹ thực hành Công ước HS Doanh nghiệp không thường xuyên cập nhật thông tin pháp lý việc thay đổi, điều chỉnh Danh mục HS 06 quy tắc phân loại Cụ thể, doanh nghiệp khai báo mã số hàng hóa xuất nhập (lần đầu) thường mắc sai lầm như: (i) Tự tra cứu tên hàng hóa xuất nhập theo dịng hàng Biểu thuế, thường bỏ sót khuyến nghị, giải pháp lý ý kiến tư vấn tham khảo; (ii) Khai báo theo mã số hàng hóa doanh nghiệp khác khai báo thông quan mà không ý đến đặc thù hàng hóa trao đổi (tại thơng tin mạng hỏi trực tiếp); (iii) Thuê dịch vụ khai báo, tư vấn mã số hàng hóa công ty không chuyên mô tả mã hóa hàng hóa (iv) Các giao dịch sau theo mã số lần nhập mà khơng có điều chỉnh hay thay đổi cho phù hợp với văn pháp quy hành bối cảnh giao dịch thực tiễn (Phan, 2019) Thứ hai, xác định trị giá tính thuế Tại Việt Nam, doanh nghiệp thường bỏ qua khoản điều chỉnh cộng để xác định trị giá tính thuế, vậy, dẫn đến sai lệch thiếu hụt trị giá tính thuế, nghĩa vụ thuế giá trị thống kê (Phan, 2019) Cuối cùng, thực tiễn làm thủ tục hải quan hàng hoá xuất nhập cho thấy doanh nghiệp thường không tuân thủ đầy đủ quy tắc xuất xứ ưu đãi, đặc biệt 70 Tạp chí Quản lý Kinh tế quốc tế Số 127 (4/2020) Giấy chứng nhận xuất xứ Trong bối cảnh chiến tranh thương mại Trung Quốc - Hoa Kỳ, tính đa dạng, phức tạp đan xen chuỗi cung ứng hàng hố tồn cầu, doanh nghiệp thường vi phạm quy định tuyến đường vận tải, vận tải đơn chở suốt, hóa đơn bên thứ ba để gian lận giấy chứng nhận xuất xứ ưu đãi sách ưu đãi đặc biệt theo xuất xứ hàng hóa (Tổng cục Hải quan, 2020) Vướng mắc từ phía quan quản lý chuyên ngành doanh nghiệp việc tuân thủ pháp luật thuế xuất nhập có hai nguyên nhân là: (1) Cơng tác đào tạo sách pháp luật hải quan (2) Thông tin thay đổi thủ tục, sách thuế phí, quy định quản lý chuyên ngành quy định xử lý vi phạm hành lĩnh vực thuế hải quan Cụ thể ý kiến doanh nghiệp Việt Nam (Hình 9) Hình Nguyên nhân vướng mắc từ phía quan hải quan quan quản lý chuyên ngành Việt Nam Nguồn: Tác giả tổng hợp từ kết khảo sát Tuy vậy, công tác hỗ trợ doanh nghiệp quan quản lý nhà nước hải quan việc phổ biến, hướng dẫn tư vấn pháp luật xuất nhập hàng hóa cịn hạn chế kết khảo sát đây: Số 127 (4/2020) Tạp chí Quản lý Kinh tế quốc tế 71 Hình 10 Cơng tác hỗ trợ doanh nghiệp để tuân thủ pháp luật tuân thủ pháp luật thuế Nguồn: Tác giả tổng hợp từ kết khảo sát Cuối cùng, nghĩa vụ nộp thuế xác, đầy đủ thời hạn theo pháp luật doanh nghiệp xuất nhập Việt Nam thể thông qua số liệu nợ thuế bảng sau: Bảng Tổng thu thuế, phí xuất nhập nợ thuế doanh nghiệp Việt Nam Năm Tổng thu thuế phí (tỷ đồng) Số nợ thuế (tỷ đồng) Tỷ trọng nợ so với số thu (%) 2014 253.422 4.947 1,95 2015 262.309 4.432 1,69 2016 271.388 5.478 2,02 2017 297.075 5.320 1,79 2018 314.903 5.289 1,68 2019 349.921 5.522 1,58 Nguồn: Tổng Cục Hải quan, 2020 Số liệu Bảng cho thấy, tổng thu thuế phí từ hoạt động xuất nhập hàng hoá Việt Nam ngày tăng, đạt mức khoảng 254.000 tỷ đồng tỷ trọng nợ thuế so với số thu thuế không thay đổi nhiều giai đoạn này, mức khoảng 1,6%, có nghĩa số nợ thuế tăng theo thời gian Điều cho thấy thực tiễn tuân thủ pháp luật thuế doanh nghiệp cần cải thiện thời gian tới 72 Tạp chí Quản lý Kinh tế quốc tế Số 127 (4/2020) Giải pháp tăng cường tuân thủ pháp luật thuế xuất nhập đối doanh nghiệp Việt Nam Từ kết phân tích đây, tác giả đề xuất số giải pháp để tăng cường tuân thủ pháp luật thuế xuất nhập doanh nghiệp Việt Nam bối cảnh tự hoá thương mại mở cửa thị trường Thứ nhất, đẩy mạnh tập huấn, đào tạo quan hải quan, quan quản lý chuyên ngành nghiệp vụ thuế hải quan cho doanh nghiệp xuất nhập Bản chất tuân thủ pháp luật thuế xuất nhập thực sách thuế biện pháp kỹ thuật phân loại hàng hố, xác định xuất xứ trị giá tính thuế hàng hố Vì vậy, quan hải quan cần tăng cường đào tạo, tập huấn cho doanh nghiệp khoá học ứng dụng giảng dạy trực tuyến để hướng dẫn thực hành nghiệp vụ hải quan phân loại hàng hóa, trị giá hải quan, xuất xứ Bên cạnh đó, quan hải quan cần xây dựng cẩm nang lỗi vi phạm thường gặp thực thơng quan hàng hố xuất nhập tn thủ pháp luật thuế phí Ngồi ra, thân doanh nghiệp cần nhận thức tầm quan trọng công tác đào tạo, bồi dưỡng nguồn nhân lực nhằm nâng cao lực pháp lý kỹ thực hành nghiệp vụ thuế, hải quan Cuối cùng, nghiên cứu nhấn mạnh vai trò hiệp hội ngành hàng, đại lý hải quan doanh nghiệp logistics việc kết nối quan hải quan, quan quản lý chuyên ngành cộng đồng doanh nghiệp công tác tổng hợp đề xuất đào tạo nghiệp vụ thuế hải quan chuyên sâu theo yêu cầu thực tiễn hoạt động xuất nhập hàng hoá Việt Nam Thứ hai, tăng cường trao đổi thông tin thuế hải quan quan hải quan doanh nghiệp xuất nhập Hiện nay, cách thức tiếp cận thông tin thuận tiện cho doanh nghiệp xuất nhập kỷ nguyên số qua cổng thơng tin điện tử quan hải quan quan quản lý chuyên ngành Tổng cục Hải quan, đặc biệt Cục Công nghệ thông tin Thống kê hải quan cần xây dựng phát triển trang thông tin chuyên sâu tuân thủ pháp luật hải quan thuế hoạt động ngoại thương, bao gồm xuất nhập hàng hố Nội dung trang thơng tin thường xun cập nhật thay đổi thủ tục, sách thuế phí liên quan đến xuất nhập hàng hoá, hệ thống quy định quản lý chuyên ngành, chế đối xử xử lý vi phạm hành lĩnh vực thuế hải quan Bên cạnh đó, trang thơng tin cần cung cấp nội dung sách thuế mức thuế hàng hoá xuất nhập theo Hiệp định thương mại tự mà Việt Nam ký kết cần trọng xây dựng cập nhật nội dung trao đổi, hỏi đáp doanh nghiệp quan hải quan thực tiễn áp dụng mức thuế từ chế thương mại khác Trang thông tin thiết kế liên kết với trang thông tin hải quan địa phương để doanh nghiệp tồn quốc truy cập, trao đổi thực hành thống pháp luật thuế hải quan Đồng thời, đơn vị chuyên trách định kỳ rà soát hiệu hoạt động hệ thống thông tin điện tử dựa ý kiến đóng góp doanh nghiệp để thiết kế giao diện trang thông Số 127 (4/2020) Tạp chí Quản lý Kinh tế quốc tế 73 tin điện tử đơn giản, dễ sử dụng mà cung cấp đầy đủ thông tin đáp ứng nhu cầu doanh nghiệp Kết luận Tuân thủ pháp luật thuế xuất nhập doanh nghiệp Việt Nam có nhiều chuyển biến tích cực từ nhận thức đến hành động, thể hiểu biết kết nguồn thu từ thuế phí liên quan đến hoạt động xuất nhập hàng hoá Thời gian tới, doanh nghiệp mong nhận hỗ trợ quan hải quan quan quản lý nhà nước thông tin cam kết hội nhập kinh tế quốc tế, sách thuế, mơi trường kinh doanh Việt Nam giới Bên cạnh đó, doanh nghiệp Việt Nam phải nỗ lực đổi trình độ nghiệp vụ tin học, nâng cao lực thực thi pháp luật hải quan pháp luật thuế xuất nhập doanh nghiệp bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế Tài liệu tham khảo Cổng thông tin điện tử Chính Phủ nước cộng hồ xã hội chủ nghĩa Việt Nam, “Luật Hải quan năm 2014”, http://chinhphu.vn/portal/page/portal/chinhphu/hethongvanban, truy cập ngày 03/04/2019 Cổng thơng tin điện tử Chính Phủ nước cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam, “Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập năm 2016”, http://chinhphu.vn/portal/page/portal/chinhphu/ hethongvanban, truy cập ngày 02/03/2020 Cổng thơng tin điện tử Chính Phủ nước cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam, “Luật quản lý ngoại thương năm 2017”, http://chinhphu.vn/portal/page/portal/chinhphu/hethongvanban, truy cập ngày 03/04/2019 Phan, T.T.H (2019), Giao dịch thương mại quốc tế thủ tục hải quan khơng tắc Việt Nam, NXB Lao động, Hà Nội, Việt Nam Tổng Cục Hải quan (2019), Báo cáo tổng kết công tác năm 2019 phương hướng nhiệm vụ công tác năm 2020 Tổng Cục Hải quan, Văn phòng Tổng cục Hải quan, Hà Nội Trung tâm WTO (2020), “Phòng Thương mại Công nghiệp Việt Nam”, http://trungtamwto.vn/fta, truy cập ngày 16/02/2020 74 Tạp chí Quản lý Kinh tế quốc tế Số 127 (4/2020) ... tuân thủ pháp luật thuế xuất nhập doanh nghiệp Việt Nam 1.1 Quy định pháp lý nghĩa vụ tuân thủ pháp luật thuế xuất nhập doanh nghiệp Việt Nam Theo Điều 3, Luật Quản lý ngoại thương năm 2017 Việt. .. tăng cường tuân thủ pháp luật thuế xuất nhập đối doanh nghiệp Việt Nam Từ kết phân tích đây, tác giả đề xuất số giải pháp để tăng cường tuân thủ pháp luật thuế xuất nhập doanh nghiệp Việt Nam bối... pháp luật thuế Nhóm tác giả khảo sát yếu tố ảnh hưởng đến nghĩa vụ tuân thủ pháp luật thuế xuất nhập doanh nghiệp kết cho thấy sau: Hình Vướng mắc tuân thủ pháp luật thuế doanh nghiệp xuất nhập