Tổ chức công tác kế toán quản trị và thiết lập hệ thống báo cáo kế toán quản trị tại công ty TNHH NGV

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TPHCM ĐỖ NGUN BÌNH Tổ chức cơng tác kế toán quản trị thiết lập hệ thống báo cáo Kế Tốn Quản Trị cơng ty TNHH N.G.V Chun ngành: Kế Toán Kiểm Toán Mã ngành: 60.34.30 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS VÕ VĂN NHỊ TP HỒ CHÍ MINH – NĂM 2009 Trang i LỜI CẢM ƠN Tôi xin gởi lời chân thành cảm ơn đến PGS TS Võ Văn Nhị người trực tiếp hướng dẫn tơi hồn thành luận văn Tôi xin cảm ơn giúp đỡ thầy cô, bạn bè, đồng nghiệp, bạn bè cộng đồng www.giaiphapexcel.com, cộng đồng www.webketoan.vn Tôi biết ơn vợ động viên khuyến khích đồng hành tơi, hỗ trợ mặt tinh thần chuyên mơn suốt q trình thực luận văn Tơi xin cảm ơn Ban giám đốc anh chị phịng kế tốn Cơng ty TNHH N.G.V tạo điều kiện thuận lợi cung cấp tài liệu nghiên cứu cho Xin chân thành cảm ơn tất Đỗ Ngun Bình Tổ chức cơng tác KTQT thiết lập hệ thống BC KTQT công ty TNHH N.G.V Trang ii LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu độc lập với cố vấn người hướng dẫn khoa học, số liệu kết nghiên cứu luận văn trung thực chưa công bố nghiên cứu Tôi xin cam đoan giúp đỡ cho việc thực luận văn cảm ơn thông tin trích dẫn luận văn rõ nguồn gốc Tác giả luận văn Đỗ Nguyên Bình Tổ chức công tác KTQT thiết lập hệ thống BC KTQT công ty TNHH N.G.V Trang iii Mục lục LỜI CẢM ƠN i LỜI CAM ĐOAN ii Mục lục iii Danh mục bảng biểu vi Danh mục sơ đồ vii Danh mục thuật ngữ chữ viết tắt vii Lời mở đầu .1 Chương 1: Tổng quan KTQT BC KTQT 1.1 Bản chất vai trò KTQT 1.1.1 Bản chất kế toán 1.1.2 Bản chất kế toán quản trị 1.1.3 Chức kế toán quản trị 1.2 Nội dung KTQT doanh nghiệp .7 1.3 Nội dung tổ chức KTQT doanh nghiệp .8 1.3.1 Tổ chức thu thập thông tin .8 1.3.2 Tổ chức xử lý tổng hợp thông tin 10 1.3.3 Tổ chức chuyển tải cung cấp thông tin cho đối tượng 11 1.4 Hệ thống BC KTQT sử dụng cho công tác quản lý điều hành 14 1.4.1 Báo cáo dự toán 14 1.4.2 Báo cáo chi phí giá thành 18 1.4.3 Báo cáo trách nhiệm quản lý .21 1.4.4 Báo cáo phục vụ cho việc định ngắn dài hạn .24 Kết luận chương 26 Chương 2: Tình hình tổ chức kế tốn Cơng ty N.G.V 27 2.1 Giới thiệu công ty 27 2.1.1 Lịch sử hình thành 27 2.1.2 Ngành nghề hoạt động .29 2.1.3 Đối thủ cạnh tranh 33 Tổ chức công tác KTQT thiết lập hệ thống BC KTQT công ty TNHH N.G.V Trang iv 2.1.4 2.2 Sơ đồ tổ chức phòng ban công ty N.G.V 34 Tình hình tổ chức kế tốn công ty 35 2.2.1 Sơ đồ tổ chức phịng kế tốn quản trị tài cơng ty N.G.V 36 2.2.2 Hình thức kế toán kế toán áp dụng 37 2.2.3 Hiện trạng phần mềm kế toán sử dụng N.G.V 37 2.2.4 Tổ chức cung cấp thơng tin kế tốn quản trị 38 2.3 Đánh giá tình hình tổ chức kế tốn quản trị thơng tin kế tốn quản trị cung cấp cho đối tượng sử dụng công ty 40 2.3.1 Đánh giá nội dung tổ chức kế toán quản trị 40 2.3.2 Đánh giá thông tin 40 2.4 Khảo sát tình hình tổ chức cơng tác KTQT số doanh nghiệp 41 2.4.1 Phạm vi đối tượng khảo sát 41 2.4.2 Nội dung phương pháp khảo sát: 42 2.4.3 Kết khảo sát 42 2.4.4 Đánh giá kết khảo sát 42 Kết luận chương 43 Chương 3: Tổ chức công tác kế toán quản trị thiết lập hệ thống báo cáo KTQT Công ty N.G.V .45 3.1 Nguyên tắc tổ chức .45 3.1.1 Nguyên tắc 1: Kết hợp KTTC KTQT .45 3.1.2 Nguyên tắc 2: Ứng dụng CNTT để thực cơng tác kế tốn theo mục tiêu KTTC & KTQT 46 3.1.3 môn 3.2 Tổ chức phù hợp với điều kiện phát triển doanh nghiệp khả chuyên 48 Nội dung tổ chức KTQT cho công ty N.G.V .48 3.2.1 Tổ chức nhận diện phân loại chi phí 48 3.2.2 Tổ chức ghi nhận thông tin ban đầu 49 3.2.3 Tổ chức hệ thống kế toán theo yêu cầu KTQT .53 3.2.4 Tổ chức ghi nhận thông tin theo mục tiêu thiết lập BCKTQT (trong điều kiện ứng dụng tin học) .54 3.3 Thiết kế hệ thống báo cáo KTQT cho công ty N.G.V 56 3.3.1 Hệ thống báo cáo chi phí giá thành .56 Tổ chức công tác KTQT thiết lập hệ thống BC KTQT công ty TNHH N.G.V Trang v 3.3.2 Hệ thống báo cáo phục vụ cho việc định ngắn dài hạn 60 3.3.3 Hệ thống báo cáo dự toán .63 3.3.4 Báo cáo trung tâm trách nhiệm: 67 3.4 Đánh giá khả ứng dụng công ty khả mở rộng ứng dụng cho doanh nghiệp loại 69 3.5 Một số kiến nghị công ty 72 3.5.1 Phân cấp quản lý trách nhiệm quản lý: .72 3.5.2 Tổ chức nhân làm KTQT 72 3.5.3 Tổ chức điều kiện cở vật chất: .73 Kết luận chương .73 Kết luận đề tài .75 Tài liệu tiếng Việt 76 Tài liệu tiếng Anh 76 Phụ lục 1: .77 Tổ chức công tác KTQT thiết lập hệ thống BC KTQT công ty TNHH N.G.V Trang vi Danh mục bảng biểu STT B ng bi u Bảng 1.1: Ví dụ báo cáo hiệu suất chi phí Bảng 1.2: Ví dụ báo cáo chi phí theo phương pháp trực tiếp Bảng 1.3: Ví dụ báo cáo chi phí theo phương pháp số dư đảm phí Bảng 3.1: Mẫu tin theo yêu cầu KTTC: Nhật ký chung, Bảng 3.2: Mẫu tin ghi theo yêu cầu KTQT: Nhật ký chung Bảng 3.3: Danh mục vụ việc Bảng 3.4: Báo cáo chi phí cho phận đăng tuyển: Bảng 3.5: Báo cáo chi phí phịng tuyển dụng Bảng 3.6: Báo cáo chi phí phịng cung ứng nhân hỗ trợ 10 Bảng 3.7: Báo cáo chi phí trực tiếp cho phận tư vấn 11 Bảng 3.8: Báo cáo chi phí giá thành phận đào tạo 12 Bảng 3.9: Biểu tính giá tối thiểu hoạt động tư vấn nhân 13 Bảng 3.10: Dự toán doanh thu phận 14 Bảng 3.11: Báo cáo dự tốn hoạt động cho trung tâm chi phí 15 Bảng 3.12: Báo cáo dự toán lãi lỗ phận 16 Bảng 3.13: Dự toán lãi lỗ hoạt động kinh doanh tồn cơng ty 17 Bảng 3.14: Dự toán khoản chi dài hạn mua TSCĐ 18 Bảng 3.15: Báo cáo đánh giá trách nhiệm quản lý trung tâm chi phí 19 Bảng 3.16: Báo cáo đánh giá trách nhiệm trung tâm doanh thu 20 Bảng 3.17: Báo cáo đánh giá trách nhiệm quản lý trung tâm lợi nhuận Tổ chức công tác KTQT thiết lập hệ thống BC KTQT công ty TNHH N.G.V Trang vii Danh mục sơ đồ Sơ đ STT Sơ đồ 1.1 Mơ hình hệ thống thơng tin doanh nghiệp không sử dụng ERP: Sơ đồ 1.2 Mơ hình hệ thống thơng tin sử dụng ERP: Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức phòng ban công ty TNHH N.G.V Sơ đồ 2.2: Sơ đồ tổ chức phịng kế tốn Sơ đồ 3.1: Quy trình doanh thu Sơ đồ 3.2: Quy trình chi phí Danh mục thuật ngữ chữ viết tắt T vi t t t/thu t ng N i dung BC Báo cáo Bottom up budgeting KTQT Mơ hình d toán t dư i lên Enterprise Resources Planning: H qu n tr ngu n tài nguyên doanh nghi p K Tốn Qu n Tr KTTC K Tốn Tài Chính Outsourcing B ph n cung ng lao đ ng h tr Top down budgeting Mơ hình d tốn t xu ng TSCĐ Tài s n c đ nh B ph n kinh doanh đăng n tr c n trang web Vietnamworks.com ERP Vietnamworks.com Tổ chức công tác KTQT thiết lập hệ thống BC KTQT công ty TNHH N.G.V Trang Lời mở đầu Sự cần thiết đề tài Năm 2008 năm đầy khó khăn doanh nghiệp Việt Nam trước tình hình lạm phát tăng cao, chi phí đầu vào ngày trở nên đắt đỏ doanh số đầu lại ngày bị thu hẹp Việt Nam gia nhập WTO gần năm, cam kết gỡ bỏ rào cản thương mại bảo hộ doanh nghiệp nước thực hiện, nhiều đối thủ cạnh tranh tiến vào Việt Nam với tiềm lực kinh tế lớn, đe dọa phát triển doanh nghiệp nước Trước tình hình đó, việc kiểm sốt chi phí chặt chẽ doanh nghiệp Việt Nam trở nên cấp bách hết Việc cắt giảm chi phí khơng cịn mệnh lệnh mang tính thơng báo hành mà thực trở thành hành động cụ thể doanh nghiệp Và để thực thi cắt giảm chi phí, hệ thống kế tốn nhằm kiểm sốt chi phí điều tất yếu mà doanh nghiệp phải nghĩ tới Điều thực cách triệt để ưu tiên hàng đầu Công ty TNHH N.G.V Tuy nhiên trình thực mình, tác giả đề tài nhận thấy nhiều điều cần bổ sung hoàn thiện nhằm nâng cao lực quản lý chi phí phịng ban, từ nâng cao hiệu cạnh tranh tồn cơng ty Cơng ty TNHH N.G.V mơ hình cơng ty dịch vụ mà tác giả đề tài cho tiêu biểu với đặc trưng chính: Có nhiều hoạt động kinh doanh vừa độc lập vừa phụ thuộc , hoạt động kinh doanh lại u cầu mơ hình quản trị kinh doanh chi phí khác Ngồi công ty TNHH N.G.V nơi mà mà tác giả đề tài có điều kiện cơng tác, điều kiện thuận lợi cho việc tìm hiểu thơng tin số liệu cho đề tài Với tất lý đề tài “Tổ chức cơng tác kế tốn quản trị thiết lập hệ thống báo cáo kế tốn quản trị Cơng ty TNHH N.G.V” tác giả thực với mong muốn đáp ứng yêu cầu quản trị nhà quản trị cấp cao Tổ chức công tác KTQT thiết lập hệ thống BC KTQT công ty TNHH N.G.V Trang Cơng ty N.G.V, đồng thời mơ hình ứng dụng cho doanh nghiệp khác Việt Nam có yêu cầu tổ chức tương tự Mục đích đề tài Luận văn thực nhằm tìm hiểu hoạt động tổ chức cơng tác kế tốn quản trị, đặc biệt quản trị chi phí Cơng ty TNHH N.G.V để từ rút thuận lợi khó khăn cơng tác tổ chức ứng dụng xây dựng hệ thống kế toán quản trị điều chỉnh công ty thực tế hoạt động Ngồi ra, luận văn cố gắng tìm hiểu khái qt hố mơ hình tổ chức nhằm mục tiêu phổ rộng kinh nghiệm tổ chức cho doanh nghiệp có hoạt động kinh doanh tương tự Công ty N.G.V nhằm giúp công ty đạt hiệu quản lý chi phí cao Từ nâng cao lực cạnh tranh vững bước đường hội nhập kinh tế quốc tế Đối tượng nghiên cứu đề tài Đối tượng nghiên cứu đề tài thực tế cơng tác tổ chức kế tốn Cơng ty TNHH N.G.V Phạm vi nghiên cứu nhằm xây dựng hệ thống kế toán quản trị phù hợp với đặc trưng doanh nghiệp Phương pháp nghiên cứu Để đạt mục đích đó, tác giả sử dụng phương pháp điều tra, thống kê, phân tích, so sánh, tổng hợp đánh giá Những phương pháp thực giai đoạn sau: Tập hợp tài liệu cơng trình nghiên cứu có giá trị số tác giả ngồi nước có liên quan đến kế toán quản trị quản trị chi phí Từ nguồn tài liệu khác nhau, qua phương pháp đánh giá tài liệu thu thập để tìm mơ hình kỹ thuật thích hợp dễ dàng áp dụng điều kiện thực tiễn doanh nghiệp Việt Nam Tổ chức công tác KTQT thiết lập hệ thống BC KTQT công ty TNHH N.G.V Trang 64 Để thực tốt mục tiêu hoạt động nhà quản trị cơng ty N.G.V cần thực mơ hình kết hợp mơ hình dự tốn từ xuống mơ hình dự tốn từ lên Ở đó, Giám đốc điều hành làm việc với giám đốc tài định mục tiêu tài cho kỳ dự tốn phân bổ cho phận kinh doanh phận phục vụ Các phận kinh doanh tùy vào ngân sách giao phân bổ lại cho phòng ban phục vụ trực tiếp điều phối cho hoạt động chi tiêu phận bán hàng Tất phận sau lập dự toán tập hợp lại gởi cho phịng kế tốn để tổng hợp thành tổng, đó, thể phần tiêu giao phần kết cộng lại phận để đối chiếu Việc đối chiếu để kiểm tra việc phần hành kinh doanh có tn thủ kế hoạch tài giao dự tốn Mặt khác phận quyền đề xuất thay đổi phần vượt so với kế hoạch so với kế hoạch tổng thể Khi phận phải làm việc trực tiếp với nhà quản trị cấp để xin điều phối lại ngân sách Ví dụ: phịng chăm sóc khách hàng u cầu xin thêm ngân sách để thực chuyến thăm khách hàng nhiều năm tới ngồi chi phí khác trì mức hợp lý Giám đốc kinh doanh phận đăng tuyển xem xét đề nghị cho việc cần thiết, ơng chuyển bớt phần ngân sách lại phòng quản trị phần hành đăng tuyển (ngân sách lại giám đốc phận đăng tuyển trực tuyến) cho phịng chăm sóc khách hàng Đồng thời giám đốc bán hàng cho rằng: với doanh số cần đạt tiêu giao, giám đốc bán hàng nhận thấy số lượng nhân viên kinh doanh khơng thể đảm nhận hết, cần có kế hoạch tuyển thêm người năm tới Và số tiền tuyển người lớn nên giám đốc bán hàng cần phải trình bày điều với giám đốc tài Tổ chức công tác KTQT thiết lập hệ thống BC KTQT công ty TNHH N.G.V Trang 65 giám đốc điều hành để thêm ngân sách cho việc tuyển dụng thêm nhân 3.3.3.2 Báo cáo dự tốn Bảng 3.10: Dự tốn doanh thu tiêu thụ (ví dụ phòng dịch vụ đăng tuyển) Q1 Doanh thu đăng n Q2 Q3 Q4 D toán năm 2009 6.257.000 5.688.000 7.112.000 6.543.000 25.600.000 4.400.000 4.000.000 5.000.000 4.600.000 18.000.000 Đăng tô đ m 122.000 111.000 139.000 128.000 500.000 Đăng bôi đ m tô đ 367.000 333.000 417.000 383.000 1.500.000 Đăng đăng v trí đ u 244.000 222.000 278.000 256.000 1.000.000 Đăng n Đăng trang ch 1.124.000 1.022.000 1.278.000 1.176.000 4.600.000 1.711.000 1.956.000 1.556.000 1.777.000 1.944.000 2.223.000 1.789.000 2.044.000 7.000.000 8.000.000 Đăng qu ng cáo liên k t 1.467.000 1.333.000 1.667.000 1.533.000 6.000.000 Đăng qu ng cáo liên k t 489.000 444.000 556.000 511.000 2.000.000 978.000 98.000 889.000 89.000 1.111.000 111.000 1.022.000 102.000 4.000.000 400.000 11.000.000 9.999.000 12.501.000 11.500.000 45.000.000 Doanh thu truy v n h sơ Doanh thu d ch v qu ng cáo tăng thêm D ch v l c h sơ D ch v khác T ng doanh thu Bảng 3.11: Báo cáo dự toán hoạt động cho trung tâm chi phí Doanh thu Chi phí tr c ti p Th c t năm 2008 - D toán năm 2009 - Chênh l ch 0% 0% Chi phí ho t đ ng Lương kho n tr c p Đi l i ti p khách Chi phí văn phịng Chi phí liên l c internet Kh u hao TKCĐ Chuyên gia tư v n Đào t o n d ng Chi phí ngân hàng & chênh l ch t giá Ti p th Chi phí khác 2.638.856 128.437 56.498 1.326.305 90.496 154.669 97.073 2.800.000 140.000 60.000 1.440.000 100.000 160.000 100.000 6% 9% 6% 9% 0% 11% 3% 0% 0% 3% T ng chi phí ho t đ ng 4.492.333 4.800.000 7% Tổ chức công tác KTQT thiết lập hệ thống BC KTQT công ty TNHH N.G.V Trang 66 Bảng 3.12: Báo cáo dự toán lãi lỗ phận: Ch tiêu Doanh thu Chi phí tr c ti p Hoa h ng bán hàng Chi phí ho t đ ng phịng kinh doanh Chi phí ho t đ ng h tr Quý 11.250.000 1.125.000 3.500.000 5.000.000 Quý 11.250.000 1.125.000 3.500.000 5.000.000 Quý 9.000.000 900.000 2.800.000 4.000.000 Quý 13.500.000 1.350.000 4.200.000 6.000.000 C năm 45.000.000 4.500.000 14.000.000 20.000.000 D ch v khách hàng 1.000.000 1.000.000 800.000 1.200.000 4.000.000 K thu t l p trình 1.500.000 1.500.000 1.200.000 1.800.000 6.000.000 H tr s n ph m 500.000 500.000 400.000 600.000 2.000.000 Phòng ti p th 500.000 500.000 400.000 600.000 2.000.000 Ho t đ ng ti p th 1.500.000 1.500.000 1.200.000 1.800.000 6.000.000 L i nhu n g p 1.625.000 1.625.000 1.300.000 1.950.000 6.500.000 Bảng 3.13: Dự toán lãi lỗ hoạt động kinh doanh tồn cơng ty Doanh thu Doanh thu bán ngồi Doanh thu bán n i b Chi phí tr c ti p Chi phí bán hàng Chi chi phịng kinh doanh Chi phí h tr Chi phí n i b Lãi g p đóng góp T l lãi g p Văn phịng Hành văn phịng K tốn K thu t vi tính Qu n tr T ng phí chung L i nhu n thu n Đăng n Tuy n d ng Tư v n nhân Cung ng lao tr c n nhân s s đ ng 45.000.000 45.000.000 7.200.000 21.600.000 44.000.000 45.000.000 7.200.000 21.600.000 1.000.000 1.250.000 1.800.000 16.615.385 4.500.000 4.500.000 720.000 2.160.000 13.400.000 9.800.000 1.000.000 2.000.000 20.000.000 800.000 600.000 1.200.000 400.000 6.500.000 27.450.000 3.280.000 824.615 14% 61% 46% 4% Đào t o 7.200.000 6.000.000 1.200.000 5.040.000 720.000 500.000 T ng giao d ch n i b 2.200.000 2.200.000 940.000 13% Tổ chức công tác KTQT thiết lập hệ thống BC KTQT công ty TNHH N.G.V Tồn cơng ty 123.800.000 123.800.000 24.705.385 12.600.000 26.700.000 20.800.000 65.694.615 53% 5.760.000 9.600.000 14.400.000 4.800.000 4.800.000 39.360.000 26.334.615 Trang 67 Bảng 3.14: Dự toán khoản chi dài hạn mua TSCĐ D tốn kho n chi phí dài h n mua TSCĐ Lo i/nhóm TSCĐ, chi phí dài h n Q1 Máy móc thi t b - Máy tính xách tay - Máy chi u Q2 - Ph n m m - Gói b n quy n ph n m m Windows - Gói b n quy n ph n m m văn phòng - B n quy n ph n m m k toán 700.000 300.000 400.000 - Chi phí văn phịng - Thi t k xây m i vp Q.3 700.000 T ng c ng Q3 60.000 40.000 20.000 - - - 100.000 100.000 200.000 200.000 260.000 Th i gian kh u hao (tháng) Q4 900.000 900.000 1.000.000 2.000.000 2.000.000 2.000.000 3.3.4 Báo cáo trung tâm trách nhiệm: Tương ứng với báo cáo dự toán việc cập nhật báo số liệu thực tế báo cáo cáo dự toán thể khả quản lý trung tâm trách nhiệm dựa so sánh với dự toán hoạt động Bảng 3.15: Báo cáo đánh giá trách nhiệm quản lý trung tâm chi phí Th c t năm 2009 - Doanh thu Chi phí tr c ti p - D tốn năm 2009 - - Chênh l ch % 0% - 0% Chênh l ch T l / t ng chênh l ch Chi phí ho t đ ng Lương kho n tr c p Đi l i ti p khách Chi phí văn phịng Chi phí liên l c internet Kh u hao TKCĐ Chuyên gia tư v n Đào t o n d ng Chi phí ngân hàng & chênh l ch t giá Ti p th Chi phí khác 2.742.697 148.124 58.057 1.404.872 96.657 165.677 97.992 2.800.000 140.000 60.000 1.440.000 100.000 160.000 100.000 57.303 (8.124) 1.943 35.128 3.343 (5.677) 2.008 2% -6% 3% 2% 0% 3% -4% 0% 0% 2% 67% -9% 2% 41% 0% 4% -7% 0% 0% 2% T ng chi phí ho t đ ng 4.714.075 4.800.000 85.925 2% 100% Đánh giá: Báo cáo cho thấy tỷ lệ tiết kiệm trung tâm chi phí 85.925 ngàn đồng tương đương 2% chi phí tiết kiệm chủ yếu Tổ chức công tác KTQT thiết lập hệ thống BC KTQT công ty TNHH N.G.V 24 24 24 24 42 Trang 68 đem lại từ tiết kiệm từ lương trợ cấp 57.303 ngàn đồng tương đương 67% tổng phần tiết kiệm tiết kiệm từ chi phí liên lạc internet 35.128 ngàn đồng tương đương 41% tổng phần tiết kiệm Bảng 3.16: Báo cáo đánh giá trách nhiệm trung tâm doanh thu Th c t năm D toán năm 2009 2009 Doanh thu đăng n Đăng n Đăng tô đ m Đăng bôi đ m tô đ Đăng đăng v trí đ u Đăng trang ch Doanh thu truy v n h sơ Doanh thu d ch v qu ng cáo tăng thêm Đăng qu ng cáo liên k t Đăng qu ng cáo liên k t D ch v l c h sơ D ch v khác T ng doanh thu Chênh l ch Chênh l ch % T l / t ng chênh l ch 20.202.530 25.600.000 (572.885) -21,1% 42% 17.312.418 466.431 1.443.939 979.743 4.824.585 18.000.000 500.000 1.500.000 1.000.000 4.600.000 (687.582) (33.569) (56.061) (20.257) 224.585 -3,8% -6,7% -3,7% -2,0% 4,9% 50% 2% 4% 1% -16% 7.168.103 7.474.761 7.000.000 8.000.000 168.103 (525.239) 2,4% -6,6% -12% 38% 5.599.519 1.875.242 6.000.000 2.000.000 (400.481) (124.758) -6,7% -6,2% 29% 9% 3.551.440 376.793 4.000.000 400.000 (448.560) (23.207) -11,2% -5,8% 33% 2% 43.598.212 45.000.000 (1.378.582) -3,1% 100% Đánh giá: Báo cáo toàn dịch vụ tuyển dụng trực tuyến cho thấy suy giảm đáng kể thị trường tuyển dụng Doanh thu toàn phần hành kinh doanh đã suy giảm 3,1% so với kế hoạch Trong chủ yếu suy giảm dịch vụ đăng tuyển: giảm 3,8% chiếm 50% tổng suy giảm) Dịch vụ quảng cáo tăng thêm giảm 6.6% chiếm 38% tổng suy giảm Dịch vụ lọc hồ sơ có tỷ lệ suy giảm mạnh với số 11,2% chiếm 33% tổng suy giảm Riêng dịch vụ truy vấn hồ sơ tăng nhẹ 2,4% Tất đánh giá cho cho thấy xu hướng suy giảm chung, khách hàng có su hướng chọn dịch vụ gía thấp (đăng tuyển, truy vấn hồ sơ) Những dịch vụ gia tăng giá cao dịch vụ quảng cáo tăng thêm lọc hồ sơ trở thành mặt hàng xa xỉ Tổ chức công tác KTQT thiết lập hệ thống BC KTQT công ty TNHH N.G.V Trang 69 Bảng 3.17: Báo cáo đánh giá trách nhiệm quản lý trung tâm lợi nhuận Th c t năm D toán năm 2009 2009 43.598.212 45.000.000 Doanh thu Chi phí tr c ti p Chi phí ho t đ ng -3,1% Chênh l ch % 2.103.904 2.250.000 146.096 6,5% -10% 15.516.642 15.300.000 (216.642) -1,4% 15% Chi phí bán hàng 4.359.821 4.500.000 140.179 3,1% -9,5% 10.330.893 10.000.000 (330.893) -3,3% 22,5% 825.928 800.000 (25.928) -3,2% 1,8% 25.977.666 60% 27.450.000 61% (1.472.334) -1% -5,4% 100% Chi chi phịng kinh doanh Chi phí h tr Lãi g p đóng góp T l lãi g p (1.401.788) T l / t ng chênh l ch 95% Chênh l ch Qua báo cáo đánh giá cho thấy: - Trung tâm lợi nhuận sụt giảm lãi gộp đóng góp lượng 1.472.334 ngàn đồng tương đương giảm -5,4% so với kế hoạch - Sụt giảm chủ yếu doanh thu giảm 1.401.788 ngàn đồng tương đương giảm 95% tổng tổng phần chênh đồng thời chi phí hoạt động phịng kinh doanh tăng 330.893 ngàn đồng tương đương 22,5% tổng phần chênh lệch 3.4 Đánh giá khả ứng dụng công ty khả mở rộng ứng dụng cho doanh nghiệp loại Việc ứng dụng vấn đề tổ chức thiết lập hệ thống kế tốn cơng ty N.G.V có điểm thuận lợi khó khăn sau: - Thuận lợi: o Sự hỗ trợ ban giám đốc cơng ty: cơng ty có nhiều đầu tư cho hệ thống báo cáo kế toán ban giám đốc công ty quan tâm đến thay đổi đem lại lợi ích thiết thực cho cơng ty o Nhân thực hiện: với đội ngũ nhân viên tương đối trẻ khơng ngại khó khăn sẵn sàng thử thách với công việc việc triển khai thực thay đổi đem lại hứng thú làm việc cho nhân viên o Cơ sở phần mềm: Trên tinh thần cải tiến cần đạt nhà quản lý phịng kế tốn quản trị công ty Tổ chức công tác KTQT thiết lập hệ thống BC KTQT công ty TNHH N.G.V Trang 70 nhận yêu cầu thiết phải thay đổi hội để triển khai bước liên kết báo cáo hỗ trợ phần mềm - Khó khăn: o Chi phí: Trong tình hình chung việc tiết kiệm cắt giảm chi phí thay đổi nội phịng kế tốn làm tăng chi phí đặc biệt chi phí liên quan đến tăng nhân mua phần mềm Dự kiến đám mây khủng hoảng tài qua năm 2010 năm triển khai cho thay đổi o Sự hợp tác từ phịng ban khác: với cơng việc đòi hỏi hợp tác từ phòng ban khác trước tiên cơng việc phải đem lại lợi ích thiết thực cho họ, tạo cho họ báo cáo hữu ích sớm để việc tổ chức thực cơng việc dễ dàng Ví dụ: để u cầu phòng kinh doanh hợp tác việc nhập liệu đơn hàng theo yêu cầu kế toán quản trị việc đổi lại đem lại cho họ báo cáo bán hàng rõ ràng theo chiều quan sát thiết thực Khả triển khai công ty tương tự: - Hiện trạng chung cơng ty dịch vụ mơ hình đa ngành nghề cơng ty N.G.V o Quan điểm chính: kế tốn cơng ty hoạt động với mục đích để lập báo cáo thuế ghi nhận sổ sách báo cáo lãi lỗ cho cơng ty Vai trị người kế tốn chưa coi trọng khía cạnh quản trị điều hành mà mang tính chất hỗ trợ o Các công ty dịch vụ Việt Nam hầu hết khơng có quan tâm mức đến việc phân loại rõ chi phí trực tiếp chi phí gián tiếp tạo nên doanh thu, vậy, thường báo cáo chi phí giá thành cụ thể Tổ chức công tác KTQT thiết lập hệ thống BC KTQT công ty TNHH N.G.V Trang 71 o Khái niệm chi phí khả biến bất biến cịn xa lạ với đa phần người làm kế tốn việc nhận định thơng tin thích hợp để định ngắn hạn giới hạn việc định dài hạn chưa xác định o Với công ty đa ngành nghề kinh doanh việc quan trọng họ tách bạch rõ loại chi phí trung tâm doanh thu khác phận hỗ trợ khác điều lạ o Với trung tâm doanh thu khác việc trung tâm có hỗ trợ lẫn chưa tính tới khoản cần xác định rõ doanh thu phòng ban chi phí phịng ban khác Với thiếu sót hệ thống tổ chức kế toán nên việc ứng dụng mơ hình kiểm sốt tính tốn chi phí giá thành rõ ràng làm sở cho việc tiết kiệm chi phí tăng cường hiệu đầu tư đánh giá trách nhiệm quản lý phòng ban Để bắt đầu triển khai đơn vị tương tự cơng ty N.G.V cần có bước khởi đầu sau: - Xác định rõ lợi ích chi phí việc ứng dụng tổ chức hệ thống kế tốn quản trị cho người làm kế tốn Một mặt nâng cao vai trị quản trị kế tốn cơng ty mặt khác đem lại lợi ích thiết thực cho cơng ty nhằm mang lại kết hoạt động hiệu - Định hình lợi ích kế tốn quản trị suy nghĩ nhà quản lý - Tổ chức lại hệ thống kế toán, đào tạo đội ngũ kế toán làm kế toán quản trị Đặt biệt quan trọng xếp lại nhân nội bộ, mặt tận dụng thời gian làm việc người làm kế tốn tài mặt khác tiết kiệm chi phí cho cơng ty thời gian đầu kế tốn quản trị khẳng định Tổ chức cơng tác KTQT thiết lập hệ thống BC KTQT cơng ty TNHH N.G.V Trang 72 - Địi hỏi ngày nhiều hỗ trợ phần mềm kế toán việc hỗ trợ kiểm soát nguồn doanh thu chi phí bước việc tổ chức hệ thống kế toán quản trị 3.5 Một số kiến nghị công ty 3.5.1 Phân cấp quản lý trách nhiệm quản lý: Phân quyền quản lý điểm mấu chốt việc quản trị chi phí doanh thu phận Các phận cần nhiều quyền cần phải gán trách nhiệm nhiều Các bước phân cấp tăng cường trách nhiệm quản lý: - Xác định rõ mặt nguyên tắc quyền nghĩa vụ trưởng phận với hoạt động phòng ban - Xây dựng hệ thống phân quyền phê duyệt chặt chẽ theo cấp bậc công ty - Xây dựng nguyên tắc sử dụng nguồn ngân sách đảm bảo việc tùy nghi sử dụng ngân sách giới hạn cho phép để nhằm mục tiêu đem lại lợi ích cho cơng ty khơng phải để trưởng phận có ý tận dụng nguồn ngân sách tối đa biết khơng thể đạt tiêu - Xây dựng hệ thống lương tưởng với kết quản lý mang lại 3.5.2 Tổ chức nhân làm KTQT - Với phịng ban bên ngồi phận kế tốn: Triển khai việc phổ cập thông tin hệ thống kiểm sốt đến với thành viên có ảnh hưởng đến ngân sách công ty, đảm bảo thành viên hiểu tính nghiêm túc vấn đề triệt để tuân theo quy tắc kiểm soát - Đối với nhánh kế tốn tài chính: Huấn luyện việc nhập liệu ghi nhận theo yêu cầu kế toán quản trị đảm bảo nghiệp vụ nhập vào đủ thông tin yêu cầu Tổ chức công tác KTQT thiết lập hệ thống BC KTQT công ty TNHH N.G.V Trang 73 - Đối với nhánh kế toán quản trị: Đào tạo nhân viên có nâng cao tay nghề đảm bảo tốt độ cung cấp thông tin theo yêu cầu quản trị Tuyển dụng thêm nhân hỗ trợ phân tích biến động chi phí theo thời kỳ phát sinh 3.5.3 Tổ chức điều kiện cở vật chất: Trong yêu cầu tốc độ cung cấp thông tin việc sử dụng phần mềm kế toán điều kiện tiên hệ thống kế tốn quản trị nói chung cơng ty N.G.V nói riêng Do u cầu công tác hỗ trợ điều kiện vật chất cho cơng tác kế tốn quản trị bao gồm u cầu sau: - Về phần mềm kế toán (yếu tố quản trọng việc đáp ứng yêu cầu hệ thống kế toán quản trị) - Về phần cứng: đảm bảo yêu cầu hoạt động phần mềm tương ứng, thích ứng điều kiện làm việc cường độ cao (nhiều chương trình chạy lúc) đảm bảo tốc độ thực - Về sở hạ tầng mạng thông tin: Việc xử lý thông tin kế toán quản trị sở làm việc với phần mềm đòi hỏi sở hạ tầng mạng nội ổn định đạt mức yêu cầu thông thường (thông thường việc sử dụng phần mềm kế tốn nội u cầu tính liên tục hầu hết không yêu cầu khả truyền tải lớn) - Về đảm bảo hoạt động kế tốn tài (yếu tố mang tính sở để thực báo cáo quản trị) - Dễ dàng trích xuất thơng tin từ tổng hợp báo đến chi tiết theo chứng từ - Đáp ứng yêu cầu riêng báo cáo kế toán quản trị đặc thù - Khả linh hoạt cao đáp ứng yêu cầu phát sinh liên tục yêu cầu thông tin quản trị Kết luận chương Tổ chức công tác KTQT thiết lập hệ thống BC KTQT công ty TNHH N.G.V Trang 74 Cơng ty TNHH N.G.V dù có đặc thù riêng (như có nhiều hoạt động kinh doanh khác độc lập với nhau) công việc tổ chức cơng tác kế tốn quản trị bắt nguồn từ việc nhận diện loại chi phí Trên sở loại chi phí nhận diện phân loại thành loại chi phí trực tiếp, gián tiếp; chi phí khả biến, bất biến; chi phí kiểm sốt chi phí khơng kiểm sốt…, hệ thống báo cáo quản trị đưa vào áp dụng cách triệt để Việc cần làm phận kế tốn cơng ty TNHH N.G.V ban giám đốc đánh giá lại tầm quan trọng kế tốn quản trị cơng ty để có bước đầu tư thích hợp nhằm đem lại lợi ích quản trị cao Tổ chức công tác KTQT thiết lập hệ thống BC KTQT công ty TNHH N.G.V Trang 75 Kết luận đề tài Cùng với xu hướng hội nhập ngày diễn mạnh mẽ, hoạt động kinh doanh Công ty TNHH N.G.V với vai trò người tư vấn hỗ trợ lĩnh vực nhân ngày trở nên quan trọng Kèm theo cạnh tranh ngày khốc liệt với hàng loạt đối thủ cạnh tranh đời Mỗi đối thủ cạnh tranh lại có sức mạnh đầu tư riêng ngày thể vai trị thị trường gây sức ép kinh doanh cho công ty N.GV Bên cạnh khủng hoảng kinh tế vừa qua làm suy giảm thị trường cách đáng kể Trước sức ép đó, cơng ty khác, công ty N.G.V đứng trước yêu cầu phải cố doanh thu thời kỳ khủng hoảng, giảm thiểu chi phí tối đa hóa lợi nhuận Và để nâng cao hiệu quản lý phận kế tốn quản trị đời cơng cụ hiệu cho mục tiêu Tuy nhiên hoạt động phận kế tốn quản trị cịn manh mún chủ yếu phục vụ mục tiêu tạm thời chưa tạo thành hệ thống hoàn chỉnh Bằng vào việc vận dụng lý thuyết kế toán quản trị, đề tài mục tiêu kế toán quản trị cần đạt được, nêu biện pháp tổ chức hệ thống kế toán quản trị đồng thời thiết kế hệ thống báo cáo kế tốn quản trị ứng dụng cho cơng ty N.G.V Với mơ hình dịch vụ đa ngành nghề với đặc thù ngành nghề khác nhau, hi vọng đề tài ứng dụng công ty dịch vụ tương tự Tổ chức công tác KTQT thiết lập hệ thống BC KTQT công ty TNHH N.G.V Trang 76 Tài liệu tham khảo Tài liệu tiếng Việt Khoa kế toán kiểm toán trường Đại Học Kinh Tế (2006), Kế toán quản trị, Nhà Xuất Bản Thống Kê Khoa kế toán kiểm toán trường Đại Học Kinh Tế (2006), Kế tốn chi phí, Nhà Xuất Bản Thống Kê Nguyễn Tấn Bình (2005), Kế tốn quản trị, Nhà Xuất Bản Thống Kê Tài liệu tiếng Anh Larry Walther, Chapter 21: Budgeting, planning for Success - Principles of Accounting, www.principlesofaccounting.com Business Knowledge Source, A comparision of top-down to bottom-up budgeting, www.businessknowledgesource.com University of California, Los Angeles, Principles of Financial Management, www.accounting.ucla.edu Tổ chức công tác KTQT thiết lập hệ thống BC KTQT công ty TNHH N.G.V Trang 77 Phụ lục 1: B ng câu h i th ng kê v K Toán Qu n Tr Ngư!i tr l!i Cơng ty Nhà Nư c Lo i hình doanh nghi p TNHH C Ph n Nư c Ngoài H p Danh Hơp Tác Xã Ngành ngh kinh doanh Câu h i Tr l i Công ty anh/chị có phận kế tốn quản trị riêng biệt hay khơng? 1.1 Nếu có số lượng kế tốn quản trị chuyên biệt bao nhiêu? 1.2 Số lượng nhân viên tồn phịng kế tốn? Cơng việc Kế tốn quản trị có thực hiện? a Làm báo cáo bất thường theo yêu cầu quản trị b Làm báo cáo chi phí giá thành định kỳ c Lập quản trị dự tốn ngân sách d Phân tích kinh doanh đánh giá hoạt động phòng ban (qua tiêu doanh thu, chi phí lợi nhuận đóng góp) e Cơng việc khác:………………………………… Đánh dấu trung tâm trách nhiệm mà cơng ty bạn có: a Trung tâm chi phí b Trung tâm doanh thu c Trung tâm lợi nhuận d Trung tâm đầu tư Cơng ty anh chị có tính tốn hoạt động chuyển giá doanh thu phòng chi phí phịng ban khác Loại báo cáo kết hoạt động thường thực hiện: a Báo cáo kết hoạt động theo phương pháp trực tiếp b Báo cáo kết hoạt động theo số dư đảm phí Chỉ tiêu đánh giá trung tâm chi phí: - Số dư tiết kiệm theo dự toán linh hoạt - Tỷ lệ tiết kiệm theo dự toán linh hoạt - Cả yếu tố Chi tiêu đánh giá trung tâm doanh thu: - Số dư doanh thu đạt so dự toán - % doanh thu vược so với dự toán - Cả yếu tố Tổ chức công tác KTQT thiết lập hệ thống BC KTQT công ty TNHH N.G.V Trang 78 Chi tiêu đánh giá trung tâm lợi nhuận: - Tỷ lệ lợi nhuận gộp - Số lợi nhuận gộp đạt - Cả yếu tố Chi tiêu đánh giá trung tâm đầu tư: - Khả sinh lợi vốn đầu tư - Lợi nhuận giữ lại - Khác… 10 Đánh giá mức độ hỗ trợ báo cáo kế toán quản trị mà phần mềm kế toán mà bạn sử dung (mức đánh giá từ đến tốt: 1-5, không sử dụng phần mềm: 0) 11 Đánh dấu loại báo cáo mà phần mềm kế tốn bạn có hỗ trợ - Báo cáo kết kinh doanh theo số dư đảm phí - Báo cáo doanh thu, chi phí theo vụ việc nơi phát sinh - Báo cáo dự toán - Báo cáo so sánh dự toán thực tiễn Tổ chức công tác KTQT thiết lập hệ thống BC KTQT công ty TNHH N.G.V ... cơng tác kế tốn quản trị thiết lập hệ thống báo cáo kế tốn quản trị Cơng ty TNHH N.G.V” tác giả thực với mong muốn đáp ứng yêu cầu quản trị nhà quản trị cấp cao Tổ chức công tác KTQT thiết lập hệ. .. luận kế toán quản trị Chương 2: TÌnh hình tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty N.G.V Chương 3: Tổ chức cơng tác kế tốn xây dựng hệ thống bác cáo kế toán quản trị cho công ty N.G.V Tổ chức công tác. .. ty N.G.V Tổ chức công tác KTQT thiết lập hệ thống BC KTQT công ty TNHH N.G.V Trang 35 Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức phịng ban cơng ty TNHH N.G.V 2.2 Tình hình tổ chức kế tốn công ty Tổ chức công tác