Tổ chức công tác kế toán quản trị tại công ty TNHH chí hùng

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH  NGUYỄN VĂN HẢI TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN QUẢN TRỊ TẠI CƠNG TY TNHH CHÍ HÙNG LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH - NĂM 2012 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH  NGUYỄN VĂN HẢI TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN QUẢN TRỊ TẠI CƠNG TY TNHH CHÍ HÙNG Chuyên ngành: Kế Toán – Kiểm Toán Mã số: 60.34.30 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC TS HUỲNH ĐgỨC LỘNG TP HỒ CHÍ MINH - NĂM 2012 LỜI CAM ĐOAN  Tôi xin cam đoan luận văn cơng trình nghiên cứu cá nhân tôi, thực sở nghiên cứu lý thuyết, khảo sát hướng dẫn khoa học TS.Huỳnh Đức Lộng Các số liệu kết luận văn trung thực, chưa cơng bố cơng trình nghiên cứu Tác giả luận văn Nguyễn Văn Hải LỜI CẢM ƠN  Tôi xin chân thành cảm ơn đến TS Huỳnh Đức Lộng, người hướng dẫn chọn đề tài tận tình góp ý chỉnh sửa thảo luận văn tơi suốt q trình thực Tơi xin chân thành cảm ơn đóng góp q báu tận tình Ban giám đốc Cơng ty TNHH Chí Hùng, đặc biệt Phịng Kế tốn giúp đỡ tơi q trình nghiên cứu, thu thập số liệu cho ý kiến, nhận xét có giá trị để hồn thành luận văn Tôi xin chân thành cảm ơn Thầy, Cô Trường Đại Học Kinh Tế TP Hồ Chí Minh giảng dạy, dìu dắt trao cho tơi kiến thức, kinh nghiệm quý báu làm tảng trình thực luận văn Tơi xin chân thành cảm ơn Gia đình tơi ln quan tâm khích lệ hỗ trợ tơi q trình học tập thực luận văn Tơi xin bày tỏ lịng cảm ơn sâu sắc đến quý đồng nghiệp, bạn bè chia sẻ, giúp đỡ tác giả hoàn thành luận văn Tác giả luận văn Nguyễn Văn Hải MỤC LỤC  PHẦN MỞ ĐẦU 1 TÍNH CẤP THIẾT CỦA ĐỀ TÀI .1 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU PHẠM VI NGHIÊN CỨU PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU .2 NHỮNG ĐÓNG GÓP MỚI CỦA ĐỀ TÀI KẾT CẤU ĐỀ TÀI CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN QUẢN TRỊ 1.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA KẾ TỐN QUẢN TRỊ 1.1.1 Trên giới 1.1.2 Ở Việt Nam .4 1.2 ĐỊNH NGHĨA VỀ KẾ TOÁN QUẢN TRỊ 1.3 SO SÁNH GIỮA KẾ TOÁN TÀI CHÍNH VÀ KẾ TỐN QUẢN TRỊ 1.3.1 Những điểm giống kế tốn tài kế toán quản trị 1.3.2 Những điểm khác kế tốn tài kế tốn quản trị 1.4 VAI TRỊ CỦA KẾ TỐN QUẢN TRỊ .8 1.5 NỘI DUNG CỦA KẾ TOÁN QUẢN TRỊ 1.5.1 Dự toán ngân sách 1.5.2 Kế toán trách nhiệm .13 1.5.3 Hệ thống kế tốn chi phí 15 1.5.4 Thiết lập thông tin kế tốn quản trị cho q trình định 18 1.6 NHỮNG ĐIỀU KIỆN ĐỂ THỰC HIỆN KẾ TỐN QUẢN TRỊ TẠI DOANH NGHIỆP 18 TĨM TẮT CHƯƠNG 20 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TỐN QUẢN TRỊ TẠI CƠNG TY TNHH CHÍ HÙNG 21 2.1 TÌNH HÌNH TỔ CHỨC QUẢN LÝ SẢN XUẤT KINH DOANH VÀ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY 21 2.1.1 Tình hình tổ chức quản lý sản xuất kinh doanh Công ty 21 2.1.1.1 Lịch sử hình thành phát triển 21 a Lịch sử hình thành .21 b Quá trình phát triển .22 2.1.1.2 Qui mô sản xuất kinh doanh Công ty 25 a Qui mô vốn .25 b Qui mô lao động .26 2.1.1.3 Chức nhiệm vụ Công ty 30 a Chức Công ty 30 b Nhiệm vụ Công ty 30 2.1.1.4 Tổ chức máy quản lý 31 a Sơ đồ tổ chức 31 b Nhiệm vụ phòng ban 32 2.1.1.5 Quy trình cơng nghệ sản xuất công ty 36 2.1.1.6 Một số tiêu kết hoạt động .37 a Tình hình doanh thu 37 b Tình hình lợi nhuận 38 c Tình hình khoản nộp ngân sách nhà nước 39 2.1.2 Tình hình tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty 40 2.1.2.1 Chính sách kế tốn áp dụng Cơng ty 40 2.1.2.2 Hình thức tổ chức hệ thống sổ sách kế tốn Cơng ty 41 2.1.2.3 Tổ chức máy kế tốn Cơng ty 42 2.2 THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN QUẢN TRỊ TẠI CÔNG TY .46 2.2.1 Những nội dung kế tốn quản trị thực Cơng ty 46 2.2.2 Tổ chức vận dụng nội dung kế toán quản trị Công ty .46 2.2.2.1 Lập dự toán ngân sách .46 2.2.2.2 Kế tốn tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm 50 2.2.2.3 Kế toán trách nhiệm 60 2.2.2.4 Thiết lập thông tin kế toán quản trị phục vụ cho định ngắn hạn dài hạn Công ty 61 2.2.3 Một số nguyên nhân ảnh hưởng đến việc chưa xây dựng cơng tác kế tốn quản trị cơng ty 62 TÓM TẮT CHƯƠNG 63 CHƯƠNG : TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN QUẢN TRỊ TẠI CƠNG TY TNHH CHÍ HÙNG 64 3.1 SỰ CẦN THIẾT PHẢI TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN QUẢN TRỊ TẠI CƠNG TY TNHH CHÍ HÙNG 64 3.2 CÁC QUAN ĐIỂM TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN QUẢN TRỊ TẠI CƠNG TY 64 3.2.1 Phù hợp với mơ hình tổ chức quản lý Cơng ty 64 3.2.2 Phù hợp với yêu cầu trình độ quản lý Cơng ty 64 3.2.3 Tính phù hợp hài hịa chi phí lợi ích 65 3.3 TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN QUẢN TRỊ TẠI CƠNG TY 65 3.3.1 Xác định nội dung kế toán quản trị nên thực Công ty 65 3.3.2 Tổ chức hệ thống dự toán ngân sách 65 3.3.2.1 Quy trình lập dự tốn ngân sách .65 3.3.2.2 Lập báo cáo dự toán ngân sách 67 a Dự toán tiêu thụ sản phẩm 68 b Dự toán sản xuất .69 c Dự tốn chi phí ngun vật liệu trực tiếp .69 d Dự tốn chi phí nhân cơng trực tiếp 71 e Dự toán chi phí sản xuất chung 71 f Dự toán tồn kho thành phẩm 72 g Dự tốn chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp 72 h Dự toán tiền 73 i Dự toán báo cáo kết hoạt động kinh doanh 73 j Dự toán bảng cân đối kế toán 74 3.3.3 Tổ chức công tác kế tốn trách nhiệm Cơng ty 74 3.3.3.1 Tổ chức lại phân cấp quản lý Công ty .74 3.3.3.2 Xây dựng trung tâm trách nhiệm Công ty TNHH Chí Hùng 76 3.3.3.3 Xây dựng tiêu đánh giá kết thành trung tâm trách nhiệm 77 3.3.3.4 Xây dựng báo cáo đánh giá thành trung tâm trách nhiệm 78 a Báo cáo thực báo cáo đánh giá thành trung tâm chi phí 78 b Báo cáo thực báo cáo đánh giá thành trung tâm doanh thu 80 c Báo cáo thực báo cáo đánh giá thành trung tâm lợi nhuận 81 d Báo cáo thực báo cáo đánh giá thành trung tâm đầu tư .84 3.3.4 Hoàn thiện kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành 85 3.3.5 Phân tích C – V – P để phục vụ cho trình định ngắn hạn 87 3.4 NHỮNG GIẢI PHÁP KHÁC NHẰM ĐẢM BẢO THỰC HIỆN TỐT VIỆC TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TỐN QUẢN TRỊ TẠI CƠNG TY 87 3.4.1 Chuẩn bị nguồn nhân lực cho phận kế toán quản trị 87 3.4.2 Ứng dụng công nghệ thông tin vào kế toán quản trị 88 3.5 KHẢO SÁT Ý KIẾN CỦA CÁN BỘ CÔNG NHÂN VIÊN VỀ NHỮNG ĐỀ XUẤT CỦA TÁC GIẢ VỀ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TỐN QUẢN TRỊ TẠI CƠNG TY TNHH CHÍ HÙNG .90 3.5.1 Khảo sát ý kiến cán công nhân viên Công ty giải pháp đề xuất: 90 3.5.2 Ý kiến chung cán công nhân viên việc tổ chức công tác kế tốn quản trị Cơng ty TNHH Chí Hùng .92 TÓM TẮT CHƯƠNG 93 KẾT LUẬN .94 DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT  BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế BHTN Bảo hiểm thất nghiệp CPSXC Chi phí sản xuất chung CK Cuối kỳ C–V–P Chi phí – Khối lượng – Lợi nhuận DT Doanh thu GĐ Giám đốc HĐQT Hội đồng quản trị KTTC Kế tốn tài KTQT Kế tốn quản trị KPCĐ Kinh phí cơng đồn NCTT Nhân cơng trực tiếp NVL Nguyên vật liệu QL Quản lý SX Sản xuất SP Sản phẩm SXKD Sản xuất kinh doanh TSCĐ Tài sản cố định TNHH Trách nhiệm hữu hình TT Trực tiếp DANH MỤC BẢNG  Bảng 2.1: Sản lượng sản xuất Công ty từ năm 2001 đến năm 2011 24 Bảng 2.2: Vốn đầu tư Cơng ty TNHH Chí Hùng 25 Bảng 2.3: Bảng số lượng lao động phòng ban .26 Bảng 2.4: Bảng số liệu trình độ học vấn 27 Bảng 2.5: Bảng doanh thu năm gần .37 Bảng 2.6: Bảng lợi nhuận năm gần 38 Bảng 2.7: Bảng số liệu khoản nộp ngân sách .39 Bảng 3.1: Các tiêu đánh giá kết thành trung tâm trách nhiệm 78 Bảng 3.2 : BÁO CÁO TÌNH HÌNH THỰC HIỆN CHI PHÍ 79 Bảng 3.3: BÁO CÁO ĐÁNH GIÁ THÀNH QUẢ CỦA TRUNG TÂM CHI PHÍ 80 Bảng 3.4: BÁO CÁO TÌNH THỰC HIỆN CỦA TRUNG TÂM DOANH THU 80 Bảng 3.5: BÁO CÁO ĐÁNH GIÁ THÀNH QUẢ CỦA TRUNG TÂM DOANH THU 81 Bảng 3.6: BÁO CÁO TÌNH HÌNH THỰC HIỆN CỦA 82 Bảng 3.7: BÁO CÁO ĐÁNH GIÁ THÀNH QUẢ HOẠT ĐỘNG 83 Bảng 3.8: BÁO CÁO TÌNH HÌNH THỰC HIỆN CỦA TRUNG TÂM ĐẦU TƯ 84 Bảng 3.9: BÁO CÁO ĐÁNH GIÁ HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG CỦA .85 Phụ lục 15a BÁO CÁO TÌNH THỰC HIỆN CỦA TRUNG TÂM DOANH THU (Quý I năm 2012) TT CHỈ TIÊU Dự toán Doanh thu bán hàng sản 71.075.690.808 phẩm Indoor Doanh thu bán hàng sản 1.371.641.517 phẩm Baseball Doanh thu bán hàng sản 253.845.958.624 phẩm Football/ Soccer Tổng cộng 326.293.290.949 Phụ lục 15b Thực tế Đơn vị tính: Đ Chênh lệch 69.068.500.900 2.007.189.908 1.371.641.517 250.900.000.000 2.945.958.624 321.340.142.417 4.953.148.532 BÁO CÁO ĐÁNH GIÁ THÀNH QUẢ CỦA TRUNG TÂM DOANH THU (Quý I năm 2012) Khoản mục DT 1.DT từ sản phẩm Indoor 2.DT từ sản phẩm Baseball 3.DT từ sản phẩm Football/ Soccer Cộng DT dự toán DT thực tế DT dự toán điều chỉnh theo sản lượng thực tế Chênh lệch DT phản ánh kết hoạt động Chênh lệch DT phản ánh hiệu hoạt động (4) = (1) – (2) (5) = (2) – (3) 71.075.690.808 1.371.641.517 69.068.500.900 1.371.641.517 70.050.500.000 1.370.000.000 2.007.189.908 -981.999.100 1.641.517 253.845.958.624 326.293.290.949 250.900.000.000 321.340.142.417 252.800.000.000 324.220.500.000 2.945.958.624 4.953.148.532 -1.900.000.000 -2.880.357.583 Phụ lục 16a BÁO CÁO TÌNH HÌNH THỰC HIỆN CỦA TRUNG TÂM LỢI NHUẬN SẢN PHẨM Indoor TT CHỈ TIÊU Dự tốn Thực tế Tồn cơng ty Football/ Soccer Chênh lệch Dự tốn Thực tế Doanh thu 86.380.922.31086.298.450.000 82.472.310 306.108.922.992 306.092.000.190 Biến phí sản xuất 35.000.568.50035.000.450.000 Số dư đảm phí sản xuất 51.380.353.81051.298.000.000 82.353.810 156.052.133.992 156.040.799.800 Biến phí quản lý 25.500.785.30025.495.000.570 Số dư đảm phí biến phí 25.879.568.51025.802.999.430 76.569.080 71.051.676.102 71.140.210.400 Định phí phận 12.500.000.00012.496.000.000 Số dư phận 13.379.568.51013.306.999.430 72.569.080 33.050.775.602 Chi phí quản lý (định phí) chung cơng ty phân bổ Lợi nhuận trước thuế 8.734.500.930 8.734.500.930 118.500 150.056.789.000 150.051.200.390 5.784.730 85.000.457.90 84.900.589.400 Thực tế Chênh lệch 16.922.802 392.489.845.302 392.390.450.190 99.395.112 5.588.610 185.057.357.500 185.051.650.390 5.707.110 11.334.192 207.432.487.802 207.338.799.800 93.688.002 99.868.490 110.501.243.190 110.395.589.970 105.653.220 -88.534.298 96.943.209.830 -11.965.218 20.400.200 50.500.900.500 50.476.500.300 24.400.200 33.159.710.00 -108.934.498 46.430.344.112 46.466.709.530 -36.365.418 36.635.000.930 36.624.950.930 10.050.000 9.795.343.182 9.841.758.600 -46.415.418 27.900.500.000 27.890.450.000 5.150.275.602 Dự toán 96.931.244.612 4.000.000 38.000.900.500 37.980.500.300 4.645.067.580 4.572.498.500 72.569.080 Chênh lệch 10.050.000 5.269.260.100 -118.984.498 Phụ lục 16b BÁO CÁO ĐÁNH GIÁ THÀNH QUẢ HOẠT ĐỘNG CỦA TRUNG TÂM LỢI NHUẬN Quý I năm 2012 Chỉ tiêu (A) Dự toán 1 Doanh thu 392.489.845.302 Biến phí sản xuất 185.057.357.500 207.432.487.802 Số dư đảm phí SX = (1) – (2) Biến phí bán hàng QLDN 110.501.243.190 96.931.244.612 Số dư đảm phí BP = (3) – (4) Định phí BP kiểm sốt 28.900.000.000 68.031.244.612 Số dư BP kiểm soát Định phí BP khơng kiểm sốt 21.600.900.500 46.430.344.112 Số dư phận 10 Chi phí chung công ty phân bổ 36.635.000.930 9.795.343.182 11 Lợi nhuận trước thuế= (9)-(10) Thực tế Dự toán điều chỉnh theo sản lượng tiêu thụ thực tế Chênh lệch phản ánh kết hoạt động Chênh lệch phản ánh hiệu hoạt động 392.390.450.190 185.051.650.390 207.338.799.800 110.395.589.970 96.943.209.830 28.850.700.000 68.092.509.830 21.625.800.300 46.466.709.530 392.350.000.000 185.050.000.000 207.300.000.000 110.420.560.000 96.879.440.000 28.880.000.000 67.999.440.000 21.600.500.000 46.398.940.000 36.628.500.000 (4) = (1) – (3) 139.845.302 7.357.500 132.487.802 80.683.190 51.804.612 20.000.000 31.804.612 400.500 31.404.112 6.500.930 (5) = (2) – (3) 40.450.190 1.650.390 38.799.800 -24.970.030 63.769.830 -29.300.000 93.069.830 25.300.300 67.769.530 -3.549.070 9.770.440.000 24.903.182 71.318.600 36.624.950.930 9.841.758.600 Phụ lục 17a BÁO CÁO TÌNH HÌNH THỰC HIỆN CỦA TRUNG TÂM ĐẦU TƯ Quý I Năm 2012 Phụ lục 17b TT CHỈ TIÊU Doanh thu Lợi nhuận trước thuế Thuế Lợi nhuận sau thuế Vốn đầu tư bình qn Tỷ lệ hồn vốn đầu tư (ROI) Tỷ suất chi phí vốn Thu nhập cịn lại (RI) Dự tốn Thực tế 392.489.845.302 392.390.450.190 9.795.343.182 9.841.758.600 2.448.835.796 2.460.439.650 7.346.507.387 7.381.318.950 50.000.000.000 49.880.000.000 19,59% 19,73% 12% 12% 1.346.507.387 1.395.718.950 Chênh lệch 99.395.112 -46.415.418 -11.603.855 -34.811.564 120.000.000 -0,14% -49.211.564 BÁO CÁO ĐÁNH GIÁ HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG CỦA TRUNG TÂM ĐẦU TƯ Quý I năm 2012 Chỉ tiêu Lợi nhuận trước lãi vay trước thuế Tài sản đầu tư Tỷ lệ hoàn vốn mong muốn tối thiểu (%) Mức hoàn vốn mong muốn tối thiểu = (2)x(3) ROI (%) = (1)/(2) RI (triệu đồng) = (1) – (4) Dự toán 9.795.343.182 50.000.000.000 15% 7.500.000.000 Thực tế 9.841.758.600 49.880.000.000 15% 7.482.000.000 Chênh lệch phản ánh hiệu hoạt động -46.415.418 120.000.000 18.000.000 19,59% 2.295.343.182 19,73% 2.359.758.600 -0,14% -64.415.418 Ghi Phụ lục 18a BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) Niên độ tài năm 2011 Mã số thuế: 3700358808 Người nộp thuế: Cơng Ty TNHH Chí Hùng Đơn vị tiền: Đồng việt nam STT CHỈ TIÊU Mã Thuyết minh Số năm Số năm trước (1) (2) (3) (4) (5) (6) TÀI SẢN A A - TÀI SẢN NGẮN HẠN (100=110+120+130+140+150) 100 533.065.615.858 358.374.725.932 I I Tiền khoản tương đương tiền (110=111+112) 110 102.704.631.463 92.385.283.414 102.704.631.463 92.385.283.414 0 92.322.864.477 158.917.832.370 1 Tiền 111 2 Các khoản tương đương tiền 112 II II Các khoản đầu tư tài ngắn hạn (120=121+129) 120 V.01 V.02 1 Đầu tư ngắn hạn 121 92.322.864.477 158.917.832.370 2 Dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn (*) (2) 129 0 130 139.834.236.247 24.362.894.542 III III Các khoản phải thu ngắn hạn (130 = 131 + 132 + 133 + 134 + 135 + 139) 1 Phải thu khách hàng 131 12.301.414.707 1.660.227.179 2 Trả trước cho người bán 132 0 3 Phải thu nội ngắn hạn 133 127.265.008.698 22.177.482.943 134 0 267.812.842 525.184.420 4 Phải thu theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng 5 Các khoản phải thu khác 135 6 Dự phòng phải thu ngắn hạn khó địi (*) 139 0 140 190.267.062.189 80.185.972.036 191.958.459.777 82.871.948.057 IV IV Hàng tồn kho (140 = 141 + 149) V.03 1 Hàng tồn kho 141 2 Dự phòng giảm giá hàng tồn kho (*) 149 (1.691.397.588) (2.685.976.021) 150 7.936.821.482 2.522.743.570 V V Tài sản ngắn hạn khác (150 = 151 + 152 + 154 + 158) V.04 1 Chi phí trả trước ngắn hạn 151 185.809.818 76.952.927 2 Thuế GTGT khấu trừ 152 7.272.164.984 2.056.445.643 3 Thuế khoản khác phải thu Nhà nước 154 0 4 Tài sản ngắn hạn khác 158 478.846.680 389.345.000 V.05 B B - TÀI SẢN DÀI HẠN (200=210+220+240+250+260) 200 360.806.791.667 405.720.874.195 I I- Các khoản phải thu dài hạn (210 = 211 + 212 + 213 + 218 + 219) 210 0 1 Phải thu dài hạn khách hàng 211 0 2 Vốn kinh doanh đơn vị trực thuộc 212 0 3 Phải thu dài hạn nội 213 V.06 0 4 Phải thu dài hạn khác 218 V.07 0 Dự phịng phải thu dài hạn khó địi (*) 219 0 220 353.970.913.426 399.836.405.575 296.971.428.798 350.301.238.701 II II Tài sản cố định (220 = 221 + 224 + 227 + 230) Tài sản cố định hữu hình (221 = 222 + 223) 221 V.08 - Nguyên giá 222 836.981.151.968 842.031.038.831 - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) 223 (540.009.723.170) (491.729.800.130) 0 Tài sản cố định thuê tài (224 = 225 + 226) 224 V.09 - - Nguyên giá 225 0 - - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) 226 0 15.255.587.385 19.600.676.614 3 Tài sản cố định vơ hình (227 = 228 + 229) 227 V.10 - - Nguyên giá 228 31.601.211.393 31.601.211.393 - - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) 229 (16.345.624.008) (12.000.534.779) III Chi phí xây dựng dở dang III Bất động sản đầu tư (240 = 241 + 242) 230 V.11 41.743.897.243 29.934.490.260 240 V.12 0 - - Nguyên giá 241 0 - - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) 242 0 250 0 IV IV Các khoản đầu tư tài dài hạn (250 = 251 + 252 + 258 + 259) 1 Đầu tư vào công ty 251 0 2 Đầu tư vào công ty liên kết, liên doanh 252 0 3 Đầu tư dài hạn khác 258 0 Dự phòng giảm giá đầu tư tài dài hạn (*) 259 0 260 6.835.878.241 5.884.468.620 V V Tài sản dài hạn khác (260 = 261 + 262 + 268) V.13 1 Chi phí trả trước dài hạn 261 V.14 1.794.082.612 1.071.487.991 2 Tài sản thuế thu nhập hoãn lại 262 V.21 5.041.795.629 4.812.980.629 3 Tài sản dài hạn khác 268 270 893.872.407.525 764.095.600.127 TỔNG CỘNG TÀI SẢN (270 = 100 + 200) NGUỒN VỐN A A - NỢ PHẢI TRẢ (300 = 310 + 330) 300 589.534.975.374 478.234.422.533 I I Nợ ngắn hạn (310 = 311 + 312 + + 319 + 320 + 323) 310 472.623.222.874 322.663.266.306 30.679.110.000 1 Vay nợ ngắn hạn 311 2 Phải trả người bán 312 96.860.276.110 72.670.408.410 3 Người mua trả tiền trước 313 0 4 Thuế khoản phải nộp Nhà nước 314 1.385.570.576 7.839.171.109 5 Phải trả người lao động 315 16.305.329.277 12.450.425.100 6 Chi phí phải trả 316 6.286.318.500 6.800.000.000 7 Phải trả nội V.15 V.16 V.17 317 309.345.354.988 208.632.999.929 8 Phải trả theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng 318 0 9 Các khoản phải trả, phải nộp ngắn hạn khác 319 644.382.543 1.161.330.878 V.18 10 11 II 10 Dự phòng phải trả ngắn hạn 320 0 11 Quỹ khen thưởng, phúc lợi 323 11.116.880.880 13.108.930.880 330 116.911.752.500 155.571.156.227 0 0 20.000.000 II Nợ dài hạn (330 = 331 + 332 + + 338 + 339) 1 Phải trả dài hạn người bán 331 2 Phải trả dài hạn nội 332 3 Phải trả dài hạn khác 333 4 Vay nợ dài hạn 334 V.20 92.037.330.000 115.958.520.000 5 Thuế thu nhập hoãn lại phải trả 335 V.21 0 6 Dự phòng trợ cấp việc làm 336 11.395.189.059 12.910.607.227 7 Dự phòng phải trả dài hạn 337 13.479.233.441 26.682.029.000 8 Doanh thu chưa thực 338 0 9 Quỹ phát triển khoa học công nghệ 339 0 304.337.432.151 285.861.177.594 304.337.432.151 285.861.177.594 B B - VỐN CHỦ SỞ HỮU (400 = 410 + 430) 400 I I Vốn chủ sở hữu (410 = 411 + 412 + + 421 + 422) 410 V.19 V.22 1 Vốn đầu tư chủ sở hữu 411 194.148.020.634 194.148.020.634 2 Thặng dư vốn cổ phần 412 0 3 Vốn khác chủ sở hữu 413 0 4 Cổ phiếu quỹ (*) 414 0 5 Chênh lệch đánh giá lại tài sản 415 0 6 Chênh lệch tỷ giá hối đoái 416 0 7 Quỹ đầu tư phát triển 417 0 8 Quỹ dự phịng tài 418 80.371.566.597 80.371.566.597 9 Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu 419 0 10 10 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối 420 29.817.844.920 11.341.590.363 11 11 Nguồn vốn đầu tư XDCB 421 0 12 12 Quỹ hỗ trợ xếp doanh nghiệp 422 0 430 0 0 II II Nguồn kinh phí quỹ khác (430=432+433) 1 Nguồn kinh phí 432 2 Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ 433 0 440 893.872.407.525 764.095.600.127 TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN (440 = 300 + 400) V.23 CHỈ TIÊU NGOÀI BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN 1 Tài sản th ngồi 0 2 Vật tư, hàng hóa nhận giữ hộ, nhận gia cơng 0 3 Hàng hóa nhận bán hộ, nhận ký gửi, ký cược 0 4 Nợ khó địi xử lý 0 0.00 0.00 0 5 Ngoại tệ loại 6 Dự án chi nghiệp, dự án Người ký: Ngày ký: 31/12/2011 Phụ lục 18b BÁO CÁO KẾT QỦA HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) Niên độ tài năm 2011 Mã số thuế: 3700358808 Người nộp thuế: Công Ty TNHH Chí Hùng Đơn vị tiền: Đồng Việt Nam Stt Chỉ tiêu Mã Thuyết minh Số năm Số năm trước (1) (2) (3) (4) (5) (6) Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 01 Các khoản giảm trừ doanh thu 909.538.818.955 741.569.559.069 02 2.030.568 11.938.935.992 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (10 = 01 - 02) 10 909.536.788.387 729.630.623.077 Giá vốn hàng bán 11 858.252.227.990 706.086.696.756 Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ (20 = 10 - 11) 20 51.284.560.397 23.543.926.321 Doanh thu hoạt động tài 21 VI.26 2.726.231.843 35.809.316.467 Chi phí tài 22 VI.28 17.555.630.823 23.429.381.137 23 0 - Trong đó: Chi phí lãi vay VI.25 VI.27 Chi phí bán hàng 24 8.187.493.696 5.338.141.991 Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 17.618.373.760 17.421.246.777 10 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh (30 = 20 + (21 - 22) - (24 + 25)) 30 10.649.293.961 13.164.472.883 11 Thu nhập khác 31 10.232.789.362 2.719.826.338 12 Chi phí khác 32 521.206.225 121.023.291 13 Lợi nhuận khác (40 = 31 - 32) 40 9.711.583.137 2.598.803.047 50 20.360.877.098 15.763.275.930 14 15 16 17 18 Tổng lợi nhuận kế tốn trước thuế (50 = 30 + 40) Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60 = 50 - 51 - 52) Lãi cổ phiếu 51 VI.30 6.208.070.132 4.421.685.567 52 VI.30 0 60 14.152.806.966 11.341.590.363 70 0 Người ký: Ngày ký: 31/12/2011 Phụ lục 19  Ví dụ minh họa 1: Trong tháng 9/2012 Cơng ty nhận đơn đặt hàng 1.260 sản phẩm giày Football/ Soccer, mã P Absolado_LZ TRX TF, Last 41002 cho khách hàng với giá bán 1.068 USD/1đôi, tỷ giá 20.208 đồng/USD ta có số liệu cụ thể chí phí sau: MÃ CHỈ TIÊU THÀNH TIỀN Doanh thu (12.600 x 106,8 x 20.208) 27.193.501.440 Biến phí (2=3+4+7) 22.499.732.800 Giá vốn hàng bán (12.600 x 78,5 x 20.208) 19.987.732.800 Biến phí bán hàng (4=5+6) - Chi phí cước vận chuyển C/O (12.600 x 61.746) 778.000.000 - Chi phí xuất hàng (12.600 x 58.730) 740.000.000 Biến phí quản lý doanh nghiệp (7=8+9) 994.000.000 - Vật liệu đồ dùng văn phòng (12.600 x 27.937) 352.000.000 - Chi phí dịch vụ khác (12.600 x 50.952) 642.000.000 10 Định phí (10=11+15) 4.049.482.909 11 Định phí bán hàng (11=12+13+14) 1.349.482.000 12 - Chi phí nhân viên 568.482.000 13 - Chi phí khấu hao TSCĐ kho 425.000.000 14 - Chi phí quảng cáo 356.000.000 15 Định phí quản lý doanh nghiệp (15=16+17+18+19) 2.700.000.909 16 - Chi phí nhân viên quản lý 1.344.000.909 17 - Chi phí đồ dùng văn phịng 486.000.000 18 - Chi phí khấu hao TSCĐ quản lý 524.000.000 19 - Chi phí dịch vụ khác 346.000.000 20 Lợi nhuận (20=1-2-10) 644.285.731 1.518.000.000 BÁO CÁO THU NHẬP THEO SỐ DƯ ĐẢM PHÍ ĐVT : đồng Chỉ tiêu Tỷ trọng Tổng số Đơn vị Doanh thu (12.600 x 2.158.214) 27.193.501.440 2.158.214 100% Biến phí (12,600 x 1,785,693) 22.499.732.800 1.785.693 82,74% Số dư đảm phí 4.693.768.640 372.521 17,26% Định phí 4.049.482.909 Lợi nhuận (%) 644.285.731 Từ báo cáo Cơng ty vận dụng mối quan hệ chi phí – khối lượng – lợi nhuận để định kinh doanh sau:  Phân tích điểm hịa vốn: Căn vào cột đơn vị sản phẩm Công ty bán đôi giày P Absolado_LZ TRX TF 41002 với giá 2.158.214 đồng, biến phí 1.785.693 đồng số dư đảm phí đơn vị sản phẩm 372.521 đồng Sản lượng hịa vốn Doanh thu hịa vốn Định phí = Số dư đảm phí đơn vị = 4.049.482.909 372.521 = Định phí Tỷ lệ số dư đảm phí = 4.049.482.909 17,26 % = 10.870 đôi = 23.460.811.080 đồng  Đồ thị điểm hịa vốn Cơng ty trường hợp này: Ta có: Đường doanh thu: y = 2.158.214 x (1) Đường chi phí: y = 1.785.693 x + 4.049.482.909 (2) y (2) (đồng) (1) Vùng lãi Điểm hoà vốn 23.460.811.080 Vùng lỗ Đường định phí 4.049.482.909 10.870 x (đơi) Như vậy, sản lượng 10.870 đôi tương ứng doanh thu đạt 23.460.811.080 đồng Cơng ty đạt hồ vốn Nếu bán thêm đôi vượt qua điểm hịa vốn lợi tức đạt tăng thêm 372.521 đồng doanh thu vượt qua điểm hòa vốn 100 đồng lợi tức đạt 17,26 đồng Ngược lại, lượng bán mức hòa vốn Công ty bị lỗ với mức tương ứng với điều kiện tổng chi phí hoạt động khơng đổi  Xây dựng cơng thức dự đốn chi phí hoạt động: Giả sử với tổng định phí 4.049.482.909 đồng khơng đổi phạm vi thích hợp, biến phí đơn vị 1.785.693 đồng Cơng thức dự đốn chi phí có dạng sau: y= Trong đó: y 1.785.693 x + 4.049.482.909 tổng chi phí cần dự đốn x số đôi sản phẩm bán kỳ  Ứng dụng định kinh doanh:  Trường hợp 1: Công ty mong muốn tăng sản lượng bán thêm 10% Cơng ty phải bỏ thêm khoản chi phí quảng cáo 130.000.000 đồng Lợi nhuận Cơng ty đạt là:  Sản lượng = 12.600 x 110% = 13.860 đơi  Số dư đảm phí dự kiến = 13.860 x 372.521 = 5.163.141.060 đồng Chi phí quảng cáo tăng thêm 130.000.000 đồng  Định phí = 4.049.482.909 + 130.000.000 = 4.179.482.909 đồng  Lợi nhuận = 5.163.141.060 – 4.179.482.909 = 983.658.151 đồng  Vậy thực phương án lợi nhuận Công ty đạt 963.658.151 đồng lợi nhuận tăng thêm 983.658.151 – 644.285.731 = 339.372.420 đồng  Trường hợp 2: Công ty dự kiến giảm giá bán 3% cho đơi, tăng chi phí quảng cáo thêm 85.000.000 đồng, với mục tiêu số lượng bán tăng 20% Nếu thực lợi tức Cơng ty thu là:  Giá bán = [ 2.158.214 x (1 – 3%)] = 2.093.468 đồng/1đôi  Sản lượng = 12.600 x 130% - Chi phí khả biến = 1.785.693 đồng  Số dư đảm phí dự kiến = [16.380 x (2.093.468–1.785.693)] = 5.041.354.500 = 16.380 đôi đồng Tăng chi phí quảng cáo thêm 85.000.000 đồng  Định phí = 4.049.482.909 + 85.000.000 = 4.134.482.909 đồng  Lợi nhuận = 5.041.354.500 – 4.134.482.909 = 397.776.000 đồng  Vậy thực lợi nhuận Công ty đạt 906.871.591 đồng lợi nhuận tăng thêm 906.871.591 – 644.285.731 = 262.585.860 đồng  Ngồi thơng tin số dư đảm phí cịn giúp cho Cơng ty so sánh số dư đảm phí bù đắp hay khơng khoản chi phí bất biến để có định nên nhận hợp đồng bán sản phẩm Ví dụ minh họa 2:  Trong tháng 08/2012 Công ty nhận đơn đặt hàng giày Football/ Soccer, mã Neoride TRX khách hàng với yêu cầu:  Last 13002 : 22.560 đôi, giá bán: 82,0 USD/kg  Last 41002 : 33.600 đôi, giá bán: 85,6 USD/kg Tỷ giá 20,208 đồng/USD, ta có số liệu cụ thể chí phí sau: Biến phí đơn vị : Last 13002: 1.259.363 đ/đôi, Last 41002: 1.383.844 đ/đôi  Tổng định phí: 9.359.393.696 đồng  Phân tích kết cấu mặt hàng: Giả sử tháng 08/2012 công ty sản xuất loại sản phẩm mà  Kết cấu mặt hàng ban đầu: Từ số liệu ta có báo báo cáo thu nhập theo số dư đảm phí sau: Last 13002 Chỉ tiêu Số tiền Last 41002 (%) Số tiền Tồn cơng ty (%) Số tiền (%) Doanh thu 37.383.183.360 100% 58.121.441.280 100% 95.504.624.640 100% Biến phí 28.411.219.354 76% 46.497.153.024 80% 74.908.372.378 78,43% 8.971.964.006 24% 11.624.288.256 20% 20.596.252.262 21,57% Số dư đảm phí Định phí 19.359.393.696 Lợi nhuận 1.236.858.566 Dựa vào báo cáo ta có: Doanh thu hịa vốn = 19.359.393.696 22 % = 89.769.323.306 đồng Số dư an toàn : 95.504.624.640 – 89.769.323.306 = 5.735.301.334 đồng Kết cấu mặt hàng: Last 13002 chiếm tỷ trọng : 37.383.183.360 95.504.624.640 x 100% = 39,14 % Last 41002 chiếm tỷ trọng : 58.121.441.280 95.504.624.640  Kết cấu mặt hàng mới: x 100% = 60,86% Ta thay đổi kết cấu mặt hàng ngược lại cho tổng doanh số ta có báo cáo: Last 13002 Chỉ tiêu Số tiền Last 41002 (%) Số tiền Tồn cơng ty (%) Số tiền (%) Doanh thu 58.121.441.280 100% 37.383.183.360 100% 95.504.624.640 100% Biến phí 44.172.295.373 76% 29.906.546.688 80% 74.078.842.061 77,57% Số dư đảm phí 13.949.145.907 24% 7.476.636.672 20% 21.425.782.579 22,43% Định phí 19.359.393.696 Lợi nhuận 2.066.388.883 Dựa vào báo cáo ta có: Doanh thu hịa vốn = 19.359.393.696 22 % = 86.293.773.467 đồng Số dư an toàn : 95.504.624.640 – 86.293.773.467 = 9.210.851.173 đồng Kết cấu mặt hàng mới: Last 13002 chiếm tỷ trọng : 58.121.441.280 95.504.624.640 x 100% = 60,86% Last 41002 chiếm tỷ trọng : 37.383.183.360 x 100% = 39,14% 95.504.624.640 Như thay đổi kết cấu mặt hàng công ty, cụ thể tăng tỷ trọng sản phẩm last 13002 từ 39,14% lên 60,86% giảm tỷ trọng sản phẩm last 41002 từ 60,86% xuống cịn 39,14% Vì vậy, tỷ lệ số dư đảm phí bình quân tăng 0,86% (22,43% - 21,57%), nên lợi nhuận công ty tăng 829.530.317 đồng (2.066.388.883 đồng – 1.236.858.566 đồng) Mặt khác, tỷ lệ số dư đảm phí bình quân tăng lên làm cho doanh thu hòa vốn giảm số dư an toàn tăng lên biểu mang lại ưu lớn cho doanh nghiệp mục tiêu tối đa hóa lợi nhuận nâng cao khả cạnh tranh Tóm lại: Qua việc phân tích đưa trường hợp cụ thể áp dụng cơng cụ kế tốn quản trị công tác định Công ty cho thấy tầm quan trọng việc phân tích mối quan hệ C – V – P công tác quản lý Cơng ty Phân tích mối quan hệ C - V - P công cụ tối ưu giúp cho Ban giám đốc Công ty khai thác có hiệu khả tiềm tàng nguồn nhân lực, vật lực có Cơng ty Đặc biệt việc phân tích điểm hịa vốn mang ý nghĩa lớn quản trị Công ty Phân tích điểm hịa vốn giúp Ban giám đốc Cơng ty xem xét q trình kinh doanh cách chủ động tích cực, xác định rõ vào thời gian kỳ kinh doanh hay mức độ sản xuất tiêu thụ hàng hóa Cơng ty đạt hịa vốn Qua thúc đẩy nhà quản trị việc lựa chọn dây truyền sản xuất hợp lý nhất, định giá sản phẩm xác thực xác định chiến lược tiêu thụ sản phẩm đắn cho Công ty, nhận đơn đặt mà mang lại lợi nhuận cao cho Công ty ... hệ thống kế tốn kế tốn quản trị Cơng ty TNHH Chí Hùng Xác định nội dung kế tốn quản trị thực Cơng ty TNHH Chí Hùng Tổ chức việc thực nội dung kế toán quản trị Cơng ty TNHH Chí Hùng Kết cấu đề... CƠNG TÁC KẾ TỐN QUẢN TRỊ TẠI CƠNG TY TNHH CHÍ HÙNG 2.1 Tình hình tổ chức quản lý sản xuất kinh doanh tổ chức công tác kế tốn Cơng ty 2.1.1 Tình hình tổ chức quản lý sản xuất kinh doanh Công ty 2.1.1.1... CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN QUẢN TRỊ TẠI CƠNG TY TNHH CHÍ HÙNG 64 3.2 CÁC QUAN ĐIỂM TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN QUẢN TRỊ TẠI CÔNG TY 64 3.2.1 Phù hợp với mơ hình tổ chức quản lý Cơng ty 64