Tổ chức công tác kế toán quản trị tại công ty cổ phần nam việt

B GIÁO D C VÀ ĐÀO T O TRƯ NG Đ I H C KINH T THÀNH PH H CHÍ MINH - TR N KIM TUY N T CH C CƠNG TÁC K TỐN QU N TR T I CÔNG TY C PH N NAM VI T LU N VĂN TH C SĨ KINH T TP H CHÍ MINH - Năm 2009 B GIÁO D C VÀ ĐÀO T O TRƯ NG Đ I H C KINH T THÀNH PH H CHÍ MINH - TR N KIM TUY N T CH C CÔNG TÁC K TỐN QU N TR T I CƠNG TY C PH N NAM VI T CHUYÊN NGÀNH: K TOÁN - KI M TOÁN MÃ S : 60.34.30 LU N VĂN TH C SĨ KINH T NGƯ I HƯ NG D N KHOA H C: TS HUỲNH Đ C L NG TP H CHÍ MINH - Năm 2009 L I CAM ĐOAN Lu n văn v i ñ tài: “T ch c cơng tác k tốn qu n tr t i Công ty c ph n Nam Vi t” nghiên c u th c hi n Các s li u trích d n lu n văn nh ng s li u thu th p t i công ty c ph n Nam Vi t Tôi xin ch u trách nhi m hoàn toàn v l i cam đoan c a Tác gi lu n văn Tr n Kim Tuy n L I CÁM ƠN Tôi xin bày t lòng bi t ơn chân thành sâu s c nh t ñ n th y hư ng d n Huỳnh Đ c L ng, toàn th quý th y cô c a Trư ng Đ i h c Kinh t Thành ph H Chí Minh ñã t n tình gi ng d y giúp ñ su t th i gian qua Đ ng th i xin chân thành cám ơn Ban Giám đ c Cơng ty c ph n Nam Vi t, ñ!c bi t anh Nguy"n Duy Nh t (Phó T ng Giám đ c) t o ñi u ki n t t quan tâm giúp đ tơi hồn thành lu n văn Tác gi lu n văn Tr n Kim Tuy n M CL C Trang Trang bìa Trang ph# bìa L i cam ñoan L i c m ơn Danh m#c b ng Danh m#c sơ đ , hình Danh m#c ký hi u, ch vi t t t L i m$ ñ u CHƯƠNG 1: T NG QUAN V K TOÁN QU N TR 1.1 L ch s hình thành phát tri n c a k toán qu n tr 1.2 Đ nh nghĩa v k tốn tài k tốn qu n tr 1.2.1 Đ nh nghĩa v k tốn tài 1.2.2 Đ nh nghĩa v k toán qu n tr 1.3 So sánh gi a k tốn tài k tốn qu n tr 1.3.1 Nh ng ñi m gi ng gi a k toán tài k tốn qu n tr 1.3.2 Nh ng ñi m khác gi a k tốn tài k tốn qu n tr 1.4 Ch c c a qu n tr 1.5 Nhu c u thông tin c a nhà qu n tr 1.6 N i dung c a k toán qu n tr 1.6.1 L p d toán 1.6.2 K toán trung tâm trách nhi m 11 1.6.3 H th ng k tốn chi phí phân tích sai bi t qu n tr chi phí s n xu t kinh doanh 18 1.6.4 Thi t l p thơng tin k tốn qu n tr cho vi c quy t ñ nh 18 1.6.5 N i dung k toán qu n tr theo thông tư 53/BTC 18 1.3 M t s yêu c u ñ th c hi n k toán qu n tr t i doanh nghi p 27 K T LU N CHƯƠNG 28 CHƯƠNG 2: TH C TR NG T T I CÔNG TY C CH C CƠNG TÁC K TỐN QU N TR PH!N NAM VI"T 30 2.1 Tình hình t# ch c qu n lý s n xu$t kinh doanh t i công ty 30 2.1.1 L ch s& hình thành phát tri n c a công ty 30 2.1.1.1 L ch s& hình thành phát tri n c a công ty 30 2.1.1.2 Tình hình ho t ñ ng kinh doanh 31 2.1.1.3 S n ph'm c a công ty 33 2.1.2 Ch c năng, nhi m v# c a công ty 34 2.1.2.1 Ch c c a công ty 34 2.1.2.2 Nhi m v# c a công ty 34 2.1.3 T ch c b máy qu n lý t i công ty 34 2.1.3.1 Sơ ñ t ch c 34 2.1.3.2 Nhi m v# b ph n 36 2.1.4 Thu n l(i, khó khăn chi n lư(c phát tri n c a công ty 37 2.1.4.1 Thu n l(i 38 2.1.4.2 Khó khăn 39 2.1.4.3 Đ nh hư ng phát tri n c a công ty 40 2.2 Th c tr ng t# ch c công tác k tốn t i cơng ty 42 2.2.1 T ch c v n d#ng ch đ ch ng t) k tốn 42 2.2.2 T ch c v n d#ng h th ng tài kho n k toán 43 2.2.3 T ch c v n d#ng ch ñ s k toán 43 2.2.4 T ch c cung c p thông tin qua h th ng báo cáo tài 44 2.2.5 T ch c công tác ki m tra cơng tác k tốn 45 2.2.6 T ch c b máy k toán 45 2.2.6.1 B máy k toán 45 2.2.6.2 Ch c nhi m v# c a t)ng b ph n phịng k tốn 47 2.2.7 T ch c cơng tác phân tích 48 2.2.8 T ch c công tác lưu tr 49 2.2.9 Nh ng ưu như(c ñi m c a t ch c cơng tác k tốn t i cơng ty 49 2.2.9.1 Ưu ñi m 49 2.2.9.2 Như(c ñi m 50 2.3 Th c tr ng t# ch c công tác k tốn qu n tr t i cơng ty Nam Vi t 51 2.3.1 Nh ng n i dung k tốn qu n tr đư(c th c hi n t i công ty 51 2.3.1.1 Cơng tác d tốn ngân sách 51 2.3.1.2 H th ng ki m soát 56 2.3.1.3 H th ng k tốn chi phí tính giá thành s n ph'm 58 2.3.2 Nh ng nguyên nhân d n ñ n vi c chưa hồn thi n cơng tác k tốn qu n tr t i công ty 63 K T LU N CHƯƠNG 63 CHƯƠNG 3: T C CH C CƠNG TÁC K TỐN QU N TR T I CÔNG TY PH!N NAM VI"T 65 3.1 S c n thi t ph i t# ch c cơng tác k tốn qu n tr 65 3.2 Các quan ñi m v t# ch c cơng tác k tốn qu n tr t i công ty 66 3.2.1 Phù h(p v i tình hình t ch c qu n lý c a công ty 66 3.2.2 Phù h(p v i yêu c u v trình đ qu n lý c a cơng ty 66 3.2.3 Tính phù h(p hài hịa gi a chi phí l(i ích 66 3.3 T# ch c cơng tác k tốn qu n tr t i Công ty c# ph n Nam Vi t 67 3.3.1 Xác ñ nh nh ng n i dung k toán qu n tr nên th c hi n t i Công ty c ph n Nam Vi t 67 3.3.2 T ch c th c hi n n i dung k tốn qu n tr t i Cơng ty c ph n Nam Vi t 68 3.3.2.1 T ch c d toán ngân sách 68 3.3.2.2 T ch c công tác k tốn trách nhi m t i cơng ty 93 3.3.2.3 T ch c h ch tốn chi phí phân tích bi n ñ ng chi phí 101 3.3.2.4 Thi t l p h th ng thơng tin k tốn qu n tr vi c quy t ñ nh 110 3.3.3 Các gi i pháp khác ñ t ch c cơng tác k tốn qu n tr t i công ty 114 3.3.3.1 Xây d ng h th ng ch ng t) k toán 115 3.3.3.2 Xây d ng h th ng s sách báo cáo 115 3.3.3.3 Xây d ng t ch c b máy k toán k toán qu n tr M i quan h gi a k tốn qu n tr phịng ban 116 3.3.3.4 Chu'n b ngu n nhân l c cho b ph n k toán qu n tr 117 3.3.3.5 +ng d#ng công ngh thông tin cơng tác k tốn 119 K T LU N CHƯƠNG 120 K T LU N TÀI LI"U THAM KH O DANH M C CÁC PH L C DANH M C CÁC B NG B ng 1.1: Nh ng ñi m khác gi a k tốn tài k tốn qu n tr B ng 2.1: Báo cáo k t qu kinh doanh c a công ty Nam Vi t qua năm 2007 - 2008 32 B ng 2.2: Thu ph i n p ngân sách nhà nư c 33 B ng 2.3: Báo cáo tình hình cơng n( chi ti t theo t)ng khu v c ñ a lý theo t)ng khách hàng 51 B ng 2.4: K ho ch s n xu t kinh doanh năm 2009 55 B ng 3.1: M i quan h gi a trung tâm trách nhi m, b ph n th c hi n v i ch, tiêu ñánh giá k t qu , hi u qu th hi n qua b ng sau 99 DANH M C CÁC SƠ Đ%, HÌNH Sơ đ 1.1: Q trình d tốn ngân sách 10 Sơ ñ 2.1: Cơ c u, b máy qu n lý công ty 35 Sơ đ 2.2: Cơ c u t ch c phịng k toán 46 Sơ ñ 3.1: M i quan h gi a d toán b ph n h th ng d tốn ngân sách 74 Sơ đ 3.2: Sơ ñ trung tâm trách nhi m 94 Hình 3.1: Phân tích bi n đ ng chi phí theo mùa v# 109 DANH M C CÁC KÝ HI"U, CÁC CH& VI T T'T BHXH B o hi m xã h i CNĐKKD Ch ng nh n đăng ký kinh doanh CPBH Chi phí bán hàng CTCP Công ty c ph n CTGS Ch ng t) ghi s ĐBSCL Đ ng b-ng sông C&u Long ĐHĐCĐ Đ i h i đ ng c đơng ĐVT Đơn v tính HĐQT H i đ ng qu n tr KSNB Ki m soát n i b KQHĐKD K t qu ho t ñ ng kinh doanh NM Nhà máy NMĐL Nhà máy đơng l nh NVL Ngun v t li u NXT Nh p xu t t n QLDN Qu n lý doanh nghi p SPDD S n ph'm d$ dang STT S th t TGĐ T ng Giám ñ c TSCĐ Tài s n c ñ nh XD Xây d ng XDCB Xây d ng b n XKKVCNB Xu t kho kiêm v n chuy n n i b Ph l c 3.10a PHÂN LO I CHI PHÍ QU N LÝ DOANH NGHI P Đ4NH PHÍ QU N LÝ DOANH NGHI P ĐVT: đ ng Đ)nh phí qu n lý doanh nghi p M t hàng Ph ph m Đông l nh C ng Kh+u hao TSCĐ b ph"n QLDN V"t li u qu n lý Đ' dùng văn phòng 3.529.302.280 22.986.178.060 26.515.480.340 42.530.340 234.467.747 276.998.087 79.924.957 440.622.491 520.547.448 Đi n, nư9c 21.603.907 1.172.075.239 1.193.679.146 Khác 211.441.808 1.165.668.640 1.377.110.448 C ng 3.884.803.292 25.999.012.177 29.883.815.469 Đ)nh phí QLDN/Q 971.200.823 6.499.753.044 7.470.953.867 BI N PHÍ QU N LÝ DOANH NGHI P Ch1 tiêu Ph ph%m S n lư ng tiêu th Chi phí nhân cơng b ph n QLDN Chi phí qu n lý c p Bi n phí QLDN Đơng l*nh S n lư ng tiêu th Chi phí nhân cơng b ph n QLDN Chi phí qu n lý c p Bi n phí QLDN C ng bi6n phí QLDN Quý 6.645.367,10 231.827.134,39 75.575.528,57 307.402.662,96 18.817.092,20 2.625.776.723,31 735.242.334,07 3.361.019.057,38 3.668.421.720,34 Quý 6.506.635,95 226.987.425,09 77.785.447,72 304.772.872,81 14.510.852,90 2.024.875.011,25 544.289.289,46 2.569.164.300,71 2.873.937.173,53 Quý 5.913.606,46 206.299.278,71 68.616.327,97 274.915.606,69 14.557.604,30 2.031.398.800,19 568.986.077,75 2.600.384.877,94 2.875.300.484,63 Quý 7.583.097,50 264.540.353,72 86.949.391,52 351.489.745,23 21.957.310,78 3.063.969.444,87 862.707.089,25 3.926.676.534,12 4.278.166.279,35 ĐVT: ñ ng Năm 2009 26.648.707,01 929.654.191,91 308.926.695,78 1.238.580.887,69 69.842.860,18 9.746.019.979,61 2.711.224.790,54 12.457.244.770,16 13.695.825.657,85 Ph l c 3.10b D Ch1 tiêu I PH PH M S n lư ng tiêu th (kg) Bi n phí QLDN Đ nh phí QLDN Chi phí QLDN II ĐƠNG L NH S n lư ng tiêu th (kg) Bi n phí QLDN Đ nh phí QLDN Chi phí QLDN T ng c ng chi phí QLDN Chi b8ng ti n Q TỐN CHI PHÍ QU N LÝ DOANH NGHI P Quý Quý Quý ĐVT: ñ ng Năm 2009 6.645.367,10 307.402.662,96 971.200.823,00 1.278.603.485,96 6.506.635,95 304.772.872,81 971.200.823,00 1.275.973.695,81 5.913.606,46 274.915.606,69 971.200.823,00 1.246.116.429,69 7.583.097,50 351.489.745,23 971.200.823,00 1.322.690.568,23 26.648.707,01 1.238.580.887,69 3.884.803.292,00 5.123.384.179,69 18.817.092,20 3.361.019.057,38 6.499.753.044,25 9.860.772.101,63 11.139.375.587,59 4.510.505.502,59 14.510.852,90 2.569.164.300,71 6.499.753.044,25 9.068.917.344,96 10.344.891.040,77 3.716.020.955,77 14.557.604,30 2.600.384.877,94 6.499.753.044,25 9.100.137.922,19 10.346.254.351,88 3.717.384.266,88 21.957.310,78 3.926.676.534,12 6.499.753.044,25 10.426.429.578,37 11.749.120.146,60 5.120.250.061,60 69.842.860,18 12.457.244.770,15 25.999.012.177,00 38.456.256.947,15 43.579.641.126,84 17.064.160.786,84 Ph l c 3.11 D STT Di:n gi i Ti n t'n ñ#u kỳ Ti n thu kỳ Thu t bán hàng Chi kỳ Chi mua ngun v t li u Chi phí nhân cơng tr c ti p s n xu t Các kho n chi phí SXC chi b'ng ti n Các kho n chi phí bán hàng chi b'ng ti n Các kho n chi phí QLDN chi b'ng ti n Cân ñ i thu chi 5=1+2+3 Vay Tr n vay Ti n t'n cu i kỳ TOÁN TI!N Quý 59.150.762.895,00 1.037.167.474.943,57 1.037.167.474.943,57 661.471.161.827,27 469.347.590.406,06 25.635.999.734,06 60.341.495.269,69 101.635.570.914,86 4.510.505.502,59 434.847.076.011,30 Quý 239.218.132.713,05 678.697.674.823,54 678.697.674.823,54 527.374.181.947,96 375.724.950.601,59 19.614.011.525,41 47.924.213.629,83 80.394.985.235,34 3.716.020.955,78 390.541.625.588,63 Quý 194.912.682.290,38 632.944.105.164,88 632.944.105.164,88 499.159.318.789,75 347.278.841.783,84 19.845.583.775,94 47.513.767.409,60 80.803.741.553,49 3.717.384.266,88 328.697.468.665,52 Quý 133.068.525.367,27 856.040.258.256,54 856.040.258.256,54 691.118.933.613,69 465.929.803.319,93 29.187.803.631,47 68.806.238.848,59 122.074.837.752,10 5.120.250.061,60 297.989.850.010,11 195.628.943.298,25 239.218.132.713,05 195.628.943.298,25 194.912.682.290,38 195.628.943.298,25 133.068.525.367,27 195.628.943.298,25 102.360.906.711,86 ĐVT: ñ ng Năm 2009 59.150.762.895,00 3.204.849.513.188,53 3.204.849.513.188,53 2.379.123.596.178,67 1.658.281.186.111,42 94.283.398.666,89 224.585.715.157,71 384.909.135.455,79 17.064.160.786,85 782.515.773.193,00 102.360.906.711,86 Ph l c 3.12a D TOÁN BÁO CÁO K T QU HO T Đ3NG KINH DOANH ĐVT: ñ ng S n ph%m Quý Đông l nh Ph ph m C ng Quý Đông l nh Ph ph m C ng Quý Đông l nh Ph ph m C ng Quý Đông l nh Ph ph m C ng Doanh thu Giá v n hàng bán L i nhu"n g p v bán hàng Chi phí bán hàng Chi phí qu n lý doanh Thu6 thu nh"p doanh L i nhu"n trư9c thu6 nghi p nghi p L i nhu"n sau thu6 735.242.334.074,60 75.575.528.570,50 810.817.862.645,10 504.011.025.258,48 33.376.829.087,01 537.387.854.345,49 231.231.308.816,12 42.198.699.483,49 273.430.008.299,61 94.090.183.086,18 7.545.387.828,69 101.635.570.914,86 9.860.772.101,63 1.278.603.485,96 11.139.375.587,59 127.280.353.628,31 33.374.708.168,84 160.655.061.797,15 25.456.070.725,66 6.674.941.633,77 32.131.012.359,43 101.824.282.902,65 26.699.766.535,08 128.524.049.437,72 544.289.289.463,43 77.785.447.722,30 622.074.737.185,73 375.380.985.114,88 34.072.970.853,09 409.453.955.967,97 168.908.304.348,55 43.712.476.869,21 212.620.781.217,75 71.711.583.542,57 8.683.401.692,77 80.394.985.235,34 9.068.917.344,96 1.275.973.695,81 10.344.891.040,78 88.127.803.461,01 33.753.101.480,63 121.880.904.941,64 17.625.560.692,20 6.750.620.296,13 24.376.180.988,33 70.502.242.768,81 27.002.481.184,50 97.504.723.953,31 568.986.077.752,60 68.616.327.974,78 637.602.405.727,38 379.708.501.533,16 30.196.477.390,09 409.904.978.923,25 189.277.576.219,44 38.419.850.584,69 227.697.426.804,13 73.086.249.235,61 7.717.492.317,87 80.803.741.553,49 9.100.137.922,19 1.246.116.429,69 10.346.254.351,88 107.091.189.061,64 29.456.241.837,12 136.547.430.898,76 21.418.237.812,33 5.891.248.367,42 27.309.486.179,75 85.672.951.249,31 23.564.993.469,70 109.237.944.719,01 862.707.089.251,73 86.949.391.517,30 949.656.480.769,03 552.246.719.800,16 38.564.976.705,99 590.811.696.506,15 310.460.369.451,57 48.384.414.811,31 358.844.784.262,89 113.056.056.746,91 9.018.781.005,19 122.074.837.752,10 10.426.429.578,37 1.322.690.568,23 11.749.120.146,60 186.977.883.126,30 38.042.943.237,89 225.020.826.364,18 37.395.576.625,26 7.608.588.647,58 45.004.165.272,84 149.582.306.501,04 30.434.354.590,31 180.016.661.091,35 Ph l c 3.12b D TOÁN BÁO CÁO K T QU HO T Đ3NG KINH DOANH NĂM 2009 ĐVT: ñ ng S n ph%m Đông l nh Ph ph m C ng Doanh thu 2.711.224.790.542,36 308.926.695.784,88 3.020.151.486.327,24 Giá v n hàng bán 1.811.347.231.706,68 136.211.254.036,18 1.947.558.485.742,86 L i nhu"n g p v bán hàng 899.877.558.835,68 172.715.441.748,70 1.072.593.000.584,38 Chi phí bán hàng 351.944.072.611,27 32.965.062.844,52 384.909.135.455,79 Chi phí qu n lý doanh Thu6 thu nh"p doanh L i nhu"n trư9c thu6 nghi p nghi p 38.456.256.947,16 509.477.229.277,25 101.895.445.855,45 5.123.384.179,69 134.626.994.724,49 26.925.398.944,90 43.579.641.126,85 644.104.224.001,73 128.820.844.800,35 L i nhu"n sau thu6 407.581.783.421,80 107.701.595.779,59 515.283.379.201,39 Ph l c 3.13 D TOÁN B NG CÂN Đ I K TOÁN QUÝ TÀI S N A TÀI S N NG;N H N I Ti n m t kho n tương ñương ti n Ti n Các kho n tương ñương ti n II Các kho n đ u tư tài ng n h n Đ u tư ng n h n D phịng gi m giá ch ng khốn đ u tư ng n h n III Các kho n ph i thu Ph i thu khách hàng Tr trư c cho ngư i bán Ph i thu n i b Ph i thu theo ti n ñ k ho ch h p ñ ng xây d ng Các kho n ph i thu khác D phịng kho n ph i thu khó ñòi IV Hàng t n kho Hàng t n kho D phòng gi m giá hàng t n kho V Tài s n ng n h n khác Chi phí tr trư c Thu GTGT đư c kh u tr Thu kho n khác ph i thu nhà nư c Tài s n ng n h n khác B TÀI S N DÀI H N I Các kho n ph i thu dài h n Ph i thu dài h n c a khách hàng V n kinh doanh ñơn v n i b Ph i thu n i b dài h n Ph i thu dài h n khác D phòng ph i thu dài h n khó địi II Tài s n c đ nh Tài s n c đ nh h!u hình - Nguyên giá - Giá tr hao mòn lũy k Tài s n c đ nh th tài - Nguyên giá - Giá tr hao mòn lũy k Tài s n c đ nh vơ hình - Nguyên giá - Giá tr hao mòn lũy k Chi phí xây d ng b n d dang III B t ñ ng s n ñ u tư - Nguyên giá - Giá tr hao mòn lũy k IV Các kho n đ u tư tài dài h n Đ u tư vào công ty Đ u tư vào công ty liên k t, liên doanh Đ u tư dài h n khác D phịng gi m giá đ u tư tài dài h n V Tài s n dài h n khác Chi phí tr trư c dài h n Tài s n thu thu nh p hoãn l i Tài s n dài h n khác C3NG TÀI S N Đ U KỲ 1.270.303.693.146 96.890.633.895 59.150.762.895 37.739.871.000 - ĐVT: ñ ng CU I KỲ 1.371.993.418.576 102.360.906.712 102.360.906.712 - 494.246.643.334 12.884.435.064 471.324.477.338 662.027.902.184 243.245.358.794 31.066.834.666 360.534.001.806 20.943.611.558 (10.905.880.626) 638.823.283.172 701.642.504.993 (62.819.221.821) 40.343.132.745 38.087.587.544 (10.905.880.626) 570.318.086.056 633.137.307.877 (62.819.221.821) 37.286.523.624 16.636.647.822 80.330.134 23.626.154.789 919.947.422.968 - 16.636.647.822 20.649.875.802 932.534.203.899 - 604.135.985.852 488.022.030.729 629.759.609.562 (141.737.578.833) - 616.743.871.779 488.022.030.729 629.759.609.562 (141.737.578.833) - 16.209.871.782 16.332.506.322 (122.634.540) 99.904.083.341 - 16.205.014.789 16.332.506.322 (127.491.533) 112.516.826.261 - 287.951.220.000 287.951.220.000 299.190.500.000 (11.239.280.000) 27.860.217.116 299.190.500.000 (11.239.280.000) 27.839.112.120 160.678.699 4.278.433.421 23.400.000.000 2.304.527.622.475 4.278.433.421 23.581.783.695 2.190.251.116.114 Ph l c 3.13 D TOÁN B NG CÂN Đ I K TOÁN QUÝ NGU N V N A N PH I TR I N ng n h n Vay ng n h n Ph i tr cho ngư i bán Ngư i mua tr ti n trư c Thu kho n ph i n p nhà nư c Ph i tr công nhân viên Chi phí ph i tr Ph i tr cho n i b Ph i tr theo ti n ñ k ho ch h p ñ ng xây d ng Các kho n ph i tr , ph i n p khác 10 D phòng ph i tr ng n h n II N dài h n Ph i tr dài h n cho ngư i bán Ph i tr dài h n n i b Ph i tr dài h n khác Vay n dài h n Thu thu nh p hoãn l i ph i tr D phòng tr c p m t vi c làm 10 D phòng ph i tr dài h n B NGU N V N CH< S= H>U I V n ch s h!u V n ñ u tư ch s h!u Th ng dư v n c# ph n V n khác c a ch s h!u C# phi u qu Chênh l ch ñánh giá l i tài s n Chênh l ch t& giá h i ñoái Qu ñ u tư phát tri n Qu d phịng tài Qu khác thu c v n ch s h!u 10 L i nhu n sau thu chưa phân ph i 11 Ngu n v n đ u tư XDCB II Ngu n kinh phí qu khác Qu khen thư ng phúc l i Ngu n kinh phí Ngu n kinh phí hình thành TSCĐ III L i ích c a c# đơng thi u s C3NG NGU N V N Đ U KỲ 1.058.369.529.715 981.960.495.226 761.738.823.800 152.734.416.531 14.598.629.103 12.240.854.178 10.486.755.405 1.862.777.634 5.157.614.213 ĐVT: ñ ng CU I KỲ 905.292.681.493 828.883.647.004 566.109.880.502 198.441.348.548 18.467.504.097 7.508.262.730 5.323.105.135 5.231.396.070 23.140.624.362 27.802.149.922 76.409.034.489 76.409.034.489 70.722.459.864 70.722.459.864 5.686.574.625 5.686.574.625 1.601.476.557.491 1.585.462.952.589 660.000.000.000 611.965.459.100 1.385.924.283.633 1.373.071.878.690 660.000.000.000 611.965.459.100 (27.417.629.848) (27.417.629.848) 340.915.123.337 128.524.049.438 16.013.604.902 16.013.604.902 12.852.404.944 12.852.404.944 2.659.846.087.206 2.291.216.965.126 Ph) l)c 3.14: Các ch5 tiêu ñánh giá k t qu , hi u qu c a trung tâm trách nhi m - Các ch, tiêu b n ñ ñánh giá k t qu , hi u qu c a trung tâm chi phí + T ng chi phí + Năng su t lao đ ng = + Tiêu hao nguyên v t li u s n ph'm = + Gi máy ho t ñ ng cho s n ph'm = s gi công s n xu t s lư(ng s n ph'm s n xu t Chi phí nguyên v t li u s n xu t s lư(ng s n ph'm s n xu t s gi máy ho t ñ ng s lư(ng s n ph'm s n xu t Khi ñánh giá trách nhi m qu n lý trung tâm chi phí, c n ph i xem xét chênh l ch gi a th c t d toán c a ch, tiêu N u chênh l ch dương (chi phí th c t l n d toán) d u hi u b t l(i D u hi u có th b t ngu n t) nh ng tác ñ ng t) tình hình s n xu t cung c p ngun v t li u, lao đ ng, … Vì v y, đ giúp ích cho vi c đánh giá đư(c cơng b-ng thu n l(i, k tốn ph i th c hi n m t s v n ñ liên quan như: phân tích bi n ñ ng chi phí s n xu t kinh doanh, l a ch n tiêu th c phân b h(p lý nh t Khi ñánh giá trách nhi m c a trung tâm chi phí, u mà ngư i qu n lý c n quan tâm tìm nguyên nhân gây khó khăn hồn thành trách nhi m m#c tiêu chung c a t ch c - Các ch, tiêu ñánh giá k t qu , hi u qu c a trung tâm doanh thu + T ng doanh thu + S n lư(ng tiêu th# + S n lư(ng bình quân c a m t nhân viên bán hàng = + TJ su t chi phí = s n lư(ng tiêu th# s nhân viên bán hàng Chi phí th c t Doanh thu Khi đánh giá trách nhi m qu n lý trung tâm doanh thu, c n ph i xem xét chênh l ch gi a th c t d toán c a ch, tiêu Trung tâm doanh thu ñư(c xem đ t đư(c k t qu tài vi c đóng góp vào m#c tiêu chung c a t ch c ñ t ñư(c m c chênh l ch v doanh thu, chênh l ch s n lư(ng tiêu th#, chênh l ch s n lư(ng bình quân c a m t nhân viên bán hàng l n ho!c b-ng không chênh l ch tJ su t chi phí doanh thu nh ho!c b-ng không N u chênh l ch ngư(c l i m t s bi n c b t thư ng v tình hình ki m sốt, giá c , sách tiêu th# t i trung tâm Thơng thư ng nh ng bi n c ph c t p nh hư$ng t) nh ng nhân t khách quan c a tình hình th trư ng, sách kinh t c a nhà nư c, … - Các ch, tiêu ñánh giá k t qu , hi u qu c a trung tâm l(i nhu n Trung tâm l(i nhu n trung tâm t ng h(p c a trung tâm doanh thu trung tâm chi phí nên ngồi vi c đ m b o m c l(i nhu n, hoàn thành trách nhi m v chi phí, doanh thu cịn s& d#ng ch, tiêu ñánh giá sau: + L(i nhu n + TJ su t l(i nhu n chi phí = L(i nhu n th c t T ng chi phí d tốn D u hi u tích c c n u k t qu c a trung tâm l(i nhu n có m c chênh l ch dương v l(i nhu n tJ su t l(i nhu n chi phí Ngư(c l i, d u hi u b t l(i mà nhà qu n lý c n có s gi i thích nh ng b t l(i v doanh thu, giá v n, chi phí bán hàng chi phí qu n lý doanh nghi p Bên c nh đó, có th s& d#ng thêm ch, tiêu như: s dư đ m phí b ph n, s dư b ph n có th ki m sốt đư(c, s dư b ph n, l(i nhu n trư c thu - Các ch, tiêu ñánh giá k t qu , hi u qu trung tâm ñ u tư M#c tiêu c a b t kỳ doanh nghi p bao g m vi c t i ña l(i nhu n s& d#ng v n đ u tư có hi u qu t t Đ ñánh giá k t qu , hi u qu c a trung tâm ñ u tư, có th k t h(p hai ch, tiêu: + TJ l hoàn v n (ROI - Return On Investment) Doanh thu L(i nhu n ho t đ ng Chi phí ho t ñ ng = Doanh thu TJ l l(i nhu n doanh thu = Doanh thu V n ng n h n V n ho t ñ ng V n dài h n L(i nhu n L(i nhu n ho t ñ ng ROI = TJ l doanh = thu v n = V n ho t ñ ng bình quân ho t ñ ng Doanh thu x Doanh thu TJ l hoàn v n ROI V n ho t đ ng bình qn + Xác đ nh v n ho t ñ ng l(i nhu n ho t ñ ng V n ho t ñ ng hi u m t cách chung nh t bi u hi n b-ng ti n toàn b lư(ng tài s n ñư(c ñ u tư s& d#ng $ m t trung tâm, m t ñơn v Vi c xác ñ nh v n ho t ñ ng ñ ñánh giá trách nhi m công th c tính ch, tiêu ROI thư ng đư(c tính bình qn theo t)ng th i kỳ ñánh giá trách nhi m nhà qu n lý V n ho t ñ ng bình qn = V n ho t đ ng ñ u kỳ + v n ho t ñ ng cu i kỳ Các nhà ñ u tư thư ng có khuynh hư ng tăng nhanh tJ l ROI Đi u thư ng ñư(c th c hi n qua gi i pháp sau ñây: tăng doanh thu, gi m chi phí ho t đ ng gi m v n ho t ñ ng Khi xem xét ROI nhà qu n lý l i b qua nh hư$ng giá tr ti n t tương lai Vì v y, vi c thu h i v n kéo dài nhi u năm tJ l hồn v n ROI s/ m t tác d#ng nh hư$ng giá tr ti n t theo th i gian + L(i t c l i (RI - Residual income) L(i t c l i chênh l ch gi a l(i nhu n ñ t ñư(c tr) ñi v n ho t ñ ng nhân v i tJ l hoàn v n t i thi u TJ l hoàn v n t i thi u thư ng doanh nghi p quy ñ nh t)ng th i kỳ, nh t ph i l n lãi su t n( vay Ký hi u: ROIhh: TJ l hồn v n đ u tư hi n hành ROItt: TJ l hồn v n đ u tư t i thi u RI = (ROIhh - ROItt) x v n ho t ñ ng c a trung tâm ñ u tư Trư ng h(p ñ u tư thêm v n, l(i nhu n tăng thêm ñư(c xác ñ nh sau: L(i nhu n tăng thêm = (ROI c a v n ñ u tư tăng thêm - ROItt) x v n ñ u tư tăng thêm B t kỳ m t lư(ng v n ñ u tư tăng thêm mà t o m t tJ l hoàn v n l n tJ l hồn v n t i thi u đ u t o l(i nhu n tăng thêm h p d n cho vi c ñ u tư Ch, tiêu l(i nhu n l i ph n ánh s t ñ i v l(i nhu n tăng thêm, nên khơng th s& d#ng đ so sánh k t qu gi a b ph n có quy mơ khác nhau, có xu hư ng nghiêng v nh ng b ph n có quy mơ v n l n, s& d#ng nhi u v n B ph n có quy mơ v n l n l(i nhu n cịn l i thu đư(c nhi u Nhưng b ph n có l(i nhu n cịn l i nhi u chưa có th đánh giá ho t ñ ng c a b ph n có hi u qu hay khơng Vì v y, ñ ñánh giá k t qu c a trung tâm ñ u tư, nhà qu n lý thư ng k t h(p, xem xét ch, tiêu RI, ROI, v i vi c xem xét m c chênh l ch vi c th c hi n ch, tiêu RI, ROI, gi a th c t so v i k ho ch Ph# l#c 3.14 BÁO CÁO TRÁCH NHI"M TRUNG TÂM DOANH THU Khu v c:……………… T ngày ……………ñ n ngày…………… Quý th c hi n M;t hàng M cá thành ph'm B t xương khô M cá thành ph'm lo i II Xương cá thành ph'm Tra fillet vàng chanh Tra fillet th t ñ Tra fillet th t h ng Tra fillet th t tr ng Tra fillet th t vàng Cá tra c t khúc Tra nguyên Tra d t vàng chanh Cá lóc bơng fillet C ng Th c t ĐVT: đ ng Lũy k t đ u năm D tốn Bi n ñ ng Th c t D toán Bi n ñ ng Ph# l#c 3.14 BÁO CÁO TRÁCH NHI"M TRUNG TÂM CHI PHÍ M;t hàng/khu v c:……………… T ngày ……………đ n ngày…………… ĐVT: ñ ng Lũy k t ñ u năm Quý th c hi n Kho n m)c chi phí Chi phí nguyên v t li u tr c ti p Chi phí nhân cơng tr c ti p Chi phí s n xu t chung Bi n phí Đ nh phí Chi phí bán hàng Bi n phí Đ nh phí Chi phí qu n lý doanh nghi p Bi n phí Đ nh phí T#ng c ng Th c t D tốn Bi n đ ng Th c t D tốn Bi n đ ng Ph# l#c 3.14 BÁO CÁO TRÁCH NHI"M TRUNG TÂM LAI NHU N M;t hàng/khu v c:……………… T ngày ……………ñ n ngày…………… CH> TIÊU Doanh thu Bi n phí S n xu t Bán hàng qu n lý T ng bi n phí S dư đ m phí Đ nh phí S dư b ph n Đ nh phí chung nhóm s n ph'm L(i nhu n s n ph'm ĐVT: ñ ng T NG C?NG Đơn v s n ph-m T3 tr@ng (%) Ph# l#c 3.14 BÁO CÁO TRÁCH NHI"M TRUNG TÂM LAI NHU N M;t hàng/khu v c:……………… T ngày ……………ñ n ngày…………… N i dung Doanh thu Bi n phí S n xu t Bán hàng qu n lý T ng bi n phí S dư đ m phí Đ nh phí S dư b ph n Đ nh phí chung nhóm s n ph'm L(i nhu n s n ph'm Th c t Quý th c hi n D tốn Bi n đ ng ĐVT: đ ng Lũy k t ñ u năm Th c t D tốn Bi n đ ng Ph# l#c 3.14 BÁO CÁO TRÁCH NHI"M TRUNG TÂM Đ!U TƯ T ngày ……………ñ n ngày…………… Ch5 tiêu Doanh thu L(i nhu n Tài s n s& d#ng Ti n m!t Các kho n ph i thu Hàng t n kho TSCĐ (GTCL) C ng tài s n ROI TJ l hoàn v n t i thi u RI D toán Th c t ĐVT: ñ ng Bi n ñ ng Lư4ng % ... 2.3 Th c tr ng t# ch c cơng tác k tốn qu n tr t i công ty Nam Vi t 51 2.3.1 Nh ng n i dung k toán qu n tr ñang ñư(c th c hi n t i công ty 51 2.3.1.1 Công tác d toán ngân sách 51... cơng tác k tốn qu n tr t i Công ty c ph n Nam Vi t 30 CHƯƠNG 2: TH)C TR NG T CH*C CƠNG TÁC K TỐN QU N TR T I CÔNG TY C PH+N NAM VI,T 2.1 Tình hình t$ ch c qu n lý s n xu!t kinh doanh t'i công ty. .. C CÔNG TÁC K TỐN QU N TR T I CƠNG TY PH!N NAM VI"T 65 3.1 S c n thi t ph i t# ch c công tác k toán qu n tr 65 3.2 Các quan ñi m v t# ch c cơng tác k tốn qu n tr t i cơng ty