Tổ chức báo cáo kế toán quản trị tại công ty cổ phần lương thực Đà Nẵng

LỜI CAM ĐOAN Tơi cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực chưa cơng bố cơng trình khác Tác giả luận văn Đỗ Thị Minh Nguyệt MỤC LỤC TRANG PHỤ BÌA LỜI CAM ĐOAN MỤC LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC BẢNG DANH MỤC CÁC HÌNH DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ 1.1.2 Vai trò báo cáo kế tốn quản trị 1.1.2.1 Vai trò báo cáo kế toán quản trị việc lập kế hoạch .4 1.1.2.2 Vai trò báo cáo kế toán quản trị việc kiểm soát 1.1.2.3.Vai trò báo cáo kế toán quản trị việc định 1.2 Tổ chức máy KTQT DN SXKD .5 1.3 Phân loại chi phí 1.4.1 Các báo cáo dự toán phục vụ chức hoạch định 1.4.1.1 Dự toán tiêu thụ 1.4.1.2 Dự toán mua hàng 1.4.1.3 Dự tốn chi phí sản xuất .8 1.4.1.4 Dự tốn chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp 10 1.4.1.5 Dự toán kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp 12 1.4.2 Báo cáo KTQT phục vụ chức tổ chức thực .14 1.4.2.1 Báo cáo chi phí sản xuất 14 1.4.2.2 Báo cáo giá thành 15 1.4.2.3 Báo cáo tình hình thực chi phí bán hàng QLDN .15 1.4.2.4 Báo cáo doanh thu bán hàng .18 1.4.2.5 Báo cáo kết kinh doanh 19 1.4.3 Báo cáo KTQT phục vụ chức kiểm soát 20 1.4.3.1 Báo cáo kiểm soát chi phí 20 1.4.3.2.Báo cáo kiểm soát doanh thu .23 1.4.4 Báo cáo KTQT phục vụ chức đánh giá định 25 1.4.4.1 Quyết định loại bỏ hay tiếp tục kinh doanh phận 25 1.4.4.2 Định giá tình trạng cạnh tranh đấu thầu 26 Các đơn vị trực thuộc 30 Các phòng ban .30 Phòng Kinh doanh nội địa 30 Xí nghiệp Chế biến Lương thực ĐN 30 Phòng Xuất nhập 30 Phòng Tài – Kế tốn 30 Phòng HC-Nhân .30 Phòng Marketing 30 2.3 Thực trạng báo cáo kế tốn quản trị Cơng ty cổ phần Lương Thực Đà Nẵng 37 3.3.1.7 Bảng cân đối kế toán dự toán 79 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO .95 QUYẾT ĐỊNH GIAO ĐỀ TÀI LUẬN VĂN PHỤ LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT BP Biến phí CN Chi nhánh BPSXC Biến phí sản xuất chung CPBH Chi phí bán hàng CPQL Chi phí quản lý DN Doanh nghiệp ĐP Định phí ĐHĐCĐ Đại hội đồng cổ đơng HH Hàng hóa HĐQT Hội đồng quản trị KDNĐ Kinh doanh nội địa KTTC Kế tốn tài KTQT Kế tốn quản trị KQKD Kết kinh doanh SDĐP Số dư đảm phí SXC Sản xuất chung SX Sản xuất SL Sản lượng SXKD Sản xuất kinh doanh TTTN Trung tâm trách nhiệm TCT Tổng Cơng ty XN Xí nghiệp DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU Trang Bảng 1.1: Dự toán tiêu thụ Bảng 1.2: Dự toán mua hàng Bảng 1.3: Dự toán chi phí sản xuất Bảng 1.4: Dự tốn chi phí bán hàng chi phí quản lý 10 Bảng 1.5: Dự toán kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp 12 Bảng 1.6: Dự toán tiền 13 Bảng 1.7: Báo cáo chi phí sản xuất 14 Bảng 1.8: Báo cáo giá thành 15 Bảng 1.9: Báo cáo tình hình thực chi phí bán hàng QLDN 16 Bảng 1.10: Báo cáo chi tiết doanh thu bán hàng 18 Bảng 1.11: Báo cáo tổng hợp doanh thu bán hàng 18 Bảng 1.12: Báo cáo kết kinh doanh 19 Bảng 1.13: Báo cáo phân tích tình hình thực biến phí 21 Bảng 1.14 : Báo cáo kiểm sốt định phí 22 Bảng 1.15: Báo cáo phân tích mức độ ảnh hưởng nhân tố giá nhân tố lượng đến doanh thu bán hàng 23 Bảng 2.1: Kế hoạch SXKD năm 2011 Chi nhánh Đồng Tháp 40 Bảng 2.2 Bảng tổng hợp kế hoạch năm 2011 42 Bảng 2.3: Kế hoạch bán 44 Bảng 2.4: Kế hoạch mua vào 45 Bảng 2.5: Kế hoạch chi phí sản xuất 46 Bảng 2.6: Kế hoạch chi phí bán hàng 47 Bảng 2.7: Kế hoạch chi phí quản lý 48 Bảng 2.8: Kế hoạch kết hoạt động sản xuất kinh doanh 50 Bảng 2.9: Báo cáo tiền 51 Bảng 2.10: Báo cáo doanh số mua hàng hóa 52 Bảng 2.11: Phiếu tính giá thành sản phẩm 54 Bảng 2.12: Báo cáo chi phí bán hàng chi phí quản lý 55 Bảng 2.13: Báo cáo kết hoạt động kinh doanh 58 Bảng 3.1: Dự toán tiêu thụ 66 Bảng 3.2: Dự toán mua hàng 67 Bảng 3.3: Dự tốn chi phí sản xuất 68 Bảng 3.4: Bảng phân loại chi phí tháng 01 năm 2012 70 Bảng 3.5: Dự tốn chi phí bán hàng 71 Bảng 3.6 : Dự tốn chi phí quản lý 72 Bảng 3.7: Dự toán kết kinh doanh 73 Bảng 3.8: Dự toán tiền 74 Bảng 3.9: Bảng cân đối kế toán dự tốn 75 Bảng 3.10: Báo cáo tình hình đầu tư dài hạn 77 Bảng 3.11: Báo cáo phân tích tình hình thực biến phí 79 Bảng 3.12: Báo cáo phân tích tình hình thực định phí 81 Bảng 3.13: Báo cáo phân tích mức độ ảnh hưởng nhân tố giá nhân tố lượng 82 đến doanh thu bán hàng Bảng 3.14: Báo cáo thu nhập năm 2011 84 Bảng 3.15: Báo cáo thu nhập năm 2011 loại trừ CNTPHCM 84 Bảng 3.16: Định giá tình trạng cạnh tranh đấu thầu 85 DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Trang Sơ đồ 1.1 : Hệ thống dự toán sản xuất kinh doanh hàng năm Sơ đồ 2.1 : Mơ hình tổ chức máy quản lý Cơng ty 29 Sơ đồ 2.2 : Tổ chức máy kế tốn cơng ty 35 Sơ đồ 2.3 Báo cáo KTQT Công ty 37 Sơ đồ 2.4 : Quy trình lập kế hoạch đơn vị trực thuộc Công ty 38 Sơ đồ 3.1 : Sơ đồ tổ chức máy kế toán cải tiến 64 DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ Trang Hình 2.1 : Doanh thu công ty qua năm 2009 – 2011 33 Hình 2.2 : Lợi nhuận trước thuế cơng ty qua năm 2009 – 2011 33 DANH MỤC PHỤ LỤC Phụ lục 1: Báo cáo tình hình thực kinh doanh Phụ lục 2: Báo cáo tình hình thực mua vào Phụ lục 3: Báo cáo tình hình thực bán MỞ ĐẦU Tính cấp thiết của đề tài Trên giới việc áp dụng kế toán quản trị để phục vụ cho việc định khơng xa lạ Và Việt Nam dần hòa nhập với xu hướng giới đòi hỏi nhà quản trị phải ln đối mặt với định cách kịp thời đắn Để đáp ứng yêu cầu nhà quản trị cần kế tốn cung cấp thơng tin cách thường xuyên phục vụ kịp thời cho việc định Thông tin cung cấp dạng báo cáo kế toán quản trị phục vụ nội doanh nghiệp Tại Công ty Cổ phần Lương thực Đà Nẵng bước đầu kế toán quản trị triển khai, nhiên dừng lại việc lập kế hoạch báo cáo mức độ đơn giản, chưa hình thành hệ thống báo cáo kế tốn quản trị hoàn chỉnh Trước yêu cầu quan trọng tác giả chọn đề tài: "Tổ chức báo cáo kế tốn quản trị Cơng ty Cổ phần Lương thực Đà Nẵng" làm luận văn tốt nghiệp với mong muốn đáp ứng vấn đề cấp thiết việc định Công ty bối cảnh Mục tiêu nghiên cứu Mục đích của đề tài nhằm làm rõ chất kế toán quản trị nói chung Kết hợp với nghiên cứu đánh giá thực trạng báo cáo KTQT Công ty Cổ phần Lương thực Đà Nẵng sở rút ưu nhược điểm để đưa giải pháp tổ chức báo cáo kế toán quản trị tốt nhằm nâng cao hiệu quản lý Công ty Cổ phần Lương thực Đà Nẵng Đối tượng phạm vi nghiên cứu Đề tài tập trung nghiên cứu vấn đề lý luận báo cáo KTQT, thực trạng lập báo cáo KTQT phục vụ cho công tác quản trị nội Công ty Cổ phần Lương thực Đà Nẵng Phạm vi nghiên cứu Công ty Cổ phần Lương thực Đà Nẵng đơn vị trực thuộc Cơng ty 81 V Tài sản dài hạn khác TỔNG CỘNG TÀI SẢN (270 = 100 + 200) 260 1.418 1.418 270 251.394 275.222 A - N PHẢI TRẢ (300 = 310 + 330) 300 199.612 217.440 I Nợ ngắn hạn 310 196.178 214.230 II Nợ dài hạn B - VỐN CHỦ SỞ HƯŨ (400 = 410 + 430) 320 3.434 3.210 400 51.782 57.782 I Vốn chủ sở hữu 410 51.782 57.782 II Nguồn kinh phí quỹ khác 420 251.394 275.222 TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN 430 3.3.2 Báo cáo tình hình thực a Thay đổi nội dung số báo cáo 3.3.2.1 Báo cáo tình hình thực kinh doanh Như chương trình bày báo cáo tình hình thực kinh doanh khơng có số kỳ năm trước lại có cột so sánh với kỳ năm trước nên việc kiểm tra đối chiếu khó Vì vậy, tác giả kiến nghị thêm cột kỳ năm trước vào báo cáo, thêm doanh số cột kế hoạch vào báo cáo Đồng thời, bảng tách làm hai bảng báo cáo tình hình thực mua vào báo cáo tình hình thực bán để dễ nhìn (xem phụ lục phụ lục 3) 82 b Kiến nghị bổ sung số báo cáo chưa thiết lập báo cáo KTQT 3.3.2.2 Báo cáo tình hình đầu tư dài hạn Hoạt động kinh doanh công ty đa dạng Ngoài chế biến kinh doanh lương thực, xây dựng, kinh doanh bất động sản, dịch vụ đào tạo, ngồi cơng ty có tỷ lệ đầu tư vốn với công ty khác để thành lập công ty liên doanh, liên kết Hiện công ty có cơng ty liên doanh liên kết sau: Công ty CP lương thực Quảng Ngãi tỷ lệ sở hữu vốn 48%, Công ty CP Phú Tam Khôi tỷ lệ sở hữu vốn 48,39%, Công ty CP Xuân Việt tỷ lệ sở hữu vốn 43,75%, Công ty CP Đầu tư xây dựng nhà trường năm 2011 có tỷ lệ sở hữu vốn 79,39%, đến cuối năm chuyển nhượng sở hữu 2,04% cổ phần (đến 31/12/2011) Vì vậy, báo cáo tình hình đầu tư dài hạn kế tốn cơng ty lập nhằm cung cấp thông tin cần thiết hoạt động đầu tư cho cấp quản lý, ban giám đốc Báo cáo lập sở số thực tế phát sinh tình hình đầu tư dài hạn Thơng qua kết đầu tư trình bày qua báo cáo, làm sở đánh giá kết đầu tư Kết hợp với báo cáo dự toán, đánh giá mức độ hiệu đầu tư để có điều chỉnh cho phù hợp thời gian tới Bảng 3.10 Báo cáo tình hình đầu tư dài hạn Đến ngày 31 tháng 12 năm 2011 Đơn vị tính : trđ, cp Tổng DIỄN GIẢI TT Đầu tư vào công ty Cộng II Đầu tư vào công ty liên kết Số lượng vốn điều cổ phần cổ phần sở lệ I Công ty TNHH MTV Hải Vân Long Tổng số phát hành hữu Tỷ lệ Mệnh Giá trị góp giá (đ) vốn góp vốn 600.000 (%) 6.000 6.000 600.000 600.000 10.000 6.000 100 6.000 600 600.000 6.000 100 2.330.000 23.300 Công ty CP Lương thực Quảng Ngãi 10.0001.000.000 480.000 10.000 Công ty CP Xuân Việt 8.000 800.000 350.000 10.000 4.800 48 3.500 43,75 83 Công ty CP Phú Tam Khôi 31.0003.100.000 1.500.000 10.000 15.000 48,39 Cộng 2.930.000 29.300 3.3.3 Báo cáo kiểm sốt Nói chung, báo cáo kiểm sốt có Cơng ty CP Lương thực Đà Nẵng báo cáo phân tích tình hình tài cơng ty, cung cấp thơng tin cần thiết tình hình tài cơng ty, từ có ý kiến đánh giá giải pháp cụ thể Ngoài báo cáo có, số báo cáo phục vụ cho mục đích kiểm sốt định chưa có Vì vậy, phần này, tơi kiến nghị thêm số báo cáo sau: 3.3.3.1 Báo cáo kiểm sốt chi phí * Báo cáo kiểm sốt biến phí Dựa vào lý thuyết chương ta tính chênh lệch chi tiêu chênh lệch hiệu sau : AR = Q1R1 - Q1R0 = Q1(R1 - R0) AQ = Q1R0 - Q0R0 = R0(Q1 - Q0) Thay số vào công thức ta kết 84 Bảng 3.11 Báo cáo phân tích tình hình thực biến phí Chi nhánh Đồng tháp - Năm 2011 T T Yếu tố biến phí Chi phí SXC Vật liệu sản xuất Dụng cụ sản xuất Điện, nước Chi phí bán hàng Tiền lương KPCĐ Bao bì Vận chuyển Bốc xếp Chi phí quản lý VPP Điện, nước Điện thoại Phí chuyển tiền Sản lượng sản xuất tiêu thụ Dự toán (Q0) 40.126 2.564.789 2.564.789 Thực tế (Q1) 21.065 1.495.916 1.495.916 BP đơn vị dự toán (R0) BP đơn vị thực tế (R1) 5.355,72 5.602,91 Biến phí dự tốn (Q0R0) Biến phí thực tế Q1R0 214.903.621 112.818.24 Q1R1 Mức độ ảnh hưởng nhân tố AQ AR 118.025.043 (102.085.379 ) 5.206.801 1.580.409 600,06 675,09 24.078.008 12.640.264 14.220.673 (11.437.744) 595,18 4.160,48 635,87 4.291,95 12.537.467 87.640.511 710.290.83 22.483.617 448.775 49.170.759 600.789.78 37.397.900 13.394.500 90.409.870 856.883.694 24.630.920 492.618 52.593.156 (11.344.726) 857.033 (79.302.909) 2.769.359 (507.522.278 ) 146.592.859 (16.065.162) 2.147.303 (320.662) 43.843 (35.133.855) 3.422.397 (429.280.774 ) 137.855.216 (26.721.825) 3.124.100 474,82 15,03 0,3 32,87 572,82 16,47 0,33 35,16 401,62 25 493,77 27,09 23.882.193 166.943.420 1.217.813.11 38.548.779 769.437 84.304.614 1.030.070.55 64.119.725 8,66 0,6 1,25 4,01 10,27 0,70 1,36 4,63 22.211.072 1.538.873 3.205.986 10.284.804 12.954.633 897.550 1.869.895 5.998.623 15.350.863 1.042.236 2.030.914 6.925.437 (9.256.439) (641.323) (1.336.091) (4.286.181) 2.396.230 144.686 161.019 926.814 1,11 1,81 2.846.916 1.660.467 2.704.094 (1.186.449) 1.043.627 738.645.000 40.522.000 85 Cơng tác phí 1,69 1,77 4.334.493 2.528.098 2.648.182 (1.806.395) 120.084 86 Nhìn vào bảng 3.11 ta thấy chênh lệch chi tiêu thực tế Chi nhánh Đồng Tháp giảm làm biến phí SXC giảm 102 triệu đồng sản lượng sản xuất thực tế giảm so với dự tốn Điều năm 2011 Chi nhánh Đồng Tháp hoạt động đến tháng 10/2011 giải thể để thành lập pháp nhân Công ty Cổ phần Sao Tháp Mười kế thừa sở vật chất, người Chi nhánh Đồng Tháp Tuy nhiên chênh lệch hiệu làm biến phí SXC tăng 5,2 triệu đồng Kết cho thấy đơn vị khơng kiểm sốt tốt biến phí SXC Vì cần có biện pháp để giảm biến phí cách hiệu Tương tự, với biến phí bán hàng lượng bán thực tế giảm so với dự toán làm chênh lệch chi tiêu biến phí bán hàng giảm 507 triệu đồng làm chênh lệch hiệu tăng 146 triệu đồng Đối với biến phí quản lý lượng bán thực tế giảm so với dự toán làm chênh lệch chi tiêu biến phí quản lý giảm 9,2 triệu đồng làm chênh lệch hiệu tăng 2,3 triệu đồng * Báo cáo kiểm sốt định phí Biến động định phí SXC Định phí SXC = thực tế Định phí SXC - dự tốn Xem bảng 3.12 ta thấy định phí SXC thực tế so với định phí SXC dự toán giảm 15.359.660 đồng nguyên nhân khoản tiền lương, KPCĐ phát sinh tháng nên số giảm số tháng cuối năm 2011 Như định phí SXC khơng thay đổi so với dự toán nguyên nhân khoản chi phí kiểm sốt Chi nhánh Đồng Tháp Tương tự với định phí bán hàng thực tế giảm 12.251.362 đồng so với dự tốn, định phí quản lý giảm 11.794.503 đồng định phí phát sinh tháng Như Chi nhánh Đồng Tháp khoản định phí khơng có phát sinh khác biệt đơn vị 87 Bảng 3.12 Báo cáo phân tích tình hình thực định phí Chi nhánh Đồng Tháp Năm 2011 TT Yếu tố biến phí Chi phí SXC Tiền lương KPCĐ Khấu hao TSCĐ Sửa chữa Chi phí bán hàng Tiền lương BHXH BHYT KPCĐ BHTN Chi phí quản lý Tiền lương BHXH BHYT KPCĐ BHTN Thuế mơn Phí th mặt Định phí dự Định phí thực tế tốn 106.217.568 90.857.908 35.333.000 26.500.000 7.066.660 540.000 63.817.908 63.817.908 5.794.500 5.794.500 49.005.570 36.754.208 40.168.500 30.126.400 6.426.960 4.820.224 1.205.055 903.792 803.370 602.528 401.685 301.264 46.226.660 34.432.157 35.328.000 26.496.000 5.652.480 3.544.926 1.060.740 664.673 707.160 380.000 353.280 221.558 1.000.000 1.000.000 2.125.000 2.125.000 Chênh lệch (15.359.660) (8.833.000) (6.526.660) 0 (12.251.362) (10.042.100) (1.606.736) (301.263) (200.842) (100.421) (11.794.503) (8.832.000) (2.107.554) (396.067) (327.160) (131.722) 0 3.3.3.2 Báo cáo kiểm soát doanh thu Dựa vào kiểm soát doanh thu chương ta có cơng thức tính mức độ ảnh hưởng nhân tố giá lượng sau: AG = (P1 – P0) x Q1 AQ = (Q1 – Q0) x P0 Thay số vào cơng thức ta có bảng 3.13 88 Bảng 3.13 Phân tích mức độ ảnh hưởng nhân tố giá nhân tố lượng đến doanh thu bán hàng T T NỘI DUNG a Xuất Gạo Bán nội địa HH lương thực Gạo Ngơ Tiêu Phụ phẩm Hàng hố khác Bánh (cái) Tôn (m) Khác a b Tổng cộng Giá bán kế hoạch Lượng Đơn VND (kg) giá 12.000.000 12.000.000 12.350.000 1.000 700 125 46.000 1.000 Lượng (kg) VND AG AQ Cộng DT 4.709.057 4.709.057 (83.028.813) (83.028.813) (78.319.756) (78.319.756) 166.470.000 114.265.173 19.174.402 (71.379.225) (52.204.823) 8.200 4.700 70.000 154.970.000 101.270.000 4.700.000 49.000.000 9.702,58 0,00 0,00 8,23 105.457.524 102.384.053 0 3.073.471 18.929.063 15.855.592 0 3.073.471 (68.441.591) (14.741.591) (4.700.000) (49.000.000) (49.512.528) 1.114.001 (4.700.000) (49.000.000) 3.073.471 28.000 91,3 3.800 11.500.000 3.500.000 4.200.000 3.800.000 28.854,48 94,00 3.852,23 8.807.649 4.039.628 4.036.097 731.924 245.339 119.627 115.930 9.782 134.345.421 23.883.459 (2.937.634) 420.000 (279.634) (3.078.000) (154.408.038 ) (2.692.295) 539.627 (163.704) (3.068.218) (130.524.579 ) 264.870.000 1.874.535 1.874.535 Đơn giá Mức ảnh hưởng nhân tố 20.080.248 20.080.248 8.200 98.400.000 98.400.000 Giá bán thực tế 10.552.245 0 373.573 140 42.937 190 10.712,12 89 Nhìn vào bảng 3.13 ta thấy, doanh thu mặt hàng kinh doanh Cơng ty giảm 130.524.579.000 đồng so với kế hoạch Ảnh hưởng khối lượng tiêu thụ thực tế giảm so với kế hoạch làm doanh thu giảm 154.408.038.000 đồng Trong đó, sản lượng gạo xuất giảm làm doanh thu giảm 83.028.813.000 đồng, hàng hóa lương thực bán nội địa giảm nên làm doanh thu giảm 68.441.591.000 đồng, hàng hóa khác giảm làm doanh thu giảm 2.937.634.000 đồng Nguyên nhân năm 2011 năm bắt đầu giai đoạn khủng hoảng kinh tế nên sản lượng bán giảm mạnh thị trường xuất khẩu, thị trường nội địa giảm sức cạnh tranh Ảnh hưởng đơn giá bán hàng làm doanh thu tăng 23.883.459.000 đồng so với dự toán Trong đó, đơn giá bán hàng xuất tăng làm doanh thu xuất tăng 4.709.057.000 đồng, đơn giá hàng hóa lương thực bán nội địa tăng làm doanh thu tăng 18.929.063.000 đồng, đơn giá bán loại hàng hóa khác tăng làm doanh thu tăng 245.339.000 đồng 3.3.4 Báo cáo định 3.3.4.1 Quyết định loại bỏ hay tiếp tục kinh doanh phận Căn báo cáo tài đơn vị qua năm 2009, 2010, 2011 ta thấy Chi nhánh TPHCM có mức lợi nhuận âm liên tục ba năm Trường đào tạo Việt Á năm 2011 có lợi nhuận âm nhiên Trường đào tạo Việt Á thành lập phí đầu tư lớn, báo cáo kết năm 2011 lỗ, trường hợp ta không xét Vậy xét Chi nhánh TPHCM có mức lỗ ba năm liên tiếp, có nên tiếp tục để Chi nhánh TPHCM tồn hay không? Ta xét báo cáo thu nhập năm 2011 đơn vị trực thuộc (xem bảng 3.14) Chi nhánh TPHCM có số lỗ năm 2011 173.456.000 đ 90 Bảng 3.14 Báo cáo thu nhập tồn Cơng ty Năm 2011 Chỉ tiêu Doanh thu Biến phí Số dư đảm phí Định phí Định phí trực tiếp Định phí gián tiếp Lãi (lỗ) Tồn Công XN Chế biến ty 193.661.025 3.211.392 154.925.721 2.391.000 38.735.304 820.392 37.044.040 390.569 25.102.720 192.552 11.941.320 198.017 1.691.264 429.823 TT phân Trường Việt CN TPHCM phối LT Á 10.570.554 250.872 57.250 8.187.010 203.241 125.800 2.383.544 47.631 -68.550 1.953.242 89.669 101.719 1.301.452 74.200 98.189 651.790 15.469 3.530 430.302 -42.038 -170.269 CN Đồng Tháp 28.265.136 22.785.200 5.479.936 4.995.315 3.252.460 1.742.855 484.621 Bảng 3.15 Báo cáo thu nhập tồn cơng ty Chỉ tiêu Tiếp tục để lại CN TPHCM Loại bỏ CN TPHCM Chênh lệch Doanh thu 193.661.025 193.603.775 -57.250 Biến phí 154.925.721 154.799.921 -125.800 Số dư đảm phí 38.735.304 38.803.854 68.550 Định phí trực tiếp 25.102.720 25.004.531 -98.189 Lãi (lỗ) 166.739 VPCTy 151.305.821 121.233.470 30.072.351 29.513.526 20.183.867 9.329.659 558.825 91 Định phí trực tiếp khoản chi phí tránh được, chi phí giảm trừ tồn khơng tiếp tục trì Chi nhánh Do đó, định phí trực tiếp thơng tin thích hợp cho việc định tiếp tục hay loại bỏ CN TPHCM Ngược lại, định phí gián tiếp phân bổ cho phận chi phí khơng thể tránh Do cần lập lại báo cáo thu nhập sau (xem bảng 3.15) Như vậy, việc loại bỏ CN TPHCM làm số dư đảm phí tăng 68.550.000 đ, lãi tồn Công ty tăng 166.739.000 đ Như việc dừng hoạt động CN TPHCM định 3.3.4.2 Định giá tình trạng cạnh tranh đấu thầu Hàng năm Cục dự trữ nhà nước khu vực Đà Nẵng khu vực lân cận tổ chức đấu thầu mua thóc, gạo nhập kho với số lượng lớn Cục dự trữ tổ chức đấu thầu công khai, bán hồ sơ thầu, đơn vị bán với giá thấp trúng thầu Đối với hàng hóa nhập kho dự trữ thường quy định nghiêm ngặt ẩm độ, độ gãy (đối với gạo) nên Công ty CP Lương thực Đà Nẵng thường ký hợp đồng mua trực tiếp đại lý thu mua lớn hàng giao kho dự trữ để giảm chi phí đáp ứng yêu cầu dự trữ Bảng 3.16 Bảng định giá trường hợp cạnh tranh đấu thầu Số lượng sản phẩm: 1.500.000 kg TT Khoản mục Các chi phí khả biến Giá mua hàng hóa (thóc) Biến phí bán hàng Biến phí quản lý doanh nghiệp Cộng chi phí khả biến Tính cho đơn vị SP 8.800 900 35 9.735 Chi phí tăng thêm (để bù đắp chi phí bất biến tạo lãi) 300 Giá bán 10.035 Xem bảng 3.16 ta thấy tổng chi phí khả biến đơn vị sản phẩm 9.735 đ/01 kg thóc, chi phí tăng thêm 300đ/01 kg thóc Vậy giá bán 10.035 đ/01 kg thóc Tuy nhiên tùy thuộc vào linh động nhà quản trị, định giá bán tối thiểu đủ bù đắp biến phí đơn vị xét đến số vòng quay vốn 92 KẾT LUẬN CHƯƠNG Trên nhu cầu thực tế công tác quản lý với thực trạng báo cáo KTQT Công ty CP Lương thực Đà Nẵng, kết hợp lý luận tổ chức báo cáo KTQT, luận văn đề xuất giải nội dung sau : - Tổ chức máy KTQT cơng ty : Do có khác biệt thông tin nhu cầu sử dụng KTTC KTQT nên công tác KTTC cần tách biệt với công tác KTQT Để báo cáo KTQT phát huy hiệu việc cung cấp thông tin giúp nhà quản trị điều hành hoạt động SXKD, cần thiết phải tổ chức máy KTQT Tại văn phòng cơng ty phát sinh thường xuyên theo dõi, tổng hợp thông tin từ đơn vị trực thuộc nên phận KTQT cần tách rời với phận KTTC Còn đơn vị trực thuộc quy mơ nhỏ nên KTTC kiêm công việc KTQT để giảm thiểu chi phí - Về nội dung : chương tác giả trình bày phần chỉnh sửa biểu mẫu mà công ty làm chưa hợp lý đồng thời bổ sung mẫu thiếu KTQT Cơng ty CP Lương thực Đà Nẵng 93 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ Đối với doanh nghiệp, song song với hệ thống báo cáo KTTC, báo cáo KTQT có vai trò quan trọng nội doanh nghiệp Báo cáo kế tốn quản trị cung cấp thơng tin cho nhà quản trị doanh nghiệp, giúp nhà quản trị doanh nghiệp việc phân tích, đánh giá, dự đốn tình hình tài chính, kết hoạt động sản xuất kinh doanh Để từ nhà quản trị định cho hoạt động sản xuất kinh doanh cho kỳ doanh nghiệp Qua trình nghiên cứu lý luận tổ chức báo cáo KTQT DN SXKD tìm hiểu tình hình thực tế tổ chức báo cáo KTQT Công ty CP Lương thực Đà Nẵng, tác giả hoàn thành luận văn cao học với đề tài : “Tổ chức báo cáo KTQT Công ty cổ phần Lương thực Đà Nẵng” Với nỗ lực thân với hướng dẫn tận tình giáo viên hướng dẫn GS.TS Trương Bá Thanh, luận văn giải số vấn đề sau : - Hệ thống hóa sở lý luận tổ chức báo cáo KTQT DN SXKD - Luận văn tập trung khảo sát thực tế báo cáo phục vụ cho công tác quản trị nội Công ty CP Lương thực Đà Nẵng, từ đánh giá khách quan ưu, nhược điểm thực trạng báo cáo phục vụ nhu cầu quản trị nội mà công ty lập - Trên sở đánh giá thực trạng báo cáo KTQT Công ty CP Lương thực Đà Nẵng, tác giả xây dựng giải pháp nhằm hoàn thiện báo cáo KTQT công ty nhằm nâng cao hiệu điều hành lãnh đạo cơng ty Để tổ chức báo cáo KTQT Công ty, tác giả có số kiến nghị Cơng ty CP Lương thực Đà Nẵng sau : - Sắp xếp nhân cách thuận lợi việc triển khai công tác KTQT Công ty - Nâng cao trình độ nghiệp vụ kế tốn, đặc biệt nghiệp vụ KTQT nhân viên kế toán văn phòng đơn vị cơng ty 94 - Nghiên cứu xây dựng phần mềm KTQT phục vụ cho việc truy xuất thông tin mẫu biểu báo cáo cung cấp theo yêu cầu nhà quản trị công ty - Thường xuyên nâng cấp hệ thống mạng nội bộ, để việc cung cấp thông tin kịp thời, nhanh chóng - Cần quy định chặt chẽ thời gian, biểu mẫu báo cáo KTQT 95 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] Bộ tài (2006), Chế độ báo cáo kế toán doanh nghiệp, ban hành kèm định số 15/2006/QĐ-BTC, NXB Tài chính, Hà Nội - 2006 [2] PGS.TS Phạm Văn Dược, Đặng Kim Cương (2008), Kế toán quản trị- Lý thuyết tập, Nhà xuất Thống kê [3] TS.Phan Đức Dũng (2008), Kế toán quản trị, Nhà xuất Thống kê [4] Th.S Huỳnh Lợi (2003), Kế toán quản trị, Nhà xuất thống kê [5] PGS.TS Nguyễn Năng Phúc (2008),Sách kế tốn quản trị doanh nghiệp- Nhà xuất tài 2008 [6] PGS TS Nguyễn Ngọc Quang (2009), Kế toán quản trị- Nhà xuất tài [7] PGS.TS Trương Bá Thanh (2008), Giáo trình kế tốn quản trị, NXB Giáo dục [8] Thông tư 53/2006/TT-BTC ngày 12/06/2006- Hướng dẫn áp dụng kế toán quản trị doanh nghiệp [9] TS Võ Văn Nhị (2007), Báo cáo tài báo cáo kế tốn quản trị, NXB Giao thơng vận tải [10] Susan V Crossan, Belverd E Needles (2011), Managerial Accounting (2011), South-Western Cengage Learning [11] Trang web : www.tapchiketoan.vn [12] Trang web : www.saga.vn [13] Trang web: danafood.com.vn [14] Một số trang web kinh tế khác ... luận tổ chức báo cáo KTQT doanh nghiệp sản xuất chế biến lương thực Chương 2: Thực trạng báo cáo kế toán quản trị Công ty Cổ phần Lương thực Đà Nẵng Chương 3: Tổ chức báo cáo KTQT Công ty Cổ phần. .. luận báo cáo KTQT, thực trạng lập báo cáo KTQT phục vụ cho công tác quản trị nội Công ty Cổ phần Lương thực Đà Nẵng Phạm vi nghiên cứu Công ty Cổ phần Lương thực Đà Nẵng đơn vị trực thuộc Công ty. .. trò báo cáo kế tốn quản trị 1.1.2.1 Vai trò báo cáo kế toán quản trị việc lập kế hoạch .4 1.1.2.2 Vai trò báo cáo kế toán quản trị việc kiểm sốt 1.1.2.3.Vai trò báo cáo kế toán quản