Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán quản trị tại Công ty TNHH MTV cấp nước Đà Nẵng

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG ĐỖ THỊ ÚT TỔ CHỨC HỆ THỐNG BÁO CÁO KẾ TOÁN QUẢN TRỊ TẠI CÔNG TY TNHH MTV CẤP NƯỚC ĐÀ NẴNG Chuyên ngành: KẾ TOÁN Mã số: 60.34.30 TÓM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH Đà Nẵng - Năm 2014 Công trình được hoàn thành tại ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG Người hướng dẫn khoa học : PGS.TS HOÀNG TÙNG Phản biện 1: PGS.TS. TRẦN ĐÌNH KHÔI NGUYÊN Phản biện 2: PGS.TS. VÕ VĂN NHỊ Luận văn đã được bảo vệ tại Hội đồng chấm Luận văn tốt nghiệp Thạc sĩ Quản trị kinh doanh họp tại Đại học Đà Nẵng vào ngày tháng năm Có thể tìm hiểu luận văn tại: Trung tâm Thông tin - H ọc liệu, Đại học Đà Nẵng Thư viện trường Đại học Kinh tế, Đại học Đà Nẵng 1 MỞ ĐẦU 1. Tính cấp thiết của đề tài Báo cáo KTQT là những báo cáo phục vụ cho việc ra quyết định của các nhà quản lý doanh nghiệp, thông tin báo cáo KTQT cung cấp cho các nhà quản lý nhằm đạt được những mục tiêu của tổ chức đề ra phục vụ cho các chức năng chủ yếu: hoạch định, tổ chức thực hiện, kiểm soát, đánh giá và ra quyết định. Công ty TNHH MTV Cấp nước Đà Nẵng (DAWACO) hoạt động với quy mô khá rộng trên toàn thành phố, đến nay các đơn vị trực thuộc công ty bao gồm: 01 Xí nghiệp sản xuất nước sạch (gồm bốn nhà máy nước), 06 Chi nhánh cấp nước, 01 phòng kinh doanh vật tư, 01 xí nghiệp xây lắp và các xưởng. Là một doanh nghiệp hoạt động kinh doanh trên 3 lĩnh vực: Xây lắp, kinh doanh nước sạch và kinh doanh vật tư nhưng trong điều kiện kinh tế gặp nhiều khó khăn công ty phải đối mặt với những thách thức từ nền kinh tế nhất là trong ngành kinh doanh nước sạch, nó không được phát triển theo như lợi thế sẵn có của nó bởi những nguyên nhân sau: - Thứ nhât, Đà Nẵng có nguồn tài nguyên nước dồi dào, nhưng những tác động từ quy hoạch phát triển kinh tế vùng và quy hoạch phát triển thủy điện đã đặt ra nhiều vấn đề bức xúc về an toàn cấp nước nên công ty đang đối diện với việc bội chi kinh phí, tăng giá thành sản xuất nước. - Thứ hai, công ty thiếu nguồn nước mặt để sản xuất, luôn bị nước mặn xâm nhập và cạn kiệt do các nhà máy thủy điện chặn dòng đã làm ảnh hưởng đến chi phí sản xuất nước sinh hoạt. - Thứ ba, giá các loại vật tư hóa chất, tiền điện, tiền đầu tư cải tạo mạng lưới cấp nước, phí bảo vệ môi trường đối với nước thải 2 công nghiệp cũng tăng nên chi phí sản xuất nước tăng lên đáng kể. Tuy nhiên, nhưng những năm qua, do tình hình kinh tế khó khăn nên công ty chưa đề xuất tăng giá nước nhằm bảo đảm an sinh xã hội. Vì lý do đó mà công ty đang gặp khó khăn lớn về việc phát sinh chi phí trong sản xuất làm ảnh hưởng đến lợi nhuận công ty. Bên cạnh đó, không thể không nói đến nguyên nhân nữa là khả năng chính của bản thân doanh nghiệp trong việc điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh. Để hoàn thành được mục tiêu gia tăng lợi nhuận trong môi trường kinh doanh đang gặp nhiều khó khăn như trên, nhà quản trị cần rất nhiều loại thông tin nhưng thông tin thể hiện trên báo cáo cung cấp cho nhà quản trị hiện tại ở công ty chủ yếu dựa vào thông tin do bộ phận KTTC nên các quyết định đưa ra thường lạc hậu, thông tin không đảm bảo về chất và lượng gây khó khăn cho nhà quản trị lựa chọn ra quyết định. Chính vì vậy, công ty mong muốn tổ chức được một hệ thống báo cáo KTQT cung cấp các thông tin giúp nhà quản trị ra các quyết định kinh doanh. Xuất phát từ các vấn đề nêu trên, tác giả chọn đề tài: “ Tổ chức hệ thống báo cáo KTQT tại Công ty TNHH MTV Cấp nước Đà Nẵng ” làm đề tài luận văn thạc sĩ kinh tế. 2. Mục tiêu nghiên cứu của đề tài Hệ thống hóa những vấn đề lý luận cơ bản về báo cáo KTQT và tổ chức báo cáo KTQT trong doanh nghiệp SXKD. Tìm ra những ưu điểm và nhược điểm còn tồn tại về các báo cáo kế toán phục vụ cho việc quản trị nội bộ tại Công ty TNHH MTV C ấp nước Đà Nẵng. Đưa ra một số giải pháp để tổ chức hệ thống báo cáo KTQT phục vụ cho chức năng hoạch định, tổ chức thực hiện, chức năng 3 kiểm soát và đánh giá để từ đó đưa ra quyết định đúng đắn tại Công ty TNHH MTV Cấp nước Đà Nẵng nhằm nâng cao hiệu quả điều hành hoạt động kinh doanh tại Công ty. 3. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu: Đề tài tập trung nghiên cứu những vấn đề lý luận về báo cáo KTQT, thực trạng lập các báo cáo kế toán phục vụ cho công tác quản trị nội bộ tại Công ty TNHH MTV Cấp nước Đà Nẵng. - Phạm vi nghiên cứu: Công ty TNHH MTV Cấp nước Đà Nẵng là đơn vị hoạt động kinh doanh trên ba lĩnh vực chính: Ngành xây lắp, ngành nước và kinh doanh vật tư, lĩnh vực kinh doanh chính là nước sạch. Vì vậy, luận văn tập trung vào công tác tổ chức hệ thống báo cáo KTQT hoạt động kinh doanh nước sạch tại Công ty TNHH MTV Cấp nước Đà Nẵng. 4. Phương pháp nghiên cứu Đề tài sử dụng phương pháp nghiên cứu tổng kết lý luận, phương pháp thu thập và phân tích số liệu thực tế, phương pháp tổng hợp, phương pháp mô tả so sánh…để hệ thống hóa cơ sở lý luận về báo cáo KTQT, từ đó nghiên cứu thực trạng về các báo cáo kế toán phục vụ cho công tác quản trị nội bộ tại Công ty TNHH MTV Cấp nước Đà Nẵng và đề ra các giải pháp để tổ chức hệ thống báo cáo KTQT tại Công ty TNHH MTV Cấp nước Đà Nẵng. 5. Bố cục đề tài Ngoài phần mở đầu, kết luận và danh mục tài liệu tham khảo, luận văn được kết cấu gồm 3 chương: Ch ương 1: Cơ sở lý luận về tổ chức báo cáo KTQT trong doanh nghiệp sản xuất kinh doanh. Chương 2: Thực trạng về các báo cáo kế toán phục vụ cho nhu 4 cầu quản trị nội bộ tại Công ty TNHH MTV Cấp nước Đà Nẵng. Chương 3: Tổ chức hệ thống báo cáo KTQT tại Công ty TNHH MTV Cấp nước Đà Nẵng. 6. Tổng quan về đề tài nghiên cứu Hiện nay đã có nhiều tác giả nghiên cứu về tổ chức báo cáo KTQT cụ thể như: Tác giả : Đỗ thị Minh Nguyệt (2012) nghiên cứu về “ Tổ chức báo cáo KTQT tại công ty cổ phần Lương thực Đà Nẵng ”, luận văn “Xây dựng hệ thống báo cáo KTQT ở Tổng Công ty xây dựng công trình giao thông 5” , của tác giả Nguyễn Tấn Thành năm (2004), … Dựa trên những cơ sở lý luận về tổ chức báo cáo KTQT, những đề tài đã nghiên cứu trước đó tác giả đã tập hợp và hệ thống hóa cơ sở lý luận về tổ chức báo cáo KTQT trong DNSX. Tác giả đã tập trung tìm hiểu về đặc điểm SXKD, trình độ quản lý, mức độ phân cấp quản lý cũng như tìm hiểu thực tế về các báo cáo phục vụ cho nhu cầu quản trị nội bộ tại công ty để đưa ra những ưu điểm, nhược điểm về thực trạng các báo cáo phục vụ cho công tác quản trị nội bộ mà công ty đã lập. Từ đó, tác giả tổ chức hệ thống báo cáo KTQT tại Công ty TNHH MTV Cấp nước Đà Nẵng phục vụ cho nhu cầu thực tế nhằm nâng cao hiệu quả điều hành hoạt động kinh doanh tại công ty. CHƯƠNG 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ TỔ CHỨC BÁO CÁO KẾ TOÁN QUẢN TRỊ TRONG DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT KINH DOANH 1.1. TỔNG QUAN VỀ KTQT VÀ BÁO CÁO KTQT 1.1.1. Bản chất của KTQT và báo cáo KTQT Theo luật kế toán Việt Nam, KTQT được định nghĩa là việc thu 5 thập, xử lý và cung cấp thông tin kinh tế, tài chính theo yêu cầu quản trị và quyết định kinh tế, tài chính trong nội bộ đơn vị kế toán (Theo khoản 3, điều 4 Luật kế toán). Báo cáo KTQT là những báo cáo phục vụ cho việc ra quyết định của các nhà quản lý doanh nghiệp. Như vậy, bản chất của báo cáo KTQT là hệ thống thông tin được soạn thảo, trình bày theo yêu cầu quản trị, điều hành và ra quyết định của các nhà quản lý doanh nghiệp, giúp các nhà quản lý nắm bắt được những gì đã, đang và sẽ diễn ra trong hoạt động của từng bộ phận hoặc của cả doanh nghiệp. 1.1.2. Vai trò của báo cáo KTQT a. Vai trò của báo cáo KTQT đối với chức năng lập kế hoạch b. Vai trò của báo cáo KTQT đối với chức năng tổ chức thực hiện c. Vai trò của báo cáo KTQT đối với chức năng kiểm soát, đánh giá d. Vai trò của báo cáo KTQT đối với chức năng ra quyết định 1.2. TỔ CHỨC BỘ MÁY KTQT TRONG DOANH NGHIỆP SXKD Bộ phận KTQT được thiết lập phải đảm bảo các công việc của KTQT như sau: Hình 1.1: S ơ đồ công việc KTQT trong doanh nghiệp BỘ PHẬN KTQT NGHIÊN CỨU DỰ ÁN DỰ TOÁN, PHÂN TÍCH, ĐÁNH GIÁ THU THẬP, XỬ LÝ THÔNG TIN KTQT 6 1.3. PHÂN LOẠI CHI PHÍ 1.3.1. Phân loại chi phí theo cách ứng xử 1.3.2. Phân loại chi phí theo chức năng hoạt động 1.3.3. Phân loại chi phí theo khả năng kiểm soát 1.4. NỘI DUNG BÁO CÁO KTQT TRONG DOANH NGHIỆP SXKD 1.4.1. Các báo cáo dự toán phục vụ chức năng hoạch định a. Báo cáo dự toán tiêu thụ Dự toán tiêu thụ là nhân tố tác động toàn bộ các dự toán của doanh nghiệp. Là căn cứ để ra quyết định về sản lượng sản xuất trong kỳ lập dự toán sản xuất. Sau khi lập dự toán sản xuất là căn cứ để lập các dự toán NVLTT, NCTT và chi phí SXC. . b. Báo cáo dự toán sản xuất Nhằm xác định số lượng sản phẩm sản xuất theo dự toán, làm cơ sở cho việc xây dựng các dự toán chi phí sản xuất. c. Báo cáo dự toán chi phí sản xuất Ngành sản xuất nước do đặc trưng không có sản phẩm dở dang nên dự toán chi phí NVLTT, dự toán chi phí NCTT, dự toán chi phí SXC được lập chung thành dự toán chi phí sản xuất. Dự toán này nhằm xác định giá thành sản phẩm sản xuất dự toán theo sản lượng sản phẩm sản xuất dự toán. d. Báo cáo dự toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp Nhằm xác định tổng chi phí dự kiến về chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp. e. Báo cáo d ự toán tiền Nhằm giúp các nhà quản trị tính toán để thấy trước tình hình thừa hay thiếu vốn cho hoạt động SXKD, từ đó có KH vay mượn để đáp ứng 7 nhu cầu về tiền. f. Báo cáo dự toán kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp Nhằm thể hiện kỳ vọng của các nhà quản lý tại doanh nghiệp và là cơ sở để đánh giá tình hình thực hiện dự toán đã đề ra. 1.4.2. Báo cáo KTQT phục vụ chức năng tổ chức thực hiện a. Báo cáo sản xuất Nhằm cung cấp các số liệu về tình hình sản xuất của doanh nghiệp theo từng loại sản phẩm, hoặc theo từng đơn vị, hay lập cho toàn doanh nghiệp. b. Báo cáo giá thành Loại báo cáo này KTQT thường lập đối với các doanh nghiệp sản xuất. Báo cáo này có thể lập chi tiết theo từng đối tượng tính giá thành, chi tiết theo từng khoản mục. c. Báo cáo tình hình thực hiện chi phí bán hàng và chi phí QLDN Nhằm phản ánh các khoản chi phí phát sinh, giúp nhà quản lý kiểm tra, đánh giá tình hình thực hiện các khoản chi phí ở lĩnh vực bán hàng và QLDN. d. Báo cáo doanh thu bán hàng Nhằm cung cấp thông tin về doanh thu từng mặt hàng trong quá trình tiêu thụ hàng hóa, giúp nhà quản lý thấy được tỷ trọng của từng mặt hàng e. Báo cáo kết quả kinh doanh Báo cáo này cung cấp các số liệu về doanh thu, chi phí và lợi nhu ận theo từng mặt hàng, từng bộ phận hay lĩnh vực kinh doanh. 8 1.4.3. Báo cáo KTQT phục vụ chức năng kiểm soát, đánh giá a. Báo cáo kiểm soát doanh thu Nhằm giúp cho nhà quản trị kiểm tra, đánh giá tình hình thực hiện KH doanh thu theo từng mặt hàng và ở từng đơn vị. Gọi : P 0 , P 1 là đơn giá bán dự toán và thực tế Q 0 , Q 1 là sản lượng tiêu thụ dự toán và thực tế AG là ảnh hưởng của đơn giá bán đến biến động doanh thu AQ là ảnh hưởng của khối lượng tiêu thụ đến biến động doanh thu ∆DT là chênh lệch doanh thu, ta có : ∆DT = AG + AQ + Nhân tố do giá là chênh lệch giữa giá đơn vị thực tế với giá đơn vị dự toán nhân với sản lượng sản phẩm: AG = (P 1 – P 0 )x Q 1 + Nhân tố do lượng là chênh lệch giữa khối lượng thực tế và khối lượng dự toán nhân với giá dự toán: AQ = (Q 1 – Q 0 )x P 0 b. Báo cáo kiểm soát chi phí - Kiểm soát biến phí SXC Q 1 lượng thực tế sản xuất Q 0 lượng dự toán sản xuất R 1 tỷ lệ biến phí SXC thực tế (tức là biến phí SXC thực tế chi tiêu cho một đơn vị năng lực sản xuất) R 0 tỷ lệ biến phí SXC dự toán (tức là biến phí SXC dự toán chi tiêu cho một đơn vị năng lực sản xuất) AR chênh lệch chi tiêu AQ chênh lệch hiệu quả Ta có công thức tính chênh lệch chi tiêu và chênh lệch hiệu qu ả như sau: AR = Q 1 R 1 – Q 1 R 0 = Q 1 (R 1 – R 0 ) AQ = Q 1 R 0 – Q 0 R 0 = R 0 (Q 1 – Q 0 ) [...]... cáo KTQT tại công ty là cần thiết nhằm đáp ứng nhu cầu thông tin phục vụ công tác quản trị nội bộ, nâng cao hiệu quả điều hành hoạt động kinh doanh của công ty KẾT LUẬN CHƯƠNG 2 CHƯƠNG 3 TỔ CHỨC HỆ THỐNG BÁO CÁO KẾ TOÁN QUẢN TRỊ TẠI CÔNG TY TNHH MTV CẤP NƯỚC ĐÀ NẴNG 3.1 SỰ CẦN THIẾT PHẢI TỔ CHỨC HỆ THỐNG BÁO CÁO KTQT TẠI CÔNG TY Qua phần khái quát và đánh giá thực trạng về lập báo cáo kế toán phục... hợp này KẾT LUẬN CHƯƠNG 1 10 CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG VỀ CÁC BÁO CÁO KẾ TOÁN PHỤC VỤ CHO NHU CẦU QUẢN TRỊ NỘI BỘ TẠI CÔNG TY TNHH MTV CẤP NƯỚC ĐÀ NẴNG 2.1 TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH MTV CẤP NƯỚC ĐÀ NẴNG 2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty Công ty TNHH MTV Cấp nước Đà Nẵng được hình thành khoảng những năm 1945-1950 Sau khi thành phố Đà Nẵng được giải phóng ( 29/3/1975), trên cơ sở tiếp quản. .. máy nước Sân Bay c Tại Trạm cấp nước Sơn Trà d Tại Nhà máy nước Hải Vân 2.1.5 Cơ cấu tổ chức quản lý của Công ty a Mô hình tổ chức quản lý của Công ty Hình 2.2: Sơ đồ cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của Công ty b Chức năng, nhiệm vụ của từng cấp quản lý 2.2 TỔ CHỨC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY 2.2.1 Đặc điểm về cơ chế quản lý tài chính tại Công ty đối với các đơn vị trực thuộc Các đơn vị trực thuộc được công ty. .. ban quản lý tại công ty thì để đảm bảo quản lý có hiệu quả đòi hỏi công ty phải có thông tin đầy đủ được báo cáo từ các đơn vị, các đơn vị báo cáo là các TTTN Hình 3.1: Sơ đồ mô hình tổ chức hệ thống trách nhiệm 3.2.2 Tổ chức bộ máy kế toán quản trị Hình 3.2: Sơ đồ mô hình bộ máy kế toán quản trị tại Công ty 3.3 TỔ CHỨC THÔNG TIN PHỤC VỤ CHO LẬP BÁO CÁO KTQT TẠI CÔNG TY * Nhu cầu thông tin và báo cáo. .. quyền quản lý, sử dụng tất cả tài sản và tài liệu hiện có của đơn 12 vị vào hoạt động SXKD theo nguyên tắc hiệu quả, bảo toàn và phát triển 2.2.2 Tổ chức kế toán tại Công ty a Tổ chức bộ máy kế toán Hình 2.3: Sơ đồ cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán tại công ty b Tổ chức kế toán tại Công ty Kế toán tại công ty được thực hiện toàn bộ trên máy vi tính bằng chương trình phần mềm kế toán Oracle, sổ sách kế toán. .. và tìm hiểu thực trạng lập báo cáo phục vụ cho công tác quản trị tại Công ty TNHH MTV Cấp nước Đà Nẵng, tác giả tổ chức hệ thống báo cáo KTQT tại Công ty TNHH MTV Cấp nước Đà Nẵng phục vụ cho nhu cầu thực tế nhằm nâng cao hiệu quả điều hành hoạt động SXKD tại công ty Thứ tư, kết quả nghiên cứu của luận văn có thể được vận dụng vào các DNSX nhằm phục vụ cho công tác quản trị, điều hành hiệu quả hoạt động... tế kết quả thực hiện * Nhu cầu thông tin và báo cáo phục vụ chức năng kiểm soát, đánh giá KTQT có chức năng kiểm soát hoạt động SXKD Việc kiểm soát của KTQT được thông qua hệ thống kiểm soát nội bộ và các quy chế quản lý nội bộ của công ty 3.4 TỔ CHỨC HỆ THỐNG BÁO CÁO KTQT TẠI CÔNG TY TNHH MTV CẤP NƯỚC ĐÀ NẴNG 3.4.1 Các báo cáo dự toán phục vụ cho chức năng hoạch định a Báo cáo dự toán tiêu thụ Là báo. .. đối phó các tác động xấu của môi trường do thông tin cung cấp không kịp thời Qua quá trình nghiên cứu lý luận về tổ chức báo cáo KTQT trong DNSX và tìm hiểu nhu cầu thực tế về tổ chức báo cáo KTQT tại Công ty TNHH MTV Cấp nước Đà Nẵng, tác giả hoàn thành luận văn cao học với đề tài: Tổ chức hệ thống báo cáo KTQT tại Công ty TNHH MTV Cấp nước Đà Nẵng Với sự nổ lực của bản thân cùng với sự hướng dẫn tận... Nẵng Tại công ty các báo cáo kế toán phục vụ cho nhu cầu quản trị nội bộ hiện tại có ưu điểm sau: Hiện nay việc lập báo cáo phục vụ công tác quản trị nội bộ tại công ty chủ yếu chỉ dựa trên thông tin của KTTC Công tác lập KH của công ty chủ yếu dựa vào bảng đăng ký của các đơn vị và định kỳ tổ chức lập báo cáo thực hiện gởi về phòng kế toán, sau đó phòng kế toán tổng hợp kiểm tra và lập báo cáo cung cấp. .. phí quản lý doanh nghiệp Báo cáo chi phí bán hàng và QLDN tại công ty chỉ theo dõi đơn thuần số tiền phát sinh chứ không phân loại chi phí thành biến phí và định phí k Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh Báo cáo này nhằm cung cấp thông tin lợi nhuận trong kỳ của công ty 2.3.3 Đánh giá khái quát về thực trạng lập báo cáo kế toán phục vụ cho nhu cầu quản trị nội bộ tại Công ty TNHH MTV Cấp nước Đà Nẵng . triển. 2.2.2. Tổ chức kế toán tại Công ty. a. Tổ chức bộ máy kế toán Hình 2.3: Sơ đồ cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán tại công ty b. Tổ chức kế toán tại Công ty Kế toán tại công ty được thực. luận về báo cáo KTQT, thực trạng lập các báo cáo kế toán phục vụ cho công tác quản trị nội bộ tại Công ty TNHH MTV Cấp nước Đà Nẵng. - Phạm vi nghiên cứu: Công ty TNHH MTV Cấp nước Đà Nẵng là. THỐNG BÁO CÁO KẾ TOÁN QUẢN TRỊ TẠI CÔNG TY TNHH MTV CẤP NƯỚC ĐÀ NẴNG 3.1. SỰ CẦN THIẾT PHẢI TỔ CHỨC HỆ THỐNG BÁO CÁO KTQT TẠI CÔNG TY Qua phần khái quát và đánh giá thực trạng về lập báo cáo