Một số giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại công ty cấp thoát nước bến tre , luận văn thạc sĩ

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH oOo VÕ THỊ THIÊN TRANG MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CƠNG TY CẤP THỐT NƯỚC BẾN TRE LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH – 2013 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH oOo VÕ THỊ THIÊN TRANG MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CƠNG TY CẤP THỐT NƯỚC BẾN TRE Chun ngành: Kế toán Mã số : 60340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: PGS TS VÕ VĂN NHỊ TP.HỒ CHÍ MINH - Năm 2013 LỜI CAM ĐOAN oOo -Tôi xin cam đoan luận văn “ Một số giải pháp hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty Cấp nước Bến Tre” cơng trình nghiên cứu khoa học riêng tơi hướng dẫn khoa học PGS.TS Võ Văn Nhị Luận văn chưa công bố hình thức Tác giả: Võ Thị Thiên Trang MỤC LỤC -oOo TRANG PHỤ BÌA LỜI CAM ĐOAN MỤC LỤC DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT PHẦN MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CHUNG VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ 1.1 Khái niệm hệ thống kiểm soát nội 1.1.1 Hệ thống quản lý nhu cầu kiểm soát nội tổ chức 1.1.1.1 Hệ thống quản lý tổ chức 1.1.1.2 Nhu cầu kiểm soát nội tổ chức 1.1.2 Khái niệm hệ thống kiểm soát nội qua giai đoạn khác 1.1.2.1 Giai đoạn tiền COSO ( từ năm 1992 trở trước) 1.1.2.2 Giai đoạn Báo cáo COSO 1992 1.1.2.3 Giai đoạn hậu COSO ( từ năm 1992 đến nay) 1.2 Hệ thống kiểm soát nội theo quy định COSO 10 1.2.1 Báo cáo COSO 1992 10 1.2.1.1 Mơi trường kiểm sốt 11 1.2.1.2 Đánh giả rủi ro 16 1.2.1.3 Hoạt động kiểm soát 20 1.2.1.4 Thông tin truyền thông 23 1.2.1.5 Giám sát 24 1.2.2 Mối quan hệ mục tiêu tổ chức với phận hợp thành hệ thống kiểm soát nội 26 1.3 Lợi ích hạn chế vốn có hệ thống kiểm sốt nội .27 1.3.1 Lợi ích hệ thống kiểm soát nội 27 1.3.2 Hạn chế vốn có hệ thống kiểm soát nội 28 KẾT LUẬN CHƯƠNG 30 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CƠNG TY CẤP THỐT NƯỚC BẾN TRE 31 2.1 Đặc thù môi trường pháp lý môi trường hoạt động cấp thoát nước chi phối đến hệ thống kiểm soát nội đơn vị cấp thoát nước .31 2.1.1 Đặc thù môi trường pháp lý 31 2.1.2 Đặc thù môi trường hoạt động 33 2.2 Giới thiệu tổng quát Công ty Cấp thoát nước Bến Tre 35 2.2.1 Lịch sử hình thành phát triển 35 2.2.2 Cơ cấu tổ chức quản lý phân quyền 36 2.2.3 Đặc điểm hoạt động mục tiêu hướng đến 39 2.3 Thực trạng hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty Cấp thoát nước Bến Tre 40 2.3.1 Đánh giá chung 40 2.3.2 Khảo sát thực tế 41 2.3.2.1 Đối tượng, nội dung phương pháp khảo sát .41 2.3.2.2 Đánh giá, nhận diện rủi ro, hạn chế nguyên nhân theo phận cấu thành hệ thống kiểm sốt nội cơng ty Cấp nước Bến Tre 42 KẾT LUẬN CHƯƠNG 60 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ CHO CƠNG TY CẤP THOÁT NƯỚC BẾN TRE 61 3.1 Định hướng hoàn thiện 61 3.1.1 Phù hợp với môi trường pháp lý môi trường hoạt động ngành cấp thoát nước 61 3.1.2 Tiếp cận quy định COSO 1992 62 3.1.3 Tăng cường hiệu kiểm soát trách nhiệm phận đơn vị thực mục tiêu chung 62 3.2 Các giải pháp hoàn thiện cụ thể 63 3.2.1 Giải pháp liên quan đến mơi trường kiểm sốt 63 3.2.2 Giải pháp liên quan đến phân tích đánh giá rủi ro 67 3.2.3 Giải pháp liên quan đến hoạt động kiểm soát 69 3.2.4 Giải pháp liên quan đến thông tin truyền thông 76 3.3.5 Giải pháp liên quan đến hoạt động giám sát 78 3.3 Một số kiến nghị 79 3.3.1 Đối với quan chủ quản quan chức nhà nước .79 3.3.2 Đối với công ty Cấp thoát nước Bến Tre 80 KẾT LUẬN CHƯƠNG 81 KẾT LUẬN CHUNG 82 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT oOo -1 KSNB : Kiểm soát nội TSCĐ : Tài sản cố định TNHH : Trách nhiệm hữu hạn -1- PHẦN MỞ ĐẦU Trong hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, bên cạnh việc nghiên cứu xây dựng chiến lược kinh doanh để cạnh tranh với doanh nghiệp bên ngồi việc xây dựng hệ thống kiểm soát nội hữu hiệu bên doanh nghiệp không phần quan trọng nhằm để kiểm soát điều hành hoạt động đơn vị, từ đảm bảo đạt mục tiêu đề với hiệu cao Tuy nhiên, làm để thiết lập vận hành hệ thống kiểm soát nội cách hữu hiệu thường trọng nghiên cứu doanh nghiệp lớn ngồi quốc doanh, cịn doanh nghiệp nhà nước chưa đặt quan tâm mức Cơng ty Cấp nước Bến Tre doanh nghiệp nhà nước kinh doanh nước sạch, nhu cầu sinh hoạt thiết yếu người dân Bến Tre, bên cạnh mục tiêu đảm bảo lợi nhuận định, việc quản lý tốt nguồn lực, kiểm soát hoạt động cách chặt chẽ để quản lý giá thành nước máy đề giá bán nước cách phù hợp nhiệm vụ quan trọng cần phải quan tâm giá nước sinh hoạt ảnh hưởng lớn đến đời sống an sinh xã hội Như vậy, để làm điều hệ thống kiểm sốt nội công cụ đắc lực Tuy nhiên, thời gian qua chưa trọng nghiên cứu hạn chế hệ thống lý luận kinh nghiệm thực tiễn nên hệ thống kiểm soát nội cơng ty chưa phát huy tính hữu hiệu cịn bộc lộ nhiều thiếu sót Đứng trước vấn đề này, để góp phần vận hành trơi chảy hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty, chọn đề tài nghiên cứu “Một số giải pháp hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty Cấp nước Bến Tre” Mục tiêu nghiên cứu Tìm hiểu, phân tích đánh giá thực trạng hệ thống kiểm sốt nội cơng tác quản lý tài Cơng ty Cấp nước Bến Tre Từ kết đánh giá sở nghiên cứu hệ thống lý thuyết tảng hệ thống kiểm soát -2- nội báo cáo COSO, đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty Đối tượng phạm vi nghiên cứu Nghiên cứu phận cấu thành nên hệ thống kiểm soát nội mơi trường kiểm sốt, đánh giá rủi ro, hoạt động kiểm sốt, thơng tin truyền thơng giám sát công tác quản lý tài thuộc hoạt động kinh doanh sản xuất phân phối nước Cơng ty Cấp nước Bến Tre Ứng dụng đề tài Hệ thống hoá lý luận bản, phân tích thực trạng từ đưa phương hướng giải pháp phù hợp để hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội cơng ty Cấp thoát nước Bến Tre Phương pháp nghiên cứu Luận văn nghiên cứu dựa phương pháp luận vật biện chứng kết hợp sử dụng phương pháp phân tích, tổng hợp, quy nạp, diễn dịch, phương pháp thống kê, so sánh đối chiếu lý luận thực tiễn, đánh giá hạn chế thiếu sót hệ thống kiểm sốt nội cơng ty Bố cục luận văn Phần mở đầu Chương 1: Cơ sở lý luận hệ thống kiểm soát nội Chương 2: Thực trạng hệ thống kiểm soát nội Cơng ty Cấp nước Bến Tre Chương 3: Một số giải pháp hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty Cấp nước Bến Tre Kết luận Tài liệu tham khảo Phụ lục -3- CHƯƠNG 1: MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CHUNG VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ 1.1 Khái niệm hệ thống kiểm soát nội 1.1.1 Hệ thống quản lý nhu cầu kiểm soát nội tổ chức 1.1.1.1 Hệ thống quản lý tổ chức Hệ thống quản lý tổ chức hệ thống để thiết lập sách, mục tiêu để đạt mục tiêu tổ chức Một hệ thống quản lý tổ chức bao gồm hệ thống quản lý khác nhau, ví dụ hệ thống quản lý chất lượng, hệ thống quản lý tài chính, hay hệ thống quản lý mơi trường… Trong hệ thống quản lý tổ chức có phương pháp quản lý sau: Quản lý phương pháp quản lý hành tác động trực tiếp người lãnh đạo đến người chấp hành định dứt khốt, mang tính bắt buộc, địi hỏi người tổ chức phải chấp hành thực hành động đó, nhằm xác định trật tự kỉ cương doanh nghiệp, kết nối phương pháp khác thành hệ thống, giải nhanh chóng vấn đề đặt Quản lý phương pháp kinh tế dùng tác động đến lợi ích vật chất cá nhân hay tập thể nhằm làm cho họ quan tâm đến kết kinh doanh doanh nghiệp chịu trách nhiệm hành động thân họ Lợi ích cá nhân người lao động yếu tố tác động đến hoạt động người lao động Nếu khơng có khuyến khích lợi ích vật chất trách nhiệm vật chất động lực kích thích người lao động bị thủ tiêu Quản lý phương pháp tuyên truyền giáo dục cách tác động đến tinh thần lực chuyên môn người lao động để nâng cao ý thức trách nhiệm công việc hiệu công tác 1.1.1.2 Nhu cầu kiểm soát nội tổ chức Hệ thống kiểm sốt nội tích hợp loạt hoạt động, biện pháp, kế hoạch, quan điểm, nội quy sách nỗ lực thành viên tổ chức để đảm bảo tổ chức hoạt động hiệu quả, đạt mục tiêu đặt cách hợp lý Có thể hiểu đơn giản, hệ thống kiểm sốt nội hệ thống tất mà 16 Cơng ty anh (chị) có xây dựng sách nêu rõ 15 0% 100% quyền hạn trách nhiệm nhân viên không? Công ty bảng mơ tả nêu rõ quyền hạn trách nhiệm nhân viên nhân viên quản lý phận 17 Khi thay đổi nhân sự, phân chia quyền hạn 15 0% 100% trách nhiệm có cập nhật văn khơng? 18 Cơng ty anh (chị) có ủy quyền cho nhân viên họ cho việc quan trọng Như làm cho trình hoạt động cơng ty bị ảnh hưởng 10 67% 33% trực tiếp liên quan đến hoạt động kinh doanh không? đùng đẩy trách nhiệm lẫn có sai sót xảy 19 Anh (chị) có hiểu rõ trách nhiệm kiểm sốt báo cáo công việc thân không? (rà soát lại, đối Bên cạnh nhà quản lý phận có 10 67% 33% chiếu, phân tích) viên để giao việc, cịn số nhà quản lý chưa quan tâm việc mà 20 Anh (chị) có nghĩ phân định quyền hạn trách nhiệm rõ ràng nhân viên quan trọng phân tích kiến thức kỹ nhân 15 100% 0% 13 87% 13% 40% 60% cịn lãnh đạo theo cảm tính khơng? 21 Anh (chị) có thấy quyền hạn trách nhiệm có phù hợp với lực khơng? 22 Khi phân cơng cơng việc, anh (chị) có phân tích kiến thức kỹ nhân viên để giao việc khơng? *Chính sách nhân *Chính sách nhân Cơng ty khơng có ban hành 23 Cơng ty anh (chị) có xây dựng sách thủ tục tuyển dụng, huấn luyện, đề bạt khen thưởng nhân viên không? 15 0% 100% 24 Nếu sách nhân thức, 15 100% quả, bỏ sót việc lựa chọn nhân viên có lực phẩm chất tốt, 0% 25 Cơng ty anh (chị) có quan tâm đến việc huấn luyện để có đội ngũ nhân viên có lực kỹ phù hợp với cơng việc không? tuyển dụng thừa thải nhân viên 47% 53% cá nhân khơng? Chính sách kỷ luật chưa xây dựng rõ ràng, vị nể theo cảm tính, 26 Định kỳ, đơn vị anh (chị) có tổ chức họp đánh giá xếp loại, kiểm điểm mức độ hoàn thành nhiệm vụ nhân viên Quá trình xét duyệt hồ sơ tuyển dụng nhân khơng khách quan Điều dẫn đến việc tuyển dụng khơng hiệu anh (chị) có nghe phổ biến lời tiêu chuẩn tuyển dụng nhân viên không? sách thủ tục tuyển dụng phổ biến đến khơng thể ngăn chặn hành 15 100% 0% 60% 40% vi sai sót hay gian lận xảy 27 Anh (chị) có hài lịng chế độ trả lương cơng ty không? B Đánh giá rủi ro B Đánh giá rủi ro 28 Anh (chị) có biết mục tiêu mà công ty phải đạt năm hay tiêu kế hoạch giao không? 12 80% 20% 29 Anh (chị) có cho có khả xảy kiện ảnh hưởng đến mục tiêu đơn vị khơng? 30 Anh (chị) có biết phương án hồn thành mục tiêu kế hoạch khơng? 31 Anh (chị) có triển khai mục tiêu đến tồn thể nhân viên đơn vị khơng? 32 Anh (chị) có so sánh kết thực với kế 15 0% 100% 15 0% 100% 12 40% 80% 60% 20% 12 80% 20% (b) Giai đoạn gần kết thúc năm 12 80% 20% 12 80% 20% C Hoạt động kiểm soát 34 Anh (chị) có biết sách quy định quản lý tài sản, vật tư thiết bị đơn vị không? kiện ảnh hưởng đến rủi ro cạnh tranh kinh doanh Điều đặc thù môi trường kinh doanh nước sinh hoạt nhà nước thành lập C Hoạt động kiểm soát 15 0% 100% 15 100% 0% 15 0% 100% 35 Anh (chị) có biết quy chế chi tiêu nội cơng ty khơng? phương án để hồn thành mục tiêu cụ thể độc quyền đơn vị doanh nghiệp (a) Định kỳ kết kỳ năm trước không ? lý biết mục tiêu Hầu hết cho có khả xảy hoạch khơng? 33 Anh (chị) có thực so sánh số liệu thực với Đa số nhà quản chung cơng ty Định kỳ có sơ kết đánh giá mức độ hoàn thành kế hoạch, kiểm kê quỹ tiền mặt, hàng tồn kho, tài sản cố định so sánh với số liệu sổ sách 36 Anh (chị) có đọc kỹ nội dung quy định quản lý tài sản, vật tư thiết bị đơn vị không? Chưa ban hành quy định cụ thể quản lý tài sản, vật tư thiết bị đơn vị 37 Anh (chị) có đọc kỹ nội dung quy định quy chế chi tiêu nội công ty không? 15 100% 0% 15 100% 0% 15 100% 0% 15 100% 0% 38 Cơng ty anh (chị) định kỳ có sơ kết báo cáo mức độ hoàn thành kế hoạch không? trách nhiệm cụ thể để xảy mát Vì làm cho nhà quản lý phận không nâng cao trách nhiệm bảo quản tài sản phận phụ trách 39 Anh (chị) có biết cấp phụ trách x é t duyệt cho nghiệp vụ phát sinh phận anh (chị) không? 40 Công ty anh (chị) định kỳ có thực kiểm kê hàng tồn kho hay tài sản cố định đối chiếu với số liệu sổ sách không? D Thông tin truyền thông D Thơng tin truyền thơng 41 Anh (chị) có thu thập thơng tin từ đối tượng bên ngồi cơng ty không? 47% 53% 12 80% 20% 67% 33% 42 Anh (chị) có cung cấp đầy đủ kịp thời thông tin liên quan đến việc thực nhiệm vụ khơng? 43 Cơng ty anh (chị) có kênh truyền thơng thơng báo trách nhiệm người quản lý nhân viên không? ( thông qua buổi huấn luyện, hội họp 10 trình giám sát cơng việc thực hiện) 44 Anh (chị) có biết mục tiêu cơng việc phương thức đạt mục tiêu khơng? 12 80% 20% 15 100% 0% 15 0% 100% 10 67% 33% 15 0% 100% 12 80% 20% 45 Anh (chị) có biết kết cơng việc ảnh hưởng đến cơng việc người khác ngược lại không? 46 Công ty anh (chị) có thiết lập kênh truyền thơng để nhân viên báo cáo sai phạm phát không? 47 Khi phát sai phạm, anh (chị) có ngại báo cáo lên lo sợ khơng cơng ty bảo vệ an tồn khơng? 48 Cơng ty anh (chị) có chấp nhận thư tố cáo nặc danh không? 49 Các thông tin phòng ban anh (chị) phòng ban khác có liên quan có cung cấp qua lại đầy đủ kịp thời không? Phần lớn nhà quản lý phận cung cấp thông tin kịp thời để thực nhiệm vụ Họ ý thức trách nhiệm hiểu ảnh hưởng công việc người khác ngược lại Cơng ty khơng có thiết lập kênh truyền thơng để nhân viên báo cáo sai phạm phát chưa quan tâm thư tố cáo nặc danh Đa số nhà quản lý cịn ngại báo cáo lên lo sợ không công ty bảo vệ nhà quản lý phận có khuyến khích nhân viên báo cáo điều nghi ngờ cho họ 50 Anh (chị) có khuyến khích nhân viên báo cáo điều nghi ngờ cho khơng? 11 73% 27% E Giám sát E Giám sát Định kỳ hàng tháng cơng ty có tiến 51 Anh (chị) định kỳ có phải báo cáo việc hồn thành nhiệm vụ khơng? 15 100% 0% hành họp giao ban để xem xét đánh giá mức độ hoàn thành nhiệm vụ đơn 47% 53% vị Tuy nhiên, trình thực nhiệm vụ, đa số nhà quản lý lại rà sốt 15 100% 0% 52 Anh (chị) có rà sốt lại chứng từ, báo cáo phận khác chuyển đến không? 53 Tại cơng ty anh (chị) có tổ chức họp giao ban định kỳ không? 54 Anh (chị) có u cầu nhân viên định kỳ rà sốt, đánh giá thủ tục kiểm soát hoạt động họ không? 55.Tại công ty anh (chị), người quản lý phận có yêu cầu kiểm tra xác nhận tính trung thực hợp lý số liệu báo cáo tài liên quan đến số liệu báo cáo từ nơi khác gởi tới yêu cầu nhân viên định kỳ rà soát, đánh giá thủ tục kiểm soát 13 13% 87% hoạt động họ Điều hạn chế việc giám sát nhân viên với Các nhân viên quản lý phận không yêu cầu kiểm tra xác nhận phận mà họ điều hành chịu trách nhiệm sai sót 15 0% 100% nhiệm sai sót khoản mục có hay khơng? báo cáo tài liên quan đến phận mà 56 Cơng ty anh (chị) có phận kiểm tốn nội khơng? tính trung thực, hợp lý chịu trách 15 0% 100% họ điều hành PHỤ LỤC 02: BẢNG CÂU HỎI & KẾT QUẢ KHẢO SÁT ĐỐI TƯỢNG Đối tượng khảo sát: Nhân viên phận công ty Số lượng khảo sát: 30 CÂU HỎI Trả lời Có Khơng Kết Có Khơng A Mơi trường kiểm sốt A Mơi trường kiểm sốt *Tính trung thực giá trị đạo đức *Tính trung thực giá trị đạo đức 1.Anh (chị) có biết Cơng ty có ban hành văn quy định tính trung thực ứng xử có đạo đức cơng ty 30 0% 100% khơng? quy định tính trung thực ứng xử có chấp nhận hay khơng chấp nhận 30 0% 100% cần phải làm gặp hành vi khơng chấp nhận để nhân viên hiểu rõ mà cư xử cho Anh (chị) có biết văn quy định hành vi chấp nhận hay không chấp nhận cần phải làm Cơng ty chưa ban hành văn đạo đức quy định hành vi Anh (chị) có đọc qua văn quy định tính trung thực ứng xử có đạo đức công ty chưa? NHẬN XÉT 30 gặp hành vi không chấp nhận không? 10 0% 100% Anh (chị) có thấy việc nhấn mạnh đến tầm quan trọng tính trung thực ứng xử có đạo đức trao đổi 21 30% 70% họp nhân viên qua cách xử lý công việc thường ngày công ty không? *Cam kết lực *Cam kết lực Cơng ty anh (chị) có bảng mơ tả nhiệm vụ Chưa có bảng mơ tả nhiệm vụ cơng việc nên kiến thức kinh nghiệm không phù hợp với nhiệm vụ giao công việc định không? 30 0% 100% *Triết lý quản lý phong cách điều hành *Triết lý quản lý phong cách điều hành Anh (chị) có chịu sức ép từ lãnh đạo cấp Hơn 80% nhân viên chịu sức ép từ lãnh đạo cấp việc hoàn việc hoàn thành kế hoạch giao không? 25 17% 83% 24 80% 20% Tại đơn vị anh (chị), tài sản có giá trị có bảo vệ thành kế hoạch giao Các nhân viên khơng có trách nhiệm khơng tiếp cận tài sản có giá trị khỏi tiếp cận hay sử dụng không phê chuẩn không? *Cơ cấu tổ chức *Cơ cấu tổ chức Thiếu văn quy định quyền Tại đơn vị anh (chị), cấu tổ chức có xác định rõ quyền hạn trách nhiệm chủ yếu hoạt động 11 19 không? 11 37% 63% hạn trách nhiệm hoạt động trách nhiệm người Anh (chị) có thấy trách nhiệm người quản lý chủ chốt có nêu rõ khơng? quản lý chủ chốt 11 19 37% 63% *Phân định quyền hạn trách nhiệm 10 Cơng ty anh (chị) có xây dựng sách nêu rõ *Phân định quyền hạn trách nhiệm 30 0% 100% quyền hạn trách nhiệm nhân viên khơng? Cịn thiếu bảng mơ tả nêu rõ quyền hạn trách nhiệm nhân viên mặc 11 Khi thay đổi nhân sự, phân chia quyền hạn 30 0% 100% trách nhiệm có cập nhật văn không? 12 Công ty anh (chị) có ủy quyền cho nhân viên quan trọng Như làm cho 10 20 33% 67% trực tiếp liên quan đến hoạt động kinh doanh khơng? 12 18 40% 60% chiếu, phân tích) 14 Anh (chị) có nghĩ phân định quyền hạn Còn phần lớn nhân viên chưa hiểu rõ trách nhiệm kiểm sốt báo cáo cơng việc thân 26 87% 13% 18 12 60% 40% trách nhiệm rõ ràng nhân viên quan trọng khơng? 15 Anh (chị) có thấy quyền hạn trách nhiệm có phù trình hoạt động công ty bị ảnh hưởng đùng đẩy trách nhiệm lẫn có sai sót xảy 13 Anh (chị) có hiểu rõ trách nhiệm kiểm sốt báo cáo công việc thân không? (rà soát lại, đối dù nhân viên cho việc hợp với lực khơng? 12 *Chính sách nhân 16 Cơng ty anh (chị) có xây dựng sách thủ tục tuyển dụng, huấn luyện, đề bạt khen thưởng nhân viên *Chính sách nhân 30 0% 100% khơng? dẫn đến việc tuyển dụng không hiệu 30 0% 100% dụng nhân viên không? tuyển dụng thừa thải nhân viên 11 19 37% 63% phù hợp với công việc không? 30 100% 0% cá nhân không? 20 Anh (chị) có hài lịng chế độ trả lương cơng ty Chính sách kỷ luật chưa xây dựng rõ ràng, cịn vị nể theo cảm tính, khơng thể ngăn chặn hành 19 Định kỳ, đơn vị anh (chị) có tổ chức họp đánh giá xếp loại, kiểm điểm mức độ hoàn thành nhiệm vụ quả, bỏ sót việc lựa chọn nhân viên có lực phẩm chất tốt, 18 Cơng ty anh (chị) có quan tâm đến việc huấn luyện để có đội ngũ nhân viên có lực kỹ sách thủ tục tuyển dụng phổ biến đến nhân viên Quá trình xét duyệt hồ sơ tuyển dụng nhân khơng khách quan Điều 17 Nếu khơng có sách nhân thức, anh (chị) có nghe phổ biến lời tiêu chuẩn tuyển Công ty khơng có ban hành vi sai sót hay gian lận xảy Đa số nhân viên chưa hài lòng chế độ trả lương công ty 12 18 40% 60% không? B Đánh giá rủi ro 21 Anh (chị) có biết mục tiêu mà công ty phải đạt năm hay tiêu kế hoạch giao không? B Đánh giá rủi ro 25 13 17% 83% Đa số nhân viên đến mục tiêu chung công ty phương án 22 Anh (chị) có cho có khả xảy kiện 28 7% 93% để hoàn thành mục tiêu kế hoạch cụ thể Hầu hết cho có khả ảnh hưởng đến mục tiêu đơn vị không? xảy kiện ảnh hưởng đến rủi ro 23 Anh (chị) có biết phương án hồn thành mục tiêu kế 28 7% 93% cạnh tranh kinh doanh hoạch khơng? C Hoạt động kiểm sốt 24 Anh (chị) có biết quy định quản lý tài sản, vật C Hoạt động kiểm soát 30 0% 100% Định kỳ có sơ kết đánh giá mức độ tư thiết bị đơn vị khơng? hồn thành kế hoạch, kiểm kê hàng tồn kho, 25 Anh (chị) có biết quy chế chi tiêu nội công ty 25 83% 17% khơng? 26 Anh (chị) có đọc kỹ nội dung quy định quản sách 30 0% 100% lý tài sản, vật tư thiết bị đơn vị khơng? 27 Anh (chị) có đọc kỹ nội dung quy định quy chế chi tiêu nội công ty không? 28 Công ty anh (chị) định kỳ có sơ kết báo cáo mức độ Chưa ban hành quy định cụ thể quản lý tài sản, vật tư thiết bị đơn vị trách nhiệm cụ thể để xảy 25 83% 17% mát Vì làm cho nhân viên có liên quan khơng nâng cao trách nhiệm bảo 28 93% 7% 27 90% 10% hoàn thành kế hoạch khơng? 29 Anh (chị) có biết cấp phụ trách x é t duyệt cho tài sản cố định so sánh với số liệu sổ nghiệp vụ phát sinh phận anh (chị) không? 14 quản tài sản vật tư thiết bị đơn vị 30 Công ty anh (chị) định kỳ có thực kiểm kê hàng tồn kho hay tài sản cố định đối chiếu với số liệu sổ sách không? 30 100% 0% D Thông tin truyền thông D Thông tin truyền thông Một phần nhân viên cịn nhận 31 Anh (chị) có cung cấp đầy đủ kịp thời thông tin liên quan đến việc thực nhiệm vụ 20 10 67% 33% khơng? nhiệm vụ chưa ý thức ảnh hưởng công việc 32 Cơng ty anh (chị) có kênh truyền thông thông báo trách nhiệm người quản lý nhân viên không? ( thông qua buổi huấn luyện, hội họp người khác ngược lại cơng ty chưa có 25 17% 83% Cơng ty khơng có thiết lập 33 Anh (chị) có biết mục tiêu cơng việc 20 10 67% 33% chưa quan tâm thư tố cáo nặc 22 73% 27% không? phát không? danh Đa số nhân viên cịn ngại báo cáo sai phạm lên lo sợ không công ty bảo vệ Điều làm hạn chế quản lý 35 Công ty anh (chị) có thiết lập kênh truyền thơng để nhân viên báo cáo sai phạm kênh truyền thơng để nhân viên báo cáo sai phạm phát 34 Anh (chị) có biết kết cơng việc ảnh hưởng đến công việc người khác ngược lại quy định rõ ràng trách nhiệm nhân viên q trình giám sát cơng việc thực hiện) phương thức đạt mục tiêu không? thông tin không kịp thời thực nhà quản lý cấp cao việc tiếp 30 15 0% 100% nhận đầy đủ thông tin từ cấp 36 Khi phát sai phạm, anh (chị) có ngại báo cáo lên lo sợ khơng cơng ty bảo vệ an tồn khơng? 25 83% 17% 30 0% 100% 20 10 67% 33% 37 Cơng ty anh (chị) có chấp nhận thư tố cáo nặc danh không? 38 Các thông tin phòng ban anh (chị) phòng ban khác có liên quan có cung cấp qua lại đầy đủ kịp thời không? E Giám sát E Giám sát 39 Anh (chị) định kỳ có phải báo cáo việc hồn thành nhiệm vụ khơng? 20 10 67% 33% vụ, đa số nhân viên rà sốt lại số liệu 40 Anh (chị) có soát lại chứng từ, báo cáo phận khác chuyển đến không? 11 19 37% 63% 30 100% 0% 42.Tại công ty anh (chị), người quản lý phận có yêu cầu kiểm tra xác nhận tính trung thực hợp lý số liệu báo cáo tài liên quan đến phận mà họ điều hành chịu trách nhiệm sai sót có hay khơng? nhân viên với Cơng ty chưa có có phận kiểm tốn nội để tăng cường kiểm tra kiểm 30 0% 100% soát việc thực quy định cơng ty 43 Cơng ty anh (chị) có phận kiểm tốn nội khơng? chứng từ, báo cáo từ nơi khác gởi tới Điều hạn chế việc giám sát 41 Tại công ty anh (chị) có tổ chức họp giao ban định kỳ khơng? Trong q trình thực nhiệm 30 16 0% 100% 17 ... hệ thống kiểm soát nội Chương 2: Thực trạng hệ thống kiểm soát nội Cơng ty Cấp nước Bến Tre Chương 3: Một số giải pháp hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty Cấp nước Bến Tre Kết luận Tài liệu... kiểm sốt nội Cơng ty, chọn đề tài nghiên cứu ? ?Một số giải pháp hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty Cấp nước Bến Tre? ?? Mục tiêu nghiên cứu Tìm hiểu, phân tích đánh giá thực trạng hệ thống kiểm. .. CHƯƠNG 1: MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CHUNG VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ 1.1 Khái niệm hệ thống kiểm soát nội 1.1.1 Hệ thống quản lý nhu cầu kiểm soát nội tổ chức 1.1.1.1 Hệ thống quản lý tổ chức Hệ thống