Báo cáo thực tập CT CP Tư vấn Kiến trúc và Đầu tư xây dựng Việt Á

TRƯỜNG ĐẠI HỌC TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG HÀ NỘI KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN - NGUYỄN KIÊN CƯỜNG LỚP: D05.30.04 BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP ĐƠN VỊ THỰC TẬP CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN KIẾN TRÚC VÀ ĐẦU TƯ XÂY DỰNG VIỆT Á HÀ NỘI Số 87 , đường K4 , Khu gia đình Cục Quân Nhu , Phường Phú Diễn , Quận Bắc Từ Liêm , Hà Nội GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN THẠC SỸ: MAI THỊ KIM HOÀNG HÀ NỘI - 2020 MỤC LỤC BẢNG KÝ HIỆU CHỮ VIẾT TẮT .4 CHƯƠNG I: GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN KIẾN TRÚC VÀ ĐẦU TƯ XÂY DỰNG VIỆT Á HÀ NỘI .6 1.1 Quá trình hình thành phát triển 1.2 Đặc điểm tổ chức máy quản lý 1.3 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh đơn vị 11 1.4 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán đơn vị 12 1.4.1 Tổ chức máy kế toán: 12 1.4.2 Hình thức sổ kế tốn cơng ty 14 1.4.3 Chính sách, chế độ kế tốn áp dụng 15 CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN CÁC PHẦN KẾ TOÁN CHỦ YẾU Ở CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN KIẾN TRÚC VÀ ĐẦU TƯ XÂY DỰNG VIỆT Á HÀ NỘI 17 2.1 Kế tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ 17 2.1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu, CCDC công ty .17 2.1.2 Đánh giá vật liệu, CCDC 17 2.1.3 Tổ chức kế toán chi tiết vật liệu 18 2.2 Kế toán tài sản cố định 34 2.2.1 Hạch toán tài sản cố định 34 2.2.2 Hao mòn, khấu hao TSCĐ, tổ chức hạch toán khấu hao TSCĐ 40 2.2.3 Tổ chức hạch toán sửa chữa TSCĐ .41 2.3 Kế toán tiền lương khoản trích theo lương .43 2.3.1 Đặc điểm tiền lương khoản trích theo lương .43 2.3.2.Tổ chức cơng tác hạch tốn lao động tiền lương 46 2.4 Kế toán vốn tiền khoản toán 52 2.4.1 Kế toán tiền mặt 52 2.4.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng 63 2.5 Kế toán khoản phải thu khoản phải trả 64 2.5.1 Kế toán khoản phải thu 64 2.5.2 Kế toán khoản phải trả 66 2.6 Kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh 68 2.6.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ .68 2.6.2 Kế tốn chi phí 70 2.6.3 Kế toán xác định kết kinh doanh Công ty .72 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ KHÁI QUÁT VỀ TỔ CHỨC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN KIẾN TRÚC VÀ ĐẦU TƯ XÂY DỰNG VIỆT Á HÀ NỘI 74 3.1 Nhận xét 74  Ưu điểm: 74  Hạn chế: 74 3.2 Kiến nghị 75 KẾT LUẬN 76 BẢNG KÝ HIỆU CHỮ VIẾT TẮT TSCĐ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH NVL NGUYÊN VẬT LIỆU CCDC CÔNG CỤ DỤNG CỤ BHTN BẢO HIỂM THẤT NGHIỆP VLXD VẬT LIỆU XÂY DỰNG GTGT GIÁ TRỊ GIA TĂNG MÃ SỐ THUẾ MST BHYT BẢO HIỂM Y TẾ BHXH BẢO HIỂM XÃ HỘI LĐTL LAO ĐỘNG TIỀN LƯƠNG SXKD SẢN XUẤT KINH DOANH XDCB XÂY DỰNG CƠ BẢN NG NGÂN HÀNG KPCĐ KINH PHÍ CƠNG ĐỒN K/C KẾT CHUYỂN TNDN THU NHẬP DOANH NGHIỆP CHƯƠNG I: GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN KIẾN TRÚC VÀ ĐẦU TƯ XÂY DỰNG VIỆT Á HÀ NỘI 1.1 Quá trình hình thành phát triển - Tên công ty: Công ty cổ phần tư vấn kiến trúc đầu tư xây dựng Việt Á - Tên giao dịch: VIET A ART., JSC - Trụ sở chính: Số 87 , đường K4 , Khu gia đình Cục Quân Nhu , Phường Phú Diễn , Quận Bắc Từ Liêm , Hà Nội - Mã số thuế: 0104047436 - Người Đại diện pháp luật: Vũ Đình Minh - Ngày hoạt động: 25/07/2009 - Giấy phép kinh doanh: 0104047436 đăng ký Chi cục Thuế Quận Bắc Từ Liêm ngày 13/07/2009 - Lĩnh vực: Hoạt động xây dựng chuyên dụng Công ty Cổ phần Tư vấn Kiến trúc đầu tư Xây dựng Việt Á đơn vị tư vấn độc lập hoạt động xây dựng với nhiều năm kinh nghiệm lĩnh vực thiết kế quy hoạch, lập dự án đầu tư, thiết kế, quản lý dự án giám sát thi cơng cơng trình xây dựng Cơng ty thành lập vào ngày 25/07/2009 đến có 10 năm phát triển tạo thương hiệu kinh doanh thân ngành xây dựng Hoạt động xây dựng cơng ty chủ yếu xây dựng phần tồn cơng trình nhà cơng trình kỹ thuật dân dụng mà khơng phải nhà thầu chịu trách nhiệm cho tồn dự án Hoạt động đòi hỏi thiết bị trình độ tay nghề chun mơn hố như: đóng cọc, san nền, đổ khung, đổ bê tông, xếp gạch, xây ốp đá, bắc giàn giáo, lợp mái, Việc lắp đặt kết cấu thép mà phận kết cấu thép sản xuất từ đơn vị thuộc ngành Các hoạt động xây dựng chuyên dụng hầu hết thực theo hình thức khốn thầu hay hợp đồng thầu phụ, nhiên hoạt động sửa chữa cơng trình thường thực trực tiếp cho chủ sở hữu tài sản Ngành bao gồm hoạt động hoàn thiện kết thúc cơng trình xây dựng Chính thế, cơng ty có đội ngũ cán bộ, kỹ sư, kỹ thuật giỏi, công nhân tay nghề cao, trang bị đầy đủ phương tiện, dụng cụ thi công chuyên ngành tiên tiến đại Ngày nay, nhắc đến Công ty Cổ phần Tư vấn Kiến trúc đầu tư Xây dựng Việt Á nghĩ đến phát triển thần tốc dịch vụ uy tín, đội ngũ cán nhân viên nhiệt huyết, chuyên nghiệp lộ trình phát triển rõ ràng đầy mạnh mẽ, có canh tranh lĩnh vực xây dựng 1.2 Đặc điểm tổ chức máy quản lý Biểu 1: Sơ đồ tổ chức máy quản lý cơng ty Giám đốc PHỊNG TÀI CHÍNH KẾ TỐN PHỊNG KINH DOANH PHỊNG THIẾT KẾ PHỊNG KỸ THUẬT PHỊNG THI CƠNG  Nhiệm vụ phận công ty a) Giám đốc người trực tiếp quản lý, đại diện pháp nhân công ty trước pháp luật; đồng thời người chịu trách nhiệm trước công ty về hoạt động sản xuất kinh doanh công ty đôi với việc đại diện cho quyền lợi toàn cán công nhân viên chức đơn vị Các phòng ban chun mơn nghiệp vụ có chức tham mưu giúp việc cho Ban giám đốc quản lý điều hành cơng việc b) Phịng tài kế tốn - Chức Phòng kế tốn có chức tham mưu giúp việc cho Ban giám đốc hoạt động tài kế tốn Tổ chức thực cơng tác kế toán đảm bảo chế độ nguyên tắc quản lý tài Nhà nước cơng ty; lập báo cáo liên quan đến hoạt động tài tài kế tốn, thực việc quản lý nguồn vốn, đảm bảo huy động vốn phục vụ cho kế hoạch sản xuất Chức phòng kế tốn điều chỉnh theo định Ban giám đốc vào nhu cầu phát triển công ty - Nhiệm vụ: - Kế toán + Xây dựng , hướng dẫn triển khai thực quy chế, sách, quy trình hoạt động kế tốn + Tổ chức thực cơng tác hạch tốn kế tốn đảm bảo u cầu xác, kịp thời + Quản lý tài sản, chi phí, theo dõi cơng nợ lập báo cáo kế tốn - Tài + Xây dựng, triển khai giám sát thực quy chế tài cơng ty + Quản lý nguồn vốn + Lập kế hoạch tài tổ chức thực + Phân tích tài + Kiểm sốt nội + Tư vấn sách, chế độ c) Phòng kinh doanh: - Chức Phòng Kinh doanh phận tham mưu, giúp việc cho giám đốc công tác bán sản phẩm & dịch vụ Cơng ty (cho vay, bảo lãnh, hình thức cấp tín dụng khác, huy động vốn thị trường 1, dịch vụ tư vấn toán quốc tế, dịch vụ tư vấn tài chính, đầu tư góp vốn, liên doanh liên kết, chào bán sản phẩm kinh doanh ngoại tệ trừ thị trường liên ngân hàng); công tác nghiên cứu & phát triển sản phẩm, phát triển thị trường; công tác xây dựng & phát triển mối quan hệ khách hàng Chịu trách nhiệm trước Tổng giám đốc hoạt động nhiệm vụ, thẩm quyền giao  Nhiệm vụ phòng kinh doanh  Nhiệm vụ chung  Thực xây dựng chiến lược, kế hoạch ngân sách hàng năm, kế hoạch công việc Phòng tháng để trình Tổng giám đốc phê duyệt  Tổ chức máy nhân sự, phân công cơng việc Phòng để hồn thành ngân sách năm, kế hoach công việc phòng/ban phê duyệt thời kỳ  Thực báo cáo nội theo Quy định Công ty báo cáo khác theo yêu cầu Ban điều hành  Xây dựng quy trình, quy định nghiệp vụ thuộc lĩnh vực Phòng; đánh giá hiệu quy trình, quy định thực tế để liên tục cải tiến, giúp nâng cao hoạt động Công ty  Thực nhiệm vụ khác theo đạo Ban điều hành phân công  Lĩnh vực Quan hệ khách hàng  Tham mưu xây dựng sách bán hàng, bao gồm sách giá, khuyến mãi, chiết khấu & chương trình quảng bá, tiếp cận đến khách hàng để trình Tổng giám đốc phê duyệt  Đề xuất sách cho khách hàng, nhóm khách hàng, trình Tổng giám đốc thực theo sách phê duyệt  Lập mục tiêu, kế hoạch bán hàng trình Tổng giám đốc phê duyệt định kỳ thực tổ chức triển khai bán sản phẩm & dịch vụ thuộc chức nhằm đạt mục tiêu phê duyệt Tuân thủ quy định Công ty công tác đề xuất sách cho khác hàng cung cấp sản phẩm & dịch vụ thuộc chức nhiệm vụ  Tìm kiếm phát triển khách hàng thuộc nhóm khách hàng mục tiêu Cơng ty  Tìm kiếm khách hàng thực đầu tư, góp vốn liên doanh, liên kết theo kế hoạch chiến lược phát triển Cơng ty  Tìm kiếm, trì phát triển mối quan hệ với khách hàng Chăm sóc khách hàng theo sách Cơng ty  Thu thập quản lý thông tin khách hàng hồ sơ khách hàng theo quy định Đầu mối việc thu nhập, quản lý thông tin khách hàng để phục vụ cho công tác đánh giá xếp hạng khách hàng, thẩm định tái thẩm định hồ sơ khách hàng d) Phòng thiết kế: - Khảo sát trạng, tư vấn thiết kế cơng tình xây dựng, lập dự án đầu tư, lập báo cáo KTKT đầu tư xây dựng, - Tư vấn quản lý dự án, tư vấn đấu thầu, tư vấn kỹ thuật xây dựng, tư vấn giám sát chất lượng cơng trình xây dựng - Thẩm tra hồ sơ thiết kế, thẩm tra dự toán Kiểm định chất lượng cơng trình xây dựng - Thực dịch vụ nhà đất, môi giới bất động sản - Theo dỏi thực báo cáo hợp đồng kinh tế ký kết.- Lập dự tốn cơng trình, lập hồ sơ dự thầu, báo giá xây dựng, hợp đồng kinh tế - Thực giám sát thi công xây dựng & quản lý kỹ thuật cơng trình thiết kế công ty - Thống kê & báo cáo tình hình thực hợp đồng kinh tế - Cung cấp yếu tố kỹ thuật, thông số kỹ thuật lắp đặt thiết bị vật tư, đảm bảo chất lượng công tác xây lắp, hạng mục công trình - Kiểm tra dự tốn, báo giá thi cơng, hợp đồng giao khoán Kiểm tra hồ sơ toán, lý hợp đồng Đội khoán & Nhà thầu phụ e) Phòng kỹ thuật  Chức năng: - Phòng kỹ thuật có chức tham mưu giúp việc cho ban giám đốc vấn đề kỹ thuật liên quan đến sản phẩm phát triển sản phẩm mà công ty kinh doanh, tổ chức quản lý dự án công ty trực tiếp đầu tư, quản lý thiết bị thi công công ty giao Đồng thời, Phòng Kỹ thuật có chức nghiên cứu, ứng dụng kỹ thuật công nghệ để khai thác, chế biến, sử dụng sản phẩm tổ chức thực sản xuất, hợp tác sản xuất sản phẩm khoa học công nghệ phục vụ phát triển kinh tế – xã hội - Cùng phòng ban khác xây dựng một hệ thống quản lý chất lượng công ty Nhiệm vụ:  - Hỗ trợ kỹ thuật sản phẩm Kiểm tra kỹ thuật, chất lượng hàng hóa Nghiên cứu, phát triển sản phẩm Áp dụng biện pháp kỹ thuật, thành tựu khoa học công nghệ xử lý môi trường, cải tiến, nâng cao chất lượng sản phẩm - Thực kỹ thuật lắp ráp, vận hành thử, hiệu chỉnh, sửa chữa máy móc, thiết bị lĩnh vực khoa học công nghệ hợp đồng dịch vụ - Sản xuất sản phẩm sau thực thành công chương trình đề tài, dự án… theo đơn đặt hàng - Theo dõi, giám sát kỹ thuật công nghệ liên quan đến việc thực đơn hàng - Quản lý hồ sơ, tài liệu, văn quy phạm pháp luật; quản lý, khai thác sử dụng máy móc, trang thiết bị kỹ thuật phục vụ hoạt động chuyên môn Phòng - Xây dựng thực hiên hệ thống quản lý chất lượng f) Phịng Thi cơng - Tổ chức thi công xây dựng & quản lý Đội thi công trực thuộc Quản lý thi công cơng trình xây dựng, Đội khốn & Nhà thầu phụ - Xây dựng phương án quán lý Kho dụng cụ thiết bị thi công, vật tư – VLXD công trường - Thực nhật ký công trình, Quản lý thi cơng, quản lý kho - vật tư thiết bị, bố trí & quản lý nhân lực thi công xây dựng - Lập kế hoạch tiến độ thi công, lập phương án tổ chức thi công & biện pháp an toàn lao động - Lập hồ sơ nghiệm thu, lập hồ sơ hồn cơng, hồ sơ tốn - tốn cơng trình 10 12/08 358 12/08 Rút tiền gửi nhập quỹ 13/08 359 13/08 Rút tiền gửi nhập quỹ 13/08 378 13/08 Trả tiền điện 379 22/08 22/08 380 22/08 22/08 25/08 360 25/08 30/08 381 30/08 Trả tiền công ty TNHH Thành Đức Nộp tiền bảo hiểm cho nhân viên Rút tiền gửi nhập quỹ Trả tiền lương cho nhân viên 250.000.000 112 250.000.000 112 3.298.529 642 566.363.757 331 9.528.400 338 500.000.000 112 405.439.676 334 Cộng số phát sinh tháng x x x Số dư cuối tháng x x x Cộng lũy kế từ đầu quý 61 1.880.000.0001.878.720.362 161.279.638 2.4.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng Tiền gửi ngân hàng phận vốn tiền doanh nghiệp gửi ngân hàng, kho bạc giúp cho việc toán chi trả doanh nghiệp với khách hàng doanh nghiệp đối tượng toán khác nhanh chóng thuận lợi, an tồn phù hợp với chế độ quản lý toán quy định đồng thời tạo cho doanh nghiệp lãi thu từ tiền gửi Nguồn hình thành tiền gửi công ty từ hoạt động sản xuất kinh doanh toàn vốn tiền trừ số phép để lại quỹ theo quy định thỏa thuận ngân hàng phục vụ nhu cầu chi tiêu hàng ngày công ty còn lại gửi vào tài khoản ngân hàng Quy định hạch toán tiền gửi ngân hàng công ty; + Căn để ghi chếp nghiệp vụ liên quan đến tiền gửi cơng ty giấy báo Nợ, giấy báo Có, séc chuyển khoản, Khi nhận chứng từ từ kế tốn phải kiểm tra đối chiếu với chứng từ gốc kèmtheo +Trường hợp có chênh lệch giữa số liệu kế tốn ngân hàng phải theo dõi chứng từ ngân hàng số chênh lệch phải theo dõi tài khoản phải thu, phải trả đồng thời thông báo cho ngân hàng đối chiếu xác minh lại + Trường hợp tăng giảm tiền gửi ngân hàng ngoại tệ phải quy đổi VN đồng để ghi sổ tiền gửi ngân hàng kế toán tuân thủ quy định kế toán nhập xuất tiền mặt Sổ tiền gửi NH Chứng từ ban đầu Bản kê chi tiết tài khoản 112 Chứng từ ban đầu Sổ 62 2.5 Kế toán khoản phải thu khoản phải trả 2.5.1 Kế toán khoản phải thu  Chứng từ hạch tốn - Hóa đơn thuế GTGT ( hóa đơn bán hàng ), hóa đơn thơng thường - Phiếu xuất kho - Phiếu thu - GBC ngân hàng - Biên bù trừ công nợ - Sổ chi tiết theo dõi khách hàng  Tài khoản sử dụng Tài khoản 131 “phải thu khách hàng”  Sổ sách kế tốn sử dụng cơng ty - Chứng từ ghi sổ - Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ - Sổ tài khoản 131  Trình tự kế toán Hàng ngày, kế toán vào hoá đơn GTGT để tổng hợp Kế toán Ghi nhận tổng giá tính tốn hàng bán Nợ TK 111- Tiền mặt, TK 112- Tiền gửi ngân hàng Nợ TK 131Có TK511(5111) Có TK 3331( 33311) Phản ánh trị giá mua thực tế hàng xuất bán Nợ TK 632 – Chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 156 – Hàng hóa Thuế xuất khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp hàng bán( có) Nợ TK 511(5111) Có TK 333(3332, 3333) Khi phát sinh khoản chiết khấu thương mại, kế tốn ghi Nợ TK 521 Nợ TK 3331(33311) Có TK 111 , 112, 311, 131… Trường hợp phát sinh khoản giảm giá hàng bán Nợ TK 532 Nợ TK 3331(33311) 63 Có TK 111, 112, 311, 131, 3388  Một số nghiệp vụ cơng ty 1) Hóa đơn GTGT số 0000560 ngày 06/07/2019: bán hàng cho công ty TNHH Phước Đạt với số tiền 39.600.000 đồng Xuất kho theo PX09 ngày 06/07/2019 + chứng từ gốc liên quan: Hóa đơn GTGT số 0000560, PX09 Nợ Tk 632 Có Tk 155 : Nợ Tk 131 Có Tk 511 : 28.000.000 28.000.000 : 39.600.000 : 36.000.000 Có Tk 3331 : 3.600.000 2) Căn cư vào hóa đơn GTGT số 0000565 ngày 12/07/2019: bán bàn ghế cho DNTN Đức Lâm chưa thu tiền Xuất kho theo PX14 ngày 12/07/2019 Kèm chứng từ gốc liên quan: Hóa đơn GTGT số 0000565, PX14 Nợ Tk 632 : 15.500.000 Có Tk 155 : Nợ Tk 131 Có Tk 511 15.500.000 : 20.900.000 : 19.000.000 Có Tk 3331 : 1.900.000 3) Căn cư vào hóa đơn GTGT số 0000570 ngày 17/07/2019: bán ghế cho cơng ty Cổ phần Thanh Trí chưa thu tiền Xuất kho theo PX19 ngày 17/07/2019 + chứng từ gốc liên quan: Hóa đơn GTGT số 0000570, PX17 Nợ Tk 632 : 20.000.000 Có Tk 155 : Nợ Tk 131 Có Tk 511 20.000.000 : 26.950.000 : 24.500.000 Có Tk 3331 : 2.450.000 64 4) Hóa đơn số 0000573 ngày 22/07/2019: Xuất trả lại hàng cho DNTN Hà Ngọc không đạt chất lượng ( lơ hàng mua hóa đơn số 0005421 ngày 06/07/2019) theo phiếu xuất số PX22 + Chứng từ gốc liên quan: Hóa đơn số 0000573 ngày 22/02/2019, PX22 Nợ Tk 131 Có Tk 152 : 1.980.000 : 1.800.000 Có Tk 1331 : 180.000 2.5.2 Kế tốn khoản phải trả  Chứng từ hạch tốn: hóa đơn cung cấp dịch vụ, hợp đồng mua bán, phiếu chi, phiếu thu…  Tài khoản sử dụng: TK 331: “ Phải trả người bán”  Quy trình hạch tốn: - Khoản phải trả phát sinh liên quan đến trực tiếp kế tốn phần hành tồn kho kế toán phần hành hàng tồn kho hạch toán Khoản phải trả liên quan đến tài sản cố định kế toán tổng hợp hạch toán - Khoản phải trả liên quan đến tài sản cố định, Chi phí trả trả kế toán tổng hợp hạch toán: Nợ Tài sản cố định, Chi phí trả trước Nợ thuế GTGT Có TK 331 (Khơng phân biệt mua tiền mặt tiền gửi ngân hàng mua chịu để việc phân công công việc không bị trùng) Kế toán toán phải trả theo dõi bên Nợ bên Có TK 331 những trường hợp cụ thể để làm đề nghị toán chuyển qua cho kế tốn trưởng duyệt Ngồi trường hợp những trường hợp mua vào liên quan đến Chi phí (Mà khơng liên quan đến hàng tồn kho tài sản cố định ) mua thiếu kế toán toán theo dõi hạch toán – Kế toán trưởng, hợp đồng để lập kế hoạch tốn trình cho Giám đốc xét duyệt danh sách công nợ đến hạn toán trước tuần để Giám đốc thẩm quyền duyệt toán Việc toán nhà cung cấp áp dụng theo điều khoản toán ghi hợp đồng (trừ trường hợp đặc biệt có định ban Giám Đốc) – Khi Giám đốc xét duyệt khoản tốn cơng nợ kế tốn dựa vào mà 65 tiến hành lập Giấy đề nghị toán với Bảng xét duyệt Giám đốc trước để chuyển cho kế toán toán Kế toán toán dựa vào tiến hành lập uỷ nhiệm chi phiếu chi  Trình tự kế tốn 1) Khoản phải tốn cung cấp dịch vụ dùng cho hoạt động SXKD: Nợ TK 621, 627, 641, 642: chi phí SXKD Có TK 331: phải trả người bán 2) Khoản phải toán XDCB, SCL TSCĐ: Nợ TK 241: xây dựng dở dang Có TK 331: phải trả người bán 3) Người bán trả lại tiền nhận ứng trước DN: Nợ TK 111, 112: khoản tiền trả lại Có TK 331: phải trả người bán 4) Dùng tiền để toán cho người bán: Nợ TK 331: phải trả người bán Có TK 111, 112, 113: số tiền toán Bút toán áp dụng trường hợp DN ứng trước tiền cho người bán 5) Trong trường hợp phải trả cho người bán ngoại tệ: +Nếu phát sinh lỗ tỷ giá hối đối giao dịch mua ngồi vật tư, hàng hóa, TSCĐ, dịch vụ, ghi: Nợ TK 331: (Theo tỷ giá hối đoái ngày giao dịch) Nợ TK 635 – Chi phí tài (Lỗ tỷ giá hối đối) Có TK 111 (1112) (Theo tỷ giá ghi sổ kế toán) 2.5.2 Phiếu nhập kho số 08 ngày 06/07/2019: mua nguyên vật liệu nhập kho DNTN Hà Ngọc theo hóa đơn GTGT số 0005421 ngày 06/07/2019 với số tiền 60.500.000 đồng (đã bao gồm thuế GTGT 10%) Nợ TK 152 : 55.000.000 Nợ TK 1331 : 5.500.000 Có TK 331 : 60.500.000 1) Phiếu nhập kho số 11 ngày 10/07/2019: nhập kho gỗ công ty CP Nguyên Cường theo hóa đơn GTGT số 0000309 ngày 10/07/2019 với số tiền 25.300.000 đồng (đã bao gồm thuế GTGT 10%) 66 Nợ TK 152 : 23.000.000 Nợ TK 1331 : 2.300.000 Có TK 331 : 25.300.000 2) Phiếu nhập kho số 15 ngày 14/07/2019: Nhập thép công ty TNHH Trung Dũng để phục vụ cho cơng trình theo hóa đơn số 0003471 ngày 14/07/2019 số tiền 29.790.200 đồng (đã bao gồm thuế GTGT 10%) Nợ TK 152 : 27.082.000 Nợ TK 1331 : Có TK 331 2.708.200 : 29.790.200 3) Phiếu nhập kho số 18 ngày 20/07/2019: nhập kho gỗ cơng ty cổ phần Tiến Đạt theo hóa đơn số 0004223 ngày 20/07/2019 với số tiền 55.000.000 đồng (đã bao gồm thuế GTGT 10%) Nợ TK 152 : 50.000.000 Nợ TK 1331 : Có TK 331 5.000.000 : 55.000.000 4) Mua xe tải công ty cổ phần Ford mới, giá chưa thuế GTGT 10% : 374.545.000 đồng, chưa trả tiền cho nhà cung cấp theo hóa đơn số 0002381 ngày 25/7/2019 Nợ TK 211 : 374.545.000 Nợ TK 1331 : Có TK 331 37.454.500 : 411.999.500 2.6 Kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh 2.6.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ  Chứng từ sử dụng Công ty 67 - Hóa đơn GTGT: Khi nghiệp vụ bán hàng phát sinh, kế tốn viết hóa đơn GTGT thành liên: + Liên (màu tím): liên gốc lưu lại hóa đơn + Liên (màu đỏ): giao cho khách hàng để lưu chuyển hàng hóa ghi sổ kế toán đơn vị khách hàng + Liên (màu xanh): lưu chuyển nội ghi sổ kế tốn - Phiếu thu - Giấy báo có ngân hàng - Các chứng từ có liên quan khác  Tài khoản sử dụng Công ty Tài khoản sử dụng kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ công ty: - TK 511: Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ  Sổ sách sử dụng Công ty - Sổ nhật ký chung - Sổ TK 511  Quy trình hạch tốn doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ - Đối với hoạt động bán hàng: Căn vào hợp đồng mua bán (nếu có) vào thỏa thuận mua bán khách hàng, cán quản lý kho viết phiếu xuất kho gửi lên phòng kế tốn làm viết hóa đơn GTGT Hàng ngày, vào háo đơn GTGT, phiếu thu giấy báo có, kế tốn vào sổ nhật ký chung, từ sổ nhật ký chung vào sổ TK 511 Cuối năm, vào sổ lập bảng cân đối số phát sinh, từ bảng cân đối số phát sinh lập báo cáo tài 68 2.6.2 Kế tốn chi phí  Chứng từ sử dụng cơng ty - Phiếu chi - Phiếu kế tốn - Bảng tính lương - Hóa đơn GTGT  Tài khoản sử dụng cơng ty TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp  Sổ sách sử dụng công ty - Sổ nhật ký chung - Sổ chi tiết tài khoản - Sổ 642  Quy trình hạch tốn kế tốn chi phí kinh doanh cơng ty Quy trình hạch tốn kế tốn chi phí kinh doanh Công ty khái quát theo sơ đồ sau: 69  Quy trình hạch tốn chi tiết chi phí quản lý doanh nghiệp: - Căn vài chứng từ kế tốn theo dõi loại chi phí mở sổ chi tiết tương ứng - Trong kỳ, phát sinh nghiệp vụ đến chi phí quản lý doanh nghiệp, kế toán nhận chứng từ, kiểm tra tính hợp lý chứng từ Sau kiểm tra xong, kế toán thực việc cập nhật chứng từ vào máy tính, máy tự động vào sổ chi tiết tài khoản  Sổ chi tiết TK 642: Chi phí quản lý kinh doanh  Quy trình hạch tốn tổng hợp chi phí quản lý doanh nghiệp: - Kế tốn thực tổng hợp chi phí quản lý doanh nghiệp phần mềm kế toán máy - Hàng ngày, từ những chứng từ kiểm tra dùng làm ghi sổ để nhập dữ liệu vào phần mềm kế tốn - Các thơng tin tự động nhập vào sổ Nhật ký chung, sổ kế toán chi tiết, Bảng tổng hợp chi tiết Sổ TK 642 sổ tài khoản liên quan 70 BẢNG TỔNG HỢP CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP - TK 642 Chứng từ SH NT Diễn giải TKĐƯ Số Phát sinh Số dư Nợ Nợ Có 04/09/201 Chi phí tiếp khách 111 300.000 05/09/201 Chi tiền nước uống VP 111 80.000 … … … … 09/09/201 Trả tiền giấy bút, văn 111 phòng 156.000 10/09/201 Khấu hao máy vi tính VP 214 422.400 10/09/201 Trả tiền lệ phí, phí 111 2.156.300 … … 26 23/09/201 Trích BHYT,BHXH, KPCĐ CP 338 5.928.000 … … … … 25 22/09/201 Trả lương nhân viên VP 31 30/09/201 Tạm ứng cho phòng 111 KCS k/c sang TK911 500.000 55.162.872 Cộng 55.162.872 2.6.3 Kế toán xác định kết kinh doanh Công ty  Chứng từ sử dụng cơng ty -Phiếu kế tốn 71 Có  Tài khoản sử dụng cơng ty - TK 911: Xác định kết kinh doanh - TK 821: Chi phí thuế TNDN - TK421: Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối  Sổ sách sử dụng công ty - Sổ nhật ký chung - Sổ TK liên quan như: Sổ TK 511, Sổ TK 515, Sổ TK 642, Sổ TK 911  Quy trình hạch tốn xác định kết kinh doanh công ty 72 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ KHÁI QUÁT VỀ TỔ CHỨC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN KIẾN TRÚC VÀ ĐẦU TƯ XÂY DỰNG VIỆT Á HÀ NỘI 3.1 Nhận xét  Ưu điểm: - Cơ cấu tổ chức máy kế tốn cơng ty gọn nhẹ Quy trình làm việc máy kế tốn khoa học, hợp lý, đội ngũ cán kế toán người có kinh nghiệm, chun mơn, nhiệt tình sáng tạo cơng việc - Về trình tự hạch tốn: Kế tốn cơng ty áp dụng trình tự hạch tốn theo chuẩn mực kế toán ban hành Bộ tài Điều giúp cho việc ghi sổ kế tốn phù hợp, nhanh chóng, xác, phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh đắn, kịp thời, thuận tiện cho việc kiểm tra, đối chiếu số liệu - Cơng ty áp dụng hình thức kế tốn Nhật ký chung hồn tồn phù hợp với đặc điểm điều kiện công ty Quy định mở ghi chép Sổ Nhật ký chung, sổ cái, sổ chi tiết tương đối chặt chẽ khoa học, kết hợp rộng rãi việc ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh, theo trình tự thời gian với việc hệ thống hóa nghiệp vụ theo nội dung kinh tế - Kế toán trưởng có quyền hạn nhiệm vụ kiểm tra, giám sát tình hình thực nhiệm vụ kế toán viên đồng thời chịu trách nhiệm chung trước những sai sót hạch tốn kế tốn Đến nay, máy kế tốn Cơng ty ln hồn thành tốt nhiệm vụ giao ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh cung cấp kịp thời thông tin cần thiết cho quan Nhà nước có thẩm quyền cho Ban Giám đốc  Vận dụng chứng từ kế tốn: Cơng ty xây dựng trình tự luân chuyển chứng từ cách đầy đủ hợp lý, đảm bảo tuân thủ nguyên tắc kế toán quy định chế độ chứng từ kế toán Bộ Tài ban hành đặc điểm kinh doanh Cơng ty  Hạn chế:  Về công tác tập hợp chứng từ: Nhân viên đơn vị trực thuộc thường gửi chứng từ gốc phòng Kế toán vào cuối tháng nên cơng việc kế tốn thường bị dồn vào cuối tháng Điều khiến nhân viên phòng Kế tốn khơng chủ động cơng việc mình, đồng thời chịu áp lực lớn vào ngày cuối tháng dễ bị nhầm lẫn, sai sót cơng việc Thơng tin cung cấp cho kế tốn quản trị bị chậm trễ gây ảnh hưởng đến việc định kinh doanh 73  Việc tổ chức quản lý chi phí chưa chặt chẽ, tồn diện: Việc sử dụng hình thức “khốn” vơ tình tạo khó khăn cho cơng ty việc kiểm sốt chi phí tính tốn giá thành xác cho cơng việc, hạng mục dịch vụ Điều dẫn đến việc phản ánh không xác lợi nhuận thực tế lần cung cấp dịch vụ cho khách hàng khoản công nợ công ty  Các nhà quản trị công ty chưa đánh giá hết tầm quan trọng cơng tác kế tốn quản trị, chưa quan tâm đến mơ hình kế tốn quản trị 3.2 Kiến nghị Phương hướng hồn thiện phần hành kế tốn muốn có tính khả thi cần đáp ứng u cầu sau: - Công ty cần đưa lịch nộp chứng từ định cho đơn vị trực thuộc để tập hợp chứng từ đầy đủ, kịp thời xác nhất, tránh trường hợp thất q trình tập hợp chứng từ Hồn thiện việc tập hợp chứng từ phải đảm bảo đáp ứng thơng tin kịp thời, xác phù hợp với u cầu quản lý - Cơng ty nên phân loại tồn chi phí kinh doanh theo quan hệ với mức độ hoạt hay còn gọi cách phân loại chi phí theo ứng xử chi phí Chi phí cơng ty phân loại thành biến phí, định phí chi phí hỗn hợp Hồn thiện phải dựa sở tiết kiệm chi phí mục đích doanh nghiệp kinh doanh có lãi đem lại hiệu - Trên sở những yêu cầu việc hồn thiện thực trạng kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết qảu kinh doanh em xin nêu số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh cơng ty 74 KẾT LUẬN Công ty cổ phần tư vấn kiến trúc đầu tư xây dựng Việt Á doanh nghiệp xây dựng chuyên dụng nhằm phục vụ nhu cầu khách hàng vấn đề xây dựng nhà ở, văn phòng, cơng trình lớn, Trong kinh doanh doanh nghiệp bám sát vào chức năng, nhiệm vụ mình, thực tốt cơng tác, giữ vững hoạt động kinh doanh bước nâng cao đời sống người lao động, làm tròn nghĩa vụ với ngân sách nhà nước Trong trình thực tập công ty em hiểu rõ thực trạng cơng tác hạch tốn kế tốn cơng ty Thơng qua thân em nhận thức sâu sắc vai trò ý nghĩa quan trọng cơng tác hạch tốn kế tốn q trình hoạt động kinh doanh công ty kinh tế thị trường Với trình độ hiểu biết kiến thức còn hạn chế, thời gian thực tập không nhiều, nên viết khơng tránh khỏi những thiếu xót định Vậy kính mong nhận hướng dẫn, bảo Thầy Cơ giáo Khoa Kế Tốn Trường Đại họcTài – Ngân Hàng Hà Nội, Anh Chị phòng kế tốn Cơng ty để báo cáo em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn hướng dẫn, bảo tận tình Thạc sĩ Mai Thị Kim Hồng khoa Kế tốn Trường Đại họcTài – Ngân Hàng Hà Nội Em xin chân thành cảm ơn lãnh đạo Công ty cổ phần tư vấn kiến trúc đầu tư xây dựng Việt Á ,các Anh Chị Phòng Kế tốn giúp em hồn thành báo cáo tổng hợp Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên thực Nguyễn Kiên Cường 75 ... THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN KIẾN TRÚC VÀ ĐẦU TƯ XÂY DỰNG VIỆT Á HÀ NỘI 1.1 Quá trình hình thành phát triển - Tên công ty: Công ty cổ phần tư vấn kiến trúc đầu tư xây dựng Việt Á - Tên... thống báo cáo kế toán Sử dụng hệ thống báo cáo tài kế tốn theo quy định hành tài - Bảng cân đối kế toán: Báo cáo kết hoạt động kinh doanh 15 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Thuyết minh báo cáo tài... tác đánh giá xếp hạng khách hàng, thẩm định tái thẩm định hồ sơ khách hàng d) Phòng thiết kế: - Khảo sát trạng, tư vấn thiết kế cơng tình xây dựng, lập dự án đầu tư, lập báo cáo KTKT đầu tư xây