Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại Công ty Xăng dầu khu vực II trách nhiệm hữu hạn một thành viên

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH - VƯƠNG HỮU KHÁNH HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CƠNG TY XĂNG DẦU KHU VỰC II TNHH MỘT THÀNH VIÊN LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH - NĂM 2012 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH - VƯƠNG HỮU KHÁNH HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CÔNG TY XĂNG DẦU KHU VỰC II TNHH MỘT THÀNH VIÊN CHUYÊN NGÀNH: KẾ TOÁN KIỂM TOÁN MÃ SỐ: 60.34.30 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC PGS TS MAI THỊ HOÀNG MINH TP HỒ CHÍ MINH - NĂM 2012 LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan luận văn "Hoàn thiện hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty xăng dầu khu vực II TNHH Một Thành Viên" tơi tự nghiên cứu hoàn thành hướng dẫn người hướng dẫn khoa học Các số liệu thu thập kết khảo sát đề tài trung thực, đề tài không trùng với đề tài nghiên cứu khoa học TP Hồ Chí Minh, ngày 30 tháng 03 năm 2012 Học viên thực LỜI CẢM ƠN Tôi xin chân thành cảm ơn thầy, cô trường Đại học Kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh truyền đạt cho tơi kiến thức quý giá thời gian học trường Đặc biệt, tơi xin bày tỏ lịng biết ơn chân thành đến PGS.TS Mai Thị Hồng Minh nhiệt tình trực tiếp hướng dẫn tơi hồn thành luận văn Tôi xin cảm ơn quý đồng nghiệp công ty, quý bạn bè giúp nhiều việc thu thập số liệu khảo sát cho làm luận văn Xin cảm ơn lãnh đạo phịng kế tốn tài cơng ty tạo điều kiện thuận lợi để tơi hồn thành luận văn MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU .1 CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ 1.1 Tổng quan hệ thống kiểm soát nội 1.1.1 Lịch sử phát triển hệ thống kiểm soát nội 1.1.2 Các phận cấu thành hệ thống kiểm soát nội .7 1.2 Sự hữu hiệu lợi ích hệ thống kiểm soát nội vững mạnh 20 1.2.1 Sự hữu hiệu hệ thống kiểm soát nội 20 1.2.2 Lợi ích hệ thống kiểm soát nội vững mạnh .22 1.3 Hạn chế hệ thống kiểm soát nội 23 1.4 Vai trò trách nhiệm đối tượng có liên quan đến hệ thống kiểm sốt nội .24 1.4.1 Hội đồng quản trị 24 1.4.2 Ban giám đốc 24 1.4.3 Kiểm toán nội .25 1.4.4 Nhân viên 25 KẾT LUẬN CHƯƠNG 27 CHƯƠNG 28 THỰC TRẠNG VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CTY XĂNG DẦU KHU VỰC II TNHH MỘT THÀNH VIÊN .28 2.1 Sự phát triển công ty xăng dầu khu vực II .28 2.1.1 Lịch sử đời phát triển Công ty Xăng Dầu Khu Vực II TNHH Một Thành Viên 28 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ quy mô hoạt động công ty 29 2.1.3 Định hướng phát triển Công ty thời gian tới 29 2.2 Cơ cấu tổ chức quản lý Công ty .33 2.3 Đặc điểm hoạt động Công ty Xăng Dầu Khu Vực II TNHH Một Thành Viên 34 2.4 Thực trạng hệ thống kiểm soát nội Công ty Xăng Dầu Khu Vực II TNHH Một Thành Viên .37 2.4.1 Mục đích phương pháp khảo sát : 37 2.4.2 Nhận dạng phân tích nguyên nhân dẫn đến rủi ro hoạt động Công ty Xăng Dầu Khu Vực II TNHH Một Thành Viên 38 2.4.3 Những ưu điểm tồn hệ thống kiểm soát nội hoạt động Công ty Xăng Dầu Khu Vực II TNHH Một Thành Viên 42 2.4.4 Đánh giá tồn hệ thống kiểm soát nội hoạt động Công ty Xăng Dầu Khu Vực II .56 KẾT LUẬN CHƯƠNG 62 CHƯƠNG 63 CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CTY XĂNG DẦU KHU VỰC II TNHH MỘT THÀNH VIÊN .63 3.1 Mục tiêu, phương hướng giải pháp 63 3.1.1 Mục tiêu giải pháp 63 3.1.2 Phương hướng xây dựng giải pháp 63 3.2 Các giải pháp cụ thể 63 3.2.1 Giải pháp mơi trường kiểm sốt 63 3.2.2 Giải pháp phân tích đánh giá rủi ro 68 3.2.3 Giải pháp hoạt động kiểm soát .76 3.2.4 Giải pháp thông tin truyền thông 81 3.2.5 Giải pháp giám sát 83 3.3 Các kiến nghị khác 85 3.4 Đánh giá phù hợp giải pháp với tiêu chuẩn COSO 86 3.5 Hạn chế hướng nghiên cứu đề tài 86 3.5.1 Hạn chế đề tài .86 3.5.2 Hướng nghiên cứu đề tài .86 KẾT LUẬN CHƯƠNG III 88 KẾT LUẬN .89 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC 01 PL PHỤ LỤC 02 PL 13 DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CÁC CHỮ VIẾT TẮT COSO : Committee of Sponsoring Organizations TNHH : Trách nhiệm hữu hạn MTV : Một thành viên DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU Bảng 1.1- Bảng so sánh báo cáo COSO 1992 COSO 2004 Bảng 2.1 : Danh sách doanh nghiệp nhập xăng dầu 30 Bảng 2.2 Sự thay đổi đầu mối nhập xăng dầu từ 1975 đến .31 Sơ đồ 2.2 - Cơ cấu tổ chức công ty 33 Sơ đồ 3.2: Mô hình bảng điểm cân 71 LỜI MỞ ĐẦU Sự cần thiết đề tài: Trước đây, lĩnh vực kinh doanh xăng dầu lĩnh vực kinh doanh độc quyền nhà nước Tuy nhiên, theo xu hướng hội nhập kinh tế giới, độc quyền kinh doanh xăng dầu dần xóa bỏ chuyển sang hoạt động theo chế thị trường, có cạnh tranh gay gắt đối thủ lĩnh vực kinh doanh Các lãnh đạo cấp cao công ty muốn quản lý để công ty hoạt động hiệu phải cần đến hỗ trợ hệ thống kiểm soát nội Một hệ thống kiểm soát nội hữu hiệu giúp ích nhiều việc kiểm sốt quản lý phát triển kinh doanh công ty Do đó, cơng ty khơng ngừng hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội nhằm đạt mục tiêu đề ra, quản trị rủi ro có hiệu Mặc dù thành lập từ lâu, xuất phát điểm doanh nghiệp nhà nước, hoạt động bao cấp từ phía nhà nước nên Công ty xăng dầu khu vực II TNHH MTV không tránh khỏi rủi ro tham gia vào chế thị trường có nhiều cạnh tranh cạm bẫy Hệ thống kiểm sốt nội cơng ty trước bị lạc hậu, chưa hoàn thiện Trong bối cảnh kinh tế trên, việc hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội nhằm quản trị rủi ro, đảm bảo đạt mục tiêu đề cơng ty cần thiết Vì việc chọn đề tài "Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội Công ty xăng dầu khu vực II TNHH Một thành viên" tác giả khách quan cần thiết thời điểm Mục đích nghiên cứu: Thơng qua đề tài, tác giả muốn làm rõ sở lý luận kiểm soát nội Trên sở đó, tìm hiểu thực trạng, đánh giá đưa giải pháp để hoàn thiện hệ thống kiểm sốt nội cơng ty xăng dầu khu vực II TNHH MTV Đối tượng phạm vi nghiên cứu: Tác giả tập trung nghiên cứu hệ thống kiểm sốt nội cơng ty xăng dầu khu vực II TNHH Một thành viên theo khuôn mẫu báo cáo COSO 1992 Phương pháp nghiên cứu: Luận văn nghiên cứu dựa phương pháp vật biện chứng để hệ thống hóa sở lý luận thực trạng khảo sát Công ty xăng dầu khu vực II TNHH MTV, từ đưa giải pháp hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội cơng ty Kết cấu luận văn: Lời mở đầu Chương I: Cơ sở lý luận kiểm soát nội Chương II: Thực trạng hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty xăng dầu khu vực II TNHH Một thành viên Chương III: Các giải pháp nhằm hoàn thiện hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty xăng dầu khu vực II TNHH Một thành viên Kết luận Tài liệu tham khảo Phụ lục TÀI LIỆU THAM KHẢO TIẾNG VIỆT Trường Đại Học Kinh Tế TP HCM, Khoa Kế Tốn Kiểm Tốn, Bộ mơn Kiểm Tốn, Kiểm sốt nội bộ, Nhà xuất Phương Đông, 2010 Trường Đại Học Kinh Tế TP HCM, Khoa Kế Toán Kiểm Toán, Bộ mơn Kiểm Tốn, Kiểm tốn, Nhà xuất lao động xã hội, tái lần thứ 7, 2010 Trường Đại Học Kinh Tế TP HCM, Khoa Kế Toán Kiểm Tốn, Bộ mơn Kiểm Tốn, Hệ thống thơng tin kế tốn, Nhà xuất thống kê, 2007 Phí Thị Thu Hiền, 2004, Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội nghiệp vụ tín dụng ngân hàng thương mại Việt Nam, Luận văn thạc sỹ, Đại Học Kinh Tế Thành Phố Hồ Chí Minh Huỳnh Hữu Thọ, 2000, Hệ thống kiểm soát nội - doanh nghiệp nhà nước kinh doanh xăng dầu Cần Thơ, Luận văn thạc sỹ, Đại Học Kinh Tế Thành Phố Hồ Chí Minh Vũ Phan Bảo Uyên, 2011, Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội Tổng cơng ty cổ phần bảo hiểm dầu khí Việt Nam, Luận văn thạc sỹ, Đại Học Kinh Tế Thành Phố Hồ Chí Minh Robert S Kaplan - "cha đẻ" balance scorecard học thành công [ngày truy cập 02 tháng 02 năm 2012] Phân tích SWOT, Bách khoa tồn thư mở wikipedia [ngày truy cập 15 tháng 02 năm 2012] Mơ hình phân tích SWOT < http://www.saga.vn/view.aspx?id=9229> [ngày truy cập 15 tháng 02 năm 2012] TIẾNG ANH Internal Control Report 1992, COSO Enterprise Risk Management - Intergrated Framework, 2004 PL PHỤ LỤC 01 KẾT QUẢ KHẢO SÁT HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CƠNG TY XĂNG DẦU KHU VỰC II TNHH MỘT THÀNH VIÊN Tác giả tiến hành khảo sát công ty với mẫu khảo sát 25 người, kết khảo sát thể sau: Mơi trường kiểm sốt: Stt Mơ tả Sự trực giá trị đạo đức Nhà quản lý có đặt quyền lợi chung lên hàng đầu cách thực thi tính trực đạo đức lời nói việc làm khơng? Cơng ty có xây dựng văn hóa doanh nghiệp nhằm nâng cao tính trực giá trị đạo đức nhân viên không? Cơng ty có thiết lập phổ biến sách thích hợp thơng lệ kinh doanh cho phép, xử lý mâu thuẫn quyền lợi quy chế đạo đức? Cơng ty có truyền đạt hướng dẫn nhân viên hành vi cư xử khách hàng, kiểm toán viên, đối thủ cạnh tranh không? Việc xử lý vi phạm nhân viên cấp có khách quan thích đáng khơng? Có biện pháp để hạn chế hay loại bỏ sức ép hay cám dỗ nhân viên có hành vi trái đạo đức không? Cam kết lực Công ty có đảm bảo nhân viên có kỹ kiến thức cần thiết để thực công việc không? Có bảng mơ tả cơng việc định rõ trách nhiệm, nhiệm vụ công việc cụ thể xem xét Có Khơn g Tỷ lệ lựa chọn 25 100% 25 100% 23 92% 23 92% 22 88% 24 Nhận xét 96% 23 92% 25 100% Chưa rõ ràng PL 10 11 12 13 14 15 16 17 18 phạm vi cá nhân phải tự thực phạm vi cần giám sát khơng? Có phân tích kiến thức kỹ cần thiết để thực cơng việc khơng? Có thường xun tổ chức khóa đào tạo nhân lực khơng? Ban Giám Đốc kiểm sốt nội Ban Giám Đốc có đánh giá cao vai trị kiểm sốt nội khơng? Ban Giám Đốc có họp định kỳ để xác định mục tiêu, xem xét, đánh giá lại hoạt động kinh doanh cơng ty thiết lập sách khơng? Biên họp có soạn thảo, ký xác nhận thời gian không? Ban Giám Đốc có cung cấp thơng tin tình hình tài chính, kết hoạt động kinh doanh kịp thời đầy đủ khơng? Ban Giám Đốc có đầy đủ kiến thức, kinh nghiệm thời gian để phục vụ hữu hiệu không? Triết lý phong cách điều hành nhà quản lý Các nhà quản lý có trình độ chun mơn kinh nghiệm phù hợp với vị trí cơng việc khơng? Có nghiên cứu rủi ro kinh doanh giám sát cách thỏa đáng không? Nhà quản lý lựa chọn nguyên tắc kế toán đưa 20 80% 25 100% 25 100% 22 88% 25 Đào tạo theo kế hoạch theo yêu cầu cấp bách lãnh đạo công ty tập đồn Chưa rõ ràng khơng có văn cụ thể kết họp (có thay đổi mục tiêu, sách khơng) 100% 20 80% 25 100% 22 88% 15 60% 25 100% Chưa kịp thời Một số nhà quản lý chưa đáp ứng Chưa thể rõ PL 19 20 21 ước tính kế tốn có nhằm để lập báo cáo tài trung thực hợp lý khơng? Nhà quản lý có sẵn sàng điều chỉnh báo cáo tài phát sai sót khơng? Có trọng đến độ tin cậy báo cáo tài an tồn tài sản khơng? Có sẵn lịng chấp nhận rủi ro kinh doanh để có lợi nhuận khơng? 22 Số lượng lực nhân cấp quản lý có phù hợp khơng? 23 Có biến động nhân thường xun vị trí quản lý cấp cao khơng? Nhà quản lý có thích tiếp xúc trao đổi trực tiếp với nhân viên khơng? Cơ cấu tổ chức Cơng ty có sơ đồ cấu tổ chức không? Cơ cấu tổ chức có phù hợp với quy mơ hoạt động cơng ty khơng? Các phịng ban chức có tổ chức cách độc lập khơng? Có quy trình nghiệp vụ cho phịng ban chức khơng? Có văn quy định sách thủ tục để cụ thể hóa hoạt động phận công ty không? Mọi quan hệ báo cáo cơng ty có rõ ràng khơng? (các nhân viên có biết phải báo cáo vấn đề gì, cho khơng?) Lãnh đạo cơng ty có đánh giá định kỳ thay đổi cấu tổ 24 25 26 27 28 29 30 31 25 100% 25 100% 20 16 80% 64% 25 100% 20 80% 25 100% 25 100% 25 100% 25 100% 25 100% 24 96% 20 80% phải Vẫn đảm bảo định mức tập đoàn cho phép Số lượng cấp quản lý số phòng ban dư thừa PL 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 chức theo thay đổi điều kiện kinh doanh không? Phân chia quyền hạn trách nhiệm Quyền hạn trách nhiệm có phân chia rõ ràng cho phịng ban, phận văn khơng? Quyền hạn trách nhiệm phịng ban có bị trùng lắp khơng? Cấp quản lý có tiêu chuẩn kiểm sốt thích đáng bảng mơ tả cơng việc không? Quyền hạn trách nhiệm cấp quản lý quan hệ với cấp quản lý khác có cụ thể hóa bảng mơ tả cơng việc khơng? Nhân viên cơng ty có tự kiểm tra giám sát lẫn chức thực khác khơng? Các nhân viên có hiểu rõ quan trọng phân chia trách nhiệm ảnh hưởng đến kiểm sốt nội khơng? Có bảng mô tả công việc cho nhân viên, cụ thể hóa nhiệm vụ bao gồm thủ tục kiểm sốt có liên quan đến trách nhiệm khơng? Chính sách nhân Cơng ty có quy trình tuyển dụng nhân nhằm phát triển đội ngũ nhân viên trung thực có khả chun mơn đáp ứng cho hệ thống kiểm sốt nội hiệu khơng? Nhân viên có hiểu trách nhiệm thủ tục áp dụng cho công việc họ khơng? Có biện pháp xử lý hành động sai lệch nhân viên sách thủ tục quy định khơng? 25 100% 16 64% 25 100% 22 88% 18 72% 23 92% 23 92% 20 80% 22 88% 23 92% Chưa cụ thể hóa quan hệ với cấp quản lý khác Có quy trình ưu tiên tuyển dụng em CBCNV ngành Nhưng khơng tự cập nhật có thay đổi thủ tục Hạ bậc lương, khiển trách PL 42 43 44 45 46 Có thường xuyên tổ chức huấn luyện, đào tạo nâng cao trình độ nhân viên khơng? Có xây dựng quy chế khen thưởng kỷ luật rõ ràng khơng? Có ủy quyền văn nhân viên nghỉ phép để luân chuyển nhiệm vụ khơng? 25 100% 18 72% Có cam kết bảo mật nhân viên trực tiếp chịu trách nhiệm khơng? Định kỳ cơng ty có đánh giá lực nhân viên để luân chuyển công việc đề bạt lên vị trí cao khơng? 25 100% 25 100% N 20/25 Lãnh đạo phòng ban trực tiếp giao lại việc cho người khác Chỉ đánh giá mức độ hồn thành cơng việc đánh giá chung cơng ty có nhu cầu quy hoạch cán Đánh giá rủi ro: số câu hỏi đánh giá rủi ro: Stt Mơ tả Có Khơng Tỷ lệ lựa chọn Nhận xét Thiết lập mục tiêu 47 Ban lãnh đạo cơng ty có quản trị theo mục tiêu không? 25 100% 48 Mục tiêu công ty có thơng suốt đến nhân viên khơng? 49 Khi đặt mục tiêu, cơng ty có xem xét đến ngân sách nguồn lực không? 20 80% 50 Từng phịng ban có giao tiêu hoạt động cụ thể khơng? 24 96% 51 Cơng ty có quy định mức rủi ro chấp nhận để đạt mục tiêu, chiến lược không? 18 25 72% 100% Thể qua việc giao tiêu kế hoạch PL Rủi ro 52 Cơng ty có đánh giá đầy đủ rủi ro từ nguồn lực bên ngồi khơng? 20 80% 53 Cơng ty có thường xun giám sát phân tích rủi ro bên (tài chính, nhân sự, hệ thống thông tin, ) công ty khơng? 25 100% 54 Cơng ty có xác định rủi ro riêng biệt cho loại hoạt động không? (kinh doanh bán lẻ, bán buôn, bán đại lý, bán tái xuất, đầu tư sở vật chất, mua sắm tài sản, công nợ khách hàng, ) 20 Chưa đánh giá đối thủ cạnh tranh 80% Chỉ xác định rủi ro chung cho tồn cơng ty, phận phịng ban tự xác định rủi ro hoạt động Chưa rõ Đánh giá rủi ro 55 Cơng ty có đánh giá khả xảy loại rủi ro xác định hành động cần thiết để đối phó với rủi ro khơng? 13 52% 56 Khi có thay đổi cấu tổ chức quản lý ảnh hưởng môi trường kinh doanh, biến động nhân sự, công nghệ, tái cấu trúc, cơng ty có lường trước kiện ảnh hưởng đến hoạt động cơng ty biện pháp đối phó khơng? 20 80% 57 Cơng ty có thường xun cập nhật thơng tin điều kiện kinh doanh, luật pháp đối thủ cạnh tranh không? 23 92% Chưa cập nhật thông tin đối thủ cạnh tranh 58 Việc truyền đạt thông tin điều kiện kinh doanh, luật pháp đối thủ cạnh tranh có thực đến cấp quản lý nhân viên không? 20 80% Chỉ thực đến cấp quản lý; khơng có thơng tin thể PL đối thủ cạnh tranh 59 Việc cập nhật truyền đạt thông tin điều kiện kinh doanh, luật pháp đối thủ cạnh tranh có thực định kỳ khơng? 20 80% Chưa thể rõ; khơng có cập nhật thơng tin đối thủ cạnh tranh Hoạt động kiểm soát Stt Mơ tả Có Khơng Tỷ lệ lựa chọn Sốt xét nhà quản lý cấp cao 60 Có so sánh kết thực với - Kế hoạch đề 25 100% - Số liệu kỳ trước 24 96% 25 - Các đối thủ cạnh tranh 61 Có xác định mức độ hồn thành chương trình hành động quan trọng? (tiết kiệm chi phí, đầu tư hiệu quả, báo cáo tài kịp thời xác, ) 100% 25 100% Quản trị hoạt động 62 Các nhà quản lý cấp trung gian có sốt xét báo cáo hiệu phận mà phụ trách với kế hoạch đề khơng? 25 100% 63 Việc sốt xét có tập trung vào ba mục tiêu kiểm sốt nội khơng? (mục tiêu hoạt động, mục tiêu báo cáo tài mục tiêu tuân thủ) 20 80% Phân chia trách nhiệm hợp lý 64 Cơng ty có phân quyền cho cán nắm tất khâu quy trình nghiệp vụ từ phát sinh 25 100% Nhận xét PL kết thúc không? 65 Công ty có phân quyền cho cán kiêm nhiệm chức năng: xét duyệt, kế toán bảo quản tài sản không? 25 100% 66 Chức xét duyệt có phân quyền hợp lý cho cấp quản lý khơng? 23 92% 67 Có xác định trách nhiệm cá nhân tham gia hoạt động chứng từ khơng? 25 100% 68 Có kiểm tra đối chiếu hai nguồn độc lập nghiệp vụ không? (Số liệu thực tế ghi chép sổ sách số liệu phần mềm) 25 100% 69 Chứng từ kế toán có ghi chép trung thực xác từ phát sinh nghiệp vụ phê duyệt người có trách nhiệm khơng? 19 76% Kiểm sốt q trình xử lý thơng tin 70 Cơng ty có sử dụng hệ thống máy tính để xử lý thơng tin khơng? 25 100% 71 Có kế hoạch lưu, phục hồi liệu có cố xảy khơng? 25 100% 72 Phần mềm hệ thống có quyền bảo trì thường xun khơng? 23 92% 73 Hệ thống máy tính có buộc khai báo user password trước đăng nhập không? 25 100% 74 Có phân loại đối tượng sử dụng hệ thống khơng? 25 100% 75 Hệ thống có theo dõi q trình sử dụng user thông qua nhật ký thao tác chứng từ tự động phát sinh máy tính khơng? 24 96% 76 Hệ thống có báo lỗi khi: 25 100% - Nhập liệu bị trùng lắp Một số vụ nghiệp chưa ghi chép kịp thời phát sinh PL - Trình tự nhập liệu thời gian bị đảo lộn? 25 100% - Lỗi khác 20 80% 77 Hệ thống có ngăn chặn virus tự động khơng? 23 92% Khơng mạnh 78 Cơng ty có phát triển bảo trì hệ thống ứng dụng kịp thời có thay đổi khơng? 92% Phải th dịch vụ bên ngồi 23 Kiểm sốt vật chất 79 Cơng ty có biện pháp để bảo vệ tài sản công ty không? (lắp camera, hệ thống báo cháy, nhân viên trực bảo vệ, ) 25 100% 80 Định kỳ cơng ty có tiến hành kiểm kê tài sản đối chiếu với số liệu sổ sách không? 25 100% 81 Khi phát chênh lệch kiểm kê có giải trình xử lý kịp thời khơng? 25 100% 25 100% Phân tích rà sốt 82 Các nhà quản lý có thường xuyên điều tra khuynh hướng bất thường so sánh kết thực với số liệu dự tốn khơng? Thơng tin truyền thơng: Stt Mơ tả Có Khơng Tỷ lệ lựa chọn 83 Cơng ty có thường xun thu thập, xử lý báo cáo thông tin cần thiết phục vụ cho hoạt động kinh doanh cơng ty? (tình hình kinh tế xã hội, văn quy phạm pháp luật, đối thủ cạnh tranh, nhu cầu khách hàng, thông tin tài chính, ) 22 88% 84 Các thơng tin cần thiết có truyền đạt tới cá nhân, 20 80% Thông tin Nhận xét PL 10 phận có liên quan cách kịp thời thích hợp không? 85 Các thông tin cần thiết mà công ty thu thập, xử lý báo cáo có phù hợp với thay đổi mà công ty đối mặt không? (thay đổi kinh doanh, cạnh tranh, nhu cầu khách hàng) 22 88% 86 Chất lượng thơng tin có đảm bảo để nhà quản lý có thơng tin hữu ích việc kiểm sốt cơng ty khơng? (thơng tin thích hợp, kịp thời, cập nhật, xác dễ truy cập) 22 88% Thơng chưa thời tin kịp Truyền thông 87 Thông tin truyền thơng có thơng suốt cấp quản lý, nhân viên phịng ban, phận khơng? 23 92% 88 Việc truyền thơng thơng tin cơng ty có giúp nhân viên hiểu rõ cơng việc khơng? 20 80% 89 Các nhà quản lý có sẵn sàng lắng nghe thông tin phản ảnh từ nhân viên cấp khơng? 20 80% 90 Cơng ty có nhiều kênh thông tin để đảm bảo việc truyền thông kênh thông tin thông thường hoạt động không hiệu không? 25 100% 91 Cơng ty có cung cấp thơng tin để phản ánh kịp thời hiểu biết không tình hình hoạt động kinh doanh cơng ty cho đối tượng bên ngồi khơng? 25 100% Giám sát Stt Mơ tả 92 Lãnh đạo cơng ty có thường xuyên kiểm tra hoạt động phận phịng ban kết cơng việc cá nhân có Có Khơng 20 Tỷ lệ lựa chọn 80% Nhận xét Chỉ dừng cấp độ phòng ban PL 11 93 94 95 96 trách nhiệm không? Lãnh đạo cơng ty trưởng phịng ban có thường xun tổ chức họp giao ban không? Kết làm việc nhân viên cơng ty có cung cấp chứng đáng tin cậy cho hệ thống kiểm sốt nội khơng? Cơng ty có định kỳ đối chiếu số liệu kế tốn hệ thống máy tính so với thực tế không? (công tác kiểm kê) Định kỳ cơng ty có đánh giá lực hành vi làm việc nhân viên không? 23 92% 20 80% 24 96% 23 92% 97 Có tiêu chí đánh giá nhân viên khơng? 23 92% 98 Cơng ty có sách khen thưởng kỷ luật dựa đánh giá hay khơng? 25 100% 99 Cơng ty có phận kiểm sốt nội độc lập khơng? 23 92% 100 Cơng ty có thường xun tổ chức kiểm tra nội không? 25 100% 101 Lãnh đạo cơng ty có đạo kịp thời nhận báo cáo yếu 25 100% Một lần/tháng Chưa thể rõ; đánh giá kết công việc xét lương thưởng Thể bảng mơ tả cơng việc Chính sách khen thưởng kỷ luật thường tăng hạ bậc lương Hoạt động ban ISO chưa thể rõ kiểm phận soát độc lập công ty Kiểm tra nội theo công tác trọng tâm đặt từ đầu năm có biến cố đột xuất Chỉ đạo văn PL 12 kiểm sốt nội khơng? 102 Các nghiệp vụ phát sinh bất thường trước ghi nhận vào sổ sách có xét duyệt cụ thể khơng? 103 Việc cơng khai báo cáo tài thơng tin doanh nghiệp có xét duyệt lãnh đạo công ty không 25 100% 25 100% 25 104 Các nhân viên có xem phận trình nhận xét, đánh giá, đề xuất giải pháp khuyết điểm hay công việc chưa thực so với kế hoạch không? 105 Cơ quan nhà nước có thường xuyên giám sát hoạt động công ty không? 25 100% 100% Đối với cung cấp thơng tin cho báo chí: có Phó Giám Đốc phụ trách trực tiếp; thơng tin báo cáo tài phục vụ đấu thầu, khai thuế, cho kiểm toán: kế toán trưởng xét duyệt trực tiếp Lãnh đạo phòng ban sau báo cáo trực tiếp từ nhân viên thực báo cáo đề xuất trực tiếp với lãnh đạo công ty Cơ quan thuế, kiểm toán nhà nước, tra phủ, Cục quản lý tài doanh nghiệp, Cục thống kê, Cục kiểm tra đo lường chất lượng PL 13 PHỤ LỤC 02 KẾT QUẢ PHỎNG VẤN TRẮC NGHIỆM CÁC KIỂM TOÁN VIÊN ĐỘC LẬP Kết trả lời Danh mục câu hỏi trắc nghiệm (Phần tô đậm đồng ý) Tỷ lệ lựa chọn Bạn tham gia kiểm tốn Tập đồn xăng dầu Việt Nam (một công ty thành viên tập đồn) 100% Cơng ty dầu khí Đài Hải 11% Cơng ty xăng dầu Petec 11% Loại hình kiểm tốn mà anh/chị tham gia? Kiểm toán báo cáo tài 100% Kiểm tốn hoạt động tn thủ 11% Cách thức tiếp cận hệ thống kiểm soát nội anh/chị? Xem cẩm nang hướng dẫn nghiệp vụ 78% Kiểm tra lại việc thực 44% Phỏng vấn ban điều hành, quản trị viên sở nhân viên nghiệp vụ 100% Sử dụng phép thử walk - through 33% Quan sát 89% Cách thức khác 11% Phương pháp kiểm tốn anh/chị? Phân tích tổng thể 89% Chọn mẫu 100% Kiểm tra toàn 100% Phương thức khác 11% Nội dung kiểm toán khoản mục vấn đề? Xem xét tính hợp lệ, đầy đủ chứng từ kế toán 89% PL 14 Đánh giá rủi ro khoản mục 89% Xem xét trích lập dự phịng Xem xét tuân thủ quy định nhà nước hoạt động cơng ty xăng dầu 78% Xem xét tính hữu hiệu hiệu kiểm soát nội 89% Các nội dung khác 33% Các điểm yếu thường gặp hoạt động kinh doanh xăng dầu? Chưa thực hoạt động theo chế thị trường, phụ thuộc nhiều vào quản lý Nhà Nước 100% Phụ thuộc vào tình hình xăng dầu giới 56% Có rủi ro cao cơng nợ khách hàng 11% Báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh cơng bố rộng rãi 67% Theo anh chị, hệ thống kiểm soát nội cơng ty xăng dầu khu vực II cịn tồn bất cập sau Chưa thành lập ban kiểm sốt nội độc lập 100% Cơng ty chưa thực hoạt động theo chế thị trường 78% Hệ thống kiểm soát nội chưa thực cơng cụ hữu ích để cơng ty đạt mục tiêu 67% Chưa có trao đổi thẳng thắn nhân viên lãnh đạo trực tiếp 100% Các quy định khen thưởng kỷ luật chưa rõ ràng 56% Nhân viên chưa ý thức rõ trách nhiệm ảnh hưởng đến kiểm sốt nội 67% Quy trình tuyển dụng khơng thực cách khách quan 78% Quy trình bổ nhiệm vị trí quản lý cịn thiếu sót 44%