CTU KẾ TOÁN CÔNG NỢ CÔNG TY VẬN TẢI

MỤC LỤC Trang Chương 1: GIỚI THIỆU 1.1 Đặt vấn đề 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.2.1 Mục tiêu chung .2 1.2.2 Mục tiêu cụ thể .2 1.3 Phạm vi nghiên cứu 1.3.1 Không gian .2 1.3.2 Thời gian 1.3.3 Đối tượng nghiên cứu .2 Chương 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU .3 2.1 Cơ sở lý luận .3 2.1.1 Kế tốn cơng nợ .3 2.1.2 Kế toán nợ phải thu khách hàng .6 2.1.3 Kế toán phải thu nội 10 2.1.4 Kế toán khoản phải thu khác 14 2.1.5 Kế toán nợ phải trả nhà cung cấp 17 2.1.6 Kế toán phải trả nội 20 2.1.7 Kế toán phải trả, phải nộp khác 24 2.1.8 Tổng quan dự phịng nợ phải thu khó địi 30 2.1.9 Kế tốn trích lập dự phịng phải thu khó địi 32 2.1.10 Một số tiêu tài phản ánh tình hình tốn khả tốn 35 2.2 Phương pháp nghiên cứu 38 2.2.1 Phương pháp thu thập số liệu .38 2.2.2 Phương pháp phân tích số liệu .38 Chương 3: GIỚI THIỆU VỀ CƠNG TY CỔ PHẦN HẬU CẦN DG PHÍA NAM 41 3.1 Tổng quan Cơng ty Cổ phần Hậu Cần DG Phía Nam 41 3.1.1 Thông tin Công ty 41 3.1.2 Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty .41 3.2 Ngành nghề kinh doanh 42 3.3 Cơ cấu tổ chức công ty .42 3.3.1 Sơ đồ cấu tổ chức 42 3.3.2 Chức nhiệm vụ phòng ban 43 3.4 Tổ chức máy kế tốn cơng ty .44 3.4.1 Tổ chức máy kế toán .44 3.4.2 Chế độ sách kế tốn cơng ty .45 3.5 Khái quát hoạt động kinh doanh củaCông ty Cổ phần Hậu Cần DG Phía Nam 49 3.6 Thuận lợi, khó khăn phương pháp hoạt động .53 3.6.1 Thuận lợi 53 3.6.2 Khó khăn 53 3.6.3 Phương pháp hoạt động 53 Chương 4: THỰC TRẠNG KẾ TỐN CƠNG NỢ TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN HẬU CẦN DG PHÍA NAM 55 4.1 Kế toán nợ phải thu 55 4.1.1 Kế toán nợ phải thu khách hàng 55 4.1.2 Kế toán phải thu khác 65 4.2 Kế toán nợ phải trả 74 4.2.1 Kế toán nợ phải trả nhà cung cấp 74 4.2.2 Kế toán khoản phải trả, phải nộp khác 82 4.3 Kế toán dự phịng nợ phải thu khó địi 90 4.4 Phân tích tình hình quản lý công nợ công ty 91 4.4.1 Hệ số khái qt tình hình cơng nợ 91 4.4.2 Phân tích tình hình biến động nợ phải thu 92 4.4.3 Phân tích tình hình biến động nợ phải trả .93 4.4.4 Phân tích số tài liên quan đến tình hình cơng nợ 95 Chương 5: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN CƠNG NỢ TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN HẬU CẦN DG PHÍA NAM 99 5.1 Nhận xét chung .99 5.1.1 Nhận xét cơng tác kế tốn 99 5.1.2 Nhận xét công tác quản lý công nợ 100 5.2 Một số giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn cơng nợ 100 5.2.1 Các giải pháp thực chế độ kế toán cơng tác kế tốn 100 5.2.2 Các giải pháp công tác quản lý công nợ 101 Chương 6: KẾT LUẬN .103 TÀI LIỆU THAM KHẢO 104 PHỤ LỤC 105 DANH SÁCH HÌNH Trang Hình 2.1 Sơ đồ hạch tốn tài khoản 131 Hình 2.2 Sơ đồ hạch toán tài khoản 1361 12 Hình 2.3 Sơ đồ hạch toán tài khoản 1368 13 Hình 2.4 Sơ đồ hạch tốn tài khoản 138 16 Hình 2.5 Sơ đồ hạch toán tài khoản 331 19 Hình 2.6 Sơ đồ hạch toán tài khoản 336 23 Hình 2.7 Sơ đồ hạch tốn TK 338 – phần 28 Hình 2.8 Sơ đồ hạch tốn TK 338 – phần 29 Hình 2.9 Sơ đồ hạch toán TK 2293 .34 Hình 3.1 Sơ đồ cấu tổ chứccủa Công ty 43 Hình 3.2 Sơ đồ máy kế tốn Cơng ty 44 Hình 3.3 Trình tự ghi sổ kế tốn máy tính 47 Hình 3.4 Sơ đồ trình tự ghi sổ theo hình thức Nhật ký chung .48 Hình 4.1 Lưu đồ luân chuyển chứng từ hoạt động bán hàng 56 Hình 4.2 Sổ tài khoản 131 .59 Hình 4.3 Sổ chi tiết phải thu khách hàng – mã 01.CSG 61 Hình 4.4 Sổ chi tiết phải thu khách hàng – mã 01.BSG 62 Hình 4.5 Sổ chi tiết phải thu khách hàng – mã 01.NTL 63 Hình 4.6 Sổ chi tiết phải thu khách hàng – mã 01.NTP 64 Hình 4.7 Lưu đồ luân chuyển chứng từ hoạt động thu tiền mặt 66 Hình 4.8 Lưu đồ luân chuyển chứng từ hoạt động chi tiền mặt .68 Hình 4.9 Lưu đồ luân chuyển chứng từ hoạt động thu tiền qua ngân hàng 69 Hình 4.10 Lưu đồ luân chuyển chứng từ hoạt động chi tiền qua ngân hàng 70 Hình 4.11 Sổ tài khoản 138 .72 Hình 4.12 Sổ chi tiết phải thu khác – TK 138802 73 Hình 4.13 Sổ tài khoản 331 .77 Hình 4.14 Sổ chi tiết phải trả người bán – mã 02.CAT 78 Hình 4.15 Sổ chi tiết phải trả người bán – mã 02.TMI 79 Hình 4.16 Sổ chi tiết phải trả người bán – mã 02.VXDA 80 Hình 4.17 Sổ chi tiết phải trả người bán – mã 02.PTLM 81 Hình 4.18 Sổ tài khoản 338 .85 Hình 4.19 Sổ chi tiết phải trả khác – TK 3383 86 Hình 4.20 Sổ chi tiết phải trả khác – TK 3384 87 Hình 4.21 Sổ chi tiết phải trả khác – TK 3385 88 Hình 4.22 Sổ chi tiết phải trả khác – TK 338802 89 DANH SÁCH BẢNG Trang Bảng 3.1: Kết hoạt động kinh doanh Cơng ty Cổ phần Hậu Cần DG Phía Nam giai đoạn 2015-2017 .51 Bảng 3.2: Kết hoạt động kinh doanh Cơng ty Cổ phần Hậu Cần DG Phía Nam tháng đầu năm 2017 2018 52 Bảng 4.1: Hệ số khái quát tình hình cơng nợ giai đoạn 2015 – 2017 91 Bảng 4.2: Tình hình biến động khoản nợ phải thu giai đoạn 2015–2017 92 Bảng 4.3: Tình hình biến động khoản nợ phải trả giai đoạn 2015–2017 94 Bảng 4.4: Các số tài Công ty giai đoạn 2015 – 2017 95 DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT BHTN Bảo hiểm thất nghiệp BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế CN Chi nhánh CP Chi phí DN Doanh nghiệp DT Doanh thu DV Dịch vụ GBC Giấy báo có GBN Giấy báo nợ GTGT Giá trị gia tăng NCC Nhà cung cấp NH Ngân hàng KH Khách hàng KQHĐKD Kết hoạt động kinh doanh SXKD Sản xuất kinh doanh TGNH Tiền gửi Ngân hàng TK Tài khoản TNHH Trách nhiệm hữu hạn TSCĐ Tài sản cố định UNC Uỷ nhiệm chi CHƯƠNG GIỚI THIỆU 1.1 ĐẶT VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨU Trong xu nay, kinh tế nước ta bước vào thời kỳ mở cửa hội nhập quốc tế Phạm vi hoạt động doanh nghiệp khơng cịn giới hạn nước mà mở rộng hợp tác với doanh nghiệp nước ngồi Do đó, doanh nghiệp phải đứng trước nhiều thử thách Cạnh tranh thực vấn đề sống Thực tế cho thấy, để vượt qua chọn lọc đào thải khắt khe khó khăn để đứng vững thắng thị trường lại khó khăn Chính thế, doanh nghiệp phải xây dựng cho kế hoạch hoạt động tốt hiệu quả, đóng góp phận kế tốn khơng nhỏ Kế tốn coi ngơn ngữ kinh doanh, phương tiện giao tiếp doanh nghiệp đối tác có quan hệ Kế tốn ghi chép kịp thời, xác nghiệp vụ kinh tế phát sinh, từ cung cấp thơng tin xác nhằm xây dựng kế hoạch hoạt động chặt chẽ, xác thực Trong q trình hoạt động, doanh nghiệp ln tồn mối quan hệ kinh tế có liên quan đến vấn đề toán toán với nhà nước, với cán cơng nhân viên, tốn nội bộ, toán với người mua, người cung cấp,… Trong đó, quan hệ tốn với người mua người cung cấp diễn thường xuyên Việc toán liên quan trực tiếp tới số khoản mục thuộc vốn tiền, khoản phải thu, nợ phải trả nên có ảnh hưởng lớn tới tình hình tài doanh nghiệp thời kỳ định Trước thay đổi nói liên tục phát triển mở rộng quan hệ toán với người mua, người bán mức ảnh hưởng tới cơng tác huy động vốn thu hồi vốn doanh nghiệp, yêu cầu nghiệp vụ kế tốn mà cao hơn, kế tốn khơng có nhiệm vụ ghi chép mà phải chịu trách nhiệm thu hồi nhanh khoản nợ, tìm nguồn huy động vốn để trả nợ, biết lường trước hạn chế rủi ro tốn Nên quản lý tốt cơng tác tốn, mà đặc biệt quản lý tốt cơng nợ giúp doanh nghiệp giảm bớt khó khăn Vậy kế tốn cơng nợ cần phải làm để góp phần giúp doanh nghiệp tồn phát triển? Nhận thức tầm quan trọng vấn đề ảnh hưởng đến hoạt động doanh nghiệp nên tơi chọn “Hồn thiện cơng tác kế tốn cơng nợ Cơng ty Cổ phần Hậu Cần DG Phía Nam” làm đề tài luận văn 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 1.2.1 Mục tiêu chung Thực đánh giá cơng tác kế tốn công nợ Công ty Cổ phần Hậu Cần DG Phía Nam Trên sở đó, đề số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn cơng nợ công ty 1.2.2 Mục tiêu cụ thể - Thực nghiệp vụ kế toán phải thu, phải trả dự phịng nợ phải thu khó địi kỳ kế tốn tháng năm 2018 - Phân tích tiêu tài để phản ánh tình hình công nợ công ty - Đề xuất giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn cơng nợ công ty 1.3 PHẠM VI NGHIÊN CỨU 1.3.1 Không gian Đề tài thực Công ty Cổ phần Hậu Cần DG Phía Nam, trụ sở lơ 11A, khu dân cư Vạn Phong, phường Hưng Thạnh, quận Cái Răng, Thành phố Cần Thơ 1.3.2 Thời gian Số liệu kết kinh doanh: đề tài sử dụng số liệu từ bảng Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Cơng ty Cổ phần Hậu Cần DG Phía Nam năm 2015, 2016, 2017 tháng đầu năm 2017, 2018 Số liệu thực kế toán: đề tài sử dụng số liệu thuộc kỳ kế toán tháng 06 năm 2018 Thời gian thực đề tài: đề tài thực từ tháng 08 đến tháng 12 năm 2018 1.3.3 Đối tượng nghiên cứu Đề tài nghiên cứu kế toán nợ phải thu khách hàng, nợ phải trả người bán dự phòng nợ phải thu khó địi Cơng ty Cổ phần Hậu Cần DG Phía Nam 10 Phụ lục 6: Hóa đơn số 0000178 119 Phụ lục 7: Giấy báo có Vietinbank ngày 13/06/2018 120 Phụ lục 8a: Phiếu chi số PC06-39 121 Phụ lục 8b: Hóa đơn số 0018196 122 Phụ lục 8c: Hóa đơn số 0018197 123 Phụ lục 9: Hóa đơn số 0000049 124 Phụ lục 10: ủy nhiệm chi BIDV ngày 08/06 125 Phụ lục 11: ủy nhiệm chi Vietinbank ngày 08/06 126 Phụ lục 12: Hóa đơn số 0002325 127 Phụ lục 13: ủy nhiệm chi Vietinbank ngày 20/06 128 Phụ lục 14a: Bảng phân bổ BHXH, BHYT, BHTN tháng 06/18 Tên đơn vị: CÔNG TY CỔ PHẦN HẬU CẦN DG PHÍA NAM BẢNG KÊ TRÍCH NỘP CÁC KHOẢN THEO LƯƠNG Tháng 06 năm 2018 ĐVT: đồng STT Họ tên Tổng quỹ lương trích BHXH, BHYT A B 1 Bảo hiểm xã hội Trích vào CP Trừ vào (17.5%) lương (8%) Bảo hiểm y tế Trích vào Trừ vào lương (1,5%) CP (3%) Bảo hiểm thất nghiệp Trích vào Trừ vào CP (1%) lương (1%) Bơ phận văn phịng 13.000.000 2.275.000 1.040.000 390.000 195.000 130.000 130.000 CỘNG A 13.000.000 2.275.000 1.040.000 390.000 195.000 130.000 130.000 Bô phận tài xế 12.000.000 2.100.000 960.000 360.000 180.000 120.000 120.000 CỘNG B TỔNG CỘNG 12.000.000 25.000.000 2.100.000 4.375.000 960.000 2.000.000 360.000 750.000 180.000 375.000 120.000 250.000 120.000 250.000 Lập bảng (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 129 Tổng số 4.160.00 4.160.000 3.840.00 3.840.000 8.000.000 DGL, Ngày 01 tháng 06 năm 2018 Tổng Giám Đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Phụ lục 14b: Phiếu hạch tốn số PKT01.06 Đơn vị: CƠNG TY CỔ PHẦN HẬU CẦN DG PHÍA NAM Địa chỉ: Lô 11A, KDC Vạn Phong, Hưng Thạnh, Cái Răng, Tp.Cần Thơ PHIẾU KẾ TOÁN Ngày 01/06/2018 Số: PKT01.06 Diễn giải: Trích BHXH, BHYT, BHTN tháng 06/2018 STT Diễn giải Trích BHXH, BHYT, BHTN tháng 06/2018 Trích BHXH, BHYT, BHTN tháng 06/2018 Trích BHXH, BHYT, BHTN tháng 06/2018 Trích BHXH, BHYT, BHTN tháng 06/2018 Ghi nợ Ghi có Số tiền 6322 338 2.580.000 6422 338 2.795.000 3341 338 1.365.000 3342 338 1.260.000 Cộng 8.000.000 Số tiền chữ: Tám triệu đồng Ghi chú:…………………………………………………………………………… Người lập (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 130 Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên, đóng dấu) Phụ lục 15: Ủy nhiệm chi Vietinbank VTB09 ngày 08/06/18 131 Phụ lục 16a: Bảng tính thù lao HĐQT, BKS CƠNG TY CP HẬU CẦN DG PHÍA NAM BẢNG CHI PHÍ THÙ LAO HĐQT,BKS Tháng 06/2018 STT CHỨC VỤ SỐ TIỀN Chủ tịch HĐQT 3.000.000 Thành viên HĐQT 2.000.000 Ban kiểm soát 2.000.000 TỔNG CỘNG GHI CHÚ 7.000.000 DG LOGISTICS, ngày 30 tháng 06 năm 2018 TỔNG GIÁM ĐỐC 132 Phụ lục 16b: Phiếu hạch toán PKT30.06 Đơn vị: CƠNG TY CỔ PHẦN HẬU CẦN DG PHÍA NAM Địa chỉ: Lô 11A, KDC Vạn Phong, Hưng Thạnh, Cái Răng, Tp.Cần Thơ PHIẾU KẾ TOÁN Ngày 30/06/2018 Số: PKT30.06 Diễn giải: Trích thù lao HĐQT, BKS tháng 06/2018 STT Diễn giải Trích thù lao HĐQT, BKS tháng 06/2018 Ghi nợ 6427 Cộng Ghi có Số tiền 33880 7.000.000 7.000.000 Số tiền chữ: Bảy triệu đồng Ghi chú:…………………………………………………………………………… Người lập (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 133 Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên, đóng dấu) ... CƠNG NỢ TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN HẬU CẦN DG PHÍA NAM 55 4.1 Kế toán nợ phải thu 55 4.1.1 Kế toán nợ phải thu khách hàng 55 4.1.2 Kế toán phải thu khác 65 4.2 Kế toán nợ. .. doanh Công ty, đạo công việc cho phận chức năng, tổ chức xây dựng mối quan hệ bên bên ngoại Cơng ty nhằm thực có hiệu tốt hoạt động Công ty, chịu trách nhiệm trước Công ty Nhà nước Điều vận: Có... Căn xác định khoản nợ phải thu khó địi: + Nợ phải thu q hạn tốn ghi hợp đồng kinh tế, khế ước vay nợ cam kết nợ khác + Nợ phải thu chưa đến thời hạn toán tổ kinh tế (các công ty, doanh nghiệp tư