BÁO CÁO KẾ TOÁN CÔNG NỢ CÔNG TY VẬN TẢI

CANTHO UNIVERSITY TRƯỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ KHOA KINH TẾ  BÁO CÁO TỐT NGHIỆP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN CƠNG NỢ TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN HẬU CẦN DG PHÍA NAM CÁN BỘ HƯỚNG DẪN: HUỲNH THỊ KIM UYÊN SINH VIÊN THỰC HIỆN: PHẠM NGỌC MINH MSSV: CT1420M510 Cần Thơ, tháng 12/2018 1.1 1.1 MỤC MỤCTIÊU TIÊU NGHIÊN NGHIÊN CỨU CỨU 1.2 CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 1.2.1 Cơ sở lý luận –Chế độ kế tốn Doanh nghiệp nhỏ vừa theo Thơng tư số 133/2016/TT-BTC –Chuẩn mực kế toán Việt Nam –Và tài liệu tham khảo khác 1.2.2 Phương pháp nghiên cứu -Phương pháp thu thập số liệu -Phương pháp phân tích số liệu 2 GIỚI GIỚITHIỆU THIỆUVỀ VỀ CÔNG CÔNGTY TY - Tên Đầy Đủ: CÔNG TY CỔ PHẦN HẬU CẦN DG PHÍA NAM - Thành Lập: Ngày 08 Tháng 12 Năm 2009 - Trụ Sở Chính: Lơ 11A, KDC Vạn Phong, Phường Hưng Thạnh, Quận Cái Răng, Thành Phố Cần Thơ - Ngành Nghề Kinh Doanh: Vận Tải Hàng Hóa Đường Bộ - Chế Độ Kế Tốn: Áp Dụng Theo Thông Tư Số 133/2016/TTBTC Ban Hành Ngày 26/08/2016 - Hình Thức Kế Tốn: Nhật Ký Chung 2 KHÁI KHÁI QUÁT QUÁT HOẠT HOẠT ĐỘNG ĐỘNG KINH KINH DOANH DOANH Đơn vị tính: triệu đồng Chỉ tiêu 2015 2016 2017 Chênh lệch 2016/2015 Số tiền % Doanh thu 23.024 19.168 25.201 (3.856) (16,75) Chi phí 22.769 18.837 25.052 (3.932) (17,27) 255 331 Lợi nhuận 149 76 29,80 Chênh lệch 2017/2016 Số tiền % 6.033 31,47 6215 32,99 (182) (54,98) 3 THỰC THỰC HIỆN HIỆN KẾ KẾ TOÁN TOÁN CÔNG CÔNG NỢ NỢ PHẢI PHẢI THU THU VÀ VÀ PHẢI PHẢI TRẢ TRẢ Quy trình ghi sổ kế tốn Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức nhật ký chung Tài khoản sử dụng: TK 131- Phải thu khách hàng TK 138- Phải thu khác TK 331- Phải trả người bán TK 338- Phải trả, phải nộp khác 3.1 Kế toán phải thu khách hàng Kế tốn phải thu khách hàng Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức nhật ký chung Tài khoản sử dụng: TK 131 Chứng từ sổ sách sử dụng: - Chứng từ: phiếu thu, hoá đơn bán ra, hợp đồng… - Sổ sách: + Sổ tổng hợp: Sổ nhật ký chung (phụ lục 1), sổ TK 131(hình 4.2) + Sổ chi tiết: • Sổ chi tiết phải thu khách hàng – mã 01.CSG (Hình 4.3) • Sổ chi tiết phải thu khách hàng – mã 01.BSG (Hình 4.4) • Sổ chi tiết phải thu khách hàng – mã 01.NTL (Hình 4.5) • Sổ chi tiết phải thu khách hàng – mã 01.NTP (Hình 4.6) 3.1 Kế toán phải thu khách hàng Một số nghiệp vụ phát sinh - Nghiệp vụ 1: Ngày 07/06/2018 Giấy báo có ngân hàng thơng báo Cơng ty Cổ phần Bao Bì Bia Sài Gịn tốn cước vận chuyển tháng 05/2018 theo hóa đơn số 0000166 ngày 31/05/2018 số tiền 50.480.100 đồng Kế toán cứu Giấy báo có ngân hàng hạch tốn: Nợ TK 11215 50.480.000 Có TK 131 50.480.000 Chứng từ kèm theo: [Giấy báo có Vietinbank ngày 07/06/2018: phụ lục 2] 3.1 Kế tốn phải thu khách hàng Một số nghiệp vụ phát sinh - Nghiệp vụ 3: Ngày 28/06/2018 xuất hóa đơn số 0000174 vận chuyển hàng hóa cho Cơng ty Nhựa Thăng Long số tiền 20.000.000 đồng, thuế GTGT 10% Căn hóa đơn kế tốn hạch tốn: Nợ TK 131 22.000.000 Có TK 51138 20.000.000 Có TK 3331 2.000.000 Chứng từ kèm theo: [Hóa đơn số 0000174: phụ lục 4] 3.2 Kế toán phải thu khác Kế toán phải thu khác Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức nhật ký chung Tài khoản sử dụng: TK 138 Chứng từ sổ sách sử dụng: - Chứng từ: phiếu thu, phiếu chi, hoá đơn mua vào,… - Sổ sách: + Sổ tổng hợp: Sổ nhật ký chung (phụ lục 1), sổ TK 138 (hình 4.11) + Sổ chi tiết: • Sổ chi tiết phải thu khác – TK 138802 (hình 4.12) 3.2 Kế tốn phải thu khác Một số nghiệp vụ phát sinh - Nghiệp vụ 1: Ngày 13/06/2018, nhận giấy báo có ngân hàng việc Công ty Bảo Việt Cần Thơ chuyển tiền bồi thường làm bảo hiểm xe số tiền 16.400.000 đồng Căn giấy báo có kế tốn hạch tốn: Nợ TK 11215 16.400.000 Có TK 1388201 16.400.000 Chứng từ kèm theo: [Giấy báo có Vietinbank ngày 13/06/2018: phụ lục 7] 3.2 Kế toán phải thu khác Một số nghiệp vụ phát sinh - Nghiệp vụ 2: Ngày 19/06/2018, phiếu chi số PC06-39 chi tiền toán hóa đơn số 0018196 0018196 cho Cơng ty Ơ Tô Trường Hải – CN Cần Thơ việc sửa xe số tiền 8.696.000 đồng Trong Cơng ty Bảo Việt Cần Thơ bảo lãnh phần sửa xe theo trách nhiệm bảo hiểm 5.225.000 đồng Kế toán hạch toán: Nợ TK 63210601 3.155.455 Nợ TK 1331 315.545 Nợ TK 1388201 5.225.000 Có TK 1111 8.696.000 Chứng từ kèm theo: [+ Phiếu chi số PC06-39: phụ lục 8a + Hóa đơn số 0018196: phụ lục 8b + Hóa đơn số 0018197: phụ lục 8c] 3.3 Kế toán phải trả người bán Kế tốn phải trả người bán Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức nhật ký chung Tài khoản sử dụng: TK 331 Chứng từ sổ sách sử dụng: - Chứng từ: Hợp đồng, hoá đơn mua vào,… - Sổ sách: + Sổ tổng hợp: Sổ nhật ký chung (phụ lục 1), sổ TK 331 (hình 4.13) + Sổ chi tiết: • Sổ chi tiết phải trả– mã 02.CAT (hình 4.14) • Sổ chi tiết phải trả– mã 02.TMI (hình 4.15) • Sổ chi tiết phải trả– mã 02.VXDA (hình 4.16) • Sổ chi tiết phải trả– mã 02.PTLM (hình 4.17) 3.3 Kế toán phải trả người bán Một số nghiệp vụ phát sinh - Nghiệp vụ 1: Ngày 01/06/2018 nhận hóa đơn số 0000049 Cơng ty Diệp Bảo Anh mua vỏ lốp xe số tiền 62.980.000 đồng, thuế GTGT 10% Căn hóa đơn kế toán hạch toán: Nợ TK 1421 57.254.545 Nợ TK 1331 5.725.455 Có TK 331 62.980.000 Chứng từ kèm theo: [Hóa đơn số 0000049: phụ lục 9] 3.3 Kế toán phải trả người bán Một số nghiệp vụ phát sinh - Nghiệp vụ 2: Ngày 08/06/2018, lập ủy nhiệm chi ngân hàng BIDV toán tiền mua dầu cho CN Công ty Xăng Dầu Cam Thủy số tiền 127.133.920 đồng Căn ủy nhiệm chi kế toán hạch toán: Nợ TK 331 127.133.920 Có TK 11211 127.133.920 Chứng từ kèm theo: [Liên ủy nhiệm chi BIDV ngày 08/06: phụ lục 10] 3.4 Kế toán phải trả, phải nộp khác Kế tốn phải trả, phải nộp khác Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức nhật ký chung Tài khoản sử dụng: TK 338 Chứng từ sổ sách sử dụng: - Chứng từ: Phiếu hạch tốn, bảng phân bổ, bảng tính lương, thù lao, ủy nhiệm chi… - Sổ sách: + Sổ tổng hợp: Sổ nhật ký chung (phụ lục 1), sổ TK 338 (hình 4.18) + Sổ chi tiết: • Sổ chi tiết phải nộp BHXH – mã TK 3383 (hình 4.19) • Sổ chi tiết phải nộp BHYT – mã TK 3384 (hình 4.20) • Sổ chi tiết phải nộp BHTN – mã TK 3389 (hình 4.21) • Sổ chi tiết chi thù lao HĐQT, BKS – mã TK 338802 (hình 4.22) 3.4 Kế toán phải trả, phải nộp khác Một số nghiệp vụ phát sinh - Nghiệp vụ 1:Ngày 01/06/2018, Phiếu kế tốn số PKT01.06 trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp tháng 06/2018 Nợ TK 63210201 2.580.000 Nợ TK 642201 2.795.000 Nợ TK 3342 1.260.000 Nợ TK 3341 1.365.000 Có TK 3383 6.375.000 Có TK 3384 1.125.000 Có TK 3389 500.000 Chứng từ kèm theo: [Bảng phân bổ BHXH, BHYT, BHTN tháng 06/18: phụ lục 14a Phiếu hạch toán số PKT01.06 : phụ lục 14b] 3.4 Kế toán phải trả, phải nộp khác Một số nghiệp vụ phát sinh - Nghiệp vụ 2: Ngày 08/06/2018, nộp BHXH, BHYT, BHTN tháng 06/2018 tổng số tiền 8.000.000 đồng Căn ủy nhiệm chi kế toán hạch toán: Nợ TK 3383 6.375.000 Nợ TK 3384 1.125.000 Nợ TK 3385 500.000 Có TK 11215 8.000.000 Chứng từ kèm theo: [Ủy nhiệm chi Vietinbank VTB09 ngày 08/06/18: phụ lục 15] 4 PHÂN PHÂNTÍCH TÍCHTÌNH TÌNH HÌNH HÌNH CƠNG CƠNGNỢ NỢTẠI TẠI CƠNG CƠNGTY TY Chỉ tiêu ĐVT Năm 2015 Năm 2016 Năm 2017 3.Hàng tồn kho đầu kỳ Tr.đồng 0 4.Hàng tồn kho cuối kỳ Tr.đồng 0 5.Phải thu khách hàng bình quân Tr.đồng 3.097 2.636 3.965 7.Phải trả người bán bình quân Tr.đồng 112 121 181 8.Doanh thu Tr.đồng 23.024 19.168 25.201 9.Giá vốn hàng bán Tr.đồng 21.132 17.322 22.997 13.Số vòng quay nợ phải thu khách hàng [13 = (8)/(5)] Vòng 7,43 7,27 6,36 14.Số ngày vòng quay nợ phải thu khách hàng[14 = 365 ngày /(13)] Ngày 49,10 50,20 57,43 15.Số vòng quay nợ phải trả người bán Vòng [ 15 = ((3)+(9)-(4))/(7)] 188,68 143,16 127,06 1,93 2,55 2,87 16.Số ngày vòng quay nợ phải trả người bán [16= 365 ngày / (15)] Ngày 5 NHẬN NHẬN XÉT XÉTVÀ VÀ GIẢI GIẢI PHÁP PHÁP 5.1 Nhận xét cơng tác kế tốn -Nhận xét tổ chức cơng tác kế tốn - Nhận xét thực chế độ kế toán 5.2 Nhận xét công tác quản lý công nợ 5 NHẬN NHẬN XÉT XÉTVÀ VÀ GIẢI GIẢI PHÁP PHÁP Bảng: Giải pháp cơng tác kế tốn STT Hạn chế Đề xuất giải pháp Phiếu chi sử dụng mẫu định 48/2006/QĐ-BTC mà không sử dụng theo mẫu Thông tư 133/2016/TT-BTC Công ty nên sử dụng theo mẫu ban hành chế độ kế toán áp dụng để khơng gặp phải khó khăn giải trình với quan chức Một số hóa đơn cịn thiếu chữ ký Cơng ty cần bổ sung chữ ký cho đầy bên liên quan đủ trước quan chức kiểm tra Kế toán cần kiểm tra đầy đủ thông tin chứng từ trước đưa vào sử dụng lưu trữ Sổ tài khoản cơng ty chưa hồn Cơng ty nên thay đổi phần mềm kế toán chỉnh cột “Trang số” “Số thứ tự để hỗ trợ tính yêu cầu dòng” Nhật ký chung, sổ Luật kế toán Nhật ký chung chưa hồn thành cột “STT dịng” 5 NHẬN NHẬN XÉT XÉTVÀ VÀ GIẢI GIẢI PHÁP PHÁP Bảng: Giải pháp công tác quản lý công nợ STT Hạn chế Đề xuất giải pháp Cơng ty chưa xây dựng Xây dựng sách bán chịu như: sách bán chịu, chưa khuyến -Hạn mức nợ cho phép khích tạo động lực cho khách -Khuyến khách chiết khấu hàng trả tiền trước hạn toán trước hạn -… 6 KẾT KẾT LUẬN LUẬN – Thực chế độ kế tốn Cơng ty – Thực quản lý công nợ Công ty – Ý nghĩa việc quản lý công nợ CHÂN THÀNH CẢM ƠN QUÝ THẦY CÔ ĐÃ QUAN TÂM THEO DÕI Cần Thơ, 22/12/2018 ... mức nợ cho phép khích tạo động lực cho khách -Khuyến khách chiết khấu hàng trả tiền trước hạn toán trước hạn -… 6 KẾT KẾT LUẬN LUẬN – Thực chế độ kế tốn Cơng ty – Thực quản lý công nợ Công ty. .. trước quan chức kiểm tra Kế toán cần kiểm tra đầy đủ thông tin chứng từ trước đưa vào sử dụng lưu trữ Sổ tài khoản công ty chưa hồn Cơng ty nên thay đổi phần mềm kế toán chỉnh cột “Trang số”... 16.400.000 đồng Căn giấy báo có kế tốn hạch tốn: Nợ TK 11215 16.400.000 Có TK 1388201 16.400.000 Chứng từ kèm theo: [Giấy báo có Vietinbank ngày 13/06/2018: phụ lục 7] 3.2 Kế toán phải thu khác Một