Bài viết nghiên cứu, xây dựng cơ cấu tổ chức, điều lệ và hiệu quả hoạt động hệ thống kiểm soát nội bộ nhằm nâng cao hiệu quả hoạt động của doanh nghiệp, giúp doanh nghiệp giảm thiểu rủi ro, đạt được các mục tiêu hoạt động, nâng cao năng lực cạnh tranh.
n trị - Kinh nghiệm quốc tế thực trạng ë ViƯt Nam GĨC NHÌN VÀ HIỆU QUẢ ĐẠT ĐƯỢC KHI ÁP DỤNG KIỂM SỐT NỘI BỘ CỦA CƠNG TY CỔ PHẦN DIC SỐ Ths.Vũ Thị Huệ* *Viện Quản lý – Kinh doanh -Trường Đại học Bà Rịa – Vũng Tàu (BVU) Công ty Cổ phần DIC số chuyên hoạt động lĩnh vực như: Lập thẩm định dự án; Đầu tư xây dựng khu cơng nghiệp, khu thị; Xây dựng cơng trình dân dụng, cơng nghiệp; Vận tải hàng hóa đường bộ; Hoạt động kiến trúc tư vấn kỹ thuật,…Với mục tiêu huy động vốn nước, sử dụng có hiệu nguồn vốn huy động việc đầu tư phát triển sản xuất kinh doanh Nhận thấy kinh tế hội nhập, cạnh tranh rủi ro ngày gia tăng ảnh hưởng lớn đến khả đạt mục tiêu nhà quản lý Đối với nhà quản lý, việc xây dựng áp dụng kiểm sốt nội (KSNB) có hiệu nhiệm vụ quan trọng Và chặng đường hoạt động mình, Cơng ty DIC số nỗ lực thực tốt việc nghiên cứu, xây dựng cấu tổ chức, điều lệ hiệu hoạt động hệ thống KSNB nhằm nâng cao hiệu hoạt động doanh nghiệp (DN), giúp DN giảm thiểu rủi ro, đạt mục tiêu hoạt động, nâng cao lực cạnh tranh Nhìn nhận KSNB, mục tiêu hiệu hoạt động Theo quan điểm COSO (1992), KSNB trình bị chi phối ban giám đốc, nhà quản lý nhân viên đơn vị, thiết kế để cung cấp đảm bảo hợp lý nhằm đạt mục tiêu: Về tin cậy báo cáo tài chính; Về hữu hiệu hiệu hoạt động; Về tuân thủ luật lệ quy định Trong đó: - KSNB q trình, hệ thống KSNB không thủ tục hay sách thực vài thời điểm định mà vận hành liên tục tất cấp độ DN - KSNB thiết kế vận hành người KSNB khơng sách, thủ tục, biểu mẫu đơn điệu, độc lập,… mà phải bao gồm yếu tố người - hội đồng quản trị (HĐQT), ban giám đốc, nhân viên tổ chức Chính người định mục tiêu kiểm soát thiết lập nên chế kiểm soát vận hành chúng Cụ thể, HĐQT nhà quản trị cấp cao chịu trách nhiệm cho việc thiết lập văn hóa phù hợp nhằm hỗ trợ cho quy trình KSNB hiệu quả, giám sát tính hiệu hệ thống cách liên tục Tất thành viên tổ chức tham gia vào quy trình - Khơng thể yêu cầu tuyệt đối thực mục tiêu KSNB, mà yêu cầu cung cấp đảm bảo hợp lý việc thực mục tiêu Ngun nhân do, ln có khả tồn yếu xuất phát từ sai lầm người vận hành hệ thống kiểm sốt, dẫn đến việc khơng thực mục tiêu KSNB giúp ngăn chặn phát sai phạm đảm bảo chắn không xảy sai phạm Bên cạnh đó, định KSNB tùy thuộc vào nguyên tắc bản: Sự đánh đổi lợi ích - chi phí, chi phí kiểm sốt khơng vượt q lợi ích mong đợi từ q trình 240 n trÞ - Kinh nghiƯm qc tế thực trạng Việt Nam kim soỏt Vỡ vậy, KSNB cung cấp đảm bảo hợp lý, không đảm bảo tuyệt đối mục tiêu thực Theo quan điểm COSO (1992, 2013) KSNB bao gồm phận: Môi trường kiểm sốt; Đánh giá rủi ro; Hoạt động kiểm sốt; Thơng tin truyền thông; Giám sát - Môi trường kiểm soát: Tạo sắc thái chung đơn vị, nơi người tiến hành hoạt động thực nghĩa vụ kiểm sốt Chính mơi trường kiểm soát làm tảng cho thành phần khác KSNB Những yếu tố mơi trường kiểm sốt gồm tính trực giá trị đạo đức, cam kết lực, tham gia ban quản trị, triết lý quản lý phong cách điều hành, cấu tổ chức, phân định quyền hạn trách nhiệm, sách thơng lệ nhân - Đánh giá rủi ro: Không lệ thuộc vào quy mô, cấu trúc, loại hình hay vị trí địa lý Bất kỳ tổ chức, DN trình sản xuất kinh doanh phải đối mặt với rủi ro Những rủi ro thân DN hay từ mơi trường kinh tế, trị, xã hội bên tác động, đơn vị phải ý thức đối phó với rủi ro mà gặp phải Tiền đề cho việc đánh giá rủi ro việc đặt mục tiêu (bao gồm mục tiêu chung mục tiêu cụ thể cho hoạt động DN) Đánh giá rủi ro việc nhận dạng phân tích rủi ro đe dọa đến mục tiêu Trên sở nhận dạng phân tích rủi ro, nhà quản lý xác định rủi ro nên xử lý - Hoạt động kiểm sốt: Là sách thủ tục để đảm bảo cho thị nhà quản lý thực Hoạt động kiểm soát diễn toàn đơn vị cấp độ hoạt động Hoạt động kiểm soát gồm hoạt động như: Phê chuẩn, ủy quyền, xác minh, đối chiếu, đánh giá hiệu quả, bảo vệ tài sản phân cơng nhiệm vụ Hoạt động kiểm sốt diễn chủ yếu DN gồm: Soát xét nhà quản lý (bao gồm cấp cao cấp trung gian); Phân chia trách nhiệm theo nguyên tắc bất kiêm nhiệm; Ủy quyền cho người có thẩm quyền phê chuẩn nghiệp vụ cách thích hợp; Kiểm sốt q trình xử lý thơng tin gồm kiểm sốt chung kiểm sốt ứng dụng; Kiểm sốt vật chất; Phân tích rà sốt - Thơng tin truyền thơng: Các thơng tin cần thiết phải nhận dạng, thu thập trao đổi đơn vị hình thức thời gian thích hợp cho nó, giúp người đơn vị thực nhiệm vụ Thơng tin truyền thông tạo báo cáo, chứa đựng thông tin cần thiết cho việc quản lý kiểm sốt đơn vị Sự trao đổi thơng tin hữu hiệu đòi hỏi phải diễn theo nhiều hướng: Từ cấp xuống cấp dưới, từ lên cấp với Mỗi cá nhân cần hiểu rõ vai trị KSNB hoạt động cá nhân có tác động tới cơng việc người khác Bên cạnh đó, cần có trao đổi đơn vị với đối tượng bên khách hàng, nhà cung cấp, cổ đông quan quản lý - Giám sát: Là trình đánh giá chất lượng KSNB qua thời gian Khiếm khuyết KSNB cần xem xét báo cáo lên cấp điều chỉnh cần thiết Trong mơi trường kiểm sốt, nhà quản lý đánh giá rủi ro đe dọa đến việc đạt mục tiêu cụ thể Hoạt động kiểm soát tiến hành, nhằm đảm bảo thị nhà quản 241 n trị - Kinh nghiệm quốc tế thực tr¹ng ë ViƯt Nam lý ứng phó với rủi ro thực tế Thơng tin thích hợp cần phải thu thập trình trao đổi thơng tin diễn thơng suốt tồn tổ chức Nhìn chung, mối liên hệ chặt chẽ KSNB yếu tố cấu thành KSNB với hiệu hoạt động DN KSNB có tác động thuận chiều tới hiệu hoạt động, điều cho thấy DN KSNB hoạt động hữu hiệu giúp nâng cao hiệu hoạt động, hay nói cách khác yếu hay thiếu sót KSNB ảnh hưởng tiêu cực đến hiệu hoạt động DN Vì vậy, vấn đề đặt cho DN cần thiết lập trì KSNB cho có hiệu Tình hình thực giám sát Công ty Dic số Cơ cấu thành viên Ban Kiểm soát (BKS) (theo Điều 32 – Điều lệ Công ty) gồm 01 Trưởng ban 02 thành viên kiêm nhiệm Công ty hoạt động theo Luật DN 2014, BKS hoạt động tối thiểu lần năm, tùy tình hình cơng ty, u cầu cổ đơng, HĐQT, theo u cầu Cơng ty mẹ BKS thực kiểm soát thời điểm phải có thơng báo gửi Hội đồng quản trị cơng ty BKS thực kiểm sốt 2- lần/năm, kiểm sốt tồn diện hoạt động cơng ty báo cáo gửi Hội đồng quản trị kết làm việc Cuối năm, BKS phải lập báo cáo năm hoạt động năm BKS báo cáo tình hình hoạt động Cơng ty để báo cáo cho cổ đông Công ty Đại hội cổ đông thường niên Trong năm, theo Luật DN 2014, điều lệ công ty quy định họp HĐQT mời BKS tham dự Trên sở đó, có phát sinh liên quan đến hoạt động công ty mà chưa phù hợp, BKS có quyền có ý kiến với Ban lãnh đạo cơng ty điều chỉnh/bổ sung/ khuyến nghị vấn đề phạm vi quyền hạn (mang tính trao đổi không lập báo cáo) Hoạt động sản xuất, kinh doanh Công ty Báo cáo kết giám sát, sở thông tin, tài liệu công tác quản lý, điều hành hoạt động sản xuất, kinh doanh Công ty HĐQT, Ban giám đốc phòng ban chức cung cấp với việc xem xét báo cáo kiểm toán, thư quản lý Cơng ty kiểm tốn độc lập phát hành, thành viên BKS thực công tác kiểm tra, soát xét đưa nhận xét, đánh giá Hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty 2017, BCTC Công ty lập theo chuẩn mực chế độ kế toán hành Báo cáo sốt xét kiểm tốn Cơng ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài Kế tốn Kiểm toán Nam Việt Kết kinh doanh lĩnh vực xây lắp doanh thu 202,9 tỷ, đạt 81 % kế hoạch, lợi nhuận trước thuế 7,4 tỷ; kinh doanh cửa nhựa, doanh thu 20,1 tỷ, đạt 101 % kế hoạch, lợi nhuận trước thuế 1,23 tỷ; kinh doanh vật tư, doanh thu 0,84 tỷ, đạt 19 % kế hoạch, lợi nhuận trươc thuế 0,13 tỷ Kết kinh doanh theo đối tượng: Văn phịng cơng ty doanh thu 221 tỷ, LNTT 7,8 tỷ; Xí nghiệp thương mại doanh thu 0,58 tỷ, LNTT 78trđ; Nhà máy cửa nhựa doanh thu 14,3 tỷ, LNTT 885trđ Hoạt động đầu tư: Mua sắm TSCĐ tăng 2,43 tỷ đồng Đánh giá số tiêu tài chính: 242 n trÞ - Kinh nghiƯm quốc tế thực trạng Việt Nam Ch tiờu 2017 2016 Cơ cấu tài sản - Tài sản dài hạn/Tổng TS 5,2% 4,9% 94,8% 95,1% - Nợ phải trả/Tổng nguồn vốn 69,9% 65,2% - Vốn chủ sở hữu/Tổng nguồn vốn 30,1% 34,8% 139,9% 151,7% 57,3% 83,0% - Tỷ suất lợi nhuận gộp biên (LN Gộp/ DT thuần) 9,4% 10,9% -Tỷ lệ lãi EBIT (LN TT Lãi vay/ DT thuần) 5,7% 3,7% - Lợi nhuận sau thuế tổng TS (ROA) 2,5% 1,7% - Tỷ suất lợi nhuận sau thuế doanh thu 3,1% 1,6% -Lợi nhuận sau thuế vốn chủ sở hữu (ROE) 8,2% 4,9% 12,4% 7,2% -Tăng trưởng doanh thu -13,7% -3,1% -Tăng trưởng lợi nhuận gộp -25,7% 19,1% -Tăng trưởng LNTT 59,9% 18,9% -Tăng trưởng LNST 71,3% 10,2% -Tăng trưởng nợ phải trả 26,0% 15,0% -Tăng trưởng VCSH 1,9% 1,0% -Tăng trưởng VĐL 0,0% 5,0% - Tài sản ngắn hạn/Tổng TS Cơ cấu vốn Khả toán -Khả toán ngắn hạn - Khả toán nhanh Tỷ suất sinh lời -Lợi nhuận sau thuế vốn điều lệ Chỉ số tăng trưởng Tổng Nợ phải thu thời điểm 31/12/2017 91,8 tỷ đồng, giảm 19% so đầu kỳ chủ yếu khoản phải thu khách hàng giảm 26 tỷ Cơng nợ phải thu khó địi là: 19,7 tỷ đồng trích lập dự phịng 17,7 tỷ đồng Trong năm thu số tiền 2,5 tỷ nợ khó địi từ cơng ty Thanh Châu, HĐQT định xóa số nợ 2,4 tỷ đồng cho cơng ty Căn vào Điểm a, Khoản 4, Điều 6, Thơng tư 228/2009/TT-BT, Cơng ty Thanh Châu khơng đáp ứng điều kiện “tổ chức kinh tế khơng có khả trả nợ” Do đó, DIC phát sinh thuế phạt thuế cho khoản xóa nợ 2,4 tỷ đồng vào năm tài Cục Thuế kiểm tra 243 n trÞ - Kinh nghiệm quốc tế thực trạng Việt Nam - Hàng tồn kho tăng mạnh so với đầu kỳ DIC nhận chuyển nhượng lô đất A2-1; A5-1 – Khu TTCL trị giá 62 tỷ đồng Nợ phải trả thời điểm 31/12/2017 193 tỷ tăng 26% so với đầu kỳ, khoản phải trả tăng so với đầu kỳ chủ yếu phải trả người bán tăng công nợ lớn: tiền mua đất A2, A5 (62 tỷ -DIC Corp); Tiền bê tông Phoenix (5,1 tỷ - DIC Bê tơng); Thầu thụ cơng trình bệnh viện (4,4 tỷ - CP Tiến Quốc tế),… - Dư nợ vay 56,3 tỷ đồng giảm 6% so đầu kỳ tập trung chủ yếu BIDV HDB Trong năm công ty giải ngân 149 tỷ, trả nợ gốc 153 tỷ 3,75 tỷ lãi vay, khơng có khoản vay hạn - Chỉ tiêu Nợ phải trả/ Vốn điều lệ 3,5 lần (năm 2015 2,78), cấu nợ phải trả/ Vốn chủ sở hữu 70%/30% (năm 2016 65%/35%) cho thấy cấu nguồn vốn cơng ty có chiều hướng rủi ro cao Hoạt động SXKD công ty phụ thuộc vào nguồn vốn vay vốn chiếm dụng khác, khả đảm bảo mức an tồn tài giảm Tỷ suất lợi nhuận sau thuế doanh thu đạt 3,1% tăng so với 2016; số ROA ROE 2,5% 8,2% Kết giám sát HĐQT Ban điều hành + Về hoạt động xây lắp: Việc lập hồ sơ tốn cịn chậm, số cơng trình chậm tiến độ, chất lượng thi công chưa tốt,… để phát sinh chi phí Việc tốn với tổ đội nhà thầu phụ chậm dẫn đến chi phí chưa phản ánh đủ vào cơng trình niên độ Chưa tốn xong cơng trình LilamaSH (cơng trình tồn đọng CN Tp.HCM) Chưa thực việc kiểm kê khối lượng dở dang cơng trình + Về hoạt động đầu tư: Dự án Tòa nhà VP kết hợp chung cư TDC chưa hoàn tất pháp lý Dự án Mỏ đất Ơng Trịnh có định đóng mỏ chưa tốn thuế, nên có rủi ro phát sinh thuế cho năm tài 2017 +Về hoạt động nhà máy: Việc sản xuất cửa nhựa tương đối ổn định cung cấp kịp tiến độ cho cơng trình nhiên mang tính chất bổ trợ chưa mở rộng thị trường Chưa có hợp quy cửa chống cháy, chưa đăng ký giá Đánh giá phối hợp hoạt động BKS với HĐQT, Ban điều hành: - Trong năm, BKS tham dự đầy đủ họp theo thư mời HĐQT có ý kiến vấn đề mà BKS quan tâm họp - Nhìn chung, trình thực thi nhiệm vụ, BKS nhận phối hợp từ phía HĐQT Ban Điều hành để thực nhiệm vụ cổ đông giao - Đối với cổ đông: Công ty thực đầy đủ việc công bố thông tin theo quy định vấn đế phát sinh trình hoạt động Tuy nhiên, thơng tin trang Web cơng ty cịn đơn điệu BKS khuyến nghị cần liên tục cập nhật hình ảnh, tiến độ thi cơng cơng trình, cơng tác bàn giao, để cổ đông nắm bắt nhiều thông tin Trong năm, BKS không nhận đơn thư ý kiến đề xuất xem xét vấn đề cổ đông quan tâm cổ đông gửi tới Kết luận Như vậy, việc tìm hiểu áp dụng hệ thống KSNB loại hình DN nói chung thơng qua việc đánh giá Công ty Cổ phần DIC số đem lại hiệu định cách điều hành, tổ chức hoạt động Việc tuân thủ 05 thành phần KSNB (theo 244 n trÞ - Kinh nghiệm quốc tế thực trạng Việt Nam báo cáo COSO 1992): Môi trường hoạt động (Control Environment); Đánh giá rủi ro (Risk Assessment); Hoạt động kiểm soát (Control Activities); Thông tin truyền thông (Information and Communication); Giám sát (Monitoring) cần thiết quan trọng, giúp DN tìm mặt thiếu sót, sai sót q trình hoạt động, quản lý tài đề xuất giải pháp khắc phục điều chỉnh giúp Công ty Cổ phần Dic số đạt mục tiêu, phát triển bền vững hiệu quả. Tài liệu tham khảo Báo cáo tài chính; Báo cáo rà sốt năm 2017 Cơng ty Cổ phần Dic (CN BR-VT) Giáo trình, tài liệu KSNB Khoa Kế toán – Kiểm toán, Trường Đại học Kinh tế TP Hồ Chí Minh 2016 - 245 ... động, quản lý tài đề xuất giải pháp khắc phục điều chỉnh giúp Công ty Cổ phần Dic số đạt mục tiêu, phát triển bền vững hiệu quả. Tài liệu tham khảo Báo cáo tài chính; Báo cáo rà sốt... sốt thời điểm phải có thơng báo gửi Hội đồng quản trị công ty BKS thực kiểm sốt 2- lần/năm, kiểm sốt tồn diện hoạt động công ty báo cáo gửi Hội đồng quản trị kết làm việc Cuối năm, BKS phải lập... năm thu số tiền 2,5 tỷ nợ khó địi từ cơng ty Thanh Châu, HĐQT định xóa số nợ 2 ,4 tỷ đồng cho công ty Căn vào Điểm a, Khoản 4, Điều 6, Thông tư 228/2009/TT-BT, Cơng ty Thanh Châu khơng ? ?áp ứng