Góc nhìn và hiệu quả đạt được khi áp dụng kiểm soát nội bộ của công ty cổ phần DIC số 4 (tt)

GĨC NHÌN VÀ HIỆU QUẢ ĐẠT ĐƯỢC KHI ÁP DỤNG KIỂM SỐT NỘI BỘ CỦA CƠNG TY CỔ PHẦN DIC SỐ Ì5k Ths Vũ Thị Huệ* *Vỉện Quản lý -K in h doanh -Trường Đại học Bà Rịa —Vũng Tàu (BVU) Công ty Cổ phần DIC số chuyên hoạt động lĩnh vực như: Lập thẩm định dự án; Đầu tư xây dựng khu công nghiệp, khu thị; Xây dựng cơng trình dân dụng, cơng nghiệp; Vận tải hàng hóa đường bộ; Hoạt động kiến trúc tư vẩn kỹ thuật, Với mục tiêu huy động vốn nước, sử dụng có hiệu nguồn vốn huy động việc đầu tư phát triến sản xuất kinh doanh Nhận thấy kinh tế hội nhập, cạnh tranh rủi ro ngày gia tăng ảnh hưởng lớn đến khả đạt mục tiêu nhà quản lý Đổi với nhà quản lý, việc xây dựng áp dụng kiếm sốt nội (KSNB) có hiệu nhiệm vụ quan trọng Và chặng đường hoạt động mình, Cơng ty DIC so nỗ lực thực tốt việc nghiên cứu, xây dựng cẩu tố chức, điều lệ hiệu hoạt động hệ thống KSNB nhằm cao hiệu hoạt động doanh nghiệp (DN), giúp DN giảm thiếu rủi ro, đạt mục tiêu hoạt động, cao lực cạnh tranh, Nhìn nhận KSNB, mục tiêu hiệu hoạt động Theo quan điểm c o s o (1992), KSNB trình bị chi phối ban giám đốc, nhà quản lý nhân viên đơn vị, đuợc thiết kế để cung cấp đảm bảo hợp lý nhằm đạt đuợc mục tiêu: v ề tin cậy báo cáo tài chính; v ề hữu hiệu hiệu hoạt động; v ề tuân thủ luật lệ quy định Trong đó: - KSNB q trình, hệ thống KSNB khơng thủ tục hay sách đuợc thực vài thời điểm định mà đuợc vận hành liên tục tất cấp độ DN - KSNB đuợc thiết kế vận hành nguời KSNB khơng sách, thủ tục, biểu mẫu đơn điệu, độc lập, mà phải bao gồm yếu tố nguời - hội đồng quản trị (HĐQT), ban giám đốc, nhân viên tổ chức Chính nguời định mục tiêu kiểm soát thiết lập nên chế kiểm soát vận hành chúng Cụ thể, HĐQT nhà quản trị cấp cao chịu trách nhiệm cho việc thiết lập văn hóa phù hợp nhằm hỗ trợ cho quy trình KSNB hiệu quả, giám sát tính hiệu hệ thống cách liên tục Tất thành viên tổ chức tham gia vào quy trình - Khơng thể u cầu tuyệt đối thực đuợc mục tiêu KSNB, mà yêu cầu cung cấp đảm bảo hợp lý việc thực mục tiêu Ngun nhân do, ln có khả tồn yếu xuất phát từ sai lầm nguời vận hành hệ thống kiểm soát, dẫn đến việc khơng thực đuợc mục tiêu KSNB giúp ngăn chặn phát sai phạm nhung đảm bảo chắn không xảy sai phạm Bên cạnh đó, định KSNB tùy thuộc vào nguyên tắc bản: Sự đánh đổi lợi ích - chi phí, chi phí kiểm sốt khơng đuợc vuợt q lợi ích mong đợi từ q trình kiểm sốt Vì vậy, KSNB cung cấp đảm bảo hợp lý, không đảm bảo tuyệt đối mục tiêu đuợc thực Theo quan điểm c o s o (1992, 2013) KSNB bao gồm phận: Mơi truờng kiểm sốt; Đánh giá rủi ro; Hoạt động kiểm sốt; Thơng tin truyền thơng; Giám sát - Mơi trường kiểm sốt: Tạo sắc thái chung đon vị, noi nguời tiến hành hoạt động thực nghĩa vụ kiểm soát Chính mơi truờng kiểm sốt làm tảng cho thành phần khác KSNB Những yếu tố mơi truờng kiểm sốt gồm tính trực giá trị đạo đức, cam kết lực, tham gia ban quản trị, triết lý quản lý phong cách điều hành, co cấu tổ chức, phân định quyền hạn trách nhiệm, sách thông lệ nhân - Đánh giá rủi ro: Không lệ thuộc vào quy mơ, cấu trúc, loại hình hay vị trí địa lý Bất kỳ tổ chức, DN trình sản xuất kinh doanh phải đối mặt với rủi ro Những rủi ro thân DN hay từ môi truờng kinh tế, trị, xã hội bên ngồi tác động, đon vị phải ý thức đuợc đối phó với rủi ro mà gặp phải Tiền đề cho việc đánh giá rủi ro việc đặt mục tiêu (bao gồm mục tiêu chung mục tiêu cụ thể cho hoạt động DN) Đánh giá rủi ro việc nhận dạng phân tích rủi ro đe dọa đến mục tiêu Trên co sở nhận dạng phân tích rủi ro, nhà quản lý xác định rủi ro nên đuợc xử lý nhu - Hoạt động kiểm sốt: Là sách thủ tục để đảm bảo cho thị nhà quản lý đuợc thực Hoạt động kiểm sốt diễn tồn đon vị cấp độ hoạt động Hoạt động kiểm soát gồm hoạt động nhu: Phê chuẩn, ủy quyền, xác minh, đối chiếu, đánh giá hiệu quả, bảo vệ tài sản phân công nhiệm vụ Hoạt động kiểm soát diễn chủ yếu DN gồm: Soát xét nhà quản lý (bao gồm cấp cao cấp trung gian); Phân chia trách nhiệm theo nguyên tắc bất kiêm nhiệm; ủ y quyền cho nguời có thẩm quyền phê chuẩn nghiệp vụ cách thích hợp; Kiểm sốt q trình xử lý thơng tin gồm kiểm soát chung kiểm soát ứng dụng; Kiểm sốt vật chất; Phân tích rà sốt - Thơng tin truyền thông: Các thông tin cần thiết phải đuợc nhận dạng, thu thập trao đổi đon vị duới hình thức thời gian thích hợp cho nó, giúp nguời đon vị thực đuợc nhiệm vụ Thơng tin truyền thơng tạo báo cáo, chứa đựng thông tin cần thiết cho việc quản lý kiểm soát đon vị Sự trao đổi thơng tin hữu hiệu đòi hỏi phải diễn theo nhiều huớng: Từ cấp xuống cấp duới, từ duới lên cấp với Mỗi cá nhân cần hiểu rõ vai trò KSNB nhu hoạt động cá nhân có tác động tới cơng việc nguời khác nhu Bên cạnh đó, cần có trao đổi đon vị với đối tuợng bên nhu khách hàng, nhà cung cấp, cổ đông co quan quản lý - Giám sát: Là trình đánh giá chất luợng KSNB qua thời gian Khiếm khuyết KSNB cần đuợc xem xét báo cáo lên cấp điều chỉnh cần thiết Trong môi truờng kiểm soát, nhà quản lý đánh giá rủi ro đe dọa đến việc đạt đuợc mục tiêu cụ thể Hoạt động kiểm soát đuợc tiến hành, nhằm đảm bảo thị nhà quản lý ứng phó với rủi ro thực tế Thơng tin thích hợp cần phải thu thập trình trao đổi thơng tin diễn thơng suốt tồn tổ chức Nhìn chung, mối liên hệ chặt chẽ KSNB yếu tố cấu thành KSNB với hiệu hoạt động DN KSNB có tác động thuận chiều tới hiệu hoạt động, điều cho thấy DN KSNB hoạt động hữu hiệu giúp nâng cao hiệu hoạt động, hay nói cách khác yếu hay thiếu sót KSNB ảnh hưởng tiêu cực đến hiệu hoạt động DN Vì vậy, vấn đề đặt cho DN cần thiết lập trì KSNB cho có hiệu Tình hình thực giám sát Công ty Die số Co cấu thành viên Ban Kiểm soát (BKS) (theo Điều 32 - Điều lệ Công ty) gồm 01 Trưởng ban 02 thành viên kiêm nhiệm Công ty hoạt động theo Luật DN 2014, BKS hoạt động tối thiểu lần năm, tùy tình hình cơng ty, u cầu cổ đông, HĐQT, theo yêu cầu Công ty mẹ BKS thực kiểm sốt thời điểm phải có thơng báo gửi Hội đồng quản trị công ty BKS thực kiểm sốt 2- lần/năm, kiểm sốt tồn diện hoạt động công ty báo cáo gửi Hội đồng quản trị kết làm việc Cuối năm, BKS phải lập báo cáo năm hoạt động năm BKS báo cáo tình hình hoạt động Công ty để báo cáo cho cổ đông Công ty Đại hội cổ đông thường niên Trong năm, theo Luật DN 2014, điều lệ công ty quy định họp HĐQT mời BKS tham dự Trên co sở đó, có phát sinh liên quan đến hoạt động công ty mà chưa phù hợp, BKS có quyền có ý kiến với Ban lãnh đạo công ty điều chỉnh/bổ sung/ khuyến nghị vấn đề phạm vi quyền hạn (mang tính trao đổi khơng lập báo cáo) Hoạt động sản xuất, kỉnh doanh Công ty Báo cáo kết giám sát, co sở thông tin, tài liệu công tác quản lý, điều hành hoạt động sản xuất, kinh doanh Công ty HĐQT, Ban giám đốc phòng ban chức cung cấp với việc xem xét báo cáo kiểm toán, thư quản lý Cơng ty kiểm tốn độc lập phát hành, thành viên BKS thực cơng tác kiểm tra, sốt xét đưa nhận xét, đánh giá Hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty 2017, BCTC Công ty lập theo chuẩn mực chế độ kế toán hành Báo cáo soát xét kiểm tốn Cơng ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài Kế tốn Kiểm tốn Nam Việt Kết kinh doanh lĩnh vực xây lắp doanh thu 202,9 tỷ, đạt 81 % kế hoạch, lợi nhuận trước thuế 7,4 tỷ; kinh doanh cửa nhựa, doanh thu 20,1 tỷ, đạt 101 % kế hoạch, lợi nhuận trước thuế 1,23 tỷ; kinh doanh vật tư, doanh thu 0,84 tỷ, đạt 19 % kế hoạch, lợi nhuận trưoc thuế 0,13 tỷ Kết kinh doanh theo đối tượng: Văn phòng cơng ty doanh thu 221 tỷ, LNTT 7,8 tỷ; Xí nghiệp thưong mại doanh thu 0,58 tỷ, LNTT 78trđ; Nhà máy cửa nhựa doanh thu 14,3 ty, LNTT 885trđ Hoạt động đầu tư: Mua sắm TSCĐ tăng 2,43 tỷ đồng Đánh giá số tiêu tài chính: C hỉ tiêu 2017 2016 C cấu tài sản - Tài sản dài hạn/Tổng TS 5,2% 4,9% 94,8% 95,1% - Nợ phải tra/Tông nguồn vốn 69,9% 65,2% - Vốn chủ sở hữu/Tổng nguồn vốn 30,1% 34,8% 139,9% 151,7% 57,3% 83,0% - Tỷ suất lợi nhuận gộp biên (LN Gộp/ DT thuần) 9,4% 10,9% -Tỷ lệ lãi EBIT (LN TT Lãi vay/ DT thuần) 5,7% 3,7% - Lợi nhuận sau thuế ừên tổng TS (ROA) 2,5% 1,7% - Tỷ suất lợi nhuận sau thuế doanh thu 3,1% 1,6% -Lợi nhuận sau thuế vốn chủ sở hữu (ROE) 8,2% 4,9% 12,4% 7,2% -Tăng trưởng doanh thu -13,7% -3,1% -Tăng trưởng lợi nhuận gộp -25,7% 19,1% -Tăng trưởng LNTT 59,9% 18,9% -Tăng trưởng LNST 71,3% 10,2% -Tăng trưởng nợ phải trả 26,0% 15,0% -Tăng trưởng VCSH 1,9% 1,0% -Tăng trưởng VĐL 0,0% 5,0% - Tài sản ngắn hạn/Tổng TS C cấu vốn K h ả toán -Khả toán ngắn hạn - Khả toán nhanh Tỷ suất sinh lời -Lợi nhuận sau thuế vốn điều lệ C hỉ số tăn g trư n g Tổng Nợ phải thu thời điểm 31/12/2017 91,8 tỷ đồng, giảm 19% so đầu kỳ chủ yếu khoản phải thu khách hàng giảm 26 tỷ Cơng nợ phải thu khó đòi là: 19,7 tỷ đồng trích lập dự phòng 17,7 tỷ đồng Trong năm thu đuợc số tiền 2,5 tỷ nợ khó đòi từ cơng ty Thanh Châu, HĐQT định xóa số nợ 2,4 tỷ đồng cho cơng ty Căn vào Điểm a, Khoản 4, Điều 6, Thơng tu 228/2009/TT-BT, Cơng ty Thanh Châu khơng đáp ứng điều kiện “tổ chức kinh tế khơng có khả trả nợ” Do đó, DIC phát sinh thuế phạt thuế cho khoản xóa nợ 2,4 tỷ đồng vào năm tài Cục Thuế kiểm tra - Hàng tồn kho tăng mạnh so với đầu kỳ DIC nhận chuyển nhuợng lô đất A2-1; A5-1 - Khu TTCL tri giá 62 tỷ đồng Nợ phải trả thời điểm 31/12/2017 193 tỷ tăng 26% so với đầu kỳ, khoản phải trả tăng so với đầu kỳ chủ yếu phải trả nguời bán tăng công nợ lớn: tiền mua đất A2, A5 (62 tỷ -DIC Corp); Tiền bê tông Phoenix (5,1 tỷ - DIC Bê tông); Thầu thụ cơng trình bệnh viện (4,4 tỷ - CP Tiến Quốc tế ), - Du nợ vay 56,3 tỷ đồng giảm 6% so đầu kỳ tập trung chủ yếu BIDV HDB Trong năm công ty giải ngân 149 tỷ, trả nợ gốc 153 tỷ 3,75 tỷ lãi vay, khơng có khoản vay q hạn - Chỉ tiêu Nợ phải trả/ v ố n điều lệ 3,5 lần (năm 2015 2,78), co cấu nợ phải trả/ Vốn chủ sở hữu 70%/30% (năm 2016 65%/35%) cho thấy co cấu nguồn vốn cơng ty có chiều huớng rủi ro cao hon Hoạt động SXKD công ty phụ thuộc vào nguồn vốn vay vốn chiếm dụng khác, khả đảm bảo mức an tồn tài giảm Tỷ suất lợi nhuận sau thuế doanh thu đạt 3,1% tăng so với 2016; số ROA ROE lần luợt 2,5% 8,2% Ket giám sát HĐQT Ban điều hành + hoạt động xây lắp\ Việc lập hồ so tốn chậm, số cơng trình chậm tiến độ, chất luợng thi công chua tố t, để phát sinh chi phí Việc tốn với tổ đội nhà thầu phụ chậm dẫn đến chi phí chua phản ánh đủ vào cơng trình niên độ Chua tốn xong cơng trình LilamaSH (cơng trình tồn đọng CN Tp.HCM) Chua thực việc kiểm kê khối luợng dở dang công trình + hoạt động đầu tư: Dự án Tòa nhà VP kết hợp chung cu TDC chua hoàn tất đuợc pháp lý Dự án Mỏ đất Ông Trịnh có định đóng mỏ nhung chua tốn thuế, nên có rủi ro phát sinh thuế cho năm tài 2017 + hoạt động nhà máy: Việc sản xuất cửa nhựa tuông đối ổn định cung cấp kịp tiến độ cho cơng trình nhiên mang tính chất bổ trợ chua mở rộng đuợc thị truờng Chua có hợp quy cửa chống cháy, chua đăng ký giá Đánh giá phối hợp hoạt động BKS với HĐQT, Ban điều hành: - Trong năm, BKS tham dự đầy đủ họp theo thu mời HĐQT có ý kiến vấn đề mà BKS quan tâm họp - Nhìn chung, trình thực thi nhiệm vụ, BKS nhận đuợc phối hợp từ phía HĐQT Ban Điều hành để thực nhiệm vụ cổ đông giao - Đối với cổ đông: Công ty thực đầy đủ việc công bố thông tin theo quy định vấn đế phát sinh q trình hoạt động Tuy nhiên, thơng tin trang Web cơng ty đon điệu BKS khuyến nghị cần liên tục cập nhật hình ảnh, tiến độ thi cơng cơng trình, cơng tác bàn giao, để cổ đông nắm bắt đuợc nhiều thông tin hon Trong năm, BKS không nhận đuợc đon thu ý kiến đề xuất xem xét vấn đề cổ đông quan tâm cổ đông gửi tới Kết luận Nhu vậy, việc tìm hiểu áp dụng hệ thống KSNB loại hình DN nói chung thơng qua việc đánh giá Công ty c ổ phần DIC số đem lại hiệu định cách điều hành, tổ chức hoạt động Việc tuân thủ 05 thành phần KSNB (theo báo cáo COSO 1992): Môi trường hoạt động (Control Environment); Đánh giá rủi ro (Risk Assessment); Hoạt động kiểm soát (Control Activities); Thông tin truyền thông (Information and Communication); Giám sát (Monitoring) cần thiết quan trọng, giúp DN tìm mặt thiếu sót, sai sót trình hoạt động, quản lý tài đề xuất giải pháp khắc phục điều chỉnh giúp Công ty c ổ phần Die số đạt mục tiêu, phát triển bền vững hiệu q u ả n Tài liệu tham khảo Báo cáo tài chính; Báo cáo rà sốt năm 2017 Cơng ty c ố phần Dic (CN BR-VT) Giáo trình, tài liệu KSNB Khoa Ke toán - Kiếm toán, Trường Đại học Kinh tế TP Hồ Chí Minh 2016  ... thẩm quyền phê chuẩn nghiệp vụ cách thích hợp; Kiểm sốt q trình xử lý thơng tin gồm kiểm soát chung kiểm soát ứng dụng; Kiểm sốt vật chất; Phân tích rà sốt - Thơng tin truyền thông: Các thông tin... sốt thời điểm phải có thơng báo gửi Hội đồng quản trị công ty BKS thực kiểm sốt 2- lần/năm, kiểm sốt tồn diện hoạt động công ty báo cáo gửi Hội đồng quản trị kết làm việc Cuối năm, BKS phải lập... cáo kiểm toán, thư quản lý Cơng ty kiểm tốn độc lập phát hành, thành viên BKS thực cơng tác kiểm tra, sốt xét đưa nhận xét, đánh giá Hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty 2017, BCTC Công ty lập