Hoàn thiện hệ thống kiếm soát nội bộ tại Trường Cao đẳng Công nghệ Thủ Đức: luận văn thạc sĩ

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC LẠC HỒNG TRẦN HĨA HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI TRƯỜNG CAO ĐẲNG CÔNG NGHỆ THỦ ĐỨC LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN ĐỒNG NAI-NĂM 2019 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC LẠC HỒNG TRẦN HĨA HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI TRƯỜNG CAO ĐẲNG CÔNG NGHỆ THỦ ĐỨC Chuyên ngành: KẾ TOÁN Mã số: 8340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC PGS.TS HUỲNH ĐỨC LỘNG ĐỒNG NAI -NĂM 2019 LỜI CẢM ƠN Trước tiên tác giả xin cảm ơn Ban Giám Hiệu, quý Thầy Cô, anh chị nhân viên Khoa Sau Đại Học-Trường Đại Học Lạc Hồng giảng dạy truyền đạt kiến thức quý báu, hỗ trợ tạo điều kiện thuận lợi suốt trình học tập nghiên cứu trường Xin gửi lời tri ân cảm ơn sâu sắc đến thầy PGS.TS Huỳnh Đức Lộng, người hướng dẫn khoa học, tận tình hướng dẫn giúp đỡ tác giả mặt để hoàn thành luận văn Xin chân thành cảm ơn Ban Giám Hiệu CBGV-CNV trường Cao Đẳng Công Nghệ Thủ Đức tạo điều kiện thuận lợi dành thời gian thực phiếu khảo sát, cung cấp thông tin, tài liệu hợp tác giúp đỡ trình thực luận văn Xin gửi lời cảm ơn đến quý Thầy Cô hội đồng đánh giá luận văn đóng góp ý kiến quý báo để luận văn hoàn thiện Cuối xin gửi lời cảm ơn đến người thân bạn bè đồng hành, sát cánh, động viên khích lệ tác giả q trình học tập nghiên cứu Trân trọng cảm ơn! Đồng Nai, ngày tháng Tác giả luận văn TRẦN HÓA năm 2019 LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan luận văn “Hồn thiện hệ thống kiểm soát nội (KSNB) trường Cao đẳng Công Nghệ Thủ Đức” nghiên cứu thực hướng dẫn khoa học PGS.TS Huỳnh Đức Lộng Các thông tin luận văn thông tin thu thập thực tế nhà trường Luận văn chưa công bố hình thức Đồng Nai, ngày tháng năm 2019 Tác giả luận văn TRẦN HÓA TÓM TẮT LUẬN VĂN KSNB trình thực nhà quản lý nhân viên nhằm mang đến đảm bảo hợp lý đơn vị đạt mục tiêu đề Hệ thống KSNB thiết lập sở biện pháp, sách, thủ tục, tinh thần, giá trị, chức năng, thẩm quyền…của người liên quan đơn vị trở thành phương tiện sống hoạt động đơn vị Chính mà hệ thống KSNB có vai trị quan trọng đơn vị như: Hạn chế rủi ro; nâng cao lực; cải tiến hiệu hoạt động; hoàn thành mục tiêu đề ra… Đề tài “Hoàn thiện hệ thống KSNB trường Cao Đẳng Công Nghệ Thủ Đức” phản ánh thực trạng hệ thống KSNB Trường Đề tài nghiên cứu dựa tảng lý thuyết kiểm sốt nội khu vực cơng theo INTOSAI 2013 thông qua việc đánh giá năm phận cấu thành hệ thống kiểm soát nội bao gồm: Mơi trường kiểm sốt; Đánh giá rủi ro; Hoạt động kiểm sốt; Thơng tin truyền thơng; Giám sát Qua trình khảo sát tìm hiểu thực trạng hệ thống KSNB Trường Cao Đẳng Công Nghệ Thủ Đức Nhà trường thiết lập vận hành hệ thống KSNB theo kinh nghiệm không theo chuẩn mực kiểm tốn, cịn nhiều thiếu sót hạn chế thiết lập vận hành: Chưa trọng đến công tác đánh giá rủi ro; Chưa trang bị đầy đủ kiến thức KSNB; Một số công việc quản lý chưa chặt chẽ, chưa có quy trình có cịn sơ sài, xử lý cơng việc cịn cảm tính khơng thực theo quy trình, sử dụng nguồn lực cịn lãng phí, cơng tác truyền thơng chưa phát huy hết hiệu quả, tính kết nối vài phận rời rạc… Dựa kết đánh giá ưu điểm, hạn chế tồn nguyên nhân dẫn đến tồn tại, tác giả đưa số giải pháp để hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội Trường nhằm nâng cao tính hữu hiệu hệ thống kiểm sốt nội là: Giá trị đạo đức đề cao hoạt động nhà trường; Các hoạt động nhà trường đạt hiệu quả; Các báo cáo nhà trường cung cấp đảm bảo đáng tin cậy; Pháp luật quy định nhà trường tuân thủ MỤC LỤC Trang LỜI CẢM ƠN LỜI CAM ĐOAN TÓM TẮT LUẬN VĂN MỤC LỤC DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT TIẾNG ANH DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT TIẾNG VIỆT DANH MỤC BẢNG BIỂU DANH MỤC SƠ ĐỒ, LƯU ĐỒ PHẦN MỞ ĐẦU 1 Lý thực đề tài Các nghiên cứu có liên quan Mục tiêu nghiên cứu đề tài 4 Câu hỏi nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Đóng góp đề tài Kết cấu luận văn CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HỆ THỐNG KSNB TRONG KHU VỰC CÔNG 1.1 Lịch sử đời phát triển hệ thống KSNB khu vực công 1.1.1 Lịch sử đời phát triển hệ thống KSNB 1.1.1.1 Giai đoạn sơ khai 1.1.1.2 Giai đoạn hình thành 1.1.1.3 Giai đoạn phát triển 1.1.1.4 Giai đoạn đại 1.1.2 Lịch sử đời phát triển hệ thống KSNB khu vực công 1.1.2.1 Trên giới 1.1.2.2 Việt Nam 11 1.2 Khái niệm KSNB 12 1.2.1 Theo hướng dẫn INTOSAI năm 1992 12 1.2.2 Theo hướng dẫn INTOSAI năm 2004 12 1.2.3 Theo hướng dẫn INTOSAI năm 2013 13 1.2.4 Theo hướng dẫn INTOSAI năm 2016 14 1.3 Vai trị hệ thống KSNB với cơng tác quản lý khu vực công 16 1.4 Các phận cấu thành hệ thống KSNB 16 1.4.1 Mơi trường kiểm sốt 17 1.4.1.1 Sự liêm giá trị đạo đức 17 1.4.1.2 Triết lý quản lý phong cách lãnh đạo 19 1.4.1.3 Năng lực nhân viên 19 1.4.1.4 Cơ cấu tổ chức 20 1.4.1.5 Chính sách nhân 20 1.4.2 Đánh giá rủi ro 21 1.4.2.1 Nhận dạng rủi ro 21 1.4.2.2 Phân tích rủi ro 22 1.4.2.3 Đối phó rủi ro 22 1.4.3 Hoạt động kiểm soát 22 1.4.3.1 Phân loại hoạt động kiểm soát 23 1.4.3.2 Các yếu tố hoạt động kiểm soát 23 1.4.4 Thông tin truyền thông 25 1.4.4.1 Thông tin 25 1.4.4.2 Truyền thông 25 1.4.5 Giám sát 26 1.4.5.1 Giám sát thường xuyên 26 1.4.5.2 Giám sát định kỳ 26 1.5 Những hạn chế tiềm tàng hệ thống KSNB 26 1.6 Đơn vị nghiệp giáo dục cơng lập có thu đặc điểm đơn vị nghiệp giáo dục cơng lập có thu ảnh hưởng đến hệ thống KSNB 27 1.6.1 Đơn vị nghiệp giáo dục công lập có thu 27 1.6.2 Đặc điểm đơn vị nghiệp giáo dục công lập có thu ảnh hưởng đến hệ thống KSNB 28 KẾT LUẬN CHƯƠNG 29 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG VỀ HỆ THỐNG KSNB TẠI TRƯỜNG CAO ĐẲNG CÔNG NGHỆ THỦ ĐỨC 30 2.1 Giới thiệu tổng quan trường Cao Đẳng Công Nghệ Thủ Đức 30 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển 30 2.1.2 Chức nhiệm vụ Trường 31 2.1.3 Cơ cấu tổ chức máy 34 2.1.4 Quy mô Trường 35 2.1.4.1 Quy mô đào tạo 35 2.1.4.2 Cơ sở vật chất 35 2.1.4.3 Nguồn tài 36 2.1.5 Một số kết hoạt động đạt 36 2.1.6 Thuận lợi, khó khăn phương hướng phát triển 38 2.1.6.1 Thuận lợi 38 2.1.6.2 Khó khăn 40 2.1.6.3 Phương hướng phát triển 41 2.2 Thực trạng hệ thống KSNB trường Cao Đẳng Công Nghệ Thủ Đức 43 2.2.1 Giới thiệu trình khảo sát 43 2.2.1.1 Mục tiêu khảo sát 43 2.2.1.2 Nội dung khảo sát 43 2.2.1.3 Đối tượng khảo sát 43 2.2.1.4 Phương pháp khảo sát 43 2.2.2 Thực trạng hệ thống KSNB Trường 45 2.2.2.1 Mơi trường kiểm sốt 45 2.2.2.2 Đánh giá rủi ro 58 2.2.2.3 Hoạt động kiểm soát 60 2.2.2.4 Thông tin truyền thông 80 2.2.2.5 Giám sát 82 2.3 Đánh giá hệ thống KSNB trường Cao Đẳng Công Nghệ Thủ Đức 88 2.3.1 Môi trường kiểm soát 88 2.3.1.1 Sự liêm giá trị đạo đức 88 2.3.1.2 Triết lý quản lý phong cách lãnh đạo 89 2.3.1.3 Năng lực CB-GV-NV 90 2.3.1.4 Cơ cấu tổ chức 90 2.3.1.5 Chính sách nhân 91 2.3.2 Đánh giá rủi ro 92 2.3.2.1 Ưu điểm 92 2.3.2.2 Những hạn chế tồn 92 2.3.2.3 Nguyên nhân dẫn đến tồn 92 2.3.3 Hoạt động kiểm soát 92 2.3.3.1 Ưu điểm 92 2.3.3.2 Những hạn chế tồn 93 2.3.3.3 Nguyên nhân dẫn đến tồn 93 2.3.4 Thông tin truyền thông 93 2.3.4.1 Ưu điểm 93 2.3.4.2 Những hạn chế tồn 93 2.3.4.3 Nguyên nhân dẫn đến tồn 94 2.3.5 Giám sát 94 2.3.5.1 Ưu điểm 94 2.3.5.2 Những hạn chế tồn 94 2.3.5.3 Nguyên nhân dẫn đến tồn 95 KẾT LUẬN CHƯƠNG 96 CHƯƠNG 3: HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KSNB TẠI TRƯỜNG CAO ĐẲNG CÔNG NGHỆ THỦ ĐỨC 97 3.1 Quan điểm hồn thiện hệ thống KSNB trường Cao Đẳng Cơng Nghệ Thủ Đức 97 3.1.1 Quan điểm kế thừa có chọn lọc 97 3.1.2 Quan điểm ứng dụng công nghệ thông tin 97 3.1.3 Quan điểm phù hợp 98 3.1.4 Quan điểm lợi ích chi phí 98 3.2 Hoàn thiện hệ thống KSNB trường Cao Đẳng Công Nghệ Thủ Đức 98 3.2.1 Môi trường kiểm soát 98 3.2.1.1 Sự liêm giá trị đạo đức 98 3.2.1.2 Triết lý quản lý phong cách lãnh đạo 99 3.2.1.3 Năng lực CB-GV-NV 99 3.2.1.4 Cơ cấu tổ chức 100 3.2.1.5 Chính sách nhân 102 98 Do đó, giải pháp đề xuất để hồn thiện hệ thống KSNB Trường cao Đẳng Cơng Nghệ Thủ Đức thực nguyên tắc ứng dụng công nghệ thông tin KSNB 3.1.3 Quan điểm phù hợp Các giải pháp nhằm khắc phục hạn chế hoàn thiện hệ thống KSNB phải phù hợp với quy mơ, đặc điểm tính chất hoạt động trường 3.1.4 Quan điểm lợi ích chi phí Đảm bảo cân đối lợi ích chi phí tính khả thi giải pháp đưa 3.2 Hoàn thiện hệ thống KSNB trường Cao Đẳng Công Nghệ Thủ Đức 3.2.1 Môi trường kiểm soát Các giải pháp đưa nhằm xây dựng môi trường giáo dục: kỷ cương, nề nếp, thân thiện, lành mạnh Thể rõ phong cách lãnh đạo triết lý quản lý BGH Phát huy lực đội ngũ CB-GV-NV, ổn định cấu tổ chức, có sách nhân phù hợp thu hút nguồn nhân lực có chất lượng 3.2.1.1 Sự liêm giá trị đạo đức Nâng cao nhận thức BGH cán quản lý hệ thống KSNB cụ thể: Mời báo cáo viên báo cáo hệ thống KSNB cho toàn thể CB-GV-NV (1 đến buổi); Tổ chức tập huấn vận hành hệ thống KSNB cho cán quản lý (5 đến ngày); Mỗi năm lần mời tổ chức kiểm định độc lập đánh giá hoạt động hệ thống Ban hành văn thức quy định cụ thể liêm giá trị đạo đức CB-GV-NV Theo trình tự xây dựng dự thảo-tổ chức lấy ý kiến-tổng hợp sàn lọc ý kiến –họp thơng qua-ban hành thức Đề mục tiêu giao cho phận phòng ban thực cần phải thiết thực phù hợp với điều kiện thực tế tránh trường hợp lớn lao cao siêu dẫn đến không thực mà khơng thực dẫn đến đối phó Điển anh văn chuẩn đầu khóa 2014 TOEIC Quốc tế 450 tiêu khó cho SV bậc cao đẳng thực tế theo tiến độ 2017 trường đến 2018 nhiều em chưa trường, với áp lực lớn buộc BGH hạ chuẩn xuống TOEIC Quốc tế 99 350 cịn số lượng lớn SV khơng đủ chuẩn, đến 2019 BGH định hạ chuẩn TOEIC 350 tương đương trường cấp Phải có biện pháp kỷ luật nghiêm kết hợp hồn thiện quy trình tăng cường giám sát để triệt tiêu phận CB-GV-NV khơng liêm chính, khơng trung thực có hội gian lận có hành vi không quy định Cụ thể trễ sớm nhân viên áp dụng giống cách đánh giá GV trễ lần nhắc nhở, lần hạ bậc thi đua từ A xuống B, lần tiếp tục vi phạm hạ xuống C 3.2.1.2 Triết lý quản lý phong cách lãnh đạo BGH chủ động xếp cơng việc bố trí lịch tiếp GV-NV tuần buổi, phân công thành viên luân phiên để gặp gỡ, lắng nghe, tiếp nhận tâm tư nguyện vọng GV-NV từ có giải pháp phù hợp 3.2.1.3 Năng lực CB-GV-NV Tổ chức tập huấn, bồi dưỡng đào tạo thường xuyên để nâng cao lực CB-GV-NV theo tiêu hàng năm nhiều đối tượng: Mỗi năm tổ chức bồi dưỡng đào tạo trường sở giáo dục nước từ tháng trở lên chiếm từ 5% -> 10% tổng số CB-GV-NV đào tạo nước ngồi từ 2% >3% Rà sốt lại quy trình tuyển dụng đặc biệt quy trình tuyển dụng nhân viên tăng cường giám sát công tác tuyển dụng Tuyên truyền để CB-GV-NV có ý thức học tập suốt đời Duy trì tổ chức thi GV dạy giỏi năm lần, Tổ chức thi NV giỏi năm lần nhằm khuyến khích CB-GV-NV sáng tạo, tìm tịi học hỏi bổ sung kiến thức, chuyên môn nghiệp vụ Xây dựng bảng khảo sát mức độ hài lòng sinh viên cách phục vụ nhân viên Quy định cụ thể, rõ ràng lực mà CB-GV-NV phải đạt quy định công việc mà CB-GV-NV phải thực q trình cơng tác Mạnh dạn sa thải GV-NV không đáp ứng đủ lực, sau đào tạo bồi dưỡng 100 3.2.1.4 Cơ cấu tổ chức Rà sốt, bố trí xếp, phân cơng chức nhiệm vụ lại phịng khoa trung tâm cho phù hợp theo hướng tinh gọn hiệu sau: - Quản lý điểm sinh viên, đánh giá rèn luyện sinh viên giao hết cho khoa chuyên ngành đôn đốc theo dõi sát - Sáp nhập khoa tiếng Anh tiếng Hàn làm thành Khoa ngoại ngữ có tổ (Tiếng anh, tiếng Hàn, tiếng Nhật…), mảng quan hệ quốc tế chuyển Trung tâm đào tạo nguồn nhân lực hợp tác doanh nghiệp quản lý - Đổi tên Trung tâm đào tạo nguồn nhân lực hợp tác doanh nghiệp thành Trung tâm đào tạo nguồn nhân lực-quan hệ hợp tác doanh nghiệp - Sáp nhập phịng khoa học cơng nghệ phịng đảm bảo chất lượng làm với tên Phòng Khoa học công nghệ-Đảm bảo chất lượng 101 Bảng 3.1 Cơ cấu lại phòng, khoa, trung tâm STT Đơn vị ( tại) Đơn vị (theo đề xuất) Ban giám hiệu Ban giám hiệu Phịng Tài Chính Kế Tốn Phịng Tài Chính Kế Tốn Phịng Quản Lý Đào Tạo Phòng Quản Lý Đào Tạo Phòng Kế Hoạch Vật Tư Phòng Kế Hoạch Vật Tư Phòng Tổ Chức Nhân Sự Phòng Tổ Chức Nhân Sự Phòng Hành Chính Tổng Hợp Phịng Hành Chính Tổng Hợp Phòng Thanh Tra Pháp Chế Phòng Thanh Tra Pháp Chế Phịng Khoa Học Cơng Nghệ - Đảm Phịng Khoa Học Cơng Nghệ Bảo Chất Lượng Phịng Cơng Tác Chính Trị HSSV Phịng Cơng Tác Chính Trị HSSV 10 Phịng Đảm Bảo Chất Lượng 11 Trung Tâm Truyền Thơng Và Tư Vấn Trung Tâm Truyền Thông Và Tư Tuyển Sinh Vấn Tuyển Sinh Trung Tâm Truyền Thông & Thông 12 Trung Tâm Thông Tin Thư Viện Tin Thư Viện Trung Tâm Đào Tạo Nguồn Nhân Trung Tâm Đào Tạo Nguồn Nhân Lực Lực- quan hệ hợp tác doanh 13 Và Hợp Tác Doanh Nghiệp nghiệp 14 Khoa Tài Chính Kế Tốn Khoa Tài Chính Kế Tốn 15 Khoa Quản Trị Kinh Doanh Khoa Quản Trị Kinh Doanh 16 Khoa Công Nghệ Thông Tin Khoa Công Nghệ Thông Tin 17 Khoa Điện-Điện Tử Khoa Điện-Điện Tử 18 Khoa Khoa Học Cơ Bản Khoa Khoa Học Cơ Bản 19 Khoa Du Lịch Khoa Du Lịch 20 Khoa Tiếng Anh 21 Khoa Cơ Khí Chế Tạo Máy Khoa Cơ Khí Chế Tạo Máy 22 Khoa Cơ Khí Ơ Tơ Khoa Cơ Khí Ơ Tơ 23 Khoa Cơng Nghệ Tự Động Khoa Công Nghệ Tự Động 24 Khoa Tiếng Hàn Khoa Ngoại Ngữ (Nguồn: Tác giả tổng hợp) 102 Qua cấu lại phòng, khoa, trung tâm thực quy định tinh giảm biên chế nhà nước, giảm phòng, khoa đồng thời: Tên khoa phù hợp khoa học (hiện khoa Tiếng Anh có ngành Tiếng Nhật không logic); Mảng quan hệ quốc tế giao lại cho Trung tâm phát triển nguồn nhân lực, quan hệ hợp tác doanh nghiệp Quan hệ hợp tác doanh nghiệp bao gồm nước, tập trung đầu mối việc tổng hợp, đánh giá, báo cáo trình hợp tác thuận lợi 3.2.1.5 Chính sách nhân Chính sách tuyển dụng: Nhà trường nên công khai rộng rãi có thời hạn nhu cầu tuyển dụng để thu hút cán bộ, giảng viên giỏi, có trình độ cao; đồng thời đảm bảo tính cơng cho tất ứng viên có nhu cầu trường Riêng giảng viên có trình độ tiến sĩ trở lên cần có sách thu hút hiệu lương thưởng điều kiện cơng tác Chính sách đào tạo: Nhà trường cần tạo điều kiện thời gian, kinh phí, giảm khối lượng giảng dạy để cán nhân viên giảng viên học tập nâng cao trình độ Đồng thời khuyến khích ngành thiếu giảng viên có trình độ cao Chính sách sử dụng: Nhà trường cần luân chuyển cán chủ yếu cấp trưởng phòng trung tâm năm lần (2 nhiệm kỳ) tránh sức ì thúc đẩy cán quản lý khơng ngừng nâng cao trình độ chun mơn, hồn thiện thân hơn, hạn chế lợi ích nhóm Chính sách khen thưởng, kỷ luật: Khen thưởng kịp thời cá nhân, đơn vị có sáng kiến giải pháp đem lại hiệu công việc Mặt khác, xử lý nghiêm trường hợp vi phạm quy chế nhằm tạo thông lệ tốt để cá nhân khác thực nghiêm túc quy định Nhà trường 3.2.2 Đánh giá rủi ro Thành lập tổ đánh giá rủi ro thuộc Phòng Đảm Bảo Chất Lượng, trang bị sở vật chất bồi dưỡng kiến thức đánh giá rủi ro theo hướng ứng dụng công nghệ thông tin đánh giá, phân công trách nhiệm quyền hạn thực 103 Tổ chức mời báo cáo viên báo cáo chuyên đề rủi ro cho toàn thể CBGV-NV nghe hiểu tầm quan trọng đánh giá rủi ro hoạt động nhà trường Xây dựng ban hành quy trình quản trị rủi ro phù hợp sau Bước 1: Thiết lập bối cảnh rủi ro Bước 2: Nhận diện rủi ro Bước 3: Phân tích định lượng rủi ro Bước 4: Tích hợp rủi ro lại đánh giá ảnh tổng thể Bước 5: Đánh giá đưa thứ tự ưu tiên xử lý rủi ro Bước 6: Đưa ro cách ứng phó với loại rủi ro Bước 7: Giám sát đánh giá q trình ứng phó với rủi ro 104 Phân tích định lượng rủi ro Tích hợp rủi ro lại đánh giá ảnh tổng thể Nhận diện rủi ro Xác định mục tiêu nhà trường Thiết lập bối cảnh rủi ro Giám sát đánh giá q trình ứng phó với rủi ro Đánh giá đưa thứ tự ưu tiên xử lý rủi ro Đưa ro cách ứng phó với loại rủi ro (Nguồn: Tác giả tổng hợp) Sơ đồ 3.1 Quy trình quản trị rủi ro 3.2.3 Hoạt động kiểm sốt u cầu trưởng đơn vị có nhiệm vụ đôn đốc nhắc nhở nhở CB-GV-NV phải làm bảng mơ tả cơng việc vị trí làm, đánh giá thẩm định ban hành, đăng trang website tdc.edu.vn đơn vị để đơn vị khác biết liên hệ 105 Xây dựng, thẩm định bổ sung số quy trình làm việc lâu chưa có (Quy trình giám sát dạy học giảng viên HSSV ban đêm; Quy trình luân chuyển cán quản lý xem lưu đồ 3.1; …) Các đơn vị lập đề xuất quy hoạch P.TCNS Tổng hợp quy hoạch Hiệu trưởng duyệt P.TCNS Lưu hồ sơ Xây dựng kế hoạch luân chuyển Hiệu trưởng P.TCNS duyệt Tổ chức thực (Nguồn: Tác giả tổng hợp) Lưu đồ 3.1 Quy trình ln chuyển cán Phịng –Trung Tâm 106 Cơng tác luân chuyển cán BGH phòng tổ chức nhân cần phải quan tâm, làm tốt công tác tác luân chuyển tạo động lực phát triển nhà Trường, thân cán không ngừng học tập nâng cao, tránh sức ì lợi ích nhóm Tăng cường công tác kiểm tra thực quy trình, phát sai nhắc nhở lần đầu, cịn nhắc nhở mà cố tình làm sai xử lý hạ thi đua luân chuyển phận khác Tăng cường công tác tự kiểm tra 3.2.4 Thông tin truyền thông Đầu tư mức cho công tác quảng bá hình ảnh nhà trường (quảng cáo báo, truyền hình, mạng xã hội facebook, Zalo, youtobe…) Tăng cường quảng bá nhà trường thông qua hoạt động tình nguyện mùa hè xanh, hiến máu nhân đạo, phát quà tết, quà 1/6, phong trào thể dục thể thao… Đồng hai phần mềm quản lý đào tạo quản lý nhân để thuận lợi việc kiểm tra giám sát Các phòng, khoa, trung tâm cập nhật kịp thời lên trang website: Bộ máy tổ chức; quy trình cơng việc, bảng mơ tả cơng việc vị trí, thơng tin hoạt động, biểu mẫu, văn ban hành, tài liệu tham khảo, thông báo… Đồng thông tin chuyển tải ổ đĩa chung, website, tin nhắn, email đảm bảo thông tin cung cấp đến người nhận kịp thời, đầy đủ xác 3.2.5 Giám sát Đào tạo, huấn luyện kỹ kiểm tra giám sát cho đội ngũ kiểm tra, giám sát Đầu tư trang thiết bị cho đội ngũ kiểm tra giám sát Tăng cường công tác tự kiểm tra, tự giám sát thường xuyên đơn vị Thiết lập phận kiểm soát độc lập nhằm đảm bảo công tác kiểm tra, giám sát liên tục, khách quan Thực nghiêm túc công tác giám sát định kỳ Công tác giám sát định chủ yếu hoạt động Phòng, khoa, trung tâm theo nhiệm vụ chức nhiệm vụ giao 107 Định kỳ, Nhà trường cần công khai kết tra, giám sát phạm vi nội trường để toàn thể CB-GV-NV biết ngày tự hồn thiện thân góp phần vào cơng hồn thiện hệ thống kiểm sốt chung Nhà trường 3.3 Một số kiến nghị để thực giải pháp 3.3.1 Cơ quan nhà nước Kiểm toán nhà nước xây dựng ban hành hướng dẫn quy định hệ thống KSNB khu vực công Bộ LĐ&TBXH sớm ban hành thông tư hướng dẫn lộ trình tự chủ để nhà trường chủ động xây dựng chiến lược dài hạn Đơn vị chủ quản (Bộ LĐ&TBXH, Sở GD&ĐT Tp.HCM, Sở LĐ&TBXH Tp.HCM, …) tăng cường công tác tra, kiểm tra nhà trường tổ chức thực chủ trương sách nhà nước Đồng thời có hướng dẫn giải kịp thời để tháo dễ vướng mắt khó khăn mà nhà trường gặp phải 3.3.2 Lãnh đạo nhà trường BGH phải nhận thức vai trò hệ thống KSNB, xem công tác KSNB phận có ý nghĩa định đến thành công Nhà truờng Tăng cường công tác tuyên truyền để CB-GV-NV để cán giảng viên nhận thức tầm quan trọng hệ thống KSNB Tạo môi trường văn hóa lành mạnh đề cao tính liêm giá trị đạo đức, làm guơng cho tồn CB-GV-NV hoạt động Tổ chức tập huấn cho cá nhân đơn vị kiến thức KSNB Tập trung nguồn lực: nhân lực vật lực để thiết lập, tổ chức, triển khai thực quản lý công tác KSNB Định kỳ tổng kết báo cáo trình thực phương hướng hoạt động 3.3.3 Các phòng, khoa trung tâm Các phòng, khoa, trung tâm cần thực nghiêm túc quy trình, thủ tục kiểm sốt mà Nhà trường thiết lập, đảm bảo đạt mục tiêu đề Các phịng, khoa, trung tâm cần cơng khai minh bạch quy trình làm việc mình, làm tốt cơng tác tự kiểm tra, tự kiểm sốt thường xun 108 Khoa Tài Chính Kế Tốn đưa nội dung hệ thống KSNB khu vực công vào giảng dạy học phần kiểm toán 3.3.4 Từng CB-GV-NV Nhận thức vai trò hệ thống KSNB Tham gia đầy đủ buổi tập huấn Thực nghiêm túc quy trình, thủ tục KSNB mà Nhà trường thiết lập Tuân thủ quy định mà nhà trường ban hành Tham gia tích cực hoạt động KSNB phân cơng Học tập nâng cao trình độ chun môn nghiệp vụ đáp ứng theo yêu cầu nhà trường quy định 109 KẾT LUẬN CHƯƠNG Trong chương 3, tác giả trình bày quan điểm để hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội bộ: Quan điểm kế thừa có chọn lọc; quan điểm ứng dụng cơng nghệ thơng tin; quan điểm cân đối lợi ích chi phí; quan điểm phù hợp Căn vào tình hình thực tế với khung lý thuyết hệ thống KSNB tác giả đưa giải pháp theo phận cấu thành hệ thống KSNB: Môi trường kiểm soát; đánh giá rủi ro; hoạt động kiểm soát; thơng tin- truyền thơng; giám sát Từ có kiến nghị quan nhà nước, lãnh đạo nhà trường, phòng-khoa-trung tâm CB-GV-NV nhà trường để hoạt động KSNB nhà trường đạt mục tiêu đề 110 KẾT LUẬN Đề tài “Hoàn thiện hệ thống KSNB trường Cao Đẳng Công Nghệ Thủ Đức” phản ánh thực trạng hệ thống KSNB Trường Đề tài nghiên cứu dựa tảng lý thuyết kiểm sốt nội khu vực cơng theo INTOSAI 2013 thông qua việc đánh giá năm phận cấu thành hệ thống kiểm soát nội bao gồm: Mơi trường kiểm sốt; Đánh giá rủi ro; Hoạt động kiểm sốt; Thơng tin truyền thơng; Giám sát Qua trình khảo sát tìm hiểu thực trạng hệ thống KSNB Trường Cao Đẳng Công Nghệ Thủ Đức Nhà trường thiết lập vận hành hệ thống KSNB theo kinh nghiệm không theo chuẩn mực, cịn nhiều thiếu sót hạn chế thiết lập vận hành: Chưa trọng đến công tác đánh giá rủi ro; Chưa trang bị đầy đủ kiến thức KSNB; Một số công việc quản lý chưa chặt chẽ, chưa có quy trình có cịn sơ sài, xử lý cơng việc cịn cảm tính khơng thực theo quy trình, sử dụng nguồn lực cịn lãng phí, cơng tác truyền thơng chưa phát huy hết hiệu quả, tính kết nối vài phận rời rạc… Dựa kết đánh giá ưu điểm, hạn chế tồn nguyên nhân dẫn đến tồn tại, tác giả đưa số giải pháp để hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội Trường nhằm nâng cao tính hữu hiệu hệ thống kiểm sốt nội là: Giá trị đạo đức đề cao hoạt động nhà trường; Các hoạt động nhà trường đạt hiệu quả; Các báo cáo nhà trường cung cấp đảm bảo đáng tin cậy; Pháp luật quy định nhà trường tuân thủ TÀI LIỆU THAM KHẢO Tiếng Việt [1] Hà Thị Mỹ Dung (2018), Khẳng định vị thế, uy tín kiểm tốn nhà nước, đăng báo điện tử Đại Biểu Nhân Dân ngày 19/09/2018 [2] Phan Đức Dũng (2017), Bài giảng kế toán quốc tế, Trường Đại Học Lạc Hồng [3] Nguyễn Thị Hạnh (2017), Các nhân tố ảnh hưởng hệ thống KSNB trường Cao Đẳng địa bàn Tp.HCM, luận văn thạc sĩ Trường Đại Học Lạc Hồng [4] Đậu Thị Thu Hằng (2015), Hoàn thiện hệ thống KSNB trường Cao Đẳng Giao Thông Vận Tải III, luận văn thạc sĩ Trường Đại Học Lạc Hồng [5] Trần Khánh Lâm (2017), Bài giảng kiểm toán nâng cao, Trường Đại Học Lạc Hồng [6] Mai Hoàng Minh (2017), Bài giảng kế tốn cơng, Trường Đại Học Lạc Hồng [7] Nguyễn Thị Phường (2017), Hoàn thiện hệ thống KSNB trường Cao Đẳng Nghề Bình Thuận, luận văn thạc sĩ Trường Đại Học Lạc Hồng [8] Đinh Thị Lệ Quyên (2016), Hoàn thiện hệ thống KSNB Trường Trung cấp nghề Hịa Bình, luận văn thạc sĩ Trường Đại Học Lạc Hồng [9] Vũ Thị Hồng Thắm (2016), Hoàn thiện hệ thống KSNB trường Cao Đẳng Thống Kê II, luận văn thạc sĩ Trường Đại Học Lạc Hồng [10] Trần Thị Minh Tuyết (2017), Từ quan điểm Hồ Chí Minh liêm, đến việc xây dựng phủ liêm [11] Bộ mơn Kiểm tốn, Khoa Kế toán - Kiểm toán, Trường Đại học Kinh tế Tp HCM (2012), Kiểm soát nội bộ, Nhà xuất Phương Đơng, Tp.HCM [12] Quốc Hội Khóa 13 (2014), Luật Giáo dục nghề nghiệp, Số 74/2014/QH13 [13] Quốc Hội Khóa 13 (2015), Luật Kế tốn, Số 88/2015/QH13 [14] Thơng tư số 214/2012/TT–BTC, chuẩn mực kiểm toán số 315, Bộ Tài ban hành ngày 06 tháng 12 năm 2012 [15] Trung Tâm Truyền Thông Tư Vấn Tuyển Sinh -Trường Cao Đẳng Công Nghệ Thủ Đức (2019), Bản Tin nhà trường [16] Phòng quản lý đào tạo -Trường Cao Đẳng Công Nghệ Thủ Đức (2018), Báo cáo công tác tuyển sinh [17] Phòng kế hoạch vật tư -Trường Cao Đẳng Công Nghệ Thủ Đức (2018), Báo cáo sở vật chất [18] Trường Cao Đẳng Công Nghệ Thủ Đức (2018), Báo cáo tổng kết năm học 2017-2018 [19] Trường Cao Đẳng Công Nghệ Thủ Đức (2019), Báo cáo tổng kết năm học 2018-2019 [20] Trường Cao Đẳng Công Nghệ Thủ Đức (2017), Đề án phát triển trường tiên tiến Tiếng Anh [1] Afiah & Azwari (2015), The Effect of the Implementation of Government Internal Control System on The Quality of Financial Reporting of The Local Government and its impact on the principles of good governance [2] INTOSAI (2004) Internal Control Standards Committee, Intosai Gov 9100, Guidelines for Internal Control Standards for the Public Sector [3] INTOSAI (2013), Guidelines for Internal Control Standards, Internal Control Standards International Organizatio [4] ISSAI 3000 – Standard for Performance Auditing 2016 [5] SAI Performance Measurement Framework- Endorsement Version, draft as of 15 August 2016 ... 95 KẾT LUẬN CHƯƠNG 96 CHƯƠNG 3: HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KSNB TẠI TRƯỜNG CAO ĐẲNG CÔNG NGHỆ THỦ ĐỨC 97 3.1 Quan điểm hoàn thiện hệ thống KSNB trường Cao Đẳng Công Nghệ Thủ Đức... pháp hoàn thiện hệ thống KSNB trường Cao Đẳng Công Nghệ Thủ Đức Câu hỏi nghiên cứu  Thực trạng hệ thống KSNB trường Cao Đẳng Công Nghệ Thủ Đức nào?  Hãy đề xuất giải pháp để hoàn thiện hệ thống. .. đơn vị công Chương 2: Thực trạng hệ thống KSNB trường Cao Đẳng Công Nghệ Thủ Đức Chương 3: Giải pháp hoàn thiện hệ thống KSNB trường Cao Đẳng Công Nghệ Thủ Đức CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HỆ THỐNG