Hoàn thiện tổ chức công tác kế toán quản trị tại Công ty trách nhiệm hữu hạn may Million Win Việt Nam: luận văn thạc sĩ

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC LẠC HỒNG *** LÊ TẤN HIẾU HỒN THIỆN TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN QUẢN TRỊ TẠI CƠNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN MAY MILLION WIN VIỆT NAM LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN Đồng Nai, Năm 2019 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC LẠC HỒNG *** LÊ TẤN HIẾU HỒN THIỆN TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN QUẢN TRỊ TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN MAY MILLION WIN VIỆT NAM Chuyên ngành: Kế toán Mã số: 80340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC PGS TS Huỳnh Đức Lộng Đồng Nai, Năm 2019 LỜI CẢM ƠN  Tôi xin chân thành cảm ơn đến PGS.TS Huỳnh Đức Lộng, người hướng dẫn tơi chọn đề tài tận tình góp ý chỉnh sửa thảo luận văn suốt trình thực Tơi xin chân thành cảm ơn đóng góp q báu tận tình Ban giám đốc Công ty TNHH May Million Win Việt Nam, đặc biệt Phịng Kế tốn giúp đỡ tơi trình nghiên cứu, thu thập số liệu cho tơi ý kiến, nhận xét có giá trị để hồn thành luận văn Tơi xin chân thành cảm ơn Thầy, Cô Trường Đại học Lạc Hồng giảng dạy, dìu dắt trao cho tơi kiến thức, kinh nghiệm quý báu làm tảng trình thực luận văn Tơi xin chân thành cảm ơn Gia đình tơi ln quan tâm khích lệ hỗ trợ tơi q trình học tập thực luận văn Tơi xin bày tỏ lịng cảm ơn sâu sắc đến quý đồng nghiệp, bạn bè chia sẻ, giúp đỡ tác giả hoàn thành luận văn Tác giả luận văn Lê Tấn Hiếu LỜI CAM ĐOAN  Tôi xin cam đoan luận văn cơng trình nghiên cứu cá nhân tơi, thực sở nghiên cứu lý thuyết, khảo sát hướng dẫn khoa học PGS.TS Huỳnh Đức Lộng Các số liệu kết luận văn trung thực, chưa công bố cơng trình nghiên cứu Tác giả luận văn Lê Tấn Hiếu TÓM TẮT LUẬN VĂN Kế toán quản trị phận hệ thống kế tốn, q trình thu nhận, xử lý cung cấp thông tin cho nhà quản trị doanh nghiệp để điều hành, quản lý trình hoạt động sản xuất kinh doanh sở để nhà quản trị vạch kế hoạch cho tương lai phù hợp với mục tiêu chung doanh nghiệp Việc triển khai thực cơng tác kế tốn quản trị tốt giúp cho doanh nghiệp tiếp cận phương pháp quản lý mới, tăng cường khả cạnh tranh doanh nghiệp xu hội nhập kinh tế quốc tế Để góp phần nghiên cứu, hồn thiện vận dụng tổ chức cơng tác kế tốn quản trị Cơng ty TNHH May Million Win Việt Nam, luận văn trình bày nội dung việc tổ chức cơng tác kế tốn quản trị Theo mục tiêu đặt ra, luận văn giải vấn đề sau: - Hệ thống hóa sở lý luận kế toán quản trị doanh nghiệp - Tìm hiểu, phân tích thực trạng tổ chức cơng tác kế tốn quản trị Cơng ty TNHH May Million Win Việt Nam, đồng thời nêu lên ưu nhược điểm nguyên nhân tồn tổ chức cơng tác kế tốn quản trị Công ty - Đề xuất giải pháp nhằm hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn quản trị Công ty TNHH May Million Win Việt Nam Tuy nhiên, đề xuất đưa luận văn từ lý luận thực tiễn, với phát triển không ngừng kinh tế, chắn cịn nhiều vấn đề việc tổ chức cơng tác kế toán quản trị phát sinh cần tiếp tục nghiên cứu hồn thiện Tổ chức cơng tác kế toán quản trị vấn đề đa dạng, nhà quản trị doanh nghiệp quan tâm, nghiên cứu vận dụng Tác giả luận văn hy vọng đóng góp sức vào việc hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn quản trị TNHH May Million Win Việt Nam MỤC LỤC  Trang phụ bìa Lời cảm ơn Lời cam đoan Mục lục Danh mục viết tắt Danh mục bảng Danh mục hình Danh mục sơ đồ Danh mục biểu đồ PHẦN MỞ ĐẦU 1 Lý thực đề tài Các nghiên cứu có liên quan Mục tiêu đề tài 4 Câu hỏi nghiên cứu .4 Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Ý nghĩa khoa học tính thực tiễn Kết cấu luận văn .5 CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN QUẢN TRỊ 1.1 Lịch sử hình thành phát triển kế toán quản trị 1.1.1 Trên giới .6 1.1.2 Ở Việt Nam 1.2 Khái niệm kế toán quản trị 1.3 Vai trị kế tốn quản trị .8 1.4 So sánh kế toán quản trị kế tốn tài 1.4.1 Những điểm giống kế toán quản trị kế tốn tài 1.4.2 Những điểm khác kế toán quản trị kế toán tài 1.5 Nội dung kế tốn quản trị 10 1.5.1 Dự toán ngân sách 10 1.5.1.1 Khái niệm dự toán ngân sách .10 1.5.1.2 Mục đích dự tốn ngân sách .12 1.5.1.3 Phân loại dự toán ngân sách 12 1.5.1.4 Quy trình lập dự tốn ngân sách .13 1.5.1.5 Nội dung dự toán ngân sách 14 1.5.2 Kế toán trách nhiệm 18 1.5.2.1 Khái niệm kế toán trách nhiệm 18 1.5.2.2 Vai trị kế tốn trách nhiệm 18 1.5.2.3 Nội dung kế toán trách nhiệm 19 1.5.3 Kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm .22 1.5.3.1 Khái niệm chi phí sản xuất giá thành sản phẩm 22 1.5.3.2 Mối quan hệ chi phí sản xuất giá thành sản phẩm .23 1.5.3.3 Đối tượng tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm .23 1.5.3.4 Kỳ tính giá thành .25 1.5.3.5 Kế tốn chi phí sản xuất 25 1.5.3.6 Đánh giá sản phẩm dở dang 25 1.5.3.7 Tính giá thành sản phẩm 26 1.5.4 Thơng tin kế tốn quản trị cho q trình định 27 1.5.4.1 Thông tin kế tốn quản trị cho q trình định ngắn hạn .27 1.5.4.2 Thơng tin kế tốn quản trị cho trình định dài hạn 28 1.6 Tổ chức cơng tác kế tốn quản trị doanh nghiệp 29 KẾT LUẬN CHƯƠNG 34 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TỐN VÀ KẾ TỐN QUẢN TRỊ TẠI CƠNG TY TNHH MAY MILLION WIN VIỆT NAM .35 2.1 Tình hình tổ chức quản lý sản xuất kinh doanh tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty TNHH May Million Win Việt Nam 35 2.1.1 Tình hình tổ chức quản lý sản xuất kinh doanh Công ty TNHH May Million Win Việt Nam 35 2.1.1.1 Giới thiệu khái quát Công ty TNHH May Million Win Việt Nam .35 2.1.1.2 Lịch sử hình thành phát triển 35 2.1.1.3 Chức nhiệm vụ 36 2.1.1.4 Quy mô sản xuất kinh doanh 37 2.1.1.5 Tổ chức máy quản lý 40 2.1.1.6 Quy trình cơng nghệ 42 2.1.1.7 Một số tiêu kết sản xuất kinh doanh .44 2.1.1.8 Thuận lợi, khó khăn phương hướng phát triển .46 2.1.2 Tình hình tổ chức cơng tác kế tốn Công ty TNHH May Million Win Việt Nam 47 2.1.2.1 Chính sách kế tốn áp dụng 47 2.1.2.2 Tổ chức máy kế toán 49 2.2 Thực trạng tổ chức công tác kế tốn quản trị cơng ty TNHH May Million Win Việt Nam .52 2.2.1 Thực trạng cơng tác lập dự tốn ngân sách 52 2.2.2 Thực trạng công tác đánh giá trách nhiệm 56 2.2.3 Thực trạng kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm 57 2.2.4 Thực trạng việc thiết lập thơng tin kế tốn quản trị cho trình định 62 2.2.5 Đánh giá ưu điểm nhược điểm tổ chức cơng tác kế tốn quản trị Cơng ty TNHH May Million Win Việt Nam 63 2.2.6 Những nguyên nhân dẫn đến hạn chế việc tổ chức cơng tác kế tốn quản trị Công ty TNHH May Million Win Việt Nam .64 KẾT LUẬN CHƯƠNG 66 CHƯƠNG 3: HỒN THIỆN TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN QUẢN TRỊ TẠI CÔNG TY TNHH MAY MILLION WIN VIỆT NAM 67 3.1 Sự cần thiết phải hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn quản trị công ty TNHH May Million Win Việt Nam 67 3.2 Những quan điểm hồn thiện tổ chức kế tốn quản trị công ty TNHH May Million Win Việt Nam 67 3.3 Hồn thiện cơng tác kế tốn quản trị công ty TNHH May Million Win Việt Nam .69 3.3.1 Hoàn thiện hệ thống dự toán ngân sách 69 3.3.1.1 Mục tiêu hồn thiện dự tốn ngân sách 69 3.3.1.2 Xây dựng mơ hình dự toán ngân sách .69 3.3.1.3 Xây dựng quy trình lập dự tốn ngân sách .70 3.3.1.4 Hồn thiện dự tốn tiêu thụ .72 3.3.1.5 Lập dự toán sản xuất 72 3.3.1.6 Lập dự toán nguyên vật liệu trực tiếp .73 3.3.1.7 Lập dự tốn nhân cơng trực tiếp .74 3.3.1.8 Lập dự toán chi phí sản xuất chung 74 3.3.1.9 Lập dự toán tồn kho thành phẩm cuối kỳ .75 3.3.1.10 Lập dự tốn chi phí bán hàng quản lý doanh nghiệp 75 3.3.1.11 Lập dự toán tiền 75 3.3.1.12 Lập dự toán kết hoạt động kinh doanh .76 3.3.1.13 Lập dự toán bảng cân đối kế toán 76 3.3.2 Hồn thiện kế tốn trách nhiệm .76 3.3.2.1 Hoàn thiện phân cấp quản lý xác định trung tâm trách nhiệm .76 3.3.2.2 Hoàn thiện tiêu đánh giá thành trung tâm trách nhiệm .78 3.3.2.3 Hoàn thiện hệ thống báo cáo trung tâm trách nhiệm 79 3.3.3 Hồn thiện kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm .82 3.3.3.1 Hoàn thiện việc phân loại chi phí 82 3.3.3.2 Hoàn thiện đánh giá sản phẩm dở dang 84 3.3.3.3 Hồn thiện tính giá thành sản phẩm 84 3.3.4 Phân tích C-V-P cho việc định 85 3.3.5 Hoàn thiện tổ chức cơng tác kế tốn quản trị 90 3.3.5.1 Hoàn thiện hệ thống chứng từ kế toán 90 3.3.5.2 Hồn thiện hệ thống tài khoản kế tốn 92 3.3.5.3 Hoàn thiện hệ thống báo cáo kế toán quản trị 93 3.3.6 Những giải pháp khác để hồn thiện cơng tác kế tốn quản trị cơng ty TNHH May Million Win Việt Nam 97 3.3.6.1 Nguồn nhân lực phục vụ cho công tác kế tốn quản trị 97 3.3.6.2 Hồn thiện tổ chức máy kế toán 98 3.3.6.3 Ứng dụng công nghệ thông tin phục vụ cho cơng tác kế tốn quản trị .99 KẾT LUẬN CHƯƠNG 101 KẾT LUẬN .102 phụ lục 2: Kế hoạch tiêu thụ sản phẩm Đvt: triệu đồng Quý Chỉ tiêu Cả năm Áo Sơ mi (sp) Đơn giá Tổng doanh thu Áo Jacket (sp) Đơn giá Tổng doanh thu Quần Tây (sp) Đơn giá Tổng doanh thu Quần Jean (sp) Đơn giá Tổng doanh thu Cộng doanh thu 45.000 50.000 60.000 70.000 0,30 0,30 0,30 0,30 13.500 15.000 18.000 21.000 20.000 20.000 30.000 25.000 0,55 0,55 0,55 0,55 11,000 11.000 16.500 13.750 30.000 30.000 40.000 40.000 0,40 0,40 0,40 0,40 12.000 12.000 16.000 16.000 12.000 14.000 15.000 15.000 0,35 0,35 0,35 0,35 4.200 4.900 5.250 5.250 40.700 42.900 55.750 56.000 225.000 0,30 67.500 95.000 0,55 52.250 140.000 0,40 56.000 56.000 0,35 19.600 195.350 (Nguồn: Công ty TNHH May Million Win Việt Nam) Phụ lục 3: Định mức chi phí nguyên vật liệu Tên sản phẩm: Áo Sơ mi Tên nguyên liệu STT ĐVT Định mức SL/1SP Đơn giá Thành tiền (đồng) (đồng) Vải mét 1.5 60.000 90.000 keo 60 mét 0.2 20.000 4.000 Khuy, cúc 14 200 2.800 Nhãn mác 250 750 Thẻ 300 300 Đạn nhựa 600 600 Bao PE 450 450 Móc treo 1.500 1.500 Chỉ may mét 90 100 9.000 10 Vắt sổ 7.000 7.000 Tổng 116.400 (Nguồn: Công ty TNHH May Million Win Việt Nam) Phụ lục 4: Tổng hợp định mức chi phí nguyên vật liệu loại Sản phẩm STT Định mức (đồng) Áo Sơ mi 116.400 Áo Jacket 175.500 Quần Tây 134.600 Quần Jean 182.750 (Nguồn: Công ty TNHH May Million Win Việt Nam) Phụ lục 5: Định mức chi phí nhân công trực tiếp sản xuất áo sơ mi Công đoạn STT ĐVT SL/1SP Đơn giá (đ) BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ (23.5%) Thành tiền (đ) Cắt phá phút 25 400 2.350 12.350 Cắt gọt phút 20 400 1.880 9.880 Đánh số phút 400 470 2.470 May tay phút 15 400 1.410 7.410 May cổ phút 20 400 1.880 9.880 May sườn phút 12 400 1.128 5.928 May hoàn thiện phút 20 400 1.880 9.880 Thùy khuy, cúc phút 10 400 940 4.940 Ủi phút 300 352,5 1.853 10 Gấp phút 300 211,5 1.112 11 Đóng nhãn mác phút 300 352,5 1.853 12 Đóng gói phút 300 211,5 1.112 Tổng 68,666 (Nguồn: Công ty TNHH May Million Win Việt Nam) Phụ lục 6: Tổng hợp định mức chi phí nhân cơng loại Sản phẩm STT Định mức (đồng) Áo Sơ mi 68.666 Áo Jacket 91.500 Quần Tây 96.800 Quần Jean 122.600 (Nguồn: Công ty TNHH May Million Win Việt Nam) Phụ lục 7: Tổng hợp định mức chi phí SXC loại Định mức chi phí sản xuất chung Sản phẩm Quần Tây Quần Jean Áo Sơ mi Áo Jacket 10.675 13.300 11.400 13.565 4.475 5.450 4.400 5.345 200 400 300 420 Tiền ăn ca 4,000 4.500 4.200 4.700 chi phí khác 2.000 2.950 2.500 3.100 Chi phí bất biến 8.950 9.365 9.630 10.560 Khấu hao 3.000 3.100 3.250 3.500 Sửa chữa lớn 4.200 4.350 4.550 4.850 Vật tư phục vụ sản xuất 1.750 1.915 1.830 2.210 19.625 22.665 21.030 24.125 Chi phí khả biến nhiên liệu Sửa chữa thường xuyên Cộng (Nguồn: Công ty TNHH May Million Win Việt Nam) Phụ lục 8: Tổng hợp định mức chi phí Sản phẩm Khoản mục Áo Sơ mi Chi phí nguyên liệu Chi phí nhân cơng Chi phí sản xuất chung Tổng Áo Jacket Quần Tây 116.400 175.500 134.600 68.666 91.500 96.800 19.625 22.665 21.030 204.691 289.665 252.430 Quần Jean 182.750 122.600 24.125 329.475 (Nguồn: Công ty TNHH May Million Win Việt Nam) Phụ lục 9: Dự toán tiêu thụ sản phẩm Đvt: triệu đồng Quý Chỉ tiêu Áo Sơ mi (sp) Cả năm 45.000 50.000 60.000 70.000 225.000 0,30 0,30 0,30 0,30 0,30 13.500 15.000 18.000 21.000 67.500 20.000 20.000 30.000 25.000 95.000 0,55 0,55 0,55 0,55 0,55 11,000 11.000 16.500 13.750 52,250 30.000 30.000 40.000 40.000 140.000 0,40 0,40 0,40 0,40 0,40 12.000 12.000 16.000 16.000 56.000 12.000 14.000 15.000 15.000 56.000 0,35 0,35 0,35 0,35 0,35 Tổng doanh thu 4.200 4.900 5.250 5.250 19.600 Cộng doanh thu 40.700 42.900 55.750 56.000 195.350 Đơn giá Tổng doanh thu Áo Jacket (sp) Đơn giá Tổng doanh thu Quần Tây (sp) Đơn giá Tổng doanh thu Quần Jean (sp) Đơn giá Số tiền dự kiến thu qua quý Năm trước chuyển qua Doanh thu quý 9.200 32.560 Doanh thu quý 9.200 8.140 34.320 Doanh thu quý 40.700 8.580 44.600 Doanh thu quý Tổng cộng thu 41.760 42.460 53.180 42.900 11.150 55.750 44.800 44.800 55.950 193.350 (Nguồn: tác giả xây dựng) Trong đó: Lượng tiền thu phân bổ 80% nhận thời điểm quý, 20% chuyển sang đầu tháng quý sau Doanh thu quý năm trước 46 tỷ đồng Phụ lục 10: Dự toán sản xuất ĐVT: sản phẩm Quý Chỉ tiêu Cả năm Áo Sơ mi Số lượng tiêu thụ dự toán Tồn kho cuối kỳ Tổng nhu cầu Tồn kho đầu kỳ Số lượng cần sản xuất 45.000 50.000 60.000 70.000 225.000 4.500 7.000 8.000 7.000 7.000 49.500 57.000 68.000 77.000 251.500 5.000 4.500 6.000 8.000 5.000 44.500 52.500 62.000 69.000 228.000 20.000 20.000 30.000 25.000 95.000 2.500 3.000 5.000 3.000 3.000 22.500 23.000 35.000 28.000 98.000 2.000 2.500 3.000 5.000 2.000 20.500 20.500 32.000 23.000 96.000 30.000 30.000 40.000 40.000 140.000 3.000 3.500 4.800 6.000 6.000 33.000 33.500 44.800 46.000 146.000 5.000 3.000 3.500 4.800 5.000 28.000 30.500 41.300 41.200 141.000 12.000 14.000 15.000 15,000 56.000 1.200 1.400 1.500 1.700 1.700 13.200 15.400 16.500 16.700 57.700 2.000 1.200 1.400 1.500 2.000 11.200 14.200 15.100 15.200 55.700 Áo Jacket Số lượng tiêu thụ dự toán Tồn kho cuối kỳ Tổng nhu cầu Tồn kho đầu kỳ Số lượng cần sản xuất Quần Tây Số lượng tiêu thụ dự toán Tồn kho cuối kỳ Tổng nhu cầu Tồn kho đầu kỳ Số lượng cần sản xuất Quần Jean Số lượng tiêu thụ dự toán Tồn kho cuối kỳ Tổng nhu cầu Tồn kho đầu kỳ Số lượng cần sản xuất (Nguồn: tác giả xây dựng) Trong đó: Số lượng tồn kho đầu năm áo sơ mi 5.000 sản phẩm, áo jacket 3.000 sản phẩm, quần tây 5.000 sản phẩm, quần jean 2.000 sản phẩm Phụ lục 11: Dự toán mua nguyên vật liệu ĐVT: triệu đồng Quý Chỉ tiêu Cả năm Áo sơ mi SLSP cần sản xuất 45.000 50.000 60.000 70.000 225.000 Chi phí NVL cho sp 0,1164 0,1164 0,1164 0,1164 0,1164 5.238 5.820 6.984 8.148 26.190 SLSP cần sản xuất 20.000 20.000 30.000 25.000 95.000 Chi phí NVL cho sp 0,1755 0,1755 0,1755 0,1755 0,1755 3.510 3.510 5.265 4.388 16.673 SL SP cần sản xuất 30.000 30.000 40.000 40.000 140.000 Chi phí NVL cho sp 0,1346 0,1346 0,1346 0,1346 0,1346 4.038 4.038 5.384 5.384 18.844 Số lượng SP cần sản xuất 12.000 14.000 15.000 15.000 56.000 Chi phí NVL cho sp 0,1828 0,1828 0,1828 0,1828 0,1828 2.193 2.559 2.741 2.741 10.234 Chi phí mua NVL Áo jacket Chi phí mua NVL Quần tây Chi phí NVL trực tiếp Quần jean Chi phí mua NVL Trị giá mua NVL 14.979,00 15.926,50 20.374,25 20.660,75 71.940,50 Số tiền dự kiến chi để mua NVL qua quý Nợ năm trước chuyển qua 6.198 Chi mua NVL quý 10.485 Chi mua NVL quý Chi mua NVL quý Chi mua NVL quý Tổng cộng 6.198 4.494 11.149 14.979 4.778 14.262 15.927 6.112 20.374 14.463 14.463 16.683,30 15.642,25 19.039,93 20.574,80 71.940,28 (Nguồn: tác giả xây dựng) Trong đó: Nợ năm trước 6.198.000.000 đồng, mua nguyên kiệu quý phải toán 70% lại 30% chi trả quý sau Phụ lục 12: Dự tốn chi phí nhân cơng trực tiếp sản xuất ĐVT: triệu đồng Quý Chỉ tiêu Cả năm 45.000 50.000 60.000 70.000 225.000 Chi phí nhân cơng cho SP 0,068666 0,068666 0,068666 0,068666 0,068666 Chi phí nhân cơng 3.090 3.433 4.120 4.807 15.450 Số lượng SP cần sản xuất 20.000 20.000 30.000 25.000 95.000 Chi phí nhân cơng cho SP 0,0915 0,0915 0,0915 0,0915 0,0915 Chi phí nhân cơng 1.830 1.830 2.745 2.288 8.693 Số lượng SP cần sản xuất 30.000 30.000 40.000 40.000 140.000 Chi phí nhân cơng cho SP 0,0968 0,0968 0,0968 0,0968 0,0968 Chi phí nhân cơng 2.904 2.904 3.872 3.872 13.552 Số lượng SP cần sản xuất 12.000 14.000 15.000 15.000 56.000 Chi phí nhân cơng cho SP 0,1226 0,1226 0,1226 0,1226 0,1226 Chi phí nhân công 1.471 1.716 1.839 1.839 6.866 Tổng cộng 9.295 9.884 12.576 12.805 44.560 Áo sơ mi Số lượng SP cần sản xuất Áo jacket Quần tây Quần jean (Nguồn: tác giả xây dựng) Phụ lục 13: Dự tốn chi phí sản xuất chung ĐVT: triệu đồng Quý Chỉ tiêu Cả năm Áo sơ mi Số lượng SP cần SX 45.000 50.000 60.000 Đơn giá phân bổ biến phí SXC 0,010675 0,010675 0,010675 Biến phí SXC 480 534 641 Định phí SXC 403 448 537 Tổng CPSXC dự toán 883 981 1.178 (-) Khấu hao TSCĐ 135 150 180 Tiền chi cho CPSXC 748 831 998 Số lượng SP cần SX 20.000 20.000 30.000 Đơn giá phân bổ biến phí SXC 0,0133 0,0133 0,0133 Biến phí SXC 266 266 399 Định phí SXC 187 187 281 Tổng CPSXC dự toán 453 453 680 62 62 93 391 391 587 70.000 225.000 0,010675 0,01067 747 2.402 627 2.014 1.374 4.416 210 675 1.164 3.741 Áo jacket (-) Khấu hao TSCĐ Tiền chi cho CPSXC Quần tây 25.000 95.000 0,0133 0,0133 333 1.264 234 890 567 2.153 78 295 489 1.859 Số lượng SP cần SX 30.000 30.000 40.000 Đơn giá phân bổ biến phí SXC 0,0114 0,0114 0,0114 Biến phí SXC 342 342 456 Định phí SXC 289 289 385 Tổng CPSXC dự toán 631 631 841 98 98 130 533 533 711 Số lượng SP cần SX 12.000 14.000 15.000 Đơn giá phân bổ biến phí SXC 0,013565 0,013565 0,013565 Biến phí SXC 163 190 203 Định phí SXC 127 148 158 Tổng CPSXC dự tốn 290 338 362 42 49 53 248 289 309 1.920 2.045 2.605 (-) Khấu hao TSCĐ Tiền chi cho CPSXC 40.000 140.000 0,0114 0,0114 456 1.596 385 1.348 841 2.944 130 455 711 2.489 Quần jean (-) Khấu hao TSCĐ Tiền chi cho CPSXC Tổng cộng 15.000 56.000 0,013565 0,01356 203 760 158 591 362 1,351 53 196 309 1.155 2.673 9.244 (Nguồn: tác giả xây dựng) Phụ lục 14: Dự toán thành phẩm tồn kho cuồi kỳ Chỉ tiêu Số lượng Chi phí (đ) Tổng cộng (đ) Áo sơ mi Chi phí sản xuất đơn vị SP 204.691 * CP NVLTT 116.400 * CPNCTT 68.666 * CPSXC 19.625 Thành phẩm tồn kho cuối kỳ 5.000 1.023.455.000 Áo jacket Chi phí sản xuất đơn vị 289.665 * CP NVLTT 175.500 * CPNCTT 91.500 * CPSXC 22.665 Thành phẩm tồn kho cuối kỳ 3.000 868.995.000 Quần tây Chi phí sản xuất đơn vị 252.430 * CP NVLTT 134.600 * CPNCTT 96.800 * CPSXC 21.030 Thành phẩm tồn kho cuối kỳ 4.000 1.009.720.000 Quần jean Chi phí sản xuất đơn vị 329.475 * CP NVLTT 182.750 * CPNCTT 122.600 * CPSXC Thành phẩm tồn kho cuối kỳ 24.125 1.500 494.212.500 (Nguồn: tác giả xây dựng) Phụ lục 15: Dự tốn chi phí bán hàng quản lý Đvt: triệu đồng Quý Chỉ tiêu Cả năm 45.000 50.000 60.000 70.000 225.000 0,02525 0,02525 0,02525 0,02525 0,02525 Áo sơ mi Số lượng SP tiêu thụ dự kiến Đơn giá phân bổ biến phí BH&QL Tổng biến phí BH&QL dự kiến 1.136 1.263 1.515 1.768 5.681 Tổng định phí BH&QL dự kiến 155,25 155,25 155,25 155,25 621 Tổng CP BH&QL dự kiến 1.292 1.418 1.670 Số lượng SP tiêu thụ dự kiến 20.000 20.000 30.000 25.000 95.000 Đơn giá phân bổ biến phí BH&QL 0,0236 0,0236 0,0236 0,0236 0,0236 Tổng biến phí BH&QL dự kiến 472 472 708 590 2.242 Tổng định phí BH&QL dự kiến 95,75 95,75 95,75 95,75 383 568 568 804 686 2.625 Số lượng SP tiêu thụ dự kiến 30.000 30.000 40.000 40.000 140.000 Đơn giá phân bổ biến phí BH&QL 0,0242 0,0242 0,0242 0,0242 0,0242 Tổng biến phí BH&QL dự kiến 726 726 968 968 3.388 Tổng định phí BH&QL dự kiến 90,68 90,68 90,68 90,68 362,72 817 817 1.059 1.059 3.751 12.000 14.000 15.000 15.000 56.000 1.923 6.302,25 Áo jacket Tổng CP BH&QL dự kiến Quần tây Tổng CP BH&QL dự kiến Quần jean Số lượng SP tiêu thụ dự kiến Đơn giá phân bổ biến phí BH&QL 0,014 0,014 0,014 0,014 0,014 Tổng biến phí BH&QL dự kiến 168.00 196.00 210.00 210.00 748.00 Tổng định phí BH&QL dự kiến 73,25 73,25 73,25 73,25 293.00 241 269 283 283 1.077 Tổng CP BH&QL dự kiến (Nguồn: tác giả xây dựng) Trong đó: Đơn giá biến phí chi phí bán hàng quản lý cho sản phẩm áo sơ mi 25.250 đồng/sản phẩm, áo jacket 23.600 đồng/sản phẩm, quần tây 24.200 đồng/sản phẩm, quần jean 14.000 đồng/sản phẩm Định phí bán hàng quản lý phân bổ cho quý cụ thể áo sơ mi 155.250.000 đồng, áo jacket 95.750.000 đồng, quần tây 90.680.000 đồng, quần jean 73.250.000 đồng Phụ lục 16: Dự toán tiền Đvt: triệu đồng Chỉ tiêu Tiền tồn đầu kỳ Tiền thu kỳ Tổng khả tiền Quý Quý Quý Quý Cả năm 451.24 9.206,46 18.300,33 29.870,34 451.24 41.760.00 42.460.00 3.180.00 55.950.00 193.350.00 71.480,33 85.820,34 42.211,24 51.666,46 193.801,24 Tổng chi tiền 33.004,78 33.366,12 41.609,99 3.193,04 151.173,94 Chi phí NVL 16.683,30 15.642,25 19.039,93 0.574,80 71.940,28 9.295,17 9.883,70 12.575,96 12.805,12 Chi phí SXC 1.920,33 2.044,70 2.605,03 2.673,45 9.243,50 Chi phí BH QL 2.917,18 3.071,43 3.815,93 3.950,43 13.754,97 450,58 680,65 Chi phí NCTT Mua TSCĐ 44.559,95 1.131,23 Thuế TNDN 2.188,81 2.273,47 2.892,50 3.189,24 10.544,02 Tiền tồn cuối kỳ 9.206,46 18.300,33 29.870,34 42.627,30 42.627,30 (Nguồn: tác giả xây dựng) Phụ lục 17: Dự toán kết hoạt động kinh doanh Đvt: triệu đồng Lợi Lợi Chi phí nhuận nhuận BH&QL trước gộp thuế Thuế TND N Lợi nhuận sau thuế Sản phẩm Doanh thu Giá vốn Áo sơ mi 67.500 46.055 21.445 6.302 15.142 3.028 12.114 Áo jacket 52.250 27.518 24.732 2.625 22.107 4.421 17.685 Quần tây 56.000 35.340 20.660 3.751 16.909 3.382 13.527 Quần jean 19.600 18.451 1.149 1.077 72 14 58 Tổng 195.350 127.364 67.986 13.755 54.231 10.846 43.384 (Nguồn: tác giả xây dựng) Phụ lục 18: Dự toán bảng cân đối kế toán Đvt: đồng TÀI SẢN SỐ CUỐI NĂM SỐ ĐẦU NĂM A.TÀI SẢN NGẮN HẠN 48.964.710.795 22.862.994.807 I Tiền khoản tương đương tiền 42.627.300.000 451.238.160 Tiền 42.627.300.000 451.238.160 Các khoản tương đương tiền - - II Các khoản phải thu ngắn hạn - 12.546.885.995 III Hàng tồn kho 3.357.257.172 6.982.340.809 Hàng tồn kho 3.396.382.500 7.021.466.137 (39.125.328) (39.125.328) IV Tài sản ngắn hạn khác 2.980.153.623 2.882.529.843 Chi phí trả trước ngắn hạn 2.980.153.623 2.882.529.843 18.993.238.569 17.852.581.652 - - II Tài sản cố định 18.993.238.569 17.852.581.652 Nguyên giá 30.350.135.816 29.218.905.816 Dự phòng giảm giá hàng tồn kho B - TÀI SẢN DÀI HẠN I Các khoản phải thu dài hạn Gía trị hao mòn luỹ kế (11.356.897.247) (11.366.324.164) 67.957.949.364 40.715.576.459 A - NỢ PHẢI TRẢ 27.033.639.742 20.090.940.203 I Phải trả người bán 6.462.704.742 4.865.272.653 II Phải trả khác 20.570.935.000 15.225.667.550 B VỐN CHỦ SỬ HỮU 40.924.309.622 20.624.636.256 I Vốn chủ sở hữu 40.924.309.622 20.624.636.256 Vốn đầu tư chủ sở hữu 84.308.309.622 84.308.309.622 Lợi nhuận chưa phân phối (43.384.000.000) (63.683.673.366) 67.957.949.364 40.715.576.459 TỔNG CỘNG TÀI SẢN NGUỒN VỐN TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN (Nguồn: tác giả xây dựng) ... TRẠNG TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN VÀ KẾ TỐN QUẢN TRỊ TẠI CÔNG TY TNHH MAY MILLION WIN VIỆT NAM .35 2.1 Tình hình tổ chức quản lý sản xuất kinh doanh tổ chức cơng tác kế tốn công ty TNHH May Million Win. .. trị Công ty TNHH May Million Win Việt Nam - Xác định nội dung kế toán quản trị thực Công ty TNHH May Million Win Việt Nam Hoàn thiện tổ chức việc thực nội dung kế tốn quản trị Cơng ty TNHH May Million. .. HỒN THIỆN TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN QUẢN TRỊ TẠI CƠNG TY TNHH MAY MILLION WIN VIỆT NAM 67 3.1 Sự cần thiết phải hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn quản trị cơng ty TNHH May Million Win Việt