SLIDE THỦ TỤC KIỂM TOÁN CHU TRÌNH MUA HÀNG VÀ THANH TOÁN

THỦ TỤC KIỂM TỐN CHU TRÌNH MUA HÀNG VÀ THANH TỐN ĐỀ CƯƠNG • MỤC TIÊU KIỂM TỐN CHU TRÌNH MUA HÀNG VÀ THANH TỐN • THỦ TỤC KIỂM SỐT CHU TRÌNH MUA HÀNG VÀ THANH TỐN • CÁC THỦ TỤC KIỂM TỐN CHU TRÌNH MUA HÀNH VÀ THANH TỐN • ĐÁNH GIÁ TỔNG QT VỀ CHU TRÌNH MUA HÀNG VÀ THANH TỐN 08/05/20 MỤC TIÊU KIỂM TỐN CHU TRÌNH MUA HÀNG VÀ THANH TỐN  BẢN CHẤT MUA HÀNG VÀ THANH TOÁN  MỤC TIÊU CỦA CHU TRÌNH MUA HÀNG VÀ THANH TỐN  CÁC CĂN CỨ KIỂM TỐN 08/05/20 Bản chất chu trình mua hàng tốn • Chu trình mua hàng toán bao gồm hoạt động liên quan tới việc mua hàng hoạt động toán hàng hoá dịch vụ mua sắm phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh đơn vị • Hoạt động mua hàng tốn ảnh hưởng tới nhiều khoản mục báo cáo tài đơn vị 08/05/20 mua vật tư, CCDC, TSCĐ khoản DV khác Hình thức tốn Nhập kho hàng hóa 08/05/20 Ghi sổ kế tốn Các thơng tin tài liên quan đến chu trình mua hàng tốn Mục tiêu kiểm tốn chu trình mua hàng tốn • nhằm xác minh nghiệp vụ mua hàng hoá, tài sản toán thoả mãn sở dẫn liệu nghiệp vụ mua hàng hoá, tài sản toán, đồng thời thoả mãn q trình kiểm sốt nội chu trình mạnh, hiệu quả, rủi ro kiểm soát thấp kiểm tốn viên hồn tồn tin tưởng vào hệ thống kiểm sốt nội doanh nghiệp, ngồi mục tiêu kiểm tốn cịn phải làm rõ việc trình bày số liệu khoản mục mua vào toán đầy đủ, hợp lý quy định 08/05/20 Hiện hữu Đầy đủ Quyền nghĩa vụ Đánh giá Trình bày, cơng bố 08/05/20 Mục tiêu cụ thể Các kiểm tốn • Các nội quy, quy chế nội đơn vị lien quan đến quản lý nghiệp vụ mua hàng tốn • Bảng cân đối kế tốn năm, kỳ kiểm tốn • Chứng từ kế tốn • Các bảng kê, bảng tổng hợp chứng từ gốc • Các sổ tổng hợp chi tiết kế tốn • Các bảng cân đối tổng hợp kế tốn 08/05/20 THỦ TỤC KIỂM SỐT CHU TRÌNH MUA HÀNG VÀ THANH TỐN Kế,tốn NPT Nhận hàng HĐ Đặt hàng Phân chia trách nhiệm chức đề nghị mua hàng lập ĐĐH ĐĐH lập sở Phiếu đề nghị mua hàng, phải đánh số liên tục người có thẩm quyền xét duyệt 08/05/20 Hàng nhận phải kiểm tra PNK đánh số trước liên tục lập sở hàng hóa chấp nhận Đối chiếu PNK ĐĐH  Kiểm tra hóa đơn nhà cung cấp Phân chia trách nhiệm chức kế toán xét duyệt toán; Ghi chép kịp thời nghiệp vụ mua hàng Duy trì hệ thống sổ chi tiết nhà cung cấp Đối chiếu thông báo nợ nhà cung cấp sổ chi tiết Đánh giá rủi ro tiềm tàng Những nhân tố tác động tới ban quản trị làm thông tin theo sở dẫn liệu :  Áp lực việc đánh giá giảm chi phí để đảm bảo mục tiêu lợi nhuận báo cáo đạt đươc chuẩn ngành  Áp lực việc đánh giá giảm khoản phải trả Cả hai nhân tố dãn tới việc kiểm toán viên xem xét khả khoản mua sắm phải trả ngưòi bán bị đánh giá thấp nhiều khả bị dánh giá tăng 08/05/20 Đánh giá rủi ro tiềm tàng • Ngồi cịn có nhân tố khác góp phần vào khả sai lệch thơng tin: • • • • • 08/05/20 Cơng ty khách hang thường có số lượng lớn nghiệp vụ phát sinh; Hoạt động mua tốn khơng phê chuẩn thực Mua tài sản khơng thích hợp Có thể tồn hóa đơn mua hàng tốn hai lần; Những vấn đề kế tốn tăng lên liên quan tới ghi chép chi tiêu vốn hoá chi tiêu bù đắp doanh thu 3.CÁC THỦ TỤC KIỂM TỐN CHU TRÌNH MUA HÀNG VÀ THANH TỐN • 3.1.1 Tìm hiểu kiểm sốt nội 3.1.4 Đánh giá lại rủi ro kiểm soát thiết kế thử nghiệm 08/05/20 Nghiên cứu đánh giá hệ thống KSNB 3.1.2 Đánh giá sơ rủi ro kiểm soát 3.1.3 Thiết kế thực thử nghiệm kiểm sốt • Thiết lập hệ thống câu hỏi sẵn kiểm soát nội chu kỳ mua hàng hóa, tài sản tốn • 08/05/20 Trực tiếp khảo sát, thu thập, tìm hiểu q trình kiểm sốt nội nghiệp vụ mua hàng tốn Tìm hiểu kiểm sốt nội Đánh giá sơ rủi ro kiểm soát 08/05/20 • đánh giá sơ rủi ro kiểm soát nghiệp vụ mua hàng toán doanh nghiệp mức độ tối đa • thực hện số thử nghiệm kiểm soát thủ tục để đạt hiểu biết mang tính bắt buộc Thiết kế thực thử nghiệm kiểm soát Nh ững thử ngh iệm Kiểm tra mẫu nghiệp vụ mua hàng Đối chiếu với đơn đặt hàng, lệnh mua hàng, chứng từ chuyển hàng Chọn mẫu chứng từ nhận hàng hóa đơn có liên quan Xem xét xét duyệt ghi chép hàng mua trả lại, hay hư hỏng 08/05/20 Đánh giá lại rủi ro kiểm soát thiết kế thử nghiệm CAO Đánh giá KTV TB THẤP thử nghiệm vào cuối năm hạn chế mức đối chiếu với sổ nhật ký mua hàng, so sánh số dư với thư xác nhận người bán 08/05/20 áp dụng thủ tục bổ sung thêm số thủ tục nhằm phát gian lận kiểm toán viên phải mở rộng phạm vi thực thử nghiệm chi tiết khoản mục Thử nghiệm • kỹ thuật phân tích đánh giá tổng quát So Sosánh sánhtừng từngloại loạihàng hànghóa, hóa,vật vậttư tưmua muavào vào SS SSvật vậttư tưhàng hànghóa hóamua muavào vàogiữaTT giữaTTvới vớiKH KH So Sosánh sánhcác cáckhoản khoảnphải phảitrả trảthực thựctếtế So Sosánh sánhtỷ tỷlệlệvật vậttư tưtài tàisản sảnhàng hànghóa hóamua muavào vào So Sosánh sánhsố sốdư dưcác cáctài tàikhoản khoảnhàng hàngmua muavào vào 08/05/20 Kiểm tra nghiệp vụ mua hàng tốn • Kiểm tra sở dẫn liệu phát sinh nghiệp vụ mua hàng tốn • Kiểm tra sở dẫn liệu tính tốn đánh giá • Kiểm tra sở dẫn liệu phân loại hạch tốn • Kiểm tra sở dẫn liệu tổng hợp công bố 08/05/20 ĐÁNH GIÁ TỔNG QUÁT VỀ CHU TRÌNH MUA HÀNG VÀ THANH TỐN Kết thúc kiểm tốn chu trình, khoản mục BCTC, KTV phải tổng hợp kết kiểm toán để phục vụ cho việc lập báo cáo kiểm toán Trước đưa kết luận lần kiểm toán viên phải thực thủ tục phân tích để đánh giá độ tin cậy kết kiểm toán Từ kiểm tốn viên lập biên hay báo cáo kiểm toán cách tin cậy đảm bảo rủi ro kiểm toán nằm phạm vi cho phép 08/05/20