Thủ tục kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán

Thủ tục kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán

THỦ TỤC KIỂM TOÁN CHU TRÌNH MUA HÀNG VÀ THANH TOÁN NHÓM – KTBCTC L02 ĐỀ CƯƠNG • MỤC TIÊU KIỂM TOÁN CHU TRÌNH MUA HÀNG VÀ THANH TOÁN • THỦ TỤC KIỂM SOÁT CHU TRÌNH MUA HÀNG VÀ THANH TOÁN • CÁC THỦ TỤC KIỂM TOÁN CHU TRÌNH MUA HÀNH VÀ THANH TOÁN • ĐÁNH GIÁ TỔNG QUÁT VỀ CHU TRÌNH MUA HÀNG VÀ THANH TOÁN 02/24/16 MỤC TIÊU KIỂM TOÁN CHU TRÌNH MUA HÀNG VÀ THANH TOÁN  BẢN CHẤT MUA HÀNG VÀ THANH TOÁN  MỤC TIÊU CỦA CHU TRÌNH MUA HÀNG VÀ THANH TOÁN  CÁC CĂN CỨ KIỂM TOÁN 02/24/16 Bản chất chu trình mua hàng toán 02/24/16 • Chu trình mua hàng toán bao gồm hoạt động liên quan tới việc mua hàng hoạt động toán hàng hoá dịch vụ mua sắm phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh đơn vị • Hoạt động mua hàng toán ảnh hưởng tới nhiều khoản mục báo cáo tài đơn vị mua vật tư, CCDC, TSCĐ khoản DV khác Hình thức toán Nhập kho hàng hóa 02/24/16 Ghi sổ kế toán Các thông tin tài liên quan đến chu trình mua hàng toán Mục tiêu kiểm toán chu trình mua hàng toán • 02/24/16 nhằm xác minh nghiệp vụ mua hàng hoá, tài sản toán thoả mãn sở dẫn liệu nghiệp vụ mua hàng hoá, tài sản toán, đồng thời thoả mãn trình kiểm soát nội chu trình mạnh, hiệu quả, rủi ro kiểm soát thấp kiểm toán viên hoàn toàn tin tưởng vào hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp, mục tiêu kiểm toán phải làm rõ việc trình bày số liệu khoản mục mua vào toán đầy đủ, hợp lý quy định Hiện hữu Đầy đủ Quyền nghĩa vụ Đánh giá Trình bày, công bố 02/24/16 Mục tiêu cụ thể Các kiểm toán • Các nội quy, quy chế nội đơn vị lien quan đến quản lý nghiệp vụ mua hàng toán • Bảng cân đối kế toán năm, kỳ kiểm toán • Chứng từ kế toán • Các bảng kê, bảng tổng hợp chứng từ gốc • Các sổ tổng hợp chi tiết kế toán • Các bảng cân đối tổng hợp kế toán 02/24/16 THỦ TỤC KIỂM SOÁT CHU TRÌNH MUA HÀNG VÀ THANH TOÁN Kế,toán NPT Nhận hàng HĐ Đặt hàng Phân chia trách nhiệm chức đề nghị mua hàng lập ĐĐH ĐĐH lập sở Phiếu đề nghị mua hàng, phải đánh số liên tục người có thẩm quyền xét duyệt 02/24/16 Hàng nhận phải kiểm tra PNK đánh số trước liên tục lập sở hàng hóa chấp nhận Đối chiếu PNK ĐĐH  Kiểm tra hóa đơn nhà cung cấp Phân chia trách nhiệm chức kế toán xét duyệt toán; Ghi chép kịp thời nghiệp vụ mua hàng Duy trì hệ thống sổ chi tiết nhà cung cấp Đối chiếu thông báo nợ nhà cung cấp sổ chi tiết Đánh giá rủi ro tiềm tàng Những nhân tố tác động tới ban quản trị làm thông tin theo sở dẫn liệu :  Áp lực việc đánh giá giảm chi phí để đảm bảo mục tiêu lợi nhuận báo cáo đạt đươc chuẩn ngành  Áp lực việc đánh giá giảm khoản phải trả Cả hai nhân tố dãn tới việc kiểm toán viên xem xét khả khoản mua sắm phải trả ngưòi bán bị đánh giá thấp nhiều khả bị dánh giá tăng 02/24/16 Đánh giá rủi ro tiềm tàng • Ngoài có nhân tố khác góp phần vào khả sai lệch thông tin: • Công ty khách hang thường có số lượng lớn nghiệp vụ phát sinh; Hoạt động mua toán không phê chuẩn thực Mua tài sản không thích hợp Có thể tồn hóa đơn mua hàng toán hai lần; Những vấn đề kế toán tăng lên liên quan tới ghi chép chi tiêu vốn hoá chi tiêu bù đắp doanh thu • • • • 02/24/16 3.CÁC THỦ TỤC KIỂM TOÁN CHU TRÌNH MUA HÀNG VÀ THANH TOÁN • 3.1.1 Tìm hiểu kiểm soát nội 3.1.4 Đánh giá lại rủi ro kiểm soát thiết kế thử nghiệm 02/24/16 Nghiên cứu đánh giá hệ thống KSNB 3.1.2 Đánh giá sơ rủi ro kiểm soát 3.1.3 Thiết kế thực thử nghiệm kiểm soát • Thiết lập hệ thống câu hỏi sẵn kiểm soát nội chu kỳ mua hàng hóa, tài sản toán • 02/24/16 Trực tiếp khảo sát, thu thập, tìm hiểu trình kiểm soát nội nghiệp vụ mua hàng toán Tìm hiểu kiểm soát nội Đánh giá sơ rủi ro kiểm soát 02/24/16 • đánh giá sơ rủi ro kiểm soát nghiệp vụ mua hàng toán doanh nghiệp mức độ tối đa • thực hện số thử nghiệm kiểm soát thủ tục để đạt hiểu biết mang tính bắt buộc Thiết kế thực thử nghiệm kiểm soát Nh ữ ng thử ngh iệm Kiểm tra mẫu nghiệp vụ mua hàng Đối chiếu với đơn đặt hàng, lệnh mua hàng, chứng từ chuyển hàng Chọn mẫu chứng từ nhận hàng hóa đơn có liên quan Xem xét xét duyệt ghi chép hàng mua trả lại, hay hư hỏng 02/24/16 Đánh giá lại rủi ro kiểm soát thiết kế thử nghiệm CAO Đánh giá KTV TB THẤP thử nghiệm vào cuối năm hạn chế mức đối chiếu với sổ nhật ký mua hàng, so sánh số dư với thư xác nhận người bán 02/24/16 áp dụng thủ tục bổ sung thêm số thủ tục nhằm phát gian lận kiểm toán viên phải mở rộng phạm vi thực thử nghiệm chi tiết khoản mục Thử nghiệm • kỹ thuâât phân tích đánh giá tổng quát So Sosánh sánhtừng từngloại loạihàng hànghóa, hóa,vật vậttư tưmua muavào vào SS SSvật vậttư tưhàng hànghóa hóamua muavào vàogiữaTT giữaTTvới vớiKH KH So Sosánh sánhcác cáckhoản khoảnphải phảitrả trảthực thựctếtế So Sosánh sánhtỷ tỷlệlệvật vậttư tưtài tàisản sảnhàng hànghóa hóamua muavào vào So Sosánh sánhsố sốdư dưcác cáctài tàikhoản khoảnhàng hàngmua muavào vào 02/24/16 Kiểm tra nghiệp vụ mua hàng toán • Kiểm tra sở dẫn liệu phát sinh nghiệp vụ mua hàng toán • Kiểm tra sở dẫn liệu tính toán đánh giá • Kiểm tra sở dẫn liệu phân loại hạch toán • Kiểm tra sở dẫn liệu tổng hợp công bố 02/24/16 ĐÁNH GIÁ TỔNG QUÁT VỀ CHU TRÌNH MUA HÀNG VÀ THANH TOÁN Kết thúc kiểm toán chu trình, khoản mục BCTC, KTV phải tổng hợp kết kiểm toán để phục vụ cho việc lập báo cáo kiểm toán Trước đưa kết luận lần kiểm toán viên phải thực thủ tục phân tích để đánh giá độ tin cậy kết kiểm toán Từ kiểm toán viên lập biên hay báo cáo kiểm toán cách tin cậy đảm bảo rủi ro kiểm toán nằm phạm vi cho phép 02/24/16 I Õ D O ẠN E TH C B S Ự CÁ ƠN VÀ M CÔ Ả C A Ủ C 02/24/16 [...]... t hàng hànghóa hóamua muavào vàogiữaTT giữaTTvới vớiKH KH So Sosánh sánhcác cáckhoản khoảnphải phảitrả trảthực thựctếtế So Sosánh sánhtỷ tỷlệlệvật vậttư tưtài tàisản sảnhàng hànghóa hóamua muavào vào So Sosánh sánhsố sốdư dưcác cáctài tàikhoản khoảnhàng hàngmua muavào vào 02/24/16 Kiểm tra các nghiệp vụ mua hàng và thanh toán • Kiểm tra về cơ sở dẫn liệu sự phát sinh của nghiệp vụ mua hàng. .. nghiệp vụ mua hàng và thanh toán • Kiểm tra về cơ sở dẫn liệu đã tính toán và đánh giá • Kiểm tra về cơ sở dẫn liệu phân loại và hạch toán • Kiểm tra cơ sở dẫn liệu tổng hợp và công bố 02/24/16 4 ĐÁNH GIÁ TỔNG QUÁT VỀ CHU TRÌNH MUA HÀNG VÀ THANH TOÁN Kết thúc kiểm toán bất kỳ chu trình, khoản mục nào trên BCTC, KTV phải tổng hợp kết quả kiểm toán để phục vụ cho việc lập báo cáo kiểm toán Trước khi đưa... 02/24/16 3.CÁC THỦ TỤC KIỂM TOÁN CHU TRÌNH MUA HÀNG VÀ THANH TOÁN • 3.1.1 Tìm hiểu kiểm soát nội bộ 3.1.4 Đánh giá lại rủi ro kiểm soát và thiết kế các thử nghiệm cơ bản 02/24/16 Nghiên cứu và đánh giá hệ thống KSNB 3.1.2 Đánh giá sơ bộ rủi ro kiểm soát 3.1.3 Thiết kế và thực hiện các thử nghiệm kiểm soát • Thiết lập hệ thống câu hỏi sẵn về kiểm soát nội bộ chu kỳ mua hàng hóa, tài sản và thanh toán • 02/24/16... hiểu về quá trình kiểm soát nội bộ các nghiệp vụ mua hàng và thanh toán Tìm hiểu kiểm soát nội bộ Đánh giá sơ bộ rủi ro kiểm soát 02/24/16 • đánh giá sơ bộ về rủi ro kiểm soát nghiệp vụ mua hàng và thanh toán của doanh nghiệp ở mức độ tối đa • thực hện một số các thử nghiệm kiểm soát đối với những thủ tục để đạt được sự hiểu biết mang tính bắt buộc Thiết kế và thực hiện các thử nghiệm kiểm soát Nh... ng thử ngh iệm cơ bản Kiểm tra mẫu các nghiệp vụ mua hàng Đối chiếu với đơn đặt hàng, lệnh mua hàng, chứng từ chuyển hàng Chọn mẫu đối với chứng từ nhận hàng và những hóa đơn có liên quan Xem xét sự xét duyệt và ghi chép về hàng mua trả lại, hay hư hỏng 02/24/16 Đánh giá lại rủi ro kiểm soát và thiết kế các thử nghiệm cơ bản CAO Đánh giá của KTV TB THẤP các thử nghiệm cơ bản vào cuối năm có thể hạn... sổ nhật ký mua hàng, và so sánh số dư này với thư xác nhận của người bán 02/24/16 có thể áp dụng các thủ tục trên và bổ sung thêm một số thủ tục nhằm phát hiện gian lận kiểm toán viên phải mở rộng phạm vi thực hiện thử nghiệm chi tiết các khoản mục Thử nghiệm cơ bản • các kỹ thuâât phân tích đánh giá tổng quát So Sosánh sánhtừng từngloại loạihàng hànghóa, hóa,vật vậttư t mua muavào vào SS SSvật... việc lập báo cáo kiểm toán Trước khi đưa ra kết luận một lần nữa kiểm toán viên phải thực hiện thủ tục phân tích để đánh giá về độ tin cậy của kết quả kiểm toán Từ đó kiểm toán viên lập ra một biên bản hay báo cáo kiểm toán một cách tin cậy và đảm bảo rủi ro kiểm toán nằm trong phạm vi cho phép 02/24/16 I Õ D O ẠN E TH C B S Ự CÁ ƠN VÀ M CÔ Ả C A Ủ C 02/24/16 ... tố khác có thể góp phần vào khả năng sai lệch thông tin: • Công ty khách hang thường có số lượng lớn các nghiệp vụ phát sinh; Hoạt động mua và thanh toán không được phê chu n vẫn được thực hiện Mua tài sản có thể không thích hợp Có thể tồn tại những hóa đơn mua hàng được thanh toán hai lần; Những vấn đề về kế toán có thể tăng lên liên quan tới ghi chép chi tiêu được vốn hoá và chi tiêu được bù đắp ... TIÊU KIỂM TOÁN CHU TRÌNH MUA HÀNG VÀ THANH TOÁN • THỦ TỤC KIỂM SOÁT CHU TRÌNH MUA HÀNG VÀ THANH TOÁN • CÁC THỦ TỤC KIỂM TOÁN CHU TRÌNH MUA HÀNH VÀ THANH TOÁN • ĐÁNH GIÁ TỔNG QUÁT VỀ CHU TRÌNH MUA. .. TRÌNH MUA HÀNG VÀ THANH TOÁN 02/24/16 MỤC TIÊU KIỂM TOÁN CHU TRÌNH MUA HÀNG VÀ THANH TOÁN  BẢN CHẤT MUA HÀNG VÀ THANH TOÁN  MỤC TIÊU CỦA CHU TRÌNH MUA HÀNG VÀ THANH TOÁN  CÁC CĂN CỨ KIỂM TOÁN 02/24/16... đến chu trình mua hàng toán Mục tiêu kiểm toán chu trình mua hàng toán • 02/24/16 nhằm xác minh nghiệp vụ mua hàng hoá, tài sản toán thoả mãn sở dẫn liệu nghiệp vụ mua hàng hoá, tài sản toán, đồng