Kế toán nguyên, vật liệu tại công ty cổ phần đầu tư xây lắp và thương mại tân việt

MỤC LỤC MỤC LỤC DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG BIỂU, HÌNH VẼ LỜI MỞ ĐẦU PHẦN 1: KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY LẮP & THƯƠNG MẠI TÂN VIỆT 1.1.Giới thiệu khái quát công ty Cổ phần đầu tư xây lắp & thương mại Tân Việt 1.1.1.Tổng quan công ty 1.1.2.Chức nhiệm vụ công ty 1.1.3.Lịch sử phát triển doanh nghiệp qua thời kỳ 1.2.Khái quát hoạt động sản xuất kinh doanh Cổ phần đầu tư xây lắp & thương mại Tân Việt 1.2.1.Đặc điểm hoạt động sản xuất-kinh doanh 1.2.2.Quy trình sản xuất-kinh doanh 1.2.3.Tổ chức sản xuất kinh doanh 1.2.4.Khái quát tình hình sản xuất kinh doanh công ty thời gian gần 1.3.Đặc điểm tổ chức máy quản lý công ty 10 1.3.1.Sơ đồ tổ chức máy quản lý công ty 10 1.3.2.Chức năng, nhiệm vụ phận 11 1.3.3.Phân tích mối quan hệ phận hệ thống quản lý doanh nghiệp 13 1.4.Đặc điểm tổ chức công tác kế toán đơn vị thực tập 14 1.4.1.Đặc điểm tổ chức máy kế toán 14 1.4.2.Đặc điểm tổ chức sổ kế toán 15 1.4.3.Chế độ sách kế tốn áp dụng công ty 17 PHẦN 2: THỰC TRẠNG KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY LẮP VÀ THƯƠNG MẠI TÂN VIỆT 18 2.1.Đặc điểm tổ chức quản lý sử dụng nguyên vật liệu Cổ phần đầu tư xây lắp & thương mại Tân Việt 18 2.1.1.Đặc điểm nguyên vật liệu sử dụng công ty 18 2.1.2.Đánh giá nguyên vật liệu 20 2.2.2.Thủ tục nhập – xuất kho nguyên vật liệu Cổ phần đầu tư xây lắp & thương mại Tân Việt 21 2.2.Kế toán chi tiết nguyên vật liệu 23 2.2.1.Chứng từ kế toán sử dụng 23 2.2.1.1.Chứng từ kế toán tăng nguyên vật 23 2.2.1.2.Chứng từ kế toán giảm nguyên vật liệu 30 2.2.2.Kế toán chi tiết nguyên vật liệu kho 33 2.2.3.Kế tốn chi tiết ngun vật liệu phịng kế toán 33 2.3.Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu 48 2.3.1.Tài khoản sử dụng 48 2.3.2.Kế toán tổng hợp tăng nguyên vật liệu 48 2.3.3.Kế toán tổng hợp giảm nguyên vật liệu 50 PHẦN 3: MỘT SỐ Ý KIẾN NHẬN XÉT VÀ HỒN THIỆN NGHIỆP VỤ KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY LẮP & THƯƠNG MẠI TÂN VIỆT 54 3.1.Nhận xét chung kế toán nguyên vật liệu Cổ phần đầu tư xây lắp & thương mại Tân Việt 54 3.1.1.Ưu điểm 54 3.1.2.Nhược điểm nguyên nhân 57 3.2.Một số ý kiến hồn thiện nghiệp vụ kế tốn ngun vật liệu Cổ phần đầu tư xây lắp & thương mại Tân Việt 59 3.2.1.Về công tác quản lý nguyên vật liệu 59 3.2.2.Về nhóm tài khoản sử dụng 59 3.2.3.Về chứng từ luân chuyển chứng từ 60 3.2.4.Về công tác lập dự phòng nguyên vật liệu tồn kho 61 3.2.6.Về xây dựng sổ điểm danh nguyên vật liệu 62 3.2.7 Về kiểm kê kho nguyên vật liệu 63 KẾT LUẬN 65 TÀI LIỆU THAM KHẢO 66 DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT CKTM Chiết khấu thương mại CP Chi phí CPBH Chi phí bán hàng CPQLDN Chi phí quản lý doanh nghiệp DT Doanh thu GTGT Giá trị gia tăng GVHB Giá vốn hàng bán HH Hàng hóa K/c Kết chuyển KKĐK Kiểm kê định kỳ KKTX Kê khai thường xuyên NVL Nguyên vật liệu SXKD Sản xuất kinh doanh TK Tài khoản TNDN Thu nhập doanh nghiệp TP Thành phẩm TSCĐ Tài sản cố định TTĐB Tiêu thụ đặc biệt Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: T.S Trần Thị Thu Phong LỜI MỞ ĐẦU - Đất nước ngày đổi tạo điều kiện cho doanh nghiệp có thị trường rộng lớn để hoạt động Các hoạt động kinh doanh, thương mại, xuất nhập đầu tư ngày nhiều Các hoạt động đầu tư từ nước vào Việt Nam, người nước vào Việt Nam để hoạt động kinh doanh ngày nhiều Chính kinh doanh giai đoạn vừa thời vừa thách thức với doanh nghiệp nước Đặc biệt công tác quản lý kinh doanh, công tác kế tốn phải thực hồn thiện để mang lại hiệu kinh tế cao cho doanh nghiệp Trong hoạt động sản xuất kinh doanh, sản phẩm cấu thành từ nguyên, vật liệu yếu tố khơng thể thiếu q trình sản xuất Chỉ cần biến động nhỏ chi phí nguyên vật liệu làm ảnh hưởng đến giá thành lợi nhuận doanh nghiệp Muốn có thơng tin chi phí nguyên vật liệu đầy đủ xác tổ chức cơng tác kế tốn ngun vật liệu cần thiết Tổ chức tốt công tác kế tốn ngun vật liệu, có khả cung cấp xử lý thơng tin tình hình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp cách hợp lý xác đầy đủ hiệu quả, góp phần làm giảm chi phí tăng lợi nhuận doanh nghiệp Nhận thức tầm quan trọng công tác kế tốn ngun vật liệu việc quản lý chi phí doanh nghiệp, nên thời gian thực tập Công ty Cổ phần đầu tư xây lắp thương mại Tân Việt, giúp đỡ ban lãnh đạo cơng ty, đặc biệt anh chị Phịng kế toán, em sâu mạnh dạn chọn đề tài:” Kế tốn ngun, vật liệu cơng ty Cổ Phần Đầu Tư Xây Lắp Và Thương Mại Tân Việt” cho thực tập cuối khóa * Mục đích nghiên cứu đề tài Nghiên cứu, đánh giá thực trạng cơng tác kế tốn ngun, vật liệu Công ty Cổ phần đầu tư xây lắp thương mại Tân Việt, xem xét khó khăn thuận lợi Cơng ty Qua đưa số giải pháp góp phần thúc đẩy điều kiện thuận lợi, hạn chế khắc phục khó khăn Cơng ty nhằm giảm chi phí hạ giá thành sản phẩm SV: Nguyễn Thị Ngọc Bích – Lớp K25KT2 Page Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: T.S Trần Thị Thu Phong * Mục tiêu cụ thể: + Tìm hiểu sở lý luận cơng tác kế toán nguyên, vật liệu doanh nghiệp sản xuất + Đánh giá tình hình kết kinh doanh Công ty Cổ phần đầu tư xây lắp thương mại Tân Việt + Đánh giá thực trạng cơng tác kế tốn ngun, vật liệu Công ty Cổ phần đầu tư xây lắp thương mại Tân Việt + Đưa số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác chi phí ngun vật liệu Công ty Cổ phần đầu tư xây lắp thương mại Tân Việt *Đối tượng nghiên cứu Công tác hạch tốn chi phí ngun vật liệu Cơng ty Cổ phần đầu tư xây lắp thương mại Tân Việt * Phạm vi nghiên cứu - Phạm vi không gian: Tại Công ty Cổ phần đầu tư xây lắp thương mại Tân Việt -Phạm vi thời gian: Số liệu nghiên cứu T1/2019 phịng kế tốn cơng ty Cổ phần đầu tư xây lắp thương mại Tân Việt cung cấp * Phương pháp nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu thực đề tài là: - Tham quan phịng ban Cơng ty - Quan sát hoạt động máy kế toán, trình tự luân chuyển chứng từ cách thức ghi sổ chi tiết, sổ - Thu thập số liệu cụ thể chứng từ có liên quan phịng kế tốn cơng ty SV: Nguyễn Thị Ngọc Bích – Lớp K25KT2 Page Báo cáo thực tập tốt nghiệp - GVHD: T.S Trần Thị Thu Phong Tham khảo ý kiến giáo viên hướng dẫn kinh nghiệm anh, chị kế tốn - Ngồi đề tài sử dụng phương pháp tổng hợp số liệu, so sánh tham khảo văn kiên, văn tài liệu liên quan - Khảo sát việc hạch toán chi phí ngun vật liệu cơng ty, trình bày việc tập hợp tổng hợp chi phí nguyên vật liệu phương pháp tính nhập kho xuất kho nguyên vật liệu Nội dung báo cáo lời mở đầu kết luận chia làm ba phần: Phần 1: Khái quát chung công ty Cổ phần đầu tư xây lắp thương mại Tân Việt Phần 2: Thực trạng cơng tác kế tốn ngun vật liệu Công ty Cổ phần đầu tư xây lắp thương mại Tân Việt Phần 3: Một số ý kiến nhận xét hồn thiện cơng tác kế tốn nguyên vật liệu Công ty Cổ phần đầu tư xây lắp thương mại Tân Việt Trong trình thực tập, nghiên cứu kết hợp với kiến thức học trường có nhiêù cố gắng, trình độ khả cịn hạn chế nên khơng tránh khỏi thiếu sót Kính mong thầy anh chị phịng kế tốn cơng ty cổ phần đầu tư xây lắp thương mại Tân Việt góp ý để báo cáo hoàn thiện nữa, đồng thời giúp em nâng cao hoàn thiện kiến thức để phục vụ tốt cho quad trình học tập cơng tác thực tế sau Em xin chân thành cảm ơn thầy cô tổ kế toán, giáo viên hướng dẫn TS Trần Thị Thu Phong, ban lãnh đạo cơng ty, Phịng Tài - Kế tốn tận tình giúp đỡ em q trình thực tập hồn thiện báo cáo Em xin chân thành cảm ơn SV: Nguyễn Thị Ngọc Bích – Lớp K25KT2 Page Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: T.S Trần Thị Thu Phong PHẦN 1: KHÁI QUÁT CHUNG VỀ ĐƠN VỊ THỰC TẬP 1.1 Giới thiệu khái quát đơn vị thực tập 1.1.1 Tên Công ty -Tên Công ty viết tiếng Việt: CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY LẮP VÀ THƯƠNG MẠI TÂN VIỆT - Tên Công ty viết tiếng nước ngoài: TAN VIET TRADING AND CONSTRUCTION INSTALLATION INVESTMENT JOINT STOCK COMPANY - Tên Công ty viết tắt: TAN VIET TSC., JSC 1.1.2 Giám đốc: -Giám đốc: HOÀNG ANH TẤN - Kế toán trưởng: Lê Thị Thúy Hà 1.1.3 Địa chỉ: -Trụ sở chính: Số 431, Đường Thụy Phương, Quận Bắc Từ Liêm, TP Hà Nội, Việt Nam -Số điện thoại: 0914 5919 72 - Fax: - Email: tanviet@xaylap.com 1.1.4 Cơ sở pháp lý Công ty Cổ phần đầu tư xây lắp thương mại Tân Việt - Quyết định đầu tư: Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số: 0102606600 - Do sở Kế hoạch Đầu tư thành phố Hà Nội cấp ngày 09/01/2008 - Ngày hoạt động: 09/01/2008 - Mã số thuế (mã doanh nghiệp): 0102606600 - Số vốn đăng ký: 36.000.000.000 VNĐ (Ba mươi sáu tỷ Việt Nam đồng) 1.1.5 Loại hình doanh nghiệp SV: Nguyễn Thị Ngọc Bích – Lớp K25KT2 Page Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: T.S Trần Thị Thu Phong - Công ty Cổ phần đầu tư xây lắp thương mại Tân Việt loại hình Cơng ty cổ phần 1.1.6 Chức năng, nhiệm vụ doanh nghiệp  - Ngành nghề kinh doanh: Hoạt động xây dựng chuyên dụng Thiết kế đường dây tải điện trạm biến áp đến 110KV Thẩm định thiết kế kỹ thuật, tổng dự toán đường dây trạm biến áp đến 110KV Thi công xây lắp điện trạm biến áp đến 500KV, cơng trình điện chiếu sang, điện động lực Xây lắp mua bán vật tư thiết bị điện…  Nhiệm vụ Công ty: - Tổ chức sản xuất kinh doanh mặt hàng theo ngành nghề đăng ký mục đích thành lập Cơng ty - Bảo tồn tăng cường vốn -Thực nghĩa vụ Nhà nước -Đảm bảo kết lao động, chăm lo không ngừng cải thiện nâng cao đời sống vật chất tinh thần Cán CNV tồn Cơng ty Nâng cao trình độ khoa học kỹ thuật chun mơn, nghiệp vụ Cán CNV - Trách nhiệm Cán lãnh đạo công ty thực chức quản lý đảm bảo việc sản xuất kinh doanh có hiệu cao SV: Nguyễn Thị Ngọc Bích – Lớp K25KT2 Page Báo cáo thực tập tốt nghiệp SV: Nguyễn Thị Ngọc Bích – Lớp K25KT2 GVHD: T.S Trần Thị Thu Phong Page Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: T.S Trần Thị Thu Phong 1.1.7 Lịch sử phát triển doanh nghiệp qua thời kỳ  Giai đoạn (năm 2008- năm 2013) Nhận thấy phát triển lĩnh vực công nghiệp liên quan đến điện tử dân dụng tiềm phát triển tốt ngành nhận thấy xã hội ngành công nghiệp điện tử phát triển mạnh mẽ, việc xây lắp mua bán thiết bị điên tử ngành dễ dàng để kinh doanh nên doanh nghiệp định kinh doanh, khởi đầu với số tỷ sáu trăm triệu đồng Công ty thành lập mang tến Công Ty Cổ Phần Đầu Tư Xây Lắp Và Thương Mại Tân Việt Thời kỳ đầu cơng ty gặp nhiều khó khăn: Cơ sở vật chất nghèo nàn, lạc hậu, nhiệm vụ đặt cho công ty ổn định đời sống cho cán nhân viên, đồng thời phải xây dựng thêm sở vật chất để nhanh chóng bước vào sản xuất mua bán thiết bị điện tử đáp ứng nhu cầu ngày khó tính thị trường Với cố gắng vượt bậc, công ty bước tháo gỡ khó khăn chứng tỏ khả năng, tiềm lực phát triển Cơ cấu tổ chức máy quản lý ngày hoàn thiện, đời sống cán bộ, công nhân viên bước cải thiện  Giai đoạn (năm 2013- nay) Sau tám năm hoạt động nhờ đưa định đắn kinh doanh việc xây dựng có hiệu khiến cơng ty mở rộng nguồn vốn kinh doanh lên thành ba mươi sáu tỷ đồng Mục tiêu công ty thời gian sản xuất tạo dựng sở vật chất, cải thiện đời sống người lao động hồn thiện thêm cơng nghệ Với trình độ cơng nghệ ngày cải thiện, sản lượng hàng năm tăng cao, sản phẩm cơng ty nhanh chóng chiếm lĩnh thị trường khách hàng đánh giá cao, đem lại doanh thu hàng năm tăng lên vượt bậc Đến nhờ cố gắng không ngừng phát triển khẳng định vị ngành xây lắp mua bán thiết bị điện tử, cơng ty có chỗ đứng vững ngành xây lắp mua bán thiết bị điên tử đầy cạnh tranh 1.2 Khái quát hoạt động sản xuất –kinh doanh đơn vị thực tập SV: Nguyễn Thị Ngọc Bích – Lớp K25KT2 Page Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: T.S Trần Thị Thu Phong Kế toán ghi sổ TK 152 Biểu số 13: Trích sổ TK 152 Công Ty Cổ Phần Đầu Tư Xây Lắp Và thương Mại Tân Việt Số 431 đường Thụy Phương, Phường Thụy Phương, Quận Bắc Từ Liên, Thành Phố Hà Nội SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế tốn Nhật ký chung) Năm 2019 Tài khoản : 152 - Nguyên liệu, vật liệu Chứng từ Ngày ghi sổ A S ố hiệ u Ngày tháng B C S ố tiề n Diễ n giải S ố hiệ u TK đối ứng Nợ Có D E S ố dư đầu kỳ 153,000,460 - 03/01/2019 PXK 03/01/2019 Xuất đầu cáp CT Yên Phụ - GIS 154 404,988,000 Cộng số phát sinh 578,338,767 S ố dư cuối kỳ 153,000,460 425,338,307 Người lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Lê Thị Thuý Hà Lê Thị Thuý Hà Hoàng Anh Tấn SV: Nguyễn Thị Ngọc Bích – Lớp K25KT2 Page 64 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: T.S Trần Thị Thu Phong Biểu số 14: Trích sổ nhật ký chung tháng 1/2019 Công Ty Cổ Phần Đầu Tư Xây Lắp Và thương Mại Tân Việt Mẫu số: S03a-DNN Số 431 đường Thụy Phương, Phường Thụy Phương, Quận Bắc Từ Liên, Thành Phố Hà Nội (Ban hành theo Thông tư 133/2016/TT-BTCŠ Š ngày 26/08/2016 Bộ tài chính) SỔ NHẬT KÝ CHUNG Năm 2019 Ngày tháng ghi sổ A Chứng từ Tài khoản Diễn giải Số hiệu Ngày tháng B C D Nợ Có E F Mã ĐT Mã ĐT Đã ghi nợ có Sổ Số phát sinh G Phát sinh kỳ (1) 1,340,934,089 03/01/2019 PKT01/01 03/01/2019 Mua đầu cáp Công Ty CP công nghệ điện tử Ứng Dụng 152 331 NCC001 404,988,000 03/01/2019 PKT01/01 03/01/2019 Mua đầu cáp Công Ty CP công nghệ điện tử Ứng Dụng 1331 331 NCC001 40,498,800 03/01/2019 PKT01/02 03/01/2019 Xuất đầu cáp CT: Yên Phụ - GIS 154 152 11/1/2019 PKT01/03 11/1/2019 Mua cáp công ty CP Dây Và Cáp điện Thượng Đình 152 331 NCC002 2,691,216 11/1/2019 PKT01/03 11/1/2019 Mua cáp cơng ty CP Dây Và Cáp điện Thượng Đình 1331 331 NCC002 269,122 11/1/2019 PC01/03 11/1/2019 Chi tiền mua cáp cty Thượng Đình 331 1111 NCC002 2,960,338 11/1/2019 PKT01/04 11/1/2019 Xuất cáp CT: Lô 06 Thanh oai 154 152 CT02 2,691,216 18/01/2019 PKT01/05 18/01/2019 Mua BHLĐ Công ty Linh Trang 152 331 NCC003 5,500,000 18/01/2019 PKT01/05 18/01/2019 Mua BHLĐ Công ty Linh Trang 1331 331 NCC003 550,000 18/01/2019 PC01/02 18/01/2019 Chi tiền mua BHLĐ cho cty Linh Trang 331 1111 NCC003 6,050,000 18/01/2019 PKT01/06 18/01/2019 Xuất BHLĐ CT: Sơn Dương - Tuyên Quang 154 152 CT03 5,500,000 22/01/2019 PKT01/07 22/01/2019 Mua xi măng công ty CP VLXD Minh Hạnh 152 331 NCC004 12,159,091 22/01/2019 PKT01/07 22/01/2019 Mua xi măng công ty CP VLXD Minh Hạnh 1331 331 NCC004 1,215,909 22/01/2019 PC01/04 22/01/2019 Chi tiền mua xi măng Cty Minh Hạnh 331 1111 NCC004 13,375,000 22/01/2019 PKT01/08 22/01/2019 Xuất vật tư CT : Lô 06 Thanh Oai 154 152 CT02 12,159,091 SV: Nguyễn Thị Ngọc Bích – Lớp K25KT2 CT01 404,988,000 Page 65 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: T.S Trần Thị Thu Phong Biểu số 15: Trích sổ TK 152 tháng 1/2019 Công Ty Cổ Phần Đầu Tư Xây Lắp Và thương Mại Tân Việt Số 431 đường Thụy Phương, Phường Thụy Phương, Quận Bắc Từ Liên, Thành Phố Hà Nội SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế toán Nhật ký chung) Năm 2019 Tài khoản : 152 - Nguyên liệu, vật liệu Chứng từ Ngày ghi sổ A S ố tiề n S ố hiệ u S ố hiệ u Ngày tháng B C Diễ n giải TK đối ứng D E S ố dư đầu kỳ Có 153,000,460 03/01/2019 PKT01/01 M ua đầu cáp cuả công Ty CP Công nghệ điện tử 03/01/2019 Ứng Dụng 331 03/01/2019 PXK01/01 03/01/2019 154 11/01/2019 PKT01/02 11/01/2019 Xuất đầu cáp CT Yên Phụ - GIS Nợ 331 - 404,988,000 404,988,000 2,691,216 M ua đầu cáp cuả cơng Ty Thượng Đình 11/01/2019 PKT01/03 11/01/2019 Xuất đầu cáp CT: Lô 06 Thanh Oai 154 18/01/2019 PKT01/04 18/01/2019 M ua BHLĐ công ty Linh Trang 331 18/01/2019 PKT01/05 18/01/2019 Xuất BHLĐ CT: Sơn Dương - Tuyên Quang 154 22/01/2019 PKT01/06 22/01/2019 M ua xi măng công ty VLXD M inh Hạnh 331 22/01/2019 PKT01/07 22/01/2019 Xuất xi măng CT: Lô 06 Thanh Oai 154 2,691,216 5,500,000 5,500,000 12,159,091 12,159,091 Cộng số phát sinh 425,338,307 S ố dư cuối kỳ 153,000,460 425,338,307 Người lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Lê Thị Thuý Hà Lê Thị Thuý Hà Hoàng Anh Tấn SV: Nguyễn Thị Ngọc Bích – Lớp K25KT2 Page 66 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: T.S Trần Thị Thu Phong PHẦN 3: MỘT SỐ Ý KIẾN NHẬN XÉT VÀ HỒN THIỆN NGHIỆP VỤ KẾ TỐN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY LẮP VÀ THƯƠNG MẠI TÂN VIỆT 3.1.Nhận xét chung kế toán nguyên vật liệu công ty Cổ phần đầu tư xây lắp thương mại Tân Việt 3.1.1.Ưu điểm Qua thời gian thực tập phịng kế tốn cơng ty, em có điều kiện tìm hiểu cơng tác kế tốn nói chung kế tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ nói riêng, em nhận thấy rằng: Tổ chức kế toán máy kế toán Ban giám đốc công ty quan tâm thường xuyên đạo sâu sát, cán kế tốn cơng ty có lực trình độ chun mơn nghiệp vụ, hệ thống sổ kế tốn theo hình thức nhật ký chung tương đối đầy đủ Các chứng từ ban đầu làm sở để hạch toán kế toán phù hợp với chế độ quy định Cơng tác kế tốn vật liệu giúp cho lãnh đạo cơng ty có phương hướng biện pháp đạo sản xuất kinh doanh kịp thời, nhằm nâng cao chất lượng sản phẩm thông qua việc sử dụng có hiệu nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ công ty Đồng thời thông qua cung cấp số liệu xác tình hình nhập, xuất vật liệu, đối tượng sử dụng phục vụ cho cơng tác tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Kế hoạch thu mua nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ xác định sở hợp đồng kinh tế ký kết, đơn đặt hàng khách hàng để từ xác định khối lượng ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ cần cung ứng đảm bảo cho trình sản xuất, thi cơng tiến hành bình thường tránh tồn đọng dự trữ nhiều kho làm ảnh hưởng đến khả quay vịng vốn cơng ty Như vậy, công ty tiến hành hạch toán đầy đủ nghiệp vụ phát sinh liên quan đến chi phí vật liệu phản ánh hệ thống sổ kế toán chi tiết tổng hợp thể yêu cầu quản lý cao, chặt chẽ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Nhìn cách tổng thể, cơng tác kế tốn vật liệu công ty đạt kết sau: Thứ nhất: Về máy quản lý Cùng với lớn mạnh phát triển Công ty (sự lớn mạnh qua sở vật chất, kỹ thuật mà thể khâu quản lý có trình độ), cơng tác kế tốn nói chung cơng tác NVL khơng ngừng hồn thiện nâng cao Kế tốn NVL Cơng ty phản ánh giám đốc chặt chẽ tài sản SV: Nguyễn Thị Ngọc Bích – Lớp K25KT2 Page 67 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: T.S Trần Thị Thu Phong nguồn cung ứng vốn Cơng ty, đồng thời cung cấp thơng tin xác kịp thời cho Giám đốc, cho công tác quản lý, phân tích hoạt động kinh tế, thường xuyên giúp cho việc đạo nhập - xuất vật liệu cách ổn định nhanh chóng Với đội ngũ kế toán đào tạo vững am hiểu phù hợp với chức nhiệm vụ phân công Thứ hai:Trong công tác quản lý NVL Cơng ty có nhiều trọng từ khâu thu mua, dự trữ, bảo quản sử dụng * Đối với công tác thu mua: Công ty có đội ngũ cán thu mua tương đối linh hoạt, am hiểu chất lượng thị trường nên việc thu mua NVL tương đối ổn định Bên cạnh Cơng ty thường xun ký hợp đồng với nhà cung cấp có mặt hàng tốt, chất lượng cao, giá phù hợp, đảm bảo đúng, đủ số lượng quy cách phẩm chất NVL giao hàng hẹn kịp thời để Công ty sử dụng cho nhu thi cơng cơng trình tiến hành liên tục Số lượng, chủng loại, quy cách NVL thời gian nhập mua NVL tháng lập sẵn kế hoạch cách cụ thể, chi tiết phòng vật tư Việc lên kế hoạch vậy, vừa đảm bảo cho Cơng ty chuẩn bị mặt tài chính, vốn vừa đảm bảo cho việc thu mua NVL diễn thuận lợi, số lượng chất lượng NVL thu mua đáp ứng nhu cầu sản xuất * Đối với công tác dự trữ, bảo quản Cơng ty có hệ thống kho tổ chức cách khoa học bảo quản hợp lý theo tính cơng dụng u cầu bảo quản NVL phù hợp với tính chất lý hóa loại vật tư Đặc biệt Cơng ty có hệ thống bến bãi dự trữ rộng, thuận tiện cho việc nhập xuất NVL Công ty dự trữ NVL cách hợp lý để khơng gây tình trạng ứ đọng vốn không làm gián đoạn tới q trình thi cơng bị thiếu NVL cơng tác kiểm kê thực cách nghiêm túc, chặt chẽ để tăng cường hiệu lực quản lý, tránh mát, hao hụt NVL giảm thiểu lãng phí khâu dự trữ * Đối với cơng tác sử dụng: nhu cầu sử dụng NVL đưa qua phòng vật tư để đánh giá xem xét tính hợp lý, hợp lệ nhu cầu trước cung ứng nhằm sử dụng NVL cách hợp lý tránh việc sử dụng lãng phí thất thoát gây thiệt hại cho doanh nghiệp Thứ ba: Về phương pháp hạch toán tổng hợp NVL áp dụng theo phương pháp kê khai thường xuyên (KKTX), với phương pháp NVL quản lý chặt chẽ khơng theo dõi số tồn mà cịn theo dõi tình hình biến động tăng giảm vật tư nhằm cung cấp thông tin cách thường xuyên, kịp thời SV: Nguyễn Thị Ngọc Bích – Lớp K25KT2 Page 68 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: T.S Trần Thị Thu Phong Sổ kế tốn tổng hợp mà Cơng ty áp dụng hình thức Nhật ký chung hình thức ghi sổ đơn giản phù hợp với doanh nghiệp đặc biệt có nhiều thuận lợi sử dụng máy tính xử lý thơng tin kế tốn sổ Thứ tư: Về tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty áp dụng chế độ kế tốn doanh nghiệp ban hành theo Thông tư 133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 Bộ tài nghị định, thơng tư hướng dẫn quản lý tài doanh nghiệp Các chứng từ mang tính bắt buộc Cơng ty sử dụng theo mẫu biểu quy định chứng từ lập, ghi chép, luân chuyển chế độ Hệ thống tài khoản thống với hệ thống tài khoản theo thông tư 200 chi tiết phù hợp với nhu cầu quản lý đơn vị Các báo cáo tài luân lập đầy đủ, kịp thời xác Thứ năm: Về việc phân loại NVL mã hóa nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ công ty mã hóa ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ đưa nhập kho ngồi cịn có ký hiệu riêng cho vật tư vật tư loại Việc phân loại thuận tiện cho việc quản lý hạch toán chi tiết NVL việc theo dõi công ty sử dụng phần mềm mà muốn tìm thơng tin loại vật tư ta cần gõ ký hiệu chúng phần mềm tự cập nhật thông tin vật tư Việc hạch tốn chi tiết NVL theo phương pháp thẻ song song phù hợp với Công ty, phù hợp với trình độ kế tốn viên thủ kho, giúp cho việc theo dõi, đối chiếu thủ kho với phịng kết tốn nhanh chóng, dễ dàng thuận lợi Đồng thời đảm bảo cung cấp đầy đủ, kịp thời NVL cho sản xuất tiến độ, kế hoạch Thứ sáu: Về phương pháp hạch toán trường hợp tăng, giảm NVL kế tốn Cơng ty tiến hành phù hợp với chế độ kế toán ban hành Bộ tài Định khoản lên sổ sách kế tốn theo trình tự, đầy đủ đảm bảo cung cấp thơng tin số liệu kịp thời, xác cho ban lãnh đạo công ty cho việc quản lý NVL Công ty 3.1.2.Nhược điểm nguyên nhân Bên cạnh thành tích đạt được, kế tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ Cơng ty cịn có số vấn đề tồn sau: Thứ nhất: Về công tác quản lý nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ SV: Nguyễn Thị Ngọc Bích – Lớp K25KT2 Page 69 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: T.S Trần Thị Thu Phong Công ty sử dụng phương pháp tính giá bình qn kỳ dự trữ để tính giá ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ xuất kho Như vậy, cuối tháng kế toán xác định giá trị xuất kho nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ nên thời điểm tháng Cơng ty khơng có số liệu giá trị ngun vật liệu, công cụ dụng cụ xuất kho tồn kho Trong trình xuất kho NVL chứng từ, sổ sách cột đơn giá thành tiền bỏ trống Thêm vào đó, số lượng chủng loại NVL, nghiệp vụ diễn thường xuyên nên khối lượng cơng tác kế tốn NVL cuối tháng lớn Do đó, đơi số liệu hàng tồn kho không đáp ứng kịp thời làm chậm việc lập báo cáo kế toán hàng tháng doanh nghiệp Thứ hai: Về tài khoản sử dụng Công ty không sử dụng TK 151 – “Hàng mua đường” để phản ánh tình hình vật tư, hàng hóa cơng ty mua chưa nhập kho Ở công ty có xảy trường hợp hố đơn mà hàng chưa (nhất nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ nhập nhập khẩu) Trong trường hợp cơng ty khơng hạch tốn mà đợi hàng hạch toán thẳng vào TK 152 bình thường (kể tháng sau hàng về) Tuy cách làm làm giảm nhẹ công tác kế toán thực tế lại gây hạn chế tới quản lý chặt chẽ kịp thời tình hình tài sản công ty Thứ ba: Về hệ thống chứng từ kế toán Hệ thống chứng từ tương đối nhiều cồng kềnh gây nên gánh nặng cho kế toán quản lý kho bãi Thứ tư: Đối với việc lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho Tại cơng ty việc sử dụng nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ q trình sản xuất có chủng loại phong phú đa dạng Thêm vào giá thị trường biến động công ty không lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho đơi dẫn đến tình trạng giảm giá ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ chi phí dự tốn thiếu xác giá thành cơng trình tính khơng dễ làm giảm tài sản doanh nghiệp cịn làm giảm hình ảnh doanh nghiệp với khách hàng hợp đồng khơng quy định tình hình ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ có biến động bên phải chịu Thứ năm: Đối với việc kiểm kê hàng hóa Hiện cơng ty khơng tiến hành kiểm kê kho nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Như xảy tình trạng nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ bị thiếu hụt, thừa so với thực tế mà khơng rõ ngun nhân Gây nên tình trạng thiếu hụt SV: Nguyễn Thị Ngọc Bích – Lớp K25KT2 Page 70 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: T.S Trần Thị Thu Phong hàng hóa mặt số lượng, chất lượng, giá trị loại nguyên vật liệu, cơng cụ dụng cụ có thời điểm kiểm kê Hàng hóa bị hư hỏng, bảo quản khơng tốt Nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ công ty có số lượng lớn, nhiều chủng loại, phức tạp nên trình kiểm tra thường thời gian Gây nên chưa đồng kế toán kho 3.2.Một số ý kiến hồn thiện nghiệp vụ kế tốn ngun vật liệu công ty Cổ phần Đầu tư xây lắp thương mại Tân Việt 3.2.1.Về công tác quản lý nguyên vật liệu Như nói việc quản lý công ty Cổ phần Đầu tư xây lắp thương mại Tân Việt tương đối chặt chẽ đảm bảo nguyên tắc nhập xuất vật liệu Tuy nhiên, thực tế đội thi cơng việc quản lý cịn vài thiếu sót gây lãng phí vật liệu, vật liệu khơng nhập kho mà chuyển tới tận cơng trình để thuận lợi cho việc sử dụng Nơi để vật liệu thường xuyên thay đổi, việc giao nhận vật tư nhiều không cân đo, đong đếm kỹ lưỡng dẫn đến việc thất thoát số lượng đáng kể Vì vậy, việc tổ chức quản lý vật liệu, cơng cụ dụng cụ cần thiết 3.2.2.Về nhóm tài khoản sử dụng Về mở tài khoản chi tiết tài khoản 152 Nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ doanh nghiệp lắp đặt phụ tùng chiếm tỉ trọng lớn, có nhiều loại nguyên vật liệu, cơng cụ dụng cụ khác Vì thế, máy kế toán phải lập, viết hay tra cứu khơng có xếp hợp lý làm thời gian, chi phí doanh nghiệp nên việc lập mã số NVL, theo mã nhóm cần thiết Theo em phịng kế tốn nên mở tài khoản chi tiết cho tài khoản 152 để tiện cho việc theo dõi nhóm ngun vật liệu tiện cho q trình sử dụng, bảo quản nguyên vật liệu công ty Công ty tài khoản chi tiết theo nhóm sau: Tài khoản 1521_Nguyên vật liệu Chi tiết 1521-1: Nguyên vật liệu Tài khoản 1522_Nguyên vật liệu phụ Về việc sử dụng tài khoản 151 Thực tế Công ty không sử dụng TK 151- Hàng mua đường mà sử dụng TK 152- NVL có đầy đủ chứng từ hợp lệ hố đơn, phiếu SV: Nguyễn Thị Ngọc Bích – Lớp K25KT2 Page 71 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: T.S Trần Thị Thu Phong nhập kho, biên kiểm nghiệm vật tư ghi vào sổ sách hạch tốn vào TK 152 Trong nhà cung cấp Công ty khắp miền đất nước, nước ngồi hố đơn hàng chưa cuối tháng, hàng Công ty cuối tháng kho chưa kiểm nghiệm xong để hồn tất thủ tục nhập kho Vì lô hàng không ghi chép mà có đầy đủ chứng từ nhập kho, ghi sổ Như vậy, thông tin cuối tháng NVL không đầy đủ ghi nhận khoản nợ có lơ trả tài sản Như TK111, TK 112 ghi giảm TK 151 chưa tăng Nếu bảng cân đối kế toán thiếu hụt phần giá trị NVL Do em xin đề nghị Cơng ty nên mở thêm TK 151 để theo dõi hàng đường Tài khoản 151 phản ánh nghiệp vụ nguyên vật liệu mua đường chưa thực tế nhập kho nguyên vật liệu 3.2.3.Về chứng từ luân chuyển chứng từ Về quy định chế độ, thủ tục kiểm nghiệm vật tư trình giao nhận chứng từ Nguyên vật liệu mua nên kiểm nhận số lượng chất lượng quy cách Do vật, Công ty nên lập ban kiểm nghiệm vật tư bao gồm người chịu trách nhiệm nguyên vật liệu công ty người chịu trách nhiệm thủ kho Cơ sở kiểm nhận hóa đơn người cung cấp Nếu trình kiểm nhận có sai sót hóa đơn thực nhập số lượng, chất lượng, quy cách…thì phải lập biên xác định nguyên nhân để sau xử lý 3.2.4 Về kiểm kê kho nguyên vật liệu Hiện công ty không tiến hành kiểm kê kho nguyên vật liệu Như xảy tình trạng nguyên vật liệu bị thiếu hụt, thừa so với thực tế mà khơng rõ ngun nhân Vì e xin đưa đề xuất kiểm kê kho nguyên vật liệu hàng tháng hàng quý Mục đích nhằm xác nhận xác số lượng, chất lượng, giá trị loại nguyên vật liệu có thời điểm kiểm kê Bên cạnh việc kiểm kê cịn giúp cho cơng ty kiểm tra tình hình bảo quản, phát xử lý trường hợp hao hụt, hư hỏng, mát để có biện pháp xử lý kịp thời Nguyên vật liệu cơng ty có số lượng lớn, nhiều chủng loại, phức tạp nên trình kiểm tra thường thời gian Vì theo em cơng ty tiến hành kiểm kê theo định kỳ ba tháng lần tất kho Mỗi kho lập ban kiểm kê gồm ba người: thủ kho, thống kê kế toán nguyên vật liệu Kế toán thực việc so sánh đối chiếu Sổ chi tiết vật tư với số lượng thực tế kho, tìm nguyên nhân vật tư bị dư thừa hay thiếu hụt nguyên nhân khí hậu, thời tiết hay cân đong đo đếm Kết kiểm kê ghi vào Biên kiểm kê phòng vật tư lập cuối kỳ kiểm kê, biên gửi SV: Nguyễn Thị Ngọc Bích – Lớp K25KT2 Page 72 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: T.S Trần Thị Thu Phong lên phịng kế tốn, kế tốn tập hợp số liệu tính giá trị xác định chênh lệch thừa thiếu cho loại tiến hành tính giá trị chênh lệch cho loại Biên kiểm kê lập thành bản: phịng kế tốn lưu thủ kho lưu Mẫu trích biên kiểm kê kết kho nguyên vật liệu (bảng số 2.29) Để hạch toán thừa, thiếu nguyên vật liệu kế toán sử dụng tài khoản: + TK 138 (1381) - Phải thu khác + TK 338 (3381) - Phải trả, phải nộp khác Kế toán vào kết kiểm kê để tiến hành ghi sổ * Nếu phát thừa qua kiểm kê mà chưa xác định nguyên nhân Nợ TK152 - Nguyên liệu, vật liệu Có TK338(1) - Phải trả, phải nộp khác * Nếu phát thiếu chưa xác định nguyên nhân Nợ TK138(1) - Phải thu khác Có TK 152 - Nguyên liệu, vật liệu SV: Nguyễn Thị Ngọc Bích – Lớp K25KT2 Page 73 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: T.S Trần Thị Thu Phong KẾT LUẬN - - Vật liệu ba yếu tố khơng thể thiếu q trình sản xuất kinh doanh cơng ty sản xuất Chi phí vật liệu chiếm tỷ trọng lớn giá thành sản phẩm Do cơng tác tổ chức quản lý hạch toán nguyên liệu vật liệu nội dung quan trọng Quản lý sử dụng nguyên liệu vật liệu cách khoa học, hợp lý, tiết kiệm góp phần không nhỏ vào mục tiêu hạ thấp giá thành điều kiện cho tồn phát triển Công ty Cổ phần đầu tư xây lắp thương mại Tân Việt Qua trình thực tập Công ty, học thực tế giúp em nắm vững kiến thức lý thuyết học, đồng thời nắm tầm quan trọng hạch toán kế tốn nói chung kế tốn ngun liệu vật liệu nói riêng - cơng cụ quản lý sắc bén hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty điều kiện kinh tế Những sở lý thuyết tiền đề giúp em nghiên cứu sâu thực tế qua nhận biết sai khác thực tế lý thuyết Hiểu rõ tổng quan chức nhiệm vụ, đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh, tình hình tổ chức cơng tác kế tốn, phương pháp hạch tốn ngun liệu vật liệu, tìm ưu điểm mặt hạn chế cơng tác kế tốn Cơng ty Từ kiến thức mang tính lý luận học tập trường qua tìm hiểu cơng tác kế tốn Cơng ty, em mạnh dạn nêu biện pháp với hy vọng Cơng ty tham khảo nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn Từ em mong muốn hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty ngày phát triển đạt hiệu cao Được thực giới hạn thời gian, có nhiều cố gắng phạm vi nghiên cứu đề tài rộng, khả kiến thức thân hạn chế nên đề tài chắn nhiều khuyết điểm chưa thể nghiên cứu cách hoàn chỉnh vấn đề đặt Vì vậy, em mong góp ý q thầy phịng kế tốn Cơng ty Cổ phần đầu tư xây lắp thương mại Tân Việt để đề tài thực có ý nghĩa phương diện lý thuyết lẫn thực tiễn SV: Nguyễn Thị Ngọc Bích – Lớp K25KT2 Page 74 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: T.S Trần Thị Thu Phong LỜI CẢM ƠN - - Em xin chân thành cảm ơn quý thầy cô Khoa Kinh Tế - Viện Đại Học Mở Hà Nội tạo điều kiện truyền cho em học bổ ích khơng đường học vấn mà sống Trong năm tháng ngồi ghế nhà trường em lĩnh hội nhiều kiến thức bổ ích quý báu, em xin cảm ơn tới quý thầy cô lời cảm ơn chân thành sâu sắc Do thời gian có quy định hiểu biết chun mơn cịn hạn chế nên điều em trình bày chuyên đề khơng tránh khỏi thiếu sót Do ,em mong nhận góp ý giảng viên hướng dẫn TS Trần Thị Thu Phong, thầy Tổ Kế tốn – Khoa Kinh Tế bác, cơ, chú, anh, chị phịng Tài – Kế tốn Cơng ty Cổ phần đầu tư xây lắp thương mại Tân Việt để báo cáo em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! SV: Nguyễn Thị Ngọc Bích – Lớp K25KT2 Page 75 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: T.S Trần Thị Thu Phong TÀI LIỆU THAM KHẢO - - Giáo trình Kế tốn đại cương, Kế tốn tài chính, Tổ chức cơng tác kế tốn, Bài giảng Kế tốn tài Cá chuẩn mực kế toán Việt Nam (Chuẩn mực kế toán số 02, Thông tư 89/2002/TT-BTC, Thông tư 203/2009/TT-BTC Bộ Tài chính…) Chế độ kế tốn doanh nghiệp ban hành theo định số 15/2006 Quyết định số 48/2006 Các tài liệu tham khảo hướng dẫn thực hành kế tốn tài Các Tạp chí tài chính, Tạp chí kế tốn, Tạp chí kinh tế phát triển, Tạp chí thuế nhà nước… Các webside Bộ Tài chính, Tạp chí thuế Các tài liệu kế tốn tài liệu quản lý khác đơn vị thực tập SV: Nguyễn Thị Ngọc Bích – Lớp K25KT2 Page 76 Báo cáo thực tập tốt nghiệp SV: Nguyễn Thị Ngọc Bích – Lớp K25KT2 GVHD: T.S Trần Thị Thu Phong Page 77 Báo cáo thực tập tốt nghiệp SV: Nguyễn Thị Ngọc Bích – Lớp K25KT2 GVHD: T.S Trần Thị Thu Phong Page 78 ... tác kế tốn nguyên vật liệu Công ty Cổ phần đầu tư xây lắp thương mại Tân Việt Phần 3: Một số ý kiến nhận xét hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu Cơng ty Cổ phần đầu tư xây lắp thương mại Tân. .. ngun vật liệu Công ty Cổ phần đầu tư xây lắp thương mại Tân Việt * Phạm vi nghiên cứu - Phạm vi không gian: Tại Công ty Cổ phần đầu tư xây lắp thương mại Tân Việt -Phạm vi thời gian: Số liệu. .. XÉT VÀ HOÀN THIỆN NGHIỆP VỤ KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY LẮP & THƯƠNG MẠI TÂN VIỆT 54 3.1.Nhận xét chung kế toán nguyên vật liệu Cổ phần đầu tư xây lắp & thương