Thực trạng công tác tổ chức kế toán nguyên vật liệu tại công ty cổ phần đầu tư sản xuất và thương mại Hưng Ngọc

SV: PHẠM THÚY HÀ GVHD: BÙI THỊ HỒNG NHUNG LỜI CẢM ƠN Sau thời gian thực tập nghiên cứu, đến tơi hồn thành khóa luận tốt nghiệp với quan tâm giúp đỡ tập thể, cá nhân trường Trước tiên, tơi xin chân thành cảm ơn tồn thể thầy cô giáo trường Đại học Nông nghiệp Hà Nội, đặc biệt thầy cô giáo Khoa Kế toán & Quản trị kinh doanh truyền đạt cho kiến thức quý giá, giúp đỡ định hướng cho thực đề tài tốt nghiệp Tơi xin chân thành cảm ơn giám đốc tồn thể nhân viên Công ty cổ phần đầu tư sản xuất thương mại Hưng Ngọc, đặc biệt anh chị phòng kế tốn Ban điều hành quản lý tận tình giúp đỡ, tạo điều kiện thuận lợi cho suốt thời gian thực tập Công ty Tôi xin chân thành cảm ơn cô giáo Bùi Thị Hồng Nhung, người trực tiếp hướng dẫn tận tình giúp đỡ tơi q trình nghiên cứu hồn thành khóa luận Cuối tơi xin bày tỏ lòng biết ơn tới bố, mẹ, anh, chị người thân gia đình bạn bè bên tôi, động viên, giúp đỡ tạo điều kiện vật chất lẫn tinh thần để tơi học tập hồn thành tốt khóa luận Do nhiều hạn chế thời gian trình độ nên đề tài khó tránh khỏi thiếu sót, tơi mong nhận góp ý thầy, giáo để khóa luận hồn thiện Tơi xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày 30 tháng 04 năm 2014 Sinh viên Phạm Thúy Hà i SV: PHẠM THÚY HÀ GVHD: BÙI THỊ HỒNG NHUNG MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN i MỤC LỤC ii DANH MỤC BẢNG, BIỂU iv DANH MỤC PHỤ LỤC v DANH MỤC SƠ ĐỒ vi PHẦN I PHẦN MỞ ĐẦU .1 1.1 Đặt vấn đề 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.2.1 Mục tiêu chung .2 1.2.2 Mục tiêu cụ thể 1.3 Đối tượng nghiên cứu phạm vi nghiên cứu đề tài 1.3.1 Đối tượng nghiên cứu 1.3.2 Phạm vi nghiên cứu PHẦN II TỔNG QUAN TÀI LIỆU & PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2.1 Tổng quan tài liệu .3 2.1.1 Cơ sở lý thuyết 2.1.2 Xây dựng khung nghiên cứu đề tài 27 2.2 Phương pháp nghiên cứu 28 2.2.1 Phương pháp tiếp cận 28 2.2.2 Phương pháp thu thập số liệu 28 2.2.3 Phương pháp xử lý số liệu .29 2.2.4 Phương pháp phân tích 29 PHẦN III KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU & THẢO LUẬN 30 3.1 Đặc điểm đối tượng nghiên cứu .30 3.1.1 Đặc điểm quy trình tổ chức sản xuất cơng ty 30 ii SV: PHẠM THÚY HÀ GVHD: BÙI THỊ HỒNG NHUNG 3.1.2 Điều kiện kinh tế công ty 33 3.1.3 Đặc điểm tổ chức nhân & hình thức kế tốn ngun vật liệu cơng ty 37 3.2 Đặc điểm, phân loại đánh giá nguyên vật liệu công ty 38 3.2.1 Đặc điểm nguyên vật liệu công ty 38 3.2.2 Phân loại nguyên vật liệu 39 3.2.3 Đánh giá nguyên vật liệu .40 3.3 Thực trạng hạch tốn ngun vật liệu cơng ty 42 3.3.1 Tổ chức kế toán chi tiết nguyên vật liệu 44 3.3.2 Tổ chức kế toán tổng hợp nguyên vật liệu 47 3.3.3 Kế tốn cơng tác kiểm kê nguyên vật liệu 49 3.4 Thực trạng quản lý nguyên vật liệu 50 3.4.1 Quy trình & trách nhiệm quản lý nguyên vật liệu 50 3.4.2 Phương pháp quản lý nguyên vật liệu 51 3.5 Nhận xét đề xuất số ý kiến đóng góp cơng tác tổ chức kế tốn ngun vật liệu cơng ty cổ phần đầu tư sản xuất thương mại Hưng Ngọc .57 3.5.1 Nhận xét cơng tác tổ chức kế tốn nguyên vật liệu công ty cổ phần đầu tư sản xuất thương mại Hưng Ngọc 57 4.5.2 Đề xuất số ý kiến đóng góp cơng tác tổ chức kế tốn ngun vật liệu công ty cổ phần đầu tư sản xuất thương mại Hưng Ngọc59 PHẦN IV: KẾT LUẬN 62 TÀI LIỆU THAM KHẢO 64 PHỤ LỤC 65 iii SV: PHẠM THÚY HÀ GVHD: BÙI THỊ HỒNG NHUNG DANH MỤC BẢNG, BIỂU Bảng 3.1: Tình hình lao động cơng ty qua năm (2008-2010) .35 Bảng 3.2: Tình hình sở vật chất công ty qua năm (2008-2010) 36 Bảng 3.3: Kết sản xuất kinh doanh công ty qua năm (20082010) .37 Bảng 3.4: Phân loại NVL công ty .41 Bảng 3.5: Tình hình nguồn vốn công ty 44 Bảng 3.6: Kế hoạch thu mua, sử dụng dự trữ nguyên vật liệu công ty tháng 1/2009 .52 Bảng 3.7: Định mức tiêu hao NVL cho sản phẩm 53 Bảng 3.8: Biên kiểm kê nguyên vật liệu 55 Bảng 3.9: Biên kiểm kê nguyên vật liệu 56 iv SV: PHẠM THÚY HÀ GVHD: BÙI THỊ HỒNG NHUNG DANH MỤC PHỤ LỤC Bảng 3.1: Hóa đơn giá trị gia tăng 65 Bảng 3.2: Phiếu nhập kho .65 Bảng 3.3: Phiếu xuất kho .66 Bảng 3.4: Thẻ kho 68 Bảng 3.5: Sổ chi tiết .69 Bảng 3.6: Sổ giấy 70 Bảng 3.7 : Bảng tổng hợp xuất – nhập – tồn 70 Bảng 3.8: Bảng tổng hợp chi tiết 71 Bảng 3.9: Sổ 72 Bảng 3.10: Nhật ký chung 73 v SV: PHẠM THÚY HÀ GVHD: BÙI THỊ HỒNG NHUNG DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1 : Sơ đồ ghi sổ theo phương pháp song song 20 Sơ đồ 2.2: Sơ đồ ghi sổ theo phương pháp đối chiếu luân chuyển 21 Sơ đồ 2.3: Sơ đồ ghi chép theo phương pháp sổ số dư 21 Sơ đồ 2.4: Sơ đồ hạch toán NVL theo PP KKTX 23 Sơ đồ 2.5: Sơ đồ hạch toán NVL theo PP KKĐK 24 Sơ đồ 2.6: Sơ đồ trình tự hạch toán “TK 159” .26 Sơ đồ 2.7: Khung nghiên cứu đề tài 28 Sơ đồ 3.1: Quy trình sản xuất sản phẩm 32 Sơ đồ 3.2: Mơ hình máy sản xuất 33 Sơ đồ 3.5: Sơ đồ kế tốn theo hình thức kế tốn nhật ký chung 39 Sơ đồ 3.6: Chứng từ nhập kho NVL 44 Sơ đồ 3.7: Chứng từ xuất kho NVL .45 Sơ đồ 3.8: Quy trình quản lý NVL 50 vi SV: PHẠM THÚY HÀ GVHD: BÙI THỊ HỒNG NHUNG PHẦN I PHẦN MỞ ĐẦU 1.1 Đặt vấn đề Tự hoá thương mại mở hội thách thức cho doanh nghiệp Cùng với hội trao đổi, giao lưu thương mại với nước giới doanh nghiệp nước phải đương đầu với nguy cạnh tranh với đối thủ “nặng ký” có ưu uy tín cơng nghệ Bất kỳ doanh nghiệp muốn đứng vững thị trường phải thị trường chấp nhận, chấp nhận phải bao hàm nhiều yếu tố: chất lượng, giá thành, mẫu mã, uy tín sản phẩm… Tất nhiên phải đạt mục tiêu lợi nhuận Bởi doanh nghiệp tham gia sản xuất, kinh doanh đặt mục tiêu lợi nhuận lên hết Một doanh nghiệp hình thành khó để trì hoạt động tốt khó Sự hoạt động doanh nghiệp bị chi phối nhiều nhân tố: vốn, kỹ thuật, trình độ quản lý, nguyên liệu, điều kiện kinh tế- xã hội, điều kiện tự nhiên… Tuy nguyên liệu nhân tố tiên đến hình thành hoạt động doanh nghiệp lại nhân tố định hoạt động phát triển doanh nghiệp Nguyên liệu yếu tố đầu vào quan trọng trình sản xuất, nắm số lượng, chất lượng, chủng loại, quy cách… loại nguyên vật liệu (NVL) góp phần làm cho hoạt động sản xuất kinh doanh diễn nhanh chóng, nhịp nhàng, liền mạch Đồng thời, giúp doanh nghiệp có định hướng để ln ln chủ động NVL trước thay đổi thị trường Do đó, nguồn thơng tin cung cấp cho việc định quan trọng Vậy doanh nghiệp sản xuất thông tin lấy từ nguồn để định kịp thời trình sản xuất kinh doanh? Xuất phát từ thực tế đó, cơng tác tổ chức kế tốn NVL đặc biệt cần thiết để đơn vị sản xuất nhằm cung cấp thông tin kịp thời phục vụ trình sản xuất Nhận thức tầm quan trọng cơng tác tổ chức kế tốn NVL, đến với cơng ty tơi sâu vào tìm hiểu chuyên đề : “Thực trạng công tác tổ chức kế tốn ngun vật liệu cơng ty cổ phần đầu tư sản xuất thương mại Hưng Ngọc” SV: PHẠM THÚY HÀ GVHD: BÙI THỊ HỒNG NHUNG 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.2.1 Mục tiêu chung Trên sở nghiên cứu cơng tác kế tốn Ngun vật liệu công ty, đề xuất số biện pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn Ngun vật liệu công ty 1.2.2 Mục tiêu cụ thể - Hệ thống hóa sở lý luận NVL hạch tốn NVL - Thực trạng cơng tác tổ chức kế tốn NVL công ty CP ĐT SX $ TM Hưng Ngọc - Đề xuất ý kiến hồn thiện cơng tác tổ chức kế tốn NVL cơng ty CP ĐT SX $ TM Hưng Ngọc 1.3 Đối tượng nghiên cứu phạm vi nghiên cứu đề tài 1.3.1 Đối tượng nghiên cứu - Cơng tác hạch tốn loại NVL dùng lĩnh vực sản xuất kinh doanh công ty - Công tác quản lý loại NVL q trình sản xuất kinh doanh cơng ty - Chứng từ, sổ sách có liên quan đến trình hạch tốn NVL - Các phương pháp quản lý hạch tốn NVL cơng ty 1.3.2 Phạm vi nghiên cứu - Nội dung nghiên cứu: Tìm hiểu cơng tác tổ chức kế tốn NVL cơng ty cổ phần đầu tư sản xuất thương mại Hưng Ngọc - Không gian: Công ty cổ phần đầu tư sản xuất thương mại Hưng Ngọc Địa chỉ: Số 6, ngõ 62, phố Hoàng Như Tiếp, phường Bồ Đề, quận Long Biên, TP Hà Nội - Thời gian nghiên cứu: Từ năm 2008 đến năm 2010 SV: PHẠM THÚY HÀ GVHD: BÙI THỊ HỒNG NHUNG PHẦN II TỔNG QUAN TÀI LIỆU & PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2.1 Tổng quan tài liệu 2.1.1 Cơ sở lý thuyết 2.1.1.1 Những vấn đề chung nguyên vật liệu a) Các khái niệm nguyên vật liệu * Khái niệm nguyên vật liệu (NVL): NVL sản xuất kinh doanh đối tượng lao động – ba yếu tố q trình sản xuất Chi phí NVL đơn vị sản xuất thường chiếm tỷ trọng lớn tổng chi phí Đây sở để đơn vị xếp loại thuộc nhóm NVL, loại thuộc nhóm khác, từ nhà quản lý khoanh vùng đối tượng giúp theo dõi, nắm bắt sâu sát tình hình nhóm chi phí nói chung nhóm chi phí NVL nói riêng Đồng thời, việc phân nhóm tạo điều kiện cho việc phân nhỏ đối tượng để theo dõi nhóm NVL Chẳng hạn: Trong đơn vị sản xuất bao bì giấy NVL phục vụ sản xuất bao gồm loại như: giấy vụn, giấy kraft, bột sắn, băng dính, than, mực, găng tay, thước, đá cắt… Các đơn vị sản xuất mặt hàng khác NVL lại có phần khác Chẳng hạn, đơn vị sản xuất bao bì gỗ NVL bao gồm: gỗ, đinh, keo, ốc vít, khóa… * Khái niệm nguyên vật liệu (NVL) : NVL đối tượng lao động chủ yếu, cấu thành nên thực thể sản phẩm Dựa vào khái niệm này, doanh nghiệp có đặc điểm sản xuất kinh doanh khác nhau, có quy trình sản xuất sản phẩm khác để việc phân loại NVL phù hợp với đặc điểm đơn vị Nhà quản lý khơng nắm bắt tình hình chung nhóm NVL mà theo dõi cụ thể tình hình loại NVL chính, giúp đưa định xác, kịp thời q trình sản xuất Ví dụ: Đơn vị sản xuất bao bì giấy NVL giấy kraft đơn vị sản xuất giấy NVL gỗ giấy vụn tái chế… SV: PHẠM THÚY HÀ GVHD: BÙI THỊ HỒNG NHUNG Tương tự, để đơn vị tiếp tục xếp loại NVL thuộc phân nhóm NVL * Khái niệm nguyên vật liệu (NVL) phụ : NVL phụ vật liệu tham gia vào trình sản xuất khơng cấu thành nên thực thể sản phẩm mà có tác dụng phục vụ q trình sản xuất, sử dụng kết hợp với NVL làm tăng chất lượng, mẫu mã sản phẩm sử dụng để đảm bảo cho công cụ lao động hoạt động bình thường dùng nhu cầu kỹ thuật, nhu cầu quản lý Ví dụ như: Trong đơn vị sản xuất bao bì giấy loại mực, bột sắn, sơn… xếp vào phân nhóm NVL phụ * Khái niệm nhiên liệu: Nhiên liệu loại vật liệu có tác dụng cung cấp lượng cho q trình sản xuất kinh doanh Ví dụ: Trong đơn vị sản xuất bao bì giấy, xếp vào phân nhóm nhiên liệu gồm có: than, dầu hỏa, dầu diezen… * Khái niệm phụ tùng thay thế.: Gồm loại thiết bị, chi tiết sử dụng để thay thế, sửa chữa máy móc, thiết bị sản xuất, phương tiện vận tải Ví dụ là: Các loại xếp vào phân nhóm phụ tùng thay đơn vị sản xuất bao bì giấy là: bi, cao su, van, cút, mang phanh, dây cao su… * Khái niệm phế liệu: Là loại vật liệu bị loại trình sản xuất, chế tạo sản phẩm Những loại vật liệu tiếp tục tái sử dụng doanh nghiệp bán bên ngồi Ví dụ: Đơn vị sản xuất bao bì giấy phế liệu mảng giấy kraft thừa, đầu thừa từ carton… Trên thực tế, tùy đặc điểm, quy mô sản xuất doanh nghiệp mà đơn vị tách riêng tiểu nhóm NVL phụ, nhiên liệu, phụ tùng thay thế, phế liệu gộp chung vào phân nhóm NVL phụ để tiện theo dõi b) Phân loại nguyên vật liệu NVL sử dụng doanh nghiệp đa dạng phong phú chủng loại, hình thức biểu hiện, vai trò, cơng dụng, tính lý hóa nguồn SV: PHẠM THÚY HÀ GVHD: BÙI THỊ HỒNG NHUNG Hai là: loại giấy có kích thước khác với việc theo dõi riêng sổ giấy đơn vị nên mở thêm tài khoản cấp ba để theo dõi sát tình hình loại giấy theo kích thước khác Ba là: đơn vị nên tổ chức sử dụng tài khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho, trường hợp giá thị trường có biến động lớn khơng ảnh hưởng nhiều đến tình hình tài hoạt động sản xuất công ty Bốn là: việc xuất kho NVL phụ có giá trị khơng lớn khơng cần xuất kho lần phải viết phiếu xuất lần nên để định kỳ tuần viết phiếu xuất lần số liệu chênh lệch thực tế sổ kế tốn khơng nhiều, khơng cản trở q trình sản xuất mà lại giảm bớt cơng việc Thứ ba: công tác quản lý NVL +Ưu điểm Cơng tác kế tốn cơng ty tổ chức thực tương đối hợp lý, phù hợp với đặc điểm hoạt động kinh doanh công ty phù hợp với chế độ nhà nước việt nam ban hành, với yêu cầu nguyên tắc kế toán đề Cơng ty lựa chọn hình thức tổ chức kế toán vừa tập trung vừa phân tán đắn hợp lý Hình thức tạo điều kiện thuận lợi cho việc kiểm tra giám sát kế toán với hoạt động kinh doanh chi nhánh trực thuộc cơng ty tồn cơng ty Cơng tác kế tốn cơng ty tổ chức khoa học, hợp lý, có kế hoạch sếp đạo từ xuống Bên cạnh máy nhân viên kế tốn với trình độ chun mơn vững vàng Mặc dù khối lượng công việc nhiều đẩm bảo tiến hành hạch tốn nhanh chóng, cung cấp thơng tin số liệu kịp thời, đầy đủ, xác giúp lãnh đạo công ty đưa định đắn để hoạt động kinh doanh cơng ty đạt hiệu cao Hình thức kế tốn cơng ty áp dụng hình thức kế tốn nhật ký chứng từ, hình thức phù hợp với quy mô kinh doanh công ty chức mà đảm nhiệm hạch tốn cá thể Cơng ty chi nhánh trực thuộc từ tổng hợp tồn cơng ty Hình thức kết hợp chặt chẽ ghi chép theo thời 60 SV: PHẠM THÚY HÀ GVHD: BÙI THỊ HỒNG NHUNG gian ghi chép theo hệ thống, hạch tồn tổng hợp hạch tốn chi tiêt, thuận lợi cho việc kiểm tra đối chiếu số liệu, tránh ghi chép trùng lắp + Nhược điểm Tuy kế tốn Ngun vật liệu có nhiều ưu điểm song bên cạnh ưu điểm tồn số nhược điểm người thi hành gây nên số nghiệp vụ Ví dụ: Chứng từ phiếu xuất nhân viên tiếp liệu sản xuất viết, tính chất cơng việc nên phiếu thường có thơng tin chưa điền đầy đủ theo cách quản lý mà Công ty đề Mặt khác có số phiếu cách viết nhẹ tay số nhân viên làm cho liên phiếu kế toán mờ, điều ảnh hưởng đến việc lưu trữ thông tin chứng từ,…… Kế toán Nguyên vật liệu chưa đưa tài khoản cấp 3, cấp chi tiết cho mặt hàng, kho có nhiều loại nguyên vật liệu nên kế tốn Ngun vật liệu khơng chi tiết hạch tốn đến mặt hàng u cầu quản lý Nguyên vật liệu chưa thực tốt 61 SV: PHẠM THÚY HÀ GVHD: BÙI THỊ HỒNG NHUNG PHẦN IV: KẾT LUẬN Thứ nhất: tổ nhân kế tốn NVL, cơng ty bố trí hai nhân viên kế toán thủ kho chuyên làm nhiệm vụ theo dõi tình hình biến động NVL hồn tốn phù hợp với quy mô mức độ công việc cơng ty, thơng tin kế tốn cung cấp đáp ứng kịp thời yêu cầu quản lý Thứ hai: công tác phân loại NVL, công ty phân loại NVL thành hai phân nhóm NVL NVL phụ hợp lý phù hợp mức độ công việc Tuy nhiên, hạn chế tồn cơng ty chưa xây dựng hoàn chỉnh hệ thống mã NVL cố định cho loại mà mã NVL tồn theo lần nhập kho NVL đến hết lần nhập thơi Điều này, gây khó khăn việc quản lý số lượng công tác lập kế hoạch thu mua, sử dụng, dự trữ loại NVL, đồng thời, khơng hiệu áp dụng hình thức kế tốn máy chưa thống mã NVL Vậy nên, để quản lý chặt chẽ hiệu công ty nên xây dựng hệ thống mã NVL cho loại NVL khác Thứ ba: công tác hạch toán NVL, loại chứng từ, sổ sách NVL cơng ty thực quy trình thống theo quy định Bộ Tài Tuy nhiên, kế tốn theo dõi thủ cơng trang sổ giấy nên việc ghi chép tổng hợp thông tin nhiều thời gian Để việc ghi chép cung cấp thông tin trở nên đơn giản hơn, công ty nên ứng dụng tin học phần mềm kế tốn máy vào cơng tác hạch tốn NVL Thứ tư: công tác quản lý NVL, theo chu trình ln chuyển NVL khâu cơng ty có theo dõi, giám sát gắn với trách nhiệm cá nhân Được thực sở giấy tờ, văn bản, hợp đồng kế hoạch tất khâu thu mua, tiếp nhận, sử dụng, bảo quản dự trữ NVL Nhưng chưa chặt chẽ khâu xuất dùng lưu kho NVL, xuất kho, đơn vị chưa có biên giao nhận vật tư trường hợp xảy lỗi sản xuất đơn vị không lập biên xác định nguyên nhân nên nhiều trường hợp xử lý khơng thỏa đáng Còn lưu kho NVL, đơn vị chưa thống phân bố vị trí loại NVL nên việc xắp xếp kho không theo trật 62 SV: PHẠM THÚY HÀ GVHD: BÙI THỊ HỒNG NHUNG tự định, gây thời gian việc xuất kho kiểm kê NVL Vậy nên, để quản lý chặt chẽ hiệu đơn vị cần lập biên giao nhận xuất vật tư, biên có lỗi sản xuất thống việc xắp xếp, lưu kho theo trật tự định 63 SV: PHẠM THÚY HÀ GVHD: BÙI THỊ HỒNG NHUNG TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài chính, Hệ thống chuẩn mực kế tốn hướng dẫn thực hiện, NXB Tài chính, năm 2006 Bộ Tài chính, Chế độ kế tốn doanh nghiệp, NXB Tài chính, năm 2006 TS Phạm Tiến Bình, Giáo trình kế tốn doanh nghiệp sản xuất, NXB Tài chính, năm 2003 PGS.TS Phạm Thị Mỹ Dung, TS Bùi Bằng Đồn, Giáo trình phân tích kinh doanh, NXB Nơng nghiệp, Hà Nội, năm 2001 PGS.TS Phạm Thị Mỹ Dung, ThS Nguyễn Văn Song, Giáo trình kế tốn quản trị, NXB Nông nghiệp, Hà Nội, năm 2001 ThS Nguyễn Thị Mai, Nguyên lý hạch toán kế toán, NXB Tài chính, năm 2003 ThS Trần Ngọc Nghĩa, Giáo trình lý thuyết hạch tốn kế tốn, NXB Tài chính, Hà Nội, năm 2003 Nguyễn Thị Hoa, Tìm hiểu cơng tác tổ chức hạch tốn ngun vật liệu cơng ty cổ phần lương thực Thúy Đạt, Luận văn tốt nghiệp đại học, Khoa Kế toán & Quản trị kinh doanh - Trường đại học Nông nghiệp Hà Nội - năm 2008 Hà Thị Hồng Nhung, Thực trạng số biện pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý nâng cao hiệu sử dụng nguyên vật liệu Nhà máy Z157 Cục quản lý xe máy - Tổng cục kỹ thuật - Bộ Quốc phòng, Luận văn tốt nghiệp đại học, Khoa Kế toán & Quản trị kinh doanh - Trường đại học Nông nghiệp Hà Nội - năm 2008 10 Hoàng Thị Oanh, Tổ chức cơng tác kế tốn ngun vật liệu số đề xuất nhằm tăng cường quản lý sử dụng ngun vật liệu xí nghiệp sản xuất Bao Bì xuất - Hoàng Mai - Hà Nội, Luận văn tốt nghiệp đại học, Khoa Kinh tế & Phát triển nông thôn - Trường đại học Nông nghiệp I - năm 2007 11 Website: WWW.tapchiketoan.com 64 SV: PHẠM THÚY HÀ GVHD: BÙI THỊ HỒNG NHUNG PHỤ LỤC Bảng 3.1: Hóa đơn giá trị gia tăng Hóa Đơn Giá Trị Gia Tăng Liên 2: Giao cho khách hàng Mẫu sổ : 01GTKT- 3LL Ngày tháng năm 2009 Đơn vị bán hàng: Cơng ty cổ phần giấy Việt Trì Địa chỉ: Khu núi Miếu- Phong Châu- Phù Ninh- Phú Thọ Số tài khoản: Điện thoại: MST: 2600306522 Họ tên người mua hàng: Tô Thị Nhàn Tên đơn vị: Công ty CP ĐT SX $ TM Hưng Ngọc Địa chỉ: Số 6/62, phố Hoàng Như Tiếp, phường Bồ Đề, quận Long Biên, TP Hà Nội Số tài khoản: Hình thức tốn: Chuyển khoản STT A Tên hàng hóa dịch vụ B Kraft lines nâu170g/m2 MS: 0500427304 ĐVT C kg Số lượng 500 Đơn giá 800 Thành tiền 19 500 000 …… ………………………………………… …… ……… ……… ………… …… ………………………………………… … ……… ……… ………… ………………………………………… …… … ……… ……… ………… Cộng tiền hàng: 19 500 000 Thuế suất thuế GTGT 10% Tiền thuế GTGT: 950 000 Tổng cộng tiền toán: 21 450 000 Số tiền viết chữ: Hai mươi mốt triệu bốn trăm năm mươi nghìn đồng/ Người mua hàng Người bán hàng (Ký ghi rõ họ tên) (Ký ghi rõ họ tên) Thủ trưởng đơn vị (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) Bảng 3.2: Phiếu nhập kho Đơn vị: Công ty CP ĐT SX TM Hưng Ngọc Phiếu Nhập Kho Ngày tháng năm 2009 Mẫu : 01- VT Theo QĐ: 15/2006/ 65 SV: PHẠM THÚY HÀ GVHD: BÙI THỊ HỒNG NHUNG QT- BTC ngày 20 thàng năm 2006 Số 14/2009 Nợ 1521 Có 112 Họ tên người giao hàng: Cơng ty Giấy Việt Trì Theo HĐGTGT Số 0075653 Ngày thàng năm 2009 Nhập kho: Hưng Ngọc Địa điểm: 608 Nguyễn Văn Cừ - Long Biên - HN S Tên nhãn hiệu, quy T cách, phẩm chất vật tư, T dụng cụ, sản phẩm chứng hàng hóa từ A B Giấy kraft lines nâu Mã số ĐV T Số lượng Theo Thực Đơn Thành tiền giá nhập C 2018 D kg 500 2 500 800 19 500 000 … ………………… … … …… …… …… ………… … … …… ……… …… ………… 500 500 800 19 500 000 ………………… Cộng Tổng số tiền (viết chữ): Mười chín triệu năm trăm nghìn đồng/ Số chứng từ gốc kèm theo: Một hóa đơn GTGT số 0075653 Ngày tháng năm 2009 Người lập phiếu Người giao hàng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Thủ kho Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Bảng 3.3: Phiếu xuất kho Đơn vị: : Công ty CP ĐT SX TM Hưng Ngọc Phiếu Xuất Kho Ngày tháng năm 2009 Mẫu : 02- VT Theo QĐ: 15/2006/ QT- BTC ngày 66 SV: PHẠM THÚY HÀ GVHD: BÙI THỊ HỒNG NHUNG 20 thàng năm 2006 Số 18/2009 Nợ 621 Có 1521 Họ tên người nhận hàng: Nguyễn Trọng Hồng Địa chỉ(bộ phận): Tổ sóng Lý xuất kho: Xuất dùng Xuất kho( ngăn lô): Hưng Ngọc Địa điểm: 608 Nguyễn Văn Cừ - Long Biên - HN S Tên nhãn hiệu, quy cách, Mã T phẩm chất vật tư, dụng cụ, số T A sản phẩm hàng hóa B giấy kraft sóng C 946 ……………………… … Cộng ĐVT Số lượng Yêu Thực Đơn Thành tiền giá cầu xuất D kg 255 255 …… 35 734 000 …… …… …… …… ………… 255 255 35 734 000 Tổng số tiền (viết chữ): Ba mươi năm triệu tám trăm ba tư nghìn đồng/ Số chứng từ gốc kèm theo: Ngày tháng năm 2009 Người lập phiếu Người giao hàng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 67 SV: PHẠM THÚY HÀ GVHD: BÙI THỊ HỒNG NHUNG Bảng 3.4: Thẻ kho Thẻ Kho Tháng năm 2009 Kho : Hưng Ngọc Tờ số : Tên hàng hóa, vật liệu: Giấy kraft sóng STT Ngày tháng SH chứng từ Nhập Diễn giải Xuất Ngày nhập Số lượng Ký xác nhận Nhập Xuất Tồn kế toán G …… 457 …… …… …… …… …… 255 …… …… 11 300 13 757 502 …… …… 25 280 ĐVT: kg 23 450 13 130 xuất A … … B 3-1 4-1 … …… C PNK12 ……… ……… ……… D …… PXK18 … …… E Tồn đầu tháng Nhập kho giấy XK cho sx …………… …………… Cộng cuối tháng MS : 946 F 3-1 4-1 …… …… ……… ……… …… ……… ……… 68 SV: PHẠM THÚY HÀ GVHD: BÙI THỊ HỒNG NHUNG Bảng 3.5: Sổ chi tiết Trích sổ chi tiết: Giấy kraft trắng Sổ chi tiết Tháng năm 2009 Tên : Giấy kraft trắng SH : 1521 Chứng từ SH Ngà y PNK13 PXK42 PNK29 3-1 7-1 9-1 … ĐVT: kg Diễn giải SL Tồn đầu tháng NK Giấy Kraft XK cho sx NK …………… Cộng … 571 … 550 … 121 Nhập ĐG …… 100 …… 900 …… …… 196 100 …… 895 000 …… …… …… 600 …… …… Xuất Đ TT G … …… … ………… … 346 380 … …… … …… 10 091 100 1200 10 800 180 TT SL SL 598 169 569 119 …… 519 Tồn ĐG 910 …… …… …… …… TT 328 180 10 524 280 177 900 10 072 900 …… 619 100 69 SV: PHẠM THÚY HÀ GVHD: BÙI THỊ HỒNG NHUNG Bảng 3.6: Sổ giấy Trích: Sổ giấy kraft lines nâu Tháng năm 2009 Ngày Số tháng nhập … 4/1 4/1 4/1 4/1 4/1 4/1 4/1 4/1 4/1 4/1 4/1 … … 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 … Khổ Định Trọng Đường (cm) lượng lượng kính (kg) (cm) … 175 170 190 175 190 120 190 110 110 100 100 … (g/m2) … 170 170 170 170 170 170 170 170 170 170 170 … … 1262 1222 1422 1207 1406 896 1429 793 783 718 793 … Ghi … 120 118 125 115 122 92 126 87 85 80 90 … Bảng 3.7 : Bảng tổng hợp xuất – nhập – tồn 70 SV: PHẠM THÚY HÀ GVHD: BÙI THỊ HỒNG NHUNG Bảng tổng hợp nhập - xuất- tồn kho NVL Ngày 31 tháng năm 2009 TK 1521: Nguyên vật liệu Đơn vị tính: Đồng STT Tên nguyên vật liệu Giấy kraft sóng Tồn đầu tháng Nhập Xuất Tồn cuối tháng 76 840 000 tháng 185 594 700 tháng 172 418 700 90 016 000 Giấy kraft trắng 328 180 10 091 100 10 800 180 619 100 Giấy kraft nâu 19 189 170 40 096 000 39 775 970 19 509 200 … ………………… Cộng ………… 189 236 130 ………… 357 656 285 ………… 348 194 479 ………… 198 697 936 Bảng 3.8: Bảng tổng hợp chi tiết Đơn vị: Công ty CP ĐT SX TM Hưng Ngọc Bộ phận: Mẫu sổ S11-DN Theo QĐ15/2006/BTC Bảng tổng hợp chi tiết NVL TK 152: Nguyên liệu, vật liệu 71 SV: PHẠM THÚY HÀ GVHD: BÙI THỊ HỒNG NHUNG Tháng năm 2009 ST Tên quy cách T NVL, SP, HH ĐVT : đồng Số tiền Nhập Xuất Tồn đầu Tồn cuối A B Giấy Kraft trắng tháng 328 180 tháng 10 091 100 tháng 10 800 180 tháng 4 619 100 Giấy kraft sóng 76 840 000 185 594 700 172 418 700 90 016 000 … ……………… ………… ………… ………… ………… Mực in 937 000 866 000 238 000 565 000 Bột sắn 881 500 12 400 000 13 051 000 230 500 … …………… Cộng ………… 259 236 130 ………… …………… ………… 457 656 285 448 194 479 268 697 936 Ngày 31 tháng năm 2009 Người lập Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Bảng 3.9: Sổ Đơn vị: Công ty CP ĐT Sổ Cái SX TM Hưng Ngọc Năm: 2008 Mẫu sổ S03b-DN Theo QĐ15/2006/BTC Tên TK: Nguyên vật liệu SH:152 Chứng từ Diễn giải ĐVT: đồng NKC Số tiền 72 SV: PHẠM THÚY HÀ NT SH GVHD: BÙI THỊ HỒNG NHUNG NT ghi Trang STT SH số dòng TK sổ Nợ Có đối ứng Dư đầu kỳ 3-1 PNK12 3-1 NK giấy 259 236 130 1 112 17 690 400 112 196 100 621 kraft sóng PNK13 3-1 NK giấy kraft trắng 4-1 PXK18 4-1 XK giấy 35 734 000 kraft sóng … … … … … … … … 8-1 PNK25 8-1 NK bột 17 111 12 400 000 …… …… … ………… … sắn … … … ………… Cộng phát sinh Dư cuối tháng …………… 448 194 479 457 656 285 268 697 936 Bảng 3.10: Nhật ký chung Đơn vị: Công ty CP ĐT SX TM Hưng Ngọc Bộ phận : Theo QĐ15/2006/BTC Nhật ký chung Năm 2009 Chứng từ Mẫu sổ S03a2-DN Diễn giải ĐVT : đồng Số tiền 73 SV: PHẠM THÚY HÀ Nhật ký ghi sổ … 3-1 4-1 SH NT …… PNK12 … 3-1 PXK18 4-1 … … … 7-1 PXK42 7-1 8-1 PNK25 8-1 GVHD: BÙI THỊ HỒNG NHUNG Đã ghi SC STT dòng ………… Nhập kho giấy kraft sóng Xuất kho giấy kraft sóng … … x x x x … SH TK đối ứng …… 152 133 112 6211 521 … … … Xuất kho giấy kraft trắng Nhập kho bột sắn x x 15 16 621 1521 346 380 x 17 18 19 …… 22 23 …… 1522 133 111 …… 621 1522 …… 12 400 000 240 000 …… …… ………… ………… x … 11-1 PXK57 …… …… ……… …… …………… 11-1 Xuất kho mực in …… …………… …… ………… x x … Cộng chuyển trang sau Nợ ………… 17 690 400 769 040 Có …………… 19 456 440 35 734 000 35 734 000 ……… ………… 346 380 ………… 859 000 13 640 000 ………… 859 000 ………… ………… 208.507.645 208.507.645 74 ... cơng tác tổ chức kế tốn ngun vật liệu cơng ty cổ phần đầu tư sản xuất thương mại Hưng Ngọc .57 3.5.1 Nhận xét công tác tổ chức kế tốn ngun vật liệu cơng ty cổ phần đầu tư sản xuất thương. .. nghiên cứu: Tìm hiểu cơng tác tổ chức kế tốn NVL công ty cổ phần đầu tư sản xuất thương mại Hưng Ngọc - Không gian: Công ty cổ phần đầu tư sản xuất thương mại Hưng Ngọc Địa chỉ: Số 6, ngõ 62,... nguyên vật liệu công ty 42 3.3.1 Tổ chức kế toán chi tiết nguyên vật liệu 44 3.3.2 Tổ chức kế toán tổng hợp nguyên vật liệu 47 3.3.3 Kế toán công tác kiểm kê nguyên vật liệu 49 3.4 Thực