Kế toán nguyên vật liệu tại công ty cổ phần sản xuất vật liệu minh hải

Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: ThS Trương Thị Hồng Phương MỤC LỤC Danh mục từ viết tắt Danh mục bảng biểu Danh mục sơ đồ Mở đầu Phần 1: KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN SẢN XUẤT VẬT LIỆU MINH HẢI 1.1 Giới thiệu khái quát công ty Cổ phần sản xuất vật liệu Minh Hải 1.2 Khái quát hoạt động sản xuất – kinh doanh Cổ phần sản xuất vật liệu Minh Hải 11 1.3 Tổ chức máy quản lí Cổ phần sản xuất vật liệu Minh Hải 16 1.4 Tổ chức máy kế toán Cổ phần sản xuất vật liệu Minh Hải 19 Phần 2: THỰC TRẠNG NGHIỆP VỤ KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY CP SẢN XUẤT VẬT LIỆU MINH HẢI 23 2.1 Đặc điểm tổ chức quản lý sử dụng nguyên vật liệu công ty CP sản xuất vật liệu Minh Hải 23 2.2 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu công ty CP sản xuất vật liệu Minh Hải 27 2.3 kế toán tổng hợp nguyên vật liệu công ty CP sản xuất vật liệu Minh Hải 44 Phần 3: MỘT SỐ Ý KIẾN NHẬN XÉT VÀ HỒN THIỆN NGHIỆP VỤ KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CP SẢN XUẤT VẬT LIỆU MINH HẢI 54 3.1 Nhận xét chung kế toán nguyên vật liệu 54 3.2 Một số ý kiến đề xuất hồn thiện kế tốn ngun vật liệu công ty CP sản xuất vật liệu Minh Hải 56 Kết luận 57 Danh mục tài liệu tham khảo 58 Nhận xét xác nhận Giáo viên hướng dẫn 59 Nhận xét Đơn vị thực tập 60 Sv: Dương Thảo Nguyên GVHD: ThS Trương Thị Hồng Phương Báo cáo thực tập tốt nghiệp DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT Sv: Dương Thảo Nguyên CP: Cổ phần TNHH: Trách nhiệm hữu hạn SXVL: Sản xuất vật liệu HĐ: Hóa đơn GTGT: Giá trị gia tăng NVL: Nguyên vật liệu PNK: Phiếu nhập kho PXK: Phiếu xuất kho TK: Tài khoản DTBH: Doanh thu bán hàng CCDV: Cung cấp dịch vụ TNDN: Thu nhập doanh nghiệp TT: Thông tư QĐ: Quyết định BTC: Bộ tài STT: Số thứ tự PC: Phiếu chi KT: Khấu trừ BH: Bán hàng QLDN: Quản lý doanh nghiệp SXKD: Sản xuất kinh doanh CKTM: Chiết khấu thương mại Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: ThS Trương Thị Hồng Phương DANH MỤC BẢNG BIỂU Biểu 01: Các ngành nghề SXKD Cơng ty CP SXVL Minh Hải Biểu 02: Các thông số ký thuật hầm sấy – lò nung tuynel 10 Biểu 03: Khái quát tình hình SXKD Công ty CP SXVL Minh Hải năm gần 15 Biểu 04: Danh mục NVL Công ty CP SXVL Minh Hải 23 Biểu 05: Hợp đồng nguyên tắc mua bán NVL với Công ty CP Ngôi Việt 31 Biểu 06: Hóa đơn GTGT đầu vào mua nguyên vật liệu 34 Biểu 07: Phiếu nhập kho nguyên vật liệu 35 Biểu 08: Giấy đề nghị xuất vật tư 37 Biểu 09: Phiếu xuất kho nguyên vật liệu 38 Biểu 10: Thẻ kho 39 Biểu 11: Sổ chi tiết vật liệu, dụng cụ (sản phẩm, hàng hóa) 41 Biểu 12: Bảng tổng hợp Nhập – xuất – tồn kho nguyên vật liệu 43 Biểu 13: Danh sách Tài khoản cấp cho NVL 46 Biểu 14: Sổ Nhật ký chung 48 Biểu 15: Sổ Tài khoản 152 52 Sv: Dương Thảo Nguyên Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: ThS Trương Thị Hồng Phương DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 01: Quy trình sản xuất – kinh doanh gạch tuynel Minh Hải 12 Sơ đồ 02: Sơ đồ phận sản xuất Công ty CP SXVL Minh Hải 14 Sơ đồ 03: Sơ đồ tổ chức máy quản lý Công ty CP SXVL Minh Hải 16 Sơ đồ 04: Sơ đồ tổ chức máy kế toán Công ty CP SXVL Minh Hải 19 Sơ đồ 05: Trình tự ghi sổ kế tốn Cơng ty CP SXVL Minh Hải 20 Sơ đồ 06: Trình tự ln chuyể chứng từ kế tốn Cơng ty CP SXVL Minh Hải 21 Sơ đồ 07: Quy trình kế tốn chi tiết ngun vật liệu kho 28 Sơ đồ 08: Quy trình nhập kho NVL Cơng ty CP SXVL Minh Hải 29 Sơ đồ 09: Quy trình xuất kho NVL Công ty CP SXVL Minh Hải 36 Sơ đồ 10: Sơ đồ hạch toán Tài khoản 152 45 Sv: Dương Thảo Nguyên Báo cáo thực tập tốt nghiệp Sv: Dương Thảo Nguyên GVHD: ThS Trương Thị Hồng Phương Báo cáo thực tập tốt nghiệp Sv: Dương Thảo Nguyên GVHD: ThS Trương Thị Hồng Phương GVHD: ThS Trương Thị Hồng Phương Báo cáo thực tập tốt nghiệp MỞ ĐẦU Trong năm gần nước ta chuyển sang chế thị trường với kinh tế nhiều thành phần tạo cho kinh tế thị trường nói chung thị trường vật liệu xây dựng nói riêng phát triển mạnh mẽ Nằm phát triển chung sở sản xuất vật liệu xây dựng không ngừng đầu tư nâng cao lực sản xuất, chất lượng, đa dạng hóa sản phẩm nhằm đáp ứng nhu cầu thị trường Và từ xưa đến gạch nung ln ngun vật liệu khơng thể thiếu cơng trình xây dựng từ dân dụng, giao thông đến công nghiệp Qua q trình tìm hiểu thơng tin, em biết Công ty cổ phần sản xuất vật liệu Minh Hải doanh nghiệp thuộc tốp đầu lĩnh vực sản xuất vật liệu xây dựng địa phương Do đó, em định chọn Cơng ty cổ phần sản xuất vật liệu Minh Hải làm đơn vị thực tập chọn nghiệp vụ kế toán nguyên vật liệu để làm đề tài báo cáo thực tập tốt nghiệp Trong thời gian thực tập cơng ty cổ phần sản xuất vật liệu Minh Hải, em có thêm số thơng tin q trình hình thành phát triển cơng ty, loại hình kinh doanh, lĩnh vực kinh doanh, tổ chưc quản lý công ty,… Đặc biệt, em đcược tiếp cận với thực tế, củng cố thêm kiếm thức học, sâu tìm hiểu nắm cách cách tổ chức cơng tác kế tốn, bước đầu dựa vào kiến thức tích lũy để phân tích, xem xét, đánh giá thực tế tổ chức kế tốn cơng ty Chun đề thực tập em với đề tài “Kế tốn ngun vật liệu (CCDC)” có kết cấu gồm phần: Phần 1: Khái quát chung Công ty cổ phần sản xuất vật liệu Minh Hải Phần 2: Thực trạng nghiệp vụ kế toán nguyên vật liệu Công ty cổ phần sản xuất vật liệu Minh Hải Phần 3: Một số ý kiến nhận xét hồn thiện nghiệp vụ kế tốn ngun vật liệu Công ty cổ phần sản xuất vật liệu Minh Hải Sv: Dương Thảo Nguyên GVHD: ThS Trương Thị Hồng Phương Báo cáo thực tập tốt nghiệp PHẦN 1: KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN SẢN XUẤT VẬT LIỆU MINH HẢI 1.1 Giới thiệu khái quát đơn vị thực tập 1.1.1 Tên doanh nghiệp - Tên doanh nghiệp: Công ty cổ phần sản xuất vật liệu Minh Hải - Tên giao dịch: MINH HAI MATERIALS PRODUCTION.,JSC 1.1.2 Giám đốc, Kế toán trưởng doanh nghiệp - Giám đốc cơng ty: (Ơng) Nguyễn Văn Đại - Kế tốn trưởng cơng ty: (Bà) Thiều Thu Hường 1.1.3 Địa doanh nghiệp - Địa chỉ: Thôn Ngọc Đồng – xã Ngọc Thanh – huyện Kim Động – tỉnh Hưng Yên - Điện thoại: 02213.823.777 - Fax: 02213.823.777 1.1.4 Cơ sở pháp lý doanh nghiệp - Người đại diện pháp luật: (Ơng) Đỗ Đình Kính - Ngày thành lập: 15/05/2013 - Ngày vào hoạt động: 22/11/2013 - Năm tài chính: 2013 - Mã số thuế: 0900860382 - Nơi đăng ký quản lý: Chi cục thuế huyện Kim Động - Đăng ký kinh doanh lần đầu: 15/05/2013 Đăng ký thay đổi lần thứ I: 28/11/2019 - Vốn pháp định: 10 tỷ đồng - Vốn điều lệ: 10 tỷ đồng 1.1.5 Loại hình doanh nghiệp Cơng ty Cổ phần sản xuất vật liệu Minh Hải thuộc loại hình cơng ty cổ phần 1.1.6 Chức năng, nhiệm vụ doanh nghiệp Sv: Dương Thảo Nguyên GVHD: ThS Trương Thị Hồng Phương Báo cáo thực tập tốt nghiệp Mã ngành Mô tả 23910 Sản xuất sản phẩm chịu lửa 23920 Sản xuất vật liệu xây dựng từ đất sét 23950 Sản xuất bê tông sản phẩm từ xi măng thạch cao 4663 Bán buôn vật liệu, thiết bị lắp đặt khác xây dựng 4933 Vận tải hàng hóa đường 4752 Bán lẻ đồ ngũ kim, sơn, kính thiết bị lắp đặt khác xây dựng cửa hàng chuyên doanh Biểu 01: Các ngành nghề SXKD cơng ty CP SXVL Minh Hải 1.1.7 Lịch sử phát triển doanh nghiệp qua thời kỳ Nhà máy gạch tuynel Minh Hải thuộc công ty cổ phần sản xuất vật liệu Minh Hải xây dựng thôn Ngọc Đồng, xã Ngọc Thanh, huyện Kim Động, tỉnh Hưng Yên vào sản xuất cuối năm 2013 Nhà máy có vị trí giao thơng thuận tiện cách sơng Hồng 200m ➢ Diện tích mặt bằng: 34.000m2 ➢ Cơng suất thiết kế: 20.000.000 SPQTC/năm ➢ Công suất tại: 17.000.000 SPQTC/năm ➢ Công suất mở rộng: 20.000.000 SPQTC/năm ➢ Nhãn hiệu sản phẩm nhà máy: GẠCH TUYNEL Minh Hải Nhà máy đầu tư xây dựng với dây chuyền công nghệ đại, sử dụng phương pháp tạo hình dẻo nhà kính sấy nung hệ lị tuynel liên hồn ❖ Kho chứa đất: Diện tích kho ngồi trời: 6.200m2, diện tích kho có mái che: 300m2 có sức chứa 18.000m3, đảm bảo nguyên liệu phục vụ sản xuất tháng liên tục ❖ Phân xưởng chế biến tạo hình: Diện tích phân xưởng chế biến tạo hình: 1.000m2 Sv: Dương Thảo Nguyên 10 GVHD: ThS Trương Thị Hồng Phương Báo cáo thực tập tốt nghiệp Công suất: 20.000 viên QTC/ca 20.000.000 viên QTC/năm ❖ Nhà kính – sân phơi gạch mộc – lỗ, đặc: Tổng diện tích nhà kính sân phơi gạch mộc ngồi trời 6.000m2 có sức chứa 1.000.000 viên Chu kỳ phơi gạch bình quân 12 ngày Công suất phơi đảo: 2.000.000-2.500.000 viên/tháng ❖ Phân xưởng nung sấy: Diện tích phân xưởng nung sấy: 1.200m2 Cơng nghệ sấy – nung tuynel liên hồn Thơng số kỹ thuật hầm sấy – lò nung tuynel TT Thơng số kỹ thuật ĐVT Hầm sấy (viên) Lị nung (viên) Năng suất V.QTC/ngày 60.000 ÷ 80.000 60.000 ÷ 80.000 Sức chứa xe goòng 2.600 x Xe 16 24 ≤4 2.600mm Độ ẩm vào % 10 ÷ 14 Độ ẩm % ≤4 Nhiệt độ sấy – nung C 120 ÷ 180 980 ÷ 1050 Biểu 02: Các thông số kỹ thuật hầm sấy – lò nung tuynel ❖ Kho thành phẩm: Diện tích kho thành phẩm 8.000m2 có sức chứa 5.000.000 – 7.000.000 viên ❖ Từ thành lập cơng ty thu khơng thành tựu việc sản xuất kinh doanh, liên tục đẩy mạnh mở rộng quy mô sản xuất, tạo uy tín thị trường, tìm cho chỗ đứng ngành sản xuất vật liệu xây dựng nói chung đặc biệt sản xuất gạch tuynel Trong hình thành phát triển mình, cơng ty cổ phần sản xuất vật liệu Minh Hải gặp khơng khó khăn, trở ngại với cạnh tranh gay gắt doanh đơn vị sản xuất vật liệu xây dựng khác địa bàn Nhưng với tinh thần dám nghĩ, dám làm Ban lãnh đạo công ty, với cố gắng nỗ lực Sv: Dương Thảo Nguyên 11 GVHD: ThS Trương Thị Hồng Phương Báo cáo thực tập tốt nghiệp • Cách mở tài khoản chi tiết cấp cho nguyên vật liệu đơn vị: - Tài khoản 1521: Nguyên liệu - Tài khoản 1522: Nhiên liệu STT Mã NVL NVL00002 Tên nguyên vật liệu Than cám phụ phẩm Tài khoản 1521 TP00001 Đất pha cát làm gạch 1521 NVL00004 Mùn cưa 1521 GACH5 Gạch chịu lửa 1521 TP00002 Gạch mộc 1521 BOTCHIULUA Bột chịu lửa 1521 DAU3 Dầu Do 0,05 S-II 1522 DAU4 Dầu thủy lực AW Hydroil 68 1522 Biểu 13: Danh sách tài khoản cấp cho NVL 2.3.2 Kế toán tổng hợp tăng nguyên vật liệu  Trường hợp doanh nghiệp nhập kho nguyên vật liệu tốn tiền mặt: - Ngày 08/12/2019 cơng ty nhập kho 1,000 bao mùn cưa theo PNK0049, giá mua chưa thuế 12,000,000đ, trả tiền mặt theo PC128 Chi phí vận chuyển 400,000đ Căn vào chứng từ kế toán ghi: Nợ TK 1521 (mùn cưa): Nợ TK 1331: Có TK 111:  12,000,000 +400,000 = 12,400,000 1,240,000 13,640,000 Trường hợp doanh nghiệp mua nguyên vật liệu nhập kho toán chuyển khoản: - Ngày 05/12/2019 nhập kho 850 than cám theo PNK0048, giá mua chưa thuế 425,000,000đ theo hóa đơn GTGT số 0000490, toán chuyển khoản Căn vào chứng từ kế toán ghi: Sv: Dương Thảo Nguyên 48 GVHD: ThS Trương Thị Hồng Phương Báo cáo thực tập tốt nghiệp Nợ TK 1521 (than cám): Nợ TK 1331: Có TK 112:  425,000,000 42,500,000 467,500,000 Trường hợp doanh nghiệp mua nguyên vật liệu nhập kho chưa tốn: - Ngày 13/12/2019, mua vật liệu cơng ty Cổ phần ngơi Việt theo hóa đơn GTGT số 0000061 chưa toán cho người bán, bao gồm: 14.48 gạch chịu lửa giá mua chưa thuế GTGT 40,176,000 bột chịu lửa giá mua chưa GTGT 1,400,000 Nguyên vật liệu nhập kho theo PNK0031 Căn vào chứng từ kế toán ghi: Nợ TK 1521 (gạch chịu lửa): 40,176,000 Nợ TK 1521 (bột chịu lửa): 1,400,000 Nợ TK 1331: 4,157,600 Có TK 331: 45,733,600 Từ hóa đơn chứng từ sổ chi tiết, hàng ngày kế toán vào sổ Nhật ký chung, sau phản ánh vào Sổ tài khoản liên quan 2.3.3 Kế toán tổng hợp giảm nguyên vật liệu Tại công ty cổ phần sản xuất vật liệu Minh Hải phát sinh trường hợp giảm nguyên vật liệu xuất dùng cho sản xuất Đơn vị tính giá xuất kho theo phương pháp bình qn kỳ dự trữ xuất kho NVL phiếu xuất kho phản ánh số lượng xuất kho Cuối tháng, sau kế tốn tính đơn giá xuất kho cho nguyên vật liệu tiến hành phản ánh trị giá xuất NVL vào sổ phản ánh bút toán nghiệp vụ xuất kho NVL phát sinh kỳ Từ hóa đơn chứng từ sổ chi tiết, hàng ngày kế tốn vào sổ Nhật ký chung, sau phản ánh vào Sổ tài khoản liên quan Sv: Dương Thảo Nguyên 49 GVHD: ThS Trương Thị Hồng Phương Báo cáo thực tập tốt nghiệp ❖ Lập sổ Nhật ký chung Sổ tài khoản 152: Đơn vị: Công ty CP SXVL Minh Hải Mẫu số S03a-DN Địa chỉ: Thôn Ngọc Đồng, xã Ngọc Thanh,huyện Kim Động, tỉnh Hưng Yên (Ban hành theo thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ tài chính) SỔ NHẬT KÝ CHUNG Tháng 12 năm 2019 Đơn vị tính: đồng Ngày tháng Chứng từ Số hiệu ghi sổ Diễn giải Ngày Đã ghi Số hiệu sổ TK đối Số phát sinh Nợ Có ứng tháng Số trang trước chuyển 39,764,053,882 39,764,053,882 sang 01/12 XK0046 01/12 Nhập kho đất pha cát 152 154 763,570,000 154 152 152 112 207,656,364 133 112 20,765,636 112 152,133 621 152 152 621 621 152 từ sản xuất 01/12 XK0046 01/12 Nhập kho đất pha cát 763,570,000 từ sản xuất 03/12 HĐ0000883 03/12 Mua dầu diezel cơng ty Hồng Anh 03/12 HĐ0000883 03/12 Mua dầu diezel cơng ty Hồng Anh 03/12 HĐ0000883 03/12 Mua dầu diezel 228,422,000 cơng ty Hồng Anh 03/12 XK0051 03/12 Xuất than cám cho sản 300,607,339 xuất sản phẩm 03/12 XK0051 03/12 Xuất than cám cho sản 300,607,339 xuất sản phẩm 03/12 XK0051 03/12 Sv: Dương Thảo Nguyên Xuất đất pha cát cho sản xuất sản phẩm 705,538,680 50 GVHD: ThS Trương Thị Hồng Phương Báo cáo thực tập tốt nghiệp 03/12 XK0051 03/12 Xuất đất pha cát cho sản xuất sản phẩm 152 621 03/12 XK0051 03/12 Xuất kho mùn cưa cho 621 152 152 621 152 112 425,000,000 133 112 42,500,000 112 152,133 152 111 705,538,680 1,500,000 sản xuất sản phẩm 03/12 XK0051 03/12 Xuất kho mùn cưa cho 1,500,000 sản xuất sản phẩm 05/12 NK0048 05/12 Mua than cám công ty Đức Thịnh 05/12 NK0048 05/12 Mua than cám công ty Đức Thịnh 05/12 NK0048 05/12 Mua than cám 467,500,000 công ty Đức Thịnh 08/12 NK0049 08/12 Mua mùn cưa phục vụ 14,000,000 sản xuất sản phẩm 08/12 NK0049 08/12 Mua mùn cưa phục vụ 133 111 1,400,000 sản xuất sản phẩm 08/12 NK0049 08/12 Mua mùn cưa phục vụ 111 152,133 152 112 15,400,000 sản xuất sản phẩm 08/12 HĐ000036 08/12 Mua dầu thủy lực 37,887,900 công ty Phúc Thịnh 08/12 HĐ000036 08/12 Mua dầu thủy lực 133 112 112 152,133 3,788,790 công ty Phúc Thịnh 08/12 HĐ000036 03/12 Mua dầu thủy lực 41,676,690 công ty Phúc Thịnh 13/12 HĐ0000061 14/12 Mua vật liệu công 152 331 41,576,000 133 331 4,157,600 331 152,133 621 152 152 621 621 152 ty Việt 13/12 HĐ0000061 14/12 Mua vật liệu công ty Việt 13/12 HĐ0000061 14/12 Mua vật liệu công 45,733,600 ty Việt 14/12 XK0054 14/12 Xuất kho than cám cho 215,435,260 sản xuất sản phẩm 14/12 XK0054 14/12 Xuất kho than cám cho 215,435,260 sản xuất sản phẩm 14/12 XK0054 14/12 Sv: Dương Thảo Nguyên Xuất kho gạch mộc 342,246,226 51 GVHD: ThS Trương Thị Hồng Phương Báo cáo thực tập tốt nghiệp cho sản xuất sản phẩm 14/12 XK0054 14/12 Xuất kho gạch mộc 152 621 342,246,226 cho sản xuất sản phẩm 15/12 HĐ000790 15/12 Mua than cám 152 331 510,000,000 133 331 51,000,000 331 152,133 621 152 152 621 621 152 152 621 621 152 152 621 621 152 152 621 152 112 297,000,000 133 112 29,700,000 112 152,133 công ty Đức Thịnh 15/12 HĐ000790 15/12 Mua than cám công ty Đức Thịnh 15/12 HĐ000790 15/12 Mua than cám 561,000,000 công ty Đức Thịnh 17/12 XK0056 17/12 Xuất kho dầu diezel 762,937,279 cho phân xưởng sản xuất 17/12 XK0056 17/12 Xuất kho dầu diezel 762,937,279 cho phân xưởng sản xuất 17/12 XK0056 17/12 Xuất kho dầu thủy lực 14,494,512 dùng cho phân xưởng sản xuất 17/12 XK0056 17/12 Xuất kho dầu thủy lực 14,494,512 dùng cho phân xưởng sản xuất 22/12 XK0059 22/12 Xuất kho than cám cho 275,556,728 sản xuất sản phẩm 22/12 XK0056 22/12 Xuất kho than cám cho 275,556,728 sản xuất sản phẩm 30/12 XK0057 30/12 Xuất kho than cám cho 200,404,893 sản xuất sản phẩm 30/12 XK0057 30/12 Xuất kho than cám cho 200,404,893 sản xuất sản phẩm 31/12 HĐ0000694 31/12 Mua than cám công ty Đức Thịnh 31/12 HĐ000694 31/12 Mua than cám công ty Đức Thịnh 31/12 HĐ0000694 31/12 Mua than cám 326,700,000 công ty Đức Thịnh Sv: Dương Thảo Nguyên 52 GVHD: ThS Trương Thị Hồng Phương Báo cáo thực tập tốt nghiệp Cộng chuyển trang sau 45,032,777,089 45,032,777,089 - Sổ có … trang, đánh số từ trang 01 đến trang … - Ngày mở sổ: ………………… Ngày 31 tháng 12 năm 2019 Người ghi sổ (ký, họ tên) Kế toán trưởng (ký, họ tên) Giám đốc (ký, họ tên) Biểu 14: Sổ Nhật ký chung Sv: Dương Thảo Nguyên 53 GVHD: ThS Trương Thị Hồng Phương Báo cáo thực tập tốt nghiệp Đơn vị: Công ty CP SXVL Minh Hải Mẫu số S03b-DN Địa chỉ: Thôn Ngọc Đồng, xã Ngọc Thanh,huyện Kim Động, tỉnh Hưng Yên (Ban hành theo thông tư số 200/2014/TTBTC Ngày 22/12/2014 Bộ tài chính) SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế toán Nhật ký chung) Tháng 12 năm 2019 Tên tài khoản: Nguyên vật liệu Số hiệu: 152 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Số hiệu Ngày tháng Diễn giải Số hiệu TK đối ứng - Số dư đầu kỳ - Số phát sinh tháng 01/12 XK0046 01/12 Nhập kho đất pha cát Số tiền Nợ Có 1,408,723,050 154 763,570,000 112 207,656,364 từ sản xuất 03/12 HĐ0000883 03/12 Mua dầu diezel cơng ty Hồng Anh 03/12 XK0051 03/12 Xuất than cám cho sản 621 300,607,339 xuất sản phẩm 03/12 XK0051 03/12 Xuất đất pha cát cho sản xuất sản phẩm 621 126,243,573 03/12 XK0051 03/12 Xuất kho mùn cưa cho 621 1,500,000 sản xuất sản phẩm 05/12 NK0048 05/12 Mua than cám 112 425,000,000 111 14,000,000 112 37,887,900 công ty Đức Thịnh 08/12 NK0049 08/12 Mua mùn cưa phục vụ sản xuất sản phẩm 08/12 HĐ000036 08/12 Mua dầu thủy lực công ty Phúc Thịnh Sv: Dương Thảo Nguyên 54 GVHD: ThS Trương Thị Hồng Phương Báo cáo thực tập tốt nghiệp 13/12 HĐ0000061 14/12 Mua vật liệu công 331 41,576,000 ty Việt 14/12 XK0054 14/12 Xuất kho gạch mộc 621 342,246,226 cho sản xuất sản phẩm 14/12 XK0054 14/12 Xuất kho than cám cho 215,435,260 621 sản xuất sản phẩm 15/12 HĐ0000890 15/12 Mua than cám 331 510,000,000 công ty Đức Thịnh 17/12 XK0056 17/12 Xuất kho dầu diezel 621 762,937,279 621 14,494,512 621 275,556,728 621 200,404,893 cho phân xưởng sản xuất 17/12 XK0056 17/12 Xuất kho dầu thủy lực dùng cho phân xưởng sản xuất 22/12 XK0056 22/12 Xuất kho than cám cho sản xuất sản phẩm 30/12 XK0057 30/12 Xuất kho than cám cho sản xuất sản phẩm 31/12 HĐ0000894 31/12 Mua than cám 112 297,000,000 công ty Đức Thịnh - Cộng số phát sinh tháng - Số dư cuối kỳ 2,296,690,264 2,239,425,810 1,465,987,504 - Sổ có … trang, đánh số từ trang 01 đến trang … - Ngày mở sổ: …………………… Ngày 31 tháng 12 năm 2019 Người ghi sổ (ký, họ tên) Kế toán trưởng (ký, họ tên) Giám đốc (ký, họ tên) Biểu 15: Sổ Tài khoản 152 Sv: Dương Thảo Nguyên 55 GVHD: ThS Trương Thị Hồng Phương Báo cáo thực tập tốt nghiệp Phần 3: MỘT SỐ Ý KIẾN NHẬN XÉT VÀ HỒN THIỆN NGHIỆP VỤ KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẨN SẢN XUẤT VẬT LIỆU MINH HẢI 3.1 Nhận xét chung kế toán nguyên vật liệu công ty cổ phần sản xuất vật liệu Minh Hải Trong suốt trình từ thành lập công ty Cổ phần sản xuất vật liệu Minh Hải ln có hướng phát triển tốt, trải qua nhiều giai đoạn khó khăn phức tạp nhiều mặt từ có chế thị trường Cơng ty Cổ phần sản xuất vật liệu Minh Hải có bước tiến rõ rệt nhiều mặt: + Sản xuất kinh doanh có hiệu + Đảm bảo đời sống cho cán nhân viên ngày tốt + Làm tròn nghĩa vụ nhà nước + Không ngừng tăng cường đầu tư vốn vào việc xây dựng sở vật chất tích cực mua sắm trang thiết bị phục vụ sản xuất ngày hoàn chỉnh (đổi dây chuyền sản xuất, cập nhật cơng nghệ sản xuất tiên tiến hơn,…) + Hồn chỉnh bước việc tổ chức xếp lực lượng sản xuất với mơ hình thực có hiệu theo giai đoạn + Đào tạo lựa chọn đội ngũ cán bộ, công nhân đủ lực trình độ để đáp ứng yêu cầu sản xuất kinh doanh tình hình Với máy quản lý gọn lẹ, phòng ban chức phục vụ có hiệu giúp lãnh đạo cơng ty việc giám sát, quản lý kinh tế, công tác tổ chức sản xuất, tổ chức hạch toán tiến hành hợp lý, khoa học, phù hợp với điều kiện Phịng kế tốn cơng ty bố trí hợp lý, phân công công việc cụ thể, rõ ràng Cơng ty có đội ngũ nhân viên kế tốn trẻ, có trình độ lực, nhiệt tình có trách nhiệm với cơng việc góp phần đắc lực vào cơng tác hạch tốn quản lý kinh tế cơng ty Bộ máy kế tốn biết vận dụng cách linh hoạt có hiệu chế độ kế toán Về hệ thống sổ sách kế tốn cơng ty lập đầy đủ theo quy định với ưu điểm sổ sách lập đầy đủ in vào cuối tháng, trog tháng phát sai sót sửa chữa dễ dàng Ngồi sổ sách kế tốn ghi thường xuyên, thuận tiện cho việc đối chiếu, kiểm tra kế toán chi tiết kế toán tổng hợp Sv: Dương Thảo Nguyên 56 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: ThS Trương Thị Hồng Phương 3.1.1 Ưu điểm  Về hình thức sổ kế tốn áp dụng Cơng ty áp dụng hình thức sổ phù hợp với quy mơ, loại hình, đặc điểm SXKD doanh nghiệp Đồng thời việc ứng dụng máy vi tính vào phục vụ cơng tác hạch tốn tiết kiệm đáng kể thời gian công sức cho nhân viên kế toán mà đảm bảo cung cấp đầy đủ thơng tin kế tốn tài chính, kế tốn quản trị, kịp thời đưa thông tin hữu dụng yêu cầu quản lý nguyên vật liệu nhà quản trị  Về cơng tác hạch tốn nguyên vật liệu: Các chứng từ cập nhật kịp thời, sổ sách kế toán chi tiết ghi chép rõ ràng, thuận tiện cho việc theo dõi nguyên, vật liệu kho Tổ chức luân chuyển chứng từ khoa học thuận tiện cho việc ghi sổ kế tốn  Về cơng tác bảo quản vận chuyển nguyên vật liệu: Nhằm đảm bảo cho nguyên vật liệu khơng bị hao hụt, thất nhiều, cơng ty Cổ phần sản xuất vật liệu Minh Hải xây dựng hệ thống kho bãi chứa nguyên vật liệu rộng rãi, khoa học, thuận tiện cho việc đưa nguyên vật liệu sang phân xưởng sản xuất, có đường xá thuận lợi cho việc vận tải nguyên vật liệu kho chứa  Về việc đánh giá nguyên vật liệu: Đánh giá theo thực tế nguyên vật liệu nhập, xuất kho có tác dụng phản ánh đầy đủ chi phí ngun vật liệu q trình tính giá thành sản phẩm, xác định chi phí đầu vào, biết tình hình thực định mức tiêu hao nguyên vật liệu, thơng qua biết hao phí lao động khứ giá thành sản phẩm Công ty tính giá xuất kho theo phương pháp bình qn thích hợp với đặc thù cơng ty có số lần nhập – xuất tương đối nhiều, giúp giảm nhẹ cơng việc q trình hạch tốn 3.1.2 Hạn chế + Việc tổ chức máy kế tốn nói chung kế tốn ngun vật liệu nói riêng Cơng ty Cổ phần sản xuất vật liệu Minh Hải có số hạn chế cần khắc phục + Việc phân loại nguyên vật liệu chưa tiến hành tối ưu rõ ràng Sv: Dương Thảo Nguyên 57 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: ThS Trương Thị Hồng Phương + Nguyên vật liệu thu mua đến kho chưa kiểm nghiệm kỹ số lượng, chất lượng, quy cách sản phẩm Điều đặc thù tính chất nguyên vật liệu doanh nghiệp + Việc bảo quản chứng từ công ty chưa thật an toàn, dễ xảy thất lạc, cắp bị hỏng 3.2 Một số ý kiến hồn thiện nghiệp vụ kế tốn ngun vật liệu công ty Cổ phần sả xuất vật liệu Minh Hải Qua thời gian thực tập công ty, sở lý luận học kết hợp với thực tế, em xin đưa số ý kiến đề xuất nhằm góp phần hồn thiện sửa đổi cơng tác kế tốn vật liệu Cơng ty Cổ phần sản xuất vật liệu Minh Hải sau: ✓ Việc quản lý nguyên vật liệu công ty Cổ phần sản xuất vật liệu Minh Hải tương đối chặt chẽ đảm bảo nguyên tắc nhập – xuất nguyên vật liệu Tuy nhiên qua thực tế nhận thấy cịn nhiều thiếu sót, gây lãng phí ngun vật liệu Do đặc thù tính chất nguyên vật liệu công ty nên việc vận chuyển nguyên vật liệu dễ bị hao hụt nhiều, đặc biệt vận chuyển thời tiết xấu Vì cơng ty cần phải xây dựng định mức hao hụt nguyên vật liệu phù hợp, giám sát kỹ lưỡng trình thu mua vận chuyển nguyên vật liệu kho bãi công ty, chặt chẽ việc kiểm nghiệm số lượng, phẩm chất, quy cách nguyên vật liệu nhập kho ✓ Cơng ty cịn xảy trường hợp thiếu ngun vật liệu thời tiết xấu tiến hành thu mua nguyên vật liệu khiến cho hoạt động sản xuất bị đình trệ Vì nên có tính tốn kỹ có phương án dự trữ nguyên vật liệu hợp lý, mở thêm diện tích kho bãi để chưa nguyên vật liệu, tránh để ảnh hưởng đến công tác sản xuất công ty ✓ Cần xây dựng phòng cất giữ chứng từ sổ sách chuyên dụng, đủ an toàn để đảm bảo chứng từ quan trọng khơng bị mất, hỏng dẫn đến rắc rối sau Sv: Dương Thảo Nguyên 58 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: ThS Trương Thị Hồng Phương KẾT LUẬN Để kế toán phát huy hết vai trị quản lý kinh tế thông qua việc phản ánh giám sát cách chặt chẽ, toàn diện tài sản nguồn vốn cơng ty khâu q trình sản xuất nhằm cung cấp thơng tin xác hợp lý phục vụ cho việc lãnh đạo đạo hoạt động sản xuất kinh doanh, việc hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu cơng ty tất yếu Nhất việc chuyển đổi mơi trường kinh tế, việc tổ chức kế tốn ngun vật liệu địi hỏi phải nhanh chóng kiện tồn để cung cấp kịp thời đồng vật liệu cần thiết cho sản xuất; kiểm tra, giám sát việc chấp hành định mức dự trữ ngăn ngừa tượng hư hụt, mát, lãng phí nguyên liệu Qua thời gian nghiên cứu lý luận thực tế, em hồn thành luận Báo cáo thực tập kế tốn với đề tài “Kế tốn ngun vật liệu cơng ty Cổ phần sản xuất vật liệu Minh Hải” Em xin gửi lời cảm ơn chân thành bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc tới cô giáo ThS Trương Thị Hồng Phương tận tình hướng dẫn, quan tâm giúp đỡ, bảo đóng góp nhiều ý kiến quý báu giúp tác giả hoàn thiện Báo cáo thực tập tốt nghiệp Em xin tỏ lòng biết ơn sâu sắc tới anh chị phòng kế tốn cơng ty Cổ phần sản xuất vật liệu Minh Hải nhiệt tình dạy cho em q trình thực tập cơng ty Do thời gian thực tập tìm hiểu thực tế khơng dài, trình độ lý luận thực tiễn cịn hạn chế nên chun đề khơng tránh khỏi sai sót Em mong nhận đóng góp ý kiến, giúp đỡ thầy giáo để em hồn thiện kiến thức trình độ thân Em xin chân thành cảm ơn ! Sv: Dương Thảo Nguyên 59 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: ThS Trương Thị Hồng Phương DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình kế tốn đại cương, Kế tốn tài chính, Tổ chức cong tác kế tốn, Bài giảng Kế tốn tài Hệ thống tài khoản kế tốn ( Bộ Tài – Chế độ kế toán doanh nghiệp Nhà sản xuất Thống kê ) Các chuẩn mực kế toán Việt Nam (Chuẩn mực kế tốn số 02, Thơng tư 89/2002/TT-BTC, Thơng tư 203/2009/TT-BTC Bộ Tài chính…) Báo cáo tài chứng từ sổ kế toán sơ đồ kế toán ( Bộ Tài – Chế độ kế tốn doanh nghiệp Nhà xuất thông kế ) Các số liệu sổ sách kế tốn Cơng ty CP sản xuất vật liệu Minh Hải Các website Bộ Tài (http://www.mof.gov.vn), (http://www.gdt.gov.vn) Các báo cáo thực tập trường Viện Đại học Mở Hà Nội Sv: Dương Thảo Nguyên 60 GVHD: ThS Trương Thị Hồng Phương Báo cáo thực tập tốt nghiệp XÁC NHẬN CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN Tên sinh viên: Dương Thảo Nguyên Ngày sinh: 29/08/1998 Lớp: K25KT1 Khoa: Kinh tế Hệ: Chính quy Mã SV: 16A41010130 Thực tập tại: Công ty Cổ phần sản xuất vật liệu Minh Hải Nội dung thực tập: Kế toán nguyên vật liệu Xác nhận giáo viên hướng dẫn: ……………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………… Sv: Dương Thảo Nguyên 61 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Sv: Dương Thảo Nguyên GVHD: ThS Trương Thị Hồng Phương 62 ... sử dụng ngun vật liệu cơng ty cổ phần sản xuất vật liệu Minh Hải 2.1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu sử dụng công ty - Công ty cổ phần sản xuất vật liệu Minh Hải chuyên sản xuất vật liệu xây dựng... nghiệp vụ kế tốn ngun vật liệu Cơng ty cổ phần sản xuất vật liệu Minh Hải Phần 3: Một số ý kiến nhận xét hoàn thiện nghiệp vụ kế tốn ngun vật liệu Cơng ty cổ phần sản xuất vật liệu Minh Hải Sv:... biết Công ty cổ phần sản xuất vật liệu Minh Hải doanh nghiệp thuộc tốp đầu lĩnh vực sản xuất vật liệu xây dựng địa phương Do đó, em định chọn Công ty cổ phần sản xuất vật liệu Minh Hải làm đơn