kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty tnhh lắp đặt camera hà nội

Đại học Mở Hà Nội Báo Cáo Thực Tập Tốt Nghiệp MỤC LỤC DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ MỞ ĐẦU PHẦN KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH LẮP ĐẶT CAMERA HÀ NỘI 1.1 Giới thiệu khái quát Công ty TNHH lắp đặt camera Hà Nội 1.1.1 Tên doanh nghiệp 1.1.2 Giám đốc, Kế toán trưởng 1.1.3 Địa 1.1.4 Cơ sở pháp lý công ty 1.1.5 Lịch sử phát triển công ty 1.2 Khái quát hoạt động sản xuất, kinh doanh công ty TNHH lắp đặt camera Hà Nội 1.2.1 Đặc điểm hoạt động sản xuất - kinh doanh công ty 1.2.2 Tổ chức sản xuất - kinh doanh 1.3 Đặc điểm tổ chức máy quản lý công ty 10 1.4 Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty 13 1.4.1 Đặc điểm tổ chức máy kế toán 13 1.4.2 Chế độ sách kế tốn áp dụng Cơng ty 14 PHẦN 17 THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CƠNG TY TNHH LẮP ĐẶT CAMERA HÀ NỘI 17 2.1 Thực trạng công tác kế tốn tiền lương Cơng ty TNHH lắp đặt camera Hà Nội: 17 2.1.1 Khái quát chung lao động sử dụng công ty 17 2.1.2 Các hình thức trả lương chế độ lương công ty TNHH lắp đặt camera Hà Nội 18 SVTH: Nguyễn Thị Quỳnh GVHD: Trương Thị Hồng Phương Đại học Mở Hà Nội Báo Cáo Thực Tập Tốt Nghiệp 2.1.2.1 Hình thức trả lương 18 2.1.2.2 Các chế độ khác tiền lương đơn vị 19 2.1.3 Kế toán chi tiết tiền lương 23 2.1.3.1 Chứng từ sử dụng 23 2.1.3.2 Kế toán chi tiết tiền lương 28 2.1.4 Kế toán tổng hợp tiền lương 35 2.1.4.1 Tài khoản sử dụng 35 2.1.4.2 Trình tự ghi sổ 35 2.2 Kế tốn khoản trích theo lương 43 2.2.1 Nội dung khoản trích theo lương cơng ty TNHH lắp đặt camera Hà Nội 43 2.2.2 Kế toán chi tiết khoản trích theo lương 45 2.2.2.1 Chứng từ sử dụng 45 2.2.2.2 Kế tốn chi tiết khoản trích theo lương 46 2.2.3 Kế toán tổng hợp khoản trích theo lương 50 2.2.3.1 Tài khoản sử dụng 50 2.2.3.2 Trình tự ghi sổ 51 PHẦN 57 MỘT SỐ Ý KIẾN NHẬN XÉT VÀ HỒN THIỆN NGHIỆP VỤ KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CƠNG TY TNHH LẮP ĐẶT CAMERA HÀ NỘI 57 3.1 Nhận xét, đánh giá 57 3.1.1 Ưu điểm 57 3.1.2 Nhược điểm 58 3.2 Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty TNHH lắp đặt camera Hà Nội 59 KẾT LUẬN 60 TÀI LIỆU THAM KHẢO 61 SVTH: Nguyễn Thị Quỳnh GVHD: Trương Thị Hồng Phương Đại học Mở Hà Nội Báo Cáo Thực Tập Tốt Nghiệp DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT STT Nội dung viết tắt Ký hiệu BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế BHTN Bảo hiểm thất nghiệp BP Bộ phận BTC Bộ tài CN Cơng nhân CNV Công nhân viên NLĐ Người lao động GĐ Giám đốc 10 GTGT Giá trị gia tăng 11 HĐ Hóa đơn 12 HTK Hàng tồn kho 13 KD Kinh doanh 14 KPCĐ Kinh phí cơng đồn 15 KTT Kế toán trưởng 16 KTV Kỹ thuật viên 17 NVL Nguyên vật liệu 18 PGĐ Phó giám đốc 19 PB Phân bổ 20 PXK Phiếu xuất kho 21 QL Quản lý 22 SXKD Sản xuất kinh doanh 23 TNHH Trách nhiệm hữu hạn 24 TSCĐ Tài sản cố định 25 TT Thông tư SVTH: Nguyễn Thị Quỳnh GVHD: Trương Thị Hồng Phương Đại học Mở Hà Nội Báo Cáo Thực Tập Tốt Nghiệp DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ Sơ đồ 1 Sơ đồ quy trình kinh doanh Công ty 10 Sơ đồ Tổ chức máy quản lý Công ty 11 Sơ đồ Sơ đồ tổ chức máy kế tốn Cơng ty 13 Sơ đồ Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn nhật ký chung 17 Sơ đồ Quy trình luân chuyển chứng từ ghi sổ tiền lương 36 Biểu Hợp đồng lao động 23 Biểu 2 Bảng chấm công phận quản lý 27 Biểu Bảng chấm công phận bán hàng 27 Biểu Bảng toán tiền lương phận quản lý 29 Biểu Bảng kê doanh số bán hàng Tháng 12 năm 2019 phận bán hàng 30 Biểu Bảng toán tiền lương phận bán hàng 31 Biểu Giấy đề nghị tạm ứng 32 Biếu 2.8 Phiếu chi……………………………………………………………………33 Biểu 2.9 Bảng tốn tiền lương tồn cơng ty………………………………… 34 Biếu 2.10 Sổ chi tiết tài khoản 334………………………………………………… 37 Biếu 2.11 Sổ nhật ký chung………………………………………………………… 39 Biếu 2.12 Sổ tài khoản 334………………………………………………………42 Biều 2.13 Bảng tý lệ khoản trích……………………………………………… 44 Biếu 2.14 Danh sách nhân viên tham gia BHXH, BHYT, BHTN………………… 45 Biếu 2.15 Sổ chi tiết tài khoản 3382…………………………………………………46 Biếu 2.16 Sổ chi tiết tài khoản 3383…………………………………………………47 Biếu 2.17 Sổ chi tiết tài khoản 3384…………………………………………………48 Biếu 2.18 Sổ chi tiết tài khoản 3386…………………………………………………49 Biều 2.19 Bảng phân bổ tiền lương Bảo hiểm xã hội…………………………….52 Biều 2.20 Ủy nhiệm chi…………………………………………………………… 54 Biểu 21 Sổ tài khoản 338 55 SVTH: Nguyễn Thị Quỳnh GVHD: Trương Thị Hồng Phương Đại học Mở Hà Nội Báo Cáo Thực Tập Tốt Nghiệp MỞ ĐẦU • Lý chọn nghiệp vụ thực tập đơn vị thực tập Trong kinh tế nhiều thành phần, tạo điều kiện để tất thành phần kinh tế phát triển, bình đẳng môi trường pháp lý chung Để đạt hiệu kinh tế cao nhất, doanh nghiệp phải nâng cao trình độ quản lý, kết hợp sử dụng điều kiện sẵn có doanh nghiệp lao động, vật tư, kỹ thuật, thời gian cách hợp lý hiệu Tiền lương phần thu nhập người lao động sở số lượng chất lượng lao động thực công việc thân người lao động theo cam kết chủ doanh nghiệp người lao động Đối với doanh nghiệp tiền lương khoản chi phí sản xuất Việc hạch toán tiền lương doanh nghiệp phải thực cách xác, hợp lý Tiền lương trả với thành lao động kích thích người lao động làm việc, tăng hiệu cho doanh nghiệp, thúc đẩy tinh thần hăng say làm việc, sáng tạo q trình lao động Ngồi tiền lương mà người lao động hưởng khoản tiền lương, phụ cấp, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp, kinh phí cơng đồn quỹ xã hội mà người lao động hưởng, thể quan tâm xã hội, doanh nghiệp đến thành viên doanh nghiệp Tiền lương vấn đề xã hội quan tâm ý ý nghĩa kinh tế xã hội to lớn Đối với doanh nghiệp sản xuất kinh doanh, tiền lương phần khơng nhỏ chi phí sản xuất Nếu doanh nghiệp vận dụng chế độ tiền lương hợp lý tạo động lực tăng suất lao động Đối với doanh nghiệp sản xuất kinh doanh, tiền lương phần khơng nhỏ chi phí sản xuất Nếu doanh nghiệp vận dụng chế độ tiền lương hợp lý tạo động lực tăng suất lao động Tiền lương có vai trò tác dụng đòn bẩy kinh tế tác động trực tiếp đến người lao động Chi phí nhân công chiếm tỷ trọng tương đối lớn tổng số chi phí sản xuất doanh nghiệp Vì doanh nghiệp cần phải tăng cường công tác quản lý lao động, cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương cần xác, kịp thời để đảm bảo quyền lợi người lao động đồng thời tạo điều kiện tăng suất lao động, tiết kiệm chi phí nhân cơng, đẩy mạnh hoạt động sản xuất giá thành sản phẩm Đối với người lao động tiền lương có ý nghĩa vơ quan trọng nguồn thu nhập chủ yếu giúp cho họ đảm vảo sống thân gia đình Do tiền lương động lực thúc đẩy người lao động tăng suất lao động họ SVTH: Nguyễn Thị Quỳnh GVHD: Trương Thị Hồng Phương Đại học Mở Hà Nội Báo Cáo Thực Tập Tốt Nghiệp trả theo sức lao động họ đóng góp, làm giảm suất lao động khiến cho q trình sản xuất chậm lại, khơng hiệu tiền lương trả thấp sức lao động người lao động bỏ Ở phạm vi toàn kinh tế, tiền lương cụ thể trình phân phối cải vật chất người lao động làm Vì vậy, việc xây dựng tháng lương, bảng lương, lựa chọn hình thức trả lương hợp lý để cho tiền lương vừa khoản thu nhập để người lao động đảm bảo nhu cầu vật chất lẫn tinh thần, đồng thời làm cho tiền lương trở thành động lực thúc đẩy người lao động làm việc tốt có tinh thần trách nhiệm với cơng việc thực việc làm cần thiết Chính sách tiền lương vận dụng linh hoạt môi trường doanh nghiệp phụ thuộc đặc điểm tổ chức quản lý, tổ chức sản xuất kinh doanh phụ thuộc tính chất hay loại hình kinh doanh doanh nghiệp Nhận thức tầm quan trọng tiền lương em chọn đề tài “ Kế toán tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty TNHH lắp đặt camera Hà Nội” • Ý nghĩa, tầm quan trọng báo cáo Quá trình áp dụng kiến thức học nhà trường vào thực tế công việc giúp sinh viên nhận biết điểm mạnh, điểm yếu cần trang bị thêm kiến thức, kỹ để đáp ứng nhu cầu cơng việc + Góp phần nâng cao, hồn thiện kiến thức chun mơn + Vận dụng kiến thức lý thuyết để phân tích, đánh giá thực trạng nghiệp vụ kế toán tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty TNHH lắp đặt camera Hà Nội + Nghiên cứu thực trạng kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty TNHH lắp đặt camera Hà Nội Từ đánh giá ưu điểm, nhược điểm công ty đưa số giải pháp nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Công ty TNHH lắp đặt camera Hà Nội • Kết cấu báo cáo tốt nghiệp em gồm phần: Phần 1: Khái quát chung Công ty TNHH lắp đặt camera Hà Nội Phần 2: Thực trạng cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty TNHH lắp đặt camera Hà Nội Phần 3: Một số ý kiến nhận xét hồn thiện nghiệp vụ kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty TNHH lắp đặt camera Hà Nội Do thời gian thực tập có hạn kiến thức hạn hẹp nên báo cáo tốt nghiệp em tránh khỏi thiếu xót Em mong nhận góp ý , dậy cô chú, anh chị công ty giáo viên hướng dẫn để báo cáo tốt nghiệp em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn ! SVTH: Nguyễn Thị Quỳnh GVHD: Trương Thị Hồng Phương Đại học Mở Hà Nội Báo Cáo Thực Tập Tốt Nghiệp PHẦN KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH LẮP ĐẶT CAMERA HÀ NỘI 1.1 Giới thiệu khái quát Công ty TNHH lắp đặt camera Hà Nội 1.1.1 Tên doanh nghiệp CÔNG TY TNHH LẮP ĐẶT CAMERA HÀ NỘI Tên giao dịch quốc tế: HA NOI INSTALATION CAMERA COMPANY LIMITED 1.1.2 Giám đốc, Kế toán trưởng Giám đốc: Nguyễn Văn Biên Kế toán trưởng: Phạm Văn Tuấn 1.1.3 Địa Địa chỉ: LK6B,40, khu đô thị Mỗ Lao, Phường Mộ Lao, Quận Hà Đông, Hà Nội Điện thoại: 0978 581 236 Số fax: 0978 581 236 1.1.4 Cơ sở pháp lý công ty Ngày hoạt động: 15/05/2015 Mã số thuế: 0106850906 Đăng ký & quản lý Chi cục Thuế Quận Hà Đông Giấy phép kinh doanh: 0106850906 1.1.5 Lịch sử phát triển công ty Công ty TNHH lắp đặt camera Hà Nội thành lập theo định số 0106850906 Sở Kế hoạch Đầu tư Thành phố Hà Nội cấp Gắn liền với hoạt động phát triển Công ty TNHH lắp đặt camera Hà Nội kiện sách kinh doanh mang tính đột phá, tiên phong lĩnh vực kinh doanh thiết bị camera giám sát Hiện Công ty TNHH lắp đặt camera Hà Nội công ty hàng đầu Việt lĩnh vực camera giám sát Cơng ty ln trì tốc độ tăng trưởng mức cao vững mặt Công ty TNHH lắp đặt camera Hà Nội chiếm tin tưởng khách hàng sách, cam kết, dịch vụ mà nhiều cơng ty máy tính khác khơng làm Công ty Công ty TNHH lắp đặt camera Hà Nội có đội ngũ nhân viên hùng hậu có trình độ chun mơn cao (hơn 80% tốt nghiệp Đại học, Cao đẳng chuyên ngành Kinh tế, Kỹ thuật), đủ khả để đáp ứng yêu cầu dù khắt khe quý khách hàng Không thế, đội ngũ nhân viên Công ty TNHH lắp đặt camera SVTH: Nguyễn Thị Quỳnh GVHD: Trương Thị Hồng Phương Đại học Mở Hà Nội Báo Cáo Thực Tập Tốt Nghiệp Hà Nội người đầy lịng nhiệt tình có thái độ niềm nở cung cách phục vụ khách hàng Tất cán nhân viên Công ty TNHH lắp đặt camera Hà Nội thấu hiểu điều là: “Khách hàng người định tương lai, tồn phát triển Cơng ty TNHH lắp đặt camera Hà Nội ” Vì tồn thể nhân viên Cơng ty TNHH lắp đặt camera Hà Nội tâm niệm làm việc theo suy nghĩ: “Hãy phục vụ khách hàng phục vụ cho thân chúng ta” 1.2 Khái quát hoạt động sản xuất, kinh doanh công ty TNHH lắp đặt camera Hà Nội 1.2.1 Đặc điểm hoạt động sản xuất - kinh doanh công ty – Các ngành nghề kinh doanh chính: + Kinh doanh loại thiết bị vi tính, phần mềm ngoại vi + Kinh doanh loại thiết bị linh kiện điện tử, viễn thơng + Kinh doanh máy móc, thiết bị phụ tùng máy khác Mục tiêu kinh doanh chủ yếu công ty tổ chức sản xuất kinh doanh để tạo lợi nhuận hợp pháp, làm giàu đáng cho Cổ đơng, tạo thêm nhiều cơng ăn việc làm cho người lao động, đóng góp nghĩa vụ vào ngân sách nhà nước, góp phần vào công phát triển kinh tế – xã hội địa phương Công ty TNHH lắp đặt camera Hà Nội chủ yếu kinh doanh lĩnh vực xây dựng với quy trình sản xuất hỗn hợp vừa thi cơng lao động thủ công vừa thi công máy móc 1.2.2 Tổ chức sản xuất - kinh doanh SVTH: Nguyễn Thị Quỳnh GVHD: Trương Thị Hồng Phương Đại học Mở Hà Nội Báo Cáo Thực Tập Tốt Nghiệp Sơ đồ 1 Sơ đồ quy trình kinh doanh Cơng ty - Lập kế hoạch mua hàng hố: vào lượng hàng hố cịn tồn kho dự báo số hàng hố tiêu thụ được, khảo sát thị trường, tìm hiểu nhu cầu khách hàng, lập kế hoạch mua hàng hóa tháng - Yêu cầu báo giá nhận báo giá: tìm nhà cung cấp mặt hàng, sau nhận báo giá từ nhà cung cấp, cân đối báo giá để lựa chọn nhà cung cấp hàng hóa vừa mẫu mã đẹp, giá phải chăng, chất lương tốt chế độ đãi ngộ lâu dài cho khách hàng - Kí hợp đồng mua hàng: Làm việc với nhà cung cấp hàng hóa, xác định số lượng, giá cả, chất lượng hàng hóa hình thức mua hàng tốn sau kí kết hợp đồng mua bán hai bên Để kí kết hợp đồng mua hàng hóa, Cơng ty thường chọn hai cách ký kết ký kết trực tiếp ký kết gián tiếp - Nhận hàng: Nhập kho hàng hoá mua, kiểm tra chất lượng hàng hóa, nhập kho hàng hóa, tiến hành tốn cho người bán - Tìm kiếm khách hàng: Công ty thực chiến lược quảng cáo nhằm giới thiệu sản phẩm đến tay khách hàng, tìm kiếm nguồn khách hàng doanh nghiệp, cửa hàng, khách hàng lẻ - Kí hợp đồng bán hàng: Kí kết hợp đồng với khách hàng, nêu rõ số lượng, giá bán, sách bán hàng, hình thức giao hàng, hình thức tốn, hình thức bảo hành, trách nhiệm bên - Bán hàng: Kiểm tra chất lượng hàng hóa trước giao hàng cho khách hàng Tại Cơng ty có phương thức bán hàng sau: + Phương thức bán bn hàng hóa + Phương thức bán lẻ hàng hóa + Phương thức bán hàng đại lý - Thanh toán: Sau giao hàng bên bán, bên bán kiểm tra đầy đủ sốlượng, chất lượng hàng hóa, sau tiến hành thủ tục tốn - Cơng ty thực sách tốn đa dạng phụ thuộc vào giá trị đơn hàng, vị trí địa lý tin tưởng kinh doanh Các phương thức toán bao gồm: Tiền mặt, chuyển khoản 1.3 Đặc điểm tổ chức máy quản lý công ty Do đặc điểm Công ty TNHH lắp đặt camera Hà Nội nhu cầu quản lý nên tổ chức máy Công ty TNHH lắp đặt camera Hà Nội tổ chức theo mơ hình trực tuyến chức SVTH: Nguyễn Thị Quỳnh GVHD: Trương Thị Hồng Phương 10 Đại học Mở Hà Nội Báo Cáo Thực Tập Tốt Nghiệp Sơ đồ Tổ chức máy quản lý Công ty BAN GIÁM ĐỐC Phòng Kinh Doanh Phòng Marketing Phòng Kế Tốn SVTH: Nguyễn Thị Quỳnh Phịng Bán Hàng Phịng Kho GVHD: Trương Thị Hồng Phương 11 Đại học Mở Hà Nội Báo Cáo Thực Tập Tốt Nghiệp Biểu 18 Sổ chi tiết tài khoản 3386 CÔNG TY TNHH LẮP ĐẶT CAMERA HÀ NỘI LK6B,40, khu đô thị Mỗ Lao, Phường Mộ Lao, Quận Hà Đông, Hà Nội SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN Tài khoản: 3386; Tháng 12 Năm 2019 Ngày hạch toán Ngày chứng từ 31/12/2019 TK Phát sinh Phát sinh đối Dư Nợ Nợ Có ứng Dư Có Diễn giải Tài khoản 31/12/2019 NVK00005 BHTN khấu trừ vào lương nhân viên tháng 12/2019 3386 3341 907.500 907.500 31/12/2019 31/12/2019 NVK00008 BHTN doanh nghiệp trả cho Người lao động tháng 12/2019 3386 6411 315.000 1.222.500 31/12/2019 31/12/2019 NVK00008 BHTN doanh nghiệp trả cho Người lao động tháng 12/2019 3386 6421 592.500 1.815.000 Cộng 3386 Số dư cuối kỳ 3386 Số chứng từ 1.815.000 1.815.000 Ngày 31 Tháng 12 năm 2019 Người lập biểu (Ký, họ tên) SVTH: Nguyễn Thị Quỳnh Kế toán trưởng (Ký, họ tên) GVHD: Trương Thị Hồng Phương 49 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Đại học Mở Hà Nội Báo Cáo Thực Tập Tốt Nghiệp 2.2.3 Kế toán tổng hợp khoản trích theo lương 2.2.3.1 Tài khoản sử dụng - TK 338: “Phải trả phải nộp khác”: Dùng để phản ánh tình hình tốn khoản phải trả, phải nộp nội dung phản ánh tài khoản khác thuộc nhóm TK 33 (từ TK 331 đến TK 337) khoản phải trả phải nộp cho quan pháp luật, cho tổ chức, đoàn thể xã hội, cho cấp kinh phí cơng đồn, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, khoản khấu trừ vào lương, giá trị tài sản thừa chờ xử lý, khoản vay mượn tạm thời, nhận ký quỹ, ký cược ngắn hạn, khoản thu hộ, giữ hộ phản ánh Tài khoản dùng để hạch toán doanh thu nhận trước dịch vụ cung cấp cho khách hàng, chênh lệch đánh giá lại tài sản đưa góp vốn liên doanh khoản chênh lệch giá phát sinh giao dịch bán thuê lại tài sản thuê tài thuê hoạt động Kết cấu nội dung phản ánh TK338 – Phải trả phải nộp khác Nợ TK 338 Có - Các khoản KPCĐ, BHXH, BHYT, BHTN - Trích KPCĐ, BHXH, BHYT, BHTN nộp cho quan quản lý theo tỷ lệ quy định - Kinh phí cơng đồn chi đơn vị - Doanh thu chưa thực phát sinh kỳ - Xử lý giá trị tài sản thừa - Số phân bổ khoản chênh lệch bán trả - Các khoản phải nộp, phải trả hay hộ góp với số trả tiền - Giá trị tài sản thừa chờ xử lý - Kết chuyển doanh thu nhận trước vào doanh - Số nộp, trả lớn số phải nộp, thu bán hàng tương ứng kỳ phải trả hoàn lại - Các khoản trả nộp khác - Các khoản phải trả khác, khoản thu hộ đơn vị khác phải trả lại Dư nợ (nếu có): Số trả thừa, nộp thừa Vượt Dư có: Số tiền phải trả, phải nộp chi chưa toán giá trị tài sản thừa chờ xử lý Theo quy định, người lao động lĩnh lương tháng lần, lần đầu tạm ứng lương kỳ I, lần II nhận phần lương lại sau trừ khoản khấu trừ vào lương theo quy định SVTH: Nguyễn Thị Quỳnh GVHD: Trương Thị Hồng Phương 50 Đại học Mở Hà Nội Báo Cáo Thực Tập Tốt Nghiệp Tài khoản 338 chi tiết làm khoản: + TK 3381: Tài sản thừa chờ giải + TK 3382: Kinh phí cơng đồn + TK 3383: Bảo hiểm xã hội + TK 3384: Bảo hiểm y tế + TK 3385: Phải trả cổ phần hóa + TK 3386: Bảo hiểm thất nghiệp + TK 3387: Doanh thu chưa thực + TK 3388: Phải trả phải nộp khác Ngồi kế tốn cịn sử dụng số TK khác có liên quan q trình hạch toán 111, 112, 138 Sơ đồ 2.1 : Trình tự hạch tốn khoản trích theo lương TK 334 TK 338 TK 627, 641, 642 Số BHXH phải trả thay Trích BHXH, BHYT,BHTN lương cho NLĐ KPCĐ tính vào CPSXKD TK 111,112 TK 334 Nộp BHXH, BHYT, BHTN theo Khấu trừ lương tiền nội hộ BHXH, BHYT,BHTN cho NLĐ quy định cho quan quản lý TK 111,112 Nhận khoản hoàn trả Chi tiêu KPCP DN quan BHXH khoản DN chi 2.2.3.2 Trình tự ghi sổ Từ Bảng toán tiền lương chứng từ khác có liên quan kế tốn tiền lương, BHXH lập Bảng phân bổ tiền lương khoản trích theo lương, kế tốn ghi sổ nhật kí chung sổ chi tiết tài khoản 338 Từ nhật ký chung sổ chi tiết kế toán vào sổ 338 Sổ lập theo dựa chứng từ liên quan SVTH: Nguyễn Thị Quỳnh GVHD: Trương Thị Hồng Phương 51 Đại học Mở Hà Nội Báo Cáo Thực Tập Tốt Nghiệp Biểu 2.19 Bảng phân bổ tiền lương Bảo hiểm xã hội Đơn vị: Công ty TNHH lắp đặt camera Hà Nội Địa chỉ: LK6B,40, khu đô thị Mỗ Lao, Phường Mộ Lao, Quận Hà Đông, Hà Nội STT Họ tên BP quản lý Nguyễn Văn Biên Hồ Việt Vinh Phạm Văn Tuấn Nguyễn Viết Hưng Hồ Văn Quang Trần Thị Phượng Cao Thị Hà Tổng BP bán hàng Nguyễn Xuân Mai Lê Trung Thông Nguyễn Xuân Phúc Trần Văn Kiên Hoàng Thị Lương Nguyễn Thị Hà Phan Bá Chung SVTH: Nguyễn Thị Quỳnh BẢNG TRÍCH CÁC KHOẢN BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ Tháng 12 năm 2019 Mẫu số 11 - LĐTL (Ban hành theo TT200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ Tài Chính) Tổng lương tính BH BHXH (17.5%) BHYT (3%) BHTN (1%) KPCĐ (2%) Cộng 18,000,000 13,500,000 9,150,000 5,150,000 4,150,000 5,150,000 4,150,000 59,250,000 4,500,000 4,500,000 4,500,000 4,500,000 4,500,000 4,500,000 4,500,000 3,150,000 2,362,500 1,601,250 901,250 726,250 901,250 726,250 10,368,750 787,500 787,500 787,500 787,500 787,500 787,500 787,500 540,000 405,000 274,500 154,500 124,500 154,500 124,500 1,777,500 135,000 135,000 135,000 135,000 135,000 135,000 135,000 GVHD: Trương Thị Hồng Phương 52 180,000 135,000 91,500 51,500 41,500 51,500 41,500 592,500 45,000 45,000 45,000 45,000 45,000 45,000 45,000 360,000 270,000 183,000 103,000 83,000 103,000 83,000 1,185,000 90,000 90,000 90,000 90,000 90,000 90,000 90,000 4,230,000 3,172,500 2,150,250 1,210,250 975,250 1,210,250 975,250 13,923,750 1,057,500 1,057,500 1,057,500 1,057,500 1,057,500 1,057,500 1,057,500 Đại học Mở Hà Nội Tổng Tổng cộng Người lập bảng (ký, họ tên) SVTH: Nguyễn Thị Quỳnh Báo Cáo Thực Tập Tốt Nghiệp 31,500,000 5,512,500 945,000 315,000 630,000 7,402,500 90,750,000 15,881,250 2,722,500 907,500 1,815,000 21,326,250 Kế toán trưởng (ký, họ tên) GVHD: Trương Thị Hồng Phương 53 Ngày 31 Tháng 12 năm 2019 Giám đốc (ký, họ tên) Đại học Mở Hà Nội Báo Cáo Thực Tập Tốt Nghiệp Biểu 20 Ủy nhiệm chi ỦY NHIỆM CHI PAYMENT ORDER Số/ Seq No: UNC00086 Ngày/ Date: 31/12/2019 Beneficiary: Bảo hiểm xã hội Thành phố Tên TK trích Nợ/ Dr A/C Name: Công ty TNHH lắp đặt camera Hà Nội Người Nội hưởng/ Số TK trích Nợ/ Dr A/C No: 3901000083999 Số ID/PP: CMND/HC/ Tại NH/ At Bank: Ngân hàng TMCP Đầu tư Phát triển Việt Nam Chi nhánh/ Branch: TP Hà Nội Nơi Place: Số cấp/ A/C No: Tại TK/ At Bank: Sốtiền Amount in words: NH/ chữ/ lăm nghìn đồng chẵn mươi Số tiền số/ Amount in figures: 30.855.000 VND Đề nghị NH quy đổi loại tiền/ Request for changing into: Tỷ giá/ Ex rate: Ngày cấp/ Date: Ba mươi triệu tám trăm năm Phí Ngân hàng/ Nội dung/ Remarks: Thanh tốn tiền BHXH tháng 12/2019 Phí trong/ Charges: Charge included PHẦN DÀNH CHO NGÂN HÀNG Phí ngồi/ Charge excluded KHÁCH HÀNG/ CLIENT Chief Account KẾTOÁN TRƯỞNG/ Accountant CHỦ TÀI KHOẢN/ Holder (Ký ghi rõ họ tên/Signature (Ký ghi rõ họ tên/Signature & full & full name) name) SVTH: Nguyễn Thị Quỳnh NGÂN HÀNG/ Giao dịch viên/ GVHD: Trương Thị Hồng Phương 54 BANK SENDER (BIDV) Received by Kiểm soát/ Verified by Đại học Mở Hà Nội Báo Cáo Thực Tập Tốt Nghiệp Biểu 21 Sổ tài khoản 338 Mẫu số: S03b-DN CÔNG TY TNHH LẮP ĐẶT CAMERA HÀ NỘI LK6B,40, khu đô thị Mỗ Lao, Phường Mộ Lao, Quận Hà Đông, Hà Nội (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế tốn Nhật ký chung) Tháng 12 Năm 2019 Đơn vị tính: VND Tài khoản: 338 - Phải trả, phải nộp khác Nhật ký chung Số hiệu TK Trang STT đối số dòng ứng Chứng từ Ngày, tháng ghi sổ Số hiệu Ngày, tháng A B C Diễn giải D Số tiền Nợ Có E G H BHXH khấu trừ vào 31/12/2019 NVK00003 31/12/2019 lương nhân viên tháng 12/2019 3341 7.260.000 BHYT khấu trừ vào 31/12/2019 NVK00004 31/12/2019 lương nhân viên tháng 12/2019 3341 1.361.250 BHTN khấu trừ vào 31/12/2019 NVK00005 31/12/2019 lương nhân viên tháng 12/2019 11 3341 907.500 BHXH doanh nghiệp 31/12/2019 NVK00006 31/12/2019 trả cho Người lao động tháng 12/2019 13 6411 5.512.500 BHXH doanh nghiệp 31/12/2019 NVK00006 31/12/2019 trả cho Người lao động tháng 12/2019 15 6421 10.368.750 - Số dư đầu kỳ - Số phát sinh kỳ SVTH: Nguyễn Thị Quỳnh GVHD: Trương Thị Hồng Phương 55 Đại học Mở Hà Nội Báo Cáo Thực Tập Tốt Nghiệp BHYT doanh nghiệp 31/12/2019 NVK00007 31/12/2019 trả cho Người lao động tháng 12/2019 BHYT doanh nghiệp 31/12/2019 NVK00007 31/12/2019 trả cho Người lao động tháng 12/2019 BHTN doanh nghiệp 31/12/2019 NVK00008 31/12/2019 trả cho Người lao động tháng 12/2019 17 6411 945.000 19 6421 1.777.500 21 6411 315.000 BHTN doanh nghiệp 31/12/2019 NVK00008 31/12/2019 trả cho Người lao động tháng 12/2019 23 6421 592.500 KPCĐ doanh nghiệp 31/12/2019 NVK00009 31/12/2019 trả cho Người lao động tháng 12/2019 25 6411 630.000 27 6421 1.185.000 29 1121 30.855.000 KPCĐ doanh nghiệp 31/12/2019 NVK00009 31/12/2019 trả cho Người lao động tháng 12/2019 Thanh toán tiền 31/12/2019 UNC00086 31/12/2019 BHXH tháng 12/2019 - Cộng số phát sinh 30.855.000 30.855.000 - Số dư cuối kỳ - Cộng lũy kế từ đầu năm 30.855.000 30.855.000 - Sổ có 02 trang, đánh số từ trang số 01 đến trang 02 - Ngày mở sổ: Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) SVTH: Nguyễn Thị Quỳnh Ngày 31 Tháng 12 năm 2019 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) GVHD: Trương Thị Hồng Phương 56 Đại học Mở Hà Nội Báo Cáo Thực Tập Tốt Nghiệp PHẦN MỘT SỐ Ý KIẾN NHẬN XÉT VÀ HỒN THIỆN NGHIỆP VỤ KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CƠNG TY TNHH LẮP ĐẶT CAMERA HÀ NỘI 3.1 Nhận xét, đánh giá 3.1.1 Ưu điểm - Về hình thức tổ chức kế tốn máy kế tốn Cơng ty TNHH lắp đặt camera Hà Nội có tổ chức máy kế tốn phù hợp với đặc điểm, tình hình sản xuất kinh doanh Bộ máy kế tốn gọn nhẹ, phù hợp với điều kiện quy mô sản xuất, xếp cách khoa học Quy định rõ vai trò trách nhiệm thành viên, phận kế toán với phận khác có phối hợp chặt chẽ Việc bố trí nhân phận sản xuất phân công cơng việc rõ ràng Góp phần nâng cao hiệu cơng việc Áp dụng hình thức thưởng, phạt kịp thời nhằm nâng cao ý thức, trách nhiệm người lao động - Về sở vật chất - kỹ thuật Bộ phận kế tốn cơng ty trang bị đầy đủ thiết bị đại cần thiết phục vụ cho q trình hạch tốn kế tốn máy tính, máy In, máy photo, máy đếm tiền, nhằm phục vụ cơng tác kế tốn thực nhanh chóng, tiện ích - Về chứng từ sổ sách Hệ thống chứng từ nhà máy tổ chức hợp pháp, hợp lệ theo quy định tài Các chứng từ ln có đầy đủ chữ ký,đảm bảo thủ tục Công tác lưu trữ, bảo quản sổ sách thực cách khoa học, thứ tự xếp sổ sách thực theo trình tự dễ dàng cho việc kiểm tra đối chiếu, lấy số liệu cần thiết Chứng từ sử dụng tương đối đầy đủ, tài khoản kế toán chi tiết phù hợp - Về nhân lực Các thành viên phịng kế tốn cơng ty người có trình độ, lực nhiệt tình với cơng việc Ln hồn thành tốt cơng việc giao, thành viên phân công đảm nhiệm phần hành kế toán định phù hợp với trình độ, khả SVTH: Nguyễn Thị Quỳnh GVHD: Trương Thị Hồng Phương 57 Đại học Mở Hà Nội Báo Cáo Thực Tập Tốt Nghiệp - Kế toán tiền lương Việc toán trả lương cho CBCNV thời hạn quy định Công ty trả lương cho CBCNV lần tháng, có tạm ứng lương tạo điều kiện cho người lao động việc chi tiêu, sinh hoạt cá nhân cần thiết mà khơng phải chờ đến cuối tháng Do tạo tin tưởng, tâm lý thoải mái kích thích người lao động nâng cao tinh thần trách nhiệm, hăng say làm việc cống hiến cho đơn vị Chi phí tiền lương, BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ ln tính tốn xác, đầy đủ theo tỷ lệ nhà nước quy định, phân bổ cho đối tượng vào chi phí sản xuất kinh doanh nộp cho quan quản lý theo thời gian quy định 3.1.2 Nhược điểm Bên cạnh kết đạt cơng tác kế tốn cơng ty cịn có số bất cập nho nhỏ Dưới góc độ sinh viên thực tế, qua thời gian không dài nghiên cứu thực tế công ty em xin đưa số ý kiến cá nhân mặt hạn chế cần khắc phục sau: - Về máy kế tốn: Cơng việc thành viên chưa phân cơng rõ ràng Một kế tốn kiêm nhiệm nhiều phần hành dẫn đến khối lượng cơng việc lớn, chun mơn hóa bị giảm sút - Về chứng từ sổ sách: - Các chứng từ ghi sổ chưa ghi chép theo số ngày thực tế phát sinh thường để vào cuối tháng tổng hợp hóa đơn lên sổ - Về vật chất kĩ thuật: Phòng làm việc tương đối nhỏ, chưa có phịng riêng biệt để lưu trữ chứng từ… - Kế toán tiền lương Về việc chấm cơng Kế tốn theo dõi tiền lương vào bảng chấm cơng mà phịng ban cơng ty gửi để xác định ngày công làm việc thực tế CBCNV tháng từ làm sở để tính tiền lương phải trả cho người lao động Tuy nhiên bảng chấm công thể số ngày làm số ngày nghỉ mà việc sớm muộn chưa đánh giá chất lượng công tác CBCNV Phần lương mà người lao động nhận không gắn liền với kết lao động mà họ tạo nên khơng khuyến khích CBCNV tích cực làm việc, dễ tạo nên tư tưởng đối phó làm cho đủ ngày công mà không trọng đến chất lượng suất lao động SVTH: Nguyễn Thị Quỳnh GVHD: Trương Thị Hồng Phương 58 Đại học Mở Hà Nội Báo Cáo Thực Tập Tốt Nghiệp Đối với việc tính thuế thu nhập cá nhân Kế tốn khơng tính thuế cho CBCNV có mức lương thuộc diện chịu thuế tháng mà đến năm tài sau thực việc tính thuế thu nhập người lao động phải nộp Tiền thuế thu nhập cá nhân CBCNV năm mà tính lần việc tính tốn phức tạp dễ gây nên sai sót, nhầm lẫn chi phí thuế TNCN tương đối lớn Kế toán hạch toán nghiệp vụ chi trả BHXH thu tiền BHXH, BHYT, BHTN người lao động chưa thật xác với chế độ kế toán hành, chưa phản ánh đầy đủ bút toán cần thiết nghiệp vụ phát sinh 3.2 Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Công ty TNHH lắp đặt camera Hà Nội - Đơn vị nên phân chia chun mơn hóa cơng việc rõ ràng để cơng tác có hiệu cao nhất, tránh nhầm lẫn, sai sót, nâng cao trình độ kế toán người - Doanh nghiệp nên bổ sung phòng lưu trữ chứng từ tài liệu vào thư mục máy vi tính Trong thư mục có file quản lý chứng từ Ví dụ như: Các loại biên giao nhận, biên lý lưu trữ file riêng Các chứng từ đánh số hiệu dùng số hiệu có sẵn để tiện cho việc tìm kiếm sử dụng thư mục áp dụng cách lưu trữ này, chứng từ gốc an tồn dễ tìm thấy Bên cạnh đó, Doanh nghiệp lập sổ theo dõi chứng từ luân chuyển chứng từ phòng ban phận Mỗi luân chuyển chứng từ bên giao nhận chứng từ phải ký vào sổ, để nâng cao tính trách nhiệm sử dụng chứng từ Thêm vào đó, Cơng ty cần thiết kế loạibáo cáo kế tốn quản trị phục vụ yêu cầu quản lý báo cáo dự tốn chi phí ngun vật liệu trực tiếp, báo cáo tình hình sử dụng vật tư, - Nâng cao lực đội ngũ kế toán: kế tốn có vai trị quan trọng việc cung cấp thơng tin kinh tế tài đơn vị phục vụ công tác quản lý, phục vụ nhà quản trị việc đưa định, sách kinh tế Do đó, lực đội ngũ nhân viên kế toán cần thường xuyên bồi dưỡng, trau dồi để đáp ứng yêu cầu cơng việc tình hình Cơng ty cần tổ chức tạo điều kiện cho đội ngũ kế toán tham gia lớp tập huấn ngắn, dài hạn quan tài tổ chức lớp tập huấn thơng tư, sách, chế độ kế tốn mới, Bên cạnh đó, cơng ty cần tạo điều kiện cho nhân viên kế toán học tập nâng cao trình độ (từ trung cấp lên cao đẳng, đại học cao học, ) - Công ty nên tiến hành ghi số theo ngày chứng từ kế toán thực tế phát sinh tránh trường hợp để tồn đọng đến cuối tháng tiến hành ghi sổ gây mát hóa đơn SVTH: Nguyễn Thị Quỳnh GVHD: Trương Thị Hồng Phương 59 Đại học Mở Hà Nội Báo Cáo Thực Tập Tốt Nghiệp KẾT LUẬN Trong thời gian thực tập Công ty TNHH lắp đặt camera Hà Nội , thời gian không lâu giúp em phần hiểu trình hình thành phát triển hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Đồng thời, em nhận thức hệ thống hố thực tế cơng tác hạch tốn kế tốn tiền lương khoản trích theo lương cơng ty theo trình tự khoa học, hợp lý Đối với em, viết kết bước nghiên cứu, tổng hợp lý thuyết thực tế Vì khơng thể tránh khỏi thiếu xót sơ xuất Do vậy, em mong ý kiến đóng góp, bổ sung thầy giáo cán kế tốn Cơng ty TNHH lắp đặt camera Hà Nội để viết báo cáo em đầy đủ hồn thiện Mặc dù có nhiều cố gắng xong trình độ kinh nghiệm cịn có hạn, thời gian tiếp xúc với cơng việc kế toán chưa nhiều nên báo cáo thực tế em khơng tránh khỏi nhiều thiếu sót Em mong góp ý bảo thầy giáo khoa để báo cáo tốt nghiệp em hoàn thiện Một lần em xin chân thành cảm ơn Ban giám đốc, cô chú, anh chị phịng kế tốn cơng ty nhiệt tình giúp đỡ tạo điều kiện thời gian thực tập, đặc biệt em xin chân thành cảm ơn GVHD Thạc sĩ Trương Thị Hồng Phương giúp em hoàn thành viết Em xin chân thành cảm ơn! SVTH: Nguyễn Thị Quỳnh GVHD: Trương Thị Hồng Phương 60 Đại học Mở Hà Nội Báo Cáo Thực Tập Tốt Nghiệp TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình Kế tốn đại cương, Kế tốn tài chính( 1,2,3), Tổ chức cơng tác kế tốn, Bài giảng kế tốn tài Hệ thống tài khoản kế tốn ( Theo thơng tư 200/TT-BTC Ban hành ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) Danh mục mẫu sổ , chứng từ kế toán ( Ban hành theo thông tư 200//TT-BTC Ban hành Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) Báo cáo tài chứng từ sổ kế toán sơ đồ kế toán ( Bộ Tài - Chế độ kế tốn doanh nghiệp Nhà xuất thống kê.) Chuẩn mực kế tốn Việt Nam, thơng tư 200/2016/TT- BTC ngày 22/03/2016 hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp Các webside : http://www.mof.gov.vn, webketoan.com, danketoan.com Các báo cáo thực tập Viện Đại học Mở Hà Nội Các số liệu, sổ sách kế tốn cơng ty TNHH lắp đặt camera Hà Nội SVTH: Nguyễn Thị Quỳnh GVHD: Trương Thị Hồng Phương 61 Scanned with CamScanner ... nghiệp vụ kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Công ty TNHH lắp đặt camera Hà Nội + Nghiên cứu thực trạng kế toán tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty TNHH lắp đặt camera Hà Nội Từ đánh... Kế toán khoản trích theo lương 2.2.1 Nội dung khoản trích theo lương công ty TNHH lắp đặt camera Hà Nội Ngồi việc tính lương cho cán cơng nhân viên Cơng ty, kế tốn cịn phải tính khoản trích theo. .. PHẦN KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH LẮP ĐẶT CAMERA HÀ NỘI 1.1 Giới thiệu khái quát Công ty TNHH lắp đặt camera Hà Nội 1.1.1 Tên doanh nghiệp CÔNG TY TNHH LẮP ĐẶT CAMERA HÀ NỘI Tên giao dịch quốc