Hệ thống tài khoản kế toán các Tổ chức tín dụng

Hệ thống tài khoản kế toán các Tổ chức tín dụng

Hệ thống ti khoản kế toán Tổ chức tín dụng Tháng 7/2006 I www.sbv.gov.vn Ti liệu tham khảo Vụ Kế toán - Tài Ngân hàng Nhà nớc Việt Nam HƯ thèng hãa TD HƯ thèng tμi kho¶n kÕ toán TCTD Bản Hệ thống hóa hệ thống tài khoản kế toán Tổ chức tín dụng bao gồm Quyết định Thống đốc Ngân hàng Nhà nớc sau đây: Quyết định số 479/2004/QĐ-NHNN ngày 29/4/2004 Quyết định số 1146/2004/QĐ-NHNN ngày 21/9/2004 Quyết định số 807/2005/QĐ-NHNN ngày 01/6/2005 Quyết định số 29 /2006/QĐ-NHNN ngày 10/7/2006 Thực hệ thống hóa bởi: Phòng Chế độ - Tổng hợp Vụ Kế toán - Ti Ng©n hμng Nhμ n−íc ViƯt Nam 47 - 49 Lý Thái Tổ, Hon Kiếm, H Nội Điện thoại: 04 826-8775 Fax: 04 825-3492 Email: chedoketoantctd@yahoo.com Website: www.sbv.gov.vn Tμi liÖu tham khảo Ngân hng Nh nớc Việt Nam www.sbv.gov.vn I Những quy định chung Hệ thống tài khoản kế toán áp dụng Tổ chức tín dụng đợc thành lập hoạt động theo Luật Tổ chøc tÝn dơng C¸c Tỉ chøc tÝn dơng chØ đợc mở sử dụng tài khoản quy định Hệ thống tài khoản kế toán đ có chế nghiệp vụ theo nội dung đợc cấp giấy phép hoạt động Hệ thống tài khoản kế toán Tổ chức tín dụng gồm tài khoản bảng cân đối kế toán tài khoản bảng cân đối kế toán, đợc bố trí thành loại: - Các tài khoản bảng cân đối kế toán gồm loại (từ loại đến loại 8) - Các tài khoản bảng cân đối kế toán có loại (loại 9) - Các tài khoản bảng cân đối kế toán tài khoản bảng cân đối kế toán (từ gọi tắt tài khoản bảng tài khoản bảng) đợc bố trí theo hệ thống số thập phân nhiều cấp, từ tài khoản cấp I đến tài khoản cấp III, ký hiệu từ đến chữ số - Tài khoản cấp I ký hiệu chữ số từ 10 đến 99 Mỗi loại tài khoản đợc bố trí tối đa 10 tài khoản cấp I - Tài khoản cấp II ký hiệu chữ số, hai số đầu (từ trái sang phải) số hiệu tài khoản cấp I, số thứ số thứ tự tài khoản cấp II tài khoản cấp I, ký hiệu từ đến - Tài khoản cấp III ký hiệu chữ số, ba số đầu (từ trái sang phải) số hiệu tài khoản cấp II, số thứ số thứ tự tài khoản cấp III tài khoản cấp II, ký hiệu từ đến Các tài khoản cấp I, II, III tài khoản tổng hợp Thống đốc Ngân hàng Nhà nớc quy định, dùng làm sở để hạch toán kế toán Tổ chức tín dụng 3.1- Về mở sử dụng tài khoản cấp III: 3.1.1- Đối với Tổ chức tín dụng có khả ứng dụng công nghệ tin học để hạch toán, quản lý theo dõi đợc tiêu tài khoản cấp III, đảm bảo tính xác, kịp thời đầy đủ, sở đó, lập đợc loại báo cáo theo quy định hành Ngân hàng Nhà nớc, không bắt buộc phải mở sử dụng tài khoản cấp III quy định Hệ thống tài khoản kế toán mà sử dụng trực tiếp tài khoản cấp II Thống đốc Ngân hàng Nhà nớc quy định để hạch toán; mở tài khoản cấp III, IV, V theo đặc thù yêu cầu quản lý tổ chức Để thực theo quy định này, Tổ chức tín dụng cần phải: - Có quy trình nghiệp vụ cụ thể phần mềm nghiệp vụ đáp ứng tiêu chuẩn kỹ thuật theo quy định hành để: HethonghoaHTTK.pdf Ng©n hμng Nhμ n−íc ViƯt Nam www.sbv.gov.vn + Xử lý hạch toán nghiệp vụ phát sinh theo quy định chuẩn mực chế độ kế toán; + Tổng hợp, lập gửi loại báo cáo Nhà nớc Ngân hàng Nhà nớc quy định - Đợc Ngân hàng Nhà nớc có văn b¶n chÊp thn tr−íc triĨn khai thùc hiƯn Vơ Kế toán Tài Ngân hàng Nhà nớc đầu mối chịu trách nhiệm phối hợp với Cục Công nghệ Tin học Ngân hàng, Vụ Chính sách tiền tệ, Thanh tra Ngân hàng Vụ, Cục Ngân hàng Nhà nớc có liên quan để xem xét, trình Thống đốc Ngân hàng Nhà nớc chấp thuận cho Tổ chức tín dụng có đủ điều kiện đợc mở sử dụng tài khoản cấp III theo quy định điểm 3.1.1 3.1.2- Đối với Tổ chức tín dụng cha thể ứng dụng công nghệ tin học để hạch toán, quản lý, theo dõi tiêu tài khoản cấp III bắt buộc phải mở sử dụng tài khoản cấp III Thống đốc Ngân hàng Nhà nớc quy định 3.2- Các tài khoản cấp IV, V tài khoản tổng hợp Tổng giám đốc, Giám đốc Tổ chức tín dụng quy định để đáp ứng yêu cầu cụ thể hạch to¸n c¸c nghiƯp vơ ph¸t sinh cđa tõng Tỉ chøc tín dụng Việc bổ sung tài khoản cấp III (đối với Tổ chức tín dụng đợc phép theo quy định điểm 3.1.1), IV, V phải phù hợp với tính chất, nội dung tài khoản cấp I, II, III Thống đốc Ngân hàng Nhà nớc đà quy định 3.3- Trớc áp dụng, Tổ chức tín dụng (trừ Quỹ tín dụng nhân dân sở) phải gửi Hệ thống tài khoản kế toán tổ chức Ngân hàng Nhà nớc Việt Nam (Vụ Kế toán Tài ) để báo cáo Ký hiệu tiền tệ: Để phân biệt đồng Việt Nam, ngoại tệ loại ngoại tƯ kh¸c nhau, Tỉ chøc tÝn dơng sư dơng ký hiƯu tiỊn tƯ: (i) b»ng sè (ký hiƯu tõ 00 đến 99) để ghi vào bên phải số hiệu tài khoản tổng hợp; (ii) chữ (nh: VND, USD ) Ký hiƯu tiỊn tƯ thĨ quy định Phụ lục kèm theo Hệ thống tài khoản kế toán Định khoản ký hiệu tài khoản chi tiết: Tài khoản chi tiết (tiểu khoản) dùng để theo dõi phản ánh chi tiết đối tợng hạch toán tài khoản tổng hợp Việc mở tài khoản chi tiết đợc thực theo quy định phần nội dung hạch toán tài khoản Cách ghi số hiệu tài khoản chi tiết : Số hiệu tài khoản chi tiết gồm có phần : - Phần thứ nhất: Số hiệu tài khoản tổng hợp ký hiƯu tiỊn tƯ - PhÇn thø hai: Sè thø tù tiểu khoản tài khoản tổng hợp Nếu tài khoản tổng hợp có dới 10 tiểu khoản, số thứ tự tiểu khoản đợc ký hiệu chữ số từ đến HethonghoaHTTK.pdf Ngân hng Nh nớc Việt Nam www.sbv.gov.vn Nếu tài khoản tổng hợp có dới 100 tiểu khoản, số thứ tự tiểu khoản đợc ký hiệu hai chữ số từ 01 đến 99 Nếu tài khoản tổng hợp có dới 1000 tiểu khoản, số thứ tự tiểu khoản đợc ký hiệu ba chữ số từ 001 đến 999 Số lợng chữ số tiểu khoản tài khoản tổng hợp bắt buộc phải ghi thống theo quy định (một, hai, ba chữ số ) nhng không bắt buộc phải ghi thống số lợng chữ số tiểu khoản tài khoản tổng hợp khác Số thứ tự tiểu khoản đợc ghi vào bên phải số hiệu tài khoản tổng hợp ký hiệu tiền tệ Giữa số hiệu tài khoản tổng hợp, ký hiệu tiền tệ số thứ tự tiểu khoản, ghi thêm dấu chấm (.) để phân biệt Ví dụ: Tài khoản 4221.37.18 4221 số hiệu tài khoản tổng hợp - Tiền gửi không kỳ hạn khách hàng nớc ngoại tệ 37 ký hiệu ngoại tệ (đồng USD) 18 số thứ tự tiểu khoản đơn vị, cá nhân gửi tiền Số thứ tự tiểu khoản đơn vị mở tài khoản đà ngừng giao dịch tất toán tài khoản sau năm đợc sử dụng lại để mở cho đơn vị khác Phơng pháp hạch toán tài khoản: 6.1- Việc hạch toán tài khoản bảng đợc tiến hành theo phơng pháp ghi sổ kép (Nợ - Có) Các tài khoản bảng chia làm ba loại: - Loại tài khoản thuộc tài sản Có : luôn có số d Nợ - Loại tài khoản thuộc tài sản Nợ : luôn có số d Có - Loại tài khoản thuộc tài sản Nợ - Có : lúc có số d Có, lúc có số d Nợ có hai số d Khi lập bảng cân đối tài khoản tháng năm, Tổ chức tín dụng phải phản ánh đầy đủ tính chất số d loại tài khoản nói (đối với tài khoản thuộc tài sản Có tài khoản thuộc tài sản Nợ) không đợc bù trừ hai số d Nợ - Có (đối với tài khoản thuộc tài sản Nợ - Có) 6.2- Việc hạch toán tài khoản bảng đợc tiến hành theo phơng pháp ghi sổ đơn (Nhập - Xuất - Còn lại) Khái niệm nớc nớc quy định Hệ thống tài khoản kế toán Tổ chức tín dụng đợc hiểu theo khái niệm ngời c trú ngời không c trú quy định Pháp lệnh Ngoại hối số 28/2005/PL-UBTVQH11 ngày 13/12/2005 Việc hạch toán tài khoản ngoại tệ quy định Hệ thống tài khoản kế toán phải thực theo nguyên tắc sau: HethonghoaHTTK.pdf Ngân hng Nh nớc Việt Nam www.sbv.gov.vn 8.1- Thực hạch toán đối ứng cân đối tài khoản ngoại tệ loại ngoại tệ 8.2- Đối với nghiệp vụ mua, bán ngoại tệ, hạch toán đồng thời bút toán đối ứng ngoại tệ bút toán đối ứng đồng Việt Nam 8.3- Đối với khoản thu, trả lÃi ngoại tệ đợc thực thông qua nghiệp vụ mua bán ngoại tệ để chuyển đổi đồng Việt Nam theo tỷ giá thời điểm phát sinh để hạch toán vào thu nhập, chi phí 8.4- Giá trị ngoại tệ quy đồng Việt Nam để hạch toán nghiệp vụ mua, bán ngoại tệ tài khoản có gốc ngoại tệ đợc tính theo tỷ giá mua, bán thực tế thời điểm phát sinh nghiệp vụ Đối với nghiệp vụ ngoại tệ khác, hạch toán thống theo tỷ giá hối đoái Ngân hàng Nhà nớc Việt Nam công bố thời điểm phát sinh nghiệp vụ 8.5- Trên sổ kế toán chi tiết tài khoản ngoại tệ, ghi ngoại tệ đồng Việt Nam 8.6- Phần kế toán tổng hợp tài khoản ngoại tệ phản ánh đồng Việt Nam 8.7- Cuối tháng, tiến hành quy đổi (để lập báo cáo) số d tất tài khoản thuộc khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ theo tỷ giá hối đoái đồng Việt Nam với đồng đôla Mỹ Ngân hàng Nhà nớc (NHNN) công bố vào ngày cuối tháng, trừ khoản mục phi tiền tệ (TSCĐ, vật liệu, góp vốn đầu t, mua cổ phần ngoại tệ ) theo tỷ giá hối đoái ngày giao dịch (các tài khoản không đợc đánh giá lại) Số chênh lệch tăng, giảm số d cuối tháng (quy đồng Việt Nam) tài khoản có gốc ngoại tệ đợc hạch toán bổ sung vào doanh số tháng tài khoản ngoại tệ chuyển vào tài khoản 631 "Chênh lệch tỷ giá hối đoái" 8.8- Đối với Tổ chức tín dụng có nhiều nghiệp vụ ngoại tệ, để đơn giản công việc hạch toán hàng ngày, tổ chức việc hạch toán chi tiết hạch toán tổng hợp tài khoản ngoại tệ theo nguyên tệ, nhng đến cuối tháng, phải quy đổi số d, doanh số hoạt động tháng tài khoản ngoại tệ đồng Việt Nam (theo tỷ giá hối đoái ®ång ViƯt Nam víi ®ång ®«la Mü NHNN c«ng bố vào ngày cuối tháng) để tổng hợp phản ánh đầy đủ hoạt động bảng cân đối tài khoản hàng tháng đồng Việt Nam 8.9- Đối với loại ngoại tệ tỷ giá hối đoái với đồng Việt Nam phải quy đổi thông qua loại ngoại tệ có tỷ giá hối đoái với đồng Việt Nam 8.10- Đối với TCTD có nhiều giao dịch vàng có khả ứng dụng công nghệ tin học hạch toán chi tiết theo dõi vàng vật (theo đơn vị vàng 99,99%) giá trị Khi hạch toán tổng hợp phải quy đổi giá trị vật sang đồng Việt Nam (đánh giá lại giá trị vàng) theo giá vàng thực tế mua vào thời điểm lập báo cáo Và nghiệp vụ mua bán vàng sử dụng thông qua hai tài khoản 4711 4712 để hạch toán tơng tự nh hạch toán mua bán ngoại tệ (coi vàng nh loại ngoại tệ) HethonghoaHTTK.pdf Ngân hμng Nhμ n−íc ViƯt Nam www.sbv.gov.vn II HƯ thèng tμi khoản kế toán TCTD Số hiệu ti khoản Cấp Cấp Cấp I II III Loại 1: Vốn khả dụng khoản đầu t 10 Tên ti khoản Tiền mặt, chứng từ có giá trị ngoại tệ, kim loại quý, đá quý 101 Tiền mặt đồng Việt nam 1011 1012 1013 1014 1019 Tiền mặt đơn vị Tiền mặt đơn vị hạch toán báo sổ Tiền mặt không đủ tiêu chuẩn lu thông chờ xử lý Tiền mặt máy ATM Tiền mặt vận chuyển 1031 1032 1033 1039 Ngoại tệ đơn vị Ngoại tệ đơn vị hạch toán báo sổ Ngoại tệ gửi nhờ tiêu thụ Ngoại tệ vận chuyển 1041 1043 1049 Chứng từ có giá trị ngoại tệ đơn vị Chứng từ có giá trị ngoại tệ gửi nhờ thu Chứng từ có gía trị ngoại tệ vận chuyển 1051 1052 1053 1054 1058 Vàng đơn vị Vàng đơn vị hạch toán báo sổ Vàng mang gia công, chế tác Kim loại quý, đá quý vận chuyển Kim loại quý, đá quý khác 103 Tiền mặt ngoại tệ 104 Chứng từ có giá trị ngoại tệ 105 Kim loại quý, đá quý 11 Tiền gửi Ngân hàng Nhà nớc 111 Tiền gửi Ngân hng Nh nớc đồng ViƯt nam 1111 1113 1116 TiỊn gưi phong to¶ TiỊn gửi toán Tiền ký quỹ bảo lÃnh 1121 1123 1126 Tiền gửi phong toả Tiền gửi toán Tiền ký quỹ bảo lÃnh 112 Tiền gửi Ngân hng Nh nớc ngoại tệ 12 Đầu t tín phiếu Chính phủ Giấy tờ có giá ngắn hạn khác đủ điều kiện để tái chiết khấu với NHNN 121 Đầu t vo tín phiếu Ngân hng Nh nớc vμ tÝn phiÕu ChÝnh phñ 1211 1212 122 123 129 Đầu t vào Tín phiếu Ngân hàng Nhà nớc Đầu t vào Tín phiếu Kho bạc Đầu t vo giấy tờ có giá ngắn hạn khác đủ điều kiện để tái chiết khấu với NHNN Giá trị tín phiếu Ngân hng Nh nớc, Tổ chức tín dụng đa cầm cố vay vốn Dự phòng giảm giá 13 Tiền, vàng gửi TCTD khác 131 Tiền gửi TCTD n−íc b»ng ®ång ViƯt nam 1311 1312 TiỊn gưi không kỳ hạn Tiền gửi có kỳ hạn 1321 Tiền gửi không kỳ hạn 132 Tiền gửi Tổ chøc tÝn dơng n−íc b»ng ngo¹i tƯ HethonghoaHTTK.pdf Ng©n hμng Nhμ n−íc ViƯt Nam 1322 TiỊn gưi cã kỳ hạn 1331 1332 1333 Tiền gửi không kỳ hạn Tiền gửi có kỳ hạn Tiền gửi chuyên dùng 1341 1342 1343 Tiền gửi không kỳ hạn Tiền gửi có kỳ hạn Tiền gửi chuyên dùng 1351 1352 Vàng gửi không kỳ hạn Vàng gửi có kỳ hạn 1361 1362 www.sbv.gov.vn Vàng gửi không kỳ hạn Vàng gửi có kỳ h¹n 133 TiỊn gưi b»ng ngo¹i tƯ ë n−íc ngoμi 134 TiỊn gưi b»ng ®ång ViƯt Nam ë n−íc ngoμi 135 Vng gửi tổ chức tín dụng nớc 136 Vng gửi tổ chức tín dụng ë n−íc ngoμi 14 Chøng kho¸n kinh doanh 141 Chøng khoán Nợ 1411 1412 1413 1414 Chứng khoán Chính phủ Chứng khoán TCTD khác nớc phát hành Chøng kho¸n c¸c tỉ chøc kinh tÕ n−íc phát hành Chứng khoán nớc 1421 1422 1423 Chứng khoán TCTD khác nớc phát hành Chứng kho¸n c¸c tỉ chøc kinh tÕ n−íc ph¸t hành Chứng khoán nớc 142 Chứng khoán Vốn 148 149 Chứng khoán kinh doanh khác Dự phòng giảm giá chứng khoán 15 Chứng khoán đầu t sẵn sàng để b¸n 151 152 153 154 155 156 157 159 Chøng khoán Chính phủ Chứng khoán Nợ TCTD khác nớc phát hnh Chứng khoán Nợ tổ chức kinh tế nớc phát hnh Chứng khoán Nợ n−íc ngoμi Chøng kho¸n Vèn c¸c TCTD kh¸c n−íc ph¸t hμnh Chøng kho¸n Vèn c¸c tỉ chøc kinh tÕ n−íc ph¸t hμnh Chøng kho¸n Vèn n−íc ngoi Dự phòng giảm giá chứng khoán 16 Chứng khoán đầu t giữ đến ngày đáo hạn 161 162 163 164 169 Chứng khoán Chính phủ Chứng khoán Nợ TCTD khác nớc phát hnh Chứng khoán Nợ c¸c tỉ chøc kinh tÕ n−íc ph¸t hμnh Chứng khoán Nợ nớc ngoi Dự phòng giảm giá chứng khoán Loại 2: Hoạt động tín dụng 20 Cho vay c¸c tỉ chøc tÝn dơng kh¸c 201 Cho vay c¸c TCTD n−íc b»ng ®ång ViƯt Nam 2011 2012 2013 2014 2015 Nợ đủ tiêu chuẩn Nợ cần ý Nợ dới tiêu chuẩn Nợ nghi ngờ Nợ có khả vốn 2021 2022 Nợ đủ tiêu chuẩn Nợ cần ý 202 Cho vay TCTD nớc ngoại tệ HethonghoaHTTK.pdf Ngân hng Nh nớc Việt Nam 2023 2024 2025 203 www.sbv.gov.vn Nợ dới tiêu chuẩn Nợ nghi ngờ Nợ có khả vốn Cho vay TCTD nớc ngoi ngoại tệ 2031 2032 2033 2034 2035 Nợ đủ tiêu chuẩn Nợ cần ý Nợ dới tiêu chuẩn Nợ nghi ngờ Nợ có khả vốn 2051 2052 2053 2054 2055 Nợ đủ tiêu chuẩn Nợ cần ý Nợ dới tiêu chuẩn Nợ nghi ngờ Nợ có khả vốn 2091 2092 Dù phßng thĨ Dù phßng chung 205 Chiết khấu, tái chiết khấu thơng phiếu v giấy tờ có giá khác 209 Dự phòng rủi ro 21 Cho vay tổ chức kinh tế, cá nhân nớc 211 Cho vay ngắn hạn đồng Việt nam 2111 2112 2113 2114 2115 Nợ đủ tiêu chuẩn Nợ cần ý Nợ dới tiêu chuẩn Nợ nghi ngờ Nợ có khả vốn 2121 2122 2123 2124 2125 Nợ đủ tiêu chuẩn Nợ cần ý Nợ dới tiêu chuẩn Nợ nghi ngờ Nợ có khả vốn 2131 2132 2133 2134 2135 Nợ đủ tiêu chuẩn Nợ cần ý Nợ dới tiêu chuẩn Nợ nghi ngờ Nợ có khả vốn 2141 2142 2143 2144 2145 Nợ đủ tiêu chuẩn Nợ cần ý Nợ dới tiêu chuẩn Nợ nghi ngờ Nợ có khả vốn 2151 2152 2153 2154 2155 Nợ đủ tiêu chuẩn Nợ cần ý Nợ dới tiêu chuẩn Nợ nghi ngờ Nợ có khả vốn 2161 2162 2163 2164 2165 Nợ đủ tiêu chuẩn Nợ cần ý Nợ dới tiêu chuẩn Nợ nghi ngờ Nợ có khả vốn 2191 Dự phòng cụ thể 212 Cho vay trung hạn đồng Việt nam 213 Cho vay di hạn đồng Việt nam 214 Cho vay ngắn hạn ngoại tệ v vng 215 Cho vay trung h¹n b»ng ngo¹i tƯ vμ vμng 216 Cho vay dμi h¹n b»ng ngo¹i tƯ vμ vμng 219 Dự phòng rủi ro HethonghoaHTTK.pdf Ngân hng Nh nớc ViƯt Nam 2192 22 www.sbv.gov.vn Dù phßng chung ChiÕt khÊu thơng phiếu Giấy tờ có giá tổ chức kinh tế, cá nhân nớc 221 Chiết khấu thơng phiếu v giấy tờ có giá đồng Việt Nam 2211 2212 2213 2214 2215 Nợ đủ tiêu chuẩn Nợ cần ý Nợ dới tiêu chuẩn Nợ nghi ngờ Nợ có khả vốn 2221 2222 2223 2224 2225 Nợ đủ tiêu chuẩn Nợ cần ý Nợ dới tiêu chuẩn Nợ nghi ngờ Nợ có khả vốn 2291 2292 Dự phòng cụ thể Dự phòng chung 222 Chiết khấu thơng phiếu v giấy tờ có giá ngoại tệ 229 Dự phòng rủi ro 23 Cho thuê tài 231 Cho thuê ti đồng Việt nam 2311 2312 2313 2314 2315 Nợ đủ tiêu chuẩn Nợ cần ý Nợ dới tiêu chuẩn Nợ nghi ngờ Nợ có khả vốn 2321 2322 2323 2324 2325 Nợ đủ tiêu chuẩn Nợ cần ý Nợ dới tiêu chuẩn Nợ nghi ngờ Nợ có khả vốn 232 Cho thuê ti ngoại tệ 239 Dự phßng rđi ro 2391 2392 24 Dù phßng thĨ Dự phòng chung Bảo lnh 241 Các khoản trả thay khách hng đồng Việt nam 2412 2413 2414 2415 242 Nợ cần ý Nợ dới tiêu chuẩn Nợ nghi ngờ Nợ có khả vốn Các khoản trả thay khách hng ngoại tệ 2422 2423 2424 2425 Nợ cần ý Nợ dới tiêu chuẩn Nợ nghi ngờ Nợ có khả vốn 2491 2492 Dù phßng thĨ Dù phßng chung 249 Dù phßng rủi ro 25 Cho vay vốn tài trợ, uỷ thác đầu t 251 Cho vay vốn đồng Việt nam nhËn trùc tiÕp cđa c¸c Tỉ chøc Qc tÕ 2511 2512 2513 2514 HethonghoaHTTK.pdf Nợ đủ tiêu chuẩn Nợ cần ý Nợ dới tiêu chuẩn Nợ nghi ngờ Ngân hng Nh nớc Việt Nam www.sbv.gov.vn Hạch toán chi tiết:- Mở ti khoản chi tiết theo hợp đồng v khách hng cam kết Ti khoản 9238- Cam kết giao dịch tơng lai tiền tệ Ti khoản ny dùng để phản ánh khoản toán m TCTD thực theo cam kết Hợp đồng giao dịch tơng lai tiền tệ đà thoả thuận với khách hng Các cam kết hợp đồng ny hạch toán theo số tiền ghi hợp đồng Ti khoản 925 - Cam kết ti trợ cho khách hng Ti khoản ny dùng để phản ánh số tiền Tổ chức tín dụng cam kết ti trợ mua trả góp hng tiêu dùng cho khách hng Bên Nhập ghi: - Số tiền cam kết ti trợ Bên Xuất ghi: - Số tiền đà trả Số lại: - Phản ánh số tiền cam kết ti trợ phải trả Hạch toán chi tiết: - Mở ti khoản chi tiết theo khách hng đợc ti trợ mua hng trả góp hng tiêu dùng Ti khoản 929- Các cam kết khác Ti khoản ny dùng để phản ánh cam kết m TCTD thực theo Hợp đồng đà ký kết thoả thuận với khách hng Ti khoản 929 có ti khoản cấp III sau: 9291- Hợp đồng hoán đổi lÃi suất 9293- Hợp đồng mua bán giấy tờ có giá 9299- Cam kết khác Ti khoản 9291 - Hợp đồng hoán đổi lÃi suất Ti khoản ny dùng để phản ánh số nợ gốc giao dịch hoán đổi lÃi suất m Tổ chức tín dụng đà thoả thuận với khách hng để lm sở tính số lÃi thả nổi, số lÃi cố định v số lÃi ròng hoán đổi lÃi suất thực theo cam kết hợp đồng hoán đổi lÃi suất Bên Nhập ghi: - Số nợ gốc giao dịch hoán đổi lÃi suất Hợp đồng hoán đổi lÃi suất thực Bên Xuất ghi: - Số nợ gốc giao dịch hoán đổi lÃi suất Hợp đồng hoán đổi lÃi suất hết hiệu lực Số lại: - Phản ánh số nợ gốc giao dịch hoán đổi lÃi suất Hợp đồng hoán đổi lÃi suất hiệu lực HethonghoaHTTK.pdf 160 Ngân hng Nh nớc Việt Nam www.sbv.gov.vn Hạch toán chi tiết:- Mở ti khoản chi tiết theo cam kết hợp đồng hoán đổi l·i st Ngoμi sỉ tμi kho¶n chi tiÕt, TCTD ph¶i mở sổ theo dõi LÃi ròng hoán đổi lÃi suất Hợp đồng hoán đổi lÃi suất Định kú lËp b¸o c¸o tμi chÝnh, Tỉ chøc tÝn dơng thực tính v hạch toán dự thu dự chi lÃi ròng hoán đổi lÃi suất đợc nhận phải trả tính đến thời điểm để thể báo cáo ti TCTD Ti khoản 9293- Hợp đồng mua bán giấy tờ có giá Ti khoản ny dùng để phản ánh cam kết mua bán giấy tờ có giá đà thoả thuận theo hợp đồng TCTD với khách hng - Số tiền cam kết mua,bán giấy tờ có giá Bên Nhập ghi: Bên Xuất ghi: - Số tiền cam kết mua, bán giấy tờ có giá đà thực (hoặc cam kết đà bị huỷ bỏ) Số lại: - Phản ánh sè tiỊn cam kÕt mua, b¸n giÊy tê cã gi¸ có hiệu lực thực với khách hng Hạch toán chi tiết:- Mở ti khoản chi tiết theo hợp đồng v khách hng cam kết Ti khoản 9299- Cam kết khác Ti khoản ny dùng để phản ¸nh nh÷ng cam kÕt kh¸c mμ TCTD sÏ thùc hiƯn theo Hợp đồng đà ký kết thoả thuận với khách hng, ngoi cam kết đà đợc hạch toán vo ti khoản thích hợp Nội dung hạch toán ti khoản 9299 giống nh nội dung hạch toán ti khoản 923 Tài khoản 93 - Các cam kết nhận đợc Ti khoản 931 - Các cam kết bảo lÃnh nhận từ TCTD khác Ti khoản ny dùng để phản ánh khoản cam kết cho Ngân hng đợc nhận theo hợp đồng đà thỏa thuận từ Ngân hng khác (nh Ngân hng Nh nớc ) Ti khoản 931 có ti khoản cấp III sau: 9311- Vay vốn 9319- Các bảo lÃnh khác Bên Nhập ghi: - Cam kết đợc thực Bên Xuất ghi: Số lại: - Cam kết đà thực - Phản ánh cam kết cho Ngân hng đợc thực Hạch toán chi tiết: HethonghoaHTTK.pdf 161 Ngân hng Nhμ n−íc ViƯt Nam www.sbv.gov.vn - Më tμi kho¶n chi tiết theo hợp đồng v Ngân hng đa cam kết Ti khoản 932- Bảo lÃnh nhận từ quan Chính phủ Ti khoản 933- Bảo lÃnh nhận từ công ty bảo hiểm Ti khoản 934- Bảo lÃnh nhận từ tổ chức Quốc tế Ti khoản 938- văn bản, chứng từ cam kết khác nhận đợc: dùng để theo dõi khoản cam kết văn bản, chứng từ cam kết khác (không phải l cam kết bảo lÃnh) TCTD nhận đợc Ti khoản 939- Các bảo lÃnh khác nhận đợc Các ti khoản ny dùng để hạch toán khoản cam kết cho Ngân hng đợc nhận theo hợp đồng đà tháa thn tõ kh¸ch hμng (nh− ChÝnh phđ ) Nội dung hạch toán ti khoản giống nh nội dung hạch toán ti khoản 931 Tài khoản 94 - LÃi cho vay phí phải thu cha thu đợc Ti khoản 941- LÃi cho vay cha thu đợc đồng Việt Nam Ti khoản ny dùng để phản ¸nh sè tiỊn l·i cho vay b»ng ®ång ViƯt Nam đà m Tổ chức tín dụng cha thu đợc Bên NhËp ghi: Bªn Xt ghi: - Sè tiỊn l·i ch−a thu đợc - Số tiền lÃi đà thu đợc Số lại: - Phản ánh số tiền lÃi cho vay b»ng ®ång ViƯt Nam Tỉ chøc tÝn dơng ch−a thu đợc Hạch toán chi tiết: - Mở ti khoản chi tiết theo đơn vị vay cha trả lÃi cho TCTD Tμi kho¶n 942 - L·i cho vay ch−a thu đợc ngoại tệ Ti khoản ny dùng để phản ¸nh sè tiỊn l·i cho vay b»ng ngo¹i tƯ mμ Tổ chức tín dụng cha thu đợc Bên Nhập ghi: - Số tiền lÃi ngoại tệ cha thu đợc Bên Xuất ghi: Số lại: - Số tiền lÃi ngoại tệ đà thu đợc - Phản ánh số tiền lÃi cho vay ngoại tệ TCTD cha thu đợc Hạch toán chi tiết: - Mở ti khoản chi tiết theo đơn vị vay cha trả lÃi cho Tổ chức tín dụng Ti khoản 943- LÃi cho thuê ti cha thu đợc Ti khoản ny dùng để phản ánh sè tiỊn l·i cho thuª tμi chÝnh Tỉ chøc tÝn dơng HethonghoaHTTK.pdf 162 Ng©n hμng Nhμ n−íc ViƯt Nam www.sbv.gov.vn cha thu đợc Nội dung hạch toán Ti khoản 943 giống nội dung hạch toán Ti khoản 941,942 Ti khoản 944 - Phí phải thu cha thu đợc Ti khoản ny dùng để phản ánh số phí phải thu TCTD cha thu đợc Bên Nhập ghi: Bên Xuất ghi: - Số phí phải thu cha thu đợc - Số phí phải thu đà thu đợc Số lại: - Phản ánh số phí phải thu cha thu đợc Hạch toán chi tiết: - Mở ti khoản chi tiết cho khách hng Tài khoản 95 - Tài sản dùng thuê tài Ti khoản 951 - Ti sản dùng thuê ti quản lý công ty Ti khoản ny dùng để phản ánh ti sản dùng thuê ti quản lý công ty cho thuê ti Giá trị ti sản đợc theo dõi theo giá mua ban đầu Bên Nhập ghi: Bên Xuất ghi: Số lại: - Giá trị ti sản dùng thuê ti nhận công ty cho thuê ti quản lý - Giá trị ti sản dùng thuê ti quản lý công ty cho thuê ti đợc xử lý - Phản ánh giá trị ti sản dùng thuê ti quản lý công ty cho thuê ti Hạch toán chi tiÕt: - Më tμi kho¶n chi tiÕt theo tõng ti sản dùng thuê ti Ngoi sổ ti khoản chi tiết, công ty cho thuê ti mở sổ theo dõi chi tiết khách hng thuê tμi s¶n (nÕu cã) Tμi kho¶n 952 - Tμi s¶n dùng thuê ti giao cho khách hng thuê Ti khoản ny dùng để phản ánh ti sản dùng thuê ti giao cho khách hng thuê Giá trị ti sản đợc theo dõi theo giá mua ban đầu Bên Nhập ghi: Bên Xuất ghi: Số lại: HethonghoaHTTK.pdf - Giá trị ti sản dùng thuê ti giao cho khách hng thuê - Giá trị ti sản dùng thuê ti giao cho khách hng thuê đợc xử lý nhận công ty - Phản ánh giá trị ti sản dùng thuê ti 163 Ng©n hμng Nhμ n−íc ViƯt Nam www.sbv.gov.vn giao cho khách hng thuê Hạch toán chi tiết: - Mở ti khoản chi tiết theo ti sản dùng thuê ti Ngoi sổ ti khoản chi tiết, công ty cho thuª tμi chÝnh më sỉ theo dâi chi tiết khách hng thuê ti sản Tài khoản 96 - C¸c giÊy tê cã gi¸ cđa Tỉ chøc tÝn dụng phát hành Ti khoản ny dùng để phản ánh giá trị (mệnh giá) giấy tờ có giá Tỉ chøc tÝn dơng (Cỉ phiÕu, tr¸i phiÕu, c¸c giÊy tờ có giá khác để huy động vốn tổ chức cá nhân) bảo quản đơn vị Ti khoản 96 có ti khoản cấp II sau: 961 - C¸c giÊy tê cã gi¸ mÉu 962 - C¸c giÊy tê cã gi¸ cđa Tỉ chøc tÝn dơng Ti khoản 961 - Các giấy tờ có giá mẫu Ti khoản ny dùng để phản ánh giá trị (mệnh giá) loại giấy tờ có giá mẫu (hối phiếu, cổ phiếu ) đơn vị bảo quản Bên Nhập ghi: Bên Xuất ghi: Số lại: - Giá trị (mệnh giá) hối phiếu mẫu đơn vị nhận - Giá trị (mệnh giá) hối phiếu, trái phiếu mẫu đơn vị chuyển giao - Phản ánh giá trị(mệnh giá) hối phiếu, trái phiếu mẫu bảo quản đơn vị Hạch toán chi tiết: - Mở ti khoản chi tiết theo loại mệnh giá, kỳ hạn trái phiếu mẫu phát hnh theo đợt Có nhiều ngời chịu trách nhiệm bảo quản, Tổ chức tín dụng phải mở thêm sổ theo dõi loại trái phiếu mÉu giao cho tõng ng−êi b¶o qu¶n Ngoμi sỉ tμi kho¶n chi tiÕt, Tỉ chøc tÝn dơng ph¶i më sỉ theo dõi chi tiết thời hạn toán, lÃi suất (nếu có) trái phiếu mẫu Ti khoản 962 - C¸c giÊy tê cã gi¸ cđa Tỉ chøc tín dụng Ti khoản ny dùng để phản ánh giá trị (mệnh giá) loại giấy tờ có giá Tổ chức tín dụng bảo quản đơn vị Bên Nhập ghi: Bên Xuất ghi: HethonghoaHTTK.pdf - Giá trị (mệnh giá) trái phiếu, cổ phiếu đơn vị nhận từ nh in - Giá trị (mƯnh gi¸) cđa c¸c tr¸i phiÕu, cỉ phiÕu Tỉ chøc tín 164 Ngân hng Nh nớc Việt Nam Số lại: www.sbv.gov.vn dụng bán (phát hnh) - Phản ánh giá trị (mệnh giá) trái phiếu, cổ phiếu đơn vị bảo quản Hạch toán chi tiết: - Mở ti khoản chi tiết theo loại mệnh giá trái phiếu , ngời v nơi bảo quản Tài khoản 97 - Nợ khó đòi đà xử lý Ti khoản ny dùng để hạch toán khoản nợ bị tổn thất đà dùng dự phòng rủi ro để bù đắp, thời gian theo dõi để có thĨ tiÕp tơc thu håi dÇn Thêi gian theo dâi ti khoản ny phải theo quy định Bộ Ti chính, hết thời gian quy định m không thu đợc huỷ bỏ Đối với khoản xoá nợ theo Lệnh Chính phủ không hạch toán vμo tμi kho¶n nμy Tμi kho¶n nμy cã 02 tμi khoảncấp II sau: 971 - Nợ bị tổn thất thêi gian theo dâi 972 - Nỵ tỉn thÊt thời gian toán - Số tiền nợ khó đòi đà đợc bù đắp nhng đa theo dõi ngoi bảng cân đối kế toán Bên Xuất ghi: - Số tiền thu hồi đợc khách hng - Số tiền nợ bị tổn thất đà hết thời hạn theo dõi Số lại: - Phản ánh số nợ bị tổn thất đà đợc bù đắp nhng phải tiếp tục theo dõi để thu hồi Hạch toán chi tiết: - Mở tiểu khoản theo khách hng nợ v khoản nợ Bên Nhập ghi: Ti khoản 971 - Nợ bị tổn thất thời gian theo dõi ti khoản cấp III sau: Ti khoản 9711 - Nợ gốc bị tổn thất thời gian theo dõi Ti khoản 9712 - Nợ lÃi bị tổn thất thời gian theo dõi Ti khoản 972- Nợ tổn thất hoạt động toán Ti khoản ny dùng để theo dõi khoản nợ bị tổn thất hoạt động toán TCTD đà dùng dự phòng rủi ro để bù đắp, thời gian theo dõi để tận thu nợ Thời gian theo dõi ti khoản ny thực theo quy định hiƯn hμnh cđa Bé Tμi chÝnh, hÕt thêi gian theo dõi m số d đợc huỷ bỏ Tài khoản 98 - Nghiệp vụ uỷ thác đại lý HethonghoaHTTK.pdf 165 Ng©n hμng Nhμ n−íc ViƯt Nam www.sbv.gov.vn Ti khoản 981 - Cho vay, đầu t theo hợp đồng nhận uỷ thác Ti khoản ny mở Ngân hng nhận uỷ thác cho vay vốn, dùng để phản ánh tình hình cho vay, thu nợ khách hng vốn nhận uỷ thác (bên nhận uỷ thác chịu rủi ro cho vay) Ti khoản 981 "Cho vay, đầu t theo hợp đồng nhận uỷ thác" ti khoản cấp III sau: 9811 - Nợ đủ tiêu chuẩn 9812 - Nợ cần ý 9813 - Nợ dới tiêu chuẩn 9814 - Nợ nghi ngờ 9815 - Nợ có khả vốn TCTD nhận uỷ thác cho vay vốn tình hình ti chính, khả trả nợ khách hng để thực phân loại khoản cho vay nguồn vốn nhận uỷ thác (bên nhận uỷ thác chịu rủi ro cho vay) theo quy định hnh phân loại nợ v phản ánh vo ti khoản cấp III tơng ứng nêu trên; Đồng thời thông báo cho Bên uỷ thác (Bên thứ ba) tình hình ti chính, khả trả nợ khách hng để Bên uỷ thác chịu trách nhiệm phân loại nợ v trích lập dự phòng rủi ro theo quy định Bên Nhập ghi: - Số tiền cho vay vốn nhận uỷ thác Bên Xuất ghi: - Số tiền khách hng trả nợ Số lại: - Phản ánh số tiền cho khách hng vay Hạch toán chi tiết: - Mở ti khoản chi tiết theo khách hng vay Ti khoản 982 - Cho vay theo hợp đồng đồng ti trợ Ti khoản ny mở Ngân hng đầu mối, dùng để phản ánh tình hình cấp tín dụng, thu nợ khách hng vốn đồng ti trợ Ti khoản 982 "Cho vay theo hợp đồng đồng ti trợ" ti khoản cấp III sau: 9821 - Nợ đủ tiêu chuẩn 9822 - Nợ cần ý 9823 - Nợ dới tiêu chn 9824 - Nỵ nghi ngê 9825 - Nỵ cã khả vốn TCTD đầu mối tình hình ti chính, khả trả nợ khách hng để thực phân loại khoản cho vay nguồn vốn đồng ti trợ v phản ánh vo ti khoản cấp III tơng ứng nêu trên; Đồng thời thông báo cho thnh viên tham gia HethonghoaHTTK.pdf 166 Ng©n hμng Nhμ n−íc ViƯt Nam www.sbv.gov.vn cho vay hợp vốn (Bên thứ ba) tình hình ti chính, khả trả nợ khách hng để Bên góp vốn chịu trách nhiệm phân loại nợ v trích lập dự phòng rủi ro theo quy định Nội dung hạch toán ti khoản 982 giống nh nội dung hạch toán ti khoản 981 Ti khoản 983- Chứng khoán lu ký Ti khoản ny dùng để hạch toán giá trị chứng khoán Tổ chức tín dụng v ngời đầu t uỷ thác Tổ chức tín dụng, gửi lu ký Trung tâm giao dịch chứng khoán, Sở giao dịch chứng khoán Bên Nhập ghi: - Giá trị chứng khoán TCTD v ngời đầu t uỷ thác, lu ký gửi Trung tâm chứng khoán Bên Xuất ghi : - Giá trị chứng khoán TCTD v ngời đầu t uỷ thác, lấy - Giá trị chứng khoán TCTD v ngời đầu t uỷ thác, đợc toán đáo hạn - Phản ánh giá trị chứng khoán TCTD v ngời đầu t Số lại: uỷ thác, lu ký Trung tâm chứng khoán Hạch toán chi tiết: - Mở ti khoản chi tiết theo nhóm kỳ hạn v lÃi st cđa chøng kho¸n gưi l−u ký Ngoμi sỉ tμi khoản chi tiết, phải mở Sổ theo dõi chi tiết theo đơn vị nhận chứng khoán lu ký v theo ngời đầu t uỷ thác TCTD lm dịch vụ ny (trờng hợp Ti khoản Lu ký chứng khoán ngời đầu t) Ti khoản 989- Các nghiệp vụ uỷ thác v đại lý khác Ti khoản ny mở Ngân hng nhận uỷ thác, lm đại lý, dùng để phản ánh tình hình thực nghiệp vụ uỷ thác v đại lý khác Nội dung hạch toán ti khoản 989 giống nh nội dung hạch toán ti khoản 981 Tài khoản 99 - Tài sản chứng từ khác Ti khoản 991 - Kim loại quý, đá quý giữ hộ Ti khoản ny dùng để phản ánh kim loại quý, đá quý đơn vị, cá nhân nhờ Ngân hng giữ hộ Giá trị kim loại quý, đá quý giữ hộ đợc hạch toán theo giá thực tế vật (theo thời điểm giao nhận) Trờng hợp không xác định đợc giá trị hạch toán vật theo giá quy ớc gói, hộp, thùng niêm phong l 1đ (một đồng) Bên Nhập ghi: Bên Xuất ghi: - Giá trị kim loại quý, đá quý nhập kho để giữ hộ - Giá trị kim loại quý, đá quý xuất kho trả lại cho ngời gửi Số lại: - Phản ánh giá trị kim loại quý, đá quý Ngân hng giữ HethonghoaHTTK.pdf 167 Ngân hng Nh nớc Việt Nam www.sbv.gov.vn hộ khách hng Hạch toán chi tiết: - Mở ti khoản chi tiết theo đơn vị, cá nhân có kim loại quý, đá quý nhờ giữ hộ Ngoi sổ ti khoản chi tiết, Ngân hng lu biên giao nhận kim loại quý, đá quý giữ hộ để theo dõi vật Ti khoản 992 - Ti sản khác giữ hộ Ti khoản ny dùng để phản ánh ti sản (trừ kim loại quý, đá quý đà hạch toán ti khoản 991) đơn vị khác giao cho Ngân hng giữ hộ theo chế độ quy định Giá trị ti sản giữ hộ đợc hạch toán theo gi¸ thùc tÕ cđa hiƯn vËt, nÕu ch−a cã gi¸ tạm xác định giá để hạch toán Bên Nhập ghi: - Giá trị ti sản nhận giữ hộ Bên Xuất ghi: - Giá trị ti sản trả lại cho ngời gửi Số lại: - Phản ánh giá trị ti sản Ngân hng giữ hộ khách hng Hạch toán chi tiết: - Mở ti khoản chi tiết theo đơn vị có ti sản nhờ giữ hộ Ngoi sổ ti khoản chi tiết, Ngân hng lu biên giao nhận ti sản giữ hộ để theo dõi vật Ti khoản 993 - Ti sản thuê ngoi Ti khoản ny dùng để phản ánh ti sản Tổ chức tín dụng thuê ngoi để sử dụng Bên Nhập ghi: - Giá trị ti sản thuê ngoi Bên Xuất ghi: - Giá trị ti sản trả lại ngời sở hữu Số lại: - Phản ánh giá trị ti sản thuê ngoi TCTD bảo quản Hạch toán chi tiết: - Mở ti khoản chi tiết theo loại tμi s¶n Ngoμi sỉ tμi kho¶n chi tiÕt, Tỉ chøc tÝn dơng më sỉ theo dâi chi tiÕt tμi s¶n ngời sở hữu Ti khoản 994 - Ti sản chấp, cầm cố khách hng Ti khoản ny dùng để phản ánh ti sản chấp, cầm cố tổ chức, cá nhân vay vốn Tỉ chøc tÝn dơng theo chÕ ®é cho vay quy định Bên Nhập ghi: HethonghoaHTTK.pdf - Giá trị ti sản thÕ chÊp, cÇm cè giao cho Tỉ chøc tÝn dơng quản lý để bảo đảm nợ vay 168 Ngân hng Nh nớc Việt Nam Bên Xuất ghi: Số lại: www.sbv.gov.vn - Giá trị ti sản chấp, cầm cố trả lại tổ chức, cá nhân vay trả đợc nợ - Giá trị ti sản chấp, cầm cố đợc đem phát mại để trả nợ vay Tổ chức tín dụng - Phản ánh giá trị ti sản chấp, cầm cố Tổ chức tín dụng quản lý Hạch toán chi tiết: - Mở ti khoản chi tiết theo loại ti sản chấp, cầm cố Ngoi sỉ tμi kho¶n chi tiÕt, Tỉ chøc tÝn dơng më sổ theo dõi chi tiết ti sản chấp, cầm cố tổ chức, cá nhân vay vốn Ti khoản 995 - Ti sản gán, xiết nợ chờ xử lý Ti khoản ny dùng để phản ánh ti sản gán, xiết nợ tổ chức, cá nhân vay vèn Tỉ chøc tÝn dơng ®Ĩ chê xư lý thiếu bảo đảm nợ vay Bên Nhập ghi: Bên Xuất ghi: - Giá trị ti sản Tổ chức tín dụng tạm giữ chờ xử lý - Giá trị ti sản Tổ chức tín dụng tạm giữ đà đợc xử lý Số lại: - Phản ánh giá trị ti sản tổ chức, cá nhân vay vốn đợc Tổ chức tín dụng tạm giữ chờ xử lý thiếu bảo đảm nợ vay Tổ chức tín dụng Hạch toán chi tiÕt: - Më tμi kho¶n chi tiÕt theo tõng loại ti sản tạm giữ Ngoi sổ ti khoản chi tiÕt, Tỉ chøc tÝn dơng më sỉ theo dâi chi tiết ti sản gán, xiết nợ tổ chức, cá nhân vay Ti khoản 996 - Các giấy tờ có giá khách hng đa cầm cố Ti khoản ny dùng để phản ánh giấy tờ có giá khách hng đa cầm cố để vay vốn tổ chức tín dụng Nội dung hạch toán ti khoản 996 giống nh nội dung hạch toán ti khoản 994 Ti khoản 997- Ti sản nhận NHTM nhận từ việc mua lại nợ Ti khoản ny dùng để phản ánh ti sản bảo đảm nợ m Công ty quản lý nợ v khai thác ti sản nhận uỷ thác từ NHTM thnh lập Công ty từ việc mua lại nợ Bên Nhập ghi: Bên Xuất ghi: Số lại: HethonghoaHTTK.pdf - Giá trị ti sản bảo đảm nợ nhận uỷ thác từ NHTM từ việc mua lại nợ - Giá trị ti sản đà đợc xử lý theo quy định - Phản ánh giá trị ti sản bảo đảm nợ nhận uỷ thác từ NHTM 169 Ngân hng Nh nớc Việt Nam www.sbv.gov.vn từ việc mua lại nợ quản lý Công ty Hạch toán chi tiết: - Mở ti khoản chi tiết theo ti sản bảo đảm nợ nhận uỷ thác từ NHTM từ việc mua lại nợ Ngoi sổ ti kho¶n chi tiÕt, ph¶i më sỉ theo dâi chi tiÕt ti sản bảo đảm nợ tổ chức, cá nhân vay Ti khoản 999 - Các chứng từ có giá trị khác bảo quản Ti khoản ny dùng để hạch toán chứng từ có giá trị m Ngân hng chịu trách nhiệm bảo quản nh sổ tiết kiệm khách hng nhờ Ngân hng giữ hộ Giá trị chứng từ đợc hạch toán theo số tiền ghi chứng từ Bên Nhập ghi: Bên Xuất ghi: - Giá trị chứng từ nhận vo để bảo quản - Giá trị chứng từ xuất Số lại: - Phản ánh giá trị chứng từ Ngân hng bảo quản Hạch toán chi tiết: - Mở ti khoản chi tiết theo loại chứng từ bảo quản Ngoi sổ ti khoản chi tiÕt, Ng©n hμng më sỉ theo dâi chi tiÕt chứng từ đơn vị, cá nhân nhờ giữ hộ iV - Các quy định khác - Vơ Tr−ëng Vơ KÕ to¸n - Tμi chÝnh, Vơ Tr−ëng Vụ Các Ngân hng, Chánh Thanh tra Ngân hng Nh nớc chịu trách nhiệm hớng dẫn v kiểm tra việc thực Quyết định ny Tổ chức tín dụng Tổng Giám đốc, Giám đốc Tổ chức tÝn dơng cã tr¸ch nhiƯm h−íng dÉn vμ kiĨm tra việc thực định ny đơn vị - Việc sửa đổi, bổ sung ti khoản vo Hệ thống ti khoản kế toán Tổ chức tín dụng ban hnh kèm theo Quyết định ny Thống đốc Ngân hng Nh nớc định tHốNG ĐốC NGÂN HNG NH NƯớC HethonghoaHTTK.pdf 170 Ngân hng Nh nớc Việt Nam www.sbv.gov.vn bảng ký hiệu loại tiền tệ nớc giới (Kèm theo Quyết định số 479/2004/QĐ-NHNN ngày 29/4/2004 Thống đốc NHNN ) ký hiƯu tªn n−íc(tiÕng viƯt) viƯt nam ViƯt Nam slovakia mo zăm bích nicaragua nam t áo bỉ phần lan pháp đức len ý lúch xăm bua netherlands thổ nhĩ kú t©y ban nha guinea- bissau honduras anbani ba lan bun ga ri liberia hungary liên bang nga mông cổ rumani tiệp khắc (mới) trung quốc bắc triều tiên cu ba lμo cam pu chia pakistan achentina ca m¬ run andurát guernsey,c.i isle of man jersey,c.i anh hồng kông american samoa bristish indian ocean territory guam haiti marshall islands micronesia (fererated states of) northern mariana islands palau panama puerto rico turks and caicos islands HethonghoaHTTK.pdf tên ngoại tệ đồng VNG slovakkoruna metical cordoba oro new dinar euro euro euro euro euro euro euro euro euro euro euro guinea-bissau peso lempira lek zloty lev liberian dollar forint russian ruble(new) tugrik leu czech koruna yan renminbi north korean won cuban peso kip riel pakistan rupee argentine peso cfa franc beac spanisic peseta pound sterling pound sterling pound sterling pound sterling hongkong dollar us dollar us dollar us dollar us dollar us dollar us dollar us dollar us dollar us dollar us dollar us dollar ch÷ sè vnd xaU skk mzm nio yum eur eur eur eur eur eur eur eur eur eur eur gwp hnl all pln bgl lrd huf rub mnt rol czk cny kpw cup lak khr pkr ars xaf esp gbp gbp gbp gbp hkd usd usd usd usd usd usd usd usd usd usd usd 00 01 09 10 11 12 14 14 14 14 14 14 14 14 14 14 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 35 35 35 36 37 37 37 37 37 37 37 37 37 37 37 171 Ng©n hμng Nhμ n−íc ViƯt Nam mü united states minor ou virgin islands,bristish virgin islands,u.s united states minor ou ph¸p french southern terri guadeloupe mantinique mayotte monaco reunion saint pierre and miquel liechtenstein thuỵ sĩ đức nhật thổ nhĩ kỳ gine somalia thai land brunei darussalam brazil thuỵ ®iĨn bouvet island nauy svalbard and jan maye ®an m¹ch faeroe island greenland lúch xăm bua úc chrismast island cocos(keeling) island kiribati norfolk island tuvalu canada singapore malaysia algieri yemen irắc libyan arb jamahiriya tunisia bỉ lúch xăm bua ma rèc colombia cameroon céng hoμ trung phi sat congo equatorial guinea gabong angola netherlands benin burkina faso HethonghoaHTTK.pdf www.sbv.gov.vn us dollar us dollar us dollar us dollar us dollar french franc french franc french franc french franc french franc french franc french franc french franc swiss franc swiss franc deutsche mark yen portuguese escudo guinea franc soma- shilling baht brunei dollar brazilian real swedish krona norwegian krone norwegian krone norwegian krone danish krone danish krone danish krone luxembourg franc australian dollar australian dollar australian dollar australian dollar australian dollar australian dollar canadian dollar singapore dollar malaysian ringgit algerian dinar yemeni rial iraqi dinar libyan dinar tunisian dinar belgian franc belgian franc moroccan dirham colombian peso cfa franc beac cfa franc beac cfa franc beac cfa franc beac cfa franc beac cfa franc beac kwanza reajustado netherlands guilder cfa franc bceao cfa franc bceao usd usd usd usd usd frf frf frf frf frf frf frf frf chf chf dem jpy pte gnf sos thb bnd brl sek nok nok nok dkk dkk dkk luf aud aud aud aud aud aud cad sgd myr dzd yer iqd lyd tnd bef bef mad cop xaf xaf xaf xaf xaf xaf aor nlg xof xof 37 37 37 37 37 38 38 38 38 38 38 38 38 39 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 49 49 50 50 50 51 52 52 52 52 52 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 61 62 63 64 64 64 64 64 64 65 66 67 67 172 Ng©n hμng Nhμ n−íc ViƯt Nam coted'ivoire guinea- bissau mali nigiª senegal togo cËp céng hoμ syrian arab li băng ethiopia len thổ nhĩ kỳ holy see(vatican city state) ý san marino phÇn lan mexico phi lip pin pa guay hi l¹p bhu tan Ên ®é sri lanka bangladet indonesia ¸o ecuador new zealand niue pitcairn tokelau gibuti andorra tây ban nha arập xê út pê ru Panama loan ma cao iran (islamic republic of) cô oét hn quốc nớc khác HethonghoaHTTK.pdf www.sbv.gov.vn cfa franc bceao cfa franc bceao cfa franc bceao cfa franc bceao cfa franc bceao cfa franc bceao egyptian pound syrian pound lebanese pound ethiopianbirr irish pound turkish lira italian lira italian lira italian lira markka mexican peso philippine peso guarani drachma indian rupee indian rupee sri lanka rupee taka rupiah schilling sucre newzealand dollar newzealand dollar newzealand dollar newzealand dollar djibuti franc spanish peseta spanish peseta saudi ryal nuevo sol balboa new taiwan dollar pataca iranian rial kuwaiti dinar won ngoại tệ khác xof xof xof xof xof xof egp syp lbp etb iep trl itl itl itl fim mxn php pyg grd inr inr lkr bdt idr ats ecs nzd nzd nzd nzd djf esp esp sar pen pab twd mop irr kwd krw 67 67 67 67 67 67 69 70 71 72 73 74 75 75 75 76 77 78 79 80 81 81 82 83 84 85 87 88 88 88 88 89 90 90 91 92 93 94 95 96 97 98 99 173 www.sbv.gov.vn HethonghoaHTTK.pdf ... chung Hệ thống tài khoản kế toán áp dụng Tổ chức tín dụng đợc thành lập hoạt động theo Luật Tổ chức tín dụng Các Tổ chức tín dụng đợc mở sử dụng tài khoản quy định Hệ thống tài khoản kế toán đ... phép hoạt động Hệ thống tài khoản kế toán Tổ chức tín dụng gồm tài khoản bảng cân đối kế toán tài khoản bảng cân đối kế toán, đợc bố trí thành loại: - Các tài khoản bảng cân đối kế toán gồm loại.. .Hệ thống hóa TD Hệ thống ti khoản kế toán TCTD Bản Hệ thống hóa hệ thống tài khoản kế toán Tổ chức tín dụng bao gồm Quyết định Thống đốc Ngân hàng Nhà nớc sau