- Kết chuyển chênh lệch giữa số phát sinh bên Có TK 8332 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại nhỏ hơn số phát sinh bên Nợ TK 8332 Chi phí
Tài khoản 9 8 Nghiệp vụ uỷ thác và đại lý
Tμi khoản 981 - Cho vay, đầu t− theo hợp đồng nhận uỷ thác
Tμi khoản nμy mở tại Ngân hμng nhận uỷ thác cho vay vốn, dùng để phản ánh tình hình cho vay, thu nợ khách hμng bằng vốn nhận uỷ thác (bên nhận uỷ thác không phải chịu rủi ro cho vay).
Tμi khoản 981 "Cho vay, đầu t− theo hợp đồng nhận uỷ thác" các tμi khoản cấp III sau:
9811 - Nợ đủ tiêu chuẩn 9812 - Nợ cần chú ý 9813 - Nợ d−ới tiêu chuẩn 9814 - Nợ nghi ngờ
9815 - Nợ có khả năng mất vốn
TCTD nhận uỷ thác cho vay vốn căn cứ tình hình tμi chính, khả năng trả nợ của khách hμng để thực hiện phân loại các khoản cho vay bằng nguồn vốn nhận uỷ thác (bên nhận uỷ thác không phải chịu rủi ro cho vay) theo quy định hiện hμnh về phân loại nợ vμ phản ánh vμo các tμi khoản cấp III t−ơng ứng nêu trên; Đồng thời thông báo ngay cho Bên uỷ thác (Bên thứ ba) tình hình tμi chính, khả năng trả nợ của khách hμng để Bên uỷ thác chịu trách nhiệm phân loại nợ vμ trích lập dự phòng rủi ro theo quy định.
Bên Nhập ghi: - Số tiền cho vay bằng vốn nhận uỷ thác.
Bên Xuất ghi: - Số tiền khách hμng trả nợ.
Số còn lại: - Phản ánh số tiền đang cho khách hμng vay.
Hạch toán chi tiết:
- Mở tμi khoản chi tiết theo từng khách hμng vay.
Tμi khoản 982 - Cho vay theo hợp đồng đồng tμi trợ
Tμi khoản nμy mở tại Ngân hμng đầu mối, dùng để phản ánh tình hình cấp tín dụng, thu nợ khách hμng bằng vốn đồng tμi trợ.
Tμi khoản 982 "Cho vay theo hợp đồng đồng tμi trợ" các tμi khoản cấp III sau: 9821 - Nợ đủ tiêu chuẩn
9822 - Nợ cần chú ý 9823 - Nợ d−ới tiêu chuẩn 9824 - Nợ nghi ngờ
9825 - Nợ có khả năng mất vốn
TCTD đầu mối căn cứ tình hình tμi chính, khả năng trả nợ của khách hμng để thực hiện phân loại các khoản cho vay bằng nguồn vốn đồng tμi trợ vμ phản ánh vμo các tμi khoản cấp III t−ơng ứng nêu trên; Đồng thời thông báo ngay cho các thμnh viên tham gia
cho vay hợp vốn (Bên thứ ba) tình hình tμi chính, khả năng trả nợ của khách hμng để Bên góp vốn chịu trách nhiệm phân loại nợ vμ trích lập dự phòng rủi ro theo quy định.
Nội dung hạch toán tμi khoản 982 giống nh− nội dung hạch toán tμi khoản 981.
Tμi khoản 983- Chứng khoán l−u ký
Tμi khoản nμy dùng để hạch toán giá trị chứng khoán của Tổ chức tín dụng vμ
của ng−ời đầu t− uỷ thác Tổ chức tín dụng, đang gửi l−u ký tại Trung tâm giao dịch chứng khoán, Sở giao dịch chứng khoán.
Bên Nhập ghi: - Giá trị chứng khoán của TCTD vμ của ng−ời đầu t− uỷ thác, l−u ký gửi tại Trung tâm chứng khoán.
Bên Xuất ghi : - Giá trị chứng khoán của TCTD vμ của ng−ời đầu t− uỷ thác, lấy ra. - Giá trị chứng khoán của TCTD vμ của ng−ời đầu t− uỷ thác, đ−ợc thanh toán khi đáo hạn.
Số còn lại: - Phản ánh giá trị chứng khoán của TCTD vμ của ng−ời đầu t− uỷ thác, đang l−u ký tại Trung tâm chứng khoán.
Hạch toán chi tiết:
- Mở tμi khoản chi tiết theo nhóm kỳ hạn vμ lãi suất của chứng khoán gửi l−u ký.
Ngoμi sổ tμi khoản chi tiết, còn phải mở Sổ theo dõi chi tiết theo từng đơn vị nhận chứng khoán l−u ký vμ theo từng ng−ời đầu t− uỷ thác TCTD lμm dịch vụ nμy (tr−ờng hợp Tμi khoản L−u ký chứng khoán của ng−ời đầu t−).
Tμi khoản 989- Các nghiệp vụ uỷ thác vμ đại lý khác
Tμi khoản nμy mở tại Ngân hμng nhận uỷ thác, lμm đại lý, dùng để phản ánh tình hình thực hiện các nghiệp vụ uỷ thác vμ đại lý khác.
Nội dung hạch toán tμi khoản 989 giống nh− nội dung hạch toán tμi khoản 981. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});