- Vμng phi tiền tệ (thuộc khoản mục phi tiền tệ) lμ vμng đ−ợc mua với mục đích gia công, chế tác lμm đồ trang sức Vμng phi tiền tệ đ−ợc coi nh− một loại hμ ng hoá thông
Tài khoản 20 Cho vay các Tổ chức tín dụng khác
Tμi khoản 201- Cho vay các TCTD trong n−ớc bằng đồng Việt Nam Tμi khoản 202 - Cho vay các TCTD trong n−ớc bằng ngoại tệ Tμi khoản 203 - Cho vay các TCTD n−ớc ngoμi bằng ngoại tệ
Các tμi khoản nμy dùng để hạch toán số tiền TCTD cho các TCTD khác vay vμ các khoản vay đ−ợc TCTD gia hạn nợ hoặc đã quá hạn trả hoặc đã đ−ợc đánh giá lμ khó đòi.
Nội dung hạch toán đối với các tμi khoản nμy giống nh− nội dung hạch toán các tμi khoản: 2111, 2112, 2113, 2114, 2115.
Tμi khoản 205- Chiết khấu, tái chiết khấu th−ơng phiếu
vμ các giấy tờ có giá khác
Tμi khoản nμy dùng để phản ánh số tiền đã ứng tr−ớc cho TCTD khác sau khi chấp thuận chiết khấu, tái chiết khấu th−ơng phiếu vμ giấy tờ có giá của TCTD đó.
Bên Nợ ghi: - Số tiền ứng tr−ớc cho TCTD khác.
Bên Có ghi: - Số tiền TCTD nhận ứng tr−ớc hoμn trả. - Số tiền do bên phát hμnh thanh toán.
Số d− Nợ: - Phản ánh số tiền TCTD đang ứng tr−ớc cho TCTD khác.
Hạch toán chi tiết:
- Mở tμi khoản chi tiết theo từng TCTD đang đem chiết khấu, tái chiết khấu th−ơng phiếu tại đơn vị mình.
Tμi khoản 209 - Dự phòng rủi ro
Các tμi khoản nμy dùng để phản ánh việc trích lập vμ sử dụng dự phòng để xử lý rủi ro tín dụng trong hoạt động ngân hμng của TCTD theo quy định hiện hμnh về phân loại nợ.
Tμi khoản 209 có các tμi khoản cấp III sau: 2091 - Dự phòng cụ thể
2092 - Dự phòng chung
Nội dung hạch toán các tμi khoản nμy nh− sau :
Bên Có ghi: - Số dự phòng đ−ợc trích lập tính vμo chi phí.
- Hoμn nhập số chênh lệch thừa dự phòng đã lập theo quy định.
Số d− Có: - Phản ánh số dự phòng hiện có cuối kỳ.
Hạch toán chi tiết:
- Đối với Tμi khoản "Dự phòng cụ thể": Mở tμi khoản chi tiết theo các nhóm nợ vay.
- Đối với Tμi khoản "Dự phòng chung": Mở 1 tμi khoản chi tiết.
Tài khoản 21- Cho vay các tổ chức kinh tế, cá nhân trong n−ớc
Tμi khoản nμy dùng để phản ánh số tiền (số tiền đồng Việt Nam vμ ngoại tệ) Tổ chức tín dụng cho các tổ chức kinh tế, cá nhân trong n−ớc vay ngắn hạn.
Tμi khoản 21 có các tμi khoản cấp II sau:
211 - Cho vay ngắn hạn bằng đồng Việt Nam 212 - Cho vay trung hạn bằng đồng Việt Nam 213 - Cho vay dμi hạn bằng đồng Việt Nam 214 - Cho vay ngắn hạn bằng ngoại tệ vμ vμng
215 - Cho vay trung hạn bằng ngoại tệ vμ vμng 216 - Cho vay dμi hạn bằng ngoại tệ vμ vμng 219 - Dự phòng rủi ro.
Tμi khoản 211- Cho vay ngắn hạn bằng đồng Việt Nam
Tμi khoản nμy dùng để phản ánh số tiền đồng Việt Nam Tổ chức tín dụng cho các tổ chức kinh tế, cá nhân trong n−ớc vay ngắn hạn.
Tμi khoản 211 có các tμi khoản cấp III sau: 2111 - Nợ đủ tiêu chuẩn
2112 - Nợ cần chú ý 2113 - Nợ d−ới tiêu chuẩn 2114 - Nợ nghi ngờ
2115 - Nợ có khả năng mất vốn.
Tμi khoản 2111 - Nợ đủ tiêu chuẩn.
Tμi khoản nμy dùng để hạch toán số tiền đồng Việt Nam TCTD cho các tổ chức kinh tế, cá nhân vay ngắn hạn, bao gồm:
- Các khoản nợ trong hạn đ−ợc TCTD đánh giá lμ có đủ khả năng thu hồi đầy đủ cả gốc vμ lãi đúng thời hạn;
- Các khoản nợ đã trả đầy đủ nợ gốc vμ lãi theo kỳ hạn đã đ−ợc cơ cấu lại vμ sau thời hạn quy định, đ−ợc TCTD đánh giá lμ có khả năng trả đầy đủ nợ gốc vμ lãi đúng thời hạn theo thời hạn đã đ−ợc cơ cấu lại;
- Các khoản nợ đ−ợc TCTD đánh giá theo ph−ơng pháp định tính lμ có khả năng thu hồi đầy đủ cả nợ gốc vμ lãi đúng hạn.
Bên Nợ ghi: - Số tiền cho vay các tổ chức, cá nhân.
Bên Có ghi: - Số tiền thu nợ từ các tổ chức, cá nhân .
- Số tiền chuyển sang tμi khoản nợ thích hợp theo quy định hiện hμnh về phân loại nợ.
Số d− Nợ: - Phản ánh nợ vay của các tổ chức, cá nhân đủ tiêu chuẩn theo quy định hiện hμnh về phân loại nợ.
Hạch toán chi tiết :
- Mở tμi khoản chi tiết theo từng tổ chức, cá nhân vay tiền.
Tμi khoản 2112 - Nợ cần chú ý
Các tμi khoản nμy dùng để hạch toán số tiền đồng Việt Nam TCTD cho các tổ chức kinh tế, cá nhân vay ngắn hạn, bao gồm:
- Các khoản nợ quá hạn d−ới 90 ngμy;
- Các khoản nợ cơ cấu lại thời hạn trả nợ trong hạn theo thời hạn nợ đã đ−ợc cơ cấu lại;
- Các khoản nợ còn lại của một khách hμng đã có ít nhất một khoản nợ bị chuyển sang các nhóm nợ rủi ro cao hơn t−ơng ứng với mức độ rủi ro;
- Các khoản nợ (kể cả các khoản nợ trong hạnvμ các khoản nợ cơ cấu lại thời hạn trả nợ trong hạn theo thời hạn nợ đã cơ cấu lại) mμ TCTD có đủ cơ sở để đánh giá lμ khả năng trả nợ của khách hμng bị suy giảm vμ bị chuyển sang các nhóm nợ rủi ro cao hơn t−ơng ứng với mức độ rủi ro;
- Các khoản nợ đ−ợc TCTD đánh giá theo ph−ơng pháp định tính lμ có khả năng thu hồi đầy đủ cả nợ gốc vμ lãi nh−ng có dấu hiệu khách hμng suy giảm khả năng trả nợ.
Bên Nợ ghi: - Số tiền cho vay các tổ chức, cá nhân.
Bên Có ghi: - Số tiền thu nợ từ các tổ chức, cá nhân .
- Số tiền chuyển sang tμi khoản nợ thích hợp theo quy định hiện hμnh về phân loại nợ.
Số d− Nợ: - Phản ánh nợ vay của các tổ chức, cá nhân cần chú ý theo
quy định hiện hμnh về phân loại nợ.
Hạch toán chi tiết :
- Mở tμi khoản chi tiết theo từng tổ chức, cá nhân vay tiền.
Tμi khoản 2113 - Nợ d−ới tiêu chuẩn.
Các tμi khoản nμy dùng để hạch toán số tiền đồng Việt Nam TCTD cho các tổ chức kinh tế, cá nhân vay ngắn hạn bao gồm:
- Các khoản nợ quá hạn từ 90 đến 180 ngμy;
- Các khoản nợ cơ cấu lại thời hạn trả nợ quá hạn d−ới 90 ngμy theo thời hạn đã đ−ợc cơ cấu lại;
- Các khoản nợ còn lại của một khách hμng đã có ít nhất một khoản nợ bị chuyển sang các nhóm nợ rủi ro cao hơn t−ơng ứng với mức độ rủi ro;
- Các khoản nợ (kể cả các khoản nợ trong hạn vμ các khoản nợ cơ cấu lại thời hạn trả nợ trong hạn theo thời hạn nợ đã cơ cấu lại) mμ TCTD có đủ cơ sở để đánh giá lμ khả
năng trả nợ của khách hμng bị suy giảm vμ bị chuyển sang các nhóm nợ rủi ro cao hơn t−ơng ứng với mức độ rủi ro;
- Các khoản nợ đ−ợc TCTD đánh giá theo ph−ơng pháp định tính lμ không có khả năng thu hồi nợ gốc vμ lãi khi đến hạn vμ có khả năng tổn thất một phần nợ gốc vμ lãi.
Nội dung hạch toán tμi khoản nμy áp dụng nh− nội dung hạch toán các tμi khoản “Nợ cần chú ý”.
Tμi khoản 2114 - Nợ nghi ngờ.
Các tμi khoản nμy dùng để hạch toán số tiền đồng Việt Nam TCTD cho các tổ chức kinh tế, cá nhân vay ngắn hạn bao gồm:
- Các khoản nợ quá hạn từ 181 đến 360 ngμy;
- Các khoản nợ cơ cấu lại thời hạn trả nợ quá hạn từ 90 đến 180 ngμy theo thời hạn đã đ−ợc cơ cấu lại;
- Các khoản nợ còn lại của một khách hμng đã có ít nhất một khoản nợ bị chuyển sang các nhóm nợ rủi ro cao hơn t−ơng ứng với mức độ rủi ro;
- Các khoản nợ (kể cả các khoản nợ trong hạn vμ các khoản nợ cơ cấu lại thời hạn trả nợ trong hạn theo thời hạn nợ đã cơ cấu lại) mμ TCTD có đủ cơ sở để đánh giá lμ khả năng trả nợ của khách hμng bị suy giảm vμ bị chuyển sang các nhóm nợ rủi ro cao hơn t−ơng ứng với mức độ rủi ro;
- Các khoản nợ đ−ợc TCTD đánh giá theo ph−ơng pháp định tính lμ có khả năng tổn thất cao.
Nội dung hạch toán tμi khoản nμy áp dụng nh− nội dung hạch toán các tμi khoản “Nợ cần chú ý”.
Tμi khoản 2115 - Nợ có khả năng mất vốn.
Các tμi khoản nμy dùng để hạch toán số tiền đồng Việt Nam TCTD cho các tổ chức kinh tế, cá nhân vay ngắn hạn bao gồm:
- Các khoản nợ quá hạn trên 360 ngμy;
- Các khoản nợ cơ cấu lại thời hạn trả nợ quá hạn trên 180 ngμy theo thời hạn đã đ−ợc cơ cấu lại;
- Các khoản nợ còn lại của một khách hμng đã có ít nhất một khoản nợ bị chuyển sang các nhóm nợ rủi ro cao hơn t−ơng ứng với mức độ rủi ro;
- Các khoản nợ (kể cả các khoản nợ trong hạn vμ các khoản nợ cơ cấu lại thời hạn trả nợ trong hạn theo thời hạn nợ đã cơ cấu lại) mμ TCTD có đủ cơ sở để đánh giá lμ khả năng trả nợ của khách hμng bị suy giảm vμ bị chuyển sang các nhóm nợ rủi ro cao hơn t−ơng ứng với mức độ rủi ro;
- Các khoản nợ đ−ợc TCTD đánh giá theo ph−ơng pháp định tính lμ không còn khả năng thu hồi, mất vốn..
Nội dung hạch toán tμi khoản nμy áp dụng nh− nội dung hạch toán các tμi khoản “Nợ cần chú ý”.
Tμi khoản 212- Cho vay trung hạn bằng đồng Việt Nam
Tμi khoản nμy dùng để phản ánh số tiền đồng Việt Nam Tổ chức tín dụng cho các tổ chức kinh tế, cá nhân trong n−ớc vay trung hạn.
Tμi khoản 212 có các tμi khoản cấp III sau: 2121 - Nợ đủ tiêu chuẩn
2122 - Nợ cần chú ý 2123 - Nợ d−ới tiêu chuẩn 2124 - Nợ nghi ngờ
2125 - Nợ có khả năng mất vốn.
Nội dung hạch toán tμi khoản 2121 giống nh− nội dung hạch toán tμi khoản 2111 Nội dung hạch toán tμi khoản 2122 giống nh− nội dung hạch toán tμi khoản 2112 Nội dung hạch toán tμi khoản 2123 giống nh− nội dung hạch toán tμi khoản 2113 Nội dung hạch toán tμi khoản 2124 giống nh− nội dung hạch toán tμi khoản 2114 Nội dung hạch toán tμi khoản 2125 giống nh− nội dung hạch toán tμi khoản 2115
Tμi khoản 213 - Cho vay dμi hạn bằng đồng Việt Nam
Tμi khoản nμy dùng để phản ánh số tiền đồng Việt Nam Tổ chức tín dụng cho các tổ chức kinh tế, cá nhân trong n−ớc vay dμi hạn.
Tμi khoản 213 có các tμi khoản cấp III sau: 2131 - Nợ đủ tiêu chuẩn
2132 - Nợ cần chú ý 2133 - Nợ d−ới tiêu chuẩn 2134 - Nợ nghi ngờ
2135 - Nợ có khả năng mất vốn.
Nội dung hạch toán tμi khoản 2131 giống nh− nội dung hạch toán tμi khoản 2111 Nội dung hạch toán tμi khoản 2132 giống nh− nội dung hạch toán tμi khoản 2112 Nội dung hạch toán tμi khoản 2133 giống nh− nội dung hạch toán tμi khoản 2113 Nội dung hạch toán tμi khoản 2134 giống nh− nội dung hạch toán tμi khoản 2114 Nội dung hạch toán tμi khoản 2135 giống nh− nội dung hạch toán tμi khoản 2115
Tμi khoản 214- Cho vay ngắn hạn bằng ngoại tệ vμ vμng
Tμi khoản nμy dùng để phản ánh số ngoại tệ vμ vμng Tổ chức tín dụng cho các tổ chức kinh tế, cá nhân trong n−ớc vay ngắn hạn.
Tμi khoản 214 có các tμi khoản cấp III sau: 2141 - Nợ đủ tiêu chuẩn
2142 - Nợ cần chú ý 2143 - Nợ d−ới tiêu chuẩn 2144 - Nợ nghi ngờ
Nội dung hạch toán tμi khoản 2141 giống nh− nội dung hạch toán tμi khoản 2111 Nội dung hạch toán tμi khoản 2142 giống nh− nội dung hạch toán tμi khoản 2112 Nội dung hạch toán tμi khoản 2143 giống nh− nội dung hạch toán tμi khoản 2113 Nội dung hạch toán tμi khoản 2144 giống nh− nội dung hạch toán tμi khoản 2114 Nội dung hạch toán tμi khoản 2145 giống nh− nội dung hạch toán tμi khoản 2115
Tμi khoản 215 - Cho vay trung hạn bằng ngoại tệ vμ vμng
Tμi khoản nμy dùng để phản ánh số ngoại tệ vμ vμng Tổ chức tín dụng cho các tổ chức kinh tế, cá nhân trong n−ớc vay trung hạn.
Tμi khoản 215 có các tμi khoản cấp III sau: 2151 - Nợ đủ tiêu chuẩn
2152 - Nợ cần chú ý 2153 - Nợ d−ới tiêu chuẩn 2154 - Nợ nghi ngờ
2155 - Nợ có khả năng mất vốn.
Nội dung hạch toán tμi khoản 2151 giống nh− nội dung hạch toán tμi khoản 2111 Nội dung hạch toán tμi khoản 2152 giống nh− nội dung hạch toán tμi khoản 2112 Nội dung hạch toán tμi khoản 2153 giống nh− nội dung hạch toán tμi khoản 2113 Nội dung hạch toán tμi khoản 2154 giống nh− nội dung hạch toán tμi khoản 2114 Nội dung hạch toán tμi khoản 2155 giống nh− nội dung hạch toán tμi khoản 2115
Tμi khoản 216- Cho vay dμi hạn bằng ngoại tệ vμ vμng
Tμi khoản nμy dùng để phản ánh số ngoại tệ vμ vμng Tổ chức tín dụng cho các tổ chức kinh tế, cá nhân trong n−ớc vay dμi hạn.
2161 - Nợ đủ tiêu chuẩn 2162 - Nợ cần chú ý 2163 - Nợ d−ới tiêu chuẩn 2164 - Nợ nghi ngờ
2165 - Nợ có khả năng mất vốn.
Nội dung hạch toán tμi khoản 2161 giống nh− nội dung hạch toán tμi khoản 2111 Nội dung hạch toán tμi khoản 2162 giống nh− nội dung hạch toán tμi khoản 2112 Nội dung hạch toán tμi khoản 2163 giống nh− nội dung hạch toán tμi khoản 2113 Nội dung hạch toán tμi khoản 2164 giống nh− nội dung hạch toán tμi khoản 2114 Nội dung hạch toán tμi khoản 2165 giống nh− nội dung hạch toán tμi khoản 2115
Tμi khoản 219- Dự phòng rủi ro.
Tμi khoản nμy dùng để phản ánh việc Tổ chức tín dụng lập dự phòng vμ xử lý các khoản dự phòng rủi ro theo quy định hiện hμnh đối với các khoản cho các tổ chức kinh tế, cá nhân vay.
Hạch toán tμi khoản nμy phải thực hiện theo các quy định sau:
1- Để xử lý những tổn thất do các rủi ro có thể xảy ra từ khách hμng vay, hạn chế những đột biến về kết quả kinh doanh trong kỳ kế toán, Tổ chức tín dụng phải trích từ chi phí để lập dự phòng đối với các khoản cho vay các tổ chức kinh tế, cá nhân.
2- Việc xác định số lập dự phòng đối với các khoản cho vay vμ việc xử lý xoá nợ khó đòi phải theo quy định của cơ chế tμi chính.
3- Đối với những khoản cho vay tổ chức kinh tế hoặc cá nhân đã bị rủi ro (do không thu đ−ợc, đơn vị vay thực sự không còn khả năng thanh toán) vμ đ−ợc phép xử lý bằng dự phòng thì TCTD có thể xoá những khoản nợ phải thu khó đòi trên sổ kế toán vμ chuyển ra theo dõi chi tiết ở tμi khoản 97- Nợ khó đòi đã xử lý (tμi khoản ngoμi bảng cân đối kế toán). Số nợ nμy đ−ợc theo dõi trong thời hạn quy định của cơ chế tμi chính, chờ khả năng đơn vị vay có điều kiện thanh toán. Tr−ờng hợp thu đ−ợc nợ sẽ hạch toán vμo tμi khoản 79- Thu nhập khác.
Tμi khoản 219 có các tμi khoản cấp III sau: 2191 - Dự phòng cụ thể
2192 - Dự phòng chung
Nội dung hạch toán tμi khoản 219 giống nh− nội dung hạch toán tμi khoản 209.
Tài khoản 22 - Chiết khấu th−ơng phiếu và các giấy tờ có giá