- Vμng phi tiền tệ (thuộc khoản mục phi tiền tệ) lμ vμng đ−ợc mua với mục đích gia công, chế tác lμm đồ trang sức Vμng phi tiền tệ đ−ợc coi nh− một loại hμ ng hoá thông
T μi khoản nμy dùng để phản ánh số tiền đồng Việt Nam ổ chức tín dụng góp vốn vμo ổ chức tín dụng đầu mối để đồng tμ i trợ cho một dự án với mức tiền đã thoả
thuận thông qua việc ký kết hợp đồng đồng tμi trợ.
Bên Nợ ghi: - Số tiền chuyển cho Tổ chức tín dụng đầu mối để cho vay dự án.
Bên Có ghi: - Số tiền tổ chức tín dụng đầu mối đã cho vay dự án .
Số d− Nợ: - Phản ánh số tiền đã chuyển cho tổ chức tín dụng đầu mối để cho vay dự án.
Hạch toán chi tiết :
- Mở tμi khoản chi tiết theo từng tổ chức tín dụng đầu mối.
Tμi khoản 382- Góp vốn đồng tμi trợ bằng ngoại tệ
Tμi khoản nμy dùng để phản ánh giá trị ngoại tệ Tổ chức tín dụng góp vốn vμo Tổ chức tín dụng đầu mối để đồng tμi trợ cho một dự án với mức tiền đã thoả thuận thông qua việc ký kết hợp đồng đồng tμi trợ.
Nội dung hạch toán tμi khoản 382 giống nh− nội dung hạch toán tμi khoản 381.
Tμi khoản 383 - Uỷ thác đầu t−, cho vay bằng đồng Việt Nam
Tμi khoản nμy dùng để phản ánh số tiền đồng Việt Nam Tổ chức tín dụng chuyển cho các tổ chức nhận uỷ thác cho vay với mức tiền đã thoả thuận theo hợp đồng uỷ thác đã ký kết giữa hai bên.
Bên Nợ ghi: - Số tiền chuyển vμo tổ chức nhận uỷ thác cho vay.
Bên Có ghi: - Số tiền tổ chức nhận uỷ thác cho vay, thanh toán (đã cho vay khách hμng hoặc chuyển trả lại).
Hạch toán chi tiết :
- Mở tμi khoản chi tiết theo từng tổ chức nhận uỷ thác cho vay.
Tμi khoản 384 - Uỷ thác đầu t−, cho vay bằng ngoại tệ
Tμi khoản nμy dùng để phản ánh giá trị ngoại tệ Tổ chức tín dụng chuyển cho các
tổ chức nhận uỷ thác cho vay với mức tiền đã thoả thuận theo hợp đồng uỷ thác đã ký kết giữa hai bên.
Nội dung hạch toán tμi khoản 384 giống nh− nội dung hạch toán tμi khoản 383.
Tμi khoản 385 - Đầu t− bằng đồng Việt Nam vμo các thiết bị cho thuê tμi chính
Tμi khoản nμy dùng để phản ánh số tiền đồng Việt Nam Công ty cho thuê tμi chính đã chi ra để mua sắm tμi sản cho thuê tμi chính tr−ớc thời điểm cho thuê tμi chính (tr−ớc khi hợp đồng cho thuê tμi chính có hiệu lực).
Bên Nợ ghi: - Số tiền chi ra để mua tμi sản cho thuê tμi chính.
Bên Có ghi: - Giá trị tμi sản chuyển sang cho thuê tμi chính.
Số d− Nợ: - Phản ánh số tiền đã chi ra mua tμi sản cho thuê tμi chính ch−a chuyển sang cho thuê tμi chính.
Hạch toán chi tiết:
- Mở tμi khoản chi tiết theo từng khách hμng thuê tμi chính.
Tμi khoản 386 - Đầu t− bằng ngoại tệ vμo các thiết bị cho thuê tμi chính
Tμi khoản nμy dùng để phản ánh giá trị ngoại tệ Công ty cho thuê tμi chính đã chi ra để mua sắm tμi sản cho thuê tμi chính tr−ớc thời điểm cho thuê tμi chính (tr−ớc khi hợp đồng cho thuê tμi chính có hiệu lực).
Nội dung hạch toán tμi khoản 386 giống nh− nội dung hạch toán tμi khoản 385.
Tμi khoản 387- Tμi sản gán nợ đã chuyển quyền sở hữu
cho TCTD, đang chờ xử lý
Tμi khoản nμy dùng để phản ánh giá trị tμi sản gán nợ đã chuyển quyền sở hữu cho TCTD, đang chờ xử lý. TCTD phải có đầy đủ hồ sơ pháp lý về quyền sở hữu hợp pháp đối với tμi sản đó. (quyền sở hữu đối với tμi sản đ−ợc xác lập khi có đủ 3 quyền: quyền chiếm hữu, quyền sử dụng, quyền định đoạt tμi sản-- quy định tại điều 173 Bộ Luật dân sự).
Bên Nợ ghi: - Giá trị tμi sản gán nợ đã chuyển quyền sở hữu cho TCTD, đang chờ xử lý.
Số d− Nợ: - Phản ánh giá trị tμi sản gán nợ.
Hạch toán chi tiết:
- Mở tμi khoản chi tiết theo từng tμi sản nhận gán nợ đã chuyển quyền sở hữu cho TCTD.
Tμi khoản 388- Chi phí chờ phân bổ
Tμi khoản nμy dùng để phản ánh các chi phí thực tế đã phát sinh nh−ng có liên quan đến kết quả hoạt động kinh doanh của nhiều kỳ kế toán vμ việc kết chuyển phân bổ các khoản chi phí nμy vμo chi phí của các kỳ kế toán phù hợp với quy định của chuẩn mực kế toán.
Bên Nợ ghi: - Chi phí chờ phân bổ (chi phí trả tr−ớc) phát sinh trong kỳ.
Bên Có ghi: - Chi phí trả tr−ớc đ−ợc phân bổ vμo chi phí trong kỳ.
Số d− Nợ: - Phản ánh các khoản chi phí trả tr−ớc chờ phân bổ.
Hạch toán chi tiết :
- Mở tμi khoản chi tiết theo từng khoản chi phí trả tr−ớc chờ phân bổ.
Tμi khoản 389 - Tμi sản Có khác
Tμi khoản nμy dùng để phản ánh các loại tμi sản có khác của TCTD ngoμi những tμi sản đã đ−ợc hạch toán vμo các tμi khoản thích hợp.
Bên Nợ ghi: - Giá trị tμi sản có khác của TCTD tăng trong kỳ.
Bên Có ghi: - Giá trị tμi sản có khác của TCTD giảm trong kỳ.
Số d− Nợ: - Giá trị tμi sản có khác tại thời điểm cuối kỳ.
Hạch toán chi tiết:
- Mở tμi khoản chi tiết cho từng loại tμi sản có khác.
Tài khoản 39 - Lãi và phí phải thu
Tμi khoản 391 - Lãi phải thu từ tiền gửi
Tμi khoản nμy dùng để phản ánh số lãi phải thu dồn tích tính trên số tiền gửi mμ
TCTD gửi tại NHNN vμ tại các TCTD khác. Tμi khoản 391 có các tμi khoản cấp III sau:
3911 - Lãi phải thu từ tiền gửi bằng đồng Việt Nam 3912 - Lãi phải thu từ tiền gửi bằng ngoại tệ
Hạch toán tμi khoản nμy phải thực hiện theo các quy định sau:
1- Lãi tiền gửi đ−ợc ghi nhận trên cơ sở thời gian vμ lãi suất thực tế từng kỳ.
2- Lãi phải thu từ tiền gửi thể hiện số lãi tính dồn tích mμ TCTD đã hạch toán vμo thu nhập nh−ng ch−a đ−ợc tổ chức nhận tiền gửi thanh toán (chi trả).
Bên Nợ ghi: - Số lãi phải thu từ tiền gửi tại NHNN vμ các TCTD khác tính cộng dồn.
Bên Có ghi: - Số tiền lãi do tổ chức nhận tiền gửi đã chi trả.
Số d− Nợ: - Phản ánh số lãi tiền gửi còn phải thu của Tổ chức tín dụng .
Hạch toán chi tiết:
- Mở tμi khoản chi tiết theo từng loại tiền gửi.
Tμi khoản 392- Lãi phải thu từ đầu t− chứng khoán
Tμi khoản nμy dùng để phản ánh số lãi phải thu dồn tích tính trên các chứng khoán (giấy tờ có giá) của tổ chức phát hμnh mμ Tổ chức tín dụng đã đầu t− vμo.
Hạch toán tμi khoản nμy phải thực hiện theo các quy định sau:
1- Lãi đầu t− chứng khoán đ−ợc ghi nhận trên cơ sở thời gian vμ lãi suất thực tế từng kỳ.
2- Lãi phải thu từ chứng khoán thể hiện số lãi tính dồn tích mμ TCTD đã hạch toán vμo thu nhập nh−ng ch−a đ−ợc tổ chức phát hμnh chứng khoán thanh toán (chi trả).
Tμi khoản 392 có các tμi khoản cấp III sau:
3921 - Lãi phải thu từ tín phiếu NHNN vμ tín phiếu Kho bạc 3922 - Lãi phải thu từ chứng khoán đầu t− sẵn sμng để bán 3923 - Lãi phải thu từ chứng khoán đầu t− giữ đến ngμy đáo hạn Nội dung hạch toán tμi khoản 392 giống nh− nội dung hạch toán tμi khoản 391.
Hạch toán chi tiết:
- Mở tμi khoản chi tiết theo từng loại chứng khoán.
Tμi khoản 394- Lãi phải thu từ hoạt động tín dụng
Tμi khoản nμy dùng để phản ánh số lãi phải thu dồn tích tính trên hoạt động tín dụng.
Hạch toán tμi khoản nμy phải thực hiện theo các quy định sau:
1- Lãi từ hoạt động tín dụng đ−ợc ghi nhận trên cơ sở thời gian vμ lãi suất thực tế từng kỳ.
2- Lãi phải thu từ hoạt động tín dụng thể hiện số lãi tính dồn tích mμ TCTD đã hạch toán vμo thu nhập nh−ng ch−a đ−ợc khách hμng vay thanh toán (chi trả).
Tμi khoản 394 có các tμi khoản cấp III sau:
3941- Lãi phải thu từ cho vay bằng đồng Việt Nam 3942- Lãi phải thu từ cho vay bằng ngoại tệ vμ vμng 3943- Lãi phải thu từ cho thuê tμi chính
3944- Lãi phải thu từ khoản trả thay khách hμng đ−ợc bảo lãnh Nội dung hạch toán tμi khoản 394 giống nh− nội dung hạch toán tμi khoản 391.
Tμi khoản 396- Lãi phải thu từ các công cụ tμi chính phái sinh
Tμi khoản nμy dùng để phản ánh số lãi phải thu dồn tích tính trên các công cụ tμi chính phái sinh (derivatives) lãi suất mμ Tổ chức tín dụng tham gia.
Hạch toán tμi khoản nμy phải thực hiện theo các quy định sau:
1- Lãi từ các công cụ tμi chính phái sinh đ−ợc ghi nhận trên cơ sở thời gian vμ lãi suất thực tế từng kỳ.
2- Lãi phải thu từ các công cụ tμi chính phái sinh thể hiện số lãi tính dồn tích mμ
TCTD đã hạch toán vμo thu nhập nh−ng ch−a đ−ợc khách hμng thanh toán (chi trả). 3- áp dụng đối với cả công cụ tμi chính phái sinh hỗn hợp lãi suất vμ tiền tệ. Riêng đối với công cụ tμi chính phái sinh tiền tệ sẽ sử dụng các tμi khoản 47 "Các giao dịch ngoại hối" vμ tμi khoản 486 "Thanh toán đối với các công cụ tμi chính phái sinh".
Tμi khoản 396 có các tμi khoản cấp III sau: 3961- Giao dịch hoán đổi
3962- Giao dịch kỳ hạn 3963- Giao dịch t−ơng lai 3964- Giao dịch quyền chọn
Nội dung hạch toán tμi khoản 396 giống nh− nội dung hạch toán tμi khoản 391.
Tμi khoản 397 - Phí phải thu
Tμi khoản nμy dùng để phản ánh số phí phải thu trong quá trình hoạt động của TCTD.
Hạch toán trên tμi khoản nμy cần phải thực hiện theo các quy định sau:
1. Phí từ hoạt động kinh doanh của TCTD đ−ợc ghi nhận trên cơ sở thời gian vμ số phí thực tế phải thu từng kỳ.
2. Số phí phải thu thể hiện số phí dồn tích mμ TCTD đã hạch toán vμo thu nhập trong kỳ nh−ng ch−a đ−ợc khách hμng thanh toán.
Bên Nợ ghi: - Số phí phải thu từ hoạt động cung cấp dịch vụ của TCTD
(Hạch toán đối ứng vμo tμi khoản thu nhập của TCTD).
Bên Có ghi: - Số phí phải thu đã đ−ợc khách hμng thanh toán, chi trả.
Số d− Nợ: - Phản ánh số phí còn phải thu từ khách hμng.
Hạch toán chi tiết:
- Mở tμi khoản chi tiết cho từng loại dịch vụ cung cấp h−ởng phí.