- Kết chuyển chênh lệch lỗ kinh doanh ngoại tệ (đối ứng với tμi khoản 82 Chi phí hoạt động kinh doanh ngoại hối)
2- Đối với các khoản thu nhập từ các hoạt động mua bán chứng khoán,vμng, ngoại tệ chỉ hạch toán phần chênh lệch giữa giá mua vμ bán ( không phản ánh tổng số tiền
tệ...chỉ hạch toán phần chênh lệch giữa giá mua vμ bán (không phản ánh tổng số tiền thu đ−ợc từ việc bán chứng khoán,vμng, ngoại tệ...), số lãi về trái phiếu, tín phiếu hoặc cổ phiếu.
3- Đối với khoản tiền lãi đầu t− nhận đ−ợc từ khoản đầu t− cổ phiếu, trái phiếu thì
chỉ có phần tiền lãi của các kỳ mμ TCTD mua lại khoản đầu t− nμy mới đ−ợc ghi nhận lμ thu nhập phát sinh trong kỳ; còn khoản lãi đầu t− nhận đ−ợc từ các khoản lãi đầu t− dồn tích tr−ớc khi TCTD mua lại khoản đầu t− đó thì ghi giảm giá trị khoản đầu t− trái phiếu, cổ phiếu đó (không ghi thu nhập).
4- Tr−ờng hợp thanh lý, nh−ợng bán TSCĐ, giá trị dùng để hạch toán trên tμi
khoản nμy lμ toμn bộ số tiền thu đ−ợc về thanh lý, nh−ợng bán TSCĐ. Tất cả các chi phí phát sinh liên quan đến thanh lý, nh−ợng bán đ−ợc hạch toán vμo tμi khoản chí phí (loại 8) .
5- Những khoản đã ghi vμo thu nhập nh−ng sau đó không thu đ−ợc phải bù đắp
bằng khoản dự phòng đã lập hoặc hạch toán vμo chi phí phát sinh trong kỳ (nếu ch−a đ−ợc lập dự phòng hoặc số d− dự phòng lập nhỏ hơn số nợ không thu đ−ợc ) mμ không ghi giảm thu nhập.
6- Cuối năm, khi lập báo cáo tμi chính thì các khoản phát sinh từ giao dịch nội bộ
(thu lãi tiền gửi, cho vay nội bộ) phải loại trừ.
7- Đối với thu nhập từ các cam kết ngoại bảng phải phân bổ trong suốt thời hạn thực hiện cam kết.
Các khoản thu nhập đ−ợc hạch toán trên các tμi khoản:
Tμi khoản 70- Thu nhập từ hoạt động tín dụng Tμi khoản 71- Thu nhập từ hoạt động dịch vụ
Tμi khoản 72- Thu nhập từ hoạt động kinh doanh ngoại hối Tμi khoản 74- Thu nhập từ hoạt động kinh doanh khác
Tμi khoản 79- Thu nhập khác
Trong các tμi khoản cấp I trên đây, có các tμi khoản cấp II đ−ợc phân chia theo nội dung vμ phạm vi thu.
Bên Có ghi: - Các khoản thu về hoạt động kinh doanh trong năm.
Bên Nợ ghi: - Chuyển tiêu số d− Có cuối năm vμo tμi khoản lợi nhuận năm nay khi quyết toán.
- Điều chỉnh hạch toán sai sót trong năm (nếu có).
Số d− Có: - Phản ánh thu về hoạt động kinh doanh trong năm của TCTD. Hạch toán chi tiết:
- Mở 1 tμi khoản chi tiết.