- Kết chuyển chênh lệch lỗ kinh doanh ngoại tệ (đối ứng với tμi khoản 82 Chi phí hoạt động kinh doanh ngoại hối)
Tài khoản 63 Chênh lệch tỷ giá hối đoái, vàng bạc đá quý
TCTD không đ−ợc chia lợi nhuận hoặc trả cổ tức trên phần lãi chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại cuối năm tμi chính của các khoản mục có gốc ngoại tệ cũng nh− công cụ phái sinh tiền tệ có gốc ngoại tệ
Tμi khoản 631 - Chênh lệch tỷ giá hối đoái
Tμi khoản nμy dùng để phản ánh các khoản chênh lệch do thay đổi tỷ gía hối đoái của Tổ chức tín dụng, hạch toán bằng đồng Việt Nam.
Tμi khoản nμy có các tμi khoản cấp III sau:
6311- Chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại vμo thời điểm lập báo cáo 6312- Chênh lệch tỷ giá hối đoái trong giai đoạn đầu t− XDCB
6313- Chênh lệch tỷ giá hối đoái từ chuyển đổi báo cáo tμi chính
Tμi khoản 6311- Chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại
vμo thời điểm lập báo cáo
Tμi khoản nμy dùng để phản ánh các khoản chênh lệch do thay đổi tỷ giá hối đoái qua việc đánh giá lại các tμi khoản ngoại tệ của Tổ chức tín dụng, hạch toán bằng đồng Việt Nam.
Bên Có ghi: - Số chênh lệch Tăng do đánh giá lại số d− các tμi khoản ngoại tệ
theo tỷ giá của ngμy cuối tháng.
- Kết chuyển số chênh lệch tỷ giá cuối năm tμi chính (lỗ tỷ giá) vμo tμi khoản Chi phí.
Bên Nợ ghi: - Số chênh lệch Giảm do đánh giá lại số d− các tμi khoản ngoại tệ theo tỷ giá của ngμy cuối tháng.
- Kết chuyển số chênh lệch tỷ giá cuối năm tμi chính (lãi tỷ giá) vμo tμi khoản Thu nhập .
Số d− Có hoặc số d− Nợ:
- Phản ánh số chênh lệch Có hoặc số chênh lệch Nợ tỷ giá hối đoái phát sinh trong năm ch−a xử lý.
Cuối năm, tμi khoản nμy tất toán số d−. Nếu tμi khoản nμy có số d− Có, chuyển số d− Có vμo tμi khoản Thu nhập; Nếu tμi khoản nμy có số d− Nợ, chuyển số d− Nợ vμo tμi khoản Chi phí.
Hạch toán chi tiết:- Mở tμi khoản chi tiết theo loại ngoại tệ.
Tμi khoản 6312- Chênh lệch tỷ giá hối đoái trong giai đoạn
đầu t− XDCB
Tμi khoản nμy dùng để phản ánh các khoản chênh lệch do thay đổi tỷ giá hối đoái qua việc đánh giá lại các tμi khoản ngoại tệ của hoạt động đầu t− XDCB (giai đoạn tr−ớc hoạt động, ch−a hoμn thμnh đầu t−).
Bên Có ghi: - Số chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh vμ đánh giá lại các tμi khoản
ngoại tệ của hoạt động đầu t− XDCB (giai đoạn tr−ớc hoạt động). - Kết chuyển số chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh của hoạt động
đầu t− XDCB (khi kết thúc giai đoạn đầu t− XDCB) vμo Tμi khoản Chi phí hoặc Chi phí chờ phân bổ.
Bên Nợ ghi: - Số chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh vμ đánh giá lại các tμi khoản ngoại tệ của hoạt động đầu t− XDCB (giai đoạn tr−ớc hoạt động).
- Kết chuyển số chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh của hoạt động đầu t− XDCB (khi kết thúc giai đoạn đầu t− XDCB) vμo Tμi khoản Thu nhập hoặc Doanh thu chờ phân bổ.
Số d− Có hoặc số d− Nợ:
- Phản ánh số chênh lệch Có hoặc số chênh lệch Nợ tỷ giá hối đoái phát sinh của hoạt động đầu t− XDCB (giai đoạn tr−ớc hoạt
động, ch−a hoμn thμnh đầu t−) ở thời điểm lập Bảng cân đối kế toán cuối năm tμi chính.
Tμi khoản 6313- Chênh lệch tỷ giá hối đoái từ chuyển đổi báo cáo tμi chính
Tμi khoản nμy dùng để phản ánh các khoản chênh lệch tỷ giá hối đoái từ chuyển đổi báo cáo tμi chính của cơ sở ở n−ớc ngoμi hoạt động độc lập.
Bên Có ghi: - Số chênh lệch tỷ giá hối đoái khi chuyển đổi báo cáo tμi chính của cơ sở ở n−ớc ngoμi (lãi tỷ giá).
- Kết chuyển số chênh lệch tỷ giá hối đoái khi chuyển đổi báo cáo tμi chính của cơ sở ở n−ớc ngoμi (lỗ tỷ giá) vμo Tμi khoản Chi phí khi thanh lý khoản đầu t− thuần đó ở cơ sở n−ớc ngoμi.
Bên Nợ ghi: - Số chênh lệch tỷ giá hối đoái khi chuyển đổi báo cáo tμi chính của cơ sở ở n−ớc ngoμi (lỗ tỷ giá).
- Kết chuyển số chênh lệch tỷ giá hối đoái khi chuyển đổi báo cáo tμi chính của cơ sở ở n−ớc ngoμi (lãi tỷ giá) vμo Tμi khoản Thu nhập khi thanh lý khoản đầu t− thuần đó ở cơ sở n−ớc ngoμi.
Số d− Có hoặc số d− Nợ:
- Phản ánh số chênh lệch Có hoặc số chênh lệch Nợ tỷ giá hối đoái phát sinh từ chuyển đổi báo cáo tμi chính của cơ sở ở n−ớc ngoμi ch−a xử lý ở thời điểm lập Bảng cân đối kế toán cuối năm tμi chính.
Tμi khoản 632 - Chênh lệch đánh giá lại vμng bạc, đá quý
Tμi khoản nμy dùng để phản ánh các khoản chênh lệch giá vμng bạc, đá quý do điều chỉnh giá vμng bạc, đá quý tồn kho, hạch toán bằng đồng Việt Nam.
Bên Có ghi: - Số tiền chênh lệch tăng giá trị vμng bạc, đá quý tồn kho.
Bên Nợ ghi: - Số tiền chênh lệch giảm giá trị vμng bạc, đá quý tồn kho.
Số d− Có hoặc số d− Nợ:
- Phản ánh số chênh lệch tăng, giảm giá trị vμng bạc, đá quý phát sinh trong năm ch−a xử lý.
Cuối năm, tμi khoản nμy tất toán số d−. Nếu tμi khoản nμy có số d− Có, chuyển số d− Có vμo tμi khoản Thu nhập; Nếu tμi khoản nμy có số d− Nợ, chuyển số d− Nợ vμo tμi khoản Chi phí.
Hạch toán chi tiết:
- Mở 1 tμi khoản chi tiết .
phái sinh
Tμi khoản nμy dùng để phản ánh các khoản chênh lệch do thay đổi tỷ giá ngoại tệ khi đánh giá lại công cụ tμi chính phái sinh của Tổ chức tín dụng, hạch toán giá trị bằng đồng Việt Nam.
Bên Có ghi: - Số chênh lệch Tăng do đánh giá lại số d− các tμi khoản công cụ tμi
chính phái sinh bằng ngoại tệ theo tỷ giá đánh giá lại của ngμy cuối tháng.
Bên Nợ ghi: - Số chênh lệch Giảm do đánh giá lại số d− các tμi khoản công cụ tμi chính phái sinh bằng ngoại tệ theo tỷ giá đánh giá lại của ngμy cuối
tháng.
Số d− Có hoặc số d− Nợ:
- Phản ánh số chênh lệch Có hoặc số chênh lệch Nợ phát sinh trong năm ch−a xử lý.
Cuối năm, tμi khoản nμy tất toán số d−. Nếu tμi khoản nμy có số d− Có, chuyển số d−
Có vμo tμi khoản thu nhập; Nếu tμi khoản nμy có số d− Nợ, chuyển số d− Nợ vμo tμi khoản chi phí.
Hạch toán chi tiết: Tμi khoản 633 có 5 tμi khoản cấp 3 sau: 6331 - Giao dịch hoán đổi
6332 - Giao dịch kỳ hạn tiền tệ 6333 - Giao dịch t−ơng lai tiền tệ 6334 - Giao dịch quyền chọn tiền tệ 6338 - Công cụ phái sinh khác
Nội dung vμ ph−ơng pháp hạch toán trên các tμi khoản nμy thực hiện theo nội dung hạch toán của tμi khoản 633.