Hệ thống tài khoản kế toán doanh nghiệp 1

Hệ thống tài khoản kế toán doanh nghiệp

Cã TK 222 - Vèn gãp liªn doanh Cã TK 223 - Đầu t vào công ty liên kết Các chi phí phát sinh liên quan đến hoạt động cho vay vốn, mua bán ngoại tệ, ghi: Nợ TK 635 - Chi phí tài Có TK 111, 112, 141, Ci kú kÕ to¸n, doanh nghiƯp vào tình hình giảm giá đầu t ngắn hạn, đầu t dài hạn loại chứng khoán, khoản đầu t ngắn hạn, dài hạn có, tính toán khoản phải lập dự phòng giảm giá cho khoản đầu t ngắn hạn, dài hạn: - Trờng hợp số dự phòng giảm giá đầu t ngắn hạn, dài hạn phải lập năm lớn số dự phòng giảm giá đầu t ngắn hạn, dài hạn đà lập năm trớc cha sử dụng hết, số chênh lệch lớn hơn, ghi: Nợ TK 635 - Chi phí tài Có TK 129 - Dự phòng giảm giá đầu t ngắn hạn Có TK 229 - Dự phòng giảm giá đầu t dài hạn - Trờng hợp số dự phòng giảm giá đầu t ngắn hạn, dài hạn phải lập năm nhỏ số dự phòng giảm giá đầu t ngắn hạn, dài hạn đà lập năm trớc cha sử dụng hết, số chênh lệch phải đợc hoàn nhập, ghi giảm chi phí tài chính: Nợ TK 229 - Dự phòng giảm giá đầu t dài hạn Nợ TK 129 - Dự phòng giảm giá đầu t ngắn hạn Có TK 635 - Chi phí tài Khoản chiết khấu toán cho ngời mua hàng hoá, dịch vụ đợc hởng toán trớc hạn phải toán theo thoả thuận mua, bán hàng, ghi: Nợ TK 635 - Chi phí tài Có TK 131, 111, 112, Khoản lỗ phát sinh bán ngoại tệ hoạt động kinh doanh, ghi: Nợ TK 111 (1111), 112 (1121) (Theo tỷ giá bán) Nợ TK 635 - Chi phí tài (Khoản lỗ - Nếu có) Có TK 111 (1112) , 112 (1122) (Theo tû gi¸ ghi sỉ kÕ toán) Trờng hợp đơn vị phải toán định kú l·i tiỊn vay cho bªn cho vay, ghi: 454 Nợ TK 635 - Chi phí tài Có TK 111, 112, Trờng hợp đơn vị trả trớc lÃi tiền vay cho bên cho vay, ghi: Nợ TK 142 - Chi phí trả trớc ngắn hạn (Nếu trả trớc ngắn hạn lÃi tiền vay) Nợ TK 242 - Chi phí trả trớc dài hạn (Nếu trả trớc dài hạn lÃi tiền vay) Có TK 111, 112, Định kỳ, phân bổ lÃi tiền vay theo số phải trả kỳ vào chi phí tài chính, ghi: Nợ TK 635 - Chi phí tài Có TK 142 - Chi phí trả trớc ngắn hạn Có TK 242 - Chi phí trả trớc dài hạn 10 Trờng hợp vay trả lÃi sau, định kỳ, tính lÃi tiền vay phải trả kỳ, đợc tính vào chi phí tài chính, ghi: Nợ TK 635 - Chi phÝ tµi chÝnh Cã TK 335 - Chi phÝ phải trả Hết thời hạn vay, đơn vị trả gốc vay lÃi tiền vay dài hạn, ghi: Nợ TK 341 - Vay dài hạn (Gốc vay dài hạn phải trả) Nợ TK 335 - Chi phí phải trả (LÃi tiền vay kỳ trớc) Nợ TK 635 - Chi phÝ tµi chÝnh (L·i tiỊn vay cđa kỳ đáo hạn) Có TK 111, 112, 11 Trờng hợp doanh nghiệp toán định kỳ tiền lÃi thuê TSCĐ thuê tài chính, bên thuê nhận đợc hoá đơn toán bên cho thuê, ghi: Nợ TK 635 - Chi phí tài (Tiền lÃi thuê trả kỳ) Có TK 111, 112 (Nếu trả tiền ngay) Có TK 315 - Nợ dài hạn đến hạn trả (Nếu nhận nợ) 12 Khi mua TSCĐ theo phơng thức trả chậm, trả góp sử dụng cho hoạt động SXKD, ghi: Nợ TK 211, 213 (Nguyên giá - ghi theo giá mua trả tiền ngay) Nợ TK 133 - Thuế GTGT đợc khấu trừ (nếu có) Nợ TK 242 - Chi phí trả trớc dài hạn {Phần lÃi trả chậm số chênh lệch tổng số tiền phải toán trừ (-) Giá mua trả tiền trừ (-) Thuế GTGT (Nếu đợc khÊu trõ) 455 Cã TK 331 - Ph¶i tr¶ cho ngời bán (Tổng giá toán) Định kỳ, tính vào chi phí tài số lÃi mua hàng trả chậm, trả góp phải trả, ghi: Nợ TK 635 - Chi phí tài Có TK 242 - Chi phí trả trớc dài hạn 13 Khi trả lÃi trái phiếu định kỳ tính vào chi phí SXKD, ghi: Nợ TK 635 - Chi phí tài Có TK 111, 112, (Số tiền trả lÃi trái phiếu kỳ) 14 Nếu lÃi trái phiếu trả sau (Khi trái phiếu đáo hạn), kỳ doanh nghiệp phải tính trớc chi phí lÃi vay phải trả kỳ vào chi phí tài chính, ghi: Nợ TK 635 - Chi phí tài Có TK 335 - Chi phí phải trả (Phần lÃi trái phiếu phải trả kỳ) Cuối thời hạn trái phiếu, doanh nghiệp toán gốc lÃi trái phiếu cho ngời mua trái phiếu, ghi: Nợ TK 335 - Chi phí phải trả (Tổng số tiền lÃi trái phiếu) Nợ TK 3431 - Mệnh giá trái phiếu Có TK 111, 112, 15 Định kỳ, phân bổ lÃi trái phiếu trả trớc vào chi phí vay kỳ, ghi: Nợ TK 635 - Chi phí tài Có TK 242 - Chi phí trả trớc dài hạn (Chi tiết lÃi trái phiếu trả trớc) (Số lÃi trái phiếu phân bổ kỳ) 16 Khi phát sinh chi phí phát hành trái phiếu có giá trị nhỏ, tính vào chi phí kỳ, ghi: Nợ TK 635 - Chi phí tài Có TK 111, 112, 17 Khi phát sinh chi phí phát hành trái phiếu có giá trị lớn, phải phân bổ dần, ghi: Nợ TK 242 - Chi phí trả trớc dài hạn (Chi tiết chi phí phát hành trái phiếu) Có TK 111, 112, Định kỳ, phân bổ chi phí phát hành trái phiếu, ghi: Nợ TK 635 - Chi phí tài (Phần phân bổ chi phí phát hành trái phiếu kỳ) Có TK 242 - Chi phí trả trớc dài hạn (Chi tiết chi phí phát hành 456 trái phiếu) 18 Trờng hợp doanh nghiệp phát hành trái phiếu có chiết khấu phụ trội để huy động vốn vay dùng vào SXKD, định kỳ tÝnh chi phÝ l·i vay vµo chi phÝ SXKD kỳ, ghi: Nợ TK 635 - Chi phí tài Có TK 111, 112, (Nếu trả lÃi vay định kỳ) Có TK 242 - Chi phí trả trớc dài hạn (Phân bổ chi phí vay phải trả kỳ - trả trớc dài hạn chi phí vay) Có TK 335 - Chi phí phải trả (Trích trớc chi phí vay phải trả kỳ - chi phí vay trả sau) - Nếu phát hành trái phiếu có chiết khấu, định kỳ, phân bổ chiết khấu trái phiếu kỳ ghi vào chi phí vay, ghi: Nợ TK 635 - Chi phÝ tµi chÝnh Cã TK 3432 - ChiÕt khÊu trái phiếu (Số phân bổ chiết khấu trái phiếu kỳ) - Nếu phát hành trái phiếu có phụ trội, định kỳ, phân bổ phụ trội trái phiếu kỳ ghi giảm chi phí vay, ghi: Nợ TK 3433 - Phơ tréi tr¸i phiÕu Cã TK 635 - Chi phí tài 19 Đối với doanh nghiệp sản xuất, kinh doanh mua hàng hoá, dịch vụ toán ngoại tệ tỷ giá giao dịch bình quân liên ngân hàng tỷ giá giao dịch thực tế nhỏ tỷ giá sổ kế toán TK 111, 112, ghi: Nợ TK 151, 152, 153, 156, 157, 211, 213, 241, 623, 627, 641, 642, 133, (Theo tỷ giá bình quân liên ngân hàng tỷ giá giao dịch thực tế) Nợ TK 635 - Chi phí tài (Lỗ tỷ giá hối đoái) Cã c¸c TK 111 (1112), 112 (1122) (Theo tû gi¸ sổ kế toán TK 111, 112) 20 Khi toán nợ phải trả (Nợ phải trả ngời bán, nợ vay ngắn hạn, vay dài hạn, nợ dài hạn, nợ nội bộ, ) ngoại tệ, tỷ giá sổ kế toán tài khoản nợ phải trả nhỏ tỷ giá sổ kế toán TK 111, 112, ghi: Nợ TK 311, 315, 331, 336, 341, 342, (Tỷ giá ghi sổ kế toán) Nợ TK 635 - Chi phí tài (Lỗ tỷ giá hối đoái) 457 Cã c¸c TK 111 (1112), 112 (1122) (Tû gi¸ sổ kế toán TK 111, 112) 21 Khi thu đợc tiền Nợ phải thu ngoại tệ (Phải thu khách hàng, phải thu nội bộ, ), tỷ giá sổ kế toán TK Nợ phải thu lớn tỷ giá giao dịch thực tế tỷ giá giao dịch bình quân liên ngân hàng, ghi: Nợ TK 111 (1112), 112 (1122) (Tỷ giá bình quân liên ngân hàng tỷ giá giao dịch thực tế) Nợ TK 635 - Chi phí tài (Lỗ tỷ giá hối đoái) Có TK 131, 136, 138 (Tỷ giá sổ kế toán TK 131, 136, 138) 22 Xử lý chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại số d ngoại tệ cuối năm tài khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ hoạt động kinh doanh, kế toán kết chuyển toàn khoản chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại cuối năm tài hoạt động kinh doanh vào chi phÝ tµi chÝnh (NÕu sau bï trõ sè phát sinh bên Nợ, bên Có TK 4131 TK 4131 có số d Nợ) để xác định kết hoạt động kinh doanh Kết chuyển lỗ tỷ giá hối đoái đánh giá lại cuối năm tài vào chi phí tài chính, ghi: Nợ TK 635 - Chi phí tài (Nếu lỗ tỷ giá hối đoái) Có TK 413 - Chênh lệch tỷ giá hối đoái (4131) 23 Đối với doanh nghiệp thành lập, cha vào sản xuất, kinh doanh, kết thúc giai đoạn đầu t xây dựng (Giai đoạn trớc hoạt động), kết chuyển số d Nợ TK 4132 (Nếu lỗ tỷ giá hối đoái) hoạt động đầu t xây dựng (Giai đoạn trớc hoạt động) tính vào chi phí tài kết chuyển sang TK 242 "Chi phí trả trớc dài hạn" (Số lỗ tỷ giá) để phân bổ thời gian tối đa năm, ghi: Nợ TK 635 - Chi phí tài (Nếu lỗ tỷ giá hối đoái) (Nếu ghi vào chi phí tài chính) Nợ TK 242 - Chi phí trả trớc dài hạn (Lỗ tỷ giá hối đoái) (Nếu phân bổ dần) Có TK 413 - Chênh lệch tỷ giá hối đoái (4132) - Định kỳ, phân bổ dần lỗ tỷ giá hối đoái hoạt động đầu t xây dựng (Giai đoạn trớc hoạt động), ghi: Nợ TK 635 - Chi phí tài (Lỗ tỷ giá hối đoái) Có TK 242 - Chi phí trả trớc dài hạn 24 Khi bán chứng khoán ngắn hạn, dài hạn, mà giá bán nhỏ giá vốn, ghi: Nợ TK 111, 112, (Giá bán) Nợ TK 635 - Chi phí tài (Số chênh lệch giá vốn lớn giá gốc) Có TK 121, 228 458 25 Ci kú, kÕt chun toµn bé chi phí tài phát sinh kỳ sang Tài khoản 911 Xác định kết kinh doanh, ghi: Nợ TK 911 - Xác định kết kinh doanh Có TK 635 - Chi phí tài 459 TàI KHOảN 641 CHI PHí BáN HàNG Tài khoản dùng để phản ¸nh c¸c chi phÝ thùc tÕ ph¸t sinh qu¸ trình bán sản phẩm, hàng hoá, cung cấp dịch vụ, bao gồm chi phí chào hàng, giới thiệu sản phẩm, quảng cáo sản phẩm, hoa hồng bán hàng, chi phí bảo hành sản phẩm, hàng hoá (Trừ hoạt động xây lắp), chi phí bảo quản, đóng gói, vận chuyển, Tài khoản 641 đợc mở chi tiết theo nội dung chi phí nh: Chi phí nhân viên, vật liệu, bao bì, dụng cụ, đồ dùng, khấu hao TSCĐ; dịch vụ mua ngoài, chi phí tiền khác Tuỳ theo đặc điểm kinh doanh, yêu cầu quản lý ngành, doanh nghiệp, Tài khoản 641 đợc më thªm mét sè néi dung chi phÝ Cuèi kú, kế toán kết chuyển chi phí bán hàng vào bên Nợ Tài khoản 911 "Xác định kết kinh doanh" kết CấU Và NộI DUNG PHảN áNH CủA TàI KHOảN 641 - CHI PHí BáN HàNG Bên Nợ: Các chi phí phát sinh liên quan đến trình bán sản phẩm, hàng hoá, cung cấp dịch vụ Bên Có: Kết chuyển chi phí bán hàng vào Tài khoản 911 "Xác định kết kinh doanh" để tính kết kinh doanh kỳ Tài khoản 641 số d cuối kỳ Tài khoản 641 Chi phí bán hàng, có tài khoản cấp 2: - Tài khoản 6411 - Chi phí nhân viên: Phản ánh khoản phải trả cho nhân viên bán hàng, nhân viên đóng gói, vận chuyển, bảo quản sản phẩm, hàng hoá, bao gồm tiền lơng, tiền ăn ca, tiền công khoản trích bảo hiểm xà hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn, - Tài khoản 6412 - Chi phí vật liệu, bao bì: Phản ánh chi phÝ vËt liƯu, bao b× xt dïng cho viƯc giữ gìn, tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ, nh chi phí vật liệu đóng gói sản phẩm, hàng hoá, chi phí vật liệu, nhiên liệu dùng cho bảo quản, bốc vác, vận chuyển sản phẩm, hàng hoá trình tiêu thụ, vật liệu dùng cho sửa chữa, bảo quản TSCĐ, dùng cho phận bán hàng - Tài khoản 6413 - Chi phí dụng cụ, đồ dùng: Phản ánh chi phí công 460 cụ, dụng cụ phục vụ cho trình tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá nh dụng cụ đo lờng, phơng tiện tính toán, phơng tiện làm việc, - Tài khoản 6414 - Chi phí khấu hao TSCĐ: Phản ánh chi phí khấu hao TSCĐ phận bảo quản, bán hàng, nh nhà kho, cửa hàng, bến bÃi, phơng tiện bốc dỡ, vận chuyển, phơng tiện tính toán, đo lờng, kiểm nghiệm chất lợng, - Tài khoản 6415 - Chi phí bảo hành: Dùng để phản ánh khoản chi phí bảo hành sản phẩm, hàng hoá Riêng chi phí sửa chữa bảo hành công trình xây lắp phản ánh TK 627 "Chi phí sản xuất chung" mà không phản ánh TK - Tài khoản 6417 - Chi phí dịch vụ mua ngoài: Phản ánh chi phí dịch vụ mua phục vụ cho bán hàng nh chi phi thuê sửa chữa TSCĐ phục vụ trực tiếp cho khâu bán hàng, tiền thuê kho, thuê bÃi, tiền thuê bốc vác, vận chuyển sản phẩm, hàng hoá bán, tiền trả hoa hồng cho đại lý bán hàng, cho đơn vị nhận uỷ thác xuất khẩu, - Tài khoản 6418 - Chi phí tiền khác: Phản ánh chi phí tiền khác phát sinh khâu bán hàng chi phí đà kể nh chi phí tiếp khách phận bán hàng chi phí giới thiệu sản phẩm, hàng hoá, quảng cáo, chào hàng, chi phí hội nghị khách hàng PHƯƠNG PHáP HạCH TOáN Kế TOáN MộT Số NGHIệP Vơ KINH TÕ CHđ ỸU TÝnh tiỊn l−¬ng, phơ cấp, tiền ăn ca tính, trích bảo hiểm xà hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn cho nhân viên phục vụ trực tiếp cho trình bán sản phẩm, hàng hoá, cung cấp dịch vụ, ghi: Nợ TK 641 - Chi phí bán hàng Có TK 334, 338, Giá trị vật liệu, dụng cụ phục vụ cho trình bán hàng, ghi: Nợ TK 641 - Chi phí bán hàng Có TK 152, 153, 142, 242 TrÝch khÊu hao TSC§ phận bán hàng, ghi: Nợ TK 641 - Chi phí bán hàng Có TK 214 - Hao mòn TSCĐ Chi phí điện, nớc mua ngoài, chi phí thông tin (điện thoại, fax ), chi phí thuê sửa chữa TSCĐ có giá trị không lớn, đợc tính trực tiếp vào chi phí bán hàng, ghi: 461 Nợ TK 641 - Chi phí bán hàng Nợ TK 133 - Thuế GTGT đợc khấu trừ (Nếu có) Có TK 111, 112, 141, 331, Tr−êng hỵp sư dụng phơng pháp trích trớc chi phí sửa chữa lớn TSCĐ: - Khi trích trớc chi phí sửa chữa lớn TSCĐ vào chi phí bán hàng, ghi: Nợ TK 641 - Chi phí bán hàng Có TK 335 - Chi phí phải trả - Khi chi phí sửa chữa lớn TSCĐ thực tế phát sinh, ghi: Nợ TK 335 - Chi phí phải trả Có TK 331, 241, 111, 112, 152, Trờng hợp chi phí sửa chữa lớn TSCĐ phát sinh lần có giá trị lớn liên quan đến việc bán sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ nhiều kỳ hạch toán, doanh nghiệp không sử dụng phơng pháp trích trớc chi phí sửa chữa lớn TSCĐ mà kế toán sử dụng TK 242 "Chi phí trả trớc dài hạn" Định kỳ, tính vào chi phí bán hàng phần chi phí sửa chữa lớn đà phát sinh, ghi: Nợ TK 641 - Chi phí bán hàng Có TK 242 - Chi phí trả trớc dài hạn Hạch toán chi phí bảo hành sản phẩm, hàng hóa (Không bao gồm bảo hành công trình xây lắp): 7.1 Trờng hợp doanh nghiệp bán hàng cho khách hàng có kèm theo giấy bảo hành sửa chữa cho hỏng hóc lỗi sản xuất đợc phát thời gian bảo hành sản phẩm, hàng hoá, doanh nghiệp phải xác định cho mức chi phí sửa chữa cho toàn nghĩa vụ bảo hành: - Khi xác định số dự phòng phải trả chi phí sửa chữa, bảo hành sản phẩm, hàng hoá kế toán ghi: Nợ TK 641 - Chi phí bán hàng Có TK 352 - Dự phòng phải trả 7.2 Cuối kỳ kế toán sau, doanh nghiệp phải tính, xác định số dự phòng phải trả sửa chữa bảo hành sản phẩm, hàng hoá cần lập: - Trờng hợp số dự phòng phải trả cần lập kỳ kế toán lớn số dự phòng phải trả bảo hành sản phẩm, hàng hoá đà lập kỳ kế toán trớc nhng cha sử dụng hết số chênh lệch đợc trích thêm ghi nhận vào chi phí, ghi: 462 Nợ TK 641 - Chi phí bán hàng (6415) Có TK 352 - Dự phòng phải trả - Trờng hợp số dự phòng phải trả cần lập kỳ kế toán nhỏ số dự phòng phải trả bảo hành sản phẩm, hàng hoá đà lập kỳ kế toán trớc nhng cha sử dụng hết số chênh lệch đợc hoàn nhập ghi giảm chi phí: Nợ TK 352 - Dự phòng phải trả Có TK 641 - Chi phí bán hàng (6415) Đối với sản phẩm, hàng hoá tiêu dùng nội cho hoạt động bán hàng, vào chứng từ liên quan, kế toán phản ánh doanh thu, thuế GTGT phải nộp sản phẩm, hàng hoá tiêu dùng nội bộ: - Nếu sản phẩm, hàng hoá tiêu dùng nội dùng vào hoạt động bán hàng hoá, cung cấp dịch vụ thuộc đối tợng chịu thuế GTGT tính theo phơng pháp khấu trừ tính thuế GTGT, ghi: Nợ TK 641 - Chi phí bán hàng (6412, 6413, 6417, 6418) Có TK 512 - Doanh thu bán hàng nội (Ghi theo chi phí sản xuất sản phẩm giá vốn hàng hoá xuất tiêu dùng nội bộ) - Nếu sản phẩm, hàng hoá thuộc đối tợng chịu thuế GTGT tính theo phơng pháp khấu trừ tiêu dùng nội dùng cho hoạt động bán hàng, cung cấp dịch vụ không thuộc đối tợng chịu thuế GTGT số thuế GTGT phải nộp sản phẩm, hàng hoá tiêu dùng nội tính vào chi phí bán hàng, ghi; Nợ TK 641 - Chi phí bán hàng (6412, 6413, 6417, 6418) Có TK 333 - Thuế khoản phải nộp Nhà nớc (3331) Có TK 512 - Doanh thu bán hàng nội (Ghi theo chi phí sản xuất sản phẩm giá vốn hàng xuất tiêu dùng néi bé céng (+) Th GTGT) Sè tiỊn ph¶i trả cho đơn vị nhận uỷ thác xuất khoản đà chi hộ liên quan đến hàng uỷ thác xuất phí uỷ thác xuất khẩu, chứng từ liên quan, ghi: Nợ TK 641 - Chi phí bán hàng Nợ TK 133 - Thuế GTGT đợc khấu trừ (Nếu có) Có TK 338 - Phải trả, phải nộp khác (3388) (Chi tiết cho đơn vị nhận uỷ thác xuất khẩu) 10 Hoa hồng bán hàng bên giao đại lý phải trả cho bên nhận đại lý, ghi: 463 LOạI TàI KHOảN XáC ĐịNH KếT QUả KINH DOANH TàI KHOảN 911 XáC ĐịNH KếT QUả KINH DOANH Tài khoản dùng để xác định phản ánh kết hoạt động kinh doanh hoạt động khác doanh nghiệp kỳ kế toán năm Kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp bao gồm: Kết hoạt động sản xuất, kinh doanh, kết hoạt động tài kết hoạt động khác Kết hoạt động sản xuất, kinh doanh: Là số chênh lệch doanh thu trị giá vốn hàng bán (Gồm sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu t dịch vụ, giá thành sản xuất sản phẩm xây lắp, chi phí liên quan đến hoạt động kinh doanh bất động sản đầu t, nh: chi phí khấu hao, chi phí sửa chữa, nâng cấp, chi phí cho thuê hoạt động, chi phí lý, nhợng bán bất động sản đầu t), chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp Kết hoạt động tài chính: Là số chênh lệch thu nhập hoạt động tài chi phí hoạt động tài Kết hoạt động khác: Là số chênh lệch khoản thu nhập khác khoản chi phí khác chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp HạCH TOáN TàI KHOảN NàY CầN TÔN TRọNG MộT Số QUY ĐịNH SAU Tài khoản phải phản ánh đầy đủ, xác khoản kết hoạt động kinh doanh kỳ kế toán theo quy định sách tài hành Kết hoạt động kinh doanh phải đợc hạch toán chi tiết theo loại hoạt động (Hoạt động sản xuất, chế biến, hoạt động kinh doanh thơng mại, dịch vụ, hoạt động tài ) Trong loại hoạt động kinh doanh cần hạch toán chi tiết cho loại sản phẩm, ngành hàng, loại dịch vụ Các khoản doanh thu thu nhập đợc kết chuyển vào tài khoản số doanh thu thu nhập KếT CấU Và NộI dUNG PHảN áNH CủA TàI KHOảN 911 - XáC ĐịNH KếT QUả KINH DOANH Bên Nợ: - Trị giá vốn sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu t dịch vụ đà bán; 490 - Chi phí hoạt động tài chÝnh, chi phÝ th thu nhËp doanh nghiƯp vµ chi phí khác; - Chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp; - Kết chuyển lÃi Bên Có: - Doanh thu số sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu t dịch vụ đà bán kỳ; - Doanh thu hoạt động tài chính, khoản thu nhập khác khoản ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp; - Kết chuyển lỗ Tài khoản 911 số d cuối kỳ PHƯƠNG PHáP HạCH TOáN Kế TOáN MộT Số NGHIệP Vụ KINH Tế CHđ ỸU Ci kú kÕ to¸n, thùc hiƯn viƯc kết chuyển số doanh thu bán hàng vào Tài khoản Xác định kết kinh doanh, ghi: Nợ TK 511 - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Nợ TK 512 - Doanh thu bán hàng nội Có TK 911 - Xác định kết kinh doanh Kết chuyển trị giá vốn sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đà tiêu thụ kỳ, chi phí liên quan đến hoạt động kinh doanh bất động sản đầu t, nh chi phí khấu hao, chi phí sửa chữa, nâng cấp, chi phí cho thuê hoạt động, chi phí lý nhợng bán bất động sản đầu t, ghi: Nợ TK 911 - Xác định kết kinh doanh Có TK 632 - Giá vốn hàng bán Cuối kỳ kế toán, kết chuyển doanh thu hoạt động tài khoản thu nhập khác, ghi: Nợ TK 515 - Doanh thu hoạt động tài Nợ TK 711 - Thu nhập khác Có TK 911 - Xác định kết kinh doanh Cuối kỳ kế toán, kết chuyển chi phí hoạt động tài khoản chi phí khác, ghi: 491 Nợ TK 911 - Xác định kết kinh doanh Có TK 635 - Chi phÝ tµi chÝnh Cã TK 811 - Chi phÝ kh¸c Ci kú kÕ to¸n, kÕt chun chi phÝ th thu nhËp doanh nghiƯp hiƯn hµnh, ghi: Nợ TK 911 - Xác định kết kinh doanh Cã TK 8211 - Chi phÝ thuÕ thu nhËp doanh nghiệp hành Cuối kỳ kế toán, kết chuyển số chênh lệch số phát sinh bên Nợ số phát sinh bên Có TK 8212 "Chi phí thuế thu nhËp ho·n l¹i": + NÕu TK 8212 cã sè phát sinh bên Nợ lớn số phát sinh bên Có, số chênh lệch, ghi: Nợ TK 911 - Xác định kết kinh doanh Có TK 8212 - Chi phÝ thuÕ thu nhËp ho·n l¹i + NÕu sè phát sinh Nợ TK 8212 nhỏ số phát sinh Có TK 8212, kế toán kết chuyển số chênh lệch, ghi: Nỵ TK 8212 - Chi phÝ th thu nhËp doanh nghiệp hoÃn lại Có TK 911 - Xác định kết kinh doanh Cuối kỳ kế toán, kết chuyển chi phí bán hàng phát sinh kỳ, ghi: Nợ TK 911 - Xác định kết kinh doanh Có TK 641 - Chi phí bán hàng Cuối kỳ kế toán, kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh kỳ, ghi: Nợ TK 911 - Xác định kết kinh doanh Có TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp Tính kết chuyển số lợi nhuận sau thuế TNDN hoạt động kinh doanh kỳ, ghi: Nợ TK 911 - Xác định kết kinh doanh Có TK 421 - Lợi nhuận cha phân phối 10 Kết chuyển số lỗ hoạt ®éng kinh doanh kú, ghi: Nỵ TK 421 - Lợi nhuận cha phân phối Có TK 911 - Xác định kết kinh doanh Đối với đơn vị kế toán có lập báo cáo tài niên độ (cuối quý) bút toán (từ đến 10) đợc ghi chép cho kỳ kế toán quỹ 492 LOạI TàI KHOảN CáC TàI KHOảN NGOàI BảNG CÂN ĐốI Kế TOáN Các tài khoản Bảng Cân đối kế toán dùng để phản ánh tài sản có doanh nghiệp nhng không thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp nh: Tài sản thuê ngoài; Vật t, hàng hoá nhận giữ hộ, nhận gia công; Hàng hoá nhận bán hộ, nhận ký gửi Đồng thời, loại tài khoản phản ánh số tiêu kinh tế đà đợc phản ánh Tài khoản Bảng Cân đối kế toán, nhng cần theo dõi để phục vụ yêu cầu quản lý nh: Nợ khó đòi đà xử lý; Ngoại tệ (chi tiết theo nguyên tệ); Dự toán chi nghiệp, dự án Về nguyên tắc, tài khoản thuộc loại đợc ghi chép theo phơng pháp ghi "Đơn", nghĩa ghi vào tài khoản không ghi quan hệ đối ứng với tài khoản khác Trị giá tài sản, vật t, tiền vốn ghi Tài khoản theo giá hợp đồng, giá quy định ghi biên giao nhận, giá hoá đơn hay chứng từ khác Tài sản cố định thuê đợc ghi theo giá trị hợp đồng thuê tài sản cố định Tất tài sản, vật t, hàng hoá phản ánh tài khoản Bảng Cân đối kế toán phải đợc bảo quản tiến hành kiểm kê thờng kỳ nh tài sản thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp Loại Tài khoản - Tài khoản Bảng Cân đối kế toán, gồm tài khoản: Tài khoản 001 - Tài sản thuê ngoài; Tài khoản 002 - Vật t, hàng hoá nhận giữ hộ, nhận gia công; Tài khoản 003 - Hàng hoá nhận bán hộ, nhận ký gửi, ký cợc; Tài khoản 004 - Nợ khó đòi đà xử lý; Tài khoản 007 - Ngoại tệ loại: Tài khoản 008 - Dự toán chi nghiệp, dự án 493 TàI KHOảN 001 TàI SảN THUÊ NGOàI Tài khoản dùng để phản ánh giá trị tất tài sản (bao gồm TSCĐ, BĐS đầu t công cụ, dụng cụ) mà doanh nghiệp thuê đơn vị khác KếT CấU Và NộI dUNG PHảN áNH CủA TàI KHOảN 001 - TàI SảN THUÊ NGOàI Bên Nợ: Giá trị tài sản thuê tăng Bên Có: Giá trị tài sản thuê giảm Số d bên Nợ: Giá trị tài sản thuê Tài khoản phản ánh giá trị tài sản thuê theo phơng thức thuê hoạt động (Thuê xong trả lại tài sản cho bên cho thuê) Tài khoản không phản ánh giá trị tài sản thuê tài Kế toán tài sản thuê phải theo dõi chi tiết theo tổ chức, cá nhân cho thuê loại tài sản Khi thuê tài sản phải có biên giao nhận tài sản bên thuê bên cho thuê Đơn vị thuê tài sản có trách nhiệm bảo quản an toàn sử dụng mục đích tài sản thuê Mọi trờng hợp trang bị thêm, thay đổi kết cấu, tính kỹ thuật tài sản phải đợc đơn vị cho thuê ®ång ý Mäi chi phÝ cã liªn quan ®Õn viƯc sử dụng tài sản thuê đợc hạch toán vào tài khoản có liên quan Bảng Cân đối kế toán 494 TàI KHOảN 002 VậT T, HàNG HOá NHậN GIữ Hộ, NHậN GIA CÔNG Tài khoản phản ánh giá trị tài sản, vật t, hàng hoá đơn vị khác nhờ doanh nghiệp giữ hộ nhận gia công, chế biến Giá trị tài sản nhận giữ hộ nhận gia công, chế biến đợc hạch to¸n theo gi¸ thùc tÕ giao nhËn hiƯn vËt Nếu cha có giá tạm xác định giá để hạch toán KếT CấU Và NộI DUNG PHảN áNH CủA TàI KHOảN 002 - VậT T, HàNG HOá NHậN GIữ Hộ, NHậN GIA CÔNG Bên Nợ: Giá trị tài sản, vật t, hàng hoá nhận gia công, chế biến nhận giữ hộ Bên Có: - Giá trị tài sản, vật t, hàng hoá đà xuất sử dụng cho việc gia công, chế biến đà giao trả cho đơn vị thuê; - Giá trị vật t, hàng hoá không dùng hết trả lại cho ngời thuê; - Giá trị tài sản, vật t, hàng hoá nhận giữ hộ đà xuất chuyển trả cho chủ sở hữu thuê giữ hộ Số d bên Nợ: Giá trị tài sản, vật t, hàng hoá giữ hộ nhận gia công, chế biến cha xong Các chi phí liên quan đến việc gia công, chế biến, bảo quản tài sản, vật liệu, hàng hoá nhận gia công, chế biến, nhận giữ hộ không phản ánh vào tài khoản mà phản ánh vào tài khoản tập hợp chi phí Bảng Cân đối kế toán Kế toán tài sản, vật t, hàng hoá nhận gia công, chế biến nhận giữ hộ phải theo dõi chi tiết cho loại vật t, hàng hoá, nơi bảo quản ngời chủ sở hữu Vật t, hàng hoá nhận giữ hộ không đợc phép sử dụng phải bảo quản cẩn thận nh tài sản đơn vị, giao nhận hay trả lại phải có chứng từ giao nhận hai bên 495 TàI KHOảN 003 HàNG HOá NHậN BáN Hộ, NHậN Ký GửI, Ký CƯợC Tài khoản dùng để phản ánh giá trị hàng hoá nhận bán hộ, nhận ký gửi, ký cợc đơn vị cá nhân khác kết CấU Và NộI dUNG PHảN áNH CủA TàI KHOảN 003 - HàNG HOá NHậN BáN Hộ, NHậN Ký GửI, ký cợc Bên Nợ: Giá trị hàng hoá nhận bán hộ, nhận ký gửi, ký cợc Bên Có: - Giá trị hàng hoá đà bán hộ đà trả lại cho ngời nhờ ký gửi, ký cợc - Giá trị tài sản nhận ký cợc đà phát mại đối tác vi phạm hợp đồng kinh tế Số d bên Nợ: Giá trị hàng hoá nhận bán hộ, nhận ký gửi, ký cợc Khi nhận hàng hoá để bán hộ, hai bên giao nhận phải cân, đo, đong, đếm, xác định số lợng, chất lợng hàng hoá Kế toán hàng hoá nhận bán hộ tiết theo mặt hàng, ngời gửi bán, nơi bảo quản ngời chịu trách nhiệm vật chất Hàng hoá đà bán đợc trả lại hàng ký gửi, ký cợc, việc ghi Có TK 003 theo giá hợp đồng phải ghi bút toán tài khoản Bảng Cân đối kế toán phản ánh nghiệp vụ bán hàng toán với tổ chức, cá nhân có hàng gửi bán 496 TàI KHOảN 004 Nợ KHó ĐòI Đà Xử Lý Tài khoản dùng để phản ánh khoản nợ phải thu đà đợc xoá sổ, nhng cần theo dõi để tiếp tục đòi nợ Các khoản nợ khó đòi đà xoá sổ Bảng Cân đối kế toán nhng nghĩa xoá bỏ khoản nợ đó, tuỳ theo sách tài hành mà theo dõi để truy thu sau tình hình tài ngời mắc nợ có thay đổi kết cấu Và NộI DUNG PHảN áNH CủA TàI KHOảN 004 - Nợ KHó ĐòI Đà Xử Lý Bên Nợ: Số nợ khó đòi đà đợc xoá sổ Bảng Cân đối kế toán để tiếp tục theo dõi Bảng Bên Có: - Số đà thu đợc khoản nợ khó đòi; - Số nợ khó đòi đợc xoá sổ theo định quan cấp có thẩm quyền, theo dõi Bảng Cân đối kế toán Số d bên Nợ: Số phải thu nợ khó đòi cần tiếp tục theo dõi Khi thu đợc khoản nợ khó đòi đà đợc xoá sổ ghi tăng thu nhập khác doanh nghiệp (nghiệp vụ Bảng Cân đối kế toán), đồng thời ghi Có TK 004 "Nợ khó đòi đà xử lý" Trờng hợp khoản nợ khó đòi đà xác định chắn đòi đợc trình cấp có thẩm quyền định xoá nợ Khi có định cấp cã thÈm qun, ghi Cã TK 004 KÕ to¸n chi tiết tài khoản phải theo dõi cho đối tợng nợ khoản nợ 497 Tài khoản 007 Ngoại tệ loại Tài khoản dùng để phản ánh tình hình thu, chi lại theo nguyên tƯ cđa tõng lo¹i ngo¹i tƯ ë doanh nghiƯp kÕt cấu Và NộI DUNG PHảN áNH CủA TàI KHOảN 007 - ngoại tệ loại Bên Nợ: Số ngoại tệ thu vào (Nguyên tệ) Bên Có: Số ngoại tệ xuất (Nguyên tệ) Số d bên Nợ: Số ngoại tệ lại doanh nghiệp (Nguyên tệ) Trên tài khoản không quy đổi ngoại tệ đồng Việt Nam Kế toán chi tiết TK 007 theo loại ngoại tệ 498 Tài khoản 008 Dự toán chi nghiệp, dự án Tài khoản dùng để phản ánh số dự toán chi nghiệp, dự án đợc cấp có thẩm quyền giao việc rút dự toán sử dụng kỳ đơn vị đợc Ngân sách Nhà nớc cấp, số dự toán lại cuối kỳ Tài khoản phải đợc theo dõi hạch toán chi tiÕt: Dù to¸n chi sù nghiƯp, dù to¸n chi dự án kết cấu Và NộI DUNG PHảN áNH CủA TàI KHOảN 008 - Dự toán chi nghiệp, dự án Bên Nợ Số dự toán chi nghiệp, dự án đợc giao Bên Có: Rút dự toán chi nghiệp, dự án sử dụng Số d bên Nợ: Dự toán chi nghiệp, dự án lại cha rút Cuối năm, số dự toán chi nghiệp, dự án lại bị huỷ bỏ đợc chuyển sang năm sau theo định quan có thẩm quyền Đối với doanh nghiệp có nhiều loại dự toán mở sổ theo dõi chi tiết dự toán chi nghiệp dự toán chi dự án chi tiÕt cho tõng dù ¸n 499 Tên khách hàng: Kỳ k toán: 31/12/2008 - - BÁO CÁO LƯU CHUY N TI N T Phương pháp gián ti p ơn v tính: VND CH TIÊU I LƯU CHUY N TI N T HO T Mã s Thuy t minh Năm Năm trư c NG KINH DOANH 01 - - 02 03 04 05 06 08 - - - - - - - - - - - - - L i nhu n trư c thu i u ch nh cho kho n - Kh u hao TSC - Các kho n d phòng - Lãi, l chênh l ch t giá h i chưa th c hi n - Lãi, l t ho t ng u tư - Chi phí lãi vay L i nhu n t ho t ng kinh doanh trư c thay i v n lưu ng - (Tăng)/gi m kho n ph i thu - (Tăng)/gi m hàng t n kho - Tăng/(gi m) kho n ph i tr (không k lãi Vay ph i tr , thu thu nh p doanh nghi p ph i n p) - (Tăng)/gi m chi phí tr trư c - Ti n lãi vay ã tr - Thu thu nh p doanh nghi p ã n p - Ti n thu khác t ho t ng kinh doanh - Ti n chi khác cho ho t ng kinh doanh Lưu chuy n ti n thu n t ho t ng kinh doanh - 09 10 11 12 13 14 15 16 20 II LƯU CHUY N TI N T HO T NG U TƯ - Ti n chi mua s m, xây d ng TSC tài s n dài h n khác - Ti n thu t lý, ng bán TSC tài s n dài h n khác - Ti n chi cho vay, mua công c n c a ơn v khác - Ti n thu h i cho vay, bán l i công c n c a ơn v khác 23 24 - Ti n chi u tư góp v n vào ơn v khác - Ti n thu h i u tư góp v n vào ơn v khác - Ti n thu lãi cho vay, c t c l i nhu n c chia Lưu chuy n ti n thu n t ho t ng u tư 25 26 27 30 III LƯU CHUY N TI N T HO T NG TÀI CHÍNH -Ti n thu t phát hành c phi u, nh n v n góp c a ch s h u 31 21 22 - Ti n chi tr v n góp cho ch s h u, mua l i c phi u c a doanh nghi p ã phát hành - Ti n vay ng n h n, dài h n nh n c - Ti n chi tr n g c vay - Ti n chi tr n thuê tài - C t c, l i nhu n ã tr cho ch s h u Lưu chuy n ti n thu n t ho t ng tài Lưu chuy n ti n thu n kỳ 33 34 35 36 40 50 - - Ti n tương ương ti n u kỳ nh hư ng c a thay i t giá h i quy Ti n tương ương ti n cu i kỳ 60 61 70 - - i ngo i t 32 Tên khách hàng: Kỳ k toán: 31/12/2008 BÁO CÁO LƯU CHUY N TI N T Phương pháp tr c ti p - - ơn v tính: VND CH TIÊU Mã s I LƯU CHUY N TI N T HO T NG KINH DOANH - Ti n thu t bán hàng, cung c p d ch v doanh thu - Ti n chi tr cho ngư i cung c p hàng hóa d ch v - Ti n chi tr cho ngư i lao ng - Ti n lãi vay ã tr - Thu thu nh p doanh nghi p ã n p - Ti n thu khác t ho t ng kinh doanh - Ti n chi khác cho ho t ng kinh doanh Lưu chuy n ti n thu n t ho t ng kinh doanh II LƯU CHUY N TI N T HO T NG Thuy t minh Năm Năm trư c 20 - - - - - - - - U TƯ - Ti n chi mua s m, xây d ng TSC tài s n dài h n khác - Ti n thu t lý, ng bán TSC tài s n dài h n khác - Ti n chi cho vay, mua công c n c a ơn v khác - Ti n thu h i cho vay, bán l i công c n c a ơn v khác - Ti n chi u tư góp v n vào ơn v khác - Ti n thu h i u tư góp v n vào ơn v khác - Ti n thu lãi cho vay, c t c l i nhu n c chia Lưu chuy n ti n thu n t ho t ng u tư 21 22 23 24 25 26 27 30 III LƯU CHUY N TI N T HO T NG TÀI CHÍNH -Ti n thu t phát hành c phi u, nh n v n góp c a ch s h u - Ti n chi tr v n góp cho ch s h u, mua l i c phi u c a doanh nghi p ã phát hành - Ti n vay ng n h n, dài h n nh n c - Ti n chi tr n g c vay - Ti n chi tr n thuê tài - C t c, l i nhu n ã tr cho ch s h u Lưu chuy n ti n thu n t ho t ng tài Lưu chuy n ti n thu n kỳ 33 34 35 36 40 50 Ti n tương ương ti n u kỳ nh hư ng c a thay i t giá h i quy 60 61 Ti n tương ương ti n cu i kỳ i ngo i t 31 32 70 Tên khách hàng: Kỳ k toán: 31/12/2008 BÁO CÁO K T QU HO T NG KINH DOANH ơn v tính: VND CH TIÊU Doanh thu bán hàng cung c p d ch v Các kho n gi m tr doanh thu Doanh thu thu n v bán hàng cung c p d ch v Giá v n hàng bán L i nhu n g p v bán hàng cung c p d ch v Doanh thu ho t ng tài Chi phí tài - Trong ó: Chi phí lãi vay Chi phí bán hàng Chi phí qu n lý doanh nghi p 10 L i nhu n thu n t ho t ng kinh doanh 11 Thu nh p khác 12 Chi phí khác 13 L i nhu n khác 14 T ng l i nhu n k toán trư c thu 15 Chi phí thu TNDN hi n hành 16 Chi phí thu TNDN hoãn l i 17 L i nhu n sau thu thu nh p doanh nghi p 18 Lãi b n c phi u Mã s 01 02 10 11 20 21 22 23 24 25 30 31 32 40 50 51 52 60 70 Thuy t minh Năm Năm trư c - - B NG CÂN CH TIÊU I K TOÁN Mã s 100 A - TÀI S N NG N H N (100 = 110 + 120 + 130 + 140 + 150) I Ti n kho n tương ương ti n Các kho n tương ương ti n II Các kho n u tư tài ng n h n u tư ng n h n D phòng gi m giá ch ng khoán u tư ng n h n (*) III Các kho n ph i thu ng n h n Ph i thu khách hàng Tr trư c cho ngư i bán Ph i thu n i b Ph i thu theo ti n k ho ch h p ng xây d ng Các kho n ph i thu khác D phịng kho n ph i thu khó ịi (*) IV Hàng t n kho Hàng t n kho D phòng gi m giá hàng t n kho (*) V Tài s n ng n h n khác Chi phí tr trư c ng n h n Thu GTGT c kh u tr Thu kho n ph i thu Nhà nư c Tài s n ng n h n khác 111 112 113 112 Ti n 110 111 121 120 121 129 121 129 130 131 131 132 133 134 331 1368 337 135 139 140 141 149 150 151 152 154 158 1385 1388 334 338 139 151->158 159 142 133 333 1381 141 144 200 B - TÀI S N DÀI H N (200 = 210 + 220 + 240 + 250 + 260) I Các kho n ph i thu dài h n Ph i thu dài h n c a khách hàng V n kinh doanh ơn v tr c thu c Ph i thu n i b dài h n Ph i thu dài h n khác D phòng ph i thu dài h n khó ịi (*) II Tài s n c nh Tài s n c nh h u hình - Nguyên giá - Giá tr hao mòn lũy k (*) Tài s n c nh thuê tài - Nguyên giá - Giá tr hao mòn lũy k (*) Tài s n c nh vơ hình - Ngun giá - Giá tr hao mịn lũy k (*) Chi phí xây d ng b n d dang III B t ng s n u tư - Nguyên giá - Giá tr hao mòn lũy k (*) IV Các kho n u tư tài dài h n u tư vào cơng ty u tư vào công ty liên k t, liên doanh u tư dài h n khác D phịng gi m giá ch ng khốn u tư dài h n (*) V Tài s n dài h n khác Chi phí tr trư c dài h n Tài s n thu thu nh p hoãn l i Tài s n dài h n khác 210 211 212 213 218 219 220 221 222 223 224 225 226 227 228 229 230 240 241 242 250 251 252 258 259 260 261 262 268 T NG C NG TÀI S N (270 = 100 + 200) 270 131 1361 1368 138 331 338 139 211 2141 212 2142 213 2143 241 217 2147 221 222 223 228 229 242 243 244 NGU N V N Code A - N PH I TR (300 = 310 + 320) I N ng n h n Vay n ng n h n Ph i tr ngư i bán Ngư i mua tr ti n trư c Thu kho n ph i n p Nhà nư c Ph i tr ngư i lao ng Chi phí ph i tr Ph i tr n i b 300 310 311 312 313 314 315 316 317 318 Ph i tr theo ti n k ho ch h p ng xây d ng Các kho n ph i tr , ph i n p ng n h n khác 10 D phòng ph i tr ng n h n II N dài h n Ph i tr dài h n ngư i bán Ph i tr dài h n n i b Ph i tr dài h n khác Vay n dài h n Thu thu nh p hoãn l i ph i tr D phòng tr c p mát vi c làm D phòng ph i tr dài h n 319 320 330 331 332 333 334 335 336 337 B - V N CH S H U (400 = 410 + 430) I V n ch s h u V n u tư c a ch s h u Th ng dư v n c ph n V n khác c a ch s h u C phi u qu (*) Chênh l ch ánh giá l i tài s n Chênh l ch t giá h i Qu u tư phát tri n Qu d phịng tài Qu khác thu c v n ch s h u 10 L i nhu n sau thu chưa phân ph i 11 Ngu n v n u tư XDCB II Ngu n kinh phí qu khác Qu khen thư ng, phúc l i Ngu n kinh phí Ngu n kinh phí ã hình thành TSC 400 410 411 412 413 414 415 416 417 418 419 420 421 430 431 432 433 440 T NG C NG NGU N V N (430 = 300 + 400) 311 315 331 131 3387 333 334 335 336 337 138 338 352 331 336 338,344 341 342 C3431-N3432+C3433 347 351 352 4111 4112 4118 N419 C412 C413 414 415 418 C421 441 431 C461-N161 446 ... Tài s n ng n h n khác Chi phí tr trư c ng n h n Thu GTGT c kh u tr Thu kho n ph i thu Nhà nư c Tài s n ng n h n khác 11 1 11 2 11 3 11 2 Ti n 11 0 11 1 12 1 12 0 12 1 12 9 12 1 12 9 13 0 13 1 13 1 13 2 13 3 13 4... 13 0 13 1 13 1 13 2 13 3 13 4 3 31 1368 337 13 5 13 9 14 0 14 1 14 9 15 0 15 1 15 2 15 4 15 8 13 85 13 88 334 338 13 9 15 1- >15 8 15 9 14 2 13 3 333 13 81 1 41 144 200 B - TÀI S N DÀI H N (200 = 210 + 220 + 240 + 250 + 260)... giá sổ kế toán TK 11 1, 11 2, ghi: Nợ TK 311 , 315 , 3 31, 336, 3 41, 342, (Tỷ giá ghi sổ kế toán) Nợ TK 635 - Chi phí tài (Lỗ tỷ giá hối đoái) 457 Cã c¸c TK 11 1 (11 12), 11 2 (11 22) (Tû gi¸ sổ kế toán