Hệ thống tài khoản kế toán dành cho các tổ chức tín dụng

Tài khoản 13 - Tiền, vàng gửi tại các Tổ chức tín dụng khác

Tμi khoản nμy dùng để phản ánh giá trị ngoại tệ của Tổ chức tín dụng đ−ợc phép gửi tại các tổ chức tμi chính ở n−ớc ngoμi. Tμi khoản 134 - Tiền gửi bằng đồng Việt Nam ở n−ớc ngoμi Tμi khoản nμy dùng để hạch toán số tiền đồng Việt Nam của TCTD gửi tại các TCTD khác ở n−ớc ngoμi.

Tài khoản 14- Chứng khoán kinh doanh

Chứng khoán Nợ lμ loại chứng khoán mμ bên phát hμnh phải thực hiện những cam kết mang tính rμng buộc đối với bên nắm giữ chứng khoán theo những điều kiện cụ thể về thời hạn thanh toán số tiền gốc, lãi suất,. Theo đó, chứng khoán vốn thể hiện một phần tμi sản trong tổng số tμi sản của doanh nghiệp sau khi đã thực hiện tất cả các nghĩa vụ nợ, ví dụ như: Cổ phiếu thường, một số loại cổ phiếu ưu đãi khác.

Tài khoản 15 - Chứng khoán đầu t− sẵn sàng để bán

Tài khoản 16 - Chứng khoán đầu t− giữ đến ngày đáo hạn

Nếu điều kiện về công nghệ tin học cho phép, tiền lãi đ−ợc ghi nhận trên cơ sở thời gian vμ lãi suất thực tế (lãi suất thực tế lμ tỷ lệ lãi dùng để quy đổi các khoản tiền nhận đ−ợc trong t−ơng lai trong suốt thời gian cho bên khác sử dụng tμi sản về giá trị ghi nhận ban đầu tại thời điểm chuyển giao tμi sản cho bên sử dụng). Việc lập dự phòng giảm giá đối với chứng khoán đầu t− giữ đến ngμy đáo hạn chỉ đ−ợc thực hiện khi có dấu hiệu về sự giảm giá chứng khoán kéo dμi hoặc có bằng chứng chắc chắn lμ ngân hμng khó có thể thu hồi đầy đủ khoản đầu t−, không thực hiện lập dự phòng giảm giá chứng khoán đối với những thay đổi giá trong ngắn hạn.

Tài khoản 20- Cho vay các Tổ chức tín dụng khác

Loại tμi khoản nμy phản ánh tình hình hoạt động tín dụng dưới các hình thức khác nhau theo quy định của Luật các tổ chức tín dụng.

Tài khoản 21- Cho vay các tổ chức kinh tế, cá nhân trong n−ớc

- Các khoản nợ (kể cả các khoản nợ trong hạn vμ các khoản nợ cơ cấu lại thời hạn trả nợ trong hạn theo thời hạn nợ đã cơ cấu lại) mμ TCTD có đủ cơ sở để đánh giá lμ khả. Tμi khoản nμy dùng để phản ánh việc Tổ chức tín dụng lập dự phòng vμ xử lý các khoản dự phòng rủi ro theo quy định hiện hμnh đối với các khoản cho các tổ chức kinh tế, cá nhân vay.

Tài khoản 22 - Chiết khấu th−ơng phiếu và các giấy tờ có giá

Số nợ nμy đ−ợc theo dừi trong thời hạn quy định của cơ chế tμi chớnh, chờ khả.

Tài khoản 23 - Cho thuê tài chính

Tμi khoản nμy dùng để phản ánh việc Tổ chức tín dụng lập dự phòng vμ xử lý các khoản dự phòng rủi ro theo quy định hiện hμnh đối với số tiền đã ứng trước cho tổ chức kinh tế hoặc cá nhân sau khi chấp thuận chiết khấu th−ơng phiếu vμ giấy tờ có giá. Tμi khoản nμy dùng để phản ánh giá trị tμi sản cho thuê tμi chính bằng ngoại tệ, khách hμng đang thuê theo hợp đồng vμ phần giá trị tμi sản cho thuê tμi chính đ−ợc công ty cho thuê tμi chính đánh giá lμ có khả năng trả đúng hạn, đầy đủ khi đến hạn trả nợ míi.

Tài khoản 24 - Bảo lãnh

Tμi khoản nμy dùng để phản ánh số tiền đồng Việt Nam Tổ chức tín dụng cho các tổ chức kinh tế, cá nhân trong n−ớc vay bằng nguồn vốn tμi trợ, ủy thác đầu t− của Chính phủ vay các tổ chức Quốc tế vμ chuyển cho Tổ chức tín dụng để cho vay lại theo các mục. Tμi khoản nμy dùng để phản ánh số tiền đồng Việt Nam Tổ chức tín dụng cho các tổ chức kinh tế, cá nhân trong n−ớc vay bằng nguồn vốn tμi trợ, ủy thác đầu t− của các tổ chức, cá nhân khác (các tổ chức kinh tế, xã hội, đoμn thể để thực hiện các chương trình phát triển kinh tế, xã hội .. của địa phương) vμ chuyển cho Tổ chức tín dụng để cho vay lại theo các mục đích chỉ định.

Tài khoản 26 - Tín dụng đối với các tổ chức, cá nhân nước ngoài

Nội dung vμ nguyên tắc hạch toán trên các tμi khoản nμy t−ơng tự nh− nội dung hạch toán trên các tμi khoản loại 2 t−ơng ứng. Tμi khoản nμy dùng để phản ánh việc trích lập vμ sử dụng dự phòng để xử lý rủi ro tín dụng trong hoạt động ngân hμng của tổ chức tín dụng theo quy định hiện hμnh về phân loại nợ vμ trích lập dự phòng.

Tài khoản 28 - Các khoản nợ chờ xử lý

Tμi khoản nμy dùng để phản ánh việc Tổ chức tín dụng lập dự phòng vμ xử lý các khoản dự phòng theo chế độ quy định đối với các khoản cho các tổ chức kinh tế, cá nhân vay tín dụng khác. - Mở tμi khoản chi tiết theo từng khoản nợ tồn đọng có tμi sản bảo đảm còn ch−a xử lý đ−ợc; hoặc theo từng tμi sản bảo đảm nợ (nếu tμi sản nμy đã đ−ợc gán nợ, theo đó, Ngân hμng đã ghi giảm nợ cho khách hμng vay theo quy định của pháp luật hiện hμnh) còn ch−a xử lý (bán) đ−ợc.

Tài khoản 29 - Nợ cho vay đ−ợc khoanh

Tμi khoản nμy dùng để phản ánh việc Tổ chức tín dụng lập dự phòng vμ xử lý các khoản dự phòng theo chế độ quy định đối với các khoản nợ chờ xử lý. Loại nμy phản ánh giá trị hiện có, tình hình biến động các loại TSCĐ hữu hình, TSCĐ vô hình theo chỉ tiêu nguyên giá vμ giá trị đã hao mòn, tμi sản Có khác, tình hình thanh toán các khoản phải thu vμ việc thực hiện công tác đầu t− XDCB đang diễn ra tại tổ chức tín dụng.

Tài khoản 30 - Tài sản cố định

Tài khoản 31 - Tài sản khác

Tài khoản 32 - Xây dựng cơ bản, mua sắm TSCĐ

Tài khoản 34- Góp vốn, đầu t− mua cổ phần

- Đối với các khoản đầu t− vμo công ty cổ phần niêm yết trên thị tr−ờng chứng khoán, việc ghi sổ của nhμ đầu t− đ−ợc căn cứ vμo số tiền thực trả khi mua cổ phiếu bao gồm cả các chi phí liên quan trực tiếp đến việc mua cổ phiếu vμ thông báo chính thức của Trung tâm giao dịch chứng khoán về việc mua cổ phiếu của công ty liên kết đã thuộc phần sở hữu của nhμ đầu t−;. Tμi khoản nμy dùng để phản ánh giá trị hiện có vμ tình hình biến động tăng, giảm các loại đầu t− dμi hạn khác (ngoμi các khoản đầu t− vμo công ty con, vốn góp vμo cơ sở kinh doanh đồng kiểm soát, đầu t− vμo công ty liên kết vμ các loại cổ phiếu đã đ−ợc niêm yết trên thị trường chứng khoán), như: Đầu tư trái phiếu, cổ phiếu hoặc đầu tư vμo đơn vị khác mμ chỉ nắm giữ d−ới 20% vốn chủ sở hữu (d−ới 20% quyền biểu quyết), v.v.

Tài khoản 35 - Các khoản phải thu bên ngoài

Tài khoản 36 - Các khoản phải thu nội bộ

Tài khoản 38- Các tài sản Có khác

Tμi khoản nμy dùng để phản ánh số tiền đồng Việt Nam Công ty cho thuê tμi chính đã chi ra để mua sắm tμi sản cho thuê tμi chính trước thời điểm cho thuê tμi chính (trước khi hợp đồng cho thuê tμi chính có hiệu lực). Tμi khoản nμy dùng để phản ánh các chi phí thực tế đã phát sinh nh−ng có liên quan đến kết quả hoạt động kinh doanh của nhiều kỳ kế toán vμ việc kết chuyển phân bổ các khoản chi phí nμy vμo chi phí của các kỳ kế toán phù hợp với quy định của chuẩn mực kế toán.

Tài khoản 40 - Các khoản Nợ Chính phủ và Ngân hàng Nhà n−ớc Tμi khoản 401 - Tiền gửi của Kho bạc Nhμ n−ớc bằng

Loại nμy dùng để phản ánh mọi khoản nợ phát sinh trong quá trình hoạt động mμ Tổ chức tín dụng phải trả, phải thanh toán cho các chủ nợ, bao gồm các khoản nợ tiền vay Ngân hμng Nhμ n−ớc vμ các Tổ chức tín dụng khác; tiền gửi của tổ chức kinh tế cá. Tμi khoản nμy dùng để hạch toán số tiền đồng Việt Nam Tổ chức tín dụng vay Ngân hμng Nhμ nước đã quá hạn trả.

Tài khoản 41 - Các khoản nợ các Tổ chức tín dụng khác

Tμi khoản nμy dùng để phản ánh số tiền đồng Việt Nam của khách hμng trong nước gửi không kỳ hạn, có kỳ hạn, vốn chuyên dùng tại Ngân hμng (tại Tổ chức tín dụng phi Ngân hμng chỉ đ−ợc nhận tiền gửi có kỳ hạn trên 1 năm theo quy định của Ngân hμng Nhμ n−íc). Bên Có ghi: - Số tiền khách hμng gửi vμo. Bên Nợ ghi: - Số tiền khách hμng lấy ra. Số d− Có: - Phản ánh số tiền của khách hμng trong n−ớc đang gửi tại Ngân hμng, Tổ chức tín dụng. Hạch toán chi tiết:. đồng..) của khách hμng. Tμi khoản nμy dùng để phản ánh số tiền đồng Việt Nam của tổ chức vμ người nước ngoμi ở Việt Nam - đơn vị không thường trú (ví dụ như các đại sứ quán, lãnh sự quán, các tổ chức quốc tế, các đại diện quân sự nước ngoμi (nếu có) đóng ở Việt Nam vμ các chuyên gia n−ớc ngoμi công tác tại Việt Nam với thời hạn d−ới 01 năm..) gửi không kỳ hạn, có kỳ hạn tại Ngân hμng (tại Tổ chức tín dụng phi Ngân hμng chỉ đ−ợc nhận tiền gửi có kỳ hạn trong phạm vi quy định của NHNN).

Tài khoản 43- Tổ chức tín dụng phát hành giấy tờ có giá

Tài khoản 46 - Các khoản phải trả nội bộ

Tμi khoản nμy dùng để phản ánh các khoản tiền Tổ chức tín dụng đang chờ thanh toán phát sinh trong quá trình hoạt động ngoμi những nội dung đã đ−ợc hạch toán vμo các tμi khoản thích hợp. - Tất toán số tiền còn lại của khoản nợ gốc tồn đọng không thu hồi được để chuyển trả Ngân hμng thương mại thμnh lập Công ty (sau khi đã tận thu vμ đã chuyển trả, nếu tổng số tiền thu hồi đ−ợc nhỏ hơn số nợ gốc tồn đọng).

Tài khoản 47 - Các giao dịch ngoại hối

Tài khoản 48- Các tài sản Nợ khác

Tμi khoản nμy dùng để phản ánh các khoản phải thu hay phải trả bằng tiền tệ trong thời hạn thoả thuận giữa Ngân hμng vμ khách hμng theo cam kết giao dịch quyền chọn (OPTIONS) đã ký gi−ã hai bên đối với từng loại công cụ tμi chính phái sinh. Tμi khoản nμy dùng để phản ánh việc lập dự phòng vμ xử lý các khoản dự phòng khác theo cơ chế tμi chính của TCTD (nh−: Quỹ dự phòng rủi ro tỷ giá đối với những khoản huy động vốn nước ngoμi theo quy định của Chính phủ để cho vay hộ nghèo vμ các đối t−ợng chính sách mμ Ngân hμng Chính sách xã hội đ−ợc trích lập..), ngoμi những nội dung đã hạch toán vμo các tμi khoản thích hợp.

Tài khoản 49- Lãi và phí phải trả

Tμi khoản nμy dùng để phản ánh việc lập dự phòng vμ xử lý các khoản dự phòng giảm giá hμng tồn kho khi có những bằng chứng chắc chắn về sự giảm giá th−ờng xuyên liên tục của hμng tồn kho ở Tổ chức tín dụng. Tμi khoản 496- Lãi phải trả cho các công cụ tμi chính phái sinh Tμi khoản nμy dùng để phản ánh số lãi phải trả dồn tích tính trên các công cụ tμi chính phái sinh lãi suất mμ Tổ chức tín dụng tham gia.

Tài khoản 52 - Thanh toán liên hàng

Tμi khoản nμy mở tại các Ngân hμng có quan hệ thanh toán với Ngân hμng ở nước ngoμi dùng để phản ánh các khoản thu, chi hộ ngoại tệ giữa Ngân hμng vμ nhiều Ngân hμng ở n−ớc ngoμi có quan hệ thanh toán đa biên với nhau. Tμi khoản nμy mở tại các Ngân hμng có quan hệ thanh toán với Ngân hμng ở n−ớc ngoμi dùng để phản ánh các khoản thanh toán khác bằng ngoại tệ (ngoμi những khoản thanh toán đã hạch toán vμo các tμi khoản thích hợp) giữa Ngân hμng với Ngân hμng ở n−íc ngoμi.

Tài khoản 60 - Vốn của Tổ chức tín dụng

Khụng theo dừi trờn tμi khoản nμy cỏc đối t−ợng sau: (i) giỏ trị cổ phiếu mμ TCTD mua của TCTD khác vì mục đích nắm giữ đầu t−; (ii) giá trị cổ phiếu TCTD mua lại với mục đích thu hồi để huỷ bỏ vĩnh viễn (trường hợp nμy phải tiến hμnh ghi giảm trực tiếp vốn của TCTD). Khi lập vμ trình bμy báo cáo tμi chính, số d− bên Nợ tμi khoản 604 “Cổ phiếu quỹ” được ghi bằng số âm dưới hình thức ghi bên trong ngoặc đơn (xxx) đặt trong chỉ tiêu Vốn của TCTD (sau các chỉ tiêu: Vốn điều lệ, vốn đầu t− XDCB, mua sắm TSCĐ vμ thặng d− vốn cổ phần) trên Bảng cân đối kế toán.

Tài khoản 63- Chênh lệch tỷ giá hối đoái, vàng bạc đá quý

Tμi khoản nμy dùng để phản ánh các khoản chênh lệch do thay đổi tỷ giá hối đoái qua việc đánh giá lại các tμi khoản ngoại tệ của hoạt động đầu tư XDCB (giai đoạn trước hoạt động, ch−a hoμn thμnh đầu t−). - Phản ánh số chênh lệch Có hoặc số chênh lệch Nợ tỷ giá hối đoái phát sinh của hoạt động đầu tư XDCB (giai đoạn trước hoạt. động, ch−a hoμn thμnh đầu t−) ở thời điểm lập Bảng cân đối kế toán cuối năm tμi chính.

Tài khoản 64 - Chênh lệch đánh giá lại tài sản

Tμi khoản nμy dùng để phản ánh các khoản chênh lệch do thay đổi tỷ giá ngoại tệ khi đánh giá lại công cụ tμi chính phái sinh của Tổ chức tín dụng, hạch toán giá. Bên Có ghi: - Số chênh lệch Tăng do đánh giá lại số d− các tμi khoản công cụ tμi chính phái sinh bằng ngoại tệ theo tỷ giá đánh giá lại của ngμy cuối.

Tài khoản 65 - Cổ phiếu −u đãi

Tài khoản 70 - Thu nhập từ hoạt động tín dụng

Tμi khoản 721 - Thu về kinh doanh ngoại tệ: các khoản thu trực tiếp từ hoạt động kinh doanh ngoại tệ, gồm: số chênh lệch giữa giá mua vμo vμ giá ngoại tệ bán ra, chênh lệch tỷ giá /Lãi do đánh giá lại ngoại tệ. Tμi khoản 723 - Thu từ các công cụ tμi chính phái sinh tiền tệ : tμi khoản nμy dùng để hạch toán các khoản thu nhập từ công cụ tμi chính phái sinh tiền tệ của TCTD.

Tài khoản 74-Thu nhập từ hoạt động kinh doanh khác

Tμi khoản 722 – Thu về kinh doanh vμng : lãi về mua bán vμng (số chênh lệch giữa giá mua vμo vμ giá vμng bán ra), Lãi do đánh giá lại vμng.

Tài khoản 79 - Thu nhập khác

Tμi khoản 82- Chi phí hoạt động kinh doanh ngoại hối Tμi khoản 83- Chi nộp thuế vμ các khoản phí, lệ phí Tμi khoản 84 - Chi phí hoạt động kinh doanh khác Tμi khoản 85 - Chi phí cho nhân viên. - Mở 1 tμi khoản chi tiết hoặc Tổng giám đốc, Giám đốc các TCTD có thể quy định mở các tμi khoản chi tiết theo yêu cầu quản lý của đơn vị.

Tài khoản 80 - Chi phí hoạt động tín dụng

Trường hợp phát hiện sai sót không trọng yếu liên quan đến khoản thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp của các năm trước, TCTD đựơc hạch toán tăng (hoặc giảm) số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp của các năm tr−ớc vμo chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hμnh của năm phát hiện sai sót. - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phát sinh trong năm từ việc ghi nhận thuế thu nhập hoãn lại phải trả (lμ số chênh lệch giữa thuế thu nhập hoãn lại phải trả phát sinh trong năm lớn hơn thuế thu nhập hoãn lại phải trả đ−ợc hoμn nhËp trong n¨m);.

Tài khoản 84 - Chi phí hoạt động kinh doanh khác

- Kết chuyển chênh lệch giữa số phát sinh bên Có TK 8332 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại lớn hơn số phát sinh bên Nợ TK 8332 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phát sinh trong kỳ vμo bên Có tμi khoản 69 “lợi nhuận ch−a phân phối”. - Kết chuyển chênh lệch giữa số phát sinh bên Có TK 8332 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại nhỏ hơn số phát sinh bên Nợ TK 8332 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phát sinh trong kỳ vμo bên Nợ tμi khoản 69 “lợi nhuận ch−a phân phối”.

Tài khoản 92 - Các văn bản, chứng từ cam kết đ−a ra

Tμi khoản nμy hạch toán những khoản thanh toán mμ Tổ chức tín dụng sẽ thực hiện theo cam kết hợp đồng Mua ngoại tệ thanh toán có kỳ hạn để Mua ngoại tệ theo tỷ giá thoả thuận đã ghi trong hợp đồng, việc thanh toán nμy được người bán thực hiện tại thời điểm trong tương lai (theo quy định nhiều hơn 2 ngμy kể từ ngμy giao dịch). Tμi khoản nμy hạch toán những khoản thanh toán mμ Tổ chức tín dụng sẽ thực hiện theo cam kết hợp đồng Bán ngoại tệ thanh toán có kỳ hạn để Bán ngoại tệ theo tỷ giá thoả thuận đã ghi trong hợp đồng, việc thanh toán nμy được người bán thực hiện tại thời điểm trong tương lai (theo quy định nhiều hơn 2 ngμy kể từ ngμy giao dịch).

Tài khoản 96 - Các giấy tờ có giá của Tổ chức tín dụng phát hành

Ngoμi sổ tμi khoản chi tiết, công ty cho thuê tμi chính mở sổ theo dõi chi tiết từng khách hμng thuê tμi sản. - Mở tμi khoản chi tiết theo từng loại mệnh giá của trái phiếu.., ng−ời vμ nơi bảo quản.

Tài khoản 97 - Nợ khó đòi đã xử lý

Số còn lại: - Phản ánh giá trị (mệnh giá) của các trái phiếu, cổ phiếu.

Tài khoản 98 - Nghiệp vụ uỷ thác và đại lý

TCTD nhận uỷ thác cho vay vốn căn cứ tình hình tμi chính, khả năng trả nợ của khách hμng để thực hiện phân loại các khoản cho vay bằng nguồn vốn nhận uỷ thác (bên nhận uỷ thác không phải chịu rủi ro cho vay) theo quy định hiện hμnh về phân loại nợ vμ phản ánh vμo các tμi khoản cấp III t−ơng ứng nêu trên; Đồng thời thông báo ngay cho Bên uỷ thác (Bên thứ ba) tình hình tμi chính, khả năng trả nợ của khách hμng để Bên uỷ thác chịu trách nhiệm phân loại nợ vμ trích lập dự phòng rủi ro theo quy định. TCTD đầu mối căn cứ tình hình tμi chính, khả năng trả nợ của khách hμng để thực hiện phân loại các khoản cho vay bằng nguồn vốn đồng tμi trợ vμ phản ánh vμo các tμi khoản cấp III t−ơng ứng nêu trên; Đồng thời thông báo ngay cho các thμnh viên tham gia.

Tài khoản 99 - Tài sản và chứng từ khác

Ngoμi sổ tμi khoản chi tiết, cũn phải mở Sổ theo dừi chi tiết theo từng đơn vị nhận chứng khoán lưu ký vμ theo từng người đầu tư uỷ thác TCTD lμm dịch vụ nμy (trường hợp Tμi khoản Lưu ký chứng khoán của người đầu tư). Tμi khoản 999 - Các chứng từ có giá trị khác đang bảo quản Tμi khoản nμy dùng để hạch toán các chứng từ có giá trị mμ Ngân hμng đang chịu trách nhiệm bảo quản nh− sổ tiết kiệm của khách hμng nhờ Ngân hμng giữ hộ.