Kiểm toán cơ bản

Kiểm toán cơ bản

GVHD: ThS Nguy n Th H ng Minhễ ị ồ Ki m toán c b n ể ơ ảKi m toán ngày nay đã có nh ng b c phát tri n m nh m , t nh ng ho tể ữ ướ ể ạ ẽ ừ ữ ạ đ ng mang tính đ n l đ n ph i h p nhi u h ot đ ng, t s gi i h n trong m t vàiộ ơ ẻ ế ố ợ ề ạ ọ ừ ự ớ ạ ộ lĩnh v c t i nhi u lĩnh v c đa d ng. Ki m toán có l ch s phát tri n r t dài, trongự ớ ề ự ạ ể ị ử ể ấ quá trình phát tri n y, ki m toán đã có nh ng thay đ i nh t đ nh và s có nhi uể ấ ể ữ ổ ấ ị ẽ ề thay đ i trong th i gian t i.ổ ờ ớI.Khái ni m c b n c a ki m toán :ệ ơ ả ủ ể1.Ki m toán:ểTheo hi p h i k toán M thì : “Ki m toán đ c hi u là m t quá trình mangệ ộ ế ỹ ể ượ ể ộ tính h th ng, thu th p và đánh giá b ng ch ng theo các c s d n li u c a nh ngệ ố ậ ằ ứ ơ ở ẫ ệ ủ ữ ho t đ ng kinh t và nh ng s ki n đ xác nh n ch c ch n v s phù h p gi aạ ộ ế ữ ự ệ ể ậ ắ ắ ề ự ợ ữ các c s d n li u, nh ng đ c tính ( đã đ c xác đ nh) và cung c p k t qu choơ ở ẫ ệ ữ ặ ượ ị ấ ế ả ng i s d ng”.ườ ử ụTheo đ nh nghĩa ki m toán nêu trên, khái ni m ki m toán đ c đ c p t iị ể ệ ể ượ ề ậ ớ hàm ý r t r ng, nó có th bao g m nhi u lo i ho t đ ng khác nhau mà m t trongấ ộ ể ồ ề ạ ạ ộ ộ s đó chính là ki m toán. Bên c nh đó, thu t ng ch ng th c cũng đ c s d ngố ể ạ ậ ữ ứ ự ượ ử ụ đ mô t nh ng ho t đ ng t ng t . m c đ chung nh t thì nh ng thu t ngể ả ữ ạ ộ ươ ự Ở ứ ộ ấ ữ ậ ữ này có th hoán đ i cho nhau, vì chúng đ u bao g m s đánh giá đ tin c y c aể ổ ề ồ ự ộ ậ ủ b ng ch ng đ có s đ m b o ch c ch n v s phù h p gi a m t s c s d nằ ứ ể ự ả ả ắ ắ ề ự ợ ữ ộ ố ơ ở ẫ li u và nhũng đ c tính có th đo l ng đ c, sau đó là phát hành báo cáo ch ra sệ ặ ể ườ ượ ỉ ự phù h p y. Các k toán viên công ch ng là nh ng ch th đáp ng nhu c u ki mợ ấ ế ứ ữ ủ ể ứ ầ ể toán Báo cáo tài chính.2.Các lĩnh v c ki m toán :ự ể- Ki m toán tài chínhể- Ki m toán ho t đ ngể ạ ộ- Ki m toán tuân thể ủ3.T ch c cung c p d ch v đ m b o:ổ ứ ấ ị ụ ả ả- Công ty k toán công ch ngế ứ- Ki m toán n i bể ộ ộSVTH : Đ ng Th Thanh Nga ặ ị 1 L p: B15KDN- H b ng haiớ ệ ằ GVHD: ThS Nguy n Th H ng Minhễ ị ồ Ki m toán c b n ể ơ ả- Ki m toán Nhà n cể ướII.Th nghi m c b n trong ki m toán :ử ệ ơ ả ểN u r i ro môi tr ng đ c đánh giá th p, ki m toán viên có th th nghi mế ủ ườ ượ ấ ể ể ử ệ c b n v i m c r i ro phát tri n cao, vì v y s th c hi n các th nghi m ki mơ ả ớ ứ ủ ể ậ ẽ ự ệ ử ệ ể toán trên ph m vi h p h n các tr ng h p khác.ạ ẹ ơ ườ ợ1.L p k ho ch các th nghi m :ậ ế ạ ử ệCác ch ng trình ki m toán đ c xây d ng trên c s nh ng m c tiêu ki mươ ể ượ ự ơ ở ữ ụ ể toán và xu t phát t nh ng c s d n li u trong các Báo cáo tài chính đ c ki mấ ừ ữ ơ ở ẫ ệ ượ ể toán. 1.1.R i ro v các sai ph m tr ng y u :ủ ề ạ ọ ếĐánh giá v ki m toán viên v r i ro môi tr ng nh h ng tr c ti p t i n iề ể ề ủ ườ ả ưở ự ế ớ ộ dung, th i gian và ph m vi c a các th t c ki m tra c b n. R i ro môi tr ng caoờ ạ ủ ủ ụ ể ơ ả ủ ườ d n đ n r i ro phát hi n th p h n. Đ đ t đ c r i ro phát hi n th p h n, ki mẫ ế ủ ệ ấ ơ ể ạ ượ ủ ệ ấ ơ ể toán viên có th ch n m t ho c nhi u th t c sau :ể ọ ộ ặ ề ủ ụ- Thu th p đ c h u h t các b ng ch ng ki m toán thuy t ph c, nh ngậ ượ ầ ế ằ ứ ể ế ụ ữ b ng ch ng thu th p t ki m tra chi ti t s thuy t ph c h n b ng ch ng thuằ ứ ậ ừ ể ế ẽ ế ụ ơ ằ ứ đ c t th t c phân tích.ượ ừ ủ ụ- Ki m tra nghi p v và s d vào cu i năm s t t h n là vào tr cể ệ ụ ố ư ố ẽ ố ơ ướ ngày k t thúc niên đ k toán.ế ộ ế- Ki m tra s l ng l n các kho n m c.ể ố ượ ớ ả ụ- S d ng kinh nghi m c a ki m toán viên đ th c hi n các th nghi mử ụ ệ ủ ể ể ự ệ ử ệ ki m toán.ể- Th c hi n vi c xem xét m c đ chi ti t h n và th c hi n ho t đ ngự ệ ệ ở ứ ộ ế ơ ự ệ ạ ộ giám sát.1.2.Tính thuy t ph c c a các th t c ki m toánế ụ ủ ủ ụ ể :Ki m toán viên có th có nhi u th t c ki m toán đ l a ch n trong quan hể ể ề ủ ụ ể ể ự ọ ệ v i m c tiêu và c s d n li u ki m toán. M c đích c a ki m toán viên là ch n thớ ụ ơ ở ẫ ệ ể ụ ủ ể ọ ủ SVTH : Đ ng Th Thanh Nga ặ ị 2 L p: B15KDN- H b ng haiớ ệ ằ GVHD: ThS Nguy n Th H ng Minhễ ị ồ Ki m toán c b n ể ơ ảt c ki m toán t ng h p t i u đ khai thác đ c b ng ch ng ki m toán thuy tụ ể ổ ợ ố ư ể ượ ằ ứ ể ế ph c.ụ1.3. Chi phí cho th t c ki m toán :ủ ụ ểChi phí ki m toán là m t y u t có th thay đ i. Các cu c ki m toán ph i t oể ộ ế ố ể ổ ộ ể ả ạ ra s l ng b ng ch ng ki m toán đ y đ và đáng tin c y v i m c chi phí ki mố ượ ằ ứ ể ầ ủ ậ ớ ứ ể toán h p lý. Đi u này có th giúp công ty ki m toán gi đ c khách hàng mà khôngợ ề ể ể ữ ượ nh h ng t i ch t l ng c a cu c ki m toán. M c dù các ki m toán viên khôngả ưở ớ ấ ượ ủ ộ ể ặ ể n đ nh giá phí c th cho m i th t c ki m toán nh ng nó th ng nh t v i các thấ ị ụ ể ỗ ủ ụ ể ư ố ấ ớ ủ t c ki m toán có liên quan và n m trong gi i h n gi a m c th p và m c cao nhụ ể ằ ớ ạ ữ ứ ấ ứ ư sau :- Các th t c phân tích(trong quan h so sánh v i các m c kỳ v ng)ủ ụ ệ ớ ứ ọ- Th t c ki m tra chi ti t quá trình x lý nghi p v .ủ ụ ể ế ử ệ ụ1.4.Th i đi m th c hi n các th t cờ ể ự ệ ủ ụVi c xác đ nh th i đi m th c hi n các th t c ki m toán là r t quan tr ngệ ị ờ ể ự ệ ủ ụ ể ấ ọ đ i v i m c đích l p k ho ch ki m toán. Trong th c t , ki m toán viên không thố ớ ụ ậ ế ạ ể ự ế ể ể th c hi n t t c các công vi c ki m toán cho nh ng h p đ ng ki m toán v i kháchự ệ ấ ả ệ ể ữ ợ ồ ể ớ hàng quan tr ng vào th i đi m k t thúc ho c tr c khi k t thúc năm tài chính. Vìọ ờ ể ế ặ ướ ế v y, các công ty ki m toán ph i xem xét hi u qu v chi phí, nghĩa là đ m b o cácậ ể ả ệ ả ề ả ả nhân viên ki m toán s th c hi n công vi c t trong năm đ c ki m toán. ể ẽ ự ệ ệ ừ ượ ểTh c hi n các th t c ki m toán tr c khi k t thúc năm có nh ng u đi mự ệ ủ ụ ể ướ ế ữ ư ể nh t đ nh nh : ấ ị ư- Có th xem xét s m các v n đ s nh h ng t i Báo cáo tài chínhể ớ ấ ề ẽ ả ưở ớ nh là các nghi p v có liên quan ho c các nghi p v ph c t p.ư ệ ụ ặ ệ ụ ứ ạ- Cu c ki m toán có th k t thúc s m h n .ộ ể ể ế ớ ơ- Nhân viên ki m toán có th không m t nhi u th i gian sau khi k t thúcể ể ấ ề ờ ế năm.Tuy nhiên, nó cũng có nh ng nh c đi m nh :ữ ượ ể ưSVTH : Đ ng Th Thanh Nga ặ ị 3 L p: B15KDN- H b ng haiớ ệ ằ GVHD: ThS Nguy n Th H ng Minhễ ị ồ Ki m toán c b n ể ơ ả- R i ro tăng lên khi th t b i trong vi c phát hi n nh ng sai ph m tr ngủ ấ ạ ệ ệ ữ ạ ọ y u vào cu i năm.ế ố- Cu c ki m toán có th kém hi u qu b i vì t ng th i gian có th kéoộ ể ể ệ ả ở ổ ờ ể dài h n cho các công vi c b sung đ gi m r i ro t i m c có th ch p nh nơ ệ ổ ể ả ủ ớ ứ ể ấ ậ đ c.ượTh nghi m đ i v i quá trình x lý các nghi p v có th đ c b t đ u tr cử ệ ố ớ ử ệ ụ ể ượ ắ ầ ướ khi k t thúc năm và k t thúc sau ngày k t thúc năm mà không c n tăng thêm th iế ế ế ầ ờ gian cho nh ng th t c yữ ủ ụ ấ1.5. Xác đ nh các th t c ki m toán t i u:ị ủ ụ ể ố ưXác đ nh th t c ki m toán t i u là m c tiêu r t khó th c hi n. Hai ki mị ủ ụ ể ố ư ụ ấ ự ệ ể toán viên khác nhau s có nh ng l a ch n không gi ng nhau và vì v y các công tyẽ ữ ự ọ ố ậ ki m toán đ c l p th ng xây d ng nh ng ch ng trình ki m toán chu n. Nh ngể ộ ậ ườ ự ữ ươ ể ẩ ữ ch ng trình ki m toán y có th đ c s d ng nh là nh ng h ng d n chi ti tươ ể ấ ể ượ ử ụ ư ữ ướ ẫ ế cho các cá nhân th c hi n ki m toán. M t ch ng trình ki m toán ph i đ c thi tự ệ ể ộ ươ ể ả ượ ế k đ áp d ng trong t ng tr ng h p c th đ i v i m i khách hàng.M c đíchế ể ụ ừ ườ ợ ụ ể ố ớ ỗ ụ quan tr ng nh t c a vi c áp d ng ch ng trình ki m toán là gi m thi u r i roọ ấ ủ ệ ụ ươ ể ả ể ủ ki m toán t i m c ch p nh n đ c.ể ớ ứ ấ ậ ượVD : s đ phía d i minh ho tính ph c t p trong nh ng đánh giá c a ki m toánơ ồ ướ ạ ứ ạ ữ ủ ể viên trong quá trình xây d ng ch ng trình ki m toán. Ki m toán viên ph i cânự ươ ể ể ả nh c nh h ng c a các nhân t khác nhau trong vi c xác đ nh ph ng pháp ti pắ ả ưở ủ ố ệ ị ươ ế c n t i u.ậ ố ưSVTH : Đ ng Th Thanh Nga ặ ị 4 L p: B15KDN- H b ng haiớ ệ ằ GVHD: ThS Nguy n Th H ng Minhễ ị ồ Ki m toán c b n ể ơ ả 2.M c tiêu ki m toán và c s d n li u :ụ ể ơ ở ẫ ệVí d : ụ M c tiêu ki m toán, c s d n li u và các th t c ki m toán đ i v i doanhụ ể ơ ở ẫ ệ ủ ụ ể ố ớ thu và tài kho n ph i thu khách hàng đ c khái quát trong b ng d i.Hai n i dungả ả ượ ả ướ ộ c n thi t đ ki m tra trình bày trong b ng là :ầ ế ượ ể ả- Th nh t, các m c tiêu ki m toán đ c xác đ nh t các c s d n li u.ứ ấ ụ ể ượ ị ừ ơ ở ẫ ệ- Th hai, các th t c ki m toán ch rõ s k t h p ki m tra quá trình xứ ủ ụ ể ỉ ự ế ợ ể ử lý nghi p v , th nghi m tr c ti p doanh thu và kho n ph i thu khách hàng,ệ ụ ử ệ ự ế ả ả cùng v i s k t h p b ng ch ng ki m toán t các tài kho n có liên quan.ớ ự ế ợ ằ ứ ể ừ ả Ngoài ra, các th t c ki m toán c th đ c l a ch n d a vào b ng ch ngủ ụ ể ụ ể ượ ự ọ ự ằ ứ ki m toán mà ki m toán viên đã thu th p t đánh giá r i ro môi tr ng.ể ể ậ ừ ủ ườB ng : M i quan h gi a các m c tiêu ki m toán và các th mghi m c b nả ố ệ ữ ụ ể ử ệ ơ ả : Doanh thu và các kho n ph i thu khách hàngả ảM c tiêu ki m toánụ ể Th nghi m c b nử ệ ơ ả1.Doanh thu và kho nả ph i thu khách hàng đãả đ c ghi nh n trên s làượ ậ ổ 1.Ki m tra t các hoá đ n bán hàng t i các đ nể ừ ơ ớ ơ đ t hàng c a khách hàng và các hoá đ n v nặ ủ ơ ậ chuy n.ểSVTH : Đ ng Th Thanh Nga ặ ị 5 L p: B15KDN- H b ng haiớ ệ ằ?R i ro ki m ủ ểtoánSai sót ch p ấnh n đ cậ ượĐánh giá r i ro ủmôi tr ngườTính thuy t ếph c c a b ng ụ ủ ằch ng ki m ứ ểtoán thay thếTh i đi m ờ ểth c hi n th ự ệ ủt c ki m toánụ ểN i dung c a ộ ủcác s d tài ố ưkho nảChi phí cho các th t c ki m ủ ụ ểtoán thay thếM i liên h c a ố ệ ủtài kho n và ảhi u qu cu c ệ ả ộki m toánể GVHD: ThS Nguy n Th H ng Minhễ ị ồ Ki m toán c b n ể ơ ảcó căn c h p lý ( t n t i/ứ ợ ồ ạ Hi n h u)ệ ữ2.Xác nh n s d tài kho n c a khách hàng.ậ ố ư ả ủ3.Ki m tra k t qu thu h i ti n.ể ế ả ồ ề4.Rà soát trên Nh t ký bán hàng đ phát hi n cácậ ể ệ nghi p v ghi trùng l p.ệ ụ ặ5.Th c hi n th t c ki m tra chia c t kỳ k toán.ự ệ ủ ụ ể ắ ế2.T t c các kho n thuấ ả ả đ u đ c ghi chép đ yề ượ ầ đ (tính tr n v n)ủ ọ ẹ1.Tìm d u v t t các hoá đ n v n chuy n t i hoáấ ế ừ ơ ậ ể ớ đ n bán hàng và Nh t ký bán hàng. ơ ậ2.Ki m tra k t qu ghi chép c a nh ng hoá đ nể ế ả ủ ữ ơ bán hàng trên Nh t ký bán hàng.ậ3.Th c hi n các th t c phân tích.ự ệ ủ ụ4.Th c hi n th t c ki m tra chia c t kỳ k toánự ệ ủ ụ ể ắ ế3.Doanh thu và các kho nả ph i thu khách hàng đ cả ượ đánh giá đúng đ n( đánhắ giá)1.Ki m tra tính chính xác c a các hoá đ n bánể ủ ơ hàng và s nh t quán trong vi c ghi chép trên hoáự ấ ệ đ n v i nh ng tài li u có liên quan.ơ ớ ữ ệ2.Tìm ki m d u v t t các hoá đ n bán hàng t iế ấ ế ừ ơ ớ Nh t ký bán hàng và S cái chi ti t cho kháchậ ổ ế hàng.3.Xác nh n s d v i khách hàng c a công ty.ậ ố ư ớ ủ4.Đ i chi u Nh t ký bán hàng và s d c aố ế ậ ố ư ủ kho n ph i thu, ki m tra s kh p đúng c a s dả ả ể ự ớ ủ ố ư ph i thu khách hàng và s d chi ti t ph i thuả ố ư ế ả khách hàng.5.Đánh giá s phù h p c a kho n thu d phòngự ợ ủ ả ự ph i thu khó đòi.ả4.Các tài kho n ph i thuả ả khách hàng, chi t kh uế ấ đ c nh n, ký c c kýượ ậ ượ qu , t m ng, nh n ti nỹ ạ ứ ậ ề đ t tr c, ho c ph i thuặ ướ ặ ả c a các bên liên quanủ đ c trình bày đúngượ đ n( trình bày và côngắ 1.L y xác nh n c a ngân hàng và nh ng đ nh chấ ậ ủ ữ ị ế tài chính.2.Đánh giá nh ng h p đ ng vay và biên b n c aữ ợ ồ ả ủ H i đ ng Giám đ c.ộ ồ ố3.Ph ng v n Ban qu n tr .ỏ ấ ả ị4.Đánh giá công vi c trong các lĩnh v c ki mệ ự ể toán khác.5.Ki m tra s d tài kho n ph i thu khách hàngể ố ư ả ả SVTH : Đ ng Th Thanh Nga ặ ị 6 L p: B15KDN- H b ng haiớ ệ ằ GVHD: ThS Nguy n Th H ng Minhễ ị ồ Ki m toán c b n ể ơ ảb )ố v i các bên liên quan.ớ5.Doanh thu đã đ c ghiượ nh n đúng đ n trong m iậ ắ ố liên h v i GAAP vàệ ớ chu n m c hi nẩ ự ệ hành( trình bày và công b )ốKi m tra các nghi p ghi nh n doanh thu v tínhể ệ ụ ậ ề thích h p và s t n t i.ợ ự ồ ạ2.1. T n t i và x y ra :ồ ạ ảTh i đi m và n i dung c a các th t c ki m toán d a vào đánh giá c a ki mờ ể ộ ủ ủ ụ ể ự ủ ể toán viên v r i ro môi tr ng t ng ng v i các c s d n li u. N u r i ro môiề ủ ườ ươ ứ ớ ơ ở ẫ ệ ế ủ tr ng m c th p, ki m toán viên có th gi m s l ng các kho n m c đ cườ ở ứ ấ ể ể ả ố ượ ả ụ ượ ki m tra, th c hi n các th nghi m c b n vào th i đi m tr c khi k t thúc nămể ự ệ ử ệ ơ ả ờ ể ướ ế ho c s d ng ít các th t c c b n nh ng có s c thuy t ph c h n. M t khác, n uặ ử ụ ủ ụ ơ ả ư ứ ế ụ ơ ặ ế r i ro môi tr ng đ c đánh giá m c t i đa, ki m toán viên s l a ch n nh ngủ ườ ượ ở ứ ố ể ẽ ự ọ ữ th t c ki m toán cung c p m t s đ m b o ch c ch n cao h n v các sai ph mủ ụ ể ấ ộ ự ả ả ắ ắ ơ ề ạ phát hi n, giao nhi m v cho các ki m toán viên có kinh nghi m, th c hi n các thệ ệ ụ ể ệ ự ệ ủ t c ki m toán đ i v i s d tài kho n vào ngày k t thúc năm. Trong tr ng h pụ ể ố ớ ố ư ả ế ườ ợ này, th t c ki m toán đ c s d ng r ng rãi là g i th xác nh n đ i v i các kháchủ ụ ể ượ ử ụ ộ ử ư ậ ố ớ hàng đ h i h v s t n t i và s l ng nh ng kho n n hi n t i c a h v iể ỏ ọ ề ự ồ ạ ố ượ ữ ả ợ ệ ạ ủ ọ ớ công ty khách hàng. Theo GAAS thì xác nh n đ i v i kho n ph i thu khách hàng làậ ố ớ ả ả yêu c u đ i v i h u h t các tr ng h p.ầ ố ớ ầ ế ườ ợ2.2.Tr n v n:ọ ẹKi m tra tính tr n v n c a các kho n doanh thu và ph i thu khách hàng là r tể ọ ẹ ủ ả ả ấ khó, tr khi khách hàng có h th ng ki m soát n i b m nh đ đ m b o r ng t từ ệ ố ể ộ ộ ạ ể ả ả ằ ấ c các nghi p v đ u đ c ghi nh n. N u không có h th ng ki m soát n i b t t,ả ệ ụ ề ượ ậ ế ệ ố ể ộ ộ ố h th ng k toán đ m b o, th c hi n đánh s tr c đ i v i hoá đ n v n chuy nệ ố ế ả ả ự ệ ố ướ ố ớ ơ ậ ể và hoá đ n bán hàng thì kh năng có m t s nghi p v bán hàng không đ c ghiơ ả ộ ố ệ ụ ượ SVTH : Đ ng Th Thanh Nga ặ ị 7 L p: B15KDN- H b ng haiớ ệ ằ GVHD: ThS Nguy n Th H ng Minhễ ị ồ Ki m toán c b n ể ơ ảchép là r t cao. N u các ch ng t có liên quan không đ c đánh s tr c, ki mấ ế ứ ừ ượ ố ướ ể toán viên ph i xem xét các th t c ki m toán thay th nh :ả ủ ụ ể ế ư- Tăng c ng th t c phân tích ch ng h n nh phân tích h i quy đ i v i doanhườ ủ ụ ẳ ạ ư ồ ố ớ thu và giá v n hàng bán ho c so sánh doanh thu đ c ghi nh n v i s n l ngố ặ ượ ậ ớ ả ượ s n xu t ( đ i v i doanh nghi p s n xu t),…ả ấ ố ớ ệ ả ấ- Th c hi n th t c ki m tra chia c t kỳ k toán, t p trung vào nh ng nghi pự ệ ủ ụ ể ắ ế ậ ữ ệ v đ c ghi chép trong năm tài chính ti p theo đ xác đ nh kh năng cácụ ượ ế ể ị ả nghi p v năm sau đ c ghi vào năm nay.ệ ụ ượ2.3. Đánh giá :Có hai câu h i đánh giá liên quan tr c ti p t i ki m toán viên :ỏ ự ế ớ ể- Th nh t, có ph i doanh thu và kho n ph i thu khách hàng đ c ghi nh nứ ấ ả ả ả ượ ậ ban đ u đúng v i giá tr .ầ ớ ị- Th hai, có ph i khách hàng s thu h i các kho n n ph i thu đúng th i gianứ ả ẽ ồ ả ợ ả ờ (đúng giá tr thu n) ?ị ầ2.4.Quy n và nghĩa v :ề ụ các n c, m t s công ty có th bán các kho n ph i thu khách hàng choỞ ướ ộ ố ể ả ả ngân hàng ho c các t ch c tài chính nh ng có th v n gi nguyên trách nhi m thuặ ổ ứ ư ể ẫ ữ ệ h i kho n ph i thu ho c nh m t kho n n n u thu h i th p h n m c sàn c th .ồ ả ả ặ ư ộ ả ợ ế ồ ấ ơ ứ ụ ể Trong tr ng h p này, ki m toán viên nên xem xét toàn b h p đ ng ki m toán vàườ ợ ể ộ ợ ồ ể g i th xác nh n cho ngan hàng v các kho n n không ch c ch n. Ki m toán viênử ư ậ ề ả ợ ắ ắ ể cũng nên th c hi n th m v n và xem xét các báo cáo h p H i đ ng Giám đ c đự ệ ẩ ấ ọ ộ ồ ố ể phát hi n ra nh ng kho n ph i thu đ c chi t kh u.ệ ữ ả ả ượ ế ấ2.5.Trình bày và th hi n :ể ệQuy mô tr ng y u c a doanh thu và kho n ph i thu c a các bên liên quan nênọ ế ủ ả ả ủ đ c trình bày trên Báo cáo tài chính. Th t c ki m toán c b n cung c p b ngượ ủ ụ ể ơ ả ấ ằ ch ng v s c n thi t đ i v i nh ng kho n m c này bao g m : vi c xác nh n tứ ề ự ầ ế ố ớ ữ ả ụ ồ ệ ậ ừ ngân hàng ho c t ch c tài chính; xem xét h p đ ng vay, báo cáo c a H i đ ngặ ổ ứ ợ ồ ủ ộ ồ Giám đ c và b ng t ng h p kho n ph i thu khách hàng; th m v n Ban qu n tr …ố ả ổ ợ ả ả ẩ ấ ả ịSVTH : Đ ng Th Thanh Nga ặ ị 8 L p: B15KDN- H b ng haiớ ệ ằ GVHD: ThS Nguy n Th H ng Minhễ ị ồ Ki m toán c b n ể ơ ả3.Ki m tra tính đúng kỳ :ểKi m tra tính đúng kỳ là k thu t đ c áp d ng đ i v i các nghi p v bánể ỹ ậ ượ ụ ố ớ ệ ụ hàng, hàng bán b tr l i và các nghi p v thu ti n t nh ng ghi chép c a doanhị ả ạ ệ ụ ề ừ ữ ủ nghi p đ cung c p b ng ch ng ch ng minh nh ng nghi p v y đ c ghi đúngệ ể ấ ằ ứ ứ ữ ệ ụ ấ ượ kỳ. K thu t ki m tra này đ c th c hi n tr c m t vài ngày ho c sau m t vàiỹ ậ ể ượ ự ệ ướ ộ ặ ộ ngày tính t ngày l p B ng cân đ i k toán.ừ ậ ả ố ếR i ro l n nh t trong vi c ghi chép các nghi p v không đúng kỳ k toán x yủ ớ ấ ệ ệ ụ ế ả ra trong quá trình chia c t kỳ k toán. Vi c m r ng ki m tra chia c t kỳ k toánắ ế ệ ở ộ ể ắ ế d a vào nh ng đánh giá c a ki m toán viên v tính hi u qu c a ho t đ ng ki mự ữ ủ ể ề ệ ả ủ ạ ộ ể soát, tính đúng kỳ c a công ty khách hàng. N u khách hàng có h th ng ki m soátủ ế ệ ố ể tính đúng kỳ t t, ki m toán viên có th gi m thi u các ki m tra. Tuy nhiên, chúng taố ể ể ả ể ể nên bi t r ng h th ng ki m soát có th b “qua s c” và các ki m toán viên cũng đãế ằ ệ ố ể ể ị ứ ể phát hi n ra r i ro m c cao có liên quan t i nh ng nghi p v đ c ghi chép đúngệ ủ ở ứ ớ ữ ệ ụ ượ kỳ.4.Th t c phân tích đ i v i các tài kho n :ủ ụ ố ớ ảTrong nhi u tr ng h p, th t c phân tích cung c p nh ng b ng ch ng ki mề ườ ợ ủ ụ ấ ữ ằ ứ ể toán thuy t ph c k c nh ng b ng ch ng thu đ c t ki m tra chi ti t. Th t cế ụ ể ả ữ ằ ứ ượ ừ ể ế ủ ụ phân tích có th k c đ t hi u qu h n trong nh n di n các sai ph m ti m tàngể ể ả ạ ệ ả ơ ậ ệ ạ ề ho c k t h p các b ng ch ng v tính đúng đ n c a tài kho n cuh th . Khi xem xétặ ế ợ ằ ứ ề ắ ủ ả ể vi c s d ng th t c phân tích, ki m toán viên nên xác đ nh xem các b ng ch ngệ ử ụ ủ ụ ể ị ằ ứ h tr cho vi c gi i thích c a Ban qu n tr v nh ng phát hi n không mong mu nỗ ợ ệ ả ủ ả ị ề ữ ệ ố hay không.Phân tích t su t, phân tích xu h ng và các ki m tra tính h p lý là ba n iỷ ấ ướ ể ợ ộ dung phân tích đ c s d ng h u ích trong chu kỳ này.ượ ử ụ ữSVTH : Đ ng Th Thanh Nga ặ ị 9 L p: B15KDN- H b ng haiớ ệ ằ GVHD: ThS Nguy n Th H ng Minhễ ị ồ Ki m toán c b n ể ơ ảSVTH : Đ ng Th Thanh Nga ặ ị 10 L p: B15KDN- H b ng haiớ ệ ằ . i gian t i.ổ ờ ớI.Khái ni m c b n c a ki m toán :ệ ơ ả ủ ể1.Ki m toán: ểTheo hi p h i k toán M thì : “Ki m toán đ c hi u là m t quá trình mangệ ộ ế ỹ. Các k toán viên công ch ng là nh ng ch th đáp ng nhu c u ki mợ ấ ế ứ ữ ủ ể ứ ầ ể toán Báo cáo tài chính.2.Các lĩnh v c ki m toán :ự ể- Ki m toán tài