SAPP tuyen tap 10 phan hanh kiem toan co ban

Lời nói đầu Với mong muốn hỗ trợ các bạn sinh viên trong q trình học tập, SAPP Academy trân trọng giới thiệu cuốn sách Tuyển Tập Kinh Nghiệm 10 Phần Hành Kiểm Tốn Cơ Bản Cuốn sách là tập hợp của 10 phần hành kiểm tốn thường gặp đối với các trợ lý kiểm tốn tại Big4 Thêm vào đó, cuốn sách cũng cung cấp các kiến thức về chức năng phím tắt Excel thường được sử dụng trong kiểm tốn, giúp các bạn dễ dàng tiếp cận hơn với ngành kiểm tốn nói riêng và khối ngành kế kiểm nói chung Khơng có sự cam đoan – rõ ràng hoặc ngầm hiểu – được đưa ra về tính áp dụng của những chia sẻ trên vào mọi trường hợp kiểm tốn trong các loại hình doanh nghiệp SAPP khơng chịu trách nhiệm trong bất kỳ trường hợp nào cho các thiệt hại hoặc tổn thất trực tiếp hay gián tiếp phát sinh từ việc áp dụng các chia sẻ của SAPP vào các trường hợp thực tế khi tiến hành kiểm tốn tại các doanh nghiệp SAPP Academy chúc các bạn thành cơng! Mục lục PHẦN 1: TUYỂN TẬP KINH NGHIỆM 10 PHẦN HÀNH KIỂM TỐN CƠ BẢN I Kiểm Tốn Phần Hành Tiền II Kiểm Tốn Phần Hành Chi Phí Trả Trước 11 III Thủ Tục Kiểm Toán Phần Hành Hàng Tồn Kho 13 IV Kiểm Toán Phần Hành Tài Sản Cố Định 16 V Kiểm Toán Phần Hành Phải Trả 19 VI Kiểm Tốn Phần Hành Lương 21 VII Kiểm Tốn Phần Hành Chi Phí Bán Hàng, Chi Phí Quản Lý Doanh Nghiệp 25 VIII Kiểm Tốn Phần Hành Chi Phí Tài Chính Và Doanh Thu Tài Chính 26 IX Kiểm Tốn Phần Hành Chi Phí Khác Và Thu Nhập Khác 28 X Kiểm Tốn Phần Hành Các Khoản Mục Khác Trên Bảng Cân Đối 29 XI Các Kỹ Năng Cần Có 31 PHẦN 2: CÁC CHỨC NĂNG & PHÍM TẮT TRÊN EXCEL THƯỜNG DÙNG KIỂM TOÁN I 32 Mail Merge 33 II Pivot Table 40 III Drawing Chart 45 IV Phím Tắt Excel Thường Dùng Trong Kiểm Tốn 49 Page | 7 Phần KINH NGHIỆM 10 PHẦN HÀNH KIỂM TOÁN CƠ BẢN Page | 8 I Kiểm Toán Phần Hành Tiền Tiền tương đương tiền phần hành đơn giản dành riêng cho bạn thực tập làm công ty kiểm tốn Tiền mặt đếm được, tiền gửi ngân hàng đối chiếu với ngân hàng Do đó, phần hành sai sót Tuy nhiên, nói kiểm tốn phần hành tiền luôn đơn giản dễ dàng Bởi, chất tiền khách sạn khác đặc biệt chút Do đặc thù kinh doanh, tiền khách sạn thường có nhiều loại tiền khác Đô la Mỹ, Yên Nhật, Nhân dân tệ Sau đếm đối chiếu xong cần quy đổi tiền Việt để lên báo cáo tài Bạn cần dùng tỷ giá Ngân hàng mà khách sạn hay sử dụng để quy đổi giá trị tiền Các tài liệu cần cung cấp • Sổ cái, sổ chi tiết tài khoản tiền; • Sổ phụ, sổ quỹ, biên kiểm quỹ; • Các chứng từ thu chi tiền mặt tiền gửi ngân hàng Các Thủ Tục Với Phần Tiền 2.1 Chứng kiến kiểm kê (Physical observation) Bạn quan sát thủ quỹ đếm tiền (lưu ý không nên động vào tiền để không liên đới trách nhiệm trường hợp mát) Thu thập biên kiểm kê cho quản lý Riêng phần bạn chứng kiến đếm tiền ngân hàng VCB, BIDV vơ vất vả đặc thù doanh nghiệp chủ yếu tiền! 2.2 Thủ tục đối chiếu số dư (Reconciliation) Bạn lấy số dư mà kế toán ghi sổ kế toán, lọc bảng cân đối thử tài khoản sau so sánh với số dư Sổ phụ ngân hàng Sau đối chiếu xong ghi nhận vào file giấy tờ làm việc kiểm tra xem có sai khơng, sai có vượt qua mức trọng yếu không Page | 9 2.3 Thủ tục đánh giá lại (Revaluation) Đây thủ tục quy đổi số dư ngoại tệ đồng Việt Nam để lên báo cáo tài Phần bạn truy cập lên trang Web ngân hàng để lấy tỷ giá mua vào (không lấy tỷ giá bán ra) Lấy phần ngoại tệ nhân với tỷ giá quy đổi so sánh đối chiếu với số dư ghi nhận kế tốn để tìm sai sót trọng yếu 2.4 Thủ tục gửi thư xác nhận (Confirmation) Bạn cần lấy số dư sổ, tên địa ngân hàng nơi doanh nghiệp mở tài khoản sau điền thơng tin gửi thư xác nhận đi, chờ ngày thư sau đối chiếu với ghi nhận kế toán 2.5 Thủ tục kiểm tra tính kỳ (Test Cut-off) Thủ tục nhẹ nhàng Bạn lấy sổ kế toán lọc giao dịch hai ngân hàng với vào ngày cuối năm đầu năm sau, đối chiếu giao dịch với kê ngân hàng để xem chúng có bị ghi nhận nhầm hai năm hay không Các Lưu Ý Với Phần Tiền • Phần đơn giản khơng có nhiều sai sót lại bị gian lận nhiều nên kiểm tra hệ thống kiếm soát nội cần cẩn thận • Xem xét thêm số nghiệp vụ bất thường có khoản chi tiền mặt lớn 20 triệu khơng? Hoặc có nghiệp vụ chuyển khoản vào từ tài khoản cá nhân khơng? • Gửi thư xác nhận nhớ tự gửi phải gửi quay lại địa Cơng ty kiểm tốn Đừng qua tay khách hàng nhé! • Nếu thấy không yên tâm với biên kiểm quỹ đếm lại lúc vào kiểm tốn, sau làm thủ tục roll backword ngày kết thúc năm tài Page | 10 3.4 Xem kết hiển thị từ bảng PivotTable Như vậy, kết trả cho thấy, Chuối sản phẩm có doanh thu nhiều Các bạn thấy, trường liệu Country đặt có ký hiệu lọc, điều cho phép bạn hiển thị doanh thu loại sản phẩm quốc gia Canada, Germany… sử dụng lọc trường liệu Một số lưu ý sử dụng Pivot Table kiểm tốn • Nên để bảng hiển thị PivotTable sheet chứa bảng/ vùng liệu sử dụng để Pivot, cách lựa chọn Existing Worksheet lựa chọn ô bắt đầu B2; • Việc giúp bạn xem chỉnh sửa liệu cách hiệu hơn; • PivotTable khơng tự động update liệu bảng/ vùng bị chỉnh sửa, nên refresh lại bảng PivotTable trước sử dụng cho cơng việc phân tích Page | 43 Mẫu: Page | 44 III Drawing Chart Khái niệm Biểu đồ dùng để hiển thị chuỗi liệu số theo định dạng đồ họa để giúp việc hiểu khối lượng lớn liệu mối quan hệ chuỗi liệu khác trở nên dễ dàng Để tạo biểu đồ Excel, bạn bắt đầu việc nhập liệu số cho biểu đồ trang tính Sau đó, bạn vẽ liệu vào biểu đồ cách chọn loại biểu đồ bạn muốn sử dụng tab Insert Có nhiều dạng biểu đồ mà bạn sử dụng excel: biểu đồ đường, biểu đồ cột, biểu đồ tròn, biểu đồ vùng… Ứng dụng kế toán, kiểm toán Cùng với PivotTable, Biểu đồ trở thành công cụ thiếu việc phân tích liệu kế tốn viên, trợ lý kiểm toán Việc sử dụng PivotTable để bảng liệu doanh thu theo hàng tháng, theo mặt hàng, theo khách hàng hay liệu chi phí theo hạng mục chất chi phí thực "dễ nhìn" "dễ phân tích" kết hợp xử lý chúng dạng biểu đồ Một vài ứng dụng PivotTable dùng kiểm toán sau: • Minh họa kết liệu doanh thu theo tháng, khu vực, khách hàng qua biểu đồ cột, biểu đồ đường; • Minh họa cấu, tỷ trọng loại cấu phần chi phí tổng chi phí biểu đồ tròn; • So sánh tỷ trọng loại doanh thu năm so với năm trước qua biểu đồ tròn, biểu đồ cột Page | 45 Hướng dẫn thực Yêu cầu: Sử dụng biểu đồ tròn để minh họa tỷ trọng loại doanh thu theo liệu sau: 3.1 Bôi đen vùng liệu muốn vẽ biểu đồ 3.2 Vẽ biểu đồ cách lựa chọn dạng biểu đồ muốn hiển thị tab Insert Theo yêu cầu, lựa chọn biểu đồ hình tròn Page | 46 3.3 Xem kết chỉnh sửa biểu đồ: format, đổi tên… việc sử dụng chức Chart tools Ribbons Một số lưu ý sử dụng Drawing Chart kiểm tốn • Nên sử dụng kết hợp dạng biểu đồ với để ứng dụng phân tích rõ ràng Một số dạng biểu đồ thường kết hợp với sau: biểu đồ tròn + biểu đồ cột, biểu đồ cột + biểu đồ đường… • Đối với phân tích doanh thu chi phí (bán hàng, quản lý doanh nghiệp, chi phí sản xuất chung), định phải dùng biểu đồ để phân tích liệu, từ tìm "unusual" từ việc quan sát biểu đồ Page | 47 Mẫu: Tỷ Loại doanh thu Số tiền trọng Doanh thu bán hàng 15,000,000,000 81% Doanh thu cung cấp dịch vụ 3,000,000,000 16% Doanh thu khác 500,000,000 3% Tổng số 18,500,000,000 100% Tỷ trọng Doanh thu 16% 3% Doanh thu bán hàng Doanh thu cung cấp dịch vụ 81% Doanh thu khác Page | 48 IV Phím Tắt Excel Thường Dùng Trong Kiểm Tốn Phím tắt Alt 1.1 Chỉnh định dạng 1.2 • Alt - H - K: Chuyển định dạng kế tốn • Alt - H - O – I: Tự động giãn theo chiều ngang cột • Alt – H – O – A: Tự động giãn theo chiều cao dòng • Alt – H – 9: Bớt chữ số sau dấu phẩy thập phân • Alt – H – 0: Thêm chữ số sau dấu phẩy thập phân • Alt – H – B – A: Border tất viền vùng chọn • Alt – H – B – S: Chỉ border viền vùng chọn • Alt – H – V - V: Copy số chết excel • Alt – H – H: Tơ màu cho ơ/ vùng chọn • Alt – H – H – N: Bỏ tô màu cho ơ/ vùng chọn Chỉnh liệu • Alt – A – T: Tạo lọc cho vùng chọn • Alt – A – C: Bỏ tồn lọc vùng chọn • Alt – Down – C: Bỏ lọc trường liệu trường khác lọc 1.3 Chèn chỉnh Formular • Alt – M – P: Trả vị trí để lên giá trị ô • Alt – N – T: Tạo bảng cho vùng chọn Phím tắt Ctrl • Ctrl + Shift + #: Chuyển định dạng ngày • Ctrl + Shift + %: Chuyển định dạng phần trăm • Ctrl – Alt – V: Hiển thị cửa sổ Paste Special • Ctrl – Shift – +: Thêm dòng • Ctrl – Shift – ~: Chuyển định dạng chung Page | 49 Page | 50 Lời kết Mặc dù cố gắng để đem đến cho độc giả sách hoàn chỉnh nhất, việc xảy sai sót điều khó tránh khỏi Trong sách, tồn lỗi sai hay nhầm lẫn Nếu bạn phát điều đó, SAPP Academy hy vọng nhận phản hồi từ bạn qua sapp.edu.vn Những ý kiến đóng góp bạn giúp SAPP hồn thiện sách lần tái tiếp sau Hơn nữa, cộng tác bạn nguồn cảm hứng quan trọng để người làm việc SAPP tiếp tục đưa sản phẩm hữu ích Trân trọng - Ban biên tập - GIẢNG VIÊN Học tập với giảng viên có nhiều kiến thức kinh nghiệm thực tế hãng kiểm toán hàng đầu giới, chia sẻ kinh nghiệm đường nghề nghiệp từ người nghề Mr Nguyễn Đức Thái, ACCA Ms Nguyễn Thị Ngọc Trâm, CPA • Hội viên ACCA • Chuyên gia tư vấn quản trị rủi ro EY • Trợ lý kiểm tốn EY • Giải cấp quốc gia thi Chinh phục đỉnh cao nghề nghiệp Kế tốn - Kiểm tốn Tài 2012 • Học bổng Pathway to success tháng 3/2012 dành cho 10 sinh viên xuất sắc Đại học Kinh tế Quốc dân tài trợ Viện kế toán kiểm toán • Học bổng FIA tháng 6/2012 dành cho sinh viên xuất sắc tài trợ ACCA Vietnam • Hồn thành chứng CAT, viên Hiệp hội Kế tốn cơng chứng Mỹ CPA US • Senior Accountant at Iryna Accountancy Corporation, Oakland, California, US • Trợ lý kiểm tốn Deloitte • Thực tập trợ lý kiểm toán KPMG Mr Trương Lưu Vượng, ACCA • Hội viên ACCA • Trưởng nhóm kiểm tốn EY • Chun gia Kiểm sốt tài Vinpearl Hotels and Resort Vinpearl, VinGroup Ms Tiêu Thị Thanh, ACCA • Hội viên ACCA VACPA • Chứng Kế tốn trưởng Học viện tài • TOP10 mơn F5, F7, F8 P2 ACCA • Prize winner F9 • Trưởng nhóm kiểm tốn EY • Chuyên gia tư vấn quản trị rủi ro EY Ms Nguyễn Thị Hồng Ngọc • Hội viên ACCA • Chuyên gia tư vấn quản trị rủ ro EY • Học bổng ngân hàng Tokyo Mitsubishi dành cho học sinh xuất sắc khoa Đại học Kinh tế Quốc dân • TOP10 sinh viên xuất sắc đạt học bổng Pathway to success 2013 • Học bổng Ươm mầm tài sinh viên kinh tế 2013 • Hồn thành từ F1 - F9 ACCA • Trợ lý kiểm tốn EY Mr Đỗ Minh Hiển Ms Nguyễn Phương Thảo • Trưởng nhóm kiểm tốn PwC • Hồn thành F1 - F8 ACCA • Hồn thành 13/14 mơn ACCA • Trợ lý kiểm tốn kiểm tốn Deloitte • Kiểm tốn nội JSC Mr Lê Quang Hưng, ACCA • Thạc sĩ Tài đại học Huddersfield, UK • Hội viên ACCA • Trưởng nhóm kiểm tốn EY Ms Nguyễn Thị Linh, ACCA, VACPA Mr Đồn Huy Tuấn • Trợ lý kiểm tốn EY • Top Nhà hoạch định tài triển vọng ngân hàng HSBC tổ chức, cấp quốc gia, 2013 TUYỂN TẬP KINH NGHIỆM 10 PHẦN HÀNH KIỂM TOÁN Chịu trách nhiệm nội dung Đoàn Huy Tuấn Biên tập nội dung Nguyễn Đức Thái, Đoàn Huy Tuấn, Nguyễn Quốc Trung, Lê Minh Anh Trình bày Nguyễn Việt Anh, Trần Hồng Anh, Nguyễn Minh Khuê, Trần Thị Hà Phương ... Với mong muốn hỗ trợ các bạn sinh viên trong q trình học tập, SAPP Academy trân trọng giới thiệu cuốn sách Tuyển Tập Kinh Nghiệm 10 Phần Hành Kiểm Tốn Cơ Bản Cuốn sách là tập hợp của 10 phần hành kiểm tốn thường gặp đối với các trợ lý kiểm... những chia sẻ trên vào mọi trường hợp kiểm tốn trong các loại hình doanh nghiệp SAPP khơng chịu trách nhiệm trong bất kỳ trường hợp nào cho các thiệt hại hoặc tổn thất trực tiếp hay gián tiếp phát sinh từ việc áp dụng các chia sẻ của SAPP vào các trường... hợp thực tế khi tiến hành kiểm tốn tại các doanh nghiệp SAPP Academy chúc các bạn thành cơng! Mục lục PHẦN 1: TUYỂN TẬP KINH NGHIỆM 10 PHẦN HÀNH KIỂM TOÁN CƠ BẢN I Kiểm Tốn Phần Hành Tiền