TÌNH HÌNH THỰC TẾ VỀ KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ Ở CÔNG TY TNHH KIM KHÍ NAM TÙNG

TÌNH HÌNH THỰC TẾ VỀ KẾ TỐN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ Ở CƠNG TY TNHH KIM KHÍ NAM TÙNG I ĐẶC ĐIỂM CHUNG CỦA CÔNG TY KIM KHÍ NAM TÙNG Q trình hình thành phát triển: Là Doanh nghiệp sinh từ kinh tế thị trường, Cơng ty TNHH kim khí Nam Tùng thành lập sở kế thừa kinh nghiệm Tổ hợp tác khí xây dựng Thánh Nam - Cơng ty TNHH Kim Khí Nam Tùng thành lập theo định số: 1635/UB ngày 17/4/1993 UBND thành phố Hà nội - Đăng ký kinh doanh số: ngày UB kế hoạch Thành phố Hà nội cấp - Nghành nghề kinh doanh: + Buôn bán TLSX tiêu dùng + Đại lý mua bán, ký gửi hàng hố Cơng ty TNHH Kim Khí Nam Tùng đơn vị hạch toán độc lập, hoạt động kiểm tra giám sát quan quản lý nhà nước thành phố Hà Nội Cơng ty có trụ sở 375 Kim Ngưu, Hà nội Địa bàn hoạt động chủ yếu công ty quận, huyện phía đơng phía nam thành phố Do đặc điểm khu vực ngoại ơ, nơi có tốc độ thị hố diễn sơi động, địa bàn có trục đường giao thơng huyết mạch chạy qua nên việc hoạt động kinh doanh, lưu thông, bảo quản, vận chuyển hàng hố cơng ty diễn tương đối thuận lợi Là loại hình doanh nghiệp nhà nước khuyến khích luật cơng ty khẳng định, q trình hoạt động, cơng ty gặp khơng khó khăn hành lang pháp luật chưa đủ điều kiện để công ty hoạt động Chính sách quản lý nhà nước thiếu đồng bộ, ví dụ như: Cơng ty cấp Đăng ký kinh doanh không mua điểm đỗ, dừng xe để nhận trả hàng Cịn nhiều bất bình đẳng khác doanh nghiệp quốc doanh doanh nghiệp tư nhân việc chấp hành nghĩa vụ quyền lợi hoạt động kinh doanh như: Kiểm tra, kiểm sốt, quan hệ tín dụng, quan hệ kinh tế Nhưng với đặc điểm doanh nghiệp kinh doanh lấy phục vụ đáp ứng theo yêu cầu khách hàng phương châm hoạt động cơng ty, nên Cơng ty TNHH Nam Tùng có thị phần tương đối ổn định ngày phát triển bạn hàng, khách hàng xa gần tín nhiệm Vì vậy, từ tổ sản xuất nhỏ thành lập năm 1991 đến nay, Cơng ty có hai cửa hàng kinh doanh xưởng sản xuất với thị phần ngày phát triển, đóng góp thiết thực cho cơng đổi kinh tế đất nước Đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh tổ chức quản lý kinh doanh Cơng ty TNHH Kim Khí Nam Tùng 2.1 Đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh: Là cơng ty TNHH, Cơng ty phải đảm bảo hồn thành nhiệm vụ: - Quản lý sử dụng vốn chế độ hành, phải tự trang trải tài chính, đảm bảo kinh doanh có lãi - Nắm bắt khả kinh doanh, nhu cầu tiêu dùng thị trường để đưa biện pháp kinh doanh có hiệu cao nhất, đáp ứng đầy đủ yêu cầu khách hàng nhằm thu lợi nhuận tối đa - Chấp hành thực đầy đủ sách, chế độ pháp luật Nhà nước hoạt động sản xuất kinh doanh Đảm bảo quyền lợi hợp pháp người lao động 2.2 Đặc điểm tổ chức quản lý kinh doanh: Là doanh nghiệp tư nhân, Công ty TNHH Kim Khí Nam Tùng tổ chức quản lý theo cấp: Đứng đầu Ban giám đốc công ty đạo trực tiếp đến phòng ban, cửa hàng Giúp việc cho Ban giám đốc phòng ban chức năng: Ban Giám đốc Phòng Kinh doanh Các cửa hàng Phịng Tổ chức Phịng Kế tốn Giám đốc Công ty người trực tiếp lãnh đạo điều hành hoạt động Công ty thông qua máy lãnh đạo Công ty - Giám đốc công ty chịu trách nhiệm trước pháp luật, trước Công ty quan hệ đối nội, đối ngoại kết hoạt động Cơng ty Cơng ty gồm 03 phịng ban chức năng: - Phòng tổ chức: Xây dựng áp dụng chế độ, quy định quản lý, sử dụng lao động tồn Cơng ty Chịu trách nhiệm trước pháp luật, trước Giám đốc Công ty diễn biến công tác quản lý nhân - Phịng Kế tốn: Chịu trách nhiệm quản lý tài sản, vật chất hạch toán kinh tế theo chế độ kế tốn Nhà nước, quy chế Cơng ty Chịu trách nhiệm trước pháp luật Nhà nước, trước Giám đốc công ty diễn biến công tác quản lý tài chính, vật chất tồn cơng ty - Phịng kinh doanh - Tổng hợp: Phịng có nhiệm vụ xây dựng kế hoạch kinh doanh đáp ứng yêu cầu hoạt động công ty Để tiếp cận thị trường, Công ty tổ chức hai cửa hàng chuyên doanh có nhiệm vụ kinh doanh thị trường nội thành Hà nội số huyện lân cận: - Cửa hàng Minh Khai - Địa chỉ: 460 Minh Khai - Hà Nội - Cửa hàng Kim Ngưu - Địa chỉ: 375 Kim Ngưu - Hà Nội Đặc điểm chung công tác kế tốn Cơng ty Nam Tùng: Cơng ty TNHH Kim Khí Nam Tùng đơn vị hạch tốn độc lập có đầy đủ tư cách pháp nhân, mở tài khoản giao dịch ngân hàng Để đáp ứng đầy đủ yêu cầu quản lý kinh doanh đảm bảo phản ánh cách xác, kịp thời nghiệp vụ kinh tế phát sinh tồn Cơng ty với quy mô địa bàn hoạt động rộng Công ty áp dụng hình thức tổ chức cơng tác kế tốn phân tán Trên Cơng ty có phịng kế tốn - tài vụ, cửa hàng phận kế tốn trực thuộc Mơ hình máy kế tốn Cơng ty kim khí Nam Tùng Kế tốn trưởng Kế toánthanh toán KT vật tư, hàng hoá KT tiền mặt, tiền gửi NHKT tiền lươngvà chi phí Thủ quỹ * Phịng kế tốn Cơng ty gồm: - Kế tốn trưởng: Phụ trách chung, giúp Giám đốc Công ty công tác tham mưu vể mặt quản lý tổ chức đạo nghiệp vụ, theo dõi tổng hợp số liệu phát sinh trình quản lý kinh doanh Văn phịng Cơng ty - Kế tốn tiền mặt + TGNH: Giao dịch với Ngân hàng, toán khoản tiền mặt, TGNH liên quan Ngân hàng Cơng ty - Kế tốn hàng hố: theo dõi tình hình nhập xuất - tồn kho hàng hố - Kế tốn tốn: Theo dõi khoản cơng nợ với khách hàng - Kế toán tiền lương chi phí: Tổ chức kế tốn tiền lương tập hợp chi phí kinh doanh kỳ - Thủ quỹ: Bảo quản theo dõi thủ quỹ * Hình thức kế tốn mà doanh nghiệp áp dụng hình thức - Nhật ký chứng từ: SƠ ĐỒ HÌNH THỨC NHẬT KÝ CHỨNG TỪ TẠI CƠNG TY TNHH KIM KHÍ NAM TÙNG Chứng từ gốc bảng phân bổ Bảng kê Nhật ký chứng từ Sổ Báo cáo tài Ghi hàng ngàyGhi cuối thángĐối chiếu kiểm tra Sổ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết II TÌNH HÌNH THỰC TẾ VỀ TỔ CHỨC KẾ TỐN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ Ở CÔNG TY A Kế tốn hàng hố: Cơng tác tổ chức quản lý chung hàng hố: Cơng ty TNHH Kim Khí Nam Tùng thuộc loại hình doanh nghiệp tư nhân, đơn vị hạch toán độc lập, tự chủ hoạt đông kinh doanh Để đảm bảo cho Công ty tồn phát triển, chế thị trường, tự cạnh tranh Nhận thức điều đó, Công ty luôn quản lý chặt chẽ khâu nhập xuất vật tư hàng hố, trọng cơng tác tiêu thụ hàng hố Cơng tác quản lý hàng hố tiến hành từ khâu mua, khâu xuất dùng 1.1 Đặc điểm chung hàng hoá: Hàng hoá kinh doanh Công ty chủ yếu sản phẩm thép cán nóng như: - Thép φ6, φ8mm trịn cuộn cán nóng nóng nhà máy Cơng ty liên doanh Việt Nam sản xuất - Thép tròn φ10 ÷ φ32mm cán nóng nhà máy Cơng ty liên doanh Việt Nam sản xuất - Thép L30 ÷ L100 Do Công ty gang thép Thái Nguyên sản xuất - Tôn loại Đặc điểm mặt hàng có chất lượng sử dụng cao đạt tiêu chuẩn quốc tế, hàng hố dễ bảo quản khó vận chuyển cồng kềnh Cơng ty Nam Tùng chun kinh doanh mặt hàng kim khí, hàng hố Công ty gồm nhiều chủng loại nên việc theo dõi phức tạp Kế toán phải mở sổ chi tiết riêng cho chủng loại hàng hoá Nguồn nhập hàng chủ yếu Công ty Công ty liên doanh sản xuất thép lớn miền Bắc: Công ty LDSX thép Posco, Công ty LDSX thép Vinausteel, Công ty gang thép Thái Nguyên Công ty kim khí lớn Nhà nước: Cơng ty kim khí Hà Nội, Chi nhánh Cơng ty kim khí thành phố Hồ chí Minh, Cơng ty kim khí Quảng Ninh Cơng ty kim khí Nam Tùng xuất hàng chủ yếu cho doanh nghiệp Nhà nước: Tổng Công ty xây dựng Hà Nội, Tổng Công ty Licogi, Tổng Công ty Vinaconex, nhà thầu khu vực Hà Nội, cơng trình trọng điểm: Nhà máy nhiệt điện Phả Lại 2, số doanh nghiệp khác bán lẻ hàng hoá cho người tiêu dùng xây dựng 1.2 Đánh giá hàng hoá: Cơng ty TNHH Kim Khí Nam Tùng áp dụng ngun tắc đánh giá hàng hoá theo giá thực tế 1.2.1 Giá hàng hoá nhập kho: Là giá mua thực tế khơng có thuế GTGT đầu vào Ví dụ: Ngày 8/7/2000 Nhập chi nhánh Cơng ty kim khí Thành phố Hồ Chí Minh thép φ6 LD: Số lượng: 15.298 kg, đơn giá: 4.000 đ Trị giá thực tế hàng nhập kho là: 15.298 x 4.000 = 61.192.000 đ 1.2.2 Giá hàng hố xuất kho: Tại Cơng ty áp dụng giá bình qn cho chủng loại hàng hố Ví dụ: Tồn cuối tháng 6/2000: φ6 LD: 62.602,7 kg x 3.963 đ = 248.088.680 đ Ngày 8/7 Nhập thép φ6 LD: 15.298 kg x 4.000 đ = 61.192.000 đ Ngày 1/7 Nhập thép φ6 LD: 43.391 kg x 4.000 đ = 173.564.000 đ Ngày 20/7 Nhập thép φ6 LD: 15.188 kg x 3.940 đ = 59.840.720 đ Ngày 24/7 Nhập thép φ6 LD: 14.361 kg x 3.940 đ = 56.582.340 đ Trong tháng xuất bán: 101.123,5 kg Thành tiền = ? Cuối tháng kế tốn tính giá bình qn số hàng trên: = = 3.972,8đ/kg Trị giá thực tế hàng xuất kho: 101.123,5kg x 3.972,8đ = 401.743.440đ Các thủ tục nhập xuất kho chứng từ kế toán: Việc làm thủ tục nhập xuất kho Công ty TNHH kim khí Nam Tùng áp dụng theo chế độ ghi chép ban đầu hàng hoá Nhà nước ban hành, đồng thời đảm bảo thủ tục quy định 2.1 Thủ tục nhập kho: Việc nhập kho hàng hố thiết phải có hố đơn(GTGT) Hố đơn bán hàng bên bán có đóng dấu hố đơn phải Bộ tài phát hành có chi phí vận chuyển phải có hố đơn dịch vụ Bộ tài ban hành Ngày 8/7/2000 mua hàng chi nhánh Cơng ty kim khí thành phố Hồ chí Minh, Cơng ty viết hố đơn cho doanh nghiệp số: 043974 (Biểu số 2) BIỂU SỐ 2: HOÁ ĐƠN (GTGT) Mẫu số: 01 GTKT - 3LL BC/99 - B N0: 043974 Liên 2: (Giao khách hàng) Ngày tháng năm 2001 Đơn vị bán hàng: Chi nhánh Công ty K2 TP HCM Địa chỉ: 202 Cao Tốc Thăng Long Điện thoại: Họ tên người mua hàng: Chị Tâm Đơn vị: Cơng ty Kim Khí Nam Tùng Địa chỉ: 375 Kim Ngưu - Hà Nội Hình thức tốn: Tiền mặt, chuyển khoản STT A Tên hàng hoá B Thép φ6 LD Thép φ8 LD Thép φ13 LD Thép φ18 LD Thép φ20 LD Đ/vị tính C Kg - Số TK: 710F00133 - NH Công thương Đống Đa MS: 03 0039936 021-1 Số TK: 4311 30 00 0496 - NH TMCP Quốc tế MS: 01.00742661-1 Số lượng 15.298 20.720 4.009 23.626 4.185 Đơn giá 4.000 4.000 4.090 4.090 4.090 Cộng tiền hàng: Thuế suất GTGT: 5% Tiền thuế GTGT: Tổng cộng tiền toán: Thành tiền 3=1x2 61.192.000 82.880.000 16.396.810 96.630.340 17.116.650 274.215.80 13.710.790 287.926.59 Số tiền viết chữ: Hai trăm tám bảy triệu chín trăm hai sáu ngàn năm trăm chín mươi đồng Người mua hàng (Ký, ghi rõ họ, tên) Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ, tên) Thủ trưởng đơn vị (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ, tên) Căn vào hố đơn (GTGT) đơn vị cung cấp(Chi nhánh Công ty KK TP Hồ Chí Minh), kế tốn hàng hố lập phiếu nhập kho chuyển xuống cho thủ kho Thủ kho nhập vào kho hàng hoá, kiểm nhận ký vào phiếu nhập kho Phiếu nhập kho lập thành 03 liên - Một liên lưu gốc - Một liên giao cho thủ kho vào thẻ kho, xong đình kỳ 05 ngày bàn giao chứng từ lại cho kế tốn(Có biên giao chứng từ) - Một liên dùng toán: Làm chứng từ cho tiền mặt chuyển khoản Ví dụ: (Biểu số 3) BIỂU SỐ 3: Đơn vị: C.ty Nam Tùng Địa chỉ: 374 Kim Ngưu PHIẾU NHẬP KHO Ngày tháng năm 2001 Mẫu số 01 - VT Ban hành theo QĐ số 1141 TC/QĐ/CĐKT ngày 1/11/95 BTC Số: 87 Họ tên người giao hàng: A Sơn Nhập kho: Minh Khai Số TT Tên nhãn hiệu quy cách Thép φ6 LD Thép φ8 LD Thép φ13 LD Thép φ18 LD Thép φ20 LD Cộng: Thuế GTGT Cộng Đ/vị tính Số lượng Theo chứng từ Kg - Thực nhập 15.298 20.720 4.009 23.626 4.185 Đơn giá 4.000 4.000 4.090 4.090 4.090 Thành tiền 61.192.000 82.880.000 16.396.810 96.630.340 17.116.650 274.215.800 13.710.790 287.926.59 Cộng thành tiền chữ: Hai trăm tám bảy triệu chín trăm hai sáu ngàn năm trăm chín mươi đồng Phụ trách cung tiêu Người giao hàng Thủ kho Kế toán trưởng Thủ trưởng 2.2 Thủ tục xuất kho: Tại Cơng ty kim khí Nam Tùng, hàng hố xuất chủ yếu cho Cơng ty xây dựng, cơng trình xây dựng lớn bán bn cho Công ty tư nhân, Cửa hàng VLXD, xuất bán lẻ cho người tiêu dùng Thủ tục xuất kho tuân theo quy định Nhà nước - Trường hợp Công ty xuất bán cho Công ty xây dựng, cơng trình, Cơng ty kinh doanh kim khí khác Phòng kinh doanh vào Hợp đồng mua bán, xác nhận đơn hàng đơn vị cần mua hàng xác nhận phải có đầy đủ tiêu chủng loại hàng hoá, số lượng cần mua, phương thức, thời hạn tốn Phịng kinh doanh duyệt giá bán cho đơn vị, trình giám đốc Cơng ty duyệt Khi có phê duyệt giám đốc, kế tốn viết phiếu xuất kho (Lệnh xuất kho) chuyển cho nhân viên phịng kinh doanh có trách nhiệm giao cho khách hàng Phiếu xuất kho lập thành 03 liên: + Liên 1: Lưu gốc + Liên 2: Giao cho Phòng kinh doanh để giao hàng cho khách.(để sau lấy hàng chuyển Phịng kế tốn viết hố đơn (GTGT)) + Liên 3: Chuyển tới thủ kho để làm chứng từ xuất hàng Sau giao hàng, thủ kho viết số lượng thực xuất vào liên sau chuyển liên Phịng kế tốn để kế toán viết hoá đơn (GTGT) Hoá đơn(GTGT) đơn vị lập thành liên: - Liên 1: Lưu gốc - Liên 2: Giao cho khách - Liên 3: Giao cho kế toán theo dõi Ngày 3/7/2001 Xuất hàng cho Công ty Licogi, sau viết phiếu xuất kho nhận số lượng xuất kho thực tế, kế toán lập Hoá đơn (GTGT) giao cho khách: (Biểu số 4) BIỂU SỐ 4: HOÁ ĐƠN (GTGT) Mẫu số: 01 GTKT - 3LL Liên 2: (Giao khách hàng) Ngày 03 tháng năm 2001 BC/99 - B N0: 41292 Đơn vị bán hàng: Cơng ty Kim khí Nam Tùng Địa chỉ: 375 Kim Ngưu - Hà Nội Điện thoại: 8.622459 Họ tên người mua hàng: A Vang Đơn vị: Công ty Licogi 19 Địa chỉ: Thanh Xuân Bắc - Hà Nội Hình thức tốn: Chưa toán Số TK: 4311 30 00 0496 - NH TMCP Quốc tế MS: 01-00742661-1 STT A Tên hàng hoá B Thép φ13 LD Thép φ18 LD Thép φ25 LD Đ/vị tính C Kg - Số TK: MS: 01 0010641 9-1 Số lượng 3984,3 30.058,2 71.846,7 Đơn giá 4.363,63 4.363,63 4.363,63 Cộng tiền hàng: Thuế suất GTGT: 5% Tiền thuế GTGT: Tổng cộng tiền toán: Thành tiền 3=1x2 17.386.011 131.162.863 313.512.415 462.061.28 23.103.064 485.164.35 Số tiền viết chữ: Bốn trăm tám lăm triệu trăm sáu tư ngàn ba trăm năm ba đồng Người mua hàng (Ký, ghi rõ họ, tên) Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ, tên) Thủ trưởng đơn vị (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ, tên) Kế tốn chi tiết hàng hố: Hiện Cơng ty kim khí Nam Tùng áp dụng hình thức nhật ký chứng từ cho cơng tác tổng hợp hàng hố phương pháp thẻ song song cho phương pháp kế toán chi tiết hàng hoá Hai mặt kế toán phải tiến hành song song thuận lợi cho việc kiểm tra, đối chiếu số liệu Muốn phải có kết hợp chặt chẽ kế toán tổng hợp kế tốn chi tiết, từ phục vụ tốt cho yêu cầu quản lý tạo mối liên hệ mật thiết tất khâu Để phản ánh đầy đủ hoạt động kinh tế tài doanh nghiệp, cơng ty kim khí Nam Tùng sử dụng số tài khoản sau: TK 511: Doanh thu bán hàng TK 512: Doanh thu bán hàng nội TK 521: Chiết khấu bán hàng TK 531: Hàng bán bị trả lại TK 532: Giảm giá hàng bán TK 632: Giá vốn hàng bán TK 111: Tiền mặt TK 112: TGNH TK 133: Thuế GTGT đầu vào TK 3331: Thuế GTGT đầu TK 156: Hàng hoá TK 1561: Giá mua hàng hố TK 1562: Chi phí thu mua hàng hố Việc tiêu thụ hàng hóa Cơng ty có nhiều phương thức tốn khác Các phương thức tốn tiền hàng: Hiện Cơng ty TNHH kim khí Nam Tùng áp dụng hinh thức tốn chủ yếu: - Hình thức bán hàng thu tiền ngay: Theo hình thức này, hàng hố tiêu thụ đến đâu tiền thu đến tiền mặt, séc, ngân phiếu - Hình thức bán hàng chưa thu tiền: Theo hình thức khách hàng mua hàng chưa tốn tiền - Hình thức bán hàng theo hợp đồng ký: Theo hình thức khách hàng toán tiện theo Hợp đồng ký với Công ty, áp dụng chủ yếu cho cơng trình lớn - Hình thức hàng đổi hàng: Khi đổi hàng tiến hành toán bù trừ Hình thức chiếm tỷ trọng nhỏ doanh thu Cơng ty Kế tốn tiêu thụ hàng hóa Cơng ty kim khí Nam Tùng: Các trường hợp coi tiêu thụ: Căn vào Hợp đông ký kết, đến thời điểm giao hàng ghi hợp đồng đơn đặt hàng Công ty chuẩn bị hàng để giao hàng cho khách Chứng từ giao hàng hoá đơn (GTGT) (Biểu số 4) Hoá đơn kế tốn lập làm 03 liên sau chuyển đến kế toán trưởng thủ trưởng ký duyệt - Nếu khách hàng toán tiền mặt, TGNH, kế tốn ghi: Nợ TK 111, 112 Có TK 511 Có TK 333.1 Ví dụ: Hố đơn (GTGT) số 42315 ngày 19/7/2001 xuất bán hàng cho chị Hà - Công ty Hà Minh thép φ6 + φ8 Số lượng: 41.000 kg thu số tiền 180.400.000 đ, kế toán ghi: Nợ TK 111: 172.200.000 Có TK 511: 164.000.000 Có TK 333.1: 8.200.000 Ngày 20/7/2000 theo Hoá đơn (GTGT) số 41316 xuất bán thép φ18LD cho Công ty xây dựng 34, Cơng ty tốn TGNH, kế tốn ghi: Nợ TK 112: 43.041.495 Có TK 511: 40.991.900 Có TK 333.1: 2.049.595 - Xuất kho hàng hoá cho khách hàng theo HĐKT ký kết, kế toán phản ánh số doanh thu chưa thu tiền sau: Nợ TK 131 Có TK 511 Có TK 333.1 Khi khách hàng toán tiền, kế toán ghi: Nợ TK 111, 112 Có TK 131 Ví dụ: Theo Hố đơn (GTGT) số 41292 ngày 3/7/2001 xuất bán cho anh Vanh - Cơng ty Licogi 19: 105.889,2 kg thép φ13 ÷ φ25 Số tiền bán hàng ghi hoá đơn: 508.267.417 Kế toán phản ánh số doanh thu chưa toán theo bút tốn: Nợ TK 131: 485.164.353 Có TK 511: 462.061.289 Có TK 333.1: 23.103.064 Đồng thời với việc phản ánh doanh thu kế toán tiến hành phản ánh giá vốn theo định khoản: Nợ TK 632 Có TK 156 Ví dụ: Cuối tháng kế tốn tổng hợp trị giá vốn tồn số hàng hố xuất kho tháng 7/2001, kế toán ghi: Nợ TK 632: 5.009.191.040 Có TK 1561: 5.009.191.040 Tổng hợp chi phí thu mua hàng hoá phân bổ cho số lượng hàng hoá xuất bán tháng 7/2001: Nợ TK 632: 86.601.700 Có TK 1562: 86.6014.700 BIỂU SỐ 14: SỔ CÁI TK 632 (tháng 7/2001) Chứng từ Số Ngày Diễn giải TK đối ứng Số tiền Nợ 30/7 Giá vốn hàng hoá 1561 5.009.191.040 30/7 Chi phí thu mua hàng hố phân bổ cho số hàng hoá tiêu thụ 1562 86.601.700 30/7 Kết chuyển sang xác định kết kinh doanh 911 Có Cộng 5.095.792.740 5.095.792.740 5.095.792.740 Kế toán giảm giá hàng hoá: Trong nhiều trường hợp có khách mua hàng với khối lượng lớn, tính theo tỉ lệ giá bán, Cơng ty thực việc bớt giá cho người mua sau lần mua hàng Kế toán phản ánh số tiền giảm giá theo định khoản: Nếu khách hàng toán tiền mua hàng, kế tốn ghi: Nợ TK 532 Có TK 111, 112 Nếu khách hàng chưa toán số tiền mua hàng, kế tốn ghi: Nợ TK 532 Có TK 131 Cuối tháng kế toán chuyển giảm giá hàng bán theo định khoản: Nợ TK 511 Có TK 532 Ví dụ: Căn vào phiếu chi tiền mặt số 50 ngày 28/7/2001 số tiền giảm giá hàng bán cho chị Hà là: 1.800.000, kế tốn ghi sổ: Nợ TK 532: 1.800.000 Có TK 111: 1.800.000 Cuối tháng kết chuyển giảm giá hàng bán, ghi: Nợ TK 511: 1.800.000 Có TK 532: 1.800.000 Cơng ty khơng có chiết khấu bán hàng hàng bán bị trả lại * Căn vào nghiệp vụ kinh tế phát sinh tiêu thụ hàng hoá, Cơng ty kim khí Nam Tùng sử dụng loại sổ sách khác để theo dõi, quản lý việc tiêu thụ hàng hoá như: - Báo cáo bán hàng - Sổ theo dõi tiêu thụ - Phiếu nộp tiền, phiếu thu, phiếu chi - Sổ chi tiết TK 131 - Bảng kê số 11 - Sổ TK 511, 632 * Số chi tiết tiêu thụ: (Biểu số 15) - Cơ sở lập sổ chi tiết tiêu thụ: Căn vào chứng từ hoá đơn (GTGT) - Phương pháp lập: + Cột hoá đơn ngày: Ghi theo số thứ tự theo hoá đơn, ngày ghi hoá đơn + Cột họ tên khách hàng: Ghi tên khách hàng tương ứng với hoá đơn + Cột hàng hoá: Được chia làm phần theo tiêu thức số lượng, đơn giá thành tiền + Cột TK 511: Ghi số tiền toán hoá đơn + Cột TK 111: Nếu khách hàng trả tiền mặt ghi vào cột tương ứng với số tiền trả + Cột TK 131: Ghi số tiền khách hàng chưa toán + Cột TK 112: Ghi số tiền khách hàng trả TGNH * Để theo dõi trình vận động tiền hàng, kế toán phải quản lý chặt chẽ việc toán thu hồi tiền bán hàng - Trường hợp khách hàng toán tiền mặt kế toán lập phiếu thu tiền mặt: BIỂU SỐ 16: Đơn vị: Công ty Nam Tùng PHIẾU THU Ngày 20 tháng năm 2001 Quyển số: 08 Số: 432 Nợ: 111 Có: 511 + 3331 Họ tên người nộp tiền: Chị Hà Địa chỉ: Cơng ty TNHH Hà Minh Lý nộp: Thanh tốn tiền mua hàng theo hoá đơn số 41315 ngày 19/7/2000 Số tiền: 172.200.000 (Bằng chữ) Một trăm bảy hai triệu hai trăm ngàn đồng Kèm theo: Đã nhận đủ số tiền (Viết chữ) Thủ trưởng Kế toán trưởng Người lập phiếu - Từ phiếu thu, kế toán định khoản: Nợ TK 111 : 172.200.000 Có TK 511 : 164.000.000 Có TK 3331: 8.200.000 - Từ phát sinh kế toán vào Bảng kê số Người nộp Thủ quỹ BIỂU SỐ 17: BẢNG KÊ SỐ Ghi Nợ TK 111, ghi Có TK Số dư cuối ngày STT Ngày 1/7 51.787.270 2.589.363 54.376.633 7/7 255.100.000 12.755.000 267.855.000 20/7 164.000.000 8.200.000 172.200.000 21/7 29/7 112 511 3331 311 350.000.00 Cộng nợ TK 111 350.000.000 253.850.000 443.530.00 300.000.00 Cộn g 12.692.500 566.542.500 2.243.881.78 224.388.178 300.000.00 - Trường hợp khách hàng toán TGNH, kế toán vào Bảng kê số BIỂU SỐ 18: BẢNG KÊ SỐ Ghi Nợ TK 112, ghi Có TK Số dư cuối ngày STT Ngày 3/7 20.000.000 1.000.000 21.000.000 9/7 45.091.419 2.254.570 47.345.989 20/7 200.000.000 40.991.900 2.049.595 243.041.495 21/7 140.000.000 24/7 111 511 3331 131 Cộng nợ TK 112 67.285.000 207.285.000 569.807.93 569.807.930 Cộn g 470.000.000 458.207.41 45.820.741 647.092.93 - Trường hợp khách hàng ký nhận nợ, kế toán mở chi tiết công nợ TK 131 theo khách hàng để theo dõi * Sổ chi tiết theo dõi toán với người mua: Để theo dõi khoản phải thu khách hàng, Công ty mở sổ theo dõi chi tiết TK 131 để theo dõi tình hình tốn với khách hàng sau: - Cơ sở số liệu: Căn vào chứng từ hoá đơn (GTGT) hợp đồng kinh tế - Phương pháp lập: Để tiện cho việc theo dõi, khách hàng có quan hệ thường xun với Cơng ty, kế tốn mở riêng cho khách hàng sổ Đối với khách hàng có quan hệ khơng thường xun với Cơng ty mở cho nhiều khách hàng sổ + Cột số liệu, ngày tháng: Ghi số hoá đơn ngày tháng xuất + Cột diễn giải: Ghi tên, số lượng đơn giá chủng loại hàng + Cột TK đối ứng: Ghi phần đối ứng với nợ TK 131, có TK liên quan + Cột số phát sinh: Phát sinh nợ: Căn vào sổ theo dõi tiêu thụ, kế toán tập hợp số tiền khách hàng ghi vào cột tương ứng cho thích hợp Phát sinh có: Căn vào số tiền khách hàng toán tiền mặt, TGNH, vật tư hàng hoá để ghi + Cột số dư: Số dư nợ: Bằng dư nợ đầu kỳ + phát sinh nợ kỳ - phát sinh có kỳ Số dư có: Bằng số dư có đầu kỳ + phát sinh có kỳ - phát sinh nợ kỳ BIỂU SỐ 19: Tên đơn vị: cơng ty Licogi 19 CHI TIẾT CƠNG NỢ TK 131 Tháng 7/2001 Chứng từ SH Diễn giải NT TK đối ứng Số phát sinh Nợ Số dư Có Dư đầu kỳ 4129 2/7 4129 3/7 4129 5/7 89.041.170 4.452.058 511 462.061.289 3331 23.103.064 Thép φ13 ÷ φ25 Thép φ13 ÷ φ19 Thuế 24/7 511 3331 Thuế Có 1.064.724.06 Thép φ25 Thuế Nợ 511 3331 Thanh toán Cộng 147.656.511 7.382.825 112 569.807.930 733.696.917 569.807.930 1.228.613.05 Dư đầu tháng: 1.064.724.068 Dư cuối tháng: 1.228.613.055 Cuối tháng kế toán tổng hợp từ sổ chi tiết công nợ ghi vào bảng kê số 11 * Bảng kê số 11 (Biểu số 20): - Cơ sở liệu: Cuối tháng kế toán tổng hợp từ sổ chi tiết TK 131 để ghi vào bảng kê số 11 Bảng kê số 11 phản ánh số phát sinh bên nợ, bên có TK đối ứng có nợ TK liên quan - Phương pháp lập: + Cột tên địa người mua: Kế toán lấy tên địa từ sổ chi tiết TK 131 + Phần dư đầu tháng: Lấy phần dư cuối tháng trước bảng kê số 11 chuyển sang + Phần ghi nợ TK 131, ghi có TK + Phần ghi nợ TK 131, ghi có TK + Phần số dư cuối tháng Kế toán tiến hành cộng từ sổ chi tiết TK 131 khách hàng tương ứng để chuyển sang * Sổ TK 511: BIỂU SỐ 21: SỔ CÁI TK 511 (tháng 7/2001) Chứng từ Số Ngày Diễn giải Doanh thu bán hàng TM TK đối ứng Số tiền Nợ 111 Doanh thu bán hàng TGNH 2.243.881.78 112 Doanh thu khách chưa toán 131 Kết chuyển giảm giá hàng bán Kết chuyển doanh thu sang xác định kết kinh doanh Cộng Có 458.207.419 2.455.825.21 532 1.800.000 911 5.156.114.410 5.157.914.410 5.157.914.41 II Xác định kết kinh doanh: Kế tốn chi phí bán hàng: Ở Cơng ty TNHH kim khí Nam Tùng chi phí bán hàng gồm: Chi phí quảng cáo tiếp thị, chi tiền lương phải trả cho nhân viên bán hàng Các chi phí phát sinh tháng thường chi tiền mặt tập hợp vào TK 641 “Chi phí bán hàng”, cuối tháng kết chuyển toàn vào TK 911 “Xác định kết kinh doanh”để xác định kết kinh doanh tháng theo định khoản: Nợ TK 911: Xác định kết kinh doanh Có TK 641: Chi phí bán hàng Ví dụ tháng 7/2001 Tổng số chi phí bán hàng tính là: 9.600.000 đ phản ánh chi tiết sổ chi phí bán hàng sau: BIỂU SỐ 22: SỔ CHI TIẾT CHI PHÍ BÁN HÀNG: Chứng từ SH NT Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh Nợ Có Nợ Có 68 20/7 Tiền lương phải trả cho nhân viên BH 641 334 6.200.000 6.200.000 75 30/7 Chi phí quảng cáo 641 111 2.500.000 2.500.000 641 111 900.000 900.000 911 641 9.600.000 9.600.000 Chi phí dịch vụ khác Cộng Căn vào sổ cuối thàng kế tốn kết chuyển chi phí bán hàng theo định khoản: Nợ TK 911: 9.600.000 Có TK 641: 9.600.000 Số liệu làm để ghi vào NKCT số Tồn chi phí bán hàng phân bổ hết cho số lượng hàng hoá tiêu thụ Chi phí quản lý doanh nghiệp: Chi phí QLDN Cơng ty TNHH kim khí Nam Tùng gồm khoản tiền lương nhân viên quản lý, trả lãi vay Ngân hàng, chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí văn phịng tập hợp vào TK 642 “Chi phí quản lý doanh nghiệp” Cuối tháng kế tốn kết chuyển lần sang TK 911 để xác định kết kinh doanh Nợ TK 911 - Xác định kết kinh doanh Có TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp Ví dụ: Trong tháng 7/2001 tổng chi phí quản lý doanh nghiệp là: 16.500.000 đ BIỂU SỐ 23: SỔ CHI TIẾT CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP Chứng từ SH NT 50 5/7 52 6/7 Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh Nợ Có Nợ Tiền lương phải trả cán quản lý 642 334 8.500.000 8.500.000 Điện sinh hoạt 642 111 450.000 450.000 25/7 Lãi vay 642 111 3.300.000 3.300.000 60 26/7 Điện thoại 642 111 925.000 925.000 65 28/7 Thuế môn 642 111 1.950.000 1.950.000 642 111 1.375.000 1.375.000 911 642 16.500.00 16.500.000 Các khoản tiền khác Cộng Có Cuối tháng, số liệu kết chuyển lần sang TK 911: Nợ TK 911: 16.500.000 Có TK 642: 16.500.000 Kế toán xác định kết kinh doanh: Hàng thàng kế toán tiến hành xác định kết kinh doanh kỳ theo công thức: Kết kinh doanh = Doanh thu - Giá vốn hàng bán - Chi phí QLDN Doanh thu = Doanh thu - (doanh thu hàng trả lại + giảm giá hàng bán + chiết khấu) Trình tự kế tốn xác định kết kinh doanh: a Nợ TK 111 : 2.356.075.869 Có TK 511 Có TK 3331 : 2.243.881.780 : 112.194.089 b Nợ TK 112 : 481.117.597 Có TK 511 : 458.207.419 Có TK 3331 : 22.910.178 c Nợ TK131 : 2.578.616.472 Có TK 511 : 2.455.825.211 Có TK 3331 : 122.791.260 d Nợ TK 511 : Có TK 532 1.800.000 : 1.800.000 e Nợ TK 511 : 5.156.114.410 Có TK 911 : 5.156.114.410 f Nợ TK 632 : 5.095.792.740 Có TK 156 : 5.095.792.740 g Nợ TK 911 : 5.121.892.740 Có TK 632 : 5.095.792.740 Có TK 641 : 9.600.000 Có TK 642 : 16.500.000 Kế tốn phản ánh kết qủa kinh doanh NKCT số * Nhật ký chứng từ số (Biểu số 24) BIỂU SỐ 24: Nhằm phản ánh kết kinh doanh DN Cơ sở số liệu: Dựa vào sổ theo dõi tiêu thụ, NKCT 1,2, sổ chi phí bán hàng, chi phí QLDN Phương pháp lập: Phần ghi Nợ TK 111, 112, ghi Có TK 131 dựa vào bảng kê số 11 Phần ghi Nợ TK 111, 112, 131, ghi Có TK 511 dựa vào sổ theo dõi tiêu thụ Phần ghi Nợ TK 632, ghi Có TK 1561, 1562 Phần ghi Nợ TK 911, ghi Có TK 632, 641, 642 dựa giá vốn hàng hoá xuát kho sổ chi phí bán hàng, chi phí QLDN Kết kinh doanh Công ty tháng xác định sau: Kết = (5.157.914.410 - 1.800.000) - 5.095.792.740 - 9.600.000 - 16.500.000 = 34.221.670 đ * Sổ TK 911 BIỂU SỐ 25 SỔ CÁI TK 911 (Tháng 7/2001) Chứng từ Số Ngày Diễn giải TK đối ứng Số tiền Nợ Kết chuyển doanh thu 511 Kết chuyển giá vốn 632 5.095.792.740 Kết chuyển chi phí bán hàng 641 9.600.000 Kết chuyển chi phí QLDN 642 16.500.000 Lãi kinh doanh 421 Có 34.221.670 Cộng 5.156.114.41 5.156.114.410 5.156.114.41 ... Ghi hàng ngàyGhi cuối thángĐối chiếu kiểm tra Sổ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết II TÌNH HÌNH THỰC TẾ VỀ TỔ CHỨC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ Ở CƠNG TY A Kế tốn hàng hố: Công. .. thụ hàng hố cơng ty Nam Tùng Tổ chức kế tốn tiêu thụ hàng hố Cơng ty Kim khí Nam Tùng: Để hoạt động kinh doanh tồn kinh tế thị trường, Cơng ty Kim Khí Nam Tùng đáp áp dụng nhiều hình thức bán hàng. .. 5.157.914.41 II Xác định kết kinh doanh: Kế toán chi phí bán hàng: Ở Cơng ty TNHH kim khí Nam Tùng chi phí bán hàng gồm: Chi phí quảng cáo tiếp thị, chi tiền lương phải trả cho nhân viên bán hàng Các