Tình hình thực tế về kế toán bán hàng và xác định kết quả ở công ty TNHH kim khí hồng hà

Đặc điểm tổ chức quản lý kinh doanh: Là một doanh nghiệp t nhân, Công ty TNHH Kim Khí Hồng Hà tổ chức quản lý theo một cấp: Đứng đầu là Ban giám đốc công ty chỉ đạo trực tiếp đến các phò

- Công ty TNHH Kim Khí Hồng Hà đợc thành lập theo quyết định số:2307/GPUB ngày 10/02/1996 của UBND thành phố Hà nội

- Đăng ký kinh doanh số: 048154 ngày 17/02/1996 do UB kế hoạch Thànhphố Hà nội cấp

- Nghành nghề kinh doanh:

+ Buôn bán TLSX và tiêu dùng

+ Đại lý mua bán, ký gửi hàng hoá

Công ty TNHH Kim Khí Hồng Hà là một đơn vị hạch toán độc lập, hoạt độngdới sự kiểm tra giám sát của các cơ quan quản lý nhà nớc thành phố Hà Nội Công

ty có trụ sở chính tại 458 Minh Khai, Hai Bà Trng, Hà nội Địa bàn hoạt động chủyếu của công ty là các quận, huyện phía đông và phía nam thành phố Do đặc điểm

là khu vực ngoại ô, nơi có tốc độ đô thị hoá diễn ra sôi động, là địa bàn có các trục

đờng giao thông huyết mạch chạy qua nên việc hoạt động kinh doanh, lu thông,bảo quản, vận chuyển hàng hoá của công ty diễn ra tơng đối thuận lợi

Là một loại hình doanh nghiệp đợc nhà nớc khuyến khích nh luật công ty đãkhẳng định, nhng trong quá trình hoạt động, công ty đã gặp không ít khó khăn dohành lang pháp luật cha đủ các điều kiện để công ty hoạt động Chính sách quản lýcủa nhà nớc thiếu đồng bộ, ví dụ nh: Công ty đợc cấp Đăng ký kinh doanh nhngkhông đợc cấp giấy phép hành nghề, không đợc mua điểm đỗ, dừng xe để nhận vàtrả hàng Còn nhiều bất bình đẳng khác trong doanh nghiệp quốc doanh và doanhnghiệp t nhân trong việc chấp hành các nghĩa vụ cũng nh quyền lợi trong các hoạt

động kinh doanh nh: Kiểm tra, kiểm soát, quan hệ tín dụng, quan hệ kinh tế Nhngvới đặc điểm là một doanh nghiệp kinh doanh lấy phục vụ và đáp ứng theo yêu cầucủa khách hàng là phơng châm hoạt động của công ty, nên Công ty TNHH KimKhí Hồng Hà có một thị phần tơng đối ổn định và ngày một phát triển đợc các bạnhàng, khách hàng xa gần tín nhiệm Vì vậy, từ một tổ sản xuất nhỏ thành lập năm

1991 đến nay, Công ty đã có ba cửa hàng kinh doanh và một xởng sản xuất với thịphần ngày càng phát triển, đó cũng là một đóng góp thiết thực cho công cuộc đổimới nền kinh tế của đất nớc

Một số chỉ tiêu công ty đạt đợc trong hai năm qua:

Biểu số 1:

Đơn vị: Đồng

Các tổ công tác

độc lập

Các cửa hàngkinh doanh

2.1 Đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh:

Là công ty TNHH, Công ty phải đảm bảo hoàn thành các nhiệm vụ:

- Quản lý và sử dụng vốn đúng chế độ hiện hành, phải tự trang trải về tàichính, đảm bảo kinh doanh có lãi

- Nắm bắt khả năng kinh doanh, nhu cầu tiêu dùng của thị trờng để đa ra cácbiện pháp kinh doanh có hiệu quả cao nhất, đáp ứng đầy đủ yêu cầu của kháchhàng nhằm thu lợi nhuận tối đa

- Chấp hành và thực hiện đầy đủ chính sách, chế độ pháp luật của Nhà n ớc vềhoạt động sản xuất kinh doanh Đảm bảo quyền lợi hợp pháp của ngời lao động

2.2 Đặc điểm tổ chức quản lý kinh doanh:

Là một doanh nghiệp t nhân, Công ty TNHH Kim Khí Hồng Hà tổ chức quản

lý theo một cấp: Đứng đầu là Ban giám đốc công ty chỉ đạo trực tiếp đến các phòngban, cửa hàng Giúp việc cho Ban giám đốc là các phòng ban chức năng:

Ban giám đốc Công ty gồm một Giám đốc và một Phó giám đốc

Giám đốc Công ty là ngời trực tiếp lãnh đạo điều hành mọi hoạt động củaCông ty thông qua bộ máy lãnh đạo trong Công ty

- Giám đốc công ty chịu trách nhiệm trớc pháp luật, trớc Công ty trong quan

hệ đối nội, đối ngoại và kết quả hoạt động của Công ty

- Phòng Kế toán: Chịu trách nhiệm quản lý tài sản, vật chất hạch toán kinh tếtheo chế độ kế toán Nhà nớc, quy chế Công ty Chịu trách nhiệm trớc pháp luậtNhà nớc, trớc Giám đốc công ty về mọi diễn biến trong công tác quản lý tài chính,vật chất trong toàn công ty

- Phòng kinh doanh - Tổng hợp: Phòng có nhiệm vụ xây dựng kế hoạch kinhdoanh đáp ứng yêu cầu hoạt động của công ty

- Phòng thanh tra - kiểm soát: Dự tính kế hoạch thanh tra kiểm soát định kỳ,

đột xuất tới các cửa hàng trực thuộc công ty

Để tiếp cận thị trờng, Công ty tổ chức hai cửa hàng chuyên doanh:

- Cửa hàng Minh Khai - Địa chỉ: 458 Minh Khai – Hà Nội Có nhiệm vụkinh doanh tại thị trờng nội thành Hà nội và một số huyện lân cận

- Cửa hàng Sài Đồng - Địa chỉ: Km3, Quốc lộ 5 Gia Lâm Có nhiệm vụ kinhdoanh tại thị trờng Hà Bắc, Hng Yên, Hải Dơng

3 Đặc điểm chung về công tác kế toán của Công ty Hồng Hà:

Công ty TNHH Kim Khí Hồng Hà là đơn vị hạch toán độc lập có đầy đủ tcách pháp nhân, đợc mở tài khoản giao dịch tại ngân hàng Để đáp ứng đầy đủ yêucầu quản lý kinh doanh và đảm bảo phản ánh một cách chính xác, kịp thời cácnghiệp vụ kinh tế phát sinh trong toàn Công ty với quy mô địa bàn hoạt động rộngCông ty đã áp dụng hình thức tổ chức công tác kế toán phân tán Trên Công ty cóphòng kế toán - tài vụ, dới cửa hàng là các bộ phận kế toán trực thuộc

Mô hình bộ máy kế toán ở Công ty kim khí Hồng Hà

* Phòng kế toán Công ty gồm:

- Kế toán trởng: Phụ trách chung, giúp Giám đốc Công ty trong công tác tham

mu vể mặt quản lý tổ chức và chỉ đạo nghiệp vụ, theo dõi tổng hợp số liệu phát sinhtrong quá trình quản lý và kinh doanh tại Văn phòng Công ty

- Kế toán tiền mặt + TGNH: Giao dịch với Ngân hàng, thanh toán các khoảntiền mặt, TGNH liên quan giữa Ngân hàng và Công ty

- Kế toán hàng hoá: theo dõi tình hình nhập xuất - tồn kho hàng hoá

- Kế toán thanh toán: Theo dõi các khoản công nợ với khách hàng

- KÕ to¸n tiÒn l¬ng vµ chi phÝ: Tæ chøc kÕ to¸n tiÒn l¬ng vµ tËp hîp chi phÝkinh doanh trong kú.

- Thñ quü: B¶o qu¶n vµ theo dâi thñ quü

* H×nh thøc kÕ to¸n mµ doanh nghiÖp ®ang ¸p dông lµ h×nh thøc - NhËt ký chøng tõ:

Bảng kê Nhật ký chứng từ Sổ kế toán chi tiết

Báo cáo tài chính

Bảng tổng hợp chi tiết

Sổ cáiChứng từ gốc và các bảng phân bổ

Ghi hàng ngàyGhi cuối tháng

Đối chiếu kiểm tra

Sơ đồ hình thức nhật ký chứng từ tại Công ty TNHH kim khí Hồng Hà

II Tình hình thực tế về tổ chức kế toán bán hàng và xác

định kết quả ở công ty.

A Kế toán hàng hoá:

1 Công tác tổ chức quản lý chung về hàng hoá:

Công ty TNHH Kim Khí Hồng Hà thuộc loại hình doanh nghiệp t nhân, là

đơn vị hạch toán độc lập, tự chủ về hoạt đông kinh doanh Để đảm bảo cho Công tytồn tại và phát triển, nhất là trong cơ chế thị trờng, tự do cạnh tranh Nhận thức đợc

điều đó, Công ty luôn luôn quản lý chặt chẽ khâu nhập xuất vật t hàng hoá, chútrọng công tác tiêu thụ hàng hoá Công tác quản lý hàng hoá đợc tiến hành từ khâumua, khâu xuất dùng

1.1 Đặc điểm chung về hàng hoá:

Hàng hoá kinh doanh của Công ty chủ yếu là các sản phẩm thép cán nóng nh:

- Thép 6, 8mm tròn cuộn cán nóng của các nóng nhà máy và Công ty liêndoanh tại Việt Nam sản xuất

- Thép tròn thanh 10  32mm cán nóng nhà máy và Công ty liên doanh tạiViệt Nam sản xuất

- Thép L30  L100 Do Công ty gang thép Thái Nguyên sản xuất

- Tôn các loại

Đặc điểm của những mặt hàng này là có chất lợng sử dụng cao đạt tiêu chuẩnquốc tế, hàng hoá dễ bảo quản nhng khó vận chuyển vì cồng kềnh.

Công ty Hồng Hà chuyên kinh doanh các mặt hàng kim khí, nhng hàng hoácủa Công ty gồm nhiều chủng loại nên việc theo dõi rất phức tạp Kế toán phải mở

sổ chi tiết riêng cho từng chủng loại hàng hoá

Nguồn nhập hàng chủ yếu của Công ty là các Công ty liên doanh sản xuấtthép lớn tại miền Bắc: Công ty LDSX thép Posco, Công ty LDSX thép Vinausteel,Công ty gang thép Thái Nguyên và các Công ty kim khí lớn của Nhà nớc: Công tykim khí Hà Nội, Chi nhánh Công ty kim khí thành phố Hồ chí Minh, Công ty kimkhí Quảng Ninh

Công ty kim khí Hồng Hà xuất hàng chủ yếu cho các doanh nghiệp Nhà nớc:Tổng Công ty xây dựng Hà Nội, Tổng Công ty Licogi, Tổng Công ty Vinaconex,các nhà thầu khu vực Hà Nội, các công trình trọng điểm: Nhà máy nhiệt điện PhảLại 2, một số doanh nghiệp khác và bán lẻ hàng hoá cho ngời tiêu dùng xây dựng

1.2 Đánh giá hàng hoá:

Công ty TNHH Kim Khí Hồng Hà áp dụng nguyên tắc đánh giá hàng hoátheo giá thực tế

1.2.1 Giá hàng hoá nhập kho: Là giá mua thực tế không có thuế GTGT đầu vào.

Ví dụ: Ngày 8/7/2000 Nhập của chi nhánh Công ty kim khí Thành phố HồChí Minh thép 6 LD: Số lợng: 15.298 kg, đơn giá: 4.000 đ

Trị giá thực tế hàng nhập kho là: 15.298 x 4.000 = 61.192.000 đ

1.2.2 Giá hàng hoá xuất kho:

Tại Công ty hiện nay áp dụng giá bình quân cho từng chủng loại hàng hoá

Ví dụ:

Tồn cuối tháng 6/2000: 6 LD: 62.602,7 kg x 3.963 đ = 248.088.680 đNgày 8/7 Nhập thép 6 LD: 15.298 kg x 4.000 đ = 61.192.000 đ

Ngày 1/7 Nhập thép 6 LD: 43.391 kg x 4.000 đ = 173.564.000 đ

Ngày 20/7 Nhập thép 6 LD: 15.188 kg x 3.940 đ = 59.840.720 đ

Ngày 24/7 Nhập thép 6 LD: 14.361 kg x 3.940 đ = 56.582.340 đ

Trong tháng xuất bán: 101.123,5 kg Thành tiền = ?

Cuối tháng kế toán tính giá bình quân số hàng trên:

=

= 3.972,8đ/kgTrị giá thực tế hàng xuất kho: 101.123,5kg x 3.972,8đ = 401.743.440đ

2 Các thủ tục nhập xuất kho và chứng từ kế toán:

Việc làm thủ tục nhập xuất kho tại Công ty TNHH kim khí Hồng Hà đợc ápdụng theo đúng chế độ ghi chép ban đầu về hàng hoá đã đợc Nhà nớc ban hành,

đồng thời đảm bảo những thủ tục đã quy định

2.1 Thủ tục nhập kho:

Việc nhập kho hàng hoá nhất thiết phải có hoá đơn(GTGT) Hoá đơn bánhàng của bên bán có đóng dấu và hoá đơn phải do Bộ tài chính phát hành nếu cóchi phí vận chuyển phải có hoá đơn dịch vụ do Bộ tài chính ban hành.

Ngày 8/7/2000 mua hàng của chi nhánh Công ty kim khí thành phố Hồ chíMinh, Công ty viết hoá đơn cho doanh nghiệp số: 043974 (Biểu số 2)

Địa chỉ: 458 Minh Khai - Hà Nội

Hình thức thanh toán: Tiền mặt, chuyển khoản

Số TK: 710F00133 - NH Công thơng

Đống Đa MS: 03 0039936 021-1

Số TK: 4311 30 00 0496 - NH TMCP Quốc tế

Tổng cộng tiền thanh toán: 301.637.380

Số tiền viết bằng chữ: Ba trăm lẻ một triệu sáu trăm ba bảy ngàn ba trăm tám mơi đồng.

(Ký, đóng dấu, ghi rõ họ, tên)

Căn cứ vào hoá đơn (GTGT) của đơn vị cung cấp(Chi nhánh Công ty KK TP

Hồ Chí Minh), kế toán hàng hoá lập phiếu nhập kho chuyển xuống cho thủ kho.Thủ kho nhập vào kho hàng hoá, kiểm nhận và ký vào phiếu nhập kho Phiếu nhậpkho đợc lập thành 03 liên

Cộng thành tiền bằng chữ: Ba trăm linh mốt triệu, sáu trăm ba bẩy ngàn ba trăm tám mơi đồng

Phụ trách cung tiêu Ngời giao hàng Thủ kho Kế toán trởng Thủ trởng

2.2 Thủ tục xuất kho:

Tại Công ty kim khí Hồng Hà, hàng hoá xuất chủ yếu cho các Công ty xâydựng, các công trình xây dựng lớn và bán buôn cho các Công ty t nhân, Cửa hàngVLXD, xuất bán lẻ cho ngời tiêu dùng

Thủ tục xuất kho tuân theo đúng quy định Nhà nớc

- Trờng hợp Công ty xuất bán cho các Công ty xây dựng, các công trình, cácCông ty kinh doanh kim khí khác Phòng kinh doanh căn cứ vào Hợp đồng muabán, xác nhận đơn hàng của đơn vị cần mua hàng trong xác nhận phải có đầy đủcác chỉ tiêu chủng loại hàng hoá, số lợng cần mua, phơng thức, thời hạn thanh toán.Phòng kinh doanh duyệt giá bán cho đơn vị, trình giám đốc Công ty duyệt Khi có

sự phê duyệt của giám đốc, kế toán sẽ viết phiếu xuất kho (Lệnh xuất kho) chuyểncho nhân viên phòng kinh doanh có trách nhiệm giao cho khách hàng Phiếu xuấtkho đợc lập thành 03 liên:

+ Liên 1: Lu tại gốc

+ Liên 2: Giao cho Phòng kinh doanh để giao hàng cho khách.(để sau khi lấyhàng chuyển về Phòng kế toán viết hoá đơn (GTGT))

+ Liên 3: Chuyển tới thủ kho để làm chứng từ xuất hàng

Sau khi giao hàng, thủ kho viết số lợng thực xuất vào liên 2 và 3 sau đóchuyển liên 2 về Phòng kế toán để kế toán viết hoá đơn (GTGT)

Hoá đơn(GTGT) của đơn vị đợc lập thành 3 liên:

- Liên 1: Lu tại gốc

- Liên 2: Giao cho khách

- Liên 3: Giao cho kế toán theo dõi

Ngày 3/7/2000 Xuất hàng cho Công ty Licogi, sau khi viết phiếu xuất kho vànhận đợc số lợng xuất kho thực tế, kế toán lập Hoá đơn (GTGT) giao cho khách:(Biểu số 4)

Địa chỉ: Thanh Xuân Bắc - Hà Nội

Hình thức thanh toán: Cha thanh toán

Số TK: 4311 30 00 0496 - NH TMCP Quốc tế

Tổng cộng tiền thanh toán: 508.267.417

Số tiền viết bằng chữ: Năm trăm linh tám triệu, hai trăm sáu mơi bảy ngàn bốn trăm mời bảy đồng

(Ký, đóng dấu, ghi rõ họ, tên)

3 Kế toán chi tiết hàng hoá:

Hiện nay Công ty kim khí Hồng Hà đang áp dụng hình thức nhật ký chứng từcho công tác tổng hợp hàng hoá và phơng pháp thẻ song song cho phơng pháp kếtoán chi tiết hàng hoá Hai mặt kế toán này phải đợc tiến hành song song và thuậnlợi cho việc kiểm tra, đối chiếu số liệu Muốn vậy phải có sự kết hợp chặt chẽ kếtoán tổng hợp và kế toán chi tiết, từ đó phục vụ tốt cho yêu cầu quản lý và tạo ramối liên hệ mật thiết ở tất cả các khâu

Hạch toán chi tiết áp dụng phơng pháp thẻ song song đợc tiến hánh trên cácchứng từ sau:

- Phiếu nhập kho hàng hoá

- Phiếu xuất kho hàng hoá

- Hoá đơn (GTGT)

3.1 Nội dung ph ơng pháp thẻ song song ở Công ty đ ợc tiến hành nh sau:

3.1.1 Hạch toán chi tiết ở kho: Thủ kho sử dụng thẻ kho để ghi chép hàng

ngày tình hình nhập - xuất - tồn kho của từng chủng loại hàng hoá theo chỉ tiêu sốlợng Số liệu ghi vào thẻ kho là lấy vào các chứng từ nhập,xuất kho hàng ngày, mỗichứng từ ghi một dòng

Mỗi loại hàng hoá đợc theo dõi chi tiết trên một trang thẻ kho riêng và đợcsắp xếp theo từng chủng loại, độ dài của hàng hoá để tiện cho việc sử dụng thẻ khotrong việc ghi chép kiểm tra, đối chiếu số liệu và phục vụ yêu cầu quản lý Hàngngày, khi nhận đợc chứng từ nhập, xuất hàng hoá, thủ kho kiểm tra tính hợp lý, hợppháp của chứng từ, ghi số lơng thực nhập, xuất vào chứng từ Cuối ngày thủ kho sửdụng các chứng từ đó ghi số lợng hàng hoá nhập, xuất vào thẻ kho

Sau khi vào thẻ kho, thủ kho sắp xếp các chứng từ lập sổ giao nhận chứng từrồi chuyển nhợng chứng từ đó cho phòng kế toán định kỳ 05 ngày một lần và cuốitháng kế toán hàng hoá và thủ kho phải tiến hành đối chiếu thẻ kho với sổ chi tiếthàng hoá để đảm bảo khớp đúng giữa tồn kho thực tế và sổ sách

CĐKT Ngày 01/11/95 của BTC

3.1.2 Hạch toán chi tiết tại phòng kế toán:

Tại phòng kế toán, kế toán hàng hoá có nhiệm vụ mở sổ chi tiết hàng hóa chotừng chủng loại hàng hoá tơng ứng với thẻ kho của thủ kho Khi nhận đợc cácchứng từ xuất kho do thủ kho chuyển đến, kế toán kiểm tra lại tính hợp pháp củachứng từ rồi tiến hành ghi vào sổ chi tiết hàng hoá Mỗi phiếu nhập xuất đợc ghimột dòng trên thẻ chi tiết hàng hoá tơng ứng với loại hàng hoá Trên chứng từ trênthẻ chi tiết hàng hoá kế toán theo dõi cả về mặt số lợng và mặt giá trị Cuối tháng

kế toán sẽ tiến hành cộng các sổ chi tiết hàng hoá đối chiếu với thẻ kho để ghi vào

sổ tổng hợp và kế toán chi tiết Số d TK 156 phải trùng với số d chi tiết của từngloại hàng hoá cộng lại

Phiếu nhập

Thẻ kho

Phiếu xuất

Sổ chi tiếthàng hoá

Sổ tổng hợpNXT hàng hoá

Đối chiếu

Số liệu

Cuốitháng

Hàng ngày

Hàng ngày

Sơ đồ hạch toán chi tiết hàng hoá ở Công ty kim khí Hồng Hà

Trích sổ chi tiết hàng hóa:

Biểu số 6:

Chứng từ

SH NT Số lợng Thành tiền Số lợng Thành tiền Số lợng Thành tiền

4 Kế toán tổng hợp nhập, xuất kho hàng hoá tại Công ty kim khí Hồng Hà:

Hiện tại Công ty Hồng Hà đang áp dụng phơng pháp kê khai thờng xuyên.Theo phơng pháp này, toàn Công ty đang sử dụng các tài khoản sau:

TK 156: Hàng hoá

TK 1561: Giá mua hàng hoá

TK 1562: Chi phí thu mua hàng hóa

TK 632: Giá vốn hàng hoá

TK 111, 112, 331, 641, 642, 141,

4.1 Kế toán tổng hợp mua hàng:

Tại Công ty kim khí Hồng Hà áp dụng hình thức thuế GTGT theo phơng phápkhấu trừ Vậy trong phạm vi đề tài này tôi xin trình bày thuế GTGT theo phơngpháp khấu trừ thuế.

- Khi mua hàng hoá, kế toán căn cứ vào các chứng từ xuất nhập, xuất để tiếnhành tổng hợp hàng hoá

- Nếu hàng và hoá đơn cùng về, đơn vị thanh toan ngay bằng tiền mặt, kế toán ghi:

Nợ TK 1561

Nợ TK 133

Có TK 111Ngày 15/7/2000 Công ty Hồng Hà mua thép của Công ty kim khí Quảng ninh,thanh toán ngay bằng tiền mặt, kế toán ghi:

Nợ TK 1561: 250.000.000 đ

Nợ TK 133: 25.000.000 đ (Ghi vào sổ theo dõi thuế GTGT)

Có TK 111: 275.000.000 đ (Ghi vào NKCT số 1)Căn cứ vào hoá đơn mua hàng, chứng từ chi tiền ghi vào NKCT số 1 (ghi có

Nợ TK 1561: 589.468.000 đ

Nợ TK 133: 58.946.800 đ (Ghi vào sổ theo dõi thuế GTGT)

Có TK 112: 648.414.800 đ (Ghi vào NKCT 2)Căn cứ vào giấy báo nợ và hoá đơn mua hàng kế toán ghi vào NKCT số 2 (Ghi

Nợ TK 1561: 274.215.800 đ

Nợ TK 133: 27.421.580 đ

Có TK 331: 301.637.380 đ (Ghi vào NKCT số 5)Chi phí vận chuyển 67.838kg thép từ Hải Phòng về Hà Nội 60đ/kg Công tythanh toán ngay bằng tiền mặt, kế toán ghi:

Nợ TK 1562: 3.700.000 đ

Nî TK 133: 370.000 ®

Cã TK 111: 4.070.000 ® (Ghi vµo NKTC sè 1)

- Trờng hợp hoá đơn về mà hàng cha về Tại Công ty không xảy ra trờng hợptrên vì thực tế trong nền kinh tế thị trờng đối với việc nhập hàng hóa phải nhanhchóng, kịp thời Vì vậy Công ty không sử dụng TK 151 “Hàng mua đang đi đờng”.

* Nhật ký chứng từ số 1: (Ví dụ xem biểu số 7)

Dùng để phản ánh số phát sinh bên có TK 111 đối ứng nợ các TK có liênquan

Cơ sở để ghi vào NKCT số 1 là chứng từ gốc (Hoá đơn, phiếu chi)

Cuối tháng kế toán tiến hành khoá sổ NKCT 1, xác định tổng số phát sinh bên

có TK 111 đối ứng nợ của các TK liên quan và lấy số tổng cộng của NKTC số 1 đểghi vào sổ cái

* Nhật ký chứng từ số 2: (Ví dụ xem biểu số 8)

Dùng để phản ánh số phát sinh bên có TK 112 đối ứng nợ các TK có liênquan

Cơ sở để ghi vào NKCT số 2 là các giấy báo nợ của ngân hàng kèm theochứng từ gốc có liên quan

Cuối tháng, kế toán khoá sổ NKCT số 2, xác định tổng số phát sinh bên có

TK 112 đối ứng nợ của các TK liên quan và lấy số tổng cộng của NKCT số 2 đểghi vào sổ cái

* Ngoài việc phản ánh trên các sổ chi tiết hàng hoá, các NKCT, các trờng hợpcha thanh toán còn đợc phản ánh ở các sổ chi tiết thanh toán (Biểu số 9)

Ví dụ: Ngày 5/7/2000 trả Công ty Kim khí TP Hồ Chí Minh số tiền mua hàngtháng trớc bằng tiền mặt 414.714.513 đ, kế toán ghi:

Nợ TK 331: 414.714.513

Có TK 111: 414.714.513 Cơ sở để ghi vào sổ chi tiết thanh toán với ngời bán là các hoá đơn bán hàngcủa đơn vị bán, NKCT số 1, NKCT số 2 và các chứng từ liên quan