Tình hình thực tế về kế toán bán hàng và xác định kết quả ở công ty TNHH kim khí hồng hà

Tình hình thực tế kế toán bán hàng xác định kết công ty TNHH kim khí hồng hà I Đặc điểm chung công ty Kim Khí Hồng Hà Quá trình hình thành phát triển: Là Doanh nghiệp đợc sinh từ kinh tế thị trờng, Công ty TNHH kim khí Hồng Hà đợc thành lập sở kế thừa kinh nghiệm Tổ hợp tác khí xây dựng Hồng Hà - Công ty TNHH Kim Khí Hồng Hà đợc thành lập theo định số: 2307/GPUB ngày 10/02/1996 UBND thành phố Hà nội - Đăng ký kinh doanh số: 048154 ngày 17/02/1996 UB kế hoạch Thành phố Hà nội cấp - Nghành nghề kinh doanh: + Buôn bán TLSX tiêu dùng + Đại lý mua bán, ký gửi hàng hoá Công ty TNHH Kim Khí Hồng Hà đơn vị hạch toán độc lập, hoạt động dới kiểm tra giám sát quan quản lý nhà nớc thành phố Hà Nội Công ty cã trơ së chÝnh t¹i 458 Minh Khai, Hai Bà Trng, Hà nội Địa bàn hoạt động chủ yếu công ty quận, huyện phía đông phía nam thành phố Do đặc điểm khu vực ngoại ô, nơi có tốc độ đô thị hoá diễn sôi động, địa bàn có trục đờng giao thông huyết mạch chạy qua nên việc hoạt động kinh doanh, lu thông, bảo quản, vận chuyển hàng hoá công ty diễn tơng đối thuận lợi Là loại hình doanh nghiệp đợc nhà nớc khuyến khích nh luật công ty đà khẳng định, nhng trình hoạt động, công ty đà gặp không khó khăn hành lang pháp luật cha đủ điều kiện để công ty hoạt động Chính sách quản lý nhà nớc thiếu đồng bộ, ví dụ nh: Công ty đợc cấp Đăng ký kinh doanh nhng không đợc cấp giấy phép hành nghề, không đợc mua điểm đỗ, dừng xe để nhận trả hàng Còn nhiều bất bình đẳng khác doanh nghiệp quốc doanh doanh nghiệp t nhân việc chấp hành nghĩa vụ nh quyền lợi hoạt động kinh doanh nh: KiĨm tra, kiĨm so¸t, quan hƯ tÝn dơng, quan hệ kinh tế Nhng với đặc điểm doanh nghiệp kinh doanh lấy phục vụ đáp ứng theo yêu cầu khách hàng phơng châm hoạt động công ty, nên Công ty TNHH Kim Khí Hồng Hà có thị phần tơng đối ổn định ngày phát triển đợc bạn hàng, khách hàng xa gần tín nhiệm Vì vậy, từ tổ sản xuất nhỏ thành lập năm 1991 đến nay, Công ty đà có ba cửa hàng kinh doanh xởng sản xuất với thị phần ngày phát triển, đóng góp thiết thực cho công đổi kinh tế đất nớc Một số tiêu công ty đạt đợc hai năm qua: Biểu số 1: Đơn vị: Đồng Các tiêu Năm 1998 Năm 1999 Doanh thu 17.361.250.000 32.762.042.709 Giá vốn hàng bán 17.052.288.857 32.115.510.929 LÃi gộp 308.961.125 646.531.780 Nộp ngân sách 156.521.200 340.896.600 Chi phÝ kinh doanh 104.380.000 236.350.000 48.329.925 104.546.600 L·i rßng Đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh tổ chức quản lý kinh doanh Công ty TNHH Kim Khí Hồng Hà: 2.1 Đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh: Là công ty TNHH, Công ty phải đảm bảo hoàn thành nhiệm vụ: - Quản lý sử dụng vốn chế độ hành, phải tự trang trải tài chính, đảm bảo kinh doanh có lÃi - Nắm bắt khả kinh doanh, nhu cầu tiêu dùng thị trờng để đa biện pháp kinh doanh có hiệu cao nhất, đáp ứng đầy đủ yêu cầu khách hàng nhằm thu lợi nhuận tối đa - Chấp hành thực đầy đủ sách, chế độ pháp luật Nhà nớc hoạt động sản xuất kinh doanh Đảm bảo quyền lợi hợp pháp ngời lao động 2.2 Đặc điểm tổ chức quản lý kinh doanh: Là doanh nghiệp t nhân, Công ty TNHH Kim Khí Hồng Hà tổ chức quản lý theo cấp: Đứng đầu Ban giám đốc công ty đạo trực tiếp đến phòng ban, cửa hàng Giúp việc cho Ban giám đốc phòng ban chức năng: Phòng Kinh doanh Phòng Tổ chức Phòng Kế toán Phòng Thanh tra Các tổ công tác độc lập Các cửa hàng kinh doanh Ban Giám đốc Ban giám đốc Công ty gồm Giám đốc Phó giám đốc Giám đốc Công ty ngời trực tiếp lÃnh đạo điều hành hoạt động Công ty thông qua máy lÃnh đạo Công ty - Giám đốc công ty chịu trách nhiệm trớc pháp luật, trớc Công ty quan hệ đối nội, đối ngoại kết hoạt động Công ty Công ty gồm 04 phòng ban chức năng: - Phòng tổ chức: Xây dựng áp dụng chế độ, quy định quản lý, sử dụng lao động toàn Công ty Chịu trách nhiệm trớc pháp luật, trớc Giám đốc Công ty diễn biến công tác quản lý nhân - Phòng Kế toán: Chịu trách nhiệm quản lý tài sản, vật chất hạch toán kinh tế theo chế độ kế toán Nhà nớc, quy chế Công ty Chịu trách nhiệm trớc pháp luật Nhà nớc, trớc Giám đốc công ty diễn biến công tác quản lý tài chính, vật chất toàn công ty - Phòng kinh doanh - Tổng hợp: Phòng có nhiệm vụ xây dựng kế hoạch kinh doanh đáp ứng yêu cầu hoạt động công ty - Phòng tra - kiểm soát: Dự tính kế hoạch tra kiểm soát định kỳ, đột xuất tới cửa hàng trực thuộc công ty Để tiếp cận thị trờng, Công ty tổ chức hai cửa hàng chuyên doanh: - Cửa hàng Minh Khai - Địa chỉ: 458 Minh Khai Hà Nội Có nhiệm vụ kinh doanh thị trờng nội thành Hà nội số huyện lân cận - Cửa hàng Sài Đồng - Địa chỉ: Km3, Quốc lộ Gia Lâm Có nhiệm vụ kinh doanh thị trờng Hà Bắc, Hng Yên, Hải Dơng Đặc điểm chung công tác kế toán Công ty Hồng Hà: Công ty TNHH Kim Khí Hồng Hà đơn vị hạch toán độc lập có đầy đủ t cách pháp nhân, đợc mở tài khoản giao dịch ngân hàng Để đáp ứng đầy đủ yêu cầu quản lý kinh doanh đảm bảo phản ánh cách xác, kịp thời nghiệp vụ kinh tế phát sinh toàn Công ty với quy mô địa bàn hoạt động rộng Công ty đà áp dụng hình thức tổ chức công tác kế toán phân tán Trên Công ty có phòng kế toán - tài vụ, dới cửa hàng phận kế toán trực thuộc Mô hình máy kế toán Công ty kim khí Hồng Hà Kế toán toán KT vật t, hàng hoá KT tiền mặt, tiền gửi NH KT tiền lơng chi phí Thủ quỹ Kế toán trởng * Phòng kế toán Công ty gåm: - KÕ to¸n trëng: Phơ tr¸ch chung, gióp Giám đốc Công ty công tác tham mu vể mặt quản lý tổ chức đạo nghiệp vụ, theo dõi tổng hợp số liệu phát sinh trình quản lý kinh doanh Văn phòng Công ty - Kế toán tiền mặt + TGNH: Giao dịch với Ngân hàng, toán khoản tiền mặt, TGNH liên quan Ngân hàng Công ty - Kế toán hàng hoá: theo dõi tình hình nhập xuất - tồn kho hàng hoá - Kế toán toán: Theo dõi khoản công nợ với khách hàng - Kế toán tiền lơng chi phí: Tổ chức kế toán tiền lơng tập hợp chi phí kinh doanh kỳ - Thủ quỹ: Bảo quản theo dõi thủ quỹ * Hình thức kế toán mà doanh nghiệp áp dụng hình thức - Nhật ký chứng từ: Sơ đồ hình thức nhật ký chứng từ Công ty TNHH kim khí Hồng Hà Bảng kê Nhật ký chøng tõ Sỉ kÕ to¸n chi tiÕt B¸o c¸o tài Bảng tổng hợp chi tiết Sổ Chứng từ gốc bảng phân bổ Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu kiểm tra II Tình hình thực tế tổ chức kế toán bán hàng xác định kết công ty A Kế toán hàng hoá: Công tác tổ chức quản lý chung hàng hoá: Công ty TNHH Kim Khí Hồng Hà thuộc loại hình doanh nghiệp t nhân, đơn vị hạch toán độc lập, tự chủ hoạt đông kinh doanh Để đảm bảo cho Công ty tồn phát triển, chế thị trờng, tự cạnh tranh Nhận thức đợc điều đó, Công ty luôn quản lý chặt chẽ khâu nhập xuất vật t hàng hoá, trọng công tác tiêu thụ hàng hoá Công tác quản lý hàng hoá đợc tiến hành từ khâu mua, khâu xuất dùng 1.1 Đặc điểm chung hàng hoá: Hàng hoá kinh doanh Công ty chủ yếu sản phẩm thép cán nóng nh: - Thép 6, 8mm tròn cuộn cán nóng nóng nhà máy Công ty liên doanh Việt Nam sản xuất - Thép tròn 10 ữ 32mm cán nóng nhà máy Công ty liên doanh Việt Nam sản xuất - Thép L30 ữ L100 Do Công ty gang thép Thái Nguyên sản xuất - Tôn loại Đặc điểm mặt hàng có chất lợng sử dụng cao đạt tiêu chuẩn quốc tế, hàng hoá dễ bảo quản nhng khó vận chuyển cồng kềnh Công ty Hồng Hà chuyên kinh doanh mặt hàng kim khí, nhng hàng hoá Công ty gồm nhiều chủng loại nên việc theo dõi phức tạp Kế toán phải mở sổ chi tiết riêng cho chủng loại hàng hoá Nguồn nhập hàng chủ yếu Công ty Công ty liên doanh sản xuất thép lớn miền Bắc: Công ty LDSX thÐp Posco, C«ng ty LDSX thÐp Vinausteel, C«ng ty gang thép Thái Nguyên Công ty kim khí lớn Nhà nớc: Công ty kim khí Hà Nội, Chi nhánh Công ty kim khí thành phố Hồ chí Minh, Công ty kim khí Quảng Ninh Công ty kim khí Hồng Hà xuất hàng chủ yếu cho doanh nghiệp Nhà nớc: Tổng Công ty xây dựng Hà Nội, Tổng Công ty Licogi, Tổng Công ty Vinaconex, nhà thầu khu vực Hà Nội, công trình trọng điểm: Nhà máy nhiệt điện Phả Lại 2, số doanh nghiệp khác bán lẻ hàng hoá cho ngời tiêu dùng xây dựng 1.2 Đánh giá hàng hoá: Công ty TNHH Kim Khí Hồng Hà áp dụng nguyên tắc đánh giá hàng hoá theo giá thực tế 1.2.1 Giá hàng hoá nhập kho: Là giá mua thực tế thuế GTGT đầu vào Ví dụ: Ngày 8/7/2000 Nhập chi nhánh Công ty kim khí Thành phố Hồ Chí Minh thép LD: Số lợng: 15.298 kg, đơn giá: 4.000 đ Trị giá thực tế hàng nhập kho là: 15.298 x 4.000 = 61.192.000 đ 1.2.2 Giá hàng hoá xuất kho: Tại Công ty áp dụng giá bình quân cho chủng loại hàng hoá Ví dụ: Tån cuèi th¸ng 6/2000: φ6 LD: 62.602,7 kg x 3.963 ® = 248.088.680 ® Ngµy 8/7 NhËp thÐp φ6 LD: 15.298 kg x 4.000 đ = 61.192.000 đ Ngày 1/7 NhËp thÐp φ6 LD: 43.391 kg x 4.000 ® = 173.564.000 đ Ngày 20/7 Nhập thép LD: 15.188 kg x 3.940 đ = 59.840.720 đ Ngày 24/7 Nhập thép φ6 LD: 14.361 kg x 3.940 ® = 56.582.340 ® Trong tháng xuất bán: 101.123,5 kg Thành tiền = ? Cuối tháng kế toán tính giá bình quân số hàng trên: = = 3.972,8đ/kg Trị giá thực tế hàng xuất kho: 101.123,5kg x 3.972,8đ = 401.743.440đ Các thủ tục nhập xuất kho chứng từ kế toán: Việc làm thủ tục nhập xuất kho Công ty TNHH kim khí Hồng Hà đợc áp dụng theo chế độ ghi chép ban đầu hàng hoá đà đợc Nhà nớc ban hành, đồng thời đảm bảo thủ tục ®· quy ®Þnh 2.1 Thđ tơc nhËp kho: ViƯc nhËp kho hàng hoá thiết phải có hoá đơn(GTGT) Hoá đơn bán hàng bên bán có đóng dấu hoá đơn phải Bộ tài phát hành có chi phí vận chuyển phải có hoá đơn dịch vơ Bé tµi chÝnh ban hµnh Ngµy 8/7/2000 mua hàng chi nhánh Công ty kim khí thành phố Hồ chí Minh, Công ty viết hoá đơn cho doanh nghiƯp sè: 043974 (BiĨu sè 2) BiĨu sè 2: Ho¸ đơn (GTGT) Liên 2: (Giao khách hàng) Ngày tháng năm 2000 Mẫu số: 01 GTKT - 3LL BC/99 - B N0: 043974 Đơn vị bán hàng: Chi nhánh Công ty K2 TP HCM Địa chỉ: 202 Cao Tốc Thăng Long Điện thoại: Họ tên ngời mua hàng: Chị Hà Đơn vị: Công ty Kim Khí Hồng Hà Địa chỉ: 458 Minh Khai - Hà Nội Hình thức toán: Tiền mặt, chuyển khoản STT A Tên hàng hoá B Thép LD Thép φ8 LD ThÐp φ13 LD ThÐp φ18 LD ThÐp φ20 LD Cộng tiền hàng: Thuế suất GTGT: 10% Đ/vị tính C Kg - Số TK: 710F00133 - NH Công thơng §èng §a MS: 03 0039936 021-1 Sè TK: 4311 30 00 0496 - NH TMCP Quèc tÕ MS: 01 0050926 - Sè lỵng 15.298 20.720 4.009 23.626 4.185 Đơn giá 4.000 4.000 4.090 4.090 4.090 Tiền thuế GTGT: Tổng cộng tiền toán: Thành tiền 3=1x2 61.192.000 82.880.000 16.396.810 96.630.340 17.116.650 274.215.800 27.421.580 301.637.380 Sè tiÒn viết chữ: Ba trăm lẻ triệu sáu trăm ba bảy ngàn ba trăm tám mơi đồng Ngời mua hàng (Ký, ghi rõ họ, tên) Kế toán trởng (Ký, ghi rõ họ, tên) Thủ trởng đơn vị (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ, tên) Căn vào hoá đơn (GTGT) đơn vị cung cấp(Chi nhánh Công ty KK TP Hồ Chí Minh), kế toán hàng hoá lập phiếu nhËp kho chun xng cho thđ kho Thđ kho nhËp vào kho hàng hoá, kiểm nhận ký vào phiếu nhập kho Phiếu nhập kho đợc lập thành 03 liên - Một liên lu gốc - Một liên giao cho thủ kho vào thẻ kho, xong đình kỳ 05 ngày bàn giao chứng từ lại cho kế toán(Có biên giao chứng từ) - Một liên dùng toán: Làm chứng từ cho tiền mặt chuyển khoản Ví dơ: (BiĨu sè 3) BiĨu sè 3: PhiÕu NhËp Kho Đơn vị: C.ty Hồng Hà Địa chỉ: 458 Minh Khai Ngày tháng năm 2000 Mẫu số 01 - VT Ban hành theo QĐ số 1141 TC/QĐ/CĐKT ngày 1/11/95 BTC Số: 87 Họ tên ngời giao hàng: A Sơn Nhập kho: Minh Khai Số TT Tên nhÃn hiệu quy cách Thép LD ThÐp φ8 LD ThÐp φ13 LD ThÐp φ18 LD Thép 20 LD Cộng: Thuế GTGT Cộng Đ/vị tính Kg - Sè lỵng Theo chøng tõ Thùc nhËp 15.298 20.720 4.009 23.626 4.185 Đơn giá 4.000 4.000 4.090 4.090 4.090 Thµnh tiỊn 61.192.000 82.880.000 16.396.810 96.630.340 17.116.650 274.215.800 27.421.580 301.637.380 Cộng thành tiền chữ: Ba trăm linh mốt triệu, sáu trăm ba bẩy ngàn ba trăm tám mơi đồng Phụ trách cung tiêu Ngời giao hàng Thủ kho Kế toán trởng Thủ trởng 2.2 Thủ tục xuất kho: Tại Công ty kim khí Hồng Hà, hàng hoá xuất chủ yếu cho Công ty xây dựng, công trình xây dựng lớn bán buôn cho Công ty t nhân, Cửa hàng VLXD, xuất bán lẻ cho ngời tiêu dùng Thủ tục xuất kho tuân theo quy định Nhà nớc - Trờng hợp Công ty xuất bán cho Công ty xây dựng, công trình, Công ty kinh doanh kim khí khác Phòng kinh doanh vào Hợp đồng mua bán, xác nhận đơn hàng đơn vị cần mua hàng xác nhận phải có đầy đủ tiêu chủng loại hàng hoá, số lợng cần mua, phơng thức, thời hạn toán Phòng kinh doanh duyệt giá bán cho đơn vị, trình giám đốc Công ty duyệt Khi có phê duyệt giám đốc, kế toán viết phiếu xuất kho (Lệnh xuất kho) chuyển cho nhân viên phòng kinh doanh có trách nhiệm giao cho khách hàng Phiếu xuất kho đợc lập thành 03 liên: + Liên 1: Lu gốc - Trờng hợp hoá đơn mà hàng cha Tại Công ty không xảy trờng hợp thực tế kinh tế thị trờng việc nhập hàng hóa phải nhanh chóng, kịp thời Vì Công ty không sử dụng TK 151 Hàng mua đờng * Nhật ký chứng tõ sè 1: (VÝ dơ xem biĨu sè 7) Dïng để phản ánh số phát sinh bên có TK 111 đối ứng nợ TK có liên quan Cơ sở ®Ĩ ghi vµo NKCT sè lµ chøng tõ gèc (Hoá đơn, phiếu chi) Cuối tháng kế toán tiến hành khoá sổ NKCT 1, xác định tổng số phát sinh bên có TK 111 đối ứng nợ TK liên quan lấy số tổng cộng NKTC số để ghi vào sổ * Nhật ký chứng tõ sè 2: (VÝ dơ xem biĨu sè 8) Dïng để phản ánh số phát sinh bên có TK 112 đối ứng nợ TK có liên quan Cơ sở để ghi vào NKCT số giấy báo nợ ngân hàng kèm theo chứng từ gốc có liên quan Cuối tháng, kế toán khoá sổ NKCT số 2, xác định tổng số phát sinh bên có TK 112 đối ứng nợ TK liên quan lÊy sè tỉng céng cđa NKCT sè ®Ĩ ghi vào sổ * Ngoài việc phản ánh sổ chi tiết hàng hoá, NKCT, tr ờng hợp cha toán đợc phản ánh sỉ chi tiÕt to¸n (BiĨu sè 9) VÝ dơ: Ngày 5/7/2000 trả Công ty Kim khí TP Hồ Chí Minh số tiền mua hàng tháng trớc tiền mặt 414.714.513 đ, kế toán ghi: Nợ TK 331: 414.714.513 Có TK 111: 414.714.513 Cơ sở để ghi vào sổ chi tiết toán với ngời bán hoá đơn bán hàng đơn vị bán, NKCT số 1, NKCT số chứng từ liên quan Biểu số 9: Sổ chi tiết toán với ngời bán Đối tợng: Chi nhánh Công ty Kim khí TP Hồ Chí Minh Chøng tõ SH NT 93 5/7 DiƠn gi¶i D đầu kỳ Trả công ty TK Đ.ứng 111 Số phát sinh Nỵ 414.714.513 Cã Nỵ Sè d Cã 970.622.456 94 43974 98 99 107 8/7 8/7 Nt Mua hµng ThuÕ GTGT 15/7 Trả chi nhánh 22/7 Nt 30/7 Nt Cộng 111 156 133 111 111 111 112.284.676 274.215.800 27.421.580 175.997.000 267.626.267 3.258.341 973.880.797 301.637.380 298.379.039 D đầu tháng: 970.622.456 đ D cuối tháng: 298.379.039 đ * Từ sổ chi tiÕt theo dâi to¸n víi ngêi b¸n, kÕ to¸n lấy số liệu để ghi vào NKCT số (Biểu số 10) * Cách ghi NKCT số 5: - Phần d đầu tháng: Căn vào NKCT số tháng trớc - Phần ghi có TK 331, ghi nợ TK khác: Căn vào sổ chi tiết TK 331, cuối tháng kế toán cộng sổ chi tiết, lấy dòng tổng cộng có TK 331 ghi vào dòng đơn vị b¸n theo cét øng tiỊn cđa NKCT sè - Phần theo dõi toán, ghi nợ TK331 đối ứng có ghi TK khác: Căn vào sổ chi tiết TK 331, cuối tháng kế toán lấy dòng tổng cộng nợ TK 331 để ghi vào dòng tơng ứng với NKCT số - Phần d cuối tháng: kế toán vào sổ chi tiêt toán víi tõng ngêi b¸n, ci th¸ng rót sè d tõng ngời điền vào dòng tơng ứng NKCT số Cụ thể theo dõi phải trả chi nhánh Công ty Kim khÝ TP Hå ChÝ Minh nh sau: Sè d cuối kỳ = Số d đầu kỳ + Phát sinh có - Phát sinh nợ = 970.622.456 + 301.637.380đ - 973.880.797đ = 298.379.039đ 4.2 Kế toán tổng hợp xuất kho hàng hoá Hàng ngày xuất kho, kế toán vào chứng từ xuất kho ghi chi tiết lợng hàng xuất ngày Cuối tháng, vào số lợng hàng tồn, hàng nhập tháng, kế toán tiến hành tính giá bình quân chủng loại hàng hoá, sau tính đợc giá bình quân, kế toán tính đợc trị giá vốn hàng hoá xuất bán - Xuất kho hàng hoá giao cho ngời mua hàng: Khi bán hàng hoá Công ty cho ngời mua hàng, kế toán theo dõi chi tiết chủng loại hàng hoá xuất kho để ghi vào sổ chi tiết vật t, hàng hoá Cuối tháng, kế toán tính đợc tổng trị giá vốn hàng hoá xuất kho tháng ghi vào sổ theo định khoản: Nợ TK 632: 5.009.191.040 ® Cã TK 156: 5.009.191.040 ® VÝ dụ: Trong tháng 7/2000 Công ty Hồng Hà xuất bán đợc 101.123,5kg thép LD Đơn giá bình quân thép 6LD 3.972,8 (Tính đợc VD trang 28) Vậy trị giá vốn thực tế thép 6LD xuất kho tháng 7/2000: 101.123,5 kg x 3.972,8 đ = 401.743.440đ * Cuối kỳ kế toán tiến hành phân bổ chi phí thu mua hàng hoá (Vận chuyển, bốc xếp) cho khối lợng hàng hoá tiêu thụ tháng theo công thức: = x Ví dụ: Số d đầu kỳ TK 1562: 22.703.900 ® Chi phÝ vËn chun, bèc xÕp tháng: Số lợng: 1.240.399 kg thành tiền: 86.827.930 đ = x 1.244.710kg = 86.601.700đ Kế toán định khoản: Nợ TK 632: 86.601.700 Cã TK 1562: 86.601.700 * Gi¸ vèn cđa hàng hoá đợc phản ánh vào Bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn hàng hoá (Theo dõi biểu số 11) Căn vào NKCT, kế toán số liệu để ghi vào sổ (Biểu số 12,13) Biểu sè 12: Sỉ c¸i TK 1561 (Th¸ng 7/2000) Chøng tõ Số Ngày 31/6 30/7 30/7 30/7 30/7 TK đối ứng Diễn giải D đầu tháng Mua hàng tiền mặt Mua hàng TGNH Mua hàng cha toán Xuất bán hàng theo giá vốn 111 112 331 632 Số tiỊn Nỵ 1.344.898.300 1.247.618.550 1.589.468.000 2.154.032.100 Cã 5.009.191.040 Céng 4.991.118.650 D ci th¸ng 5.009.191.040 1.326.825.910 BiĨu sè 13: Sỉ c¸i TK 1561 (Tháng 7/2000) Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số tiền B Kế toán tiêu thụ hàng hoá I Tình hình tổ chức hạch toán nghiệp vụ tiêu thụ hàng hoá công ty Hồng Hà Tổ chức kế toán tiêu thụ hàng hoá Công ty Kim khí Hồng Hà: Để hoạt động kinh doanh tồn kinh tế thị trờng, Công ty Kim Khí Hồng Hà đáp áp dụng nhiều hình thức bán hàng khác bao gồm bán buôn bán lẻ, bán công trình Đối với nghiệp vụ bán hàng công ty sở cho nghiệp vụ tiêu thụ hàng hoá Công ty thờng dựa vào HĐKT đà ký kết đơn đặt hàng khách hàng Trong hợp đồng đơn đặt hàng phải ghi rõ điểm sau: Tên đơn vị mua hàng, Số TK, chủng loại hàng, số lợng, đơn giá, quy cách, phẩm chất hàng hoá, thời gian địa điểm giao hàng Thời hạn toán Bên bán vào để giao hàng theo dõi toán Hiện nay, kinh doanh công ty củng cố, phát huy việc bán hàng theo hợp đồng đơn đặt hàng Vì theo hình thức này, hoạt động kinh doanh Công ty có sở vững pháp luật, đó, công ty chủ động lập kế hoạch mau bán hàng tạo điều kiện thuận lợi cho công tác kinh doanh Công ty Để phản ánh đầy đủ hoạt động kinh tế tài doanh nghiệp, công ty kim khí Hồng Hà sử dụng số tài khoản nh sau: TK 511: Doanh thu bán hàng TK 512: Doanh thu bán hàng nội TK 521: Chiết khấu bán hàng TK 531: Hàng bán bị trả lại TK 532: Giảm giá hàng bán TK 632: Giá vốn hàng bán TK 111: Tiền mặt TK 112: TGNH TK 133: Thuế GTGT đầu vào TK 3331: Thuế GTGT đầu TK 156: Hàng hoá TK 1561: Giá mua hàng hoá TK 1562: Chi phí thu mua hàng hoá Việc tiêu thụ hàng hóa Công ty có nhiều phơng thức toán khác Các phơng thức toán tiền hàng: Hiện Công ty TNHH kim khí Hồng Hà áp dụng hinh thức toán chủ yếu: - Hình thức bán hàng thu tiền ngay: Theo hình thức này, hàng hoá đợc tiêu thụ đến đâu tiền thu đến nh tiền mặt, séc, ngân phiếu - Hình thức bán hàng cha đợc thu tiền: Theo hình thức khách hàng mua hàng nhng cha toán tiền - Hình thức bán hàng theo hợp đồng đà ký: Theo hình thức khách hàng toán tiện theo Hợp đồng đà ký với Công ty, áp dụng chủ yếu cho công trình lớn - Hình thức hàng đổi hàng: Khi đổi hàng đợc tiến hành toán bù trừ Hình thức chiếm tỷ trọng nhỏ doanh thu Công ty Kế toán tiêu thụ hàng hóa Công ty kim khí Hồng Hà: Các trờng hợp đợc coi tiêu thụ: Căn vào Hợp đông ®· ký kÕt, ®Õn thêi ®iĨm giao hµng ®· ghi hợp đồng đơn đặt hàng Công ty chuẩn bị hàng để giao hàng cho khách Chứng từ giao hàng hoá đơn (GTGT) (Biểu số 4) Hoá đơn kế toán lập làm 03 liên sau chuyển đến kế toán trởng thủ trởng ký duyệt - Nếu khách hàng toán tiền mặt, TGNH, kế toán ghi: Nợ TK 111, 112 Có TK 511 Có TK 333.1 Ví dụ: Hoá đơn (GTGT) số 42315 ngày 19/7/2000 xuất bán hàng cho chị Hà Công ty Hà Minh thép + Số lợng: 41.000 kg thu đợc số tiền 180.400.000 đ, kế toán ghi: Nợ TK 111: 180.400.000 Cã TK 511: 164.000.000 Cã TK 333.1: 16.400.000 Ngày 20/7/99 theo Hoá đơn (GTGT) số 41316 xuất bán thép 18LD cho Công ty xây dựng 34, Công ty toán TGNH, kế toán ghi: Nợ TK 112: 45.091.090 Cã TK 511: 40.991.900 Cã TK 333.1: 4.099.190 - Xuất kho hàng hoá cho khách hàng theo HĐKT đà ký kết, kế toán phản ánh số doanh thu cha thu đợc tiền nh sau: Nợ TK 131 Có TK 511 Có TK 333.1 Khi khách hàng toán tiền, kế toán ghi: Nợ TK 111, 112 Có TK 131 Ví dụ: Theo Hoá đơn (GTGT) số 41292 ngày 3/7/2000 xuất bán cho anh Vanh - Công ty Licogi 19: 105.889,2 kg thÐp φ13 ÷ φ25 Sè tiỊn bán hàng ghi hoá đơn: 508.267.417 Kế toán phản ¸nh sè doanh thu cha to¸n theo bót to¸n: Nỵ TK 131: 508.267.417 Cã TK 511: 462.061.289 Cã TK 333.1: 46.206.128 Đồng thời với việc phản ánh doanh thu kế toán tiến hành phản ánh giá vốn theo định khoản: Nợ TK 632 Có TK 156 Ví dụ: Cuối tháng kế toán tổng hợp đợc trị giá vốn toàn số hàng hoá xuất kho tháng 7/2000, kế toán ghi: Nợ TK 632: 5.009.191.040 Có TK 1561: 5.009.191.040 Tổng hợp đợc chi phí thu mua hàng hoá phân bổ cho số lợng hàng hoá xuất bán tháng 7/2000: Nợ TK 632: 86.601.700 Có TK 1562: 86.6014.700 BiĨu sè 14: Sỉ c¸i TK 632 (th¸ng 7/2000) Chøng từ Số Ngày 30/7 30/7 30/7 Diễn giải Giá vốn hàng hoá Chi phí thu mua hàng hoá phân bổ cho số hàng hoá tiêu thụ Kết chuyển sang xác định kết kinh doanh TK đối ứng Số tiền 1561 Nỵ 5.009.191.040 1562 86.601.700 911 Céng Cã 5.095.792.740 5.095.792.740 5.095.792.740 Kế toán giảm giá hàng hoá: Trong nhiều trờng hợp có khách mua hàng với khối lợng lớn, tính theo tỉ lệ giá bán, Công ty thực việc bớt giá cho ngời mua sau lần mua hàng Kế toán phản ánh số tiền giảm giá theo định khoản: Nếu khách hàng đà toán tiền mua hàng, kế toán ghi: Nợ TK 532 Có TK 111, 112 Nếu khách hàng cha toán số tiền mua hàng, kế toán ghi: Nợ TK 532 Có TK 131 Cuối tháng kế toán chuyển giảm giá hàng bán theo định khoản: Nợ TK 511 Có TK 532 Ví dụ: Căn vào phiếu chi tiền mặt số 50 ngày 28/7/2000 số tiền giảm giá hàng bán cho chị Hà là: 1.800.000, kế toán ghi sổ: Nợ TK 532: 1.800.000 Có TK 111: 1.800.000 Cuối tháng kết chuyển giảm giá hàng bán, ghi: Nợ TK 511: 1.800.000 Có TK 532: 1.800.000 Công ty chiết khấu bán hàng hàng bán bị trả lại * Căn vào nghiệp vụ kinh tế phát sinh tiêu thụ hàng hoá, Công ty kim khí Hồng Hà đà sử dụng loại sổ sách khác để theo dõi, quản lý việc tiêu thụ hàng hoá nh: - Báo cáo bán hàng - Sỉ theo dâi tiªu thơ - PhiÕu nép tiỊn, phiÕu thu, phiÕu chi - Sæ chi tiÕt TK 131 - Bảng kê số 11 - Sổ TK 511, 632 * Sè chi tiÕt tiªu thơ: (BiĨu sè 15) - Cơ sở lập sổ chi tiết tiêu thụ: Căn vào chứng từ hoá đơn (GTGT) - Phơng pháp lập: + Cột hoá đơn ngày: Ghi theo số thứ tự theo hoá đơn, ngày ghi hoá đơn + Cột họ tên khách hàng: Ghi tên khách hàng tơng ứng với hoá đơn + Cột hàng hoá: Đợc chia làm phần theo tiêu thức số lợng, đơn giá thành tiền + Cột TK 511: Ghi số tiền toán hoá đơn + Cột TK 111: Nếu khách hàng trả tiền mặt ghi vào cột tơng ứng với số tiền đà trả + Cột TK 131: Ghi số tiền khách hàng cha toán + Cột TK 112: Ghi số tiền khách hàng trả TGNH * Để theo dõi trình vận động tiền hàng, kế toán phải quản lý chặt chẽ việc toán thu hồi tiền bán hàng - Trờng hợp khách hàng toán tiền mặt kế toán lập phiếu thu tiền mặt: Biểu số 16: Đơn vị: Công ty Hồng Hà Phiếu thu Ngày 20 tháng năm 2000 Quyển sè: 08 Sè: 432 Nỵ: 111 Cã: 511 + 3331 Họ tên ngời nộp tiền: Chị Hà Địa chỉ: Công ty TNHH Hà Minh Lý nộp: Thanh toán tiền mua hàng theo hoá đơn số 41315 ngày 19/7/2000 Số tiền: 180.400.000 (Bằng chữ) Một trăm tám mơi triệu bốn trăm ngàn đồng Kèm theo: Đà nhận đủ sè tiỊn (ViÕt b»ng ch÷) Thđ trëng KÕ to¸n trëng Ngêi lËp phiÕu Ngêi nép Thđ q - Từ phiếu thu, kế toán định khoản: Nợ TK 111 : 180.400.000 Cã TK 511 : 164.000.000 Cã TK 3331: 16.400.000 - Từ phát sinh kế toán vào Bảng kê số Biểu số 17: Bảng kê số Số d cuối ngày Ghi Nợ TK 111, ghi Có TK STT Ngày 112 511 3331 311 Céng nỵ TK 111 1/7 51.787.270 5.178.727 56.965.997 7/7 255.100.000 25.510.000 280.610.000 20/7 164.000.000 16.400.000 180.400.000 21/7 350.000.000 29/7 350.000.000 443.530.000 25.385.000 300.000.00 Cén g 253.850.000 579.235.000 2.243.881.78 224.388.178 300.000.00 - Trờng hợp khách hàng toán TGNH, kế toán vào Bảng kê số Biểu số 18: Bảng kê số Số d cuối ngày Ghi Nợ TK 112, ghi Có TK STT Ngày 111 511 3331 131 Cộng nợ TK 112 3/7 20.000.000 2.000.000 22.000.000 9/7 45.091.419 4.509.141 49.600.560 20/7 200.000.000 40.991.900 4.099.190 245.091.090 21/7 140.000.000 24/7 67.285.000 207.285.000 569.807.93 569.807.930 Cén g 470.000.000 458.207.419 45.820.741 647.092.93 - Trờng hợp khách hàng ký nhận nợ, kế toán mở chi tiết công nợ TK 131 theo khách hàng để theo dõi * Sổ chi tiết theo dõi toán với ngời mua: Để theo dõi khoản phải thu khách hàng, Công ty më sỉ theo dâi chi tiÕt TK 131 ®Ĩ theo dõi tình hình toán với khách hàng nh sau: - Cơ sở số liệu: Căn vào chứng từ hoá đơn (GTGT) hợp đồng kinh tế - Phơng pháp lập: Để tiện cho việc theo dõi, khách hàng có quan hệ thờng xuyên với Công ty, kế toán mở riêng cho khách hàng sổ Đối với khách hàng có quan hệ không thờng xuyên với Công ty mở cho nhiều khách hàng sổ + Cột số liệu, ngày tháng: Ghi số hoá đơn ngày tháng xuất + Cột diễn giải: Ghi tên, số lợng đơn giá chủng loại hàng + Cột TK đối ứng: Ghi phần đối ứng với nợ TK 131, có TK liên quan + Cột số phát sinh: Phát sinh nợ: Căn vào sổ theo dõi tiêu thụ, kế toán tập hợp số tiền khách hàng ghi vào cột tơng ứng cho thích hợp Phát sinh có: Căn vào số tiền khách hàng đà toán tiền mặt, TGNH, vật t hàng hoá để ghi + Cột số d: Số d nợ: Bằng d nợ đầu kỳ + phát sinh nợ kỳ - phát sinh cã kú Sè d cã: B»ng sè d cã đầu kỳ + phát sinh có kỳ - phát sinh nợ kỳ Biểu số 19: Tên đơn vị: công ty Licogi 19 Chi tiết công nợ TK 131 Tháng 7/2000 Chứng từ SH Diễn giải NT TK đối ứng Số phát sinh Nợ Số d Có D đầu kú 4129 2/7 ThÐp φ25 4129 3/7 5/7 ThÐp φ13 ÷ φ19 ThuÕ 24/7 511 89.041.170 8.904.117 511 462.061.289 3331 ThÐp φ13 ÷ φ25 ThuÕ 4129 1.064.724.06 3331 Thuế 46.206.128 511 3331 Thanh toán Cộng Nợ 147.656.511 14.765.651 112 569.807.930 768.634.866 569.807.930 1.263.551.00 D đầu th¸ng: 1.064.724.068 D cuèi th¸ng: 1.263.551.004 Cuèi th¸ng kÕ to¸n tổng hợp từ sổ chi tiết công nợ ghi vào bảng kê số 11 * Bảng kê số 11 (Biểu số 20): Có - Cơ sở liệu: Cuối tháng kế toán tổng hợp từ sổ chi tiết TK 131 để ghi vào bảng kê số 11 Bảng kê số 11 phản ánh số phát sinh bên nợ, bên có TK đối ứng có nợ TK liên quan - Phơng pháp lập: + Cột tên địa ngời mua: Kế toán lấy tên địa từ sổ chi tiết TK 131 + Phần d đầu tháng: Lấy phần d cuối tháng trớc bảng kê số 11 chuyển sang + Phần ghi nợ TK 131, ghi có TK + Phần ghi nợ TK 131, ghi có TK + Phần số d cuối tháng Kế toán tiến hành cộng từ sổ chi tiết TK 131 khách hàng tơng ứng để chuyển sang * Sỉ c¸i TK 511: BiĨu sè 21: Sỉ TK 511 (tháng 7/2000) Chứng từ Số Ngày Diễn giải Doanh thu bán hàng TM Doanh thu bán hàng TGNH Doanh thu khách cha toán Kết chuyển giảm giá hàng bán Kết chuyển doanh thu sang xác định kết kinh doanh Cộng TK đối ứng Sè tiỊn Nỵ 111 112 131 532 1.800.000 911 Cã 2.243.881.780 458.207.419 2.455.825.211 5.156.114.410 5.157.914.410 5.157.914.410 II Xác định kết kinh doanh: Kế toán chi phí bán hàng: Công ty TNHH kim khí Hồng Hà chi phí bán hàng gồm: Chi phí quảng cáo tiếp thị, chi tiền lơng phải trả cho nhân viên bán hàng Các chi phí phát sinh tháng thờng đợc chi tiền mặt tập hợp vào TK 641 Chi phí bán hàng, cuối tháng đợc kết chuyển toàn vào TK 911 Xác định kết kinh doanhđể xác định kết kinh doanh tháng theo định khoản: Nợ TK 911: Xác định kết kinh doanh Có TK 641: Chi phí bán hàng Ví dụ tháng 7/2000 Tổng số chi phí bán hàng đợc tính là: 9.600.000 đ đợc phản ánh chi tiết sổ chi phí bán hàng nh sau: Biểu số 22: Sổ chi tiết chi phí bán hàng: Chứng từ SH NT 68 20/7 75 30/7 Diễn giải Tiền lơng phải trả cho nhân viên BH Chi phí quảng cáo Chi phí dịch vụ khác Cộng TK đối ứng Nợ Có 641 334 641 111 641 111 911 641 Số phát sinh Nợ Có 6.200.000 6.200.000 2.500.000 2.500.000 900.000 900.000 9.600.000 9.600.000 Căn vào sổ cuối thàng kế toán kết chuyển chi phí bán hàng theo định khoản: Nợ TK 911: 9.600.000 Có TK 641: 9.600.000 Số liệu đợc làm để ghi vào NKCT số Toàn chi phí bán hàng đợc phân bổ hết cho số lợng hàng hoá tiêu thụ Chi phí quản lý doanh nghiƯp: Chi phÝ QLDN cđa C«ng ty TNHH kim khí Hồng Hà gồm khoản tiền lơng nhân viên quản lý, trả lÃi vay Ngân hàng, chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí văn phòng đợc tập hợp vào TK 642 Chi phí quản lý doanh nghiệp Cuối tháng kế toán kết chuyển lần sang TK 911 để xác định kết kinh doanh Nợ TK 911 - Xác định kết kinh doanh Có TK 642 - Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiƯp VÝ dơ: Trong tháng 7/2000 tổng chi phí quản lý doanh nghiệp là: 16.500.000 đ Biểu số 23: Sổ chi tiết chi phÝ qu¶n lý doanh nghiƯp Chøng tõ SH NT 50 5/7 52 6/7 25/7 60 26/7 65 28/7 DiƠn gi¶i Tiền lơng phải trả cán quản lý Điện sinh hoạt LÃi vay Điện thoại Thuế môn Các khoản tiền khác Cộng TK đối ứng Số phát sinh Nợ Có Nợ Có 642 334 8.500.000 8.500.000 642 111 450.000 450.000 642 111 3.300.000 3.300.000 642 111 925.000 925.000 642 111 1.950.000 1.950.000 642 111 1.375.000 1.375.000 911 642 16.500.000 16.500.000 Cuối tháng, số liệu đợc kết chuyển lần sang TK 911: Nợ TK 911: 16.500.000 Có TK 642: 16.500.000 Kế toán xác định kết kinh doanh: Hàng thàng kế toán tiến hành xác định kết kinh doanh kỳ theo công thức: Kết kinh doanh = Doanh thu - Giá vốn hàng bán - Chi phí QLDN Doanh thu = Doanh thu - (doanh thu hàng trả lại + giảm giá hàng bán + chiết khấu) Trình tự kế toán xác định kết kinh doanh: a Nợ TK 111 : 2.468.269.958 Cã TK 511 Cã TK 3331 : 2.243.881.780 : 224.388.178 b Nỵ TK 112 : 504.028.133 Cã TK 511 : 458.207.419 Cã TK 3331 : 45.820.714 c Nỵ TK131 : 2.701.407.732 Cã TK 511 : 2.455.825.211 Cã TK 3331 : d Nỵ TK 511 : Cã TK 532 245.582.521 1.800.000 : 1.800.000 ... Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu kiểm tra II Tình hình thực tế tổ chức kế toán bán hàng xác định kết công ty A Kế toán hàng hoá: Công tác tổ chức quản lý chung hàng hoá: Công ty TNHH Kim Khí. .. tế thị trờng, Công ty Kim Khí Hồng Hà đáp áp dụng nhiều hình thức bán hàng khác bao gồm bán buôn bán lẻ, bán công trình Đối với nghiệp vụ bán hàng công ty sở cho nghiệp vụ tiêu thụ hàng hoá Công. .. đối ứng Số tiền B Kế toán tiêu thụ hàng hoá I Tình hình tổ chức hạch toán nghiệp vụ tiêu thụ hàng hoá công ty Hồng Hà Tổ chức kế toán tiêu thụ hàng hoá Công ty Kim khí Hồng Hà: Để hoạt động kinh