TÌNH HÌNH THỰC TẾ VỀ KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ Ở CÔNG TY TNHH KIM KHÍ HỒNG HÀ

Quá trình hình thành và phát triển: Là một Doanh nghiệp được sinh ra từ nền kinh tế thị trường, Công ty TNHHkim khí Hồng Hà được thành lập trên cơ sở kế thừa kinh nghiệm của Tổ hợp tác c

TÌNH HÌNH THỰC TẾ VỀ KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT

QUẢ Ở CÔNG TY TNHH KIM KHÍ HỒNG HÀ

I ĐẶC ĐIỂM CHUNG CỦA CÔNG TY KIM KHÍ HỒNG HÀ

1 Quá trình hình thành và phát triển:

Là một Doanh nghiệp được sinh ra từ nền kinh tế thị trường, Công ty TNHHkim khí Hồng Hà được thành lập trên cơ sở kế thừa kinh nghiệm của Tổ hợp tác cơkhí xây dựng Hồng Hà

- Công ty TNHH Kim Khí Hồng Hà được thành lập theo quyết định số: 2307/GPUB ngày 10/02/1996 của UBND thành phố Hà nội

- Đăng ký kinh doanh số: 048154 ngày 17/02/1996 do UB kế hoạch Thànhphố Hà nội cấp

- Nghành nghề kinh doanh:

+ Buôn bán TLSX và tiêu dùng

+ Đại lý mua bán, ký gửi hàng hoá

Công ty TNHH Kim Khí Hồng Hà là một đơn vị hạch toán độc lập, hoạt độngdưới sự kiểm tra giám sát của các cơ quan quản lý nhà nước thành phố Hà Nội.Công ty có trụ sở chính tại 458 Minh Khai, Hai Bà Trưng, Hà nội Địa bàn hoạtđộng chủ yếu của công ty là các quận, huyện phía đông và phía nam thành phố Dođặc điểm là khu vực ngoại ô, nơi có tốc độ đô thị hoá diễn ra sôi động, là địa bàn

có các trục đường giao thông huyết mạch chạy qua nên việc hoạt động kinh doanh,lưu thông, bảo quản, vận chuyển hàng hoá của công ty diễn ra tương đối thuận lợi

Là một loại hình doanh nghiệp được nhà nước khuyến khích như luật công ty

đã khẳng định, nhưng trong quá trình hoạt động, công ty đã gặp không ít khó khăn

do hành lang pháp luật chưa đủ các điều kiện để công ty hoạt động Chính sáchquản lý của nhà nước thiếu đồng bộ, ví dụ như: Công ty được cấp Đăng ký kinhdoanh nhưng không được cấp giấy phép hành nghề, không được mua điểm đỗ,dừng xe để nhận và trả hàng Còn nhiều bất bình đẳng khác trong doanh nghiệpquốc doanh và doanh nghiệp tư nhân trong việc chấp hành các nghĩa vụ cũng nhưquyền lợi trong các hoạt động kinh doanh như: Kiểm tra, kiểm soát, quan hệ tíndụng, quan hệ kinh tế Nhưng với đặc điểm là một doanh nghiệp kinh doanh lấyphục vụ và đáp ứng theo yêu cầu của khách hàng là phương châm hoạt động củacông ty, nên Công ty TNHH Kim Khí Hồng Hà có một thị phần tương đối ổn định

và ngày một phát triển được các bạn hàng, khách hàng xa gần tín nhiệm Vì vậy, từmột tổ sản xuất nhỏ thành lập năm 1991 đến nay, Công ty đã có ba cửa hàng kinhdoanh và một xưởng sản xuất với thị phần ngày càng phát triển, đó cũng là mộtđóng góp thiết thực cho công cuộc đổi mới nền kinh tế của đất nước

Một số chỉ tiêu công ty đạt được trong hai năm qua:

2.1 Đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh:

Là công ty TNHH, Công ty phải đảm bảo hoàn thành các nhiệm vụ:

- Quản lý và sử dụng vốn đúng chế độ hiện hành, phải tự trang trải về tàichính, đảm bảo kinh doanh có lãi

- Nắm bắt khả năng kinh doanh, nhu cầu tiêu dùng của thị trường để đưa racác biện pháp kinh doanh có hiệu quả cao nhất, đáp ứng đầy đủ yêu cầu của kháchhàng nhằm thu lợi nhuận tối đa

- Chấp hành và thực hiện đầy đủ chính sách, chế độ pháp luật của Nhà nước

về hoạt động sản xuất kinh doanh Đảm bảo quyền lợi hợp pháp của người laođộng

Các tổ công tác

độc lập

Các cửa hàngkinh doanh

Ban Giám đốc

2.2 Đặc điểm tổ chức quản lý kinh doanh:

Là một doanh nghiệp tư nhân, Công ty TNHH Kim Khí Hồng Hà tổ chứcquản lý theo một cấp: Đứng đầu là Ban giám đốc công ty chỉ đạo trực tiếp đến cácphòng ban, cửa hàng Giúp việc cho Ban giám đốc là các phòng ban chức năng:

Ban giám đốc Công ty gồm một Giám đốc và một Phó giám đốc

Giám đốc Công ty là người trực tiếp lãnh đạo điều hành mọi hoạt động củaCông ty thông qua bộ máy lãnh đạo trong Công ty

- Giám đốc công ty chịu trách nhiệm trước pháp luật, trước Công ty trongquan hệ đối nội, đối ngoại và kết quả hoạt động của Công ty

Công ty gồm 04 phòng ban chức năng:

- Phòng tổ chức: Xây dựng và áp dụng các chế độ, quy định về quản lý, sửdụng lao động trong toàn Công ty Chịu trách nhiệm trước pháp luật, trước Giámđốc Công ty về mọi diễn biến trong công tác quản lý nhân sự

- Phòng Kế toán: Chịu trách nhiệm quản lý tài sản, vật chất hạch toán kinh tếtheo chế độ kế toán Nhà nước, quy chế Công ty Chịu trách nhiệm trước pháp luậtNhà nước, trước Giám đốc công ty về mọi diễn biến trong công tác quản lý tàichính, vật chất trong toàn công ty

- Phòng kinh doanh - Tổng hợp: Phòng có nhiệm vụ xây dựng kế hoạch kinhdoanh đáp ứng yêu cầu hoạt động của công ty

- Phòng thanh tra - kiểm soát: Dự tính kế hoạch thanh tra kiểm soát định kỳ,đột xuất tới các cửa hàng trực thuộc công ty

Để tiếp cận thị trường, Công ty tổ chức hai cửa hàng chuyên doanh:

- Cửa hàng Minh Khai - Địa chỉ: 458 Minh Khai – Hà Nội Có nhiệm vụ kinhdoanh tại thị trường nội thành Hà nội và một số huyện lân cận

- Cửa hàng Sài Đồng - Địa chỉ: Km3, Quốc lộ 5 Gia Lâm Có nhiệm vụ kinhdoanh tại thị trường Hà Bắc, Hưng Yên, Hải Dương

3 Đặc điểm chung về công tác kế toán của Công ty Hồng Hà:

Công ty TNHH Kim Khí Hồng Hà là đơn vị hạch toán độc lập có đầy đủ tưcách pháp nhân, được mở tài khoản giao dịch tại ngân hàng Để đáp ứng đầy đủyêu cầu quản lý kinh doanh và đảm bảo phản ánh một cách chính xác, kịp thời cácnghiệp vụ kinh tế phát sinh trong toàn Công ty với quy mô địa bàn hoạt động rộngCông ty đã áp dụng hình thức tổ chức công tác kế toán phân tán Trên Công ty cóphòng kế toán - tài vụ, dưới cửa hàng là các bộ phận kế toán trực thuộc

Mô hình bộ máy kế toán ở Công ty kim khí Hồng Hà

- Kế toán tiền mặt + TGNH: Giao dịch với Ngân hàng, thanh toán các khoảntiền mặt, TGNH liên quan giữa Ngân hàng và Công ty.

- Kế toán hàng hoá: theo dõi tình hình nhập xuất - tồn kho hàng hoá

- Kế toán thanh toán: Theo dõi các khoản công nợ với khách hàng

- Kế toán tiền lương và chi phí: Tổ chức kế toán tiền lương và tập hợp chi phíkinh doanh trong kỳ

- Thủ quỹ: Bảo quản và theo dõi thủ quỹ

* Hình thức kế toán mà doanh nghiệp đang áp dụng là hình thức - Nhật ký chứng từ:

Bảng kê Nhật ký chứng từ Sổ kế toán chi tiết

Báo cáo tài chính

Bảng tổng hợp chi tiết

Sổ cáiChứng từ gốc và các bảng phân bổ

Ghi hàng ngàyGhi cuối thángĐối chiếu kiểm tra

SƠ ĐỒ HÌNH THỨC NHẬT KÝ CHỨNG TỪ TẠI CÔNG TY TNHH KIM KHÍ HỒNG HÀ

II TÌNH HÌNH THỰC TẾ VỀ TỔ CHỨC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ Ở CÔNG TY.

A Kế toán hàng hoá:

1 Công tác tổ chức quản lý chung về hàng hoá:

Công ty TNHH Kim Khí Hồng Hà thuộc loại hình doanh nghiệp tư nhân, làđơn vị hạch toán độc lập, tự chủ về hoạt đông kinh doanh Để đảm bảo cho Công

ty tồn tại và phát triển, nhất là trong cơ chế thị trường, tự do cạnh tranh Nhận thứcđược điều đó, Công ty luôn luôn quản lý chặt chẽ khâu nhập xuất vật tư hàng hoá,chú trọng công tác tiêu thụ hàng hoá Công tác quản lý hàng hoá được tiến hành từkhâu mua, khâu xuất dùng

1.1 Đặc điểm chung về hàng hoá:

Hàng hoá kinh doanh của Công ty chủ yếu là các sản phẩm thép cán nóngnhư:

- Thép 6, 8mm tròn cuộn cán nóng của các nóng nhà máy và Công ty liêndoanh tại Việt Nam sản xuất

- Thép tròn thanh 10  32mm cán nóng nhà máy và Công ty liên doanh tạiViệt Nam sản xuất

- Thép L30  L100 Do Công ty gang thép Thái Nguyên sản xuất

Nguồn nhập hàng chủ yếu của Công ty là các Công ty liên doanh sản xuấtthép lớn tại miền Bắc: Công ty LDSX thép Posco, Công ty LDSX thép Vinausteel,Công ty gang thép Thái Nguyên và các Công ty kim khí lớn của Nhà nước: Công

ty kim khí Hà Nội, Chi nhánh Công ty kim khí thành phố Hồ chí Minh, Công tykim khí Quảng Ninh

Công ty kim khí Hồng Hà xuất hàng chủ yếu cho các doanh nghiệp Nhà nước:Tổng Công ty xây dựng Hà Nội, Tổng Công ty Licogi, Tổng Công ty Vinaconex,các nhà thầu khu vực Hà Nội, các công trình trọng điểm: Nhà máy nhiệt điện PhảLại 2, một số doanh nghiệp khác và bán lẻ hàng hoá cho người tiêu dùng xây dựng

1.2 Đánh giá hàng hoá:

Công ty TNHH Kim Khí Hồng Hà áp dụng nguyên tắc đánh giá hàng hoátheo giá thực tế

1.2.1 Giá hàng hoá nhập kho: Là giá mua thực tế không có thuế GTGT đầu vào.

Ví dụ: Ngày 8/7/2000 Nhập của chi nhánh Công ty kim khí Thành phố HồChí Minh thép 6 LD: Số lượng: 15.298 kg, đơn giá: 4.000 đ

Trị giá thực tế hàng nhập kho là: 15.298 x 4.000 = 61.192.000 đ

1.2.2 Giá hàng hoá xuất kho:

Tại Công ty hiện nay áp dụng giá bình quân cho từng chủng loại hàng hoá

Ví dụ:

Tồn cuối tháng 6/2000: 6 LD: 62.602,7 kg x 3.963 đ = 248.088.680 đNgày 8/7 Nhập thép 6 LD: 15.298 kg x 4.000 đ = 61.192.000 đ

Ngày 1/7 Nhập thép 6 LD: 43.391 kg x 4.000 đ = 173.564.000 đ

Ngày 20/7 Nhập thép 6 LD: 15.188 kg x 3.940 đ = 59.840.720 đ

Ngày 24/7 Nhập thép 6 LD: 14.361 kg x 3.940 đ = 56.582.340 đ

Trong tháng xuất bán: 101.123,5 kg Thành tiền = ?

Cuối tháng kế toán tính giá bình quân số hàng trên:

=

= 3.972,8đ/kgTrị giá thực tế hàng xuất kho: 101.123,5kg x 3.972,8đ = 401.743.440đ

2 Các thủ tục nhập xuất kho và chứng từ kế toán:

Việc làm thủ tục nhập xuất kho tại Công ty TNHH kim khí Hồng Hà được ápdụng theo đúng chế độ ghi chép ban đầu về hàng hoá đã được Nhà nước ban hành,đồng thời đảm bảo những thủ tục đã quy định

2.1 Thủ tục nhập kho:

Việc nhập kho hàng hoá nhất thiết phải có hoá đơn(GTGT) Hoá đơn bánhàng của bên bán có đóng dấu và hoá đơn phải do Bộ tài chính phát hành nếu cóchi phí vận chuyển phải có hoá đơn dịch vụ do Bộ tài chính ban hành

Ngày 8/7/2000 mua hàng của chi nhánh Công ty kim khí thành phố Hồ chíMinh, Công ty viết hoá đơn cho doanh nghiệp số: 043974 (Biểu số 2)

Họ tên người mua hàng: Chị Hà

Đơn vị: Công ty Kim Khí Hồng Hà

Địa chỉ: 458 Minh Khai - Hà Nội

Hình thức thanh toán: Tiền mặt, chuyển

khoản

Số TK: 710F00133 - NH Côngthương

Đống ĐaMS: 03 0039936 021-1

Số TK: 4311 30 00 0496 - NHTMCP Quốc tế

Tổng cộng tiền thanhtoán:

Căn cứ vào hoá đơn (GTGT) của đơn vị cung cấp(Chi nhánh Công ty KK TP

Hồ Chí Minh), kế toán hàng hoá lập phiếu nhập kho chuyển xuống cho thủ kho.Thủ kho nhập vào kho hàng hoá, kiểm nhận và ký vào phiếu nhập kho Phiếu nhậpkho được lập thành 03 liên

- Một liên lưu tại gốc

- Một liên giao cho thủ kho vào thẻ kho, xong đình kỳ 05 ngày bàn giaochứng từ lại cho kế toán(Có biên bản giao chứng từ)

- Một liên dùng thanh toán: Làm chứng từ cho tiền mặt hoặc chuyển khoản

Ví dụ: (Biểu số 3)

TC/QĐ/CĐKT ngày 1/11/95 của BTC

Số: 87

Họ tên người giao hàng: A Sơn

Nhập tại kho: Minh Khai

Cộng thành tiền bằng chữ: Ba trăm linh mốt triệu, sáu trăm ba bẩy ngàn ba trăm

tám mươi đồng

Phụ trách cung

tiêu

Người giao hàng

Thủ kho Kế toán

trưởng

Thủ trưởng

2.2 Thủ tục xuất kho:

Tại Công ty kim khí Hồng Hà, hàng hoá xuất chủ yếu cho các Công ty xâydựng, các công trình xây dựng lớn và bán buôn cho các Công ty tư nhân, Cửa hàngVLXD, xuất bán lẻ cho người tiêu dùng

Thủ tục xuất kho tuân theo đúng quy định Nhà nước

- Trường hợp Công ty xuất bán cho các Công ty xây dựng, các công trình, cácCông ty kinh doanh kim khí khác Phòng kinh doanh căn cứ vào Hợp đồng muabán, xác nhận đơn hàng của đơn vị cần mua hàng trong xác nhận phải có đầy đủcác chỉ tiêu chủng loại hàng hoá, số lượng cần mua, phương thức, thời hạn thanhtoán Phòng kinh doanh duyệt giá bán cho đơn vị, trình giám đốc Công ty duyệt.Khi có sự phê duyệt của giám đốc, kế toán sẽ viết phiếu xuất kho (Lệnh xuất kho)chuyển cho nhân viên phòng kinh doanh có trách nhiệm giao cho khách hàng.Phiếu xuất kho được lập thành 03 liên:

+ Liên 1: Lưu tại gốc

+ Liên 2: Giao cho Phòng kinh doanh để giao hàng cho khách.(để sau khi lấyhàng chuyển về Phòng kế toán viết hoá đơn (GTGT))

+ Liên 3: Chuyển tới thủ kho để làm chứng từ xuất hàng.

Sau khi giao hàng, thủ kho viết số lượng thực xuất vào liên 2 và 3 sau đóchuyển liên 2 về Phòng kế toán để kế toán viết hoá đơn (GTGT)

Hoá đơn(GTGT) của đơn vị được lập thành 3 liên:

- Liên 1: Lưu tại gốc

- Liên 2: Giao cho khách

- Liên 3: Giao cho kế toán theo dõi

Ngày 3/7/2000 Xuất hàng cho Công ty Licogi, sau khi viết phiếu xuất kho vànhận được số lượng xuất kho thực tế, kế toán lập Hoá đơn (GTGT) giao cho khách:(Biểu số 4)

Họ tên người mua hàng: A Vang

Đơn vị: Công ty Licogi 19

Địa chỉ: Thanh Xuân Bắc - Hà Nội

Hình thức thanh toán: Chưa thanh toán

Số TK: 4311 30 00 0496 - NHTMCP Quốc tế

Tổng cộng tiền thanhtoán:

508.267.41

7

Số tiền viết bằng chữ: Năm trăm linh tám triệu, hai trăm sáu mươi bảy ngàn bốn

trăm mười bảy đồng

3 Kế toán chi tiết hàng hoá:

Hiện nay Công ty kim khí Hồng Hà đang áp dụng hình thức nhật ký chứng từcho công tác tổng hợp hàng hoá và phương pháp thẻ song song cho phương pháp

kế toán chi tiết hàng hoá Hai mặt kế toán này phải được tiến hành song song vàthuận lợi cho việc kiểm tra, đối chiếu số liệu Muốn vậy phải có sự kết hợp chặtchẽ kế toán tổng hợp và kế toán chi tiết, từ đó phục vụ tốt cho yêu cầu quản lý vàtạo ra mối liên hệ mật thiết ở tất cả các khâu

Hạch toán chi tiết áp dụng phương pháp thẻ song song được tiến hánh trên cácchứng từ sau:

- Phiếu nhập kho hàng hoá

- Phiếu xuất kho hàng hoá

- Hoá đơn (GTGT)

3.1 Nội dung phương pháp thẻ song song ở Công ty được tiến hành như sau:

3.1.1 Hạch toán chi tiết ở kho: Thủ kho sử dụng thẻ kho để ghi chép hàng

ngày tình hình nhập - xuất - tồn kho của từng chủng loại hàng hoá theo chỉ tiêu sốlượng Số liệu ghi vào thẻ kho là lấy vào các chứng từ nhập,xuất kho hàng ngày,mỗi chứng từ ghi một dòng

Mỗi loại hàng hoá được theo dõi chi tiết trên một trang thẻ kho riêng và đượcsắp xếp theo từng chủng loại, độ dài của hàng hoá để tiện cho việc sử dụng thẻ khotrong việc ghi chép kiểm tra, đối chiếu số liệu và phục vụ yêu cầu quản lý Hàngngày, khi nhận được chứng từ nhập, xuất hàng hoá, thủ kho kiểm tra tính hợp lý,hợp pháp của chứng từ, ghi số lương thực nhập, xuất vào chứng từ Cuối ngày thủkho sử dụng các chứng từ đó ghi số lượng hàng hoá nhập, xuất vào thẻ kho

Sau khi vào thẻ kho, thủ kho sắp xếp các chứng từ lập sổ giao nhận chứng từrồi chuyển nhượng chứng từ đó cho phòng kế toán định kỳ 05 ngày một lần và cuốitháng kế toán hàng hoá và thủ kho phải tiến hành đối chiếu thẻ kho với sổ chi tiếthàng hoá để đảm bảo khớp đúng giữa tồn kho thực tế và sổ sách

3.1.2 Hạch toán chi tiết tại phòng kế toán:

Tại phòng kế toán, kế toán hàng hoá có nhiệm vụ mở sổ chi tiết hàng hóa chotừng chủng loại hàng hoá tương ứng với thẻ kho của thủ kho Khi nhận được cácchứng từ xuất kho do thủ kho chuyển đến, kế toán kiểm tra lại tính hợp pháp củachứng từ rồi tiến hành ghi vào sổ chi tiết hàng hoá Mỗi phiếu nhập xuất được ghimột dòng trên thẻ chi tiết hàng hoá tương ứng với loại hàng hoá Trên chứng từtrên thẻ chi tiết hàng hoá kế toán theo dõi cả về mặt số lượng và mặt giá trị Cuốitháng kế toán sẽ tiến hành cộng các sổ chi tiết hàng hoá đối chiếu với thẻ kho đểghi vào sổ tổng hợp và kế toán chi tiết Số dư TK 156 phải trùng với số dư chi tiếtcủa từng loại hàng hoá cộng lại

Phiếu nhập

Thẻ kho

Phiếu xuất

Sổ chi tiếthàng hoá

Sổ tổng hợpNXT hàng hoá

Đối chiếu

Số liệu

Cuối tháng

Sốlượng

Thànhtiền

Sốlượng

Thànhtiền

tháng 6/2000

62.602,7

248.088.6800439

65

1/7 Nhập CN

HCM

4.000

43.391

173.564.0004129

15.298

61.192

0004129

59.840

7200439

101.123.,5

401.743.440

49.717,2

197.524.300

4 Kế toán tổng hợp nhập, xuất kho hàng hoá tại Công ty kim khí Hồng Hà:

Hiện tại Công ty Hồng Hà đang áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên.Theo phương pháp này, toàn Công ty đang sử dụng các tài khoản sau:

TK 156: Hàng hoá

TK 1561: Giá mua hàng hoá

TK 1562: Chi phí thu mua hàng hóa

- Khi mua hàng hoá, kế toán căn cứ vào các chứng từ xuất nhập, xuất để tiếnhành tổng hợp hàng hoá

- Nếu hàng và hoá đơn cùng về, đơn vị thanh toan ngay bằng tiền mặt, kế toán ghi:

Nợ TK 1561

Nợ TK 133

Có TK 111Ngày 15/7/2000 Công ty Hồng Hà mua thép của Công ty kim khí Quảng ninh,thanh toán ngay bằng tiền mặt, kế toán ghi:

Nợ TK 1561: 250.000.000 đ

Nợ TK 133: 25.000.000 đ (Ghi vào sổ theo dõi thuế GTGT)

Có TK 111: 275.000.000 đ (Ghi vào NKCT số 1)Căn cứ vào hoá đơn mua hàng, chứng từ chi tiền ghi vào NKCT số 1 (ghi có

TK 111, ghi nợ các TK) (Biểu số 7)

- Nếu hàng và hoá đơn cùng về, đơn vị thanh toán ngay bằng TGNH, kế toán ghi:

Nợ TK 1561

Nợ TK 133

Có TK 112Ngày 3/7/2000 Công ty Hồng Hà mua thép của Công ty thép Posco thanh toánngay bằng uỷ nhiệm chi, kế toán ghi:

Nợ TK 1561: 589.468.000 đ

Nợ TK 133: 58.946.800 đ (Ghi vào sổ theo dõi thuế GTGT)

Có TK 112: 648.414.800 đ (Ghi vào NKCT 2)Căn cứ vào giấy báo nợ và hoá đơn mua hàng kế toán ghi vào NKCT số 2(Ghi có TK 112, ghi nợ các TK) (Biểu số 8)

- Nếu mua hàng trả chậm, kế toán ghi:

Nợ TK 1561

Nợ TK 133

Có TK 331Ngày 8/7/2000 mua 67.838 kg thép của chi nhánh Công ty kim khí TP Hồ ChíMinh chưa thanh toán tiền Căn cứ vào hoá đơn của đơn vị bán, kế toán ghi:

Nợ TK 1561: 274.215.800 đ

Nợ TK 133: 27.421.580 đ

Có TK 331: 301.637.380 đ (Ghi vào NKCT số 5)Chi phí vận chuyển 67.838kg thép từ Hải Phòng về Hà Nội 60đ/kg Công tythanh toán ngay bằng tiền mặt, kế toán ghi:

* Nhật ký chứng từ số 1: (Ví dụ xem biểu số 7)

Dùng để phản ánh số phát sinh bên có TK 111 đối ứng nợ các TK có liênquan

Cơ sở để ghi vào NKCT số 1 là chứng từ gốc (Hoá đơn, phiếu chi)

Cuối tháng kế toán tiến hành khoá sổ NKCT 1, xác định tổng số phát sinh bên

có TK 111 đối ứng nợ của các TK liên quan và lấy số tổng cộng của NKTC số 1 đểghi vào sổ cái