tình hình thực tế về kế toán bán hàng và xác định kết quả ở công ty tnhh kim khí hồng hà

Nguồn vốn kinh doanh của công ty Công ty cổ phần kim khí Hà Nội là doanh nghiệp nhà nước, hạch toán độclập, có đầy đủ tư cách pháp nhân, được bộ công nghiệp cấp giấy chứng nhậnđăng ký ki

PHẦN I QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH – PHÁT TRIỂN VÀ CƠ CẤU TỔ CHỨC CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN KIM KHÍ HÀ NỘI

1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY

Tên công ty : công ty cổ phần kim khí Hà Nội

Tên giao dịch đối ngoại : HANOI METAL JOINT - STOCK

1.1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty

Công ty cổ phần kim khí Hà Nội là một doanh nghiệp nhà nước, hạchtoán độc lập, có tư cách pháp nhân đầy đủ, có tài khỏan và con dấu riêng, làcông ty trực thuộc tổng công ty thép Việt Nam

Ban đầu công ty chỉ là một đơn vị thu mua thép phế liệu phục vụ chongành thép, cùng với sự tăng trưởng của công nghiệp trong nước thì công tyngày càng phát triển mở rộng quy mô thị trường kinh doanh của mình Quá trìnhhình thành của công ty trải qua các giai đoạn sau:

-Công ty được thành lập năm 1972 với cái tên “công ty thu hồi phế liệukim khí” là đơn vị trực thuộc tổng công ty kim khí Việt Nam – Bộ vật tư.Công

ty có chức năng thu mua thép phế liệu trong nước tạo nguồn cung cấp nguyênliệu cho việc nấu luyện thép ở nhà máy gang thép Thái Nguyên

- Nhằm vâng cao hiệu quả hoạt động của công ty và đáp ứng mọi nhu cầu vềnguồn cung cấp thép phế liệu cho sản xuất, bộ vật tư ra quyết định số 628/QĐ_VT tháng 10 năm 1985 hợp nhất hai đơn vị: “ công ty thu hồi kim khí” và

“trung tâm giao dịch dịch vụ vật tư ứ đọng luân chuyển” thành công ty vật tưthứ liệu Hà Nội Công ty là đơn vị trực thuộc tổng công ty kim khí Việt Nam,hạch toán độc lập và có tư cách pháp nhân đầy đủ

- Ngày 28/05/1993, bộ Thương Mại ra quyết định số 600/TM-TCCBthành lập công ty vật tư thứ liệu Hà Nội trực thuộc tổng công ty thép Việt Nam (trước kia là tổng công ty kim khí Việt Nam)

- Ngày 15/04/1997, bộ Công Nghiệp ra quyết định số 511/QĐ-CCB sáp nhập

xí nghiệp dịch vụ vật tư ( là đơn vị trực thuộc tổng công ty thép Việt Nam) vàocông ty vật tư thứ liệu Hà Nội

- Ngày 05/06/1997 theo quyết định số 1022/QĐ-HĐQT của hội đồng quản trịtổng công ty thép Việt Nam đổi tên công ty vật tư thứ liệu Hà Nội thành công tykinh doanh thép và vật tư Hà Nội

- Ngày 12/11/2003, bôn Công Nghiệp ra quyết định số 182/2003/QĐ-CN vềviệc sáp nhập công ty thép và vật tư Hà Nội vào công ty kim khí Hà Nội, theo

đó đến ngày 01/01/2004 công ty mới lấy tên là công ty kim khí Hà Nội Hiệnnay trụ sở chính tại 20 Tôn Thất Tùng quận Đống Đa Hà Nội

Trải qua chặng đường 30 năm họat động, công ty kim khí Hà Nội đã phát triểnkhông ngừng và ngày càng đáp ứng đầy đủ hơn nhu cầu của khách hàng Từnhững ngày mới thành lập, mọi hoạt động của công ty đã gặp rất nhiều khó khăn

về vốn, cơ sở vật chất, kỹ thuật Nhưng do có sụ cải tiến không ngừng vềphương thức kinh doanh và tổ chức cán bộ nên hiệu quả kinh doanh của công tyngày càng cao Công ty đã và đang tự khẳng định vị trí của mình trong nền kinh

tế thị trường, quy mô của công ty ngày càng mở rộng Những năm gần đây công

ty hoạt động kinh doanh luôn có lãi và luôn đạt được kế hoạch đề ra Hiện nay,công ty có 6 cửa hàng, 9 xí nghiệp, và 6 kho tập trung ở Hà Nội chuyên kinh

doanh thép và vật tư Ngoài ra, công ty còn có một chi nhánh ở Thành Phố HồChí Minh cũng chuyên kinh doanh thép và vật tư để phục vụ khách hàng ở khuvực phía Nam Cơ sở vật chất của công ty ngày càng được nâng cao phù hợp vớiđiều kiện kinh doanh trong nền kinh tế thị trường Mặt hàng kinh doanh củacông ty ngày càng phong phú và đa dạng hơn Mặc dù trong quá trình phát triểnnền kinh tế đất nước hiện nay, công ty cũng như nhiều doanh nghiệp khác luôngặp phải khó khăn nhất định nhưng công ty vẫn hoàn thành xuất sắc nhiệm vụcủa mình và đóng góp đáng kể vào trong nền kinh tế.

1.2 Nguồn vốn kinh doanh của công ty

Công ty cổ phần kim khí Hà Nội là doanh nghiệp nhà nước, hạch toán độclập, có đầy đủ tư cách pháp nhân, được bộ công nghiệp cấp giấy chứng nhậnđăng ký kinh doanh số 1719 ngày 22/06/1996 với tổng số vốn kinh doanh là26,746 tỉ đồng trong đó vốn ngân sách cấp là 23,616 tỉ và vốn tự bổ sung củacông ty là 3,13 tỉ đồng, vốn tự bổ sung của công ty chủ yếu là vốn vay ngânhàng và các tổ chức tài chính khác Đến ngày 01/05/1997 nguồn vốn của công ty

là 50,766 tỉ đồng Hiện nay nguồn vốn của công ty là 139.668.376.385 đồng,trong đó:

Vốn lưu động là 128.735.620.044 đồng chiếm 92,17%

Vốn cố định là 10.929.756.340 đồng chiếm 7,83%

Như vậy, cơ cấu nguồn vốn của công ty ngày càng tăng lên, điều này chứng tỏhoạt động của công ty ngày càng quy mô hơn Cơ cấu vốn hiện nay của doanhnghiệp là hoàn toàn hợp lý đối với loại hình thương mại

2 Đặc điểm họat động sản xuất kinh doanh

2.1 Đặc điểm về ngành nghề kinh doanh

Công ty kinh doanh thép và vật tư Hà Nội là doanh nghiệp kinh doanh cóquy mô lớn chuyên bán buôn, bán lẻ các mặt hàng thép, vật liệu xây dựng vàkinh doanh các mặt hàng phù tùng thông qua hệ thống cửa hàng của công ty Hiện nay công ty chủ yếu kinh doanh các mặt hàng sau:

 Các mặt hàng thép ( thép hình, thép tấm lá…), ống thép VNAPIPEtrong và ngoài nước

ty còn nhập khẩu từ các nước như Nga, Hàn Quốc Các mặt hàng chủ yếu nhậpkhẩu chủ yếu là thép, vòng ống FKF, phôi thep, vòng bi, phụ tùng, hàng gang…Thị trường kinh doanh của công ty tương đối rộng và đa dạng Các mặt hàng củacông ty được tiêu thụ rộng rãi trên cả nước Bên cạnh đó, công ty còn hợp táckinh doanh với nhiều doanh nghiệp trong nước Tuy nhiên, hiện nay các chinhánh của công ty vẫn tập trung chủ yếu là ở Hà Nội do đó vẫn chưa đáp ứngđầy đủ nhu cầu của khách hàng đặc biệt là khách hàng ở các vùng sâu xa Chính

vì vậy mà hiện nay công ty đang có dự định mở các chi nhánh ở các tỉnh vàthành phố khác để mở rộng thị trường tiêu thụ của mình

2.2 Đặc điểm về hoạt động kinh doanh

Công ty cổ phần kim khí Hà Nội là một đơn vị kinh doanh kim khí trựcthuộc tổng công ty thép Việt Nam, trước đây có thể coi công ty là một trongnhững đơn vị hàng đầu trong kinh doanh các mặt hàng về kim khí đáp ứng nhucầu thị trường Hà Nội và một số vùng lân cận

Hoạt động kinh tế cơ bản của công ty là lưu chuyển hàng hóa Đó là sự tổng hợpcủa quá trình mua bán, trao đổi và dự trữ hàng hóa Công ty tổ chức thu muahàng hóa của các tổ chức khách hàng có nhu cầu Quá trình lưu chuyển hàng hóađược thực hiện theo hai phương thức bán buôn và bán lẻ Ngoài nhiệm vụ chủ

yếu là kinh doanh mua và bán hàng hóa thì công ty còn sản gia công chế biến đểtạo thêm nguồn hàng và tiến hành các hoạt động kinh doanh.

2.3 Chức năng nhiệm vụ các phòng ban và tổ chức bộ máy của công ty

2.3.1 Chức năng

Công ty cổ phần kim khí Hà Nội là một doanh nghiệp nhà Nước trựcthuộc tổng công ty thép Việt Nam, chức năng chủ yếu của công ty là:

 Kinh doanh các sản phẩm thép, vật liệu xây dựng, nguyên vật liệu phục

vụ cho hoạt động sản xuất của ngành thép trong cả nước

 Kinh doanh các mặt hàng thiết bị phụ tùng

 Nhập khẩu các mặt hàng thép, vòng bi, phôi thép…để phục vụ cho hoạtđộng kinh doanh của công ty

 Nhận sản xuất gia công các mặt hàng thép

2.3.2 Nhiệm vụ

Theo sự phân cấp của tổng công ty thép Việt Nam công ty có nhữngnhiệm vụ sau:

Là đơn vị hạch toán kinh tế độc lập dưới sự chỉ đạo của cơ quan chủ quản

là tổng công ty thép Việt Nam Do vậy hàng năm công ty phải tổ chức triển khaicác biện pháp sản xuất kinh doanh, phấn đấu hoàn thành hiệu quả các kế hoạchsản xuất kinh doanh do công ty xây dựng và được tổng công ty thép phê duyệt

Công ty được tổng công ty thép Việt Nam cấp vốn để hoạt động Ngoài racông ty có quyền huy động thêm vốn đầu tư từ bên ngoài như vay các ngânhàng, các tổ chức tài chính, các quỹ hỗ trợ…để đảm bảo nhu cầu hoạt động kinhdoanh của công ty Việc sử dụng vốn của công ty phải được đảm bảo trênnguyên tắc đúng với chính sách chế độ của nhà nước

Công ty phải chấp hành và thực hiện đầy đủ nghiêm túc chính sách chế độcủa ngành, Công ty phải luôn xem xét khả năng kinh doanh của mình, nắm bắttiêu dùng của thị trường để từ đó đưa ra kế hoạch nhằm cải tiến tổ chức sản xuất

kinh doanh, đáp ứng đầy đủ nhu cầu của khách hàng và đạt được lợi nhuận tốiđa.

Chức năng, nhiệm vụ của công ty tương đối ổn định hầu như là chỉ kinhdoanh các mặt hàng thép, vật tư Tuy nhiên, hàng năm công ty đều phải cóphương án thực hiện kế hoạch chiến lược để cho hoạt động kinh doanh của công

ty có hiệu quả hơn Bên cạnh đó, công ty luôn phải cải tiến hoạt động kinhdoanh cũng như công tác quản lý để cho công ty ngày càng phát triển hơn

2.3.3 Tổ chức bộ máy quản lý của công ty

Công ty cổ phần kim khí Hà Nội tổ chức bộ máy quản lý theo mô hìnhtrực tuyến chức năng Cơ cầu bộ máy của công ty được sắp xếp theo chức năngnhiệm vụ của các phòng ban, đảm bảo được sự thống nhất, tự chủ và sự phốihợp nhịp nhàng giữa các phòng ban

Chức năng, nhiệm vụ của các phòng ban như sau:

 Ban giám đốc bao gồm:

- Giám đốc công ty: là do chủ tịch hội đồng quản trị tổng công ty thép bổ nhiệmhoặc miễn nhiệm Là người đại diện cho pháp nhân công ty, điều hành mọi hoạtđộng của công ty theo đúng chính sách và pháp luật của nhà nước Chiụ tráchnhiệm trước nhà Nước và tổng công ty về mọi hoạt động của công ty đến kếtquả cuối cùng

-phó giám đốc công ty: do tổng giám đốc tổng công ty thép bổ nhiệm và miễnnhiệm Phó giám đốc được giám đốc ủy quyền điều hành một số lĩnh vực hoạtđộng của công ty và chịu trách nhiệm về kết quả công việc của mình trước phápluật và trước giám đốc công ty

-Kế toán trưởng: do tổng giám đốc tổng công ty thép bổ nhiệm hoặc miễnnhiệm Kế toán trưởng giúp giám đốc công ty công việc quản lý tài chính và làngười điều hành chỉ đạo, tổ chức công tác hạch toán thống kê của công ty

 Các phòng ban chức năng của công ty

-Phòng tổ chức hành chính: gồm trưởng phòng lãnh đạo chung và các phó phònggiúp việc Phòng tổ chức hành chính được biên chế 14 cán bộ công nhân viên,

có nhiệm vụ tham mưu giúp việc cho giám đốc công ty về công tác tổ chức cánbộ- lao động tiền lương Ngoài ra phòng còn có nhiệm vụ bảo vệ công tác thanhtra, bảo vê, thi đua, và công tác quản trị hành chính của các văn phòng công ty

- Phòng tài chính- kế toán: gồm một trưởng phòng và phó phòng giúp việc Kếtoán trưởng kiêm trưởng phòng Phòng tài chính- kế toán được biên chế 11cán

bộ công nhân viên, thực hiện chức năng tham mưu giúp việc cho giám đốc công

ty trong công tác quản lý tài chính- kế toán của công ty; hướng dẫn và kiểm soátviệc thực hiện hạch toán kế toán ở các cửa hàng Quản lý và theo dõi tình hìnhtài sản cũng như việc sử dụng vốn của công ty Thực hiện đầy đủ công tác ghichép sổ sách các nghiệp vụ phát sinh trong toàn công ty Kiểm tra, xét duyệt báocáo của các đơn vị phụ thuộc, tổng hợp số liệu để lập báo cáo cho toàn công ty

- Phòng kinh doanh: do trưởng phòng phụ trách và phó phòng giúp việc Phònggồm 24 cán bộ công nhân viên Phòng có nhiệm vụ chỉ đạo các nghiệp vụ kinhdoanh của toàn công ty, tìm hiểu và khảo sát thị trường để nắm bắt được nhu cầucủa thị trường Tham mưu cho giám đốc lập kế hoạch kinh doanh quý và nămcho toàn công ty, đề xuất các biện pháp điều hành, chỉ đạo kinh doanh từ vănphòng công ty đến các cơ sở phụ thuộc Xác định quy mô kinh doanh, định mứchàng hóa, đồng thời tổ chức khai thác điều chuyển hàng hóa xuống các cửahàng, chi nhánh Phòng còn có nhiệm vụ tổ chức việc tiếp nhận, vận chuyểnhàng nhập khẩu từ các cảng đầu mối Hải Phòng và TP.HCM về kho của công tyhoặc đem đi tiêu thụ

- Ban thu hồi công nợ: gồm có 2 cán bộ công nhân viên Giúp việc cho giám đốctrong việc theo dõi tình hình thanh toán nợ của khách hàng và có các biện pháp

để thu hồi nợ một cách hiệu quả

- Các đơn vị phụ thuộc: công ty có 6 cửa hàng, 9 xí nghiệp và 1 chi nhánhTP.HCM Các đơn vị trực thuộc công ty đều có con dấu riêng theo quy định nhà

nước và hạch toán báo sổ về công ty Công ty giao vốn bằng hàng cho các đơn

vị, còn các đơn vị được quyết định giá mua, bán trên cơ sở kinh doanh của toàncông ty Đồng thời phải có trách nhiệm trong việc quản lý hàng bán, thu tiền nộp

về công ty theo quy định

Công ty có sơ đồ về tổ chức quản lý bộ máy như sau:

BAN GIÁMĐỐC CÔNGTY

(nguồn: phòng tổ chức hành chính)

 Các đơn vị trực thuộc của công ty bao gốm:

1 Cửa hàng kinh doanh thép và vật tư số 1: số 9 Tràng Tiền - Hà Nội

2 Cửa hàng kinh doanh thép và vật tư số 2: 658 Trương Định - Hà Nội

3 Cửa hàng kinh doanh thép và vật tư số 3: Thị trấn Đông Anh- Hà Nội

4 Cửa hàng kinh doanh thép và vật tư số 4: 75 Tam Trinh - Hà Nội

5 Cửa hàng kinh doanh thép và vật tư số 5: 207 Trường Chinh - Hà Nội

6 Cửa hàng kinh doanh thép và vật tư số 14: 115 đường Láng - Hà Nội

PHÒNGTÀICHÍNH KẾTOÁN

BANTHU HỒICÔNGNỢ

CÁC ĐƠN

VỊ TRỰC THUỘC

7 Xí nghiệp kinh doanh phụ tùng và thiết bị: 105 Trường Chinh -Hà Nội

8 Xí nghiệp kinh doanh thép xây dựng: Thanh Xuân Nam - Hà Nội

9 Xí nghiệp kinh doanh thép tấm lá: 120 Hoàng Quốc Việt –Hà Nội

10 Xí nghiệp kinh doanh thép hình: Thị trấn Đông Anh- Hà Nội

11 Xí nghiệp kinh doanh kim khí và vật tư chuyên dùng: 198 Nguyễn Trãi –

Hà Nội

12 Chi nhánh công ty kim khí Hà Nội tại TP.HCM :23 Nguyễn Thái Bình –quận Tân Bình – TP.HCM

13 Kho Đức Giang : thị trấn Đức Giang – Hà Nội

14 Kho Mai Động : Mai Động - Hà Nội

15 Kho Gia Lâm: thị trấn Gia Lâm – Hà Nội

16 Kho Đông Anh: thị trấn Đông Anh – Hà Nội

2.4 Đặc điểm hệ thống sản xuất kinh doanh, quy trình công nghệ

Công ty tập trung vào hai thị trường chính Hà Nội và Thành Phố Hồ ChíMinh, ngoài ra công ty còn kinh doanh với các tỉnh miền Bắc và một số tỉnhmiền Trung Công ty thực hiện chào hàng tới tất cả các cá nhân, đơn vị tổ chức

có nhu cầu về các mặt hàng kim khí thông qua các đại lý, cửa hàng bán buônbán lẻ trong cả nước

Cơ cầu hệ thống kênh bán hàng của công ty

CÁC XÍ NGHIỆP

CHI NHÁNH TẠI TP.HCM

CỬA HÀNG BÁN LẺ

nhân mua để tiêu dùng sinh hoạt… Kênh này áp dụng cho những khách hàngquen thuộc có nhu cầu mua với khối lượng lớn Với kênh bán hàng này quá trìnhlưu chuyển hàng hóa diễn ra nhanh chóng, đơn giản thuận tiện.

-Kênh 2: công ty thông qua các xí nghiệp Các xí nghiệp này lại thông qua cáccửa hàng bán lẻ của mình cung cấp cho người tiêu dùng Thông qua các phảnánh của các cửa hàng bán lẻ thì các cửa hàng kinh doanh sẽ hiểu rõ hơn về nhucầu của khách hàng và đưa ra những điều chỉnh phù hợp Với kênh này quá trìnhsản xuất và lưu thông được chuyên môn hóa cao, tạo điều kiện phát triển sảnxuất, mở rộng thị trường, sử dụng hiệu quả cơ sở vật chất và vốn đầu tư

-Kênh 3: theo nhu cầu của chi nhánh thì công ty sẽ xuất sản phẩm đến chi nhánhtại đó chi nhánh sẽ trực tiếp tiếp xúc với khách hàng và trực tiếp bán hàng

Việc tổ chức hệ thống kênh bán hàng như hiện nay giúp công ty quản lý dễ dàngcác đơn vị trực thuộc, chi nhánh và các cửa hàng bán lẻ vì tuy công ty khôngtrực tiếp quản lý nhưng lại có được thông tin về các cửa hàng bán lẻ thông quacác xí nghiệp thành viên do các xí nghiệp này quản lý trực tiếp đối với cửa hàngbán lẻ

Do đó có thể nói hệ thống bán lẻ của công ty là khá chặt chẽ thuận tiện trongkhâu quản lý

Bên cạnh những kết quả đạt được thì hệ thống bán hàng của công ty vẫn cònnhững hạn chế khó khăn nhất định

Thị trường của công ty còn quá nhỏ chưa đáp ứng được nhu cầu của khách hàngtrên phạm vi rộng Hiện tại mạng lưới bán hàng của công ty vẫn chỉ tập trungchủ yếu ở địa bàn Hà Nội, một chi nhánh tại TP.HCM và một phần thuộc địabàn Hà Tây Vì thế lượng sản phẩm được bán ra của công ty bị hạn chế, thịtrường không được mở rộng, làm giảm khả năng cạnh tranh của sản phẩm trênthị trường Do sử dụng một kênh phân phối trực tiếp nên không thể khai thác lợithế của những kênh còn lại, mặt khác khả năng tiêu thụ sản phẩm của công tyvẫn phụ thuộc nhiều vào các xí nghiệp và đơn vị trực thuộc

Ngoài ra công ty còn hạn chế trong việc lựa chọn các thành viên của hệ thốngbán hàng vì công ty chỉ đơn giản là thông qua hoạt động bán lẻ từ các xí nghiệp,cửa hàng đến người tiêu dùng mà chưa quan tâm đến các đối tượng quan trọngkhác là các đại lý kinh doanh cùng mặt hàng kim khí có khả năng cùng hợp táclàm ăn với công ty.

Như vậy trong thời gian sắp tới công ty cần tổ chức lại cơ cấu hệ thống bán hàngcủa mình để đạt được kết qủa kinh doanh tốt hơn

3.Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty trong những năm gần đâyBáo cáo kết quả hoạt động kinh doanh là một trong những báo cáo tài chính tổnghợp cung cấp, phản ánhcác thông tin về tình hình và kết quả của việc sử dụngtiềm năng về vốn, lao động kỹ thuật và kinh nghiệm quản lý của công ty.Dướiđây là tình hình sản xuất kinh doanh của công ty trong 2 năm 2005-2006

Kết quả kinh doanh của công ty từ năm 2005 đến 2006 (Đơn vị: VNĐ)

Tổng doanh thu 1.050.063.686 1.327.720.574 277.656.888 26,44Các khoản giảm trừ DT 261.515 170.358 (91.157) (34,86)Doanh thu thuần 1.049.802.371 1.327.550.216 277.747.845 26,46Giá vốn hàng bán 1.000.713.024 1.268.392.614 267.679.590 26,75

DT hoạt động tài chính 10.995.117 5.266.556 (5.728.561) (52.10)

CP hoạt động tài chính 24.194.846 18.345.185 (5.849.661) (24,18)Chi phí bán hàng 16.037.826 20.469.545 4.431.719 27,63Chi phí quản lý DN 14.312.922 17.505.296 3.192.374 22,3Lợi nhuận từ HĐ SXKD 5.538.870 8.104.132 2.565.262 46,31

Lợi nhận khác 4.759.277 (3.096.935) (7.856.212) (165,07)Tổng lợi LN trước thuế 10.298.147 5.007.196 (5.290.951) (51,38)

Lợi nhuận sau thuế 10.298.147 3.969.616 (6.328.531) (61,45)

(Nguồn: Phòng Kế toán – Tài chính)

Qua bảng kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty trong 2 năm

2005-2006 ta thấy:

 Tổng doanh thu năm 2005 là 1.050.063.686 đồng và năm 2006 là1.327.720.574 đồng, tăng 277.656.888 đồng tương ứng tỉ lệ tăng26,44%.Đây là tỉ lệ tăng tương đối cao chứng tỏ công ty đã có bướcchuyển biến mạnh mẽ nhờ có những cải thiện mới trong hoạt động sảnxuất kinh doanh Năm 2006, công ty có kế hoạch thực hiện một số biệnpháp nhằm kích thích tiêu thụ như có sự ưu đãi đối với khách hàng muavới số lượng hàng lớn, đa dạng hóa các kênh phân phối, các hình thứcthanh toán , mở rộng địa bàn hoạt động

 Doanh thu thuần năm 2006 là 1.327.550.216 đồng, tăng 277.747.845đồng tương ứng tỉ lệ tăng 26,46% so với năm 2005 là 1.049.802.371

 Chi phí bán hàng của công ty năm 2006 la 20.469.545 đồng, tăng4.431.719 đồng tương ứng 21,65% so với năm 2005 là 16.037.826 đồng,chứng tỏ công ty chưa tiết kiệm được chi phí bán hàng Điều này có thểgiải thích được là do công ty phải đầu tư vào việc mở rộng phạm vi hoạtđông kinh doanh như đã nói ở trên

Qua các phân tích trên ta thấy nhìn chung công ty đã đạt được những kết quảnhất định nhưng bên cạnh đó công ty cần có phương hướng quản lý hoạtđộng bán hàng hợp lý hơn nữa nhằm nâng cao doanh thu và lợi nhuận trongnhững năm tiếp theo

Phần II

THỰC TRẠNG TỔ CHỨC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN TẠI ĐƠN

VỊ KIẾN TẬP

1 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán

Do quy mô hoạt động kinh doanh của công ty cổ phần kim khí hà Nội tương đối rộng và các mặt hàng kinh doanh rất đa dạng nên công ty đã lựa chọn hình thức tổ chức phân tán Tại mỗi đơn vị đều có bộ phận kế toán (bao gồm từ 2 –

10 người) chịu trách nhiệm về công tác hạch toán kế toán tại mỗi đơn vị.Phòng

kế toán chịu trách nhiệm về quản ký kế toán tại văn phòng và quản lý bộ phận

kế toán dưới đơn vị.Hoạt động kinh doanh dưới đơn vị được đơn vị theo dõi, quản lý và hạch toán theo sự chỉ đạo của lãnh đạo đơn vịvà các phòng nhiệm vụ,văn phòng tổng công ty Hàng tháng kế toán đơn vị phải lập báo cáo tài chính của đơn vị (theo mẫu công ty quy định) gửi về phòng kế toán tổng công ty Phòng kế toán công ty căn cứ vào báo cáo đơn vị lập để tập hợp và nên báo cáo tài chính toàn công ty.công ty áp dụng tổ chức công tác kế toán này thì công tác

kế toán hạch toán chủ yếu tập trung ở phòng kế toán của công ty, còn ở các đơn

vị cơ sở thì có tổ chức công tác kế toán riêng và định kỳ hàng tháng gửi báo cáo quyết toán về phòng kế toán tại công ty

1.1.Kế toán tại các đơn vị phụ thuộc

Các cửa hàng xí nghiệp trực thuộc công ty hạch toán theo hình thức báo sổ

Ở các đơn vị này có tổ chức bộ máy kế toán riêng, khi phát sinh nghiệp vụ bánhàng kế toán tại đơn vị có nhiệm vụ nhận kiểm tra hạch toán, lập các sổ kế toánnhư ở phòng kế toán công ty Định kỳ hàng tháng lập báo cáo quyết toán phảiphản ánh trung thực, đầy đủ về tình hình kinh doanh của đơn vị tại thời điểm lậpbáo cáo Các cửa hàng, tổ trưởng kế toán phải chịu trác nhiệm pháp lý về tínhchính xác của báo cáo tài chính

1.2.Phòng tài chính – Kế toán của công ty kim khí Hà Nội

Phòng Tài chính – Kế toán của công ty được biên chế 11 cán bộ công nhân viên đều có trình độ chuyên môn vững vàng và có nhiều kinh nghiệm Phòng có nhiệm vụ thu thập và xử lý các thông tin kế toán thống kê trong phạm vi toàn doanh nghiệp, trên cơ sở đó lập báo cáo tài chính giúp cho ban giám đốc công ty

có những phương hướng và quyết định chỉ đạo hoạt động kinh doanh của toàn công ty Phòng tài chính – kế toán của công ty đứng đầu là kế toán trưởng, tiếp đến là các kế toán tổng hợp và các nhân viên kế toán Tất cả các nhân viên kế toán trong phòng đều được phân công trách nhiệm và kiêm nhiệm một vài phần hành kế toán

- Kế toán trưởng: người đứng đầu bộ máy kế toán, tham mưu chính về

công tác kế toán tài vụ của công ty Kế toán trưởng là người có năng lực,trình đọ chuyên môn cao về tài chính – kế toán, nắm chắc các chế đọ hiệnhành của Nhà nước để chỉ đạo, hướng dẫn các bộ phận mình phụ trách;tổng hợp thông tin kịp thời, chính xác; đòng thời cùng ban giám đốc pháthiện mặt mạnh, mặt yếu về côngt ác tài chính – kế toán để giám đốc kịpthời ra quyết định

- Kế toán tổng hợp: Là người chịu trách nhiệm tổng hợp phần hành kế

toán của từng kế toán viên, thực hiện phân tích hoạt động sản xuất kinhdoanh, tỏ chức lưu trữ tài liệu kế toán, theo dõi công tác kế toán của cácđơn vị phụ thuộc và nhận báo cáo của các đơn vị nà, vào sổ tổng hợp vàlập báo cáo quyết toán toàn công ty

- Kế toán hàng hóa: Kế toán tổng hợp và chi tiết nhập, xuất, tồn hàng hóa

văn phòng và toàn công ty Kế toán hàng hóa làm thủ tục thanh toán hóađơn bán hàng tại văn phòng Tham gia kiểm toán, kiểm kê hàng hóa định

kỳ, độ xuất toàn công ty Định kỳ lập báo cáo chi tiết tồn kho hàng hóacủa văn phòng công ty báo cáo kế toán trưởng Lập báo cáo nhập, xuất,tồn hàng hóa hàng tháng, quý, năm của văn phòng và toàn công ty Theodõi công nợ quá hạn và khó đòi của các đơn vị trực thuộc (gồm xí nghiệp

thép xây dựng, chi nhánh Sài Gòn) Các công việc khác do kế toán trưởngyêu cầu.

- Kế toán tài sản cố định: Là kế toán thể hiện trên sổ sách tình hình tài

sản, số lượng, giá trị tài sản như đất đai, nhà cửa, vật kiến trúc, máy mócthiết bị, phương tiện vận tải,phương tiên quản lý, các tài sản khác…cũngnhư tình hình biến động tăng giảm năng lực hoạt động của các TSCĐ đó

- Kế toán quỹ: Kế toán vốn bằng tiền căn cứ vào các chứng từ phát sinh

như chứng từ về thanh toán tiền mặt, séc, các khoản thanh toán tiềnlương, thanh toán tạm ứng…để lập phiếu thu, phiếu chi, giấy báo nợ,cócủa ngân hàng, kế toán vốn bằng tiền phải phân loại và ghi vào sổ sáchliên quan Hàng ngày đối chiếu giữa sổ sách kế toán với sổ quỹ, với kếtquả kiểm kê quỹ Ngoài ra, kế toán vốn bằng tiền làm thủ tục vay vốnkinh doanh theo các chỉ tiêu đã được giám đốc phê duyệt

- Kế toán ngân hàng: Lập kế hoạch tín dụng (vay, trả nợ) hàng tháng, quý,

năm Trực tiếp thực hiện các giao dịch với các ngân hàng nơi công ty mởtài khoản về séc, ủy nhiệm chi, mở luân chuyển, vay vốn, bảo lãnh; thựchiện hạch toán kế toán chi tiết và tổng hợp tiền gửi, tiền vay (ngắn hạn,dàihạn) theo dõi các tài khoản kí quỹ; lập báo cáo hàng ngày về diễn biến tỉgiá ngoại tệ, biến động số dư, tiền gửi, tiền vay trả nợ và các phát sinh vềtín dụng gửi ké toán trưởng vào đầu giờ làm việc của ngày; Lập các báocáo định kì và đột xuất liên quan đến tiền gửi tiền vay; Các công việc độtxuất khác do kế toán trưởng yêu cầu

- Kế toán công nợ: Là kế toán theo dõi và ghi sổ các khoản phải thu,

phải trả với khách hàng, với nhà cung cấp, với các đơn vị phụ thuộc…Căn

cứ vào các chứng từ có liên quan kế toán ghi vào sổ chi tiết cho từngkhách hàng Đối với những khách hàng, nhà cugn cấp thường xuyên kếtoán mở riêng sổ để theo dõi Đối với những khách hàng, nhà cugn cấp

không thường xuyên kế toán phản ánh trên một trang sổ Điều này hoàntoàn phù

hợp với nguyên tắc kế toán

Có thể khái quát mô hình tổ chức bộ máy kế toán của Công ty Cổ phần Kimkhí Hà Nội như sau:

Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán

( Nguồn: phòng Kế toán – Tài chính)

1.3.Tổ chức công tác kế toán của công ty kim khí Hà Nội

a.Chính sách kế toán áp dụng tại công ty

- Niên độ kế toán của công ty bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12

- Đồng tiền sử dụng hạch toán: Việt Nam Đồng (VNĐ)

- Nguyên tắc, phương pháp chuyển đổi các đồng tiền ngoại tệ theo tỉ giá thực tế

- Phương pháp tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thuế

- Phương pháp tính khấu hao TSCĐ theo phương pháp khấu hao bình quân

Kế toán trưởng

Kế toán hàng hóa

Kế toán TSCĐ

Kế toán công nợ

Kế toán quỹ

Kế toán ngân hàng

- Phần mềm kế toán máy áp dụng cho toàn công ty la Fast Accounting

- Phương pháp kế toán hàng tồn kho: nguyên tắc đánh giá theo giá thực tế,phương pháp xác định giá trị hàng tồn kho cuối kì là theo giá thực tế, phươngpháp hạch toán hàng tồn kho là theo phương pháp kê khai thường xuyên

- Hình thức sổ kế toán mà công ty áp dụng là hình thức nhật kí chứng từ

b.Tổ chức chứng từ kế toán

Công tác kế toán của công ty kim khí hà Nội được thực hiện theo chế độ kếtoán hiện hành của Bộ Tài chính Các chứng từ áp dụng tại công ty đều tuântheo đúng quy định của Nhà nước, được lập theo mẫu đã in sẵn của Bộ Tàichính ban hành

c.Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản

Căn cứ vào đặc điểm kinh doanh va phân cấp quản lý của công ty, hiện naycông ty đang sử dụng hệ thống tài khoản do Bộ Tài chính ban hành theo quyếtđịnh số 1141_QĐ_CĐKT ngày 01/11/1995 và có bổ sung các tài khoản mớitheo các chuẩn mực kế toán mới ban hành và theo quy định của Bộ Tài chính Bên cạnh đó, để phù hợp với các đặc điểm kinh doanh của công ty, trong hệthống tài khoản của công ty có chi tiết thêm các tài khoản đặc thù với hoạt độngkinh doanh của công ty Các TK 1561 Giá mua hàng hóa, TK 632 Giá vốn hàngbán, TK 511 Doanh thu bán hàng đều được chi tiết thành các tài khoản cấp 2theo nguồn hàng phù hợp Các TK 1368 Phải thu nội bộ và TK 336 Phải trả nội

bộ cũng được chi tiết theo từng đơn vị trực thuộc

d Hệ thống sổ sách kế toán

Công ty kim khí Hà Nội hiện nay áp dụng hình thức sổ Nhật kí chứng từ Hiệnnay tại công ty, các xí nghiệp và chi nhánh của công ty đã sử dụng phần mềm kếtoán máy, còn ở các cửa hàng từ xưa tới giờ vẫn làm kế toán thủ công nhưng chotới nay giám đốc công ty đã có quyết định là toàn công ty phải dùng phần mềm

kế toán Fast Accounting để dễ dàng tổng hợp số liệu Trình tự ghi sổ theo hìnhthức Nhật kí chứng từ tại công ty được thực hiện như sau:

Trình tự ghi sổ sách kế toán tại Công ty Kim khí Hà Nội

Ghi chú:

Ghi hàng ngày

Ghi cuối thángĐối chiếu kiểm tra

( Nguồn: Phòng Tài chính – Kế toán)

Các phần hành kế toán chủ yếu bao gồm

 Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương

 Kế toán vốn bằng tiền và các nghiệp vụ thanh toán

 Kế toán bán hàng và xác định KQKD

 Kế toán nguồn vốn chủ sở hữu và các quỹ

2.1.Kế toán vốn bằng tiền và các nghiệp vụ thanh toán

2.1.1 Trình tự hạch toán vốn bằng tiền

a Các tài khoản sử dụng

TK 111: Tiền mặt

Tk 112: Tiền gửi ngân hàng

b Đặc điểm chung về kế toán vốn bằng tiền tại công ty

Công ty sử dụng đồng tiền hạch toán là đồng tiền Việt Nam Các nghiệp vụ kinh

tế phát sinh bằng ngoại tệ được quy đổi ra đồng Việt Nam theo tỉ giá giao dịchthực tế tại thời điểm phát sinh Chênh lệch tỉ giá được hạch toán vào tài khoản

635, TK 515 và cuối năm chên lệch được hạch toán vào tài khoản 413

c Phân loại chứng từ

Chứng từ của phần hành kế toán vốn bằng tiền bao gồm:

 Chứng từ quỹ: phiếu thu, phiếu chi

 Chứng từ ngân hàng: giấy báo nợ, giấy báo có, phiếu chuyển khoản, giấy

ủy nhiệm chi

 Các chứng từ có liên quan: hóa đơn GTGT, các hợp đồng

d Hạch toán vốn bằng tiền trên sổ kế toán

 Sổ chi tiết: sổ quỹ tiền mặt, sổ tiền gửi ngân hàng

 Sổ tổng hợp: nhật kí chứng từ, bảng kê, sổ cái tài khoản 111, 112

 Quy trình hạch toán được thể hiện theo sơ đồ sau:

Ghi chú:

Ghi hàng ngày

Ghi cuối thángĐối chiếu kiểm tra

e Một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu:

Dựa vào phiếu thu và nột số chứng từ có liên quan kế toán ghi:

Phiếu thu, phiếu chi, giấy báo nợ

SỔ CÁI CÁC TK 111,112

BÁO CÁO TÀI CHÍNH

Báo cáo quỹ, báo cáo

TGNH

Nợ TK 111: thu tiền mặt nhập quỹ

Có TK 511, 512: doanh thu bán hàng

Có TK 33311: thuế GTGT phải nộp

Có TK 711, 515: thu nhập từ hoạt động tài chính

Có TK 141, 131, 136 : thu hồi các khoản nợ

Có TK 112 : rút tiền gửi ngân hàng về quỹ

Dựa vào phiếu chi kế toán ghi:

Nợ TK 112: gửi tiền mặt vào ngân hàng

Nợ TK 211, 152, 153 : Mua TSCĐ, công cụ dụng cụ

Nợ TK 311, 334, 338, 315 : thanh toán các khoản phải trả

Có TK 111 : chi tiền mặt tại quỹ

Căn cứ vào giấy báo nợ của ngân hàng kế toán ghi:

Nợ TK 111 : rút tiền ngân hàng về quỹ

Nợ TK 211, 213: Mua TSCĐ bằng TGNH

Nợ TK 311, 315 : thanh toán các khoản nợ

Nợ TK 141 : Tạm ứng cho nhân viên đi công tác

Có TK 112 : chi tiền gửi ngân hàng

Căn cứ vào giấy báo có của ngân hàng kế toán ghi:

Nợ TK 112:

Có TK 111 : gửi tiền vào ngân hàng

Có TK 511 : doanh thu

Có TK 131, 141, 136 : Thu hồi các khoản nợ

2.1.2 Các nghiệp vụ thanh toán với khách hàng và nhà cung cấp

- Phiếu chi tiền mặt

- Hợp đồng kinh tế, biên bản thanh lý hợp đông kinh tế

c Hạch toán trên sổ kế toán:

- Sổ chi tiết được lập riêng cho khách hàng và nhà cung cấp Sổ hi tiết được lập cho từng nhà cung cấp, từng khách hàng để phản ánh tình hình thanh toán trong trường hợp công ty chấp nhận phương thức thanh toán chậm.Các điều kiện thanh toán chậm được thanh toán đầy đủ trong hóa đơn GTGT

Hàng ngày căn cứ vào các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, kế toán thanh toán thực hiện phản ánh vào bảng kê tổng hợp tình hình thanh toá Trong bảng kê này kế toán thanh toán sẽ phản ánh nội dung các nghiệp vụ thanh toán, số tiền và nhữngđịnh khoản cần thiết Sau đó kế toán sẽ kí vào bảng kê tổng hợp và căn cứ vào đấy để phản ánh vào sổ chi tiết

Sổ chi tiết được công ty mở cho từng khách hàng hoặc nhà cung cấp Do đặc thùcủa mình công ty chỉ mở sổ chi tiết cho từng quý Dựa vào bảng kê tổng hợp, kế toán thanh toán sẽ phản ánh số dư đầu kì, số đã thanh toán trong kì và số dư cuối

kì của từng nhà cung cấp hoặc từng khách hàng Trong trường hợp thanh toán bằng đồng ngoại tệ, công ty quy đổi ra đông Việt Nam theo giá thực tế.Cuối tháng kế toán thanh toán và kế toán trưởng sẽ kí sổ chi tiết Ngoài ra kế toán thanh toán sẽ lập bảng tổng hợp chi tiết thanh toán với nhà cung cấp hoặc khách hàng Bảng tổng hợp chi tiết được sử dụng để so sánh, đối chiếu với sổ cái.Các sổ tổng hợp bao gồm: nhật kí chứng từ, bảng kê, sổ cái tài khoản 131, 331.Hạch toán trên sổ kế toán được thể hiện qua sơ đồ sau:

Ghi chú:

Ghi hàng ngày

Ghi cuối thángĐối chiếu kiểm tra

d Một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu:

 Hạch toán nghiệp vụ thanh toán với người bán

TK 331 phải được mở chi tiết cho từng người bán

Hóa đơn, hợp đồng mua bán hàng hóa

Mua vật tư căn cứ vào chứng từ như hóa đơn, biên bản giao nhận kế toán ghi:

Nợ TK 156 : mua hàng hóa nhập kho

Nợ 133 : thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ

Nợ TK 641, 642 : mua dùng ngay cho bán hàng, QLDN

Có TK 112: ứng trước bằng tiền gửi ngân hàng

- Trường hợp nợ phải trả người bán không có ai đòi kế toán ghi:

Nợ TK 331 : xóa nợ không ai đòi

Có TK 711 : thu nhập khác

 Hạch toán các nghiệp vụ thanh toán với người mua:

- Khi bán chịu cho khách hàng kế toán ghi:

Nợ TK 131 : phải thu khách hàng

Có TK 511 : doanh thu bán hàng

Có TK 33311 : thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ

- Khi chấp nhận chiết khấu cho khách hàng kế toán ghi:

Nợ TK 521 : chiết khấu thương mại

Nợ TK 532 : giảm giá hàng bán

Nợ TK 635 : chiết khấu thanh toán cho khách hàng

NỢ TK 33311 : thúe GTGT theo phương pháp khấu trừ

- Khi mua vật tư, hàng hóa chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ kế toán ghi:

Nợ TK 156: hàng hóa

Nợ TK 211 : TSCĐ

Nợ TK 133 : thuế GTGT được khấu trừ

Có TK 111, 112, 131 : tổng giá thanh toán

- Hạch toán thuế GTGT đầu vào:

Nợ TK 111,112,131 : tổng giá thanh toán

Có TK 3331 : thuế GTGT phải nộp

Có TK 511, 512 : giá chưa co thuế GTGT

- Khi nộp thuế GTGT cho ngân sách nhà nước:

- Phản ánh số thuế thu nhập cá nhân thu hộ Nhà nước kế toán ghi:

Nợ TK 334 : trừ vào thu nhập phải trả người lao động

Có TK 3335

2.2 Hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương

a Đặc điểm cảu hạch toán tiền lương và các khaỏn trích theo lương

Công ty là một doanh nghiệp có quy mô lớn nên để đáp ứng được khôi lượng công việc khổng lồ hàng nămcông ty phải sử dụng một lực lượng lao động khá lớn

Công ty thực hiện quản lý số cán bộ công nhân viên chức này qua danh sách lao động tại công tyvà sổ theo dõi riêng cho từng lao động Danh sách lao động theodõi một cách tổng quát tình hình lao động toàn công ty Sổ danh sách lao động được cập nhật dựa vào các chứng từ tuyển dụng, quyết định nâng bậc lương…

Sổ lao động dành riêng cho từng cán bộ là sổ theo dõi chi tiết từng cán bộ

b Tài khoản sử dụng:

TK 334 : phải trả công nhân viên

TK 3382 : kinh phí công đoàn

TK 3383 : bảo hiểm xã hội

TK 3384 : bảo hiểm y tế

c Chứng từ sử dụng :

Các công việc tính lương tính thưởng và các khoản phải trả cho người lao động phải căn cứ vào các chứng từ theo dõi thời gian lao động, kết quả lao động và các chứng từ khác có liên quan như: Giấy nghỉ phép, biên bản làm việc…Ngoài

ra còn có các chứng từ phân bổ tiền lương, tiền thưởng, và chi phí kinh doanh, Bảng thanh toàn tiền lương, bảng chấm công, bảng thanh toán tiền thưởng, phiếu xác nhận sản phẩm hoặc công việc hoàn thành…

d Hạc toán trên sổ kế toán:

- Sổ chi thiết các loại tài khoản 334, 3382, 3383, 3384

- Sổ tổng hợp : nhật kí chứng từ, bảng kê, sổ cái TK 334, 338

- Quy trình hạch toán trên sổ kế toán được thể hiện qua sơ đồ sau:

Ghi chú:

Ghi hàng ngày

Ghi cuối thángĐối chiếu kiểm tra

e Các nghiệp vụ kinh tế chủ yếu phát sinh :

- Phản ánh các khoản phụ cấp, trợ cấp, tiền thưởng có nguồn bù đắp riêng nhưtrợ cấp ốm đau từ quỹ BHXH…

- Phải trả cho người lao động kế toán ghi :

BÁO CÁO TÀI CHÍNH

Bảng tổng hợp chi tiết tiền lương

Nợ TK 4311 : tiền thưởng thi đua trích từ quỹ khen thưởng

Nợ TK 4312 : tiền trợ cấp trích từ quỹ phúc lợi

Nợ TK 3383 : tiền trợ cấp từ quỹ BHXH

Có TK 334 : phải trả cho người lao động

- Phản ánh các khoản khấu trừ vào lương như tiền tạm ứng thừa, BHXH, BHYT

mà người lao động phải nộp, thuế thu nhập cá nhân , kế toán ghi:

Nợ TK 334 : phải trả người lao động

Có TK 141 : tạm ứng thừa

Có TK 138 : tiền phạt, tiền bồi thường phải thu

Có TK 338 : thu hộ các quỹ BHXH, BHYT

- Khi thanh toán cho người lao động :

Nợ TK 334 : phải trả người lao động

Có TK 112

- Khi trích BHXH BHYT, kinh phí công đoàn, kế toán ghi:

Nợ TK 641, 642 : phần tính vào chi phí doanh nghiệp

Nợ TK 334 : phần trừ vào thu nhập của người lao động

TK 431 : quỹ khen thưởng phúc lợi

TK 441 : vốn đầu tư XDCB

TK 461 : nguồn kinh phí sự nghiệp

b Một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu :

 Nguồn vốn kinh doanh :

Khi nhận nguồn vốn kinh doanh do ngân sách cấp :

Trị giá tài sản bị thiệt hại bị trừ vào quỹ

PHẦN III: HẠCH TOÁN KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ, NHẬN XÉT HỆ THỐNG KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ

PHẦN KIM KHÍ HÀ NỘI

A Kế toán hàng hoá:

1 Công tác tổ chức quản lý chung về hàng hoá:

Công ty Cổ phần Kim khí Hà Nội thuộc loại hình doanh nghiệp tư nhân, làđơn vị hạch toán độc lập, tự chủ về hoạt đông kinh doanh Để đảm bảo cho Công tytồn tại và phát triển, nhất là trong cơ chế thị trường, tự do cạnh tranh Nhận thứcđược điều đó, Công ty luôn luôn quản lý chặt chẽ khâu nhập xuất vật tư hàng hoá,chú trọng công tác tiêu thụ hàng hoá Công tác quản lý hàng hoá được tiến hành từkhâu mua, khâu xuất dùng

1.1 Đặc điểm chung về hàng hoá:

Hàng hoá kinh doanh của Công ty chủ yếu là các sản phẩm thép cán nóngnhư:

- Thép 6, 8mm tròn cuộn cán nóng của các nóng nhà máy và Công ty liêndoanh tại Việt Nam sản xuất

- Thép tròn thanh 10  32mm cán nóng nhà máy và Công ty liên doanh tạiViệt Nam sản xuất

- Thép L30  L100 Do Công ty gang thép Thái Nguyên sản xuất

Kế toán phải mở sổ chi tiết riêng cho từng chủng loại hàng hoá

Nguồn nhập hàng chủ yếu của Công ty là các Công ty liên doanh sản xuấtthép lớn tại miền Bắc: Công ty LDSX thép Posco, Công ty LDSX thép Vinausteel,Công ty gang thép Thái Nguyên và các Công ty kim khí lớn của Nhà nước: Công tykim khí Hà Nội, Chi nhánh Công ty kim khí thành phố Hồ chí Minh, Công ty kimkhí Quảng Ninh

Công ty Cổ phần kim khí Hà Nội xuất hàng chủ yếu cho các doanh nghiệpNhà nước: Tổng Công ty xây dựng Hà Nội, Tổng Công ty Licogi, Tổng Công tyVinaconex, các nhà thầu khu vực Hà Nội, các công trình trọng điểm: Nhà máynhiệt điện Phả Lại 2, một số doanh nghiệp khác và bán lẻ hàng hoá cho người tiêudùng xây dựng

1.2 Đánh giá hàng hoá:

Công ty Cổ phần Kim khí Hà Nội áp dụng nguyên tắc đánh giá hàng hoá theogiá thực tế

1.2.1 Giá hàng hoá nhập kho: Là giá mua thực tế không có thuế GTGT đầu vào.

Ví dụ: Ngày 8/7/2000 Nhập của chi nhánh Công ty kim khí Thành phố Hồ ChíMinh thép 6 LD: Số lượng: 15.298 kg, đơn giá: 4.000 đ

Trị giá thực tế hàng nhập kho là: 15.298 x 4.000 = 61.192.000 đ

1.2.2 Giá hàng hoá xuất kho:

Tại Công ty hiện nay áp dụng giá bình quân cho từng chủng loại hàng hoá

Ví dụ:

Tồn cuối tháng 6/2000: 6 LD: 62.602,7 kg x 3.963 đ = 248.088.680 đNgày 8/7 Nhập thép 6 LD: 15.298 kg x 4.000 đ = 61.192.000 đ

Ngày 1/7 Nhập thép 6 LD: 43.391 kg x 4.000 đ = 173.564.000 đ

Ngày 20/7 Nhập thép 6 LD: 15.188 kg x 3.940 đ = 59.840.720 đ

Ngày 24/7 Nhập thép 6 LD: 14.361 kg x 3.940 đ = 56.582.340 đ

Trong tháng xuất bán: 101.123,5 kg Thành tiền = ?

Cuối tháng kế toán tính giá bình quân số hàng trên:

=

= 3.972,8đ/kgTrị giá thực tế hàng xuất kho: 101.123,5kg x 3.972,8đ = 401.743.440đ

2 Các thủ tục nhập xuất kho và chứng từ kế toán:

Việc làm thủ tục nhập xuất kho tại Công ty Cổ phần Kim khí Hà Nội được ápdụng theo đúng chế độ ghi chép ban đầu về hàng hoá đã được Nhà nước ban hành,đồng thời đảm bảo những thủ tục đã quy định

2.1 Thủ tục nhập kho:

Việc nhập kho hàng hoá nhất thiết phải có hoá đơn(GTGT) Hoá đơn bánhàng của bên bán có đóng dấu và hoá đơn phải do Bộ tài chính phát hành nếu cóchi phí vận chuyển phải có hoá đơn dịch vụ do Bộ tài chính ban hành

Ngày 8/7/2000 mua hàng của chi nhánh Công ty kim khí thành phố Hồ chíMinh, Công ty viết hoá đơn cho doanh nghiệp số: 043974 (Biểu số 2)

N 0 : 043974

Đơn vị bán hàng: Chi nhánh C.ty K 2 TP HCM

Địa chỉ: 202 Cao Tốc Thăng Long

Điện thoại:

Họ tên người mua hàng: Chị Hà

Đơn vị: Công ty Cổ phần kim khí Hà Nội

Địa chỉ: 20 Tôn Thất Tùng - HN

Hình thức thanh toán: Tiền mặt, chuyển khoản

Số TK: 710F00133 - NH Công thương Đống Đa

MS: 03 0039936 021-1

Số TK: 4311 30 00 0496 - NH TMCP Quốc tế

Tổng cộng tiền thanh toán: 301.637.380

Số tiền viết bằng chữ: Ba trăm lẻ một triệu sáu trăm ba bảy ngàn ba trăm tám mươi đồng.

(Ký, đóng dấu, ghi rõ họ, tên)

Căn cứ vào hoá đơn (GTGT) của đơn vị cung cấp(Chi nhánh Công ty KK TP

Hồ Chí Minh), kế toán hàng hoá lập phiếu nhập kho chuyển xuống cho thủ kho.Thủ kho nhập vào kho hàng hoá, kiểm nhận và ký vào phiếu nhập kho Phiếu nhậpkho được lập thành 03 liên

- Một liên lưu tại gốc

- Một liên giao cho thủ kho vào thẻ kho, xong đình kỳ 05 ngày bàn giao chứng

từ lại cho kế toán(Có biên bản giao chứng từ)

- Một liên dùng thanh toán: Làm chứng từ cho tiền mặt hoặc chuyển khoản

Họ tên người giao hàng: A Sơn

Nhập tại kho: Đức Giang

Cộng thành tiền bằng chữ: Ba trăm linh mốt triệu, sáu trăm ba bẩy ngàn ba trăm tám mươi đồng

2.2 Thủ tục xuất kho:

Tại Công ty Cổ phần kim khí Hà Nội, hàng hoá xuất chủ yếu cho các Công tyxây dựng, các công trình xây dựng lớn và bán buôn cho các Công ty tư nhân, Cửahàng VLXD, xuất bán lẻ cho người tiêu dùng

Thủ tục xuất kho tuân theo đúng quy định Nhà nước

- Trường hợp Công ty xuất bán cho các Công ty xây dựng, các công trình, cácCông ty kinh doanh kim khí khác Phòng kinh doanh căn cứ vào Hợp đồng muabán, xác nhận đơn hàng của đơn vị cần mua hàng trong xác nhận phải có đầy đủcác chỉ tiêu chủng loại hàng hoá, số lượng cần mua, phương thức, thời hạn thanhtoán Phòng kinh doanh duyệt giá bán cho đơn vị, trình giám đốc Công ty duyệt.Khi có sự phê duyệt của giám đốc, kế toán sẽ viết phiếu xuất kho (Lệnh xuất kho)chuyển cho nhân viên phòng kinh doanh có trách nhiệm giao cho khách hàng.Phiếu xuất kho được lập thành 03 liên:

+ Liên 1: Lưu tại gốc

+ Liên 2: Giao cho Phòng kinh doanh để giao hàng cho khách.(để sau khi lấyhàng chuyển về Phòng kế toán viết hoá đơn (GTGT))

+ Liên 3: Chuyển tới thủ kho để làm chứng từ xuất hàng

Sau khi giao hàng, thủ kho viết số lượng thực xuất vào liên 2 và 3 sau đóchuyển liên 2 về Phòng kế toán để kế toán viết hoá đơn (GTGT)

Hoá đơn(GTGT) của đơn vị được lập thành 3 liên:

- Liên 1: Lưu tại gốc

- Liên 2: Giao cho khách

- Liên 3: Giao cho kế toán theo dõi

Ngày 3/7/2000 Xuất hàng cho Công ty Licogi, sau khi viết phiếu xuất kho vànhận được số lượng xuất kho thực tế, kế toán lập Hoá đơn (GTGT) giao cho khách:(Biểu số 4)

Họ tên người mua hàng: A Vang

Đơn vị: Công ty Licogi 19

Địa chỉ: Thanh Xuân Bắc - Hà Nội

Hình thức thanh toán: Chưa thanh toán

Số TK: 4311 30 00 0496 - NH TMCP Quốc tế

Tổng cộng tiền thanh toán: 508.267.417

Số tiền viết bằng chữ: Năm trăm linh tám triệu, hai trăm sáu mươi bảy ngàn bốn trăm mười bảy đồng

(Ký, đóng dấu, ghi rõ họ, tên)

3 Kế toán chi tiết hàng hoá:

Hiện nay Công ty Cổ phần kim khí Hà Nội đang áp dụng hình thức nhật kýchứng từ cho công tác tổng hợp hàng hoá và phương pháp thẻ song song chophương pháp kế toán chi tiết hàng hoá Hai mặt kế toán này phải được tiến hànhsong song và thuận lợi cho việc kiểm tra, đối chiếu số liệu Muốn vậy phải có sựkết hợp chặt chẽ kế toán tổng hợp và kế toán chi tiết, từ đó phục vụ tốt cho yêu cầuquản lý và tạo ra mối liên hệ mật thiết ở tất cả các khâu

Hạch toán chi tiết áp dụng phương pháp thẻ song song được tiến hánh trên cácchứng từ sau:

- Phiếu nhập kho hàng hoá

- Phiếu xuất kho hàng hoá

Mỗi loại hàng hoá được theo dõi chi tiết trên một trang thẻ kho riêng và đượcsắp xếp theo từng chủng loại, độ dài của hàng hoá để tiện cho việc sử dụng thẻ khotrong việc ghi chép kiểm tra, đối chiếu số liệu và phục vụ yêu cầu quản lý Hàngngày, khi nhận được chứng từ nhập, xuất hàng hoá, thủ kho kiểm tra tính hợp lý,hợp pháp của chứng từ, ghi số lương thực nhập, xuất vào chứng từ Cuối ngày thủkho sử dụng các chứng từ đó ghi số lượng hàng hoá nhập, xuất vào thẻ kho

Sau khi vào thẻ kho, thủ kho sắp xếp các chứng từ lập sổ giao nhận chứng từrồi chuyển nhượng chứng từ đó cho phòng kế toán định kỳ 05 ngày một lần và cuốitháng kế toán hàng hoá và thủ kho phải tiến hành đối chiếu thẻ kho với sổ chi tiếthàng hoá để đảm bảo khớp đúng giữa tồn kho thực tế và sổ sách

CĐKT Ngày 01/11/95 của BTC

- Tên nhãn hiệu, quy cách vật tư: Thép 6LD

3.1.2 Hạch toán chi tiết tại phòng kế toán:

Tại phòng kế toán, kế toán hàng hoá có nhiệm vụ mở sổ chi tiết hàng hóa chotừng chủng loại hàng hoá tương ứng với thẻ kho của thủ kho Khi nhận được cácchứng từ xuất kho do thủ kho chuyển đến, kế toán kiểm tra lại tính hợp pháp củachứng từ rồi tiến hành ghi vào sổ chi tiết hàng hoá Mỗi phiếu nhập xuất được ghimột dòng trên thẻ chi tiết hàng hoá tương ứng với loại hàng hoá Trên chứng từ trênthẻ chi tiết hàng hoá kế toán theo dõi cả về mặt số lượng và mặt giá trị Cuối tháng

kế toán sẽ tiến hành cộng các sổ chi tiết hàng hoá đối chiếu với thẻ kho để ghi vào

sổ tổng hợp và kế toán chi tiết Số dư TK 156 phải trùng với số dư chi tiết của từngloại hàng hoá cộng lại

SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN CHI TIẾT HÀNG HOÁ Ở CÔNG TY KIM KHÍ HÀ NỘI

Trích sổ chi tiết hàng hóa:

Phiếu nhập

Thẻ kho

Phiếu xuất

Sổ chi tiết hàng hoỏ

Sổ tổng hợp NXT hàng hoỏ

Đối chiếu

Số liệu

Cuốithỏng

Hàng ngàyHàng ngày