1. Kế toán chi phí bán hàng:
Ở Công ty TNHH kim khí Nam Tùng chi phí bán hàng gồm: Chi phí quảng cáo tiếp thị, chi tiền lương phải trả cho nhân viên bán hàng. Các chi phí này phát sinh trong tháng thường được chi bằng tiền mặt và tập hợp vào TK 641 “Chi phí bán hàng”, cuối tháng được kết chuyển toàn bộ vào TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh”để xác định kết quả kinh doanh trong tháng theo định khoản:
Nợ TK 911: Xác định kết quả kinh doanh Có TK 641: Chi phí bán hàng
Ví dụ trong tháng 7/2001 Tổng số chi phí bán hàng được tính là: 9.600.000 đ được phản ánh chi tiết trên sổ chi phí bán hàng như sau:
BIỂU SỐ 22:
SỔ CHI TIẾT CHI PHÍ BÁN HÀNG:
Chứng từ
Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh
SH NT Nợ Có Nợ Có
68 20/7 Tiền lương phải trả cho nhân viên
BH 641 334 6.200.000 6.200.000
75 30/7 Chi phí quảng cáo 641 111 2.500.000 2.500.000Chi phí dịch vụ khác 641 111 900.000 900.000 Chi phí dịch vụ khác 641 111 900.000 900.000 Cộng 911 641 9.600.000 9.600.000
Căn cứ vào sổ này cuối thàng kế toán kết chuyển chi phí bán hàng theo định khoản:
Nợ TK 911: 9.600.000 Có TK 641: 9.600.000
Số liệu này được làm căn cứ để ghi vào NKCT số 8. Toàn bộ chi phí bán hàng này được phân bổ hết cho số lượng hàng hoá tiêu thụ.
2. Chi phí quản lý doanh nghiệp:
Chi phí QLDN của Công ty TNHH kim khí Nam Tùng gồm các khoản tiền lương nhân viên quản lý, trả lãi vay Ngân hàng, chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí văn phòng... được tập hợp vào TK 642 “Chi phí quản lý doanh nghiệp”. Cuối tháng kế toán kết chuyển một lần sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh.
Nợ TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh Có TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp
Ví dụ: Trong tháng 7/2001 tổng chi phí quản lý doanh nghiệp là: 16.500.000 đ
BIỂU SỐ 23:
SỔ CHI TIẾT CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP
Chứng từ
Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh
SH NT Nợ Có Nợ Có
50 5/7 Tiền lương phải trả cán bộ quản lý 642 334 8.500.000 8.500.00052 6/7 Điện sinh hoạt 642 111 450.000 450.000 52 6/7 Điện sinh hoạt 642 111 450.000 450.000 25/7 Lãi vay 642 111 3.300.000 3.300.000 60 26/7 Điện thoại 642 111 925.000 925.000 65 28/7 Thuế môn bài 642 111 1.950.000 1.950.000 Các khoản phải chi bằng tiền khác 642 111 1.375.000 1.375.000
Cộng 911 642 16.500.00
0 16.500.000Cuối tháng, số liệu này được kết chuyển một lần sang TK 911: Cuối tháng, số liệu này được kết chuyển một lần sang TK 911:
Nợ TK 911: 16.500.000 Có TK 642: 16.500.000
3. Kế toán xác định kết quả kinh doanh:
Hàng thàng kế toán tiến hành xác định kết quả kinh doanh trong kỳ theo công thức:
Kết quả kinh doanh = Doanh thu thuần - Giá vốn hàng bán - Chi phí QLDN Doanh thu thuần = Doanh thu - (doanh thu hàng trả lại + giảm giá hàng bán + chiết khấu).
Trình tự kế toán xác định kết quả kinh doanh: a. Nợ TK 111 : 2.356.075.869
Có TK 511 : 2.243.881.780 Có TK 3331 : 112.194.089 b. Nợ TK 112 : 481.117.597
Có TK 3331 : 22.910.178 c. Nợ TK131 : 2.578.616.472 Có TK 511 : 2.455.825.211 Có TK 3331 : 122.791.260 d. Nợ TK 511 : 1.800.000 Có TK 532 : 1.800.000 e. Nợ TK 511 : 5.156.114.410 Có TK 911 : 5.156.114.410 f. Nợ TK 632 : 5.095.792.740 Có TK 156 : 5.095.792.740 g. Nợ TK 911 : 5.121.892.740 Có TK 632 : 5.095.792.740 Có TK 641 : 9.600.000 Có TK 642 : 16.500.000
Kế toán phản ánh kết qủa kinh doanh trên NKCT số 8. * Nhật ký chứng từ số 8 (Biểu số 24)
BIỂU SỐ 24:
Nhằm phản ánh kết quả kinh doanh của DN
Cơ sở số liệu: Dựa vào sổ theo dõi tiêu thụ, các NKCT 1,2, sổ chi phí bán hàng, chi phí QLDN...
Phương pháp lập:
Phần ghi Nợ TK 111, 112, ghi Có TK 131 dựa vào bảng kê số 11.
Phần ghi Nợ TK 111, 112, 131, ghi Có TK 511 dựa vào sổ theo dõi tiêu thụ. Phần ghi Nợ TK 632, ghi Có TK 1561, 1562.
Phần ghi Nợ TK 911, ghi Có TK 632, 641, 642 dựa giá vốn hàng hoá xuát kho và sổ chi phí bán hàng, chi phí QLDN.
Kết quả kinh doanh của Công ty trong tháng 7 được xác định như sau: Kết quả = (5.157.914.410 - 1.800.000) - 5.095.792.740 - 9.600.000 - 16.500.000
= 34.221.670 đ. * Sổ cái TK 911
BIỂU SỐ 25
SỔ CÁI
TK 911 (Tháng 7/2001) Chứng từ
Diễn giải đối ứngTK Số tiền
Số Ngày Nợ Có
Kết chuyển doanh thu 511 5.156.114.41 0 Kết chuyển giá vốn 632 5.095.792.740
Kết chuyển chi phí bán hàng 641 9.600.000 Kết chuyển chi phí QLDN 642 16.500.000 Lãi kinh doanh 421 34.221.670
Cộng 5.156.114.410 5.156.114.41 0