Khả năng thanh toán của doanh nghiệp bảo hiểm phi nhân thọ

Tức là, tác dụng của bảo hiểm chỉ đợc phát huy khi doanh nghiệpbảo hiểm có đủ khả năng tài chính để bồi thờng cho các tổn thất phát sinh từ các hợp đồng đã giao kết hay nói ngắn gọn là d

Khả năng thanh toán của doanh nghiệp bảo hiểm

Nh vậy, một doanh nghiệp bảo hiểm mất khả năng thanh toán đợc hiểu là tìnhtrạng tơng ứng với việc doanh nghiệp bảo hiểm tại một thời điểm cụ thể không đủkhả năng thanh toán đối với các trách nhiệm tài chính đúng hạn

2/- Sự cần thiết phải đảm bảo khả năng thanh toán

Khả năng thanh toán của doanh nghiệp bảo hiểm đợc đảm bảo không chỉ trựctiếp bảo vệ quyền lợi của doanh nghiệp bảo hiểm mà còn đảm bảo quyền lợi củakhách hàng tham gia và tác động tới nền kinh tế và toàn xã hội

2.1/- Đối với doanh nghiệp bảo hiểm

Doanh nghiệp bảo hiểm nói chung, doanh nghiệp bảo hiểm phi nhân thọ nóiriêng có hai mục tiêu chủ yếu, đó là: duy trì một khoản lợi nhuận hợp lý và đảm bảokhả năng thanh toán đối với những cam kết trong hợp đồng bảo hiểm Trên thực tế,nhiều doanh nghiệp bảo hiểm thờng chạy theo mục tiêu lợi nhuận mà xa rời mục tiêu

đảm bảo khả năng thanh toán Trong khi đó, mục tiêu đảm bảo khả năng thanh toán

đợc thực hiện là cơ sở để thực hiện mục tiêu lợi nhuận

Khi khả năng thanh toán đối với các trách nhiệm đã cam kết không đợc đảmbảo, doanh nghiệp bảo hiểm phải đối mặt với nhiều khó khăn:

Thứ nhất, doanh nghiệp bảo hiểm sẽ gặp rắc rối đối với cơ quan quản lý hoạt

động kinh doanh bảo hiểm Tuỳ theo tình hình tài chính cụ thể của doanh nghiệp bảohiểm, cơ quan quản lý hoạt động kinh doanh bảo hiểm sẽ áp dụng các biện phápkhác nhau Nhng tất cả các biện pháp này đều có tác động tiêu cực đối với hoạt độngkinh doanh của doanh nghiệp bảo hiểm Vì doanh nghiệp bảo hiểm phải thực hiệncác biện pháp điều chỉnh hoạt động kinh doanh để khôi phục khả năng thanh toán

Cụ thể một số hoạt động kinh doanh sẽ bị ngng lại, doanh nghiệp sẽ phải bán phá giácác khoản đầu t

Thứ hai, uy tín của doanh nghiệp trên thị trờng sẽ bị giảm sút Khách hàng mất

lòng tin đối với doanh nghiệp bảo hiểm và đồng loạt huỷ bỏ hợp đồng đã ký kết Đặcbiệt trờng hợp khách hàng đồng loạt huỷ bỏ các hợp đồng đã ký kết càng gây khókhăn cho doanh nghiệp về mặt tài chính

Tóm lại, cả hai tác động trên đều dẫn đến một kết quả đó là doanh nghiệp bảohiểm không thực hiện đợc mục tiêu lợi nhuận và các mục tiêu xã hội khác đã đặt ra Khi doanh nghiệp bảo hiểm có khả năng thanh toán cho các trách nhiệm bảohiểm đã cam kết đối với khách hàng, khi đó doanh nghiệp có cơ hội để phát triển nhduy trì và mở rộng hoạt động kinh doanh, nâng cao khả năng cạnh tranh từ đó sẽchiếm lĩnh đợc thị trờng Khi đó mục tiêu lợi nhuận của doanh nghiệp cũng sẽ đợc

đảm bảo thực hiện

2.2/- Đối với khách hàng tham gia bảo hiểm

Tác dụng chủ yếu của bảo hiểm là bù đắp những khó khăn về tài chính khikhách hàng tham gia bảo hiểm gặp phải rủi ro trên cơ sở sự bồi thờng của doanhnghiệp bảo hiểm Tức là, tác dụng của bảo hiểm chỉ đợc phát huy khi doanh nghiệpbảo hiểm có đủ khả năng tài chính để bồi thờng cho các tổn thất phát sinh từ các hợp

đồng đã giao kết hay nói ngắn gọn là doanh nghiệp bảo hiểm có khả năng thanhtoán với khách hàng của mình

Khi doanh nghiệp bảo hiểm không có khả năng thanh toán, khách hàng thamgia bảo hiểm sẽ không đợc bồi thờng khi rủi ro đợc bảo hiểm xảy ra Họ có thể lâmvào tình trạng khó khăn về tài chính nếu không có những khoản tiết kiệm khác Nếu khách hàng huỷ bỏ hợp đồng với doanh nghiệp bảo hiểm thì khách hàng lại

là bên chụi thiệt thòi vì phần phí bảo hiểm mà khách hàng đợc nhận lại đợc từ doanhnghiệp bảo hiểm thờng nhỏ hơn rất nhiều so với tổng phí đã nộp, trong một số trờnghợp đặc biệt khách hàng còn không đợc hoàn phí Để thiết lập một hợp đồng bảohiểm mới, khách hàng phải tốn thêm chi phí

Nh vậy, quyền lợi của khách hàng tham gia bảo hiểm chỉ đợc đảm bảo khidoanh nghiệp bảo hiểm có đủ khả năng tài chính để thanh toán cho các trách nhiệmbảo hiểm đã cam kết

2.3/- Đối với nền kinh tế và toàn xã hội

Doanh nghiệp là bộ phận cấu thành nên nền kinh tế Nền kinh tế sẽ bị tác độngkhi doanh nghiệp bị phá sản Đặc biệt, khi các doanh nghiệp bị phá sản hàng loạt sẽ

dẫn đến khủng hoảng kinh tế Tăng trởng và phát triển kinh tế có đợc phải dựa trêncơ sở sự tăng trởng và phát triển của các doanh nghiệp cấu thành nên nền kinh tế Do

đó, vấn đề đảm bảo khả năng thanh toán của các doanh nghiệp bảo hiểm cũng là mốiquan tâm hàng đầu của các cơ quan quản lý hoạt động kinh doanh bảo hiểm

Sự ổn định của xã hội chủ yếu dựa trên sự ổn định của các tầng lớp dân c Họtham gia bảo hiểm với mục đích duy trì sự ổn định tài chính của họ khi gặp rủi ro.Khi doanh nghiệp bảo hiểm không có khả năng thanh toán sẽ ảnh hởng đến sự ổn

định của các tầng lớp dân c và dẫn đến bất ổn định trong toàn xã hội

Khi doanh nghiệp bảo hiểm có khả năng thanh toán cho các trách nhiệm bảohiểm đã cam kết thì trên khía cạnh nào đó sẽ duy trì đợc sự ổn định của toàn xã hội

Đây là yếu tố quan trọng để thúc đẩy phát triển kinh tế

3/- Các yếu tố cơ bản ảnh hởng đến khả năng thanh toán

Có ba yếu tố cơ bản ảnh hởng đến khả năng thanh toán của doanh nghiệp bảohiểm phi nhân thọ:

• -Phí bảo hiểm đã thu và các khoản dự phòng đã lập không đủ do hậu quả củanhững số liệu thống kê sai và thông tin về nghiệp vụ không thích hợp hoặc cónhững thay đổi nh các khiếu nại ngày càng tăng mà doanh nghiệp không cónhững hành động điều chỉnh kịp thời

• -Khả năng tích tụ về số lợng hoặc mức độ của khiếu nại không đợc thu xếpthích hợp thông thờng qua việc tái bảo hiểm

• -Tổn thất về đầu t và các tài sản khác trong những trờng hợp đặc biệt

Yếu tố cơ bản ảnh hởng đến khả năng thanh toán của doanh nghiệp bảo hiểmphi nhân thọ là phí bảo hiểm đã thu và các khoản dự phòng đã lập không đủ để bồithờng cho các trách nhiệm bảo hiểm phát sinh trong năm tài chính

Để đánh giá một cách khoa học về khả năng thanh toán của doanh nghiệp bảohiểm cần phải xem xét đến các yếu tố:

• -Quy mô của doanh nghiệp (phần phí thực giữ lại)

• -Các loại hình bảo hiểm đợc triển khai

• -Đặc điểm của thị trờng bảo hiểm

• -Hiệu quả của việc quản lý (việc kiểm soát chi phí và khiếu nại, khả năng khaithác bảo hiểm)

• -Rủi ro phá giá các khoản đầu t do khiếu nại cha thanh toán vợt quá phí thu vàcác khoản dự phòng

• -Rủi ro lạm phát.

• -Rủi ro tỷ giá hối đoái

• -Các quy định về việc trích lập dự phòng nghiệp vụ và quỹ dự trữ bắt buộc, vềviệc ký quỹ

• -Cơ sở của việc đánh giá tài sản nợ, tài sản có

4/- Các chỉ tiêu đánh giá khả năng thanh toán

bảng cân đối kế toán củaDOANH NGHIệP BảO HIểM PHI NHÂN THọ

3.Các khoản phải thu

-Phải thu của khách hàng

* HĐ BH gốc

* HĐ nhận tái BH

* HĐ nhợng tái BH

-Doanh thu cha thanh toán

-Các khoản phải thanh toán

-DP phải thu khó đòi

4.Hàng tồn kho

-Nguyên vật liệu tồn kho

-Công cụ, dụng cụ tồn kho

-Phải trả khác

2.Dự phòng nghiệp vụ

-D phòng phí -Dự phòng bồi thờng -Dự phòng giao động lớn

4.1/- Chỉ tiêu biên khả năng thanh toán

Biên khả năng thanh toán của doanh nghiệp bảo hiểm phi nhân thọ là phầnchênh lệch giữa giá trị tài sản và các khoản nợ phải trả

Biên khả năng thanh toán = Tài sản – Nợ phải trả

Chỉ tiêu này cho biết doanh nghiệp bảo hiểm có đủ khả năng tài chính để thanhtoán cho các trách nhiệm bảo hiểm đã cam kết hay không

4.2/- Các chỉ tiêu khả năng thanh toán

-Hệ số thanh toán chung

Khả năng thanh toán

H 1 =

Nợ phải trả

Khả năng thanh toán = Tài sản - Các khoản giảm khả năng thanh toán

Hệ số thanh toán chung cho biết mức độ thanh toán các khoản nợ phải trả củadoanh nghiệp bảo hiểm bằng toàn bộ tài sản của doanh nghiệp

Đối với doanh nghiệp bảo hiểm : H 1 > 1.

- Hệ số thanh toán hiện tại

Đối với doanh nghiệp bảo hiểm : H 2 > 1.

- Hệ số thanh toán nhanh

Đối với doanh nghiệp bảo hiểm : H 3 > 0,5.

5/- Điều kiện để một doanh nghiệp bảo hiểm phi nhân thọ đợc coi là có đủ khả năng thanh toán

-Doanh nghiệp bảo hiểm phi nhân thọ phải trích lập đầy đủ dự phòng nghiệp vụ(đợc trình bày trong mục II)

-Doanh nghiệp bảo hiểm phi nhân thọ có biên khả năng thanh toán không thấphơn biên khả năng thanh toán tối thiểu (đợc trình bày trong mục III)

-Trong thời hạn 60 ngày kể từ ngày đợc cấp giấy phép thành lập và hoạt động,doanh nghiệp bảo hiểm phi nhân thọ phải sử dụng một phần vốn điều lệ đã góp để kýquỹ tại một ngân hàng thơng mại hoạt động tại Việt Nam Mức ký quỹ của doanh

nghiệp bảo hiểm bằng 5% vốn pháp định Doanh nghiệp chỉ đợc sử dụng tiền ký quỹ

để đáp ứng các cam kết đối với bên mua bảo hiểm khi khả năng thanh toán bị thiếuhụt và phải đợc Bộ Tài chính chấp thuận bằng văn bản Trong thời hạn 90 ngày kể từngày sử dụng tiền ký quỹ doanh nghiệp bảo hiểm phải có trách nhiệm bổ sung số tiền

ký quỹ đã sử dụng

-Doanh nghiệp bảo hiểm phi nhân thọ phải trích lập quỹ dự trữ bắt buộc để bổsung vốn điều lệ và đảm bảo khả năng thanh toán Quỹ dự trữ bắt buộc đợc tríchhàng năm theo tỷ lệ 5% lợi nhuận sau thuế Mức tối đa bằng 10% vốn điều lệ củadoanh nghiệp bảo hiểm

II/- Việc trích lập dự phòng nghiệp vụ của doanh nghiệp bảo hiểm phi nhân thọ

1/- Khái niệm và vai trò của dự phòng nghiệp vụ

1.1/- Khái niệm

Dự phòng nghiệp vụ bảo hiểm là khoản dự trữ đợc doanh nghiệp bảo hiểm tríchlập nhằm mục đích thanh toán cho những trách nhiệm đợc xác định trớc phát sinh từnhững hợp đồng bảo hiểm đã ký kết

1.2/- Vai trò của dự phòng nghiệp vụ

Đối với khách hàng tham gia

Căn cứ vào khái niệm của dự phòng nghiệp vụ, thì dự phòng nghiệp vụ là khoản

nợ của doanh nghiệp bảo hiểm đối với khách hàng tham gia bảo hiểm, nhằm mục

đích thanh toán cho những trách nhiệm bảo hiểm đã đợc xác định trớc và phát sinh từnhững hợp đồng bảo hiểm đã đợc ký kết Nh vậy, cơ sở để doanh nghiệp bảo hiểmthực hiện nghĩa vụ đối với khách hàng tham gia bảo hiểm là việc trích lập dự phòngnghiệp vụ Cũng trên cơ sở đó, quyền lợi đợc bồi thờng khi rủi ro đợc bảo hiểm xảy

ra của khách hàng mới đợc đảm bảo

Tóm lại, việc trích lập dự phòng nghiệp vụ là cơ sở để doanh nghiệp bảo hiểmthực hiện nghĩa vụ đối với khách hàng, cũng là cơ sở để đảm bảo quyền lợi chokhách hàng tham gia bảo hiểm

Đối với doanh nghiệp bảo hiểm

Tác dụng trớc tiên của việc trích lập dự phòng nghiệp vụ nh đã trình bày ở trên

đó là đảm bảo khả năng thanh toán đối với những cam kết của doanh nghiệp bảohiểm đối với khách hàng tham gia bảo hiểm Ngoài ra, quy mô của quỹ dự phòng

nghiệp vụ còn tác động đến quy mô nguồn vốn nhàn rỗi cho hoạt động đầu t củadoanh nghiệp bảo hiểm.

Đối với doanh nghiệp bảo hiểm nói chung, doanh nghiệp bảo hiểm phi nhân thọnói riêng, ngoài các hoạt động nghiệp vụ thì hoạt động đầu t cũng đem lại những lợiích hết sức to lớn nh : giúp doanh nghiệp nâng cao khả năng cạnh tranh, góp phấntăng doanh thu và tăng lợi nhuận, góp phần khuyếch trơng thanh thế của doanhnghiệp Vậy nguồn vốn nhàn rỗi cho hoạt động đầu t của doanh nghiệp bảo hiểm đ-

ợc hình thành nh thế nào?

Theo quy định của Luật Kinh Doanh Bảo hiểm, nguồn vốn nhàn rỗi của doanhnghiệp bảo hiểm bao gồm : vốn điều lệ, quỹ dự trữ bắt buộc, quỹ dự trữ tự nguyện,các khoản lợi nhuận của năm trớc cha đợc sử dụng và các quỹ đợc sử dụng để đầu t

đợc hình thành từ lợi nhuận để lại doanh nghiệp, đặc biệt là nguồn vốn nhàn rỗi từ dựphòng nghiệp vụ bảo hiểm Nguồn vốn nhàn rỗi từ dự phòng nghiệp vụ bảo hiểm củadoanh nghiệp bảo hiểm phi nhân thọ là tổng dự phòng nghiệp vụ trừ đi các khoảntiền mà doanh nghiệp dùng để bồi thờng trong kỳ không thấp hơn 25% tổng dựphòng nghiệp vụ và đợc gửi tại các tổ chức tín dụng hoạt động tại Việt Nam

Mặc dù dự phòng nghiệp vụ thể hiện nợ của doanh nghiệp bảo hiểm đối vớikhách hàng tham gia bảo hiểm nhng việc đầu t nguồn vốn nhàn rỗi từ dự phòngnghiệp vụ đem lại một khoản lợi nhuận không nhỏ bên cạnh lợi nhuận thu đợc từhoạt động kinh doanh

Theo số liệu thống kê trên thế giới, nguồn vốn nhàn rỗi từ dự phòng nghiệp vụchiếm từ 30% - 40% tổng nguồn vốn nhàn rỗi cho hoạt động đầu t của doanh nghiệpbảo hiểm

Ta đã biết, dự phòng nghiệp vụ có nguồn gốc từ phí bảo hiểm và đợc tính vàochi phí kinh doanh của doanh nghiệp bảo hiểm Nếu mức trích lập dự phòng nghiệp

vụ lớn hơn mức cần thiết thì sẽ làm tăng chi phí kinh doanh, từ đó làm giảm lợinhuận chịu thuế và dẫn đến giảm thuế thu nhập mà doanh nghiệp bảo hiểm phải nộp.Mục tiêu lợi nhuận không đợc đảm bảo nhng khả năng thanh toán của doanh nghiệpbảo hiểm lại tăng đồng thời thu nhập chụi thuế giảm Vì vậy, dự phòng nghiệp vụ cóvai trò nhất định đối với doanh nghiệp bảo hiểm phi nhân thọ Bên cạnh đó, quy môcủa quỹ dự phòng nghiệp vụ còn thể hiện khả năng tài chính và vị thế của doanhnghiệp bảo hiểm trên thơng trờng

Nh vậy, thông qua việc trích lập dự phòng nghiệp vụ, doanh nghiệp bảo hiểm cóthể điều chỉnh đợc kết quả hoạt động kinh doanh để có thể đối phó đợc với các cơquan quản lý hoạt động kinh doanh bảo hiểm đặc biệt là các cơ quan thuế

2/- Các loại dự phòng nghiệp vụ

Theo quy định của Luật Kinh Doanh Bảo Hiểm Việt Nam, doanh nghiệp bảohiểm phi nhân thọ phải trích lập các loại dự phòng nghiệp vụ sau:

2.1/- Dự phòng phí ch a đ ợc h ởng (Dự phòng phí).

Dự phòng phí là khoản tiền mà doanh nghiệp bảo hiểm trích lập nhằm thanhtoán cho những trách nhiệm bảo hiểm sẽ phát sinh trong thời gian còn hiệu lực củahợp đồng trong thời gian tiếp theo

Sở dĩ phải trích lập dự phòng phí là do sự chênh lệch giữa năm tài chính và thờigian có hiệu lực của hợp đồng bảo hiểm Nếu tất cả các hợp đồng bảo hiểm phi nhânthọ đều đợc ký kết vào ngày 1/1 và đáo hạn vào ngày 31/12 thì đó là điều lý tởng vìlúc này doanh nghiệp bảo hiểm có thể sử dụng toàn bộ số phí thu đợc trong năm tàichính mà không phải trích lập dự phòng phí Song trên thực tế, các hợp đồng bảohiểm lại đợc ký kết vào thời điểm bất kỳ trong năm, do đó vào ngày 31/12 vẫn còncác hợp đồng bảo hiểm có hiệu lực ở năm tài chính tiếp theo và doanh nghiệp bảohiểm phải dành một phần phí bảo hiểm đã thu ở năm tài chính hiện tại để lập dựphòng phí cho năm tài chính tiếp theo

Vì thế mà dự phòng phí còn đợc gọi là dự phòng cho những rủi ro xảy ra ở nămtài chính tiếp theo nhng phí bảo hiểm thu đợc ở năm tài chính hiện tại hoặc dự phòngcho những rủi ro đang quản lý

Dự phòng phí có vai trò quan trọng đối với cả khách hàng tham gia bảo hiểm vàdoanh nghiệp bảo hiểm

Thật vậy, dự phòng phí đem lại cho bên đợc bảo hiểm sự đảm bảo vì doanhnghiệp bảo hiểm có đủ khả năng tài chính ở bất cứ thời điểm nào để thực hiện cáccam kết trong hợp đồng bảo hiểm Tức là có khả năng thanh toán những khoản nợphải trả của doanh nghiệp bảo hiểm thông qua việc bồi thờng những thiệt hại và tổnthất có thể xảy ra trong thời hạn có hiệu lực của hợp đồng bảo hiểm Nếu doanhnghiệp bảo hiểm ngng hoạt động vào ngày 31/12 thì doanh nghiệp phải hoàn trả chokhách hàng tham gia khoản phí đã thu tơng ứng với thời gian còn lại có hiệu lực củahợp đồng bảo hiểm Đó chính là dự phòng phí Nh vậy, dự phòng phí thể hiện khoản

nợ của doanh nghiệp bảo hiểm đối với khách hàng tham gia bảo hiểm

Đối với doanh nghiệp bảo hiểm, việc trích lập dự phòng phí cũng có vai trò rấtquan trọng Đa số các hợp đồng bảo hiểm có thời hạn không trùng khớp với năm tàichính, doanh nghiệp bảo hiểm sẽ không nhận đợc gì thêm từ khách hàng tham giabảo hiểm mà ngợc lại còn phải bồi thờng những thiệt hại và tổn thất có thể xảy ratrong thời gian có hiệu lực còn lại của hợp đồng bảo hiểm trong năm tài chính tiếptheo Phần chi bồi thờng này đợc lấy từ dự phòng nghiệp vụ.

2.2/- Dự phòng bồi th ờng cho những tổn thất ch a khiếu nại (Dự phòng bồi th ờng).

Dự phòng bồi thờng là quỹ dự phòng mà doanh nghiệp bảo hiểm phải trích lậpnhằm thanh toán cho những thiệt hại và tổn thất đã xảy ra trong năm tài chính nhng

đến cuối năm vẫn cha đợc giải quyết Hay nói một cách khác, dự phòng bồi thờng

đ-ợc sử dụng để bồi thờng cho các tổn thất đã phát sinh thuộc trách nhiệm bảo hiểmcha khiếu nại hoặc đã khiếu nại nhng đến cuối năm tài chính cha đơc giải quyết.Thông thờng dự phòng bồi thờng thờng đợc sử dụng để thanh toán trong nhữngtrờng hợp sau:

• Các tổn thất đã khiếu nại, thuộc trách nhiệm bảo hiểm và doanh nghiệp bảohiểm đã xác định đợc tổng số tiền phải bồi thờng nhng đến cuối năm tài chínhvẫn cha thực hiện chi trả

• Các tổn thất đã khiếu nại, thuộc trách nhiệm bảo hiểm nhng doanh nghiệp bảohiểm cha xác định đợc tổng số tiền phải bồi thờng

• Các tổn thất đã phát sinh, thuộc trách nhiệm bảo hiểm nhng cha khiếu nại vàcần đợc doanh nghiệp bảo hiểm ớc tính

Sở dĩ cần phải trích lập dự phòng bồi thờng là do sự chênh lệch của thời điểmxảy ra tổn thất và thời điểm thực hiện bồi thờng Quy mô và tầm quan trọng của dựphòng bồi thờng là khác nhau đối với từng nghiệp vụ bảo hiểm Song nhìn chung đốivới các doanh nghiệp bảo hiểm phi nhân thọ thì dự phòng bồi thờng chiếm tỷ trọnglớn trong tổng dự phòng nghiệp vụ Việc trích lập dự phòng bồi thờng cũng mang lạilợi ích cho cả doanh nghiệp bảo hiểm và bên đợc bảo hiểm

Trong thực tế, các doanh nghiệp bảo hiểm thờng thổi phồng dự phòng nghiệp vụnói chung và dự phòng bồi thờng nói riêng để một mặt có thể yên tâm trớc sự thiếuhụt khả năng tài chính trong tơng lai Mặt khác, các quỹ dự phòng nghiệp vụ đợc tínhvào chi phí kinh doanh do đó việc trích lập các quỹ dự phòng lớn hơn mức cần thiết

sẽ làm giảm đợc thu nhập chụi thuế, từ đó làm giảm nghĩa vụ nộp thuế của doanhnghiệp Đây là điều mà bất kỳ doanh nghiệp nào cũng mong muốn

2.3/-Dự phòng bồi th ờng cho các giao động lớn về tổn thất (Dự phòng giao động lớn)

Dự phòng giao động lớn đợc sử dụng để bồi thờng khi có các giao động lớn vềtổn thất hoặc tổn thất lớn xảy ra mà tổng phí bảo hiểm giữ lại trong năm sau khi đãtrích lập dự phòng phí và dự phòng bồi thờng không đủ để bồi thờng phần tráchnhiệm giữ lại của doanh nghiệp bảo hiểm

Nh vậy, dự phòng phí cũng nh dự phòng bồi thờng và dự phòng giao động lớn

đều có nguồn gốc từ phí bảo hiểm và có chiều hớng ngày càng tăng về quy mô do sựtăng trởng của doanh nghiệp Quy mô của dự phòng nghiệp vụ còn thể hiện khả năngtài chính và vị thế của doanh nghiệp bảo hiểm trên thơng trờng

3./ Phơng pháp trích lập

3.1/- Dự phòng phí ch a đ ợc h ởng (Dự phòng phí).

Phơng pháp trích lập theo tỷ lệ phần trăm của tổng phí bảo hiểm:

+Đối với nghiệp vụ bảo hiểm hàng hoá vận chuyển bằng đờng bộ, đờng biển, ờng sắt và đờng hàng không: Bằng 17% của tổng phí bảo hiểm giữ lại thuộc năm tàichính của các nghiệp vụ này

đ-+Đối với các nghiệp vụ bảo hiểm khác: Bằng 40% của tổng phí bảo hiểm giữ lạithuộc năm tài chính của các nghiệp vụ này

Phơng pháp trích lập theo hệ số của thời hạn hợp đồng bảo hiểm:

+Đối với nghiệp vụ bảo hiểm hàng hoá vận chuyển bằng đờng bộ, đờng biển, ờng sắt và đờng hàng không: áp dụng phơng pháp trích lập hệ số 1/8

đ-Ví dụ: Giả sử tất cả số phí bảo hiểm tính trong một quý cụ thể đợc giả định phụthuộc vào các hợp đồng có hiệu lực vào giữa quý đó và ngày khoá sổ kế toán 31/12

2001 Thời điểm trích lập dự phòng phí cha đợc hởng vào ngày 31/12/2001 và đợctính cho năm 2002

Thời điểm hợp đồng bảo

hiểm có hiệu lực Phần phí bảo hiểm đ-ợc hởng Phần phí bảo hiểm ch-a đợc hởng

Dự phòng phí cha đợc hởng đợc tính theo công thức sau:

Dự phòng phí cha Phí Tỷ lệ bảo hiểm cha đợc

Thời điểm

hợp đồng bảo hiểm

có hiệu lực

Phần phí bảo hiểm đợc hởng

Phần phí bảo hiểm cha đợc hởng

Dự phòng phí cha đợc hởng đợc tính theo công thức sau:

Dự phòng phí cha Phí Tỷ lệ bảo hiểm cha đợc

đợc hởng = bảo hiểm x hởng

-Phơng pháp trích lập hệ số 1/365.

Giả sử tất cả các hợp đồng bảo hiểm đều có thời hạn là 12 tháng Dự phòng phícha đợc hởng đợc tính theo công thức:

Dự phòng phí Phí Số ngày còn lại của hợp đồng bảo hiểm

cha đợc hởng = bảo hiểm x 365

+Đối với các nghiệp vụ khác có thời hạn trên một năm :

áp dụng phơng pháp trích lập tỷ lệ bằng 40% của tổng phí bảo hiểm giữ lạithuộc năm tài chính của các nghiệp vụ này

3.2/-Dự phòng bồi th ờng cho các khiếu nại ch a giải quyết (Dự phòng bồi th ờng)

+Dự phòng bồi thờng cho những tổn thất đã khiếu nại nhng đến cuối năm tàichính cha giải quyết:

-Theo phơng pháp thống kê

Dự phòng Tổng bồi thờng tổn thất các khiếu nại

bồi thờng cha giải quyết cuối năm tài chính năm tài

tổn thất đã khiếu của 3 chính trớc liên tiếp

nại cha giải quyết =

-Trờng hợp dự phòng bồi thờng tổn thất đã khiếu nại cha giải quyết trung bìnhtính theo công thức trên cao hơn tổng số tiền bồi thờng tổn thất đã khiếu nại cha giảiquyết của năm tài chính trớc liền kề thì dự phòng bồi thờng tổn thất đã khiếu nại chagiải quyết lấy bằng dự phòng bồi thờng tổn thất đã khiếu nại cha giải quyết trungbình

-Trờng hợp dự phòng bồi thờng tổn thất đã khiếu nại cha giải quyết trung bìnhtính theo công thức trên thấp hơn hoặc bằng hơn tổng số tiền bồi thờng tổn thất đãkhiếu nại cha giải quyết của năm tài chính trớc liền kề thì dự phòng bồi thờng tổnthất đã khiếu nại cha giải quyết tính theo công thức:

Dự phòng Dự phòng bồi Dự phòng bồi Tỷ lệ phần trăm

bồi thờng thờng tổn thất thờng tổn thất tăng trởng phí

tổn thất = đã khiếu nại + đã khiếu nại x BH phải thu

đã khiếu nại cha giải quyết cha giải quyết phát sinh trong

cha của năm tài chính của năm tài chính năm tài chính

giải quyết trớc liền kề trớc liền kề từ các HĐBH

đã giao kết

-Theo phơng pháp từng hồ sơ

Mức trích lập đợc tính trên cơ sở thông kê số tiền phải bồi thờng cho từng hồ sơ

đã khiếu nại doanh nghiệp bảo hiểm nhng đến cuối năm tài chính cha đợc giải quyết.+Dự phòng bồi thờng cho các tổn thất đã phát sinh thuộc trách nhiệm bảo hiểmcha khiếu nại đợc tính theo phơng pháp thông kê:

Dự phòng Tổng bồi thờng tổn thất cha khiếu nại

bồi thờng cuối năm tài chính của 3 năm

tổn thất tài chính trớc liên tiếp

-Trờng hợp dự phòng bồi thờng tổn thất cha khiếu nại trung bình tính theo côngthức trên thấp hơn hoạc bằng hơn tổng số tiền bồi thờng tổn thất cha khiệu nại củanăm tài chính trớc liền kề thì dự phòng bồi thờng tổn thất cha khiếu nại tính theocông thức:

Dự phòng Dự phòng bồi của Dự phòng bồi của Tỷ lệ phần trăm

bồi thờng thờng tổn thất thờng tổn thất tăng trởng phí

tổn thất = cha khiếu nại + cha khiếu nại x BH phải thu phát

cha năm tài chính năm tài chính sinh trong năm

khiếu nại trớc liền kề trớc liền kề tài chính từ các HĐ

4/- Các quy định khác có liên quan đến vấn đề trích lập dự phòng nghiệp vụ của doanh nghiệp bảo hiểm

Doanh nghiệp bảo hiểm phi nhân thọ đợc phép lựa chọn phơng pháp trích lập dựphòng nghiệp vụ theo quy định hoặc phơng pháp trích lập dự phòng nghiệp vụ khácnhng phải đăng ký với Bộ Tài chính trớc khi áp dụng

Doanh nghiệp bảo hiểm phi nhân thọ không đợc phép thay đổi phơng pháp tríchlập dự phòng nghiệp vụ trong năm tài chính Trong trờng hợp thay đổi phơng pháptrích lập dự phòng nghiệp vụ trong năm tài chính kế tiếp, doanh nghiệp bảo hiểmphải đăng ký lại với Bộ Tài chính chậm nhất vào ngày 01/12 của năm tài chính hiệnhành

5/- Mối quan hệ giữa mức trích lập dự phòng nghiệp vụ, biên khả năng thanh toán và thu nhập chụi thuế của doanh nghiệp bảo hiểm

Dự phòng nghiệp vụ bảo hiểm là khoản dự trữ đợc doanh nghiệp bảo hiểm tríchlập nhằm mục đích thanh toán cho những trách nhiệm đợc xác định trớc phát sinh từnhững hợp đồng bảo hiểm đã ký kết

Xác định mức dự phòng nghiệp vụ đợc trích lập một cách hợp lý là yếu tố hếtsức quan trọng không chỉ đối với các doanh nghiệp bảo hiểm mà còn với các cơ quanquản lý hoạt động kinh doanh bảo hiểm

Ta đã biết dự phòng nghiệp vụ là các khoản nợ phải trả của doanh nghiệp bảohiểm đối với khách hàng tham gia bảo hiểm Trong khi đó, biên khả năng thanh toán

đợc hiểu là phần chênh lệch giữa tài sản và các khoản nợ phải trả của doanh nghiệpbảo hiểm Khi mức dự phòng nghiệp vụ đợc trích lập lớn hơn mức cần thiết thì biênkhả năng thanh toán sẽ thấp và nếu trờng hợp ngợc lại xảy ra thì doanh nghiệp bảohiểm có nguy cơ mất khả năng thanh toán Mặt khác, dự phòng nghiệp vụ đợc tínhvào chi phí kinh doanh nên nếu mức trích lập dự phòng nghiệp vụ lớn hơn mức cầnthiết sẽ làm giảm thu nhập chụi thuế, từ đó làm giảm nghĩa vụ nộp thuế của doanhnghiệp bảo hiểm đối với nhà nớc

Thông thờng, các doanh nghiệp bảo hiểm thờng trích lập mức dự phòng nghiệp

vụ lớn hơn mức cần thiết để có thể làm giảm thu nhập chụi thuế nhng cũng khôngquá cao hơn mức này để không ảnh hởng đến khả năng thanh toán, tránh sự can thiệpcủa các cơ quan quản lý hoạt động kinh doanh bảo hiểm vào hoạt động kinh doanhcủa doanh nghiệp

III/- Biên khả năng thanh toán tối thiểu của doanh nghiệp bảo hiểm phi nhân thọ

1/- Cơ sở tính biên khả năng thanh toán tối thiểu

Biên khả năng thanh toán của doanh nghiệp bảo hiểm phi nhân thọ đợc tính trêncơ sở nguồn vốn để xác đinh biên khả năng thanh toán chia cho tổng dự phòngnghiệp vụ và số tiền bảo hiểm chụi rủi ro tại thời điểm xác định biên khả năng thanhtoán

Nguồn vốn để xác định biên khả năng thanh toán là nguồn vốn chủ sở hữu saukhi trừ đi các khoản vốn góp để thành lập doanh nghiệp bảo hiểm khác và các khoản

nợ không có khả năng thu hồi

Nguồn vốn chủ sở hữu bao gồm :

• -Nguồn vốn kinh doanh (vốn điều lệ bao gồm cả phàn ký quỹ)

• -Nguồn vốn đầu t và xây dựng cơ bản

• -Nguồn kinh phí sự nghiệp

• -Nguồn kinh phí hình thành tài sản cố định

• -Lợi nhuận cha phân phối

• -Chênh lệch đánh giá lại tái sản

• -Chênh lệch tỷ giá

• -Quỹ dự trữ bắt buộc

• -Quỹ đầu t phát triển

• -Quỹ dự phòng tài chính

• -Quỹ khen thởng và phúc lợi

• -Quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm

• -Quỹ quản lý của cấp trên

2/- Phơng pháp xác định biên khả năng thanh toán tối thiểu

2.1/- Theo quy định của Luật Kinh Doanh Bảo Hiểm Việt Nam

Biên khả năng thanh toán tối thiểu của doanh nghiệp bảo hiểm phi nhân thọbằng 20% tổng phí thực giữ lại tại thời điểm xác định biên khả năng thanh toán

Ví dụ:

Tổng phí bảo hiểm thực giữ lại của một doanh nghiệp bảo hiểm phi nhân thọ tạithời điểm xác định biên khả năng thanh toán là 25000 đơn vị

Biên khả năng thanh toán tối thiểu của doanh nghiệp bảo hiểm phi nhân thọ là :

Biên khả năng thanh toán tối thiểu = 4200 x 73,5% = 3087 đơn vị

b) Phơng pháp tính dựa vào mức bồi thờng

Phơng pháp tính này gồm các bớc :

Bớc 1 : Lấy trung bình tổng bồi thờng của 3 năm liên liếp trớc đó.

Bớc 2 : Lấy 26% của 7000 đơn vị đầu tiên cộng với 23% phần còn lại kết quảtìm đợc ở bớc 1

Biên khả năng thanh toán tối thiểu = 3852 x 73,5% = 2831 đơn vị

Nhận xét :

-Biên khả năng thanh toán tối thiểu tính theo phơng pháp 1 cao hơn phơng pháp

2 do vậy kết quả phù hợp là kết quả tính theo phơng pháp 1

-Phơng pháp 1 chỉ căn cứ vào tình hình tổng phí bảo hiểm hoặc tổng bồi thờngcủa một năm nên kết quả xác định đợínhẽ không hợp lý nếu trong năm có sự biến

động về tình hình phí thu hoặc tình hình bồi thờng

-Phơng pháp 2 khắc phục đợc nhợc điểm của phơng pháp 1 do đó kết quả ýac

định đợc chính xác hơn và thờng đợc các doanh nghiệp bảo hiểm phi nhân thọ ở một

số nớc phát triển áp dụng trong thực tế

3/- Vai trò của chỉ tiêu biên khả năng thanh toán tối thiểu