Thực trạng kiểm soát quy trình bán hàng thu tiền của công ty TNHH thương mại DHA

Lời cam đoan Tôi cam đoan đề tài nghiên cứu Những kết số liệu thực Công ty TNHH Thương mại DHA, không chép nguồn khác Tơi hồn tồn chịu trách nhiệm trước nhà trường cam đoan Hà Nội, ngày 10 tháng 05 năm 2019 Lê Thị Duyên Lời cảm ơn Trong suốt thời gian năm học tập mái trường Học viện ngân hàng, em nhận nhiều quan tâm, giúp đỡ quý thầy cô, gia đình bạn bè Với lòng biết ơn sâu sắc nhất, em xin gửi đến quý Thầy Cô khoa Kế- Kiểm nói riêng Thầy Cơ trường Học viện ngân hàng nói chung lời cảm ơn chân thành Em xin chân thành cảm ơn ThS Nguyễn Bích Ngọc tận tâm hướng dẫn chúng em hoàn thành chuyên đề tốt nghiệp, với dẫn anh chị công ty TNHH Thương mại DHA mơi trường làm việc thực tế Trong q trình nghiên cứu làm chuyên đề, trình độ lý luận kinh nghiệm thực tế hạn chế nên báo cáo tránh khỏi thiếu sót, em mong thầy bỏ qua; mong muốn nhận nhiều ý kiến hướng dẫn bảo để em hồn thiện có thêm nhiều kinh nghiệm cho lần nghiên cứu sau tương lai Cuối cùng, em xin kính chúc quý Thầy Cô sức khỏe dồi thành công nghiệp trồng người đầy cao quý Hà Nội, ngày 10 tháng 05 năm 2019 Lê Thị Duyên MỤC LỤC Lời mở đầu CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY 1.1 Sự hình thành phát triển công ty 1.1.1.Khái quát hình thành công ty .3 1.1.2 Khái quát phát triển đơn vị 1.2 Chức năng, nhiệm vụ ngành nghề kinh doanh 1.3 Cơ cấu tổ chức máy nhân 1.3.1.Sơ đồ khối cấu máy tổ chức quản lý .5 1.3.2.Chức năng, quyền hạn, nhiệm vụ phận .6 1.4 Một số tiêu hoạt động 1.5 Vị trí thực tập CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUÁ TRÌNH BÁN HÀNG- THU TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DHA 2.1 Công tác tổ chức kế tốn cơng ty TNHH Thương mại DHA 2.2.Các phương pháp bán hàng toán 2.2.1.Các phương pháp bán hàng 2.2.2.Các phương pháp toán .7 2.3.Tìm hiểu hệ thống KSNB quy trình bán hàng thu tiền 2.3.1.Quy trình bán hàng thu tiền công ty TNHH Thương mại DHA 2.3.2.Hệ thống KSNB quy trình bán hàng thu tiền công ty TNHH Thương mại DHA 10 2.4 Đánh giá tính sơ rủi ro kiểm sốt thủ tục KSNB chu trình bán hàng thu tiền 12 2.4.1.Đánh giá tính hoạt động hữu hiệu thủ tục KSNB chu trình bán hàng, phải thu thu tiền 12 2.4.2.Thiết kế thủ tục kiểm sốt 13 2.5.So sánh lý thuyết thực tế kiểm sốt nội quy trình bán hàng thu tiền công ty TNHH Thương mại DHA 15 CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 16 3.1 Phân tích đánh giá chung hệ thống kiểm sốt nội cơng ty TNHH Thương mại DHA chu trình bán hàng- thu tiền 16 3.1.1 Mơi trường kiểm sốt .16 3.1.2 Đánh giá rủi ro 16 3.1.3 Hoạt động kiểm soát 17 3.1.4 Thông tin truyền thông 17 3.1.5 Giám sát 18 3.2 Kiến nghị giải pháp kiểm sốt nội quy trình bán hàng- thu tiền công ty DHA 18 3.2.1 Môi trường kiểm soát .18 3.2.2 Đánh giá rủi ro 18 3.2.3 Hoạt động kiểm soát 19 3.2.4 Thông tin truyền thông 19 3.2.5 Giám sát 19 KẾT LUẬN 20 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT TNHH GTGT KSNB STT TT TK KH KTV BCTC ROA ROE ROS Trách nhiệm hữu hạn Giá trị gia tang Kiểm soát nội Số thứ tự Thông tư Tài khoản Khách hàng Kiểm tốn viên Báo cáo tài Khả sinh lời tổng tài sản Khả sinh lời vốn chủ sở hữu Lợi nhuận sau thuế doanh thu DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1 Cơ cấu tổ chức máy công ty Sơ đồ 1.2: Sơ đồ cấu tổ chức máy phận kiểm toán 6 DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 1.1 Một số tiêu kinh tế công ty từ 2016 đến 2018 Bảng 1.2 Một số tiêu sinh lời công ty từ năm 2016 đến 2018 Bảng 2.1 Quy trình thủ tục KSNB cơng ty .10 Bảng 2.2 Đánh giá tính hữu hiệu thủ tục KSNB 12 Bảng 2.3 Thiết kế thủ tục kiểm soát 13 Lời mở đầu Trong công đổi đất nước, kinh tế thị trường, môi trường kinh doanh ngành nghề ngày cạnh tranh khốc liệt Mỗi công ty, doanh nghiệp tự tìm cho hướng đi, chiến lược phát triển riêng Xong dù áp dụng chiến lược kiểm sốt nội ln phận cấu thành quan trọng hệ thống công cụ quản lý, điều hành kiểm soát hoạt động kinh tế doanh nghiệp Vì vậy, kiểm tốn có vai trò đặc biệt quan trọng khơng với hoạt động kiểm sốt cơng ty, tập đồn lớn mà cơng ty có quy mơ vừa nhỏ Việt Nam Tuy nhiên, với kinh tế nay, việc tuyển dụng nhân viên kiểm toán vấn đề khó khăn doanh nghiệp Bởi lẽ, nhân viên kiểm tốn làm việc người nắm vững kiến thức chuyên môn lẫn thực hành mà đạo đức nghề nghiệp lại yếu tố quan trọng thiếu mà kiểm tốn viên cần phải có Chính thế, trường Học viện Ngân hàng nói chung khoa Kế tốn - Kiểm tốn nói riêng khơng trang bị cho sinh viên kiến thức, lý luận, học thuyết kinh tế chuyên ngành Kế toán - Kiểm tốn mà tạo điều kiện giúp chúng em tiếp cận với môi trường kinh doanh thực tiễn, để hiểu sâu sắc cơng việc kiểm tốn thực tế phát sinh Thực tập sở ngành hội cho chúng em tiếp cận với thực tiễn, áp dụng lý thuyết học nhà trường, phát huy ý tưởng mà trình học chưa thực Trong thời gian này, chúng em tiếp cận với tình hình hoạt động doanh nghiệp, quan sát học tập phong cách kinh nghiệm làm việc anh chị trước Bên cạnh đó, chúng em phần tích lũy thêm kỹ giao tiếp xã hội, quan hệ với đơn vị thực tập để thu thập tài liệu cho việc viết chuyên đề Khoảng thời gian thực tập Công ty TNHH Thương mại DHA, giúp đỡ tận tình ban lãnh đạo, anh chị cán công - nhân viên công ty hướng dẫn giảng viên hướng dẫn ThS Nguyễn Bích Ngọc giúp em nhanh chóng xác định mục tiêu cụ thể chuyên đề tiến hành việc thu thập số liệu từ công ty Bố cục chuyên đề em gồm có phần sau: Phần 1: Tổng quan công ty TNHH thương mại DHA Phần 2: Thực trạng kiểm sốt quy trình bán hàng thu tiền công ty TNHH Thương mại DHA Phần 3: Nhận xét kiến nghị giải pháp nhằm khắc phục hạn chế quy trình bán hàng thu tiền công ty TNHH Thương mại DHA CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ CƠNG TY 1.1 Sự hình thành phát triển cơng ty 1.1.1.Khái qt hình thành công ty * Công ty TNHH Thương mại DHA thành lập hoạt động giấy phép kinh doanh số 0107513195 Sở kế hoạch đầu tư Hà Nội cấp ngày 21/07/2016 (phụ lục2) * Công ty TNHH Thương Mại DHA tổ chức kinh tế: - Có tư cách pháp nhân, có dấu riêng, có tài khoản ngân hàng - Hạch tốn kinh tế độc lập tự chủ tài chính, tự chịu trách nhiệm kết hoạt động sản xuất kinh doanh Tên Công ty: Công ty TNHH Thương mại DHA Tên tiếng anh: DHA Trading Company Limited Tên giao dịch, tên viết tắt: DHA Giám đốc: Đào Thu Hà Giấy phép kinh danh: 0107513195 Ngày cấp: 21/07/2016 Mã số thuế: 0107513195 Địa trụ sở chính: Số 52, tổ 23, Phường Dịch Vọng, Quận Cầu Giấy, TP Hà Nội Điện thoại: 0975447293 Ngành nghề kinh doanh: Thương mại sữa loại Vốn điều lệ: 1.900.000.000 VNĐ Số lao động tại: 25 người Ngày thành lập: Ngày 21 tháng 07 năm 2016 1.1.2 Khái quát phát triển đơn vị * Công ty TNHH Thương mại DHA Công ty thương mại, với kết hợp số Công ty trong lĩnh vực buôn bán mặt hàng sản phẩm vinamilk * Sản phẩm kinh doanh chính: Kinh doanh phân phối sản phẩm vinamilk gồm loại như: sữa, nước giải khát, kem…… * Khái quát phát triển Công ty TNHH Thương mại DHA lập dự phòng chưa 2.4.2.Thiết kế thủ tục kiểm sốt Bảng 2.3 Thiết kế thủ tục kiểm sốt Các sai sót xảy Mơ tả thủ tục kiểm sốt Đánh giá mặt thiết kế Đánh giá mặt thực 1.Mục tiêu kiểm soát: Doanh thu khoản phải thu ghi sổ có thật Doanh thu khoản Kế toán vào lệnh bán (1) (1) phải thu khơng có thật, hàng, đơn đặt hàng, báo giá, ghi nhận hợp đồng phê duyệt để chưa giao hàng, hóa đơn xuất hóa đơn Thủ kho đối bán hàng ghi nhận chiếu phiếu thực xuất với lệnh nhiều lần, giá bán bán hàng, ký tên đóng dấu hóa đơn ghi cao xuất so với bảng giá quy định 2.Mục tiêu kiểm soát: Các khoản giảm trừ thu tiền cho khách hàng phải ghi chép kịp thời đắn, ghi giảm vào tài khoản phải thu khách hàng Các khoản phải thu KH Định kỳ phòng kế tốn tiến (1) (1) tốn khơng hành đối chiếu số liệu theo ghi chép nhận được, dõi nợ phải thu KH với khoản giảm trừ không phận xét duyệt bán chịu Các đưa ghi chép chenh lệch phải điều tra, kịp thời, khoản xử lý tốn khơng ghi chép đối tượng khoản 14 phải thu KH 3.Mục tiêu kiểm soát: Tất ghi nhận Hàng hóa giao cho khách hàng chưa xuất hóa đơn khoản doanh thu, phải thu doanh nghiệp kỳ Bảo vệ cho phép hàng khỏi cổng kiểm kê ký duyệt Bộ phận giao hàng có biên giao nhận hàng hóa kèm theo 4.Mục tiêu kiểm sốt: Các khoản phải thu khách hàng (trừ khoản thu lại tiền 4.1 Các khoản phải thu Báo cáo tuổi nợ phải lập khách hàng bị ghi hàng quý gửi cho Phó tổng khoản dự giám đốc kinh doanh phê phòng bị ghi thiếu, duyệt khơng tn thủ sách tín dụng cho khách hàng 4.2 Các khoản dự phòng Tiến hành đối chiếu công nợ bị ghi thiếu không cân định kỳ với khách hàng, nhắc đày đủ ảnh hưởng chênh lệch phải phát tranh chấp với xử lý kịp thời phận khách hàng độc lập với phận thu tiền (1) (1) khoản dự phòng) (1) (1) (1) (1) Ghi chú: (1) (2) Thủ tục kiểm soát thiết kế/ thực phù hợp để đạt mục tiêu kiểm soát Thủ tục kiểm soát chưa thiết kế/ chưa thực phù hợp để đạt mục tiêu kiểm soát 2.5.So sánh lý thuyết thực tế kiểm soát nội quy trình bán hàng thu tiền cơng ty TNHH Thương mại DHA - Theo lý thuyết, kiểm toán viên tìm hiểu hệ thống kiểm sốt nội đơn vị thông qua phận cấu thành Nhưng thực tế, công ty DHA bước lược bỏ trực tiếp vào việc tìm hiểu hệ thống KSNB thơng qua bảng câu hỏi, bảng tường thuật hay lưu đồ - Theo lý thuyết, việc đưa kết luận giai đoạn đánh giá lại rủi ro kiểm soát thay đổi thử nghiệm dựa tỷ lệ phần trăm mức độ tin cậy dự kiến vào thủ tục liểm sốt mức độ sai lệch bỏ qua Nhưng thực tế, KTV chir đưa kết luận hệ thống KSNB 15 hoạt động hữu hiệu hay chưa, không áp dụng đến tỷ lệ phần trăm nói - Qua khác biệt lý thuyết thực tế, vài giai đoạn KSNB trình bán hàng- thu tiền lược bỏ Điều làm cho quy trình kiểm soát rút ngắn, tiết kiệm thời gian cho kiểm toán viên để thực thử nghiệm Bởi cơng ty DHA khách hàng cũ doanh nghiệp nhỏ, máy quy trình đơn giản nên việc bỏ qua giai đoạn chấp nhận được; trường hợp lại, việc lược bỏ làm ảnh hưởng tiêu cực đến tính hiệu KSNB trinh bán hàng- thu tiền KTV chưa có sở chắn để đánh giá sơ rủi ro kiểm sốt xảy 16 CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 3.1 Phân tích đánh giá chung hệ thống kiểm sốt nội cơng ty TNHH Thương mại DHA chu trình bán hàng- thu tiền 3.1.1 Mơi trường kiểm sốt a Ưu điểm - Ban giám đốc giám sát chặt chẽ nhân viên cơng ty phòng ban làm việc - Qua chữ ký xét duyệt thấy Cơng ty có phân chia trách nhiệm giũa phận - Trong khâu tuyển dụng, công ty tuyển nhân viên có kiến thức kinh nghiệm phù hợp với nhiệm vụ giao, họ giám sát huấn luyện thường xuyên Nhân viên phòng bán hàng trưởng phòng bán hàng vượt tiêu doanh số thưởng mức hậu hĩnh để khuyến khích - Trên sở báo cáo, biểu mẫu quy địng cụ thể cho phận, cá nhân Hàng ngày, thangs, quý phòng ban cá nhân phải ghi chép, tổng hợp nộp cho trưởng phòng liên quan giám đốc công ty theo quy định b Nhược điểm - Giám đốc công ty chưa ban hành chuẩn mực đạo đức chung, không quy định cụ thể mức phạt hay hình thức kỷ luật cho nhân viên chu trình bán hàng tồn đơn vị - Cơng ty khơng có hội đồng quản trị ban kiểm soát 3.1.2 Đánh giá rủi ro a Ưu điểm - Cơng ty có thiết lập mục tiêu rõ ràng mục tiêu phổ biến đến phận nhân viên công ty - Công ty có nhận diện kiện ảnh hưởng đến việc đạt mục tiêu chu trình sách đối thủ cạnh tranh, chương trình khuyến mại, quà tặng kèm - Công ty trọng việc xem xét gian lận việc gian lận lập báo cáo tài chính, biển thủ tài sản hành vi khơng tuân thủ pháp luật quy định công ty đề - Cơng ty có nhìn nhận, đánh giá thay đổi môi trường ảnh 17 hưởng đến hệ thống KSNB công ty như: Thái độ phục vụ nhân viên, dịch vụ chăm sóc khách hàng, tri ân khách hàng vào dịp lễ, b Nhược điểm - cơng ty chưa có chế nhận dạng rủi ro cách xác khoa học mà dựa cảm nhận giám đốc nhân viên chu trình 3.1.3 Hoạt động kiểm sốt a Ưu điểm - Cơng ty có thực hoạt động kiểm soát, cụ thể như: ủy quyền xét duyệt, kiểm tra, đối chiếu, kiểm soát vật chất, lập bảng chỉnh hợp, soát xét người quản lý - công ty ứng dụng công nghệ thông tin vào hoạt động kinh doanh cơng ty phần mềm Misa - Căn vào quy định, sách tuyển dụng, khen thưởng, mà có thủ tục thực phù hợp Dựa vào thủ tục mà giám đốc cơng ty có kiểm soát việc thực thủ tục nhân viên Hàng tháng họp tồn cơng ty, xem xét lấy ý kiến nhân viên thực sách thủ tục b Nhược điểm - Cơng ty khơng có hệ thống lưu liệu dự phòng có cố xảy máy tính 3.1.4 Thông tin truyền thông a Ưu điểm - Hệ thống báo cáo, phần mềm kế toán đáp ứng nhyu cầu thơng tin bên chu trình bán hàng thu tiền - Giũa phận cơng ty ln có trao đổi thơng tin với giá cả, chất lượng, thời gian giao hàng, lượng hàng tồn kho thời gian thu hồi cơng nợ b Nhược điểm - Chưa có kênh thu nhận thông tin thị hiếu khách hàng động thái đối thủ cạnh tranh 18 - Cơng ty khơng có hòm thư góp ý để khảo sát thu thập thông tin ý kiến khách hàng 3.1.5 Giám sát a Ưu điểm - Ở phận có cấp quản lý giám sát, phu duyệt thủ tục để thực chu trình Giám sát thường xuyên: Giám đốc trưởng phận xem xét hoạt động nhân viên từ báo cáo bán hàng thu tiền theo nhân viên Định kỳ: Hàng tháng, quý tổng hợp kết bán hàng- thu tiền để so sánh với tháng, quý trước Từ đưa chiến lược bán hàng tới để gia tăng doanh thu - Thông qua q trình thực cơng việc, sách không phù hợp ảnh hưởng đến mục tiêu đực trình giám đốc sửa đổi, có biện pháp khắc phục b Nhược điểm - Do chưa có đường dây nóng hay hòm thư góp ý nên sách khơng phù hợp chưa sửa chữa kịp thời, kéo dài thời gian dài 3.2 Kiến nghị giải pháp kiểm sốt nội quy trình bán hàng- thu tiền cơng ty DHA 3.2.1 Mơi trường kiểm sốt - Công ty cần ban hành chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp để làm sở đánh giá tính trung thực đạo đức nhân viên, dựa vào chuẩn mực ban giám đốc phải làm gương cho cấp dưới, đối tượng cơng ty có sở để có biện pháp xử lý - Cơng ty nên thành lập phận kiểm soát, độc lập với phòng ban, phận cơng ty, để giám sát việc thực thủ tục KSNB, không nên dể trưởng phận thực nhiệm vụ 3.2.2 Đánh giá rủi ro - Đơn vị phải thiết lập chế nhận diện rủi ro việc đạt mục tiêu đơn vị, tiến hành phân tích rủi ro để xác định rủi ro cần quản trị Để phát huy tính hiệu quản trị rủi ro, ddown vị cần nhận diện rủi ro hai mặt: Khả tầm ảnh hưởng Nhờ vậy, 19 phương pháp đối phó rủi ro mà đơn vị lựa chọn thật phát huy tính hiệu Nhận diện đầy đủ rủi ro liên quan: doanh thu khai khống, đối thủ cạnh tranh lôi khách hàng, rủi ro nhân viên giao hàng kiêm nhiệm thu tiền dẫn đến rủi ro biển thủ hàng hóa tiền bán hàng 3.2.3 Hoạt động kiểm soát - Để tránh rủi ro phần mềm bị lỗi liệu, công ty nên lưu tất liệu cơng ty, ngồi nên ký hợp đồng bảo trì, nâng cấp, cập nhật thơng tin với cơng ty cung cấp phần mềm kế toán cho đơn vị 3.2.4 Thông tin truyền thông - Bộ phận kinh doanh nên thêm nhiệm vụ khảo sát thị hiếu khách hàng để tăng doanh thu cho công ty khảo sát sản phẩm thị trường để đưa mức giá cạnh tranh - Cơng ty nên có thiết lập đường dây nóng điện thoại, gmail, hòm thư góp ý để khảo sát, thu thập thơng tin từ khách hàng nhân viên đơn vị 3.2.5 Giám sát Cơng ty nên thiết lập đường dây nóng nội gmail để nhân viên đóng góp thủ tục kiểm sốt khơng hữu hiệu, nhanh kiểm tra định kỳ 20 KẾT LUẬN Việt Nam bước hồi phục phát triển lên hồ nhập vào vòng quay phát triển kinh tế giới Trong điều kiện đổi sâu sắc chế quản lý kinh tế đòi hỏi doanh nghiệp phải tự đổi hoà nhập dần thực lực mình, doanh nghiệp phải sử dụng đồng thời hàng loạt công cụ kinh tế khác để quản lý có hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh Song để thực trở thành công cụ có hiệu cơng tác kiểm tốn phải ngày củng cố hoàn thiện, phát huy hết vai trò khả mình, có đẩy mạnh phát triển, tăng lợi nhuận nâng cao lợi ích cho doanh nghiệp Trong thời gian thực tập Công ty TNHH Thương mại DHA, em sâu tìm hiểu quy trình bán hàng thu tiền Công ty TNHH Thương mại DHA, nhận thấy phận kiểm tốn cơng ty có nhiều ưu điểm, bên cạnh tồn số thiếu sót cần phải khắc phục Tuy nhiên trình độ thời gian có hạn nên báo cáo khơng thể tránh khỏi thiếu sót, vậy, em mong nhận đóng góp ý kiến quý Thầy, Cô để báo cáo em hoàn thiện Cuối cùng, em xin chân thành cảm ơn thầy, giáo khoa kế tốn – kiểm tốn, anh, chị phòng kiểm tốn Cơng ty TNHH Thương mại DHA, đặc biệt giúp đỡ tận tình giáo Th.S Nguyễn Bích Ngọc người trực tiếp hướng dẫn em hoàn thành chuyên đề Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên thực Lê Thị Duyên 21 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ tài (2009), 26 Chuẩn mực kế tốn Việt Nam tồn bột hông tư hướng dẫn chuẩn mực Bộ tài chính, Thơng tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014, Hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp, thay Chế độ kế toán ban hành theo Quyết định 15/2006/QĐ-BTC Thông tư 244/2009/TT-BTC Bộ tài chính, Thơng tư 133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016, thơng tư hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp nhỏ vừa, thay định 48/2006/QĐ-BTC Các trang Web Tạp chí kế tốn: http://www.tapchiketoan.vn/ Kế tốn thiên ưng: http://www.ketoanthienung.net/ Sổ sách kế tốn cơng ty TNHH thương mại DHA PHỤ LỤC Phụ lục Sơ đồ hạch toán tổng hợp giá vốn hàng bán (theo phương pháp KKĐK) “Nguồn: Phòng tài kế tốn cơng ty DHA” Phụ lục Giấy đăng kí kinh doanh “Nguồ n: Phòng tài kế tốn cơng ty DHA” Phụ lục Sổ tài khoản 511 “Nguồn: Phòng tài kế tốn cơng ty DHA” Phụ lục Báo cáo kết hoạt động kinh doanh “Nguồn: Phòng tài kế tốn cơng ty DHA” CỘNG HỊA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh phúc NHẬN XÉT VÀ XÁC NHẬN CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP Sinh viên .đã hồn thành q trình thực tập phòng kinh doanh thuộc công ty TNHH thương mại DHA từ ngày đến ngày Trong thời gian thực tập, sinh viên thể lực hồn thành cơng việc giao Xuất sắc Tốt Khá Đáp ứng y.c Không đáp ứng y.c Xác nhận đơn vị thực tập (Ký ghi rõ họ tên đóng dấu) NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN (Đánh giá thái độ làm việc trình sinh viên viết chuyên đề Đánh giá nỗ lực hiệu công việc, thường xuyên liên lạc sinh viên với GVHD ) Giảng viên hướng dẫn (Ký & ghi rõ họ tên) ... hệ thống KSNB quy trình bán hàng thu tiền 2.3.1 .Quy trình bán hàng thu tiền công ty TNHH Thương mại DHA 2.3.2.Hệ thống KSNB quy trình bán hàng thu tiền công ty TNHH Thương mại DHA ... việc thu thập số liệu từ công ty Bố cục chuyên đề em gồm có phần sau: Phần 1: Tổng quan công ty TNHH thương mại DHA Phần 2: Thực trạng kiểm sốt quy trình bán hàng thu tiền công ty TNHH Thương mại. .. quy trình bán hàng thu tiền 2.3.1 .Quy trình bán hàng thu tiền công ty TNHH Thương mại DHA a Chứng từ tài khoản sử dụng * Chứng từ sử dụng - Tuỳ theo phương thức, hình thức bán hàng, kế toán bán