Hạch Toán Lưu Chuyển Hàng Hoá Tại Công Ty Cổ Phần Cung Ưïng Tàu Biển Thương mại và du lịch Đà Nẵng

Hạch Toán Lưu Chuyển Hàng Hoá Tại Công Ty Cổ Phần Cung Ưïng Tàu Biển Thương mại và du lịch Đà Nẵng

Lời Mở Đầu

V n đ c p bách ha ng đ u hi ûn nay đ iấề ấìầêố v ïi các doanh nghi ûp la pha i tạo cho mìnhơêìím üt vị th v îng chă c tr n th ng tr ng V ïiôế ưõêươườơ s ï cạnh tranh kh c li ût nh hi ûn nay đãưốêư êđ y kh ng ít doanh nghi ûp đi va o con đ ngẩôêìườ phá sa n, nh ng cũng đã tạo ra nh îng thu ûníưưâ l üi đ các doanh nghi ûp v n l n Trong đóơểêươ êy u t quan trọng tạo n n s û tha nh c ngếốêừô chính la n l ûc cu a ba n th n các doanhì ổ ửíânghi ûp Vi ûc l u chuy n ha ng hoá la hoạtêêưểììđ üng chu y u va quan trọng nh t cu a cácôí ếìấídoanh nghi ûp th ng mại Vì quá trình na yêườ đ üc th ûc hi ûn t t sẽ pha n ánh ch tươưêốíấ l üng hi ûu qua kinh doanh cu a doanhươêíínghi ûp, a nh h ng tr ûc ti p đ n tình hìnhêíưởưếếth ûc hi ûn các k hoạch nh : k hoạch laoưêếư ếđ üng, l üi nhu ûn ti n l ng, k hoạch l üiôơâề ươếơ nhu ûn T ch ïc c ng tác k toán l u chuy nâổ ưôếưể ha ng hoá m üt cách khoa học, h üp lý, phùôờ h üp v ïi đi u ki ûn cụ th cu a doanh nghi ûpơơềêể íê sẽ có ý nghĩa thi t th ûc trong qua n lý vaếửì

đi u ha nh hoạt đ üng cu a doanh nghi ûp ,ềìôíêđóng vai tro quan trọng trong vi ûc thu nh ûn,ìêâx lý va cung c p th ng tin cu a k toán vửìấôíếề quá trình na y m üt cách chính xác va đ ỳôì ầ đu cho các nha qua n lý đ t đó có nh îngíìíể ừưgia i pháp va định h ïng ph ng án kinhíìươươdoanh có hi ûu qua êí

V ïi t m quan trọng cu a c ng tác hạchơ ầíôtoán l u chuy n ha ng hoá cu ng v ïi s û mongưểììơ ưmo i học ho i cu a ba n th n Trong th i gianííííâờth ûc t ûp, tìm hi u c ng tác k toán tạiưâểôếC ng ty k t h üp gi îa lý lu ûn va th ûc ti ùnôế ơưâì ưê em đã chọn đ ta i "ềì Hạch Toán Lưu Chuyển

Hàng Hoá Tại Công Ty Cổ Phần Cung Ưïng Tàu Biển Thương mại và du lịch Đà Nẵng "

Báo cáo được chia làm bốn phần:

Phần I: Những vấn đề chung về Công ty cổ phần cung ứng tàu biển thương mại và du lịch Đà Nẵng.

Phần II: Nội dung váo cáo công tác kế toán lưu chuyển hàng hoá tại Công tyPhần III: Đánh giá các chỉ tiêu trên báo cáo tài chính

Phần IV: những nhận xét và ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện hạch toán lưu chuyển hàng hoá tại Công ty

Em xin ch n tha nh ca m n s û giúp đ îâìí ơươ nhi ût tình cu a các th y c va các c , chúêíầôìôanh chị c ng tác tại C ng ty ty c ph n cungôôổầ

Nguyễn Thị Ly Na

PHẦN I:

NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN CUNG ỨNG TÀU BIỂN THƯƠNG MẠI VÀ DU

LỊCH ĐÀ NẴNG.

I/ Sự ra đời và phát triển của Công ty 1/ Sự ra đời:

Ti n th n cu a C ng ty c ph n cung ïng ta u bi n th ngề â í ô ổ ầ ư ì ể ươ mại va du lịch a Nẵng la C ng ty cung ïng ta u bi n Qua ngì Đ ì ì ô ư ì ể í Nam - a Nẵng, đ üc tha nh l ûp nga y 12/9/1978 cu a UBND tỉnhĐ ì ươ ì â ì íQN NĐ

C ng ty cung ïng ta u bi n vụ a Nẵng la m üt doanhô ư ì ể Đ ì ì ônghi ûp Nha n ïc đ üc tha nh l ûp theo quy t định s 2888/Q -ê ì ươ ươ ì â ế ố Đ UB nga y 9/10/1992 cu a UBND tỉnh Qua ng Nam - a Nẵng và í í Đ ì ì quy t định s 5484/Q - UB nga y 31/12/1997 v vi ûc đ in t nế ố Đ ì ề ê ổ ê C ng ty tha nh C ng Ty C Ph n Cung ïng Ta u Bi n Th ng mạiô ì ô ổ ầ Ư ì ể ươva du lịch a Nẵngì Đ ì

Theo quy t định s 23/2000/Q - UB nga y 1/3/2000 vế ố Đ ì ề vi ûc đ i t n C ng ty tha nh C ng Ty C Ph n Cung ïng Ta u Bi nê ổ ê ô ì ô ổ ầ Ư ì ể Th ng mại va du lịch a Nẵng.ươ ì Đ ì

T n giao dịch qu c tê ố ế: DANANG SHIPCHANCO

Trụ s chínhở : 34 Bạch ă ng, qu ûn Ha i Ch u - tha nhĐ ò â í â ì ph a Nẵng ố Đ ì

Ta i khoa nì í : 004.100.000.0547 Ng n ha ng ngoại th ngâ ì ươ

Ta i khoa n ti n ngoại t ûì í ề ê : 004.131.001.1812 Ng n ha ngâ ì ngoại th ngươ

i ûn thoại

Đ ê : 0511 823440 Fax: 0511 821258V n ban đ uố ầ : 5.304.000.000 VNĐ

Loại hình doanh nghi ûp ê : C ng ty c ph nô ổ ầS l üng c ng nh n vi nố ươ ô â ê : 120 ng iườ

Trình đ ü CBCNVô : đ üi ngũ cán b ü CNV có tayô ôngh cao, lu n học ho i va ti p thu nh îng ti n b ü khoa học kỹề ô í ì ế ư ế ôthu ût m ïi.â ơ

2/ Quá trình phát triển của Công ty

C ng ty đ üc tha nh l ûp t năm 1978, nhi ûm vụ chu y uô ươ ì â ừ ê í ế cu a C ng ty la cung ïng mọi y u c u va dịch vụ ha ng hoáí ô ì ư ê ầ ì ìcũng nh mọi y u u sinh hoạt cu a ta u bi n n ïc ngoa i vaư ê ầ í ì ể ươ ì ì trong n ïc c ûp va o ca ng đ T khi n n kinh t n ïc ta chyu nươ â ì í ừ ề ế ươ ể đ i t c ch bao c p sang c ch thị tr ng, C ng ty đã gặp pha iổ ừ ơ ế ấ ơ ế ườ ô í nh îng th i c va thách th ïc m ïi ư ờ ơ ì ư ơ

hoa n nh ûp cu ng v ïi s û phát tri n cu a n n kinh t ,

C ng ty đang t ng b ïc đa dạng hóa các loại hình dịch vụ vaô ừ ươ ì kh ng ng ng n ng cao ch t l üng phục vụ Các dịch vụ chuô ừ â ấ ươ í y u cu a C ng ty: cung ïng ta u bi n khách sạn, dịch vụ d uế í ô ư ì ể ầ

khí, đại lý d u nh n, bán ha ng mi ùn thu kho ngoại quan,ầ ờ ì ê ếđại lý ta u bi n, m i gi ïi ha ng ha i, kinh doanh xu t nh ûp kh u.ì ể ô ơ ì í ấ â ẩ

Dịch vụ cung ïng ta u bi n la la hoạt đ üng dịch vụ thuư ì ể ì ì ôngoại t û (xu t kh u tại ch ù) mang tính ch t truy n th ngê ấ ẩ ô ấ ề ố cu a C ng ty Nhi u năm qua dịch vụ na y đã đem lại hi ûu quả ô ề ì ê í l ïn cho C ng ty Cũng chính vì hi ûu qua nó mạng lại n n dịchơ ô ê í êvụ na y bị cạnh tranh quy t li ût t các doanh nghi ûp có cu ngì ế ê ừ ê ì lĩnh v ûc kinh doanh Nhoa i hoạt đ üng na y C ng ty cũng đã tư ì ô ì ô ổ ch ïc t t các dịch vụ t ng h khác đ tăng doanh thu ư ố ươ ổ ể

Nhìn chung, trong quá trình hoạt đ üng bn n cạnh nh îngô ê ưthu ûn l üi nh đ üc s û quan t m cu a các c p lãnh đạo va cáâ ơ ư ươ ư â í ấ ìc quan ban nga nh, s û đoa n k t nh t trí cu a toa n th cán b üơ ì ư ì ế ấ í ì ể ô c ng nh n vi n n n C ng ty đã đạt đ üc m üt s tha nh qua đángô â ê ê ô ươ ô ố ì ík Tuy nhi n, C ng ty cũng gặp nh îng khó khăn, nh îng nămể ê ô ư ưg n đ y cu üc khu ng hoa ng ta i chính khu v ûc đã có nh îng tácầ â ô í í ì ư ưđ üng nmạnh mẽ đ n tình hình kinh doanh cu a C ng ty S ûô ế í ô ư cạnh tranh nga yb ca ng qu t li ût trong t t ca các dịch vụ nh tì ì ế ê ấ í ấ la tr n lĩnh v ûc cung ïng ta u bi n, khách sạn, du lịch, ngu nì ê ư ư ì ể ồ v n v n l u đ üng ch a đáp ïng đ üc nhu c u kinh doanh cu aố ố ư ô ư ư ươ ầ í C ng ty ô

Tuy v ûy, đ i v ïi t ng dịch vụ, C ng ty đã có chỉ đạo cụâ ố ơ ừ ôth nh îng h ïng kinh doanh m ïi, các đ n vị c s đã chu đ üngể ở ư ươ ơ ơ ơ ở í ôtích c ûc tìm ngu n ha ng, khách ha ng n n nhìn chung đã cóư ồ ì ì ênh îng bi u hi ûn tích c ûc trong ph o ng án kinh doanh, m ïi cu aư ể ê ư ư ơ ơ í C ng ty t ng b ïc tháo g î đ üc nh îng khó khăn t û v n l n tìmô ừ ươ ơ ươ ư ư ươ êđ üc vị th v îng chă c tr n thị tr ng C ng ty la m üt trongươ ế ư õ ê ườ ô ì ônh îng đ n vị có thu nh ûp n định cu a nga nh th ng mại.ư ơ â ổ í ì ươ

II/ Chức năng và nhiệm vụ của Công tya/ Chức năng:

C ng Ty C Ph n Cung ïng Ta u Bi n Th ng mại va duô ổ ầ Ư ì ể ươ ìlịch a Nẵng la C ng ty kinh doanh dịch vụ tr n lĩnh v ûc r üngĐ ì ì ô ê ư ôl ïn N n v ïi 4 đ n vị c s , C ng ty đã t ch ïc m üt mạng l ïi kinhơ ê ơ ơ ơ ở ô ổ ư ô ươdoanh có hi ûu qua đ có th qua n lý chặt chẽ c ng vi ûc kinhê í ể ể í ô êdoanh va đáp ïng h u h t cá nhu c u cu a khách ha ng.ì ư ầ ế ầ í ì

Sơ đồ mạng lưới kinh doanh tại Công ty

ïng ta u

bi n, ể

Trung t m âTM xu t ấ

nh ûp â

C a ửha ng ìmi ùn ê

Khách sạn S ng ội

ĐôcanôT ổ

la m ìta ù

T Ba o ổ ív û khoê

Nha ìkhách

Công ty

- Trung t m th ng mại xu t nh ûp kh u: kinh doanh cácâ ươ ấ â ẩmặt ha ng v ïi nhi u chu ng loại khcs nhau: ha ng mỹì ơ ề í ìngh û, hạt d a, võ t m kh , să n lát, xi măng, t n cu ünê ư ô ô õ ô ô mạ ma u các mặt ha ng na y đã n üp thu nh ûpì ì ì ô ế â kh u.ẩ

- Nha khách 34: phục vụ n i cho mọi khách ha ng ì ơ ở ì

- C a ha ng mi ùn thu : bán các mặt ha ng r üu, thu cử ì ê ế ì ươ ố lá cho các đ i t üng la khách n ïc ngoa i va kh ngố ươ ì ươ ì ì ô pha i n üp thu GTGT Các mặt ha ng na y đ üc đ n vịí ô ế ì ì ươ ơnh ûp t n ïc ngoa i v bán theo đúng giá nh ûp va ănâ ừ ươ ì ề â ìhoa h ng tr n doanh s bán ha ng ồ ê ố ì

- Khách sạn S ng Ha n: phục vụ các dịch vụ v ăn,ô ì ềngu , u ng, Massage cho t t ca khách ha ngí ố ấ í ì

III/ Tổ chức bộ máy quản lý và tổ chức công tác hạch toán ở Công ty :a/ Tổ chức bộ máy quản lý

B ü máy qua n lý cu a C ng Ty C Ph n Cung ïng Ta u Bi nô í í ô ổ ầ Ư ì ể Th ng mại va du lịch a Nẵngd t ch ïc theo c c u tr ûc tu nươ ì Đ ì ổ ư ơ ấ ư ế va ch ïc năng nhă m đa m ba o tính hi ûu qua , th ng nh t va phù ư ò í í ê í ố ấ ì ì h üp v ïi hoạt đ üng kinh doanh tại C ng ty ơ ơ ô ô

• s đ t ch ïc b ü máy qua n lý tại C ng ty :ơ ồ ổ ư ô í ô

Hsth: Nguyễn Thị Ly Na

H üi đ ng qua n ô ồ ítrị

T ng giám đ cổ ốKi m C.tịch ê

H QTĐpho ng t ì ổ

ch ïc HC - ưTH

pho ng k ì ếtoán ta i ì

Phó t ng ổgiám đ c ố

XNCUDV ta u bi n ì ểd u khíầ

Trung t m âth ng ươmại XNK

Khách sạnS ng Ha nô ì

C a ha ng ử ìmi ùn ê

thuếQuan h û tr ûc ê ư

Hi ûn nay , đ ïng đ u C ng ty la H QT, sau đó đ n t ng giámê ư ầ ô ì Đ ế ổđ c (ki m chu tịch H QT) D ïi t ng giám đ c la phó giám đ cố ê í Đ ươ ổ ố ì ố va pho ng ban la m tham m u cho giám đ c m i pho ng ban đ ù ì ì ư ố ơ ổ ì ề có tr ng pho ng, phó pho ng tr ûc ti p chỉ đạo đ u ha nh mọiưở ì ì ư ế ề ìhoạt đ üng kinh doanh cu a đ n vị va chi ûu trách nhi ûm tr ïcô í ơ ì ê ê ươ la nh đạo cu a C ng ty í í ô

• Ch ïc năng nhi ûm vụ cu a b ü máy qua n lý :ư ê í ô í

- H üi đ ng qua trị :la c p có th m quy n cao nh t cu aô ồ í ì ấ ẩ ề ấ í C ng ty nh n danh c ngty đ quy t định mọi v n đ li nô â ô ể ế ấ ề ê quan đ n mục đích, quy n l üi cu a C ng ty t nh îngế ề ơ í ô ừ ưv n đ thu üc th m quy n cu a đại h üi đ ng c đ ng ấ ề ô ẩ ề í ô ồ ổ ô- T ng giám đ c :la ng i có quy n đ u ha nh hoạt đ üngổ ố ì ườ ề ề ì ô

hă ng nga y cu a C ng ty va theo do i hoạt đ üng kinhò ì í ô ì í ôdoanh cu a các đ n vị tr ûc thu üc.í ơ ư ô

- Pho ng ha nh chính to ng h üp : phụ trách c ng tác tì ì í ơ ô ổ ch ïc ha nh chính, qua n trị t ch ïc x y d ûng các chỉư ì í ổ ư â ưti u, t ch ïc qua n lý va theo do i c ng tác k toán trongê ổ ư í ì í ô ếC ng ty ô

- Pho ng k toán ta i vụ : t ch ïc hạch toán toa n b üì ế ì ổ ư ì ô quá trình kinh doanh cu a C ng ty, xác định k t qua kinhí ô ế ídoanh, ph n tích đánh giá hoạt đ üng kinh doanh cu a đ nâ ô í ơ vị Pho ng k toán C ng ty co n tr ûc ti p la m vi ûc v ïiì ế ô ì ư ế ì ê ơ

các k toán đ n vị tr ûc thu üc va theo do i c ng tác kế ơ ư ô ì í ô ế toán các đ n vị đó ở ơ

- Các đ n vị tr ûc thụ c : hi ûn nay C ng ty áp dụng hìnhơ ư ô ê ôth ïc l ng khoán n n c ng tác qua n lý các đ n vị c sư ươ ê ô í ở ơ ơ ở t t h n, phát huy đ üc tính năng đ üng, sáng tạo, ti mố ơ ươ ô ề ki m thị tr ng, chu đ üng trong ph ng án kinh doanhế ườ í ô ươđ đạt d üc hi ûu qua cao tuy nhi n, mọi hoạt đ üngể ươ ê í ê ôđ üc th ûc hi ûn theo ph ng án chung cu a C ng ty ươ ư ê ươ í ô

b/ Tổ chức công tác hạch toán :

- Thị tr ng b ü máy k toán tại C ng ty ườ ô ế ô

C ng vi ûc k toán đ üc th ûc hi ûn t ûp trung pho ng kô ê ế ươ ư ê â ở ì ế toán ta i vụ các đ n vị tr ûc thu üc, khi các nghi ûp vụ kinhì Ơí ơ ư ô êt phát sinh , k toán đ n vị c s chỉ th ûc hi ûn kh u ghi chépế ế ơ ơ ở ư ê âban đ u, thu th ûp ch ïng t , ghi s đ n r i chuy n l n pho ng kầ â ư ừ ổ ơ ồ ể ê ì ế toán ta i vụ đ hạch toán ì ể

• Ch ïc năng, nhi ûm vụ cu a cán b ü c ng nh n vi n trongư ê í ô ô â êb ü máy k toán ô ế

K toán ếtr ngưởK toán t ng ế ổ

h üp (ki m ơ ê

K toán ếti n mặtề

K toán ta i ế ìsa n, ha ng hoá í ì

ki m k toán ê ế

K toán doanh ếthu ki m c ng ê ô

n ü ơ

K toán ếchi phí ki m thu ê í

K toán đ n ế ơvị

- K toán tr ng: la ng i đi u ha nh chỉ đạo toa n b üế ưở ì ườ ề ì ì ô c ng vi ûc cu a pho ng k toán, giám sát hoạt đ üng ta iô ê í ì ế ô ì chính cu a C ng ty va la ng i tr ü lý đă c l ûc cu a giámí ô ì ì ườ ơ õ ư íđ c trong vi ûc tham gia các k hoạch ta i chính va kýố ê ế ì ìk t h üp đ ng kinh t , chịu trách nhi ûm v ïi c p tr n vế ơ ồ ế ê ơ ấ ê ề s li ûu k toán.ố ê ế

- K toán t ng h üp: Có nhi ûm vụ t ng h üp các sế ổ ơ ê ổ ơ ố li ûu k toán va o s cái, l ûp báo cáo quy t toán, thayê ế ì ổ â ếth k toán tr ng, gia i quy t c ng vi ûc k toán khi khiế ế ưở í ế ô ê ếbkkt tr ng vă ng mặtưở õ

- K toán ti n mặt: có nhi ûm vụ pha n ánh tình hìnhế ề ê íthu chi t n quỹ ti n mặt, l ûp ba ng c n đ i s phát sinh,ồ ề â í â ố ốs đ ch î T va n üp cho k toán t ng h üpơ ồ ư ì ô ế ổ ơ

- K toán ta i sa n ha ng hoá ki m k toán Ng n ha ng: theoế ì í ì ê ế â ìdõi ghi chép các nghi ûp vụ li n quan đ n ta i sa n, ha ngê ê ế ì í ì hoá đ ng th i theo dõi tình hình ti n g îi Ng n ha ng,ồ ờ ề ư â ìla m thu tục vay, thanh toán, n üp sec, rút ti n mặt.ì í ô ề- K toán doanh thu ki m c ng n ü ng i mua: theo dõiế ê ô ơ ườ

phán ánh doanh thu, các khoa n n ü pha i thu, pha i trả ơ í í í va o s chi ti t, l ûp ba ng t ng h üp chi ti t doanh thu, sì ổ ế â í ổ ơ ế ơ đ ch î T va n üp cho k toán t ng h üpồ ư ì ô ế ổ ơ

- K toán chi phí ki n thu quỹ: có nhi ûm vụ thu, chi ti nế ê í ê ề mặt n üp va rút ti n t Ng n ha ng, ghi chép thu quỹ vaô ì ề ừ â ì í ì rút ra s d ha ng nga y Ngoa i ra co n la m c ng tác ph nố ư ì ì ì ì ì ô â tích chi phí chi ti t cho t ng đ n vị C ng ty ế ừ ơ ô

- Hình th ïc k toán tại C ng ty ư ế ô

Sơ đồ:

Hsth: Nguyễn Thị Ly Na

Ch ïng t ư ừg cốS chi ti tổ ế

S đ ch î T ơ ồ ưcác Tk chi

S cáiổ

Ba ng C KTí Đ

S quỹổ Ba n k ct , hóa í ê ừđ n hh , dịch vụ ơ

bán ra

Ghi ha ng nga ỳ ìGhi cu i thángốGhi cu i quýố

• Trình t û lu n chuy n ch ïng t ư â ể ư ừ

Ha ng nga y, khi có nghi ûp vụ kinh t phát sinh, t ch ïngì ì ê ế ừ ưt g c k toán đ n vị c s t ûp h üp lại va l n ba ng k hóa đ nừ ố ế ơ ơ ở â ơ ì ê í ê ơ ch ïng t ha ng hoá dịch vụ bán ra (chỉ có ph n ha nh doanhư ừ ì ở ầ ìthu, đ y l ûp ba ng k nh v ûy nhă m đ t ûp h üp nhi u hóa đ nở â â í ê ư â ò ể â ơ ề ơ lại đ thay đ i d ù da ng ch ïng t , thu ûn ti ûn cho vi ûc thanhể ổ ê ì ư ừ â ê êtoán ti n) Ri ng đ i v ïi s cung ïng ta u bi n d u khí co n cóề ê ố ơ ơ ư ì ể ầ ìba ng theo dõi thanh toán ta u Va i nga y hoặc định ky k toání ì ì ì ì ếđ n vị c s n üp toa n b ü ch ïng t , ba ng k l n pho ng ta i vụ đơ ơ ở ô ì ô ư ừ í ê ê ì ì ể k toán các ph n ha nh ghi s t ng ïng T ba ng k va ch ïngế ầ ì ổ ươ ư ừ í ê ì ưt g c k toán ki m tra lại l n n îa va l n s chi ti t các ta iừ ố ế ể ầ ư ì ê ổ ế ì khoa n li n quan í ê Đồng th i thu quỹ ghi va o s quỹ va đ i chi uờ í ì ổ ì ố ế v ïi s chi ti t ti n mặtơ ổ ế ề

Cu i thnág t các s chi ti t k toán l n s đ ch î T cácố ừ ổ ế ế ê ơ ồ ưta i khoa n cụ th , k toán doanh thu đ ng th i pha i l ûp ba ngì í ể ế ồ ờ í â í t ng h üp chi ti t doanh thu các đ n vị đ i chi u v ïi ta i khoa nổ ơ ế ơ ố ế ơ ì í li n quan T đó s đ ch î T k toán t ng h üp t ûp h üp va l n sê ừ ơ ồ ư ế ổ ơ â ơ ì ê ơ đ ch î T co n lại, sau đó l n s cái cu a t ng ta i khoa n cụ th ồ ư ì ê ổ í ừ ì í ể

Cu i quý k toán t ng h üp t ûp h üp s li ûu cu a ca baố ế ổ ơ â ơ ố ê í ítháng l ûp BC KT va báo cáo k t qua kinh doanh quýâ Đ ì ế í

IV/ Những thuận lợi và khó khăn của Công tya/ Thuận lợi

B n cạnh nh îng thu ûn l üi la đ üc s û h ù tr ü cu a cácê ư â ơ ì ươ ư ô ơ íchính sách u đãi do Nha n ïc ban ha nh, đ üc s û quan t mư ì ươ ì ươ ư â giúp cu a UBND va các ban nga nh ch ïc năng cu a tha nh ph ,í ì ì ư í ì ố CBCNV có tay ngh cao, s û đoa n k t nh t trí cu a toa n b ü c ngề ư ì ế ấ í ì ô ô nh n vi n, n n C ng ty đã đạt đ üc m üt s tha nh qua đáng kâ ê ê ô ươ ô ố ì í ể trong hoạt đ üng kinh doanh.ô

b/ khó khăn:

Nh îng năm g n đ y cu üc khuy ng hoa ng ta i chính k tư ầ â ô í í ì ế chuy n đã có nh îng tác đọng mạnh mẽ đ n tình hình kinhể ư ếdoanh cu a C ng ty S û cạnh tranh nga y ca ng quy t li ût trongí ô ư ì ì ế êt t ca các dịch vụ nh t la tr n lĩnh v ûc cung ïng ta u bi n,ấ í ấ ì ê ư ư ì ể khách sạn, du lịch, ngu n v n l u đ üng ch a đáp ïng đ ücồ ố ư ô ư ư ươ nhu c u kinh doanh cu a C ng ty, gặp khó khăn l ïn trong c ng tácầ í ô ơ ôsă p x p b trí lại lao đ üng h üp lý đ thúc đ y kinh doanh phátõ ế ố ô ơ ể ẩtri n ể Đồng th i do s û k th a đ üi ngũ lao đ üng cu a C ng ty cũờ ư ế ừ ô ô í ôđ lại Don đó hi ûn nay l ûc l üng lao đ üng cu a C ng ty h uể ê ư ươ ô í ô ầ h t la l ïn tu i, s ïc kho e gia m sút, năng l ûc chuy n m n kh ngế ì ơ ổ ư í í ư ê ô ô phu h üp, khó đáp ïng đ üc nh îng y u c u m ïi nhu c u cu.ì ơ ư ươ ư ê ầ ơ ầ

V/ Kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty trong những năm 2001/2002a/ Một số chỉ tiêu cơ bản:

ĐVT: Triệu đồng

S ti nố ề T c đ üố ô (%)T ng doanhổ

8,42T ng chi phíổ 23.499.673.1

9,22

T ng l üiổ ơ nhu ûn â

199.257.093 266.402.312 27.145.219 13,6N üp ng nô â

653.111.268 963.162.953 310.051.685 47,5

b/ Nhận xét đánh giá

Qua ba ng s li ûu tr n tình hình k t qua kinh doanh cu ả ố ê ê ế í í C ng ty ô

- L üi nhu ûn cu a C ng ty năm 2002 ;a 226.402.312, nămơ â í ô ì2001 la 199.257.093 nh v ûy l üi nhu ûn năm 2002 so v ïiì ư â ơ â ơ năm 2001 tăng 27.145.219 ïng v ïi t c đ ü tăng la 13,6%.ư ơ ố ô ìS dĩ l üi nhu ûn tăng nh v ûy la do tác đ üng cu a cácở ơ â ư â ì ô ính n t sau:â ố

+ Doanh s bán ra cu a C ng ty năm 2002 tăng cao h n so v ïiố í ô ơ ơ năm 2001 v ïi m ïc tăng 2.156.894.935 ïng v ïi t c đ ü tăngơ ư ư ơ ố ô8,42% ạt đ üc k t qua na y la do C ng ty có bi ûn phápĐ ươ ế í ì ì ô êqua n lý t t c ng vi ûc bán ha ng, đ y mạnh ti u thụ cácí ố ô ê ì ẩ êmặt ha ng tr n thị tr ng ì ê ườ

+ T ng chi phí năm 2002/2001 tăng 2.165.585.932 ïng v ïiổ ư ơ t c đ ü tăng 9,22%ố ô

Các khoa n n üp cho ng n sách Nha n ïc năm 2002/2001í ô â ì ươtăng 310.051.685, ïng v ïi ty l û 17,5% i u na y th hgi ûn nămư ơ í ê Đ ề ì ể ê2002 C ng ty đ y mạnh hoạt đ üng xu t nh ûp kh u n n la m choô ẩ ô ấ â ẩ ê ìcác khoa n thu tăng l ní ế ê

Tuy nhi n, t c đ ü tăng cu a chi phí nhanh h n t c đ ü tăngê ố ô í ơ ố ôcu a doanh s bán ra i u na y ch ïng to C ng ty c n có nhi ủ ố Đ ề ì ư í ô ầ ề bi ûn pháp t t h n trong c ng tác t ch ïc va qua n lý chi phí saoê ố ơ ô ổ ư ì ícho t c đ ü tăng cu a doanh s bán ra l ïn h n t c đ ü tăng cu a chiố ô í ố ơ ơ ố ô íphí Có nh v ûy l üi nhu ûn cu a C ng ty m ïi đạt đ n m ïc t i đa.ư â ơ â í ô ơ ế ư ố

+ Ph ng pháp s dụng Ti n l ng: Aïp dụng cho mọiươ ử ề ươtr ng h üp nh ûp kho Ri ng tr ng h üp nh ûp kho tha nh ph mườ ơ â ê ườ ơ â ì ẩ gia c ng thì s dụng phi u nh ûp kho tha nh ph m gia c ngô ử ế â ì ẩ ô

+ Trách nhi ûm ghi chép: phi u nh ûp kho do cán b üê ế â ô nghi ûp vụ l ûp d ûa va o ch ïng t cu a b n giao vca th ûc tê â ư ì ư ừ í ê ì ư ế ki m nh ûn l ûp tha nh 4 li n (1 l u, 1 giao thu kho, 1 giao k toán,ể â â ì ê ư í ế1 giao đ n vị giao ha ng )ơ ì

• Phiếu xuất kho

+ C ng dụng: du ng đ theo dõi chặt chẽ tình hình sô ì ể ử dụng ha ng hoá nguy n v ût li ûu xu t kho va du ng la m căn c ïì ê â ê ấ ì ì ì ư ghi va o s sách có li n quan đ ki m tra khi c n thi tì ổ ê ể ể ầ ế

+ Ph ng pháp s dụng : áp dụng cho mọi tr ng h üpươ ử ườ ơ xu t bán ha ng hoá có s dụng hóa đ n bán ha ng, hóa đ nấ ì ử ơ ì ơ GTGT.

+ Trách nhi ûm ghi chép: phi u xu t kho do cán b üê ế ấ ô nghi ûp vụ l ûpê â

• Bảng kê bán lẻ hàng hoá, dịch vụ

+ C ng dụng: ba ng k bán le ha ng hoá , dịch vụ du ng choô í ê í ì ìcác c s kinh doanh có bán le ha ng hoá dịch vụ kh ng thu ücơ ở í ì ô ô diẹn pha i l ûp hóa đ n bán ha ng.í â ơ ì

+ Ph ng pháp s dụng : b ü ph ûn k toán ph n loạiươ ử ô â ế âdoanh thu ha ng hoá dịch vụ bán le theo t ng l n bán ha ng hoáì í ừ ầ ìva theo thu su t, thu GTGT, tính doanh thu va thu GTGTì ế ấ ế ì ếpha i n üp cu a ha ng hoá, dịch vụ bán ra theo qui địnhí ô í ì

+ Trách nhi ûm ghi chép: ng i bán ha ng hoá dịch vụ pha iê ườ ì í n üp ba ng k ha ng hoá bán le , bán le theo t ng l n, theo t ngô í ê ì í í ừ ầ ừ loại ha ng, cu i nga y pha i l ûp ba ng k g i b ü ph ûn k toánì ố ì í â í ê ở ô â ếla m căn c ï tính doanh thu va thu GTGTì ư ì ế

• Hóa đơn GTGT

+ C ng dụng va ph ng pháp s dụng : hóa đ n gtgt la loạiô ì ươ ử ơ ìhóa đ n s dụng cho các t ch ïc, cách tính thu theo ph ngơ ử ổ ư ế ươ pháp kh u tr , bán ha ng hoá dịch vụ v ïi s l üng l ïnấ ừ ì ơ ố ươ ơ

+ Trách nhi ûm ghi chép: hóa đ n GTGT do ng i bán l ûp khiê ơ ườ âbán ha ng hặoc cung ïng lao vụ, dịch vụ thu ti n.ì ư ề

M ùi loại hóa đ n đ üc l ûp cho nh îng ha ng hoá, dịch vụô ơ ươ â ư ìcó cu ng thu su t, hóa đ n ghi rõ họ t n, địa chỉ, mã s thu ,ì ế ấ ơ ê ố ế t ch ïc cá nh n bán ha ng va mua ha ng, hình th ïc thanh toán.ổ ư â ì ì ì ư

II/ Tổ chức hạch toán trên tài khoản kế toán 1/ Tài khoản sử dụng

S K:ĐĐ

* S phát sinh: giá trịốth ûc t tăng do bi uư ế ế tặng, mua să m đ ücõ ươ c p tr n c p, nh ûnấ ê ấ â gópp v n lien doanh ố* Giá trị ha ng hoá th à ừ phát hi ûn ki m kê ể ê hoặc đánh giá tăng ta iì sa n í

SDCK: pha n ánh giá trịíth ûc t ha ng hoá t nư ế ì ồ kho va o th i đi m cu iì ờ ể ố kỳ

* Giá th ûc t cu aư ế í ha ng hoá gia m dò íxu t kho ha ng hoáấ ì* Giá trị ha ng hoá trà í lại cho ng i bánườ

*Ghi ha ng hoá thi u,ì ế phát hi ûn khi ki m kê ể ê hoặc đánh giá gia mí ha ng hoá ì

- TK 511 "Doanh thu bán ha ng "ì

+ C ng dụng: Tk na y pha n ánh va theo dõi doanh thu vaô ì í ì ì doanh thu thu n đ üc h ng trong kyầ ươ ưở ì

Tk 511

- Các khoa n gia m gáií íha ng hoá bán bị trà í lại, thu xu t nh ûpế ấ â kh u, thu TT B pha iẩ ế Đ í n üpô

- K/c doanh thu thu nầ trong kỳ

- Doanh thu đ ücươ h ng trong ky v bánưở ì ềsa n ph m ha ng hoá í ẩ ì

Ta i khoa n na y đ üc chi ti t tha nh:ì í ì ươ ế ì

TK 51111 : Doanh thu bán ha ngìTK 51112 : Doanh thu đại lý CastrolTK 51113 : Doanh thu ha ng mi ùn thù ê ếTK 51114 : Doanh thu đại lý ha ng ha iì íTK 5113 : Doanh thu dịch vụ

- TK 531 "Ha ng hoá bị tra lại"ì í

+ C ng dụng: du ng đ pha n ánh va theo dõi doanh thu cu aô ì ể í ì í s ha ng bán bị tra lại trong kyố ì í ì

+ C ng dụng: Ta i khoa n na y du ng đ pha n ánh va theo dõiô ì í ì ì ể í ìgiá trị cu a s ha ng bán bị gia m giáí ố ì í

Tk 532

- Doanh thu cu a s ha ng bịí ố ìgia m giáí

- Cu i ky k t chuy nố ì ế ể doanh thu ha ng gia m giáì ísang TK 511

2/ Vận dụng hạch toán một số nghiệp vụ kế toán lưu chuyển hàng hoá tại Công ty 2.1/ Hạch toán nghiệp vụ mua hàng

2.1.1/ Phương thức mua hàng

C ng ty mua ha ng theo t ng l tại địa đi m ng i bán r iô ì ừ ô ể ườ ồ sang bán lại l ha ng đó cho ng i mua khác, ph ng th ïc nh ûnô ì ườ ươ ư â ha ng chuy n ha ng tu y t ng tr ng h üp cụ th ì ể ì ì ừ ườ ơ ể Đố ơi v ïi ha ngì

nh ûp kh u C ng ty t ch ïc nh ûn ha ng t ng i bán ngay tạiâ ẩ ô ổ ư â ì ừ ườca ng va chuy n ha ng v kho cu a C ng ty.í ì ể ì ề í ô

i v ïi các loại ha ng n ng sa n, C ng ty áp dụng ph ng

pháp thu mua t ng i sa n xu t hoặc la ng i mua ha ng th ngừ ườ í ấ ì ườ ì ô qua m üt đ u m i trung gian ô ầ ố Đố ơi v ïi các loại ha ng hoá du ng đì ì ể phục vụ hoạt đ üng kinh doanh khách sạn S ng Ha n thì C ngô ô ì ô ty áp dụng ph ng th ïc khóan cho CBCNV thu mua t các ch ü,ươ ư ừ ơ qu y ha ng khác cán b ü thu mua chịu trách nhi ûm v ha ngầ ì ô ê ề ì hoá đó.

2.1.2/ Hạch toán nghiệp vụ mua hàng

a/ Chứng từ hạch toán hàng mua:

Bao g m hóa đ n bán ha ng, kh ng thu , thu khoán, hóaồ ơ ì ô ế ếđ n GTGT Bi n ba n giao nh ûn ha ng hoá, phi u nh ûp kho, hóaơ ê í â ì ế âđ n c ïc v ûn chuy n, phi u k mua ha ngơ ươ â ể ế ê ì

b/ Trình tự luân chuyển chứng từ :

Hă ng nga y khi có nghi ûp vụ kinh t phát sinh, căn c ï va oò ì ê ế ư ì hóa đ n bán ha ng, hóa đ n GTGT va các ch ïng t li n quan khácơ ì ơ ì ư ừ êsau khi la m thu tục ki m nh ûn, thu kho đ n vị c s xác nh ûnì í ể â ơ ơ ở â s th ûc t va ghi va o the kho Va i nga y sau thu kho chuy nố ư ế ì ì í ì ì í ể toa n b ü ch ïng t g c v pho ng k toán ta i vụ đ k toánì ô ư ừ ố ề ì ế ì ể ếph n ha nh ghi s t ng ïng Tại pho ng k toán, k toán ha ngầ ì ổ ươ ư ì ế ế ì hoá l n s chi ti t theo dõi chu ng loại va đ n giá cu a t ng loạiê ổ ế í ì ơ í ừha ng hoá Cu i tháng t s chi ti t k toán ha ng hoá l n s đì ố ừ ổ ế ế ì ê ơ ồ ch î T các ta i khoa n cụ th r i n üp cho k toán t ng h üp.ư ì í ể ồ ô ế ổ ơ

c/ Sổ sách ghi chép:

theo dõi l üng ha ng hoá mua va o k toán s dụng cac

loại s sau: ba ng k hóa đ n ch ïng t ha ng hoá mua va o, s chiổ í ê ơ ư ừ ì ì ổti t ta i khoa n 331 theo dõi các khoa n pha i tra , s chi ti t 156ế ì í í í í ổ ếtheo dõi l üng ha ng hoá mua va o.ươ ì ì

d/ Hạch toán nghiệp vụ mua hàng

d1/ Hạch toán giá mua tại Công ty

- Tr ng h üp mua ha ng cu a các đ n vị trong n ïcườ ơ ì í ơ ươ

C ng ty th ng xuy n mua ha ng v ïi kh i l üng l ïn nhoô ườ ê ì ơ ố ươ ơ í khác nhau ặc đi m cu a C ng ty la kh ng có tr ng h üp muaĐ ể í ô ì ô ườ ơha ng đ üc h ng chi t kh u va kh ng ïng tr ïc ti n mua chò ươ ưở ế ấ ì ô ư ươ ềng i bán.ườ

VD: nga y 15/9/2002 Khách sạn S ng Ha n nh ûp khăn Tháiì ô ì âv ïi s l üng 300 chi c, đ n giá 1350 đ ng/chi c Thu c la conơ ố ươ ế ơ ồ ế ố ìng ûa 50gói, đ n giá 8730đ/gói Thu GTGT 10% ti n ha ng đãư ơ ế ề ìthanh toán cho ng i bán (phi u chi s 10 ha ng v nh ûp kho đu )ườ ế ố ì ề â íK toán căn c ï va o ch ïng t g c s 0456, l ûp ba ng kế ư ì ư ừ ố ố â í ê ph n phụ lục, k toán tién ha nh định khoa nầ ế ì í

N ü TK156ơ : 841500

N ü TK 133ơ : 84150

Có TK 111: 925650Trong đó khăn Thái: 300x1350 = 405.000

Thu c lá ố 50 x 8730 = 436500T ng trị giá mua ch a thuổ ư ế 841500

Thu GTGT 10%ế 84150

VD2: Nga y 20 tháng 9/2002 khách sạn S ng Ha n nh ûpì ô ì â chăn TQ 8 cái, đ n giá 800.000đ/cái, quạt treo t ng 5 cái đ n giáơ ườ ơ180.000đ/cái thu su t thu GTGT 10% Ha ng nh ûp đu ti nế ấ ế ì â í ề ha ng đã thanh toán cho ng i bán bă ng ti n mặtì ườ ò ề

Chăn TQ: 8 cái x 800.000 = 6.400.000

Quạt treo t ng 5 cái x 180.000 = 900.000ườ T ng trị giá mua ch a thu VAT = 7.300.000ổ ư ếThu VAT 10%ế 730.000

Căn c ï va o ch ïng t g c, ba ng k k toán C ng ty hạchư ì ư ừ ố í ê ế ôtoán chi ti t nh sau:ế ư

K toán ti n ha nh định khoa nế ế ì í

N ü TK156ơ : 7.300.000N ü TK 133ơ : 730.000

Vd: Nga y 30/9/2002 C ng ty nh ûp ha ng đại lý d u Castrolì ô â ì ầTL x 68 d u castrol MP x 40.ầ

K toán l ûp phi u nh ûp (ha ng đại lý) (xem m ùu phụế â ế â ì âlục)

- Tr ng h üp nghi n c ïu ha ng hoá : ườ ơ ê ư ì

Khi nh ûp kh u ha ng hoá đi u ki ûn c s giao ha ng maâ ẩ ì ề ê ơ ở ì ì C ng ty áp dụng la giao ha ng theo giá CIF Hình th ïc nh ûpô ì ì ư â kh u cu a C ng ty la nh ûp kh u tr ûc ti p ẩ í ô ì â ẩ ư ế

Vd1: nga y 8/9/20020 xí nghi ûp cung ïng ta u bi n nh ûpì ê ư ì ể â hạt d a, nguy n li ûu v ïi s l üng 238,96 t n đ n giáư ê ê ơ ố ươ ấ ơ200USD/t n Gạch p lát 502,5mấ ố 2, đ n giá: 8USD/mơ 2 Thuế nh ûp kh u 30% thu GTGT ha ng nh ûp kh u 10% đã n üp bă ngâ ẩ ế ì â ẩ ô ò ti n g i Ng n ha ng Nga y 14/9/2002 xí nghi ûp đã thanh toánề ở â ì ì êti n ha ng cho b n bán ha ng g i ti n Ng n ha ng ngoại t û.ề ì ê ì ở ề â ì ê

Bi t ty giá th ûc t 15000 đ ng/USD, ty giá hạch toánế í ư ế ồ íC ng ty đang s dụng trong tháng 14480đ/USD K toán căn c ïô ử ế ư va o t khai ha i quan s 214/NK/KD/KVI, PACKING LIST, COMMERì ờ í ốCIAL, INVOLCE, phi u nh ûp kho s s7 (xem phụ lục) k toánế â ô ếti n ha nh định khoa n trị giá ha ng nh ûp kh u (ty giá th ûc t ).ế ì í ì â ẩ í ư ế

Hạt d a nguy n li ûu: 23896 x 200 USD/ x 15000đ/USD =ư ê ê716880000

Gạch p lát:ố 502,5m2 x 8USD/m2 x 15000đ/USD = 60300000 a NẵngĐ ì

Pha i tra ng i bán (ty giá hạch toán)í í ườ í

Hạt d a nguy n li ûu : 238,96 x 200 x 14480 = 692028.160ư ê êGạch p lát: 502,5mố 2 x 8 x 14480 =58209600

Thu nghi n c ïu pha i n üpế ê ư í ô

(716880000 + 60.300.000) x 30% = 233154.000Thu GTGT pha i n üpế í ô

[(716880000 + 60.300.000) + 233154000 ] x 10% = 101033.400+ Pha n ánh giá trị ha ng nh ûp kh u í ì â ẩ

N ü TK156ơ : 771.162.000Có TK 331 : 26.942.240

Có TK 331 : 750.237.760+ Pha n ánh thu nh ûp kh u pha i n üpí ế â ẩ í ô

N ü TK156ơ : 233.154.000

Có TK 3333 : 233.154.000+ Pha n ánh n üp thu GTGTí ô ế

N ü TK133ơ : 101.033.400

Có TK 33312 : 101.033.400+ N üp các loại thu :ô ế

N ü TK3333ơ : 233.154.000N ü TK33312ơ : 101.033.400

Có TK 112 : 331.187.000+ Thanh toán ti n ha ng cho b n bán:ề ì ê

N ü TK331ơ : 750.237.760

Có TK 1122 : 750.237.760ng th i ghi có TK 007

Vd2: nga y 12/9/2002 xí nghi ûp cung ïng ta u bi n nh ûpì ê ư ì ể â d u 6671,70USD, thu nh ûp kh u c a ha ng 40% thu GTGTầ ế â ẩ ử ì ếha ng nh ûp kh u 10% đã n üp = TGNH ty giá hạch toán C ng tỳ â ẩ ô í ôs dụng trong tháng 14.500 đ ng/USD ty giá th ûc t : 15.000đ/ử ồ í ư ếUSD Xí nghi ûp đ a thanh toán ti n ha ng cho b n bán K toánê ư ề ì ê ếti n ha nh định khoa nế ì í

Thu nh ûp kh u pha i n üp: 100.075.500 x 40% =ế â ẩ í ô40.030.200

Thu GTGT pha i n üp : (100.075.500 + 40.030.200) x 10% =ế í ô14.010.570đ

- Pha n ánh giá trị ha ng nh ûp kh u:í ì â ẩN ü TK156ơ : 100.075.000

Có TK 413: 3.335.850Có TK 3:31 96.739.650- Pha n ánh thu nh ûp kh u:í ế â ẩ

N ü TK156ơ : 40.030.200

Có TK 3333: 40.030.200- Pha n ánh n üp thu GTGT:í ô ế

N ü TK133ơ : 14.010.570

Có TK 33312: 14.010.570- N üp các loịa thu :ô ế

N ü TK3333ơ : 40.030.200N ü TK 33312:ơ 14.010.570

Có TK 112: 54.040.770

Sơ đồ hạch toán nghiệp vụ mua hàng

d2/ Hạch toán chi phí mua hàng :

C ng ty c ph n cung ïng t u bi n TM va du lịch a Nẵngô ổ ầ ư ầ ể ì Đ ìhạch toán chi phí mua ha ng khác v ïi lý thuy t va các C ng ty,ì ơ ế ì ôDNTM khác la ch : toa n b ü chi phí mua ha ng C ng ty đ u đ à ở ổ ì ô ì ô ề ư va o TK 641 vì ph ng th ïc mua ha ng C ng ty la mua ha ng theò ươ ư ì ở ô ì ìt ng l tại địa đi m cu a ng i bán la chu y u r i sang bán lạiừ ô ể í ườ ì í ế ồngay l ha ng đó cho ng i mua khác n n chi phí mua ha ng, bánô ì ườ ê ìha ng đ üc g p chung lại va o TK 641 ì ươ ố ì

233.154.00040.030.200

Ch ïng t hạch toán la các ch ïng th hi ûn vi ûc thanhư ừ ì ư ể ê êtoán các chi phí v ûn chuy n, b c x p ha ng hoá nh phi u chiâ ể ố ế ì ư ếti n , ch ïng t chuy n tra bă ng TGNHề ư ừ ể í ò

Cu i tháng k toán ti n ha nh t ng c üng s li ûu cu a TK 641 ố ế ế ì ổ ô ố ê í ở s chi ti t ghi có TK 111,112 va các ta i khoa n li n quan khác đổ ế ì ì í ê ể l n s đ ch î T ta i khoa n 641ê ơ ồ ư ì í

Theo s li ûu cu a C ng ty ta có s đ ch î T nh sau:ố ê í ô ơ ồ ư ưTK 641

1111: 799590411211 : 21174.4371121: 37.58711221: 1.442.140

1111 : 1.119.000911: 172.564.664

177.001.664

177.001.664

2.2/ Hạch toán nghiệp vụ bán hàng:

2.2.1/ Phương thức bán hàng, chứng từ hạch toán

Hi ûn nay C ng ty áp dụng các ph ng th ïc bán ha ng sau:ê ô ươ ư ìph ng th ïc bán ha ng giao thă ng, bán le ha ng hoá,bán ha ngươ ư ì ó í ì ì địa lý

Ch ïng t hạch toán: hóa đ n bán ha ng (kh ng thu GTGT)ư ừ ơ ì ô ếhóa đ n GTGT, phi u xu t kho ơ ế ấ

2.2.2/ Phương thức thanh toán tiền hàng.

V ïi các ph ng th ïc bán ha ng nh tr n, tại C ng ty có cácơ ươ ư ì ư ê ôph ng th ïc thanh toán ti n ha ng nh sau:ươ ư ề ì ư

• Tr ng h üp thanh toán ti n ha ng bă ng ti n mặt, TGNHườ ơ ề ì ò ềK toán sẽ ghi phi u thu, đ ng th i vb ïi hóa đ n khi kháchế ế ồ ờ ơ ơha ng thanh toán bă ng TGNH thì đ üc ti n ha nh nh sau:ì ò ươ ế ì ư

Ng i mua ha ng hoá vi t gi y u y nhi ûm chi cho Ng n ha ngườ ì ế ấ í ê â ì cu a họ Tại đ y Ng n ha ng đại di ûn ng i mua chỉ tra s ti ní â â ì ê ườ í ố ề cho C ng ty tại Ng n ha ng đại di ûn cu a C ng ty Ng n ha ng đạiô â ì ê í ô â ìdi ûn cu a C ng ty ghi gi y báo có g i đ n cho C ng ty va căn c ïê í ô ấ ở ế ô ì ư va o gi y báo có k toán ghi s chi ti tì ấ ế ổ ế

2.2.3/ Trình tự luân chuyển chứng từ sổ sách ghi chép

+ Ch ïng t bán ha ng (hóa đ n bán ha ng, hóa đ n GTGT,ư ừ ì ơ ì ơhóa đ n c ïc v ûn chuy n.)ơ ươ â ể

Ba ng k bán le ha ng hoá, dịch vụ í ê í ìS chi ti t TK 1311, 111 , 112ổ ế

S chi ti t TK 511, (5111 , 5113)ổ ếS chi ti t ghi có TK 156ổ ế

Ba ng k hóa đ n ch ïng t ghi sí ê ơ ư ừ ổ

+ S sách ghi chép: đ theo dõi tình hình bán ha ng kổ ể ì ế toán s dụng các loại s sau: Ba ng k bán le ha ng hoá dịchử ổ í ê í ìvụ

• S chi ti t ghi có TK 156, s chi ti t doanh thu : s na yổ ế ổ ế ổ ì đ üc m chi ti t cho t ng đ n vị c s , tr n s sẽ theo dõiươ ở ế ừ ơ ơ ở ê ổchi ti t t ng loại ti n khách ha ng tra cu ng v ïi t ngế ừ ề ì í ì ơ ừ

loại doanh thu va mặt ha ng ti u thụ ngoa i ra co n theò ì ê ì ìdõi các ta i khoa n va dịch vụ có li n quan đ n doanhì í ì ê ếthu, khi khách ha ng mua n ü sẽ đ üc pha n ánh tr n ta iì ơ ươ í ê ì khoa n đ i ïng la 131 va khoa n n ü na y sẽ đ üc theo dõií ố ư ì ì í ơ ì ươtr n s chi ti t TK 131ê ổ ế

• S chi ti t Tk 131: tr n s na y xẽ theo dõi ri ng cácổ ế ê ổ ì êkhoa n n ü cu a t ng đ n vị theo tháng cụ th Tr n t ngí ơ í ừ ơ ể ê ừ đ n vị sẽ theo dõi chi ti t nga y, t n khách ha ng , sơ ế ì ê ì ố ngoại t û, s ti n VN ma t ng khách ha ng tra n ü.ê ố ề ì ừ ì í ơ ng th i theo dõi cụ th nga y va loại ti n khách

Vd: nga y 21/9/2002 C ng ty cung ïng ta u bi n dịch vụ d ù ô ư ì ể ầ khí nh ûp n ïc khoáng chai 20 thu ng giá mua ch a thuâ ươ ì ư ế 30.000đ/thu ng, thu GTGT 10%, C ng ty đã thanh toán bă ngì ế ô ò TGNH s ha ng na y C ng ty bán cho ta u Oliva v ïi giá bán ch aố ì ì ô ì ơ ư thu 37.000đ/thu ng, thu GTGT 10%., b n mua đã thanh toánế ì ế êbă ng ti n mặt, nh ûp quỹ.ò ề â

K toán ti n ha nh định khoa nế ế ì í

30.000đ/thu ng x 20 thu ng ì ì = 600.000Thu GTGT 10%ế = 60.000

Giá bán ch a thu cu a 20 thu ng n ïc khoángư ế í ì ươ37.000đ/thu ng x 20 thu ng ì ì = 740.000

Thu GTGT 10%ế = 74.000

+ Pha n ánh doanh thu:í

N ü TK 111ơ : 814.000

Có TK 51111 : 740.000Có TK 3331 : 74.000

+ Pha n ánh giá v n :í ố

N ü TK 632ơ : 600.000N ü TK 133ơ : 60.000

Có TK 112 : 660.000- Tr ng h üp bán le ha ng hoáườ ơ í ì

i v ïi ph ng th ïc bán ha ng na y , tại C ng ty th ng xa y

ra các qu y ha ng, văn pho ng phục vụ cho hoạt đ üng kinhở ầ ì ì ôdoanh khách sạn S ng Ha n, nh n vi n bán ha ng sẽ l ûp hóa đ nô ì â ê ì â ơ bán ha ng, căn c ï va o hóa đ n bán ha ng ghi va o báo cáo bánì ư ì ơ ì ìha ng sau đó hă ng nga y hoặc định ky 3 - 5 nga y nh n vi n bánì ò ì ì ì â êha ng chuy n toa n b ü ch ïng t g c v pho ng k toán ta i vụ,ì ể ì ô ư ừ ố ề ì ế ìđ ng th i n üp ti n cho thu quỹ C ng ty, căn c ï va o ch ïng tồ ờ ô ề í ô ư ì ư ừ g c, k toán C ng ty l n ba ng k bán le ha ng hoá, dịch vụ số ế ô ê í ê í ì ổ chi ti t TK 511 va s chi ti t TK 632ế ì ổ ế

Vd: nga y 17/9/2002 Khách sạn S ng Ha n bán m üt sì ô ì ô ố ha ng u ng cho oa n du lịch Singapor, theo hóa đ n GTGT sì ố Đ ì ơ ố 005737 thanh toán bă ng ti n mặt nh ûp quỹ, phi u thu s 5 l nò ề â ế ố ê ba ng k bán le , s chi ti tí ê í ổ ế

Heineken: 18 lon, đ n giá 10.909đ/lon, giá xu t kho:ơ ấ9000đ/lon

Tiger: 7 lon đ n giá 9091đ/lon, giá xu t kho: 8700đ/lonơ ấBo húc: 3 lon đ n giá 7273đ/lon, giá xu t kho: 6500đ/lonì ơ ấN ïc y n 4 lon đ n giá 6364đ/lon, giá xu t kho: 5400đ/lonươ ế ơ ấ

N ïc cam 20 lon đ n giá 6364đ/lon, giá xu t kho: 5400đ/lonươ ơ ấN ïc su i 20 bình đ n giá 4545đ/bình , giá xu t kho:ươ ố ơ ấ3000đ/bình

Tổng trị giá xuất kho= 432.000

+ Trị giá bán ch a thu :ư ế

Heineken : 18 lon x 10.909đ/lon = 196.362

Tiger : 7 lon x 9.091đ/lon = 63.637Bo húcì : 3 lon x 7.273đ/lon = 21.819

N ïc y nươ ế : 4 lon x 6364đ/lon = 25.456N ïc camươ : 20 lon x 6364đ/lon = 127.280N ïc su iươ ố : 20 bình x 4545đ/bình = 90.900

Tổng trị giá xuất kho= 525.454

Thu GTGT đ u ra 10%ế ầ = 52.546+ Pha n ánh doanh thu:í

N ü TK 111ơ : 578000

Có TK 51111 : 525.454Có TK 51111 : 52.546

+ Pha n ánh giá v n ha ng bán:í ố ì

N ü TK 632ơ : 432.000Có TK 156 : 432.000

Vd2: 20/9/2002, tại khách sạn S ng Ha n Hi n bán 5ô ì ềthu ng bia Tiger v ïi đ n giá 180.000đ/thu ng, thu GTGT 10%,ì ơ ơ ì ếkhách ha ng đã tra ngay bă ng ti n mặt, bi t giá xu t kho cu a 1ì í ò ề ế ấ íthu ng bia la 130.000/thu ngì ì ì

Trị giá xu t kho cu a 5 thu ng bia: ấ í ì130.000 x 5 = 650.000Trị giá bán cu a 5 thu ng bia:í ì

180.000 x 5 = 900.000Thu GTGT đ u ra : ế ầ

900.000 x 10% = 90.000+ Pha n ánh doanh thu:í

N ü TK 111ơ : 900.000

Có TK 51111 : 900.000Có TK 33311 : 90.000+ Pha n ánh giá v n ha ng bán:í ố ì

N ü TK 632ơ : 650.000

Có TK 156 : 650.000- Tr ng h üp bán ha ng đại lýườ ơ ì

Nh đã trình ba y ph n nh ûn bán ha ng đại lý thìư ì ở ầ â ìtr ng h üp mua bán đại lý C ng ty có t n la : ha ng hoá đại lý,ườ ơ ở ô ê ì ìgiao nh ûn, c ng ty đ üc h ng hoa h ng tr n doanh s bán ha ngâ ô ươ ưở ồ ê ố ì đại lý đ y khi xu t bán ha ng hoá thì C ng ty vi t phi u xu tƠí â ấ ì ô ế ế ấ kho theo s l üng đã bán, C ng ty kh ng thu ti n ha ng cu aố ươ ô ô ề ì í

khách ha ng Theo định ky C ng ty g i phi u xu t kho cho b n giaò ì ô ở ế ấ êđại lý đ họ thu ti n khách ha ng Cu i tháng b n giao đại lýể ề ì ố êsẽ g i hóa đ n (GTGT) cho C ng ty đ thanh toán ti n hoa h ng,ở ơ ô ể ề ồđ ng th i ca b n giao đại lý va C ng ty l ûp ba ng k hóa đ n.ồ ờ í ê ì ô â í ê ơ Ch ïng t ha ng hoá dịch vụ bán raư ừ ì

Vd: khi bán ha ng đại lý, C ng ty l ûp phi u xu t kho (m ùù ô â ế ấ â ke m phụ lục)ì

n cu i tháng, b n giao đại lý l ûp hóa đ n GTGt g i v

cho C ng ty thanh toán ti n hoa h ngô ề ồ

Sau khi C ng ty đã nh ûn bán ha ng đại lý thì cho đ n cu iô â ì ế ố quý C ng ty l ûp ba ng đ i chi u t n kho (ha ng đại lý) đ đ iô â í ố ế ồ ì ể ố chi u v ïi b n giao đại lý, ba ng đ i chi u t n kho (m ùu ke mế ơ ê í ố ế ồ â ì phụ lục)

- Tr ng h üp doanh thu dịch vụ :ườ ơ

Vd: nga y 10/9/2002 khách sạn S ng Ha n cho thu 10 pho ngì ô ì ê ì đ n giá 3.600.000đ/pho ng k t nga y 10/9/2002 đ n nga yơ ì ể ừ ì ế ì 25/9/2002 sau khi tra pho ng khách ha ng thanh toán ti n nh ûpí ì ì ề â quỹ (phi u thu s 23/9) Căn c ï va o ccf g c s 005837 k toánế ố ư ì ố ố ếl ûp ba ng k hóa đ n s 5 Bi t thu GTGt 10%â í ê ơ ố ế ế

Trị giá cho thu 10 pho ngê ì

3.600.000 x 10 = 36.0000.000Thu GTGT 10%ế = 3.600.000+ K toán định khoa nế í

N ü TK 111ơ : 39.600.000Có TK 5113 :36.000.000Có TK 3331 : 3.600.000

Sơ đồ hạch toán nghiệp vụ bán hàng

Hsth: Nguyễn Thị Ly Na

814.000TK 33311

74.000TK 911

38.165.654

2.3/ Hạch toán nghiệp vụ dự trữ

Trong đi u ki ûn kinh t thị tr ng, vi ûc kinh doanh cu aề ê ế ườ ê í doanh nghi ûp gặp nhi u khó khăn, đ gia m b ït nh îng vi ûc rũiê ề ể í ơ ư êro xa y ra trong kinh doanh ha ng hoá doanh nghi ûp th ng l ûp kí ì ê ườ â ế hoạch mua va o c n đ i v ïi bán ra nhă m tránh tình trạng ha ngì â ố ơ ò ì th a, ï đọng, n n doanh nghi ûp kh ng có d û tr î ha ng hoá H nừ ư ê ê ô ư ư ì ơ n îa C ng ty c ph n cung ïng ta u bi n th ng mại va du lịchư ô ổ ầ ư ì ể ươ ì

a Nẵng chu y u la cung ïng dịch vụ cho khách ha ng Vì v ûy

doanh nghi ûp kh ng có d û tr î ha ng hoáê ô ư ư ì

III/ Tổ chức sổ kế toán

1/ Sổ kế toán chi tiết (mẫu xem ở phục lục 2)

Du ng đ pha n ánh chi ti t các nghi ûp vụ kinh t phátì ể í ế ê ếsinh theo t ng đ i t üng k toán ri ng bi ût ma tr n s k toánừ ố ươ ế ê ê ì ê ổ ếch a pha n ánh đ üc, s li ûu tr n s k toán cung c p các chỉư í ươ ố ê ê ổ ế ấti u v tình hình l u chuy n ha ng hoá.ê ề ư ể ì

- S chi ti t TK 156 "ha ng hoá "ổ ế ì