Hạch toán lưu chuyển hàng hoá tại công ty cổ phần cung ứng tàu biển thương mại và du lịch đà nẵng..doc

Hạch toán lưu chuyển hàng hoá tại công ty cổ phần cung ứng tàu biển thương mại và du lịch đà nẵng

Lời Mở Đầu

Vấn đề cấp bách hàng đầu hiệnnay đối với các doanh nghiệp là phải tạocho mình một vị thế vững chắc trênthương trường Với sứ cạnh tranh khốcliệt như hiện nay đã đẩy không ít doanhnghiệp đi vào con đường phá sản, nhưngcũng đã tạo ra những thuận lợi để cácdoanh nghiệp vươn lên Trong đó yếu tốquan trọng tạo nên sự thành công chínhlà nổ lực của bản thân các doanhnghiệp Việc lưu chuyển hàng hoá làhoạt động chủ yếu và quan trọng nhấtcủa các doanh nghiệp thương mại Vì quátrình này được thực hiện tốt sẽ phảnánh chất lượng hiệu quả kinh doanh củadoanh nghiệp, ảnh hưởng trực tiếp đếntình hình thực hiện các kế hoạch như:kế hoạch lao động, lợi nhuận tiềnlương, kế hoạch lợi nhuận Tổ chứccông tác kế toán lưu chuyển hàng hoámột cách khoa học, hợp lý, phù hợp vớiđiều kiện cụ thể của doanh nghiệp sẽcó ý nghĩa thiết thực trong quản lý vàđiều hành hoạt động của doanh nghiệp ,đóng vai trò quan trọng trong việc thunhận, xử lý và cung cấp thông tin của kếtoán về quá trình này một cách chínhxác và đầy đủ cho các nhà quản lý để

từ đó có những giải pháp và định hướngphương án kinh doanh có hiệu quả.

Với tầm quan trọng của công tác hạchtoán lưu chuyển hàng hoá cùng với sựmong mỏi học hỏi của bản thân Trong thờigian thực tập, tìm hiểu công tác kế toántại Công ty kết hợp giữa lý luận và

thực tiễn em đã chọn đề tài "Hạch

Toán Lưu Chuyển Hàng Hoá Tại CôngTy Cổ Phần Cung Ưïng Tàu BiểnThương mại và du lịch Đà Nẵng "

Em xin chân thành cảm ơn sự giúp đỡnhiệt tình của các thầy cô và các cô, chúanh chị công tác tại Công ty ty cổ phầncung ứng tàu biển thương mại và du lịchĐà Nẵng đã giúp em hoàn thành báo cáonày.

Em xin chân thành cảm ơn.

tháng 9 năm 2003 Học sinhthực hiện

Nguyễn ThịLy Na

PHẦN I:

NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ CÔNG TY CỔPHẦN CUNG ỨNG TÀU BIỂN THƯƠNG MẠI

VÀ DU LỊCH ĐÀ NẴNG.I/ Sự ra đời và phát triển của Công ty 1/ Sự ra đời:

Tiền thân của Công ty cổ phần cung ứng tàu biểnthương mại và du lịch Đà Nẵng là Công ty cung ứng tàubiển Quảng Nam - Đà Nẵng, được thành lập ngày 12/9/1978của UBND tỉnh QNĐN

Công ty cung ứng tàu biển vụ Đà Nẵng là một doanhnghiệp Nhà nước được thành lập theo quyết định số2888/QĐ - UB ngày 9/10/1992 của UBND tỉnh Quảng Nam - ĐàNẵng và quyết định số 5484/QĐ - UB ngày 31/12/1997 vềviệc đổin tên Công ty thành Công Ty Cổ Phần Cung Ưïng TàuBiển Thương mại và du lịch Đà Nẵng

Theo quyết định số 23/2000/QĐ - UB ngày 1/3/2000 vềviệc đổi tên Công ty thành Công Ty Cổ Phần Cung Ưïng TàuBiển Thương mại và du lịch Đà Nẵng.

Tên giao dịch quốc tế : DANANG SHIPCHANCO

Trụ sở chính : 34 Bạch Đằng, quận Hải Châu - thànhphố Đà Nẵng

Tài khoản: 004.100.000.0547 Ngân hàng ngoại thươngTài khoản tiền ngoại tệ : 004.131.001.1812 Ngânhàng ngoại thương

Điện thoại : 0511 823440 Fax: 0511 821258Vốn ban đầu : 5.304.000.000 VNĐ

Loại hình doanh nghiệp : Công ty cổ phầnSố lượng công nhân viên : 120 người

Trình độ CBCNV : đội ngũ cán bộ CNV có taynghề cao, luôn học hỏi và tiếp thu những tiến bộ khoahọc kỹ thuật mới.

2/ Quá trình phát triển của Công ty

Công ty được thành lập từ năm 1978, nhiệm vụ chủyếu của Công ty là cung ứng mọi yêu cầu và dịch vụhàng hoá cũng như mọi yêu ầu sinh hoạt của tàu biểnnước ngoài và trong nước cập vào cảng đ Từ khi nền kinhtế nước ta chyuển đổi từ cơ chế bao cấp sang cơ chế thịtrường, Công ty đã gặp phải những thời cơ và thách thứcmới

Để hoàn nhập cùng với sự phát triển của nền kinhtế, Công ty đang từng bước đa dạng hóa các loại hình dịchvụ và không ngừng nâng cao chất lượng phục vụ Các

dịch vụ chủ yếu của Công ty: cung ứng tàu biển kháchsạn, dịch vụ dầu khí, đại lý dầu nhờn, bán hàng miễnthuế kho ngoại quan, đại lý tàu biển, môi giới hàng hải,kinh doanh xuất nhập khẩu.

Dịch vụ cung ứng tàu biển là là hoạt động dịch vụthu ngoại tệ (xuất khẩu tại chỗ) mang tính chất truyềnthống của Công ty Nhiều năm qua dịch vụ này đã đem lạihiệu quả lớn cho Công ty Cũng chính vì hiệu quả nó mạnglại nên dịch vụ này bị cạnh tranh quyết liệt từ các doanhnghiệp có cùng lĩnh vực kinh doanh Nhoài hoạt động nàyCông ty cũng đã tổ chức tốt các dịch vụ tương hổ khácđể tăng doanh thu

Nhìn chung, trong quá trình hoạt động bnên cạnhnhững thuận lợi như được sự quan tâm của các cấp lãnhđạo và cá cơ quan ban ngành, sự đoàn kết nhất trí củatoàn thể cán bộ công nhân viên nên Công ty đã đạt đượcmột số thành quả đáng kể Tuy nhiên, Công ty cũng gặpnhững khó khăn, những năm gần đây cuộc khủng hoảng tàichính khu vực đã có những tác động nmạnh mẽ đến tìnhhình kinh doanh của Công ty Sự cạnh tranh ngàyb càngquết liệt trong tất cả các dịch vụ nhất là trên lĩnh vựccung ứng tàu biển, khách sạn, du lịch, nguồn vốn vốn lưuđộng chưa đáp ứng được nhu cầu kinh doanh của Công ty

Tuy vậy, đối với từng dịch vụ, Công ty đã có chỉ đạocụ thể ở những hướng kinh doanh mới, các đơn vị cơ sở đãchủ động tích cực tìm nguồn hàng, khách hàng nên nhìnchung đã có những biểu hiện tích cực trong phưoơng ánkinh doanh, mới của Công ty từng bước tháo gỡ đượcnhững khó khăn tự vươn lên tìm được vị thế vững chắctrên thị trường Công ty là một trong những đơn vị có thunhập ổn định của ngành thương mại.

II/ Chức năng và nhiệm vụ của Công ty

a/ Chức năng:

Công Ty Cổ Phần Cung Ưïng Tàu Biển Thương mại vàdu lịch Đà Nẵng là Công ty kinh doanh dịch vụ trên lĩnh vựcrộng lớn Nên với 4 đơn vị cơ sở, Công ty đã tổ chức mộtmạng lưới kinh doanh có hiệu quả để có thể quản lýchặt chẽ công việc kinh doanh và đáp ứng hầu hết cá nhucầu của khách hàng.

Sơ đồ mạng lưới kinh doanh tại Công ty

b/ Nhiệm vụ :

- Xí nghiệp cung ứng dịch vụ tàu biển, dầu khí, đápứng các yêu cầu của tàu như: cung cấp xăng, nướcngọt, thực phẩm và ác nhu cầu khác của tàu.Đơn vị gồm 3 bộ phận:

+ Tổ làm tàu: Sơn sửa, gò rỉ tàu, làm mới

+ Độ ca nô: Vận chuyển cung cấp dầu, nước thựcphẩm cho tàu

+ Tổ bảo vệ kho : trực bảo vệ kho hàng

- Trung tâm thương mại xuất nhập khẩu: kinh doanhcác mặt hàng với nhiều chủng loại khcs nhau: hàngmỹ nghệ, hạt dưa, võ tôm khô, sắn lát, xi măng, tôncuộn mạ màu các mặt hàng này đã nộp thuếnhập khẩu.

- Nhà khách 34: phục vụ nơi ở cho mọi khách hàng - Cửa hàng miễn thuế: bán các mặt hàng rượu,

thuốc lá cho các đối tượng là khách nước ngoàivà không phải nộp thuế GTGT Các mặt hàng nàyđược đơn vị nhập từ nước ngoài về bán theo đúnggiá nhập và ăn hoa hồng trên doanh số bán hàng - Khách sạn Sông Hàn: phục vụ các dịch vụ về ăn,

ngủ, uống, Massage cho tất cả khách hàngXN cung

ứng tàu biển, dầu khí

Trung tâm TM xuất

nhập khẩu

Cửa hàng miễn

Khách sạn Sông HànĐội

canôTổ

làm tàu

Tổ Bảo vệ kho

Nhà khách

Công ty

III/ Tổ chức bộ máy quản lý và tổ chức công tác hạch toán ở Công ty :

a/ Tổ chức bộ máy quản lý

Bộ máy quản lý của Công Ty Cổ Phần Cung Ưïng TàuBiển Thương mại và du lịch Đà Nẵngd tổ chức theo cơ cấutrực tuến và chức năng nhằm đảm bảo tính hiệu quả,thống nhất và phù hợp với hoạt động kinh doanh tại Côngty

 sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý tại Công ty :

Hiện nay , đứng đầu Công ty là HĐQT, sau đó đến tổnggiám đốc (kiêm chủ tịch HĐQT) Dưới tổng giám đốc là phógiám đốc và phòng ban làm tham mưu cho giám đốc ơ mổiphòng ban đều có trưởng phòng, phó phòng trực tiếp chỉđạo đều hành mọi hoạt động kinh doanh của đơn vị vàchiệu trách nhiệm trước lảnh đạo của Công ty

 Chức năng nhiệm vụ của bộ máy quản lý :

- Hội đồng quả trị :là cấp có thẩm quyền cao nhấtcủa Công ty nhân danh côngty để quyết định mọi vấn đềliên quan đến mục đích, quyền lợi của Công ty từ nhữngvấn đề thuộc thẩm quyền của đại hội đồng cổ đông

Hội đồng quản trị Tổng giám

đốcKiêm C.tịch

HĐQTphòng tổ

chức HC - TH

phòng kế toán tài

Phó tổng giám đốc

XNCUDV tàu biển

dầu khí

Trung tâm thương mại XNK

Khách sạnSông Hàn

Cửa hàng miễn

thuếQuan hệ

trực tuyến

Quan hệ chức năng

- Tổng giám đốc :là người có quyền đều hành hoạtđộng hằng ngày của Công ty và theo dỏi hoạt động kinhdoanh của các đơn vị trực thuộc.

- Phòng hành chính tỏng hợp : phụ trách công tác tổchức hành chính, quản trị tổ chức xây dựng các chỉ tiêu,tổ chức quản lý và theo dỏi công tác kế toán trong Công ty

- Phòng kế toán tài vụ : tổ chức hạch toán toàn bộquá trình kinh doanh của Công ty, xác định kết quả kinhdoanh, phân tích đánh giá hoạt động kinh doanh của đơn vị Phòng kế toán Công ty còn trực tiếp làm việc với các kếtoán đơn vị trực thuộc và theo dỏi công tác kế toán ở cácđơn vị đó

- Các đơn vị trực thụôc : hiện nay Công ty áp dụnghình thức lương khoán nên công tác quản lý ở các đơn vị cơsở tốt hơn, phát huy được tính năng động, sáng tạo, tiềmkiếm thị trường, chủ động trong phương án kinh doanh đểđạt dược hiệu quả cao tuy nhiên, mọi hoạt động đượcthực hiện theo phương án chung của Công ty

b/ Tổ chức công tác hạch toán :

- Thị trường bộ máy kế toán tại Công ty

Công việc kế toán được thực hiện tập trung ởphòng kế toán tài vụ Ơí các đơn vị trực thuộc, khi cácnghiệp vụ kinh tế phát sinh , kế toán đơn vị cơ sở chỉthực hiện khâu ghi chép ban đầu, thu thập chứng từ, ghisổ đơn rồi chuyển lên phòng kế toán tài vụ để hạch toánKế toán

trưởngKế toán tổng hợp

(kiêm phó phòng)

Kế toán tiền mặt

Kế toán tài sản, hàng hoá

kiêm kế toán Ngân hàng

Kế toán doanh thu kiêm

công nợ người mua

Kế toán chi phí kiêm thủ

Kế toán đơn

 Chức năng, nhiệm vụ của cán bộ công nhân viêntrong bộ máy kế toán

- Kế toán trưởng: là người điều hành chỉ đạo toànbộ công việc của phòng kế toán, giám sát hoạt động tàichính của Công ty và là người trợ lý đắc lực của giámđốc trong việc tham gia các kế hoạch tài chính và ký kếthợp đồng kinh tế, chịu trách nhiệm với cấp trên về sốliệu kế toán.

- Kế toán tổng hợp: Có nhiệm vụ tổng hợp các sốliệu kế toán vào sổ cái, lập báo cáo quyết toán, thay thếkế toán trưởng, giải quyết công việc kế toán khi khi bkkttrưởng vắng mặt

- Kế toán tiền mặt: có nhiệm vụ phản ánh tình hìnhthu chi tồn quỹ tiền mặt, lập bảng cân đối số phát sinh, sơđồ chữ T và nộp cho kế toán tổng hợp

- Kế toán tài sản hàng hoá kiêm kế toán Ngân hàng:theo dõi ghi chép các nghiệp vụ liên quan đến tài sản, hànghoá đồng thời theo dõi tình hình tiền gữi Ngân hàng, làmthủ tục vay, thanh toán, nộp sec, rút tiền mặt.

- Kế toán doanh thu kiêm công nợ người mua: theo dõiphán ánh doanh thu, các khoản nợ phải thu, phải trả vào sổchi tiết, lập bảng tổng hợp chi tiết doanh thu, sơ đồ chữ Tvà nộp cho kế toán tổng hợp

- Kế toán chi phí kiên thủ quỹ: có nhiệm vụ thu, chitiền mặt nộp và rút tiền từ Ngân hàng, ghi chép thủ quỹvà rút ra số dư hàng ngày Ngoài ra còn làm công tác phântích chi phí chi tiết cho từng đơn vị Công ty

- Hình thức kế toán tại Công ty

Sơ đồ:

Hsth: Nguyễn Thị Ly Na

Chứng từ gốcSổ chi tiết

Sơ đồ chữ T các Tk chi

Quan hệ đối

 Trình tự luân chuyển chứng từ

Hàng ngày, khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh, từchứng từ gốc kế toán đơn vị cơ sở tập hợp lại và lênbảng kê hóa đơn chứng từ hàng hoá dịch vụ bán ra (chỉ cóở phần hành doanh thu, ở đây lập bảng kê như vậy nhằmđể tập hợp nhiều hóa đơn lại để thay đổi dễ dàngchứng từ, thuận tiện cho việc thanh toán tiền) Riêng đốivới sơ cung ứng tàu biển dầu khí còn có bảng theo dõithanh toán tàu Vài ngày hoặc định kỳ kế toán đơn vị cơ sởnộp toàn bộ chứng từ, bảng kê lên phòng tài vụ để kếtoán các phần hành ghi sổ tương ứng Từ bảng kê vàchứng từ gốc kế toán kiểm tra lại lần nữa và lên sổ chitiết các tài khoản liên quan Đồng thời thủ quỹ ghi vào sổquỹ và đối chiếu với sổ chi tiết tiền mặt

Cuối thnág từ các sổ chi tiết kế toán lên sơ đồ chữT các tài khoản cụ thể, kế toán doanh thu đồng thời phảilập bảng tổng hợp chi tiết doanh thu các đơn vị đối chiếuvới tài khoản liên quan Từ đó sơ đồ chữ T kế toán tổnghợp tập hợp và lên sơ đồ chữ T còn lại, sau đó lên sổ cáicủa từng tài khoản cụ thể.

Cuối quý kế toán tổng hợp tập hợp số liệu của cảba tháng lập BCĐKT và báo cáo kết quả kinh doanh quý

IV/ Những thuận lợi và khó khăn của Công ty

a/ Thuận lợi

Bên cạnh những thuận lợi là được sự hỗ trợ củacác chính sách ưu đãi do Nhà nước ban hành, được sựquan tâm giúp của UBND và các ban ngành chức năng củathành phố, CBCNV có tay nghề cao, sự đoàn kết nhất trícủa toàn bộ công nhân viên, nên Công ty đã đạt được mộtsố thành quả đáng kể trong hoạt động kinh doanh.

b/ khó khăn:

Những năm gần đây cuộc khuỷng hoảng tài chính kếtchuyển đã có những tác đọng mạnh mẽ đến tình hìnhkinh doanh của Công ty Sự cạnh tranh ngày càng quyết liệttrong tất cả các dịch vụ nhất là trên lĩnh vực cung ứngtàu biển, khách sạn, du lịch, nguồn vốn lưu động chưa

đáp ứng được nhu cầu kinh doanh của Công ty, gặp khókhăn lớn trong công tác sắp xếp bố trí lại lao động hợp lýđể thúc đẩy kinh doanh phát triển Đồng thời do sự kếthừa đội ngũ lao động của Công ty cũ để lại Don đó hiệnnay lực lượng lao động của Công ty hầu hết là lớn tuổi,sức khỏe giảm sút, năng lực chuyên môn không phù hợp,khó đáp ứng được những yêu cầu mới nhu cầu cu.

V/ Kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty trong những năm 2001/2002

a/ Một số chỉ tiêu cơ bản:

ĐVT: Triệu đồng

Chỉ tiêu 2001 2002 2001/2002

Số tiền Tốc độ(%)Tổng doanh

thu 25.589.565.705 27.746.450.640 2.156.894.965 8,42Tổng chi

phí 23.499.673.103 25.665.258.495 2.165.585.392 9,22Tổng lợi

nhuận 199.257.093 266.402.312 27.145.219 13,6Nộp ngân

sách 653.111.268 963.162.953 310.051.685 47,5

b/ Nhận xét đánh giá

Qua bảng số liệu trên tình hình kết quả kinh doanh củaCông ty

- Lợi nhuận của Công ty năm 2002 ;à 226.402.312, năm2001 là 199.257.093 như vậy lợi nhuận năm 2002 sovới năm 2001 tăng 27.145.219 ứng với tốc độ tăng là13,6% Sở dĩ lợi nhuận tăng như vậy là do tác độngcủa các nhân tố sau:

+ Doanh số bán ra của Công ty năm 2002 tăng cao hơn sovới năm 2001 với mức tăng 2.156.894.935 ứng với tốcđộ tăng 8,42% Đạt được kết quả này là do Công ty cóbiện pháp quản lý tốt công việc bán hàng, đẩy mạnhtiêu thụ các mặt hàng trên thị trường

+ Tổng chi phí năm 2002/2001 tăng 2.165.585.932 ứngvới tốc độ tăng 9,22%

Các khoản nộp cho ngân sách Nhà nước năm 2002/2001tăng 310.051.685, ứng với tỷ lệ 17,5% Điều này thể hgiệnnăm 2002 Công ty đẩy mạnh hoạt động xuất nhập khẩunên làm cho các khoản thuế tăng lên

Tuy nhiên, tốc độ tăng của chi phí nhanh hơn tốc độtăng của doanh số bán ra Điều này chứng tỏ Công ty cầncó nhiều biện pháp tốt hơn trong công tác tổ chức vàquản lý chi phí sao cho tốc độ tăng của doanh số bán ra lớnhơn tốc độ tăng của chi phí Có như vậy lợi nhuận củaCông ty mới đạt đến mức tối đa.

PHẦN II:

NỘI DUNG VÁO CÁO CÔNG TÁC KẾ TOÁNLƯU CHUYỂN HÀNG HOÁ TẠI CÔNG TYI/ Tổ chức chứng từ kế toán

Các loại chứng từ sử dụng thực tế tại Công ty Phiếu nhập kho:

+ Công dụng: Dùng để theo dõi chặt chẽ số lượng ,chất lượng hàng hoá, nguyên vật liệu nhập kho dùng làmcăn cứ để ghi vào các sổ sách có liên quan và là cơ sở đểkiểm tra khi cần thiết

+ Phương pháp sử dụng Tiền lương: Aïp dụng cho mọitrường hợp nhập kho Riêng trường hợp nhập kho thànhphẩm gia công thì sử dụng phiếu nhập kho thành phẩmgia công

+ Trách nhiệm ghi chép: phiếu nhập kho do cán bộnghiệp vụ lập dựa vào chứng từ của bên giao vcà thựctế kiểm nhận lập thành 4 liên (1 lưu, 1 giao thủ kho, 1 giaokế toán, 1 giao đơn vị giao hàng )

 Phiếu xuất kho

+ Công dụng: dùng để theo dõi chặt chẽ tình hình sửdụng hàng hoá nguyên vật liệu xuất kho và dùng làm căncứ ghi vào sổ sách có liên quan để kiểm tra khi cần thiết

+ Phương pháp sử dụng : áp dụng cho mọi trườnghợp xuất bán hàng hoá có sử dụng hóa đơn bán hàng,hóa đơn GTGT.

+ Trách nhiệm ghi chép: phiếu xuất kho do cán bộnghiệp vụ lập

 Bảng kê bán lẻ hàng hoá, dịch vụ

+ Công dụng: bảng kê bán lẻ hàng hoá , dịch vụ dùngcho các cơ sở kinh doanh có bán lẻ hàng hoá dịch vụ khôngthuộc diẹn phải lập hóa đơn bán hàng.

+ Phương pháp sử dụng : bộ phận kế toán phân loạidoanh thu hàng hoá dịch vụ bán lẻ theo từng lần bán hànghoá và theo thuế suất, thuế GTGT, tính doanh thu và thuếGTGT phải nộp của hàng hoá, dịch vụ bán ra theo qui định

+ Trách nhiệm ghi chép: người bán hàng hoá dịch vụphải nộp bảng kê hàng hoá bán lẻ, bán lẻ theo từng lần,theo từng loại hàng, cuối ngày phải lập bảng kê gởi bộphận kế toán làm căn cứ tính doanh thu và thuế GTGT

 Hóa đơn GTGT

+ Công dụng và phương pháp sử dụng : hóa đơn gtgtlà loại hóa đơn sử dụng cho các tổ chức, cách tính thuếtheo phương pháp khấu trừ, bán hàng hoá dịch vụ với sốlượng lớn

+ Trách nhiệm ghi chép: hóa đơn GTGT do người bánlập khi bán hàng hặoc cung ứng lao vụ, dịch vụ thu tiền.

Mỗi loại hóa đơn được lập cho những hàng hoá, dịchvụ có cùng thuế suất, hóa đơn ghi rõ họ tên, địa chỉ, mãsố thuế, tổ chức cá nhân bán hàng và mua hàng, hìnhthức thanh toán.

II/ Tổ chức hạch toán trên tài khoản kế toán 1/ Tài khoản sử dụng

- TK 156 "Hàng hoá "

+ Công dụng: tài khoản này dùng để phản ánh sốlượng hàng hoá nhập, xuất, tồn kho trong kỳ

SDCK: phản ánh giá trịthực tế hàng hoátồn kho vào thờiđiểm cuối kỳ

* Giá thực tế củahàng hoá giảm doxuất kho hàng hoá* Giá trị hàng hoátrả lại cho ngườibán

*Ghi hàng hoá thiếu,phát hiện khi kiểmkê hoặc đánh giágiảm hàng hoá

- TK 511 "Doanh thu bán hàng "

+ Công dụng: Tk này phản ánh và theo dõi doanh thu vàdoanh thu thuần được hưởng trong kỳ

Tk 511

- Các khoản giảm gáihàng hoá bán bị trảlại, thuế xuất nhậpkhẩu, thuế TTĐB phảinộp

- K/c doanh thu thuầntrong kỳ

- Doanh thu đượchưởng trong kỳ vềbán sản phẩm hànghoá

Tài khoản này được chi tiết thành:TK 51111 : Doanh thu bán hàngTK 51112 : Doanh thu đại lý CastrolTK 51113 : Doanh thu hàng miễn thuếTK 51114 : Doanh thu đại lý hàng hảiTK 5113 : Doanh thu dịch vụ

- TK 531 "Hàng hoá bị trả lại"

+ Công dụng: dùng để phản ánh và theo dõi doanh thucủa số hàng bán bị trả lại trong kỳ

Tk 531

- Doanh thu hàng bán

bị trả lại - Cuối kỳ kếtchuyển doanh thuhàng bán bị trả lạisang TK 511

- TK 532 "Giảm giá hàng bán "

+ Công dụng: Tài khoản này dùng để phản ánh và theodõi giá trị của số hàng bán bị giảm giá

Tk 532

- Doanh thu của số hàng

bị giảm giá - Cuối kỳ kết chuyểndoanh thu hàng giảmgiá sang TK 511

2/ Vận dụng hạch toán một số nghiệp vụ kế toánlưu chuyển hàng hoá tại Công ty

2.1/ Hạch toán nghiệp vụ mua hàng 2.1.1/ Phương thức mua hàng

Công ty mua hàng theo từng lô tại địa điểm người bánrồi sang bán lại lô hàng đó cho người mua khác, phươngthức nhận hàng chuyển hàng tùy từng trường hợp cụthể Đối với hàng nhập khẩu Công ty tổ chức nhận hàngtừ người bán ngay tại cảng và chuyển hàng về kho củaCông ty.

Đối với các loại hàng nông sản, Công ty áp dụngphương pháp thu mua từ người sản xuất hoặc là ngườimua hàng thông qua một đầu mối trung gian Đối với cácloại hàng hoá dùng để phục vụ hoạt động kinh doanhkhách sạn Sông Hàn thì Công ty áp dụng phương thứckhóan cho CBCNV thu mua từ các chợ, quầy hàng khác cánbộ thu mua chịu trách nhiệm về hàng hoá đó.

2.1.2/ Hạch toán nghiệp vụ mua hàng

a/ Chứng từ hạch toán hàng mua:

Bao gồm hóa đơn bán hàng, không thuế, thuế khoán,hóa đơn GTGT Biên bản giao nhận hàng hoá, phiếu nhậpkho, hóa đơn cước vận chuyển, phiếu kê mua hàng

b/ Trình tự luân chuyển chứng từ :

Hằng ngày khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh, căn cứvào hóa đơn bán hàng, hóa đơn GTGT và các chứng từ liênquan khác sau khi làm thủ tục kiểm nhận, thu kho đơn vị cơsở xác nhận số thực tế và ghi vào thẻ kho Vài ngày sauthủ kho chuyển toàn bộ chứng từ gốc về phòng kế toántài vụ để kế toán phần hành ghi sổ tương ứng Tạiphòng kế toán, kế toán hàng hoá lên sổ chi tiết theo dõichủng loại và đơn giá của từng loại hàng hoá Cuối thángtừ sổ chi tiết kế toán hàng hoá lên sơ đồ chữ T các tàikhoản cụ thể rồi nộp cho kế toán tổng hợp.

c/ Sổ sách ghi chép:

Để theo dõi lượng hàng hoá mua vào kế toán sửdụng cac loại sổ sau: bảng kê hóa đơn chứng từ hàng hoámua vào, sổ chi tiết tài khoản 331 theo dõi các khoản phảitrả, sổ chi tiết 156 theo dõi lượng hàng hoá mua vào.

d/ Hạch toán nghiệp vụ mua hàngd1/ Hạch toán giá mua tại Công ty

- Trường hợp mua hàng của các đơn vị trong nướcCông ty thường xuyên mua hàng với khối lượng lớn nhỏkhác nhau Đặc điểm của Công ty là không có trường hợpmua hàng được hưởng chiết khấu và không ứng trướctiền mua cho người bán.

VD: ngày 15/9/2002 Khách sạn Sông Hàn nhập khăn Tháivới số lượng 300 chiếc, đơn giá 1350 đồng/chiếc Thuốclà con ngựa 50gói, đơn giá 8730đ/gói Thuế GTGT 10% tiềnhàng đã thanh toán cho người bán (phiếu chi số 10 hàng vềnhập kho đủ)

Kế toán căn cứ vào chứng từ gốc số 0456, lập bảngkê phần phụ lục, kế toán tién hành định khoản

Nợ TK156: 841500

Nợ TK 133 : 84150

Có TK 111: 925650

Trong đó khăn Thái: 300x1350 = 405.000Thuốc lá 50 x 8730 = 436500Tổng trị giá mua chưa thuế 841500

Thuế GTGT 10% 84150

VD2: Ngày 20 tháng 9/2002 khách sạn Sông Hàn nhậpchăn TQ 8 cái, đơn giá 800.000đ/cái, quạt treo tường 5 cái đơngiá 180.000đ/cái thuế suất thuế GTGT 10% Hàng nhập đủtiền hàng đã thanh toán cho người bán bằng tiền mặt

Chăn TQ: 8 cái x 800.000 = 6.400.000

Quạt treo tường 5 cái x 180.000 = 900.000 Tổng trị giá mua chưa thuế VAT = 7.300.000Thuế VAT 10% 730.000

Căn cứ vào chứng từ gốc, bảng kê kế toán Công tyhạch toán chi tiết như sau:

Kế toán tiến hành định khoảnNợ TK156: 7.300.000Nợ TK 133 : 730.000

Có TK 1121: 8.030.000

Đồng thời kế toán tiền mặt lên sổ chi tiết ghi cótiền mặt, ghi có TGNH cùng với kế toán tiền mặt thì kếtoán hàng hoá lên sổ chi tiết tài khoản 156

- Trường hợp nhận hàng đại lý:

Công ty tiến hành nhận hàng đại lý khác với các Côngty, doanh nghiệp thương mại khác, khác với lý thuyết ởchỗ ngay cả tên của việc mua bán đại lý cũng đã khác cótên: hàng hoá đại lý giao nhận Ơí Công ty chỉ làm nhiệmvụ nhận hàng của đại lý và giao hàng cho khách hàng KhiCông ty có đơn đặt hàng đại lý sẽ giao hàng cho Công ty vàkhi giao hàng thì đại lý viết phiếu xuất kho đi đường, cònCông ty sẽ lập phiếu nhận hàng đại lý Tại đây, kế toánCông ty không hạch toán cụ thể nợ TK 003 hay nợ TK 156.Đặc điểm khác nữa là Công ty lập phiếu nhập hàngnhưng chỉ có về số lượng hàng, không đơn giá, không tínhthành tiền thanh toán.

Vd: Ngày 30/9/2002 Công ty nhập hàng đại lý dầuCastrol TL x 68 dầu castrol MP x 40.

Kế toán lập phiếu nhập (hàng đại lý) (xem mẫu phụlục)

- Trường hợp nghiên cứu hàng hoá :

Khi nhập khẩu hàng hoá điều kiện cơ sở giao hàng màCông ty áp dụng là giao hàng theo giá CIF Hình thức nhậpkhẩu của Công ty là nhập khẩu trực tiếp

Vd1: ngày 8/9/20020 xí nghiệp cung ứng tàu biển nhậphạt dưa, nguyên liệu với số lượng 238,96 tấn đơn giá200USD/tấn Gạch ốp lát 502,5m2, đơn giá: 8USD/m2 Thuếnhập khẩu 30% thuế GTGT hàng nhập khẩu 10% đã nộpbằng tiền gởi Ngân hàng Ngày 14/9/2002 xí nghiệp đãthanh toán tiền hàng cho bên bán hàng gởi tiền Ngân hàngngoại tệ.

Biết tỷ giá thực tế 15000 đồng/USD, tỷ giá hạchtoán Công ty đang sử dụng trong tháng 14480đ/USD Kế toáncăn cứ vào tờ khai hải quan số 214/NK/KD/KVI, PACKING LIST,COMMER CIAL, INVOLCE, phiếu nhập kho sô s7 (xem phụ lục)kế toán tiến hành định khoản trị giá hàng nhập khẩu (tỷgiá thực tế).

Hạt dưa nguyên liệu: 23896 x 200 USD/ x 15000đ/USD =716880000

Gạch ốp lát: 502,5m2 x 8USD/m2 x 15000đ/USD =60300000Đà Nẵng

Phải trả người bán (tỷ giá hạch toán)

Hạt dưa nguyên liệu : 238,96 x 200 x 14480 =692028.160

Gạch ốp lát: 502,5m2 x 8 x 14480 =58209600Thuế nghiên cứu phải nộp

(716880000 + 60.300.000) x 30% = 233154.000Thuế GTGT phải nộp

[(716880000 + 60.300.000) + 233154000 ] x 10% =101033.400

+ Phản ánh giá trị hàng nhập khẩu Nợ TK156: 771.162.000

Có TK 331 : 26.942.240

Có TK 331 : 750.237.760

+ Phản ánh thuế nhập khẩu phải nộpNợ TK156: 233.154.000

Có TK 3333 : 233.154.000+ Phản ánh nộp thuế GTGT

Nợ TK133: 101.033.400

Có TK 33312 : 101.033.400+ Nộp các loại thuế :

Nợ TK3333 : 233.154.000Nợ TK33312 : 101.033.400

Có TK 112 : 331.187.000+ Thanh toán tiền hàng cho bên bán:

Nợ TK331: 750.237.760

Có TK 1122 : 750.237.760Đồng thời ghi có TK 007 51812USD

Vd2: ngày 12/9/2002 xí nghiệp cung ứng tàu biển nhậpdầu 6671,70USD, thuế nhập khẩu cửa hàng 40% thuếGTGT hàng nhập khẩu 10% đã nộp = TGNH tỷ giá hạchtoán Công ty sử dụng trong tháng 14.500 đồng/USD tỷ giáthực tế: 15.000đ/USD Xí nghiệp đưa thanh toán tiền hàngcho bên bán Kế toán tiến hành định khoản

Định giá thực tế hàng nhập khẩu : 6671,70 x 15.000 =100.075.500

Phải trả người bán: 6671,70 x 14500 = 96.739.650đồngChênh lệch tỷ giá: 100.075.500 - 96.739.650 = 3.335.850Thuế nhập khẩu phải nộp: 100.075.500 x 40% =40.030.200

Thuế GTGT phải nộp : (100.075.500 + 40.030.200) x 10%= 14.010.570đ

- Phản ánh giá trị hàng nhập khẩu:Nợ TK156: 100.075.000

Có TK 413: 3.335.850Có TK 3:31 96.739.650- Phản ánh thuế nhập khẩu:

Nợ TK156: 40.030.200

Có TK 3333: 40.030.200- Phản ánh nộp thuế GTGT:

Nợ TK133: 14.010.570

Có TK 33312: 14.010.570- Nộp các loịa thuế :

Nợ TK3333 : 40.030.200Nợ TK 33312: 14.010.570

Có TK 112: 54.040.770

Sơ đồ hạch toán nghiệp vụ mua hàng

d2/ Hạch toán chi phí mua hàng :

Công ty cổ phần cung ứng tầu biển TM và du lịch ĐàNẵng hạch toán chi phí mua hàng khác với lý thuyết và cácCông ty, DNTM khác là ở chổ : toàn bộ chi phí mua hàngCông ty đều đưa vào TK 641 vì phương thức mua hàng ởCông ty là mua hàng theo từng lô tại địa điểm của ngườibán là chủ yếu rồi sang bán lại ngay lô hàng đó cho ngườimua khác nên chi phí mua hàng, bán hàng được gốp chunglại vào TK 641

Chứng từ hạch toán là các chứng thể hiện việcthanh toán các chi phí vận chuyển, bốc xếp hàng hoá như phiếu chi tiền , chứng từ chuyển trả bằng TGNH

Cuối tháng kế toán tiến hành tổng cộng số liệu của TK641 ở sổ chi tiết ghi có TK 111,112 và các tài khoản liên quankhác để lên sơ đồ chữ T tài khoản 641

Theo số liệu của Công ty ta có sơ đồ chữ T như sau:TK 641

233.154.00040.030.200

Nợ có1111: 7995904

11211 : 21174.4371121: 37.58711221: 1.442.140

1111 : 1.119.000911: 172.564.664

177.0

01.664 177.001.664

2.2/ Hạch toán nghiệp vụ bán hàng:

2.2.1/ Phương thức bán hàng, chứng từ hạch toán

Hiện nay Công ty áp dụng các phương thức bán hàngsau: phương thức bán hàng giao thẳng, bán lẻ hàng hoá,bánhàng địa lý

Chứng từ hạch toán: hóa đơn bán hàng (không thuếGTGT) hóa đơn GTGT, phiếu xuất kho

2.2.2/ Phương thức thanh toán tiền hàng.

Với các phương thức bán hàng như trên, tại Công ty cócác phương thức thanh toán tiền hàng như sau:

 Trường hợp thanh toán tiền hàng bằng tiền mặt,TGNH

Kế toán sẽ ghi phiếu thu, đồng thời vbới hóa đơn khikhách hàng thanh toán bằng TGNH thì được tiến hành nhưsau:

Người mua hàng hoá viết giấy ủy nhiệm chi cho Ngânhàng của họ Tại đây Ngân hàng đại diện người mua chỉtrả số tiền cho Công ty tại Ngân hàng đại diện của Công ty.Ngân hàng đại diện của Công ty ghi giấy báo có gởi đếncho Công ty và căn cứ vào giấy báo có kế toán ghi sổ chitiết

 Trường hợp thanh toán chậm

Đối với hình thức này phải ghi rõ thời hạn trả chậmtrên hợp đồng kinh tế ký kết giữa Công ty với khách hàng,thường được áp dụng đối với những khách hàng mua

hàng hoá với số lượng lớn, khoản nợ này sẽ theo dõi cụthể trên sổ chi tiết TK1311

2.2.3/ Trình tự luân chuyển chứng từ sổ sách ghichép

+ Chứng từ bán hàng (hóa đơn bán hàng, hóa đơnGTGT, hóa đơn cước vận chuyển.)

Bảng kê bán lẻ hàng hoá, dịch vụ Sổ chi tiết TK 1311, 111 , 112

Sổ chi tiết TK 511, (5111 , 5113)Sổ chi tiết ghi có TK 156

Bảng kê hóa đơn chứng từ ghi sổ

+ Sổ sách ghi chép: để theo dõi tình hình bán hàngkế toán sử dụng các loại sổ sau: Bảng kê bán lẻ hàng hoádịch vụ

 Sổ chi tiết ghi có TK 156, sổ chi tiết doanh thu : sổnày được mở chi tiết cho từng đơn vị cơ sở, trênsổ sẽ theo dõi chi tiết từng loại tiền khách hàngtrả cùng với từng loại doanh thu và mặt hàng tiêuthụ ngoài ra còn theo dõi các tài khoản và dịch vụcó liên quan đến doanh thu, khi khách hàng mua nợsẽ được phản ánh trên tài khoản đối ứng là 131 vàkhoản nợ này sẽ được theo dõi trên sổ chi tiết TK131

 Sổ chi tiết Tk 131: trên sổ này xẽ theo dõi riêng cáckhoản nợ của từng đơn vị theo tháng cụ thể Trêntừng đơn vị sẽ theo dõi chi tiết ngày, tên kháchhàng , số ngoại tệ, số tiền VN mà từng kháchhàng trả nợ Đồng thời theo dõi cụ thể ngày vàloại tiền khách hàng trảe và còn tồn tại

2.2.4/ Hạch toán nghiệp vụ bán hàng tại Công ty

- Trường hợp bán chuyển thẳng

Công ty mua hàng về nhưng không nhập kho, đem bánthẳng lại cho một đơn vị khác, kế toán Công ty không hạchtoán hàng nhập kho

Vd: ngày 21/9/2002 Công ty cung ứng tàu biển dịch vụdầu khí nhập nước khoáng chai 20 thùng giá mua chưathuế 30.000đ/thùng, thuế GTGT 10%, Công ty đã thanh toán

bằng TGNH số hàng này Công ty bán cho tàu Oliva với giábán chưa thuế 37.000đ/thùng, thuế GTGT 10%., bên mua đãthanh toán bằng tiền mặt, nhập quỹ.

Kế toán tiến hành định khoản

30.000đ/thùng x 20 thùng = 600.000Thuế GTGT 10% = 60.000

Giá bán chưa thuế của 20 thùng nước khoáng37.000đ/thùng x 20 thùng = 740.000

Thuế GTGT 10% = 74.000+ Phản ánh doanh thu:

Nợ TK 111 : 814.000

Có TK 51111 : 740.000Có TK 3331 : 74.000

+ Phản ánh giá vốn :

Nợ TK 632 : 600.000Nợ TK 133 : 60.000

Có TK 112 : 660.000- Trường hợp bán lẻ hàng hoá

Đối với phương thức bán hàng này , tại Công tythường xảy ra ở các quầy hàng, văn phòng phục vụ chohoạt động kinh doanh khách sạn Sông Hàn, nhân viên bánhàng sẽ lập hóa đơn bán hàng, căn cứ vào hóa đơn bánhàng ghi vào báo cáo bán hàng sau đó hằng ngày hoặcđịnh kỳ 3 - 5 ngày nhân viên bán hàng chuyển toàn bộchứng từ gốc về phòng kế toán tài vụ, đồng thời nộptiền cho thủ quỹ Công ty, căn cứ vào chứng từ gốc, kếtoán Công ty lên bảng kê bán lẻ hàng hoá, dịch vụ sổ chitiết TK 511 và sổ chi tiết TK 632

Vd: ngày 17/9/2002 Khách sạn Sông Hàn bán một sốhàng uống cho Đoàn du lịch Singapor, theo hóa đơn GTGT số005737 thanh toán bằng tiền mặt nhập quỹ, phiếu thu số5 lên bảng kê bán lẻ, sổ chi tiết

Heineken: 18 lon, đơn giá 10.909đ/lon, giá xuất kho:9000đ/lon

Tiger: 7 lon đơn giá 9091đ/lon, giá xuất kho: 8700đ/lon

Bò húc: 3 lon đơn giá 7273đ/lon, giá xuất kho: 6500đ/lonNước yến 4 lon đơn giá 6364đ/lon, giá xuất kho:5400đ/lon

Nước cam 20 lon đơn giá 6364đ/lon, giá xuất kho:5400đ/lon

Nước suối 20 bình đơn giá 4545đ/bình , giá xuất kho:3000đ/bình

Nước yến : 4 lon x 5400đ/lon = 21.600Nước cam : 20 lon x 5400đ/lon = 108.000Nước suối : 20 bình x 3000đ/bình = 60.000

Tổng trị giá xuất kho= 432.000

+ Trị giá bán chưa thuế:

Heineken : 18 lon x 10.909đ/lon = 196.362

Tiger : 7 lon x 9.091đ/lon = 63.637Bò húc : 3 lon x 7.273đ/lon = 21.819

Nước yến : 4 lon x 6364đ/lon = 25.456Nước cam : 20 lon x 6364đ/lon = 127.280Nước suối : 20 bình x 4545đ/bình = 90.900

Tổng trị giá xuất kho= 525.454

Thuế GTGT đầu ra 10% = 52.546+ Phản ánh doanh thu:

Nợ TK 111 : 578000

Có TK 51111 : 525.454Có TK 51111 : 52.546+ Phản ánh giá vốn hàng bán:

Nợ TK 632 : 432.000

Có TK 156 : 432.000

Vd2: 20/9/2002, tại khách sạn Sông Hàn Hiền bán 5thùng bia Tiger với đơn giá 180.000đ/thùng, thuế GTGT 10%,khách hàng đã trả ngay bằng tiền mặt, biết giá xuất khocủa 1 thùng bia là 130.000/thùng

Trị giá xuất kho của 5 thùng bia: 130.000 x 5 = 650.000Trị giá bán của 5 thùng bia:

180.000 x 5 = 900.000Thuế GTGT đầu ra :

900.000 x 10% = 90.000+ Phản ánh doanh thu:

Nợ TK 111 : 900.000

Có TK 51111 : 900.000Có TK 33311 : 90.000+ Phản ánh giá vốn hàng bán:

Nợ TK 632 : 650.000

Có TK 156 : 650.000- Trường hợp bán hàng đại lý

Như đã trình bày ở phần nhận bán hàng đại lý thìtrường hợp mua bán đại lý ở Công ty có tên là: hàng hoáđại lý, giao nhận, công ty được hưởng hoa hồng trên doanhsố bán hàng đại lý Ơí đây khi xuất bán hàng hoá thì Côngty viết phiếu xuất kho theo số lượng đã bán, Công ty khôngthu tiền hàng của khách hàng Theo định kỳ Công ty gởiphiếu xuất kho cho bên giao đại lý để họ thu tiền kháchhàng Cuối tháng bên giao đại lý sẽ gởi hóa đơn (GTGT) choCông ty để thanh toán tiền hoa hồng, đồng thời cả bên giaođại lý và Công ty lập bảng kê hóa đơn Chứng từ hàng hoádịch vụ bán ra

Vd: khi bán hàng đại lý, Công ty lập phiếu xuất kho(mẫu kèm phụ lục)

Đến cuối tháng, bên giao đại lý lập hóa đơn GTGt gởivề cho Công ty thanh toán tiền hoa hồng

Sau khi Công ty đã nhận bán hàng đại lý thì cho đếncuối quý Công ty lập bảng đối chiếu tồn kho (hàng đại lý)để đối chiếu với bên giao đại lý, bảng đối chiếu tồn kho(mẫu kèm phụ lục)

- Trường hợp doanh thu dịch vụ :

Vd: ngày 10/9/2002 khách sạn Sông Hàn cho thuê 10phòng đơn giá 3.600.000đ/phòng kể từ ngày 10/9/2002 đếnngày 25/9/2002 sau khi trả phòng khách hàng thanh toán tiềnnhập quỹ (phiếu thu số 23/9) Căn cứ vào ccf gốcsố005837 kế toán lập bảng kê hóa đơn số 5 Biết thuếGTGt 10%

Trị giá cho thuê 10 phòng

3.600.000 x 10 = 36.0000.000

Thuế GTGT 10% = 3.600.000+ Kế toán định khoản

Nợ TK 111 : 39.600.000Có TK 5113 :36.000.000Có TK 3331 : 3.600.000

Sơ đồ hạch toán nghiệp vụ bán hàng

2.3/ Hạch toán nghiệp vụ dự trữ

814.000TK 33311

38.165.65438165.454TK 911

38.165.654

Trong điều kiện kinh tế thị trường, việc kinh doanhcủa doanh nghiệp gặp nhiều khó khăn, để giảm bớt nhữngviệc rũi ro xảy ra trong kinh doanh hàng hoá doanh nghiệpthường lập kế hoạch mua vào cân đối với bán ra nhằmtránh tình trạng hàng thừa, ứ đọng, nên doanh nghiệpkhông có dự trữ hàng hoá Hơn nữa Công ty cổ phần cungứng tàu biển thương mại và du lịch Đà Nẵng chủ yếu làcung ứng dịch vụ cho khách hàng Vì vậy doanh nghiệpkhông có dự trữ hàng hoá

III/ Tổ chức sổ kế toán

1/ Sổ kế toán chi tiết (mẫu xem ở phục lục 2)

Dùng để phản ánh chi tiết các nghiệp vụ kinh tếphát sinh theo từng đối tượng kế toán riêng biệt mà trênsổ kế toán chưa phản ánh được, số liệu trên sổ kếtoán cung cấp các chỉ tiêu về tình hình lưu chuyển hànghoá.

- Sổ chi tiết TK 156 "hàng hoá "

+ Phương pháp lập sổ chi tiết TK 156

* Cột 1: ngày tháng phát sinh nghiệp vụ* Cột 2: số liệu chứng từ

* Cột 3: ghi vắn tắt nội dung nhập của nghiệpvụ kinh tế phát sinh

* Cột 4: tổng cộng tiền hàng bao gồm VAT* Cột 5: số tiền hàng thu được không có VAT* Cột 6,7,8: các TK đối ứng với TK 156

* Cột 9: số tiền của tài khoản khác* Cột 10: các tài khoản khác

* Cột 11: ngày tháng phát sinh nghiệp vụ

* Cột 12: ghi vắn tắt nội dung xuất hàng củanghiệp vụ

* Cột 13: số hàng tiền xuất theo gí vốn * Cột 14: giá vốn của hàng xuất bán+ Phương pháp lấy số liệu

Kế toán căn cứ vào phiếu xuất kho, phiếu nhập khorồi lên sổ chi tiết TK 156