Hạch Toán Lưu Chuyển Hàng Hoá Tại Công Ty Cổ Phần Cung Ưng Tàu Biển Thương mại và du lịch Đà Nẵng.doc

Hạch Toán Lưu Chuyển Hàng Hoá Tại Công Ty Cổ Phần Cung Ưng Tàu Biển Thương mại và du lịch Đà Nẵng

Lời Mở Đầu

Vấn đề cấp bách hàng đầu hiện nay đối với các doanh nghiệp là phảitạo cho mình một vị thế vững chắc trên thương trường Với sứ cạnh tranhkhốc liệt như hiện nay đã đẩy không ít doanh nghiệp đi vào con đường phásản, nhưng cũng đã tạo ra những thuận lợi để các doanh nghiệp vươn lên.Trong đó yếu tố quan trọng tạo nên sự thành công chính là nổ lực của bản thâncác doanh nghiệp Việc lưu chuyển hàng hoá là hoạt động chủ yếu và quantrọng nhất của các doanh nghiệp thương mại Vì quá trình này được thực hiệntốt sẽ phản ánh chất lượng hiệu quả kinh doanh của doanh nghiệp, ảnh hưởngtrực tiếp đến tình hình thực hiện các kế hoạch như: kế hoạch lao động, lợinhuận tiền lương, kế hoạch lợi nhuận Tổ chức công tác kế toán lưu chuyểnhàng hoá một cách khoa học, hợp lý, phù hợp với điều kiện cụ thể của doanhnghiệp sẽ có ý nghĩa thiết thực trong quản lý và điều hành hoạt động củadoanh nghiệp , đóng vai trò quan trọng trong việc thu nhận, xử lý và cung cấpthông tin của kế toán về quá trình này một cách chính xác và đầy đủ cho cácnhà quản lý để từ đó có những giải pháp và định hướng phương án kinh doanhcó hiệu quả.

Với tầm quan trọng của công tác hạch toán lưu chuyển hàng hoá cùngvới sự mong mỏi học hỏi của bản thân Trong thời gian thực tập, tìm hiểucông tác kế toán tại Công ty kết hợp giữa lý luận và thực tiễn em đã chọn đề

tài "Hạch Toán Lưu Chuyển Hàng Hoá Tại Công Ty Cổ Phần Cung ƯngTàu Biển Thương mại và du lịch Đà Nẵng "

Báo cáo được chia làm bốn phần:

Phần I: Những vấn đề chung về Công ty cổ phần cung ứng tàu biểnthương mại và du lịch Đà Nẵng.

Phần II: Nội dung váo cáo công tác kế toán lưu chuyển hàng hoá tạiCông ty

Phần III: Đánh giá các chỉ tiêu trên báo cáo tài chính

Phần IV: những nhận xét và ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện hạchtoán lưu chuyển hàng hoá tại Công ty

Em xin chân thành cảm ơn sự giúp đỡ nhiệt tình của các thầy cô và cáccô, chú anh chị công tác tại Công ty ty cổ phần cung ứng tàu biển thương mạivà du lịch Đà Nẵng đã giúp em hoàn thành báo cáo này.

Em xin chân thành cảm ơn.

Đà Nẵng, tháng 9 năm2003

Học sinh thực hiện Nguyễn Thị Ly NaPHẦN I:

NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN CUNG ỨNG TÀUBIỂN THƯƠNG MẠI VÀ DU LỊCH ĐÀ NẴNG.

I/ Sự ra đời và phát triển của Công ty 1/ Sự ra đời:

Tiền thân của Công ty cổ phần cung ứng tàu biển thương mại và du lịchĐà Nẵng là Công ty cung ứng tàu biển Quảng Nam - Đà Nẵng, được thành lậpngày 12/9/1978 của UBND tỉnh QNĐN

Công ty cung ứng tàu biển vụ Đà Nẵng là một doanh nghiệp Nhà nướcđược thành lập theo quyết định số 2888/QĐ - UB ngày 9/10/1992 của UBNDtỉnh Quảng Nam - Đà Nẵng và quyết định số 5484/QĐ - UB ngày 31/12/1997về việc đổin tên Công ty thành Công Ty Cổ Phần Cung Ưng Tàu Biển Thươngmại và du lịch Đà Nẵng

Theo quyết định số 23/2000/QĐ - UB ngày 1/3/2000 về việc đổi tênCông ty thành Công Ty Cổ Phần Cung Ưng Tàu Biển Thương mại và du lịchĐà Nẵng.

Tên giao dịch quốc tế : DANANG SHIPCHANCO

Trụ sở chính: 34 Bạch Đằng, quận Hải Châu - thành phố Đà Nẵng Tài khoản : 004.100.000.0547 Ngân hàng ngoại thương

Tài khoản tiền ngoại tệ : 004.131.001.1812 Ngân hàng ngoại thươngĐiện thoại : 0511 823440 Fax: 0511 821258

2/ Quá trình phát triển của Công ty

Công ty được thành lập từ năm 1978, nhiệm vụ chủ yếu của Công ty làcung ứng mọi yêu cầu và dịch vụ hàng hoá cũng như mọi yêu ầu sinh hoạtcủa tàu biển nước ngoài và trong nước cập vào cảng đ Từ khi nền kinh tếnước ta chyuển đổi từ cơ chế bao cấp sang cơ chế thị trường, Công ty đã gặpphải những thời cơ và thách thức mới

Để hoàn nhập cùng với sự phát triển của nền kinh tế, Công ty đangtừng bước đa dạng hóa các loại hình dịch vụ và không ngừng nâng cao chất

lượng phục vụ Câc dịch vụ chủ yếu của Công ty: cung ứng tău biển khâchsạn, dịch vụ dầu khí, đại lý dầu nhờn, bân hăng miễn thuế kho ngoại quan, đạilý tău biển, môi giới hăng hải, kinh doanh xuất nhập khẩu.

Dịch vụ cung ứng tău biển lă lă hoạt động dịch vụ thu ngoại tệ (xuấtkhẩu tại chỗ) mang tính chất truyền thống của Công ty Nhiều năm qua dịchvụ năy đê đem lại hiệu quả lớn cho Công ty Cũng chính vì hiệu quả nó mạnglại nín dịch vụ năy bị cạnh tranh quyết liệt từ câc doanh nghiệp có cùng lĩnhvực kinh doanh Nhoăi hoạt động năy Công ty cũng đê tổ chức tốt câc dịch vụtương hổ khâc để tăng doanh thu

Nhìn chung, trong quâ trình hoạt động bnín cạnh những thuận lợi nhưđược sự quan tđm của câc cấp lênh đạo vă câ cơ quan ban ngănh, sự đoăn kếtnhất trí của toăn thể cân bộ công nhđn viín nín Công ty đê đạt được một sốthănh quả đâng kể Tuy nhiín, Công ty cũng gặp những khó khăn, những nămgần đđy cuộc khủng hoảng tăi chính khu vực đê có những tâc động nmạnh mẽđến tình hình kinh doanh của Công ty Sự cạnh tranh ngăyb căng quết liệttrong tất cả câc dịch vụ nhất lă trín lĩnh vực cung ứng tău biển, khâch sạn, dulịch, nguồn vốn vốn lưu động chưa đâp ứng được nhu cầu kinh doanh củaCông ty

Tuy vậy, đối với từng dịch vụ, Công ty đê có chỉ đạo cụ thể ở nhữnghướng kinh doanh mới, câc đơn vị cơ sở đê chủ động tích cực tìm nguồn hăng,khâch hăng nín nhìn chung đê có những biểu hiện tích cực trong phưoơngân kinh doanh, mới của Công ty từng bước thâo gỡ được những khó khăn tựvươn lín tìm được vị thế vững chắc trín thị trường Công ty lă một trongnhững đơn vị có thu nhập ổn định của ngănh thương mại.

II/ Chức năng vă nhiệm vụ của Công ty

a/ Chức năng:

Công Ty Cổ Phần Cung Ưng Tău Biển Thương mại vă du lịch Đă Nẵnglă Công ty kinh doanh dịch vụ trín lĩnh vực rộng lớn Nín với 4 đơn vị cơ sở,Công ty đê tổ chức một mạng lưới kinh doanh có hiệu quả để có thể quản lýchặt chẽ công việc kinh doanh vă đâp ứng hầu hết câ nhu cầu của khâch hăng.

Sơ đồ mạng lưới kinh doanh tại Công ty

Hsth: Nguyễn Thị Ly Na

XN cung ứng tău

biển, dầu khí

Trung tđm TM xuất nhập khẩu

Cửa hăng miễn thuế

Khâch sạn Sông

HănĐội

Công ty

b/ Nhiệm vụ :

- Xí nghiệp cung ứng dịch vụ tàu biển, dầu khí, đáp ứng các yêu cầucủa tàu như: cung cấp xăng, nước ngọt, thực phẩm và ác nhu cầukhác của tàu Đơn vị gồm 3 bộ phận:

+ Tổ làm tàu: Sơn sửa, gò rỉ tàu, làm mới

+ Độ ca nô: Vận chuyển cung cấp dầu, nước thực phẩm cho tàu+ Tổ bảo vệ kho : trực bảo vệ kho hàng

- Trung tâm thương mại xuất nhập khẩu: kinh doanh các mặt hàng vớinhiều chủng loại khcs nhau: hàng mỹ nghệ, hạt dưa, võ tôm khô, sắnlát, xi măng, tôn cuộn mạ màu các mặt hàng này đã nộp thuế nhậpkhẩu.

- Nhà khách 34: phục vụ nơi ở cho mọi khách hàng

- Cửa hàng miễn thuế: bán các mặt hàng rượu, thuốc lá cho các đốitượng là khách nước ngoài và không phải nộp thuế GTGT Các mặthàng này được đơn vị nhập từ nước ngoài về bán theo đúng giá nhậpvà ăn hoa hồng trên doanh số bán hàng

- Khách sạn Sông Hàn: phục vụ các dịch vụ về ăn, ngủ, uống,Massage cho tất cả khách hàng

III/ Tổ chức bộ máy quản lý và tổ chức công tác hạch toán ở Công ty :

a/ Tổ chức bộ máy quản lý

Bộ máy quản lý của Công Ty Cổ Phần Cung Ưng Tàu Biển Thươngmại và du lịch Đà Nẵngd tổ chức theo cơ cấu trực tuến và chức năng nhằmđảm bảo tính hiệu quả, thống nhất và phù hợp với hoạt động kinh doanh tạiCông ty

 sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý tại Công ty :

Hiện nay , đứng đầu Công ty là HĐQT, sau đó đến tổng giám đốc (kiêmchủ tịch HĐQT) Dưới tổng giám đốc là phó giám đốc và phòng ban làmtham mưu cho giám đốc ơ mổi phòng ban đều có trưởng phòng, phó phòngtrực tiếp chỉ đạo đều hành mọi hoạt động kinh doanh của đơn vị và chiệutrách nhiệm trước lảnh đạo của Công ty

 Chức năng nhiệm vụ của bộ máy quản lý :

- Hội đồng quả trị :là cấp có thẩm quyền cao nhất của Công ty nhândanh côngty để quyết định mọi vấn đề liên quan đến mục đích, quyền lợi củaCông ty từ những vấn đề thuộc thẩm quyền của đại hội đồng cổ đông

- Tổng giám đốc :là người có quyền đều hành hoạt động hằng ngày củaCông ty và theo dỏi hoạt động kinh doanh của các đơn vị trực thuộc.

- Phòng hành chính tỏng hợp : phụ trách công tác tổ chức hành chính,quản trị tổ chức xây dựng các chỉ tiêu, tổ chức quản lý và theo dỏi công tác kếtoán trong Công ty

- Phòng kế toán tài vụ : tổ chức hạch toán toàn bộ quá trình kinh doanhcủa Công ty, xác định kết quả kinh doanh, phân tích đánh giá hoạt động kinh

Hội đồng quản trị

Tổng giám đốcKiêm C.tịch

phòng tổ chức HC -

TH

phòng kế

toán tài vụgiám đốc Phó tổng

XNCUDV tàu biển

dầu khí

Trung tâm thương mại

doanh của đơn vị Phòng kế toán Công ty còn trực tiếp làm việc với các kếtoán đơn vị trực thuộc và theo dỏi công tác kế toán ở các đơn vị đó

- Các đơn vị trực thụôc : hiện nay Công ty áp dụng hình thức lươngkhoán nên công tác quản lý ở các đơn vị cơ sở tốt hơn, phát huy được tínhnăng động, sáng tạo, tiềm kiếm thị trường, chủ động trong phương án kinhdoanh để đạt dược hiệu quả cao tuy nhiên, mọi hoạt động được thực hiệntheo phương án chung của Công ty

b/ Tổ chức công tác hạch toán :

- Thị trường bộ máy kế toán tại Công ty

Công việc kế toán được thực hiện tập trung ở phòng kế toán tài vụ Ơcác đơn vị trực thuộc, khi các nghiệp vụ kinh tế phát sinh , kế toán đơn vị cơsở chỉ thực hiện khâu ghi chép ban đầu, thu thập chứng từ, ghi sổ đơn rồichuyển lên phòng kế toán tài vụ để hạch toán

 Chức năng, nhiệm vụ của cán bộ công nhân viên trong bộ máy kếtoán

- Kế toán trưởng: là người điều hành chỉ đạo toàn bộ công việc củaphòng kế toán, giám sát hoạt động tài chính của Công ty và là người trợ lý đắclực của giám đốc trong việc tham gia các kế hoạch tài chính và ký kết hợpđồng kinh tế, chịu trách nhiệm với cấp trên về số liệu kế toán.

- Kế toán tổng hợp: Có nhiệm vụ tổng hợp các số liệu kế toán vào sổcái, lập báo cáo quyết toán, thay thế kế toán trưởng, giải quyết công việc kếtoán khi khi bkkt trưởng vắng mặt

Kế toán trưởngKế toán tổng hợp (kiêm phó

nợ người mua

Kế toán chi phí kiêm thủ

Kế toán đơn vị cơ sở

- Kế toán tiền mặt: có nhiệm vụ phản ánh tình hình thu chi tồn quỹ tiềnmặt, lập bảng cân đối số phát sinh, sơ đồ chữ T và nộp cho kế toán tổng hợp

- Kế toán tài sản hàng hoá kiêm kế toán Ngân hàng: theo dõi ghi chépcác nghiệp vụ liên quan đến tài sản, hàng hoá đồng thời theo dõi tình hình tiềngữi Ngân hàng, làm thủ tục vay, thanh toán, nộp sec, rút tiền mặt.

- Kế toán doanh thu kiêm công nợ người mua: theo dõi phán ánh doanhthu, các khoản nợ phải thu, phải trả vào sổ chi tiết, lập bảng tổng hợp chi tiếtdoanh thu, sơ đồ chữ T và nộp cho kế toán tổng hợp

- Kế toán chi phí kiên thủ quỹ: có nhiệm vụ thu, chi tiền mặt nộp và rúttiền từ Ngân hàng, ghi chép thủ quỹ và rút ra số dư hàng ngày Ngoài ra cònlàm công tác phân tích chi phí chi tiết cho từng đơn vị Công ty

- Hình thức kế toán tại Công ty

Sơ đồ:

 Trình tự luân chuyển chứng từ

Hàng ngày, khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh, từ chứng từ gốc kế toánđơn vị cơ sở tập hợp lại và lên bảng kê hóa đơn chứng từ hàng hoá dịch vụbán ra (chỉ có ở phần hành doanh thu, ở đây lập bảng kê như vậy nhằm để tậphợp nhiều hóa đơn lại để thay đổi dễ dàng chứng từ, thuận tiện cho việc thanhtoán tiền) Riêng đối với sơ cung ứng tàu biển dầu khí còn có bảng theo dõithanh toán tàu Vài ngày hoặc định kỳ kế toán đơn vị cơ sở nộp toàn bộ chứngtừ, bảng kê lên phòng tài vụ để kế toán các phần hành ghi sổ tương ứng Từbảng kê và chứng từ gốc kế toán kiểm tra lại lần nữa và lên sổ chi tiết các tàikhoản liên quan Đồng thời thủ quỹ ghi vào sổ quỹ và đối chiếu với sổ chi tiếttiền mặt

Chứng từ gốcSổ chi tiết

Sơ đồ chữ T các Tk chi

Sổ cáiBảng CĐKTBáo cáo KT

đơn hh , dịch vụ bán ra

Ghi hàng ngàyGhi cuối thángGhi cuối quýQuan hệ đối chiếu

Cuối thnág từ các sổ chi tiết kế toán lên sơ đồ chữ T các tài khoản cụthể, kế toán doanh thu đồng thời phải lập bảng tổng hợp chi tiết doanh thu cácđơn vị đối chiếu với tài khoản liên quan Từ đó sơ đồ chữ T kế toán tổng hợptập hợp và lên sơ đồ chữ T còn lại, sau đó lên sổ cái của từng tài khoản cụ thể.

Cuối quý kế toán tổng hợp tập hợp số liệu của cả ba tháng lập BCĐKTvà báo cáo kết quả kinh doanh quý

IV/ Những thuận lợi và khó khăn của Công ty

a/ Thuận lợi

Bên cạnh những thuận lợi là được sự hỗ trợ của các chính sách ưu đãido Nhà nước ban hành, được sự quan tâm giúp của UBND và các ban ngànhchức năng của thành phố, CBCNV có tay nghề cao, sự đoàn kết nhất trí củatoàn bộ công nhân viên, nên Công ty đã đạt được một số thành quả đáng kểtrong hoạt động kinh doanh.

b/ khó khăn:

Những năm gần đây cuộc khuỷng hoảng tài chính kết chuyển đã cónhững tác đọng mạnh mẽ đến tình hình kinh doanh của Công ty Sự cạnh tranhngày càng quyết liệt trong tất cả các dịch vụ nhất là trên lĩnh vực cung ứng tàubiển, khách sạn, du lịch, nguồn vốn lưu động chưa đáp ứng được nhu cầukinh doanh của Công ty, gặp khó khăn lớn trong công tác sắp xếp bố trí lại laođộng hợp lý để thúc đẩy kinh doanh phát triển Đồng thời do sự kế thừa độingũ lao động của Công ty cũ để lại Don đó hiện nay lực lượng lao động củaCông ty hầu hết là lớn tuổi, sức khỏe giảm sút, năng lực chuyên môn khôngphù hợp, khó đáp ứng được những yêu cầu mới nhu cầu cu.

V/ Kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty trong những năm 2001/2002

a/ Một số chỉ tiêu cơ bản:

ĐVT: Triệu đồng

Số tiền Tốc độ (%)Tổng doanh thu 25.589.565.705 27.746.450.640 2.156.894.965 8,42Tổng chi phí 23.499.673.103 25.665.258.495 2.165.585.392 9,22Tổng lợi nhuận 199.257.093 266.402.312 27.145.219 13,6Nộp ngân sách 653.111.268 963.162.953 310.051.685 47,5

Qua bảng số liệu trên tình hình kết quả kinh doanh của Công ty

- Lợi nhuận của Công ty năm 2002 ;à 226.402.312, năm 2001 là199.257.093 như vậy lợi nhuận năm 2002 so với năm 2001 tăng27.145.219 ứng với tốc độ tăng là 13,6% Sở dĩ lợi nhuận tăng nhưvậy là do tác động của các nhân tố sau:

+ Doanh số bán ra của Công ty năm 2002 tăng cao hơn so với năm2001 với mức tăng 2.156.894.935 ứng với tốc độ tăng 8,42% Đạt đượckết quả này là do Công ty có biện pháp quản lý tốt công việc bán hàng,đẩy mạnh tiêu thụ các mặt hàng trên thị trường

+ Tổng chi phí năm 2002/2001 tăng 2.165.585.932 ứng với tốc độ tăng9,22%

Các khoản nộp cho ngân sách Nhà nước năm 2002/2001 tăng310.051.685, ứng với tỷ lệ 17,5% Điều này thể hgiện năm 2002 Công ty đẩymạnh hoạt động xuất nhập khẩu nên làm cho các khoản thuế tăng lên

Tuy nhiên, tốc độ tăng của chi phí nhanh hơn tốc độ tăng của doanh sốbán ra Điều này chứng tỏ Công ty cần có nhiều biện pháp tốt hơn trong côngtác tổ chức và quản lý chi phí sao cho tốc độ tăng của doanh số bán ra lớnhơn tốc độ tăng của chi phí Có như vậy lợi nhuận của Công ty mới đạt đếnmức tối đa.

+ Phương pháp sử dụng Tiền lương: Ap dụng cho mọi trường hợp nhậpkho Riêng trường hợp nhập kho thành phẩm gia công thì sử dụng phiếu nhậpkho thành phẩm gia công

+ Trách nhiệm ghi chép: phiếu nhập kho do cán bộ nghiệp vụ lập dựavào chứng từ của bên giao vcà thực tế kiểm nhận lập thành 4 liên (1 lưu, 1giao thủ kho, 1 giao kế toán, 1 giao đơn vị giao hàng )

 Phiếu xuất kho

+ Công dụng: dùng để theo dõi chặt chẽ tình hình sử dụng hàng hoánguyên vật liệu xuất kho và dùng làm căn cứ ghi vào sổ sách có liên quan đểkiểm tra khi cần thiết

+ Phương pháp sử dụng : áp dụng cho mọi trường hợp xuất bán hànghoá có sử dụng hóa đơn bán hàng, hóa đơn GTGT.

+ Trách nhiệm ghi chép: phiếu xuất kho do cán bộ nghiệp vụ lập Bảng kê bán lẻ hàng hoá, dịch vụ

+ Công dụng: bảng kê bán lẻ hàng hoá , dịch vụ dùng cho các cơ sởkinh doanh có bán lẻ hàng hoá dịch vụ không thuộc diẹn phải lập hóa đơn bánhàng.

+ Phương pháp sử dụng : bộ phận kế toán phân loại doanh thu hàng hoádịch vụ bán lẻ theo từng lần bán hàng hoá và theo thuế suất, thuế GTGT, tínhdoanh thu và thuế GTGT phải nộp của hàng hoá, dịch vụ bán ra theo qui định

+ Trách nhiệm ghi chép: người bán hàng hoá dịch vụ phải nộp bảng kêhàng hoá bán lẻ, bán lẻ theo từng lần, theo từng loại hàng, cuối ngày phải lậpbảng kê gởi bộ phận kế toán làm căn cứ tính doanh thu và thuế GTGT

 Hóa đơn GTGT

+ Công dụng và phương pháp sử dụng : hóa đơn gtgt là loại hóa đơn sửdụng cho các tổ chức, cách tính thuế theo phương pháp khấu trừ, bán hànghoá dịch vụ với số lượng lớn

+ Trách nhiệm ghi chép: hóa đơn GTGT do người bán lập khi bán hànghặoc cung ứng lao vụ, dịch vụ thu tiền.

Mỗi loại hóa đơn được lập cho những hàng hoá, dịch vụ có cùng thuếsuất, hóa đơn ghi rõ họ tên, địa chỉ, mã số thuế, tổ chức cá nhân bán hàng vàmua hàng, hình thức thanh toán.

II/ Tổ chức hạch toán trên tài khoản kế toán 1/ Tài khoản sử dụng

- TK 156 "Hàng hoá "

+ Công dụng: tài khoản này dùng để phản ánh số lượng hàng hoá nhập,

Tk 156

* Số phát sinh: giá trị thực tếtăng do biếu tặng, mua sắmđược cấp trên cấp, nhận góppvốn lien doanh

* Giá trị hàng hoá thừa pháthiện kiểm kê hoặc đánh giátăng tài sản

SDCK: phản ánh giá trị thựctế hàng hoá tồn kho vào thờiđiểm cuối kỳ

* Giá thực tế của hàng hoágiảm do xuất kho hàng hoá* Giá trị hàng hoá trả lạicho người bán

*Ghi hàng hoá thiếu, pháthiện khi kiểm kê hoặc đánhgiá giảm hàng hoá

- K/c doanh thu thuần trongkỳ

- Doanh thu được hưởngtrong kỳ về bán sản phẩmhàng hoá

Tài khoản này được chi tiết thành:

TK 51111 : Doanh thu bán hàngTK 51112 : Doanh thu đại lý CastrolTK 51113 : Doanh thu hàng miễn thuếTK 51114 : Doanh thu đại lý hàng hảiTK 5113 : Doanh thu dịch vụ

- TK 531 "Hàng hoá bị trả lại"

+ Công dụng: dùng để phản ánh và theo dõi doanh thu của số hàng bánbị trả lại trong kỳ

Tk 531

- Doanh thu hàng bán bị trảlại

- Cuối kỳ kết chuyểndoanh thu hàng bán bị trảlại sang TK 511

2/ Vận dụng hạch toán một số nghiệp vụ kế toán lưu chuyển hàng hoá tại Công ty

2.1/ Hạch toán nghiệp vụ mua hàng 2.1.1/ Phương thức mua hàng

Công ty mua hàng theo từng lô tại địa điểm người bán rồi sang bán lạilô hàng đó cho người mua khác, phương thức nhận hàng chuyển hàng tùy từngtrường hợp cụ thể Đối với hàng nhập khẩu Công ty tổ chức nhận hàng từngười bán ngay tại cảng và chuyển hàng về kho của Công ty.

Đối với các loại hàng nông sản, Công ty áp dụng phương pháp thu muatừ người sản xuất hoặc là người mua hàng thông qua một đầu mối trung gian.Đối với các loại hàng hoá dùng để phục vụ hoạt động kinh doanh khách sạnSông Hàn thì Công ty áp dụng phương thức khóan cho CBCNV thu mua từcác chợ, quầy hàng khác cán bộ thu mua chịu trách nhiệm về hàng hoá đó.

2.1.2/ Hạch toán nghiệp vụ mua hàng

a/ Chứng từ hạch toán hàng mua:

Bao gồm hóa đơn bán hàng, không thuế, thuế khoán, hóa đơn GTGT.Biên bản giao nhận hàng hoá, phiếu nhập kho, hóa đơn cước vận chuyển,phiếu kê mua hàng

b/ Trình tự luân chuyển chứng từ :

Hằng ngày khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh, căn cứ vào hóa đơn bánhàng, hóa đơn GTGT và các chứng từ liên quan khác sau khi làm thủ tục kiểmnhận, thu kho đơn vị cơ sở xác nhận số thực tế và ghi vào thẻ kho Vài ngàysau thủ kho chuyển toàn bộ chứng từ gốc về phòng kế toán tài vụ để kế toánphần hành ghi sổ tương ứng Tại phòng kế toán, kế toán hàng hoá lên sổ chitiết theo dõi chủng loại và đơn giá của từng loại hàng hoá Cuối tháng từ sổchi tiết kế toán hàng hoá lên sơ đồ chữ T các tài khoản cụ thể rồi nộp cho kếtoán tổng hợp.

c/ Sổ sách ghi chép:

Để theo dõi lượng hàng hoá mua vào kế toán sử dụng cac loại sổ sau:bảng kê hóa đơn chứng từ hàng hoá mua vào, sổ chi tiết tài khoản 331 theo dõicác khoản phải trả, sổ chi tiết 156 theo dõi lượng hàng hoá mua vào.

d/ Hạch toán nghiệp vụ mua hàngd1/ Hạch toán giá mua tại Công ty

- Trường hợp mua hàng của các đơn vị trong nước

Công ty thường xuyên mua hàng với khối lượng lớn nhỏ khác nhau.Đặc điểm của Công ty là không có trường hợp mua hàng được hưởng chiếtkhấu và không ứng trước tiền mua cho người bán.

VD: ngày 15/9/2002 Khách sạn Sông Hàn nhập khăn Thái với số lượng300 chiếc, đơn giá 1350 đồng/chiếc Thuốc là con ngựa 50gói, đơn giá 8730đ/gói Thuế GTGT 10% tiền hàng đã thanh toán cho người bán (phiếu chi số 10hàng về nhập kho đủ)

Kế toán căn cứ vào chứng từ gốc số 0456, lập bảng kê phần phụ lục, kếtoán tién hành định khoản

Nợ TK156 : 841500Nợ TK 133 : 84150

Có TK 111: 925650Trong đó khăn Thái: 300x1350 = 405.000

Thuốc lá 50 x 8730 = 436500Tổng trị giá mua chưa thuế 841500

Thuế GTGT 10% 84150

VD2: Ngày 20 tháng 9/2002 khách sạn Sông Hàn nhập chăn TQ 8 cái,đơn giá 800.000đ/cái, quạt treo tường 5 cái đơn giá 180.000đ/cái thuế suất

thuế GTGT 10% Hàng nhập đủ tiền hàng đã thanh toán cho người bán bằngtiền mặt

Chăn TQ: 8 cái x 800.000 = 6.400.000Quạt treo tường 5 cái x 180.000 = 900.000 Tổng trị giá mua chưa thuế VAT = 7.300.000

Vd: Ngày 30/9/2002 Công ty nhập hàng đại lý dầu Castrol TL x 68 dầucastrol MP x 40.

Kế toán lập phiếu nhập (hàng đại lý) (xem mẫu phụ lục)- Trường hợp nghiên cứu hàng hoá :

Khi nhập khẩu hàng hoá điều kiện cơ sở giao hàng mà Công ty áp dụnglà giao hàng theo giá CIF Hình thức nhập khẩu của Công ty là nhập khẩu trựctiếp

Vd1: ngày 8/9/20020 xí nghiệp cung ứng tàu biển nhập hạt dưa, nguyênliệu với số lượng 238,96 tấn đơn giá 200USD/tấn Gạch ốp lát 502,5m2, đơn

giá: 8USD/m2 Thuế nhập khẩu 30% thuế GTGT hàng nhập khẩu 10% đãnộp bằng tiền gởi Ngân hàng Ngày 14/9/2002 xí nghiệp đã thanh toán tiềnhàng cho bên bán hàng gởi tiền Ngân hàng ngoại tệ.

Biết tỷ giá thực tế 15000 đồng/USD, tỷ giá hạch toán Công ty đang sửdụng trong tháng 14480đ/USD Kế toán căn cứ vào tờ khai hải quan số214/NK/KD/KVI, PACKING LIST, COMMER CIAL, INVOLCE, phiếunhập kho sô s7 (xem phụ lục) kế toán tiến hành định khoản trị giá hàng nhậpkhẩu (tỷ giá thực tế).

Hạt dưa nguyên liệu: 23896 x 200 USD/ x 15000đ/USD = 716880000Gạch ốp lát: 502,5m2 x 8USD/m2 x 15000đ/USD = 60300000Đà NẵngPhải trả người bán (tỷ giá hạch toán)

Hạt dưa nguyên liệu : 238,96 x 200 x 14480 = 692028.160Gạch ốp lát: 502,5m2 x 8 x 14480 =58209600

Thuế nghiên cứu phải nộp

(716880000 + 60.300.000) x 30% = 233154.000Thuế GTGT phải nộp

[(716880000 + 60.300.000) + 233154000 ] x 10% = 101033.400+ Phản ánh giá trị hàng nhập khẩu

Nợ TK156 : 771.162.000Có TK 331 : 26.942.240Có TK 331 : 750.237.760+ Phản ánh thuế nhập khẩu phải nộp

Nợ TK156 : 233.154.000

Có TK 3333 : 233.154.000+ Phản ánh nộp thuế GTGT

Nợ TK133 : 101.033.400

Có TK 33312 : 101.033.400+ Nộp các loại thuế :

Nợ TK3333 : 233.154.000

Nợ TK33312 : 101.033.400Có TK 112 : 331.187.000

+ Thanh toán tiền hàng cho bên bán:

Nợ TK331 : 750.237.760

Có TK 1122 : 750.237.760Đồng thời ghi có TK 007 51812USD

Vd2: ngày 12/9/2002 xí nghiệp cung ứng tàu biển nhập dầu6671,70USD, thuế nhập khẩu cửa hàng 40% thuế GTGT hàng nhập khẩu 10%đã nộp = TGNH tỷ giá hạch toán Công ty sử dụng trong tháng 14.500đồng/USD tỷ giá thực tế: 15.000đ/USD Xí nghiệp đưa thanh toán tiền hàngcho bên bán Kế toán tiến hành định khoản

Định giá thực tế hàng nhập khẩu : 6671,70 x 15.000 = 100.075.500Phải trả người bán: 6671,70 x 14500 = 96.739.650đồng

Chênh lệch tỷ giá: 100.075.500 - 96.739.650 = 3.335.850Thuế nhập khẩu phải nộp: 100.075.500 x 40% = 40.030.200

Thuế GTGT phải nộp : (100.075.500 + 40.030.200) x 10% =14.010.570đ

- Phản ánh giá trị hàng nhập khẩu:

Nợ TK156 : 100.075.000Có TK 413: 3.335.850Có TK 3:31 96.739.650- Phản ánh thuế nhập khẩu:

Nợ TK3333 : 40.030.200Nợ TK 33312: 14.010.570

Có TK 112: 54.040.770

Sơ đồ hạch toán nghiệp vụ mua hàng

d2/ Hạch toán chi phí mua hàng :

Công ty cổ phần cung ứng tầu biển TM và du lịch Đà Nẵng hạch toánchi phí mua hàng khác với lý thuyết và các Công ty, DNTM khác là ở chổ :toàn bộ chi phí mua hàng Công ty đều đưa vào TK 641 vì phương thức muahàng ở Công ty là mua hàng theo từng lô tại địa điểm của người bán là chủyếu rồi sang bán lại ngay lô hàng đó cho người mua khác nên chi phí muahàng, bán hàng được gốp chung lại vào TK 641

Chứng từ hạch toán là các chứng thể hiện việc thanh toán các chi phívận chuyển, bốc xếp hàng hoá như phiếu chi tiền , chứng từ chuyển trả bằngTGNH

Cuối tháng kế toán tiến hành tổng cộng số liệu của TK 641 ở sổ chi tiết ghi cóTK 111,112 và các tài khoản liên quan khác để lên sơ đồ chữ T tài khoản 641

Theo số liệu của Công ty ta có sơ đồ chữ T như sau:TK 641

233.154.00040.030.200

1111: 799590411211 : 21174.4371121: 37.58711221: 1.442.140

1111 : 1.119.000911: 172.564.664

177.001.664

2.2.2/ Phương thức thanh toán tiền hàng.

Với các phương thức bán hàng như trên, tại Công ty có các phương thứcthanh toán tiền hàng như sau:

 Trường hợp thanh toán tiền hàng bằng tiền mặt, TGNH

Kế toán sẽ ghi phiếu thu, đồng thời vbới hóa đơn khi khách hàng thanhtoán bằng TGNH thì được tiến hành như sau:

Người mua hàng hoá viết giấy ủy nhiệm chi cho Ngân hàng của họ Tạiđây Ngân hàng đại diện người mua chỉ trả số tiền cho Công ty tại Ngân hàngđại diện của Công ty Ngân hàng đại diện của Công ty ghi giấy báo có gởi đếncho Công ty và căn cứ vào giấy báo có kế toán ghi sổ chi tiết

 Trường hợp thanh toán chậm

Đối với hình thức này phải ghi rõ thời hạn trả chậm trên hợp đồng kinhtế ký kết giữa Công ty với khách hàng, thường được áp dụng đối với nhữngkhách hàng mua hàng hoá với số lượng lớn, khoản nợ này sẽ theo dõi cụ thểtrên sổ chi tiết TK1311

2.2.3/ Trình tự luân chuyển chứng từ sổ sách ghi chép

+ Chứng từ bán hàng (hóa đơn bán hàng, hóa đơn GTGT, hóa đơn cướcvận chuyển.)

Bảng kê bán lẻ hàng hoá, dịch vụ Sổ chi tiết TK 1311, 111 , 112Sổ chi tiết TK 511, (5111 , 5113)Sổ chi tiết ghi có TK 156

Bảng kê hóa đơn chứng từ ghi sổ

+ Sổ sách ghi chép: để theo dõi tình hình bán hàng kế toán sử dụng cácloại sổ sau: Bảng kê bán lẻ hàng hoá dịch vụ

 Sổ chi tiết ghi có TK 156, sổ chi tiết doanh thu : sổ này được mở chitiết cho từng đơn vị cơ sở, trên sổ sẽ theo dõi chi tiết từng loại tiềnkhách hàng trả cùng với từng loại doanh thu và mặt hàng tiêu thụ.ngoài ra còn theo dõi các tài khoản và dịch vụ có liên quan đếndoanh thu, khi khách hàng mua nợ sẽ được phản ánh trên tài khoảnđối ứng là 131 và khoản nợ này sẽ được theo dõi trên sổ chi tiết TK131

 Sổ chi tiết Tk 131: trên sổ này xẽ theo dõi riêng các khoản nợ củatừng đơn vị theo tháng cụ thể Trên từng đơn vị sẽ theo dõi chi tiếtngày, tên khách hàng , số ngoại tệ, số tiền VN mà từng khách hàngtrả nợ Đồng thời theo dõi cụ thể ngày và loại tiền khách hàng trảevà còn tồn tại

2.2.4/ Hạch toán nghiệp vụ bán hàng tại Công ty

Kế toán tiến hành định khoản

30.000đ/thùng x 20 thùng = 600.000Thuế GTGT 10% = 60.000

Giá bán chưa thuế của 20 thùng nước khoáng37.000đ/thùng x 20 thùng = 740.000

Thuế GTGT 10% = 74.000+ Phản ánh doanh thu:

- Trường hợp bán lẻ hàng hoá

Đối với phương thức bán hàng này , tại Công ty thường xảy ra ở cácquầy hàng, văn phòng phục vụ cho hoạt động kinh doanh khách sạn SôngHàn, nhân viên bán hàng sẽ lập hóa đơn bán hàng, căn cứ vào hóa đơn bánhàng ghi vào báo cáo bán hàng sau đó hằng ngày hoặc định kỳ 3 - 5 ngàynhân viên bán hàng chuyển toàn bộ chứng từ gốc về phòng kế toán tài vụ,đồng thời nộp tiền cho thủ quỹ Công ty, căn cứ vào chứng từ gốc, kế toánCông ty lên bảng kê bán lẻ hàng hoá, dịch vụ sổ chi tiết TK 511 và sổ chi tiếtTK 632

Vd: ngày 17/9/2002 Khách sạn Sông Hàn bán một số hàng uống choĐoàn du lịch Singapor, theo hóa đơn GTGT số 005737 thanh toán bằng tiềnmặt nhập quỹ, phiếu thu số 5 lên bảng kê bán lẻ, sổ chi tiết

Heineken: 18 lon, đơn giá 10.909đ/lon, giá xuất kho: 9000đ/lonTiger: 7 lon đơn giá 9091đ/lon, giá xuất kho: 8700đ/lon

Bò húc: 3 lon đơn giá 7273đ/lon, giá xuất kho: 6500đ/lonNước yến 4 lon đơn giá 6364đ/lon, giá xuất kho: 5400đ/lonNước cam 20 lon đơn giá 6364đ/lon, giá xuất kho: 5400đ/lonNước suối 20 bình đơn giá 4545đ/bình , giá xuất kho: 3000đ/bìnhThuế xuất GTGT 10%

Kế toán tiến hành định khoản+ Trị giá xuất kho của hàng uống

Heineken : 18 lon x 9000đ/lon = 162.000

Bò húc : 3 lon x 6500đ/lon = 19.500Nước yến : 4 lon x 5400đ/lon = 21.600Nước cam : 20 lon x 5400đ/lon = 108.000Nước suối : 20 bình x 3000đ/bình = 60.000

Tổng trị giá xuất kho= 432.000

+ Trị giá bán chưa thuế:

Heineken : 18 lon x 10.909đ/lon = 196.362

Tiger : 7 lon x 9.091đ/lon = 63.637Bò húc : 3 lon x 7.273đ/lon = 21.819

Nước yến : 4 lon x 6364đ/lon = 25.456Nước cam : 20 lon x 6364đ/lon = 127.280Nước suối : 20 bình x 4545đ/bình = 90.900

Tổng trị giá xuất kho= 525.454

Nợ TK 632 : 432.000

Có TK 156 : 432.000

Vd2: 20/9/2002, tại khách sạn Sông Hàn Hiền bán 5 thùng bia Tiger vớiđơn giá 180.000đ/thùng, thuế GTGT 10%, khách hàng đã trả ngay bằng tiềnmặt, biết giá xuất kho của 1 thùng bia là 130.000/thùng

Trị giá xuất kho của 5 thùng bia: 130.000 x 5 = 650.000Trị giá bán của 5 thùng bia:

180.000 x 5 = 900.000Thuế GTGT đầu ra :

900.000 x 10% = 90.000

+ Phản ánh doanh thu:

Nợ TK 111 : 900.000

Có TK 33311 : 90.000+ Phản ánh giá vốn hàng bán:

Nợ TK 632 : 650.000

Có TK 156 : 650.000- Trường hợp bán hàng đại lý

Như đã trình bày ở phần nhận bán hàng đại lý thì trường hợp mua bánđại lý ở Công ty có tên là: hàng hoá đại lý, giao nhận, công ty được hưởng hoahồng trên doanh số bán hàng đại lý Ơ đây khi xuất bán hàng hoá thì Công tyviết phiếu xuất kho theo số lượng đã bán, Công ty không thu tiền hàng củakhách hàng Theo định kỳ Công ty gởi phiếu xuất kho cho bên giao đại lý đểhọ thu tiền khách hàng Cuối tháng bên giao đại lý sẽ gởi hóa đơn (GTGT)cho Công ty để thanh toán tiền hoa hồng, đồng thời cả bên giao đại lý và Côngty lập bảng kê hóa đơn Chứng từ hàng hoá dịch vụ bán ra

Vd: khi bán hàng đại lý, Công ty lập phiếu xuất kho (mẫu kèm phụ lục)Đến cuối tháng, bên giao đại lý lập hóa đơn GTGt gởi về cho Công tythanh toán tiền hoa hồng

Sau khi Công ty đã nhận bán hàng đại lý thì cho đến cuối quý Công tylập bảng đối chiếu tồn kho (hàng đại lý) để đối chiếu với bên giao đại lý, bảngđối chiếu tồn kho (mẫu kèm phụ lục)

- Trường hợp doanh thu dịch vụ :

Vd: ngày 10/9/2002 khách sạn Sông Hàn cho thuê 10 phòng đơn giá3.600.000đ/phòng kể từ ngày 10/9/2002 đến ngày 25/9/2002 sau khi trả phòngkhách hàng thanh toán tiền nhập quỹ (phiếu thu số 23/9) Căn cứ vào ccf gốcsố005837 kế toán lập bảng kê hóa đơn số 5 Biết thuế GTGt 10%

Trị giá cho thuê 10 phòng

3.600.000 x 10 = 36.0000.000Thuế GTGT 10% = 3.600.000+ Kế toán định khoản

Nợ TK 111 : 39.600.000

III/ Tổ chức sổ kế toán

1/ Sổ kế toán chi tiết (mẫu xem ở phục lục 2)

Dùng để phản ánh chi tiết các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo từng đốitượng kế toán riêng biệt mà trên sổ kế toán chưa phản ánh được, số liệu trênsổ kế toán cung cấp các chỉ tiêu về tình hình lưu chuyển hàng hoá.

- Sổ chi tiết TK 156 "hàng hoá "+ Phương pháp lập sổ chi tiết TK 156

* Cột 1: ngày tháng phát sinh nghiệp vụ* Cột 2: số liệu chứng từ

814.000TK 33311

38.165.65438165.454TK 911

38.165.654