Báo cáo tài chính

Báo cáo tài chính là những báo cáo tổng hợp về t.nh h.nh tài sản, nguồn vốn, t.nh h.nh tài chính và kết quả kinh doanh của doanh nghiệp

Công ty TNHH Điện thoại Vân ChungĐịa chỉ: 157 Đặng Tiến Đông, Đống Đa, Hà NộiTel: 04 3 5375995 Fax: 04 3 5376006BÁO CÁO TÀI CHÍNHBáo cáo tài chính là những báo cáo tổng hợp về t.nh h.nh tài sản, nguồn vốn, t.nh h.nh tàichính và kết quả kinh doanh của doanh nghiệp. Báo cáo tài chính là tài liệu cung cấp nhữngthông tin quan trọng cho chủ doanh nghiệp và các nhà đầu tư, người mua, người bán, các cơquan quản l., cơ quan thuế . Mỗi đối tượng quan tâm đến báo cáo tài chính trên những giác độvà phạm vi khác nhau.Chế độ kế toán hiện nay của Việt Nam qui định đối với doanh nghiệp vừa và nhỏ (DNN), báocáo tài chính phải lập gồm (theo quyết định số 1177/TC/QĐ/CĐKT ngày 23/12/1996 của BộTài chính).1. Bảng cân đối kế toán (mẫu BO1 - DNN)2. Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh (mẫu BO2 - DNN)3. Thuyết minh báo cáo tài chính (mẫu B09 - DNN)Ngoài ra, tuỳ theo yêu cầu và tr.nh độ quản l. của đơn vị, doanh nghiệp vừa và nhỏ có thể lậpbáo cáo lưu chuyển tiền tệ (mẫu B03 - DNN).Các doanh nghiệp phải thực hiện lập báo cáo, gửi báo cáo tài chính theo đúng tr.nh tự và thờigian. Báo cáo được lập và gửi hàng quí. Báo cáo quí được gửi chậm nhất là sau 15 ngày kể từngày kết thúc quí, báo cáo năm được gửi chậm nhất là sau 30 ngày kể từ ngày kết thúc niên độkế toán (31/12).Báo cáo quí, năm bắt buộc được gửi đi các nơi nhận như sau :Loại doanhnghiệpNơi nhận báo báoTài chínhThuế Cục QLvốnBộ KH-ĐT Thống kêDN Nhà nước x x xDN có vốn đầu tưnước ngoài x x xDN cổ phần ( Cóvốn của Nhànước)x x xCác loại khác x x I. Bng cõn i k toỏn (BCKT) :Www.vctel.com/www.vanchung.vnCụng ty TNHH in thoi Võn Chunga ch: 157 ng Tin ụng, ng a, H NiTel: 04 3 5375995 Fax: 04 3 5376006BCKT l mt phng phỏp k toỏn, l mt bỏo cỏo ti chớnh ch yu phn ỏnh tng quỏt tonb ti sn v ngun h.nh thnh nờn ti sn hin cú ca doanh nghip ti mt thi im nhtnh.Bng cõn i k toỏn cú nhng c im ch yu sau õy :ã Cỏc ch tiờu c biu hin di h.nh thỏi giỏ tr (tin) nờn cú th tng hp c tonb ti sn hin cú ca doanh nghip ang tn ti di cỏc h.nh thỏi(c vt cht v tin t, c vụ h.nh ln hu h.nh) .ã BCKT c chia thnh 2 phn theo 2 cỏch phn ỏnh ti sn l cu thnh ti sn vngun h.nh thnh nờn ti sn. Do vy, s tng cng ca 2 phn luụn bng nhau.ã BCKT phn ỏnh vn v ngun vn ti mt thi im nht nh. Thi im ú thngl ngy cui cựng ca k hch toỏn.1.1.- Cu trỳc (kt cu) ca BCKT :c chia lm 2 phn (cú th xp dc hoc xp ngang) theo mu y hoc mu rỳt gn.* Phn ti sn :Phn ỏnh tng quỏt ton b ti sn hin cú ca doanh nghip ti thi im lp bỏo cỏo theo ktcu ca ti sn v bao gm 2 loi (A,B) mi loi gm cỏc ch tiờu phn ỏnh ti sn hin cú :ã Loi A : Ti sn lu ng - loi ny phn ỏnh cỏc khon tin, cỏc khon phi thu, hngtn kho, ti sn lu ng khỏc v cỏc khon u t ti chớnh ngn hn.ã Loi B : Ti sn c nh v u t ti chớnh - loi ny phn ỏnh ton b ti sn c nh(hu h.nh v vụ h.nh) cỏc khon u t ti chớnh v chi phớ xõy dng c bn d dang.* Phn ngun vn :Phn ỏnh ton b ngun vn ca doanh nghip gm n phi tr v ngun vn ca ch s huv bao gm 2 loi (A,B).ã Loi A : N phi tr - phn ỏnh ton b s n ngn hn v n di hn.ã Loi B : Ngun vn ca ch s hu - loi ny phn ỏnh ton b ngun vn kinh doanh,cỏc khon chờnh lch t giỏ, ỏnh giỏ li ti sn, cỏc qu v l.i cha s dng. c 2 phn, ngoi ct ch tiờu c.n cú cỏc ct phn ỏnh m. s ca ch tiờu, ct s unm v ct s cui k.Cn chỳ . : ct s u nm v cui k ch khụng phi u nm, cui nm hay u k, cui k.iu ú cú ngha l BCKT cỏc quớ trong nm, ct s u nm u ging nhau v l s liuca thi im cui ngy 31/12 nm trc hoc u ngy 1.1 nm nay. C.n ct s cui k l sliu thi im lp bỏo cỏo trong nm.Ngoi ra, BCKT c.n cú 7 ch tiờu ngoi bng ú l :1. Ti sn thuờ ngoi. 2. Vật tư hàng hoá nhận giữ hộ.Www.vctel.com/www.vanchung.vnCông ty TNHH Điện thoại Vân ChungĐịa chỉ: 157 Đặng Tiến Đông, Đống Đa, Hà NộiTel: 04 3 5375995 Fax: 04 3 53760063. Hàng hoá nhận bán hộ, nhận k. gửi.4. Nợ khó đ.i đ. xử l 5. Ngoại tệ các loại.6. Hạn mức kinh phí c.n lại.7. Nguồn vốn khấu hao cơ bản hiện có.1.2. Các nghiệp vụ kinh tế ảnh hưởng đến BCĐKT :Các nghiệp vụ kinh tế ở doanh nghiệp rất đa dạng và phong phú (có nhiều loại), nhưng xét vềảnh hưởng của chúng đến BCĐKT tức là ảnh hưởng đến tài sản và nguồn vốn th. chỉ có 3trường hợp :· Trường hợp 1 : các nghiệp vụ kinh tế chỉ ảnh hưởng đến các loại tài sản : làm loại tàisản này tăng thêm đồng thời làm cho loại tài sản khác giảm bớt tương ứng : tổng số tàisản không thay đổi.Ví dụ : Rút tiền gửi ngân hàng về quĩ tiền mặt th. tiền gửi giảm bớt và tiền mặt tăngtương ứng.· Trường hợp 2 : chỉ ảnh hưởng đến nguồn vốn : làm cho nguồn vốn này tăng thêm đồngthời làm cho nguồn vốn khác giảm bớt tương ứng. Tổng số nguồn vốn không thay đổi.· Trường hợp 3 : ảnh hưởng đến cả tài sản và nguồn vốn; làm cho loại tài sản tăng thêmđồng thời cũng làm nguồn vốn tăng tương ứng. Tổng tài sản và tổng nguồn vốn cùngtăng thêm tương ứng hoặc làm cho loại tài sản giảm bớt tương ứng, tổng tài sản và tổngnguồn vốn cùng giảm bớt một lượng như nhau.1.3. Các nguyên tắc chủ yếu và phương pháp lập BCĐKT:1.3.1. Các nguyên tắc chủ yếu khi lập BCĐKT :· Nguyên tắc chung khi xây dựng mẫu BCĐKT :+ Mẫu biểu đơn giản, thuận tiện cho việc ghi chép số liệu bằng lao động thủ công và sửdụng các phương tiện kỹ thuật hiện đại.+ Hệ thống các chỉ tiêu trên BCĐKT phải thiết thực, được sắp xếp theo tr.nh tự khoahọc trong mối quan hệ cân đối, đáp ứng được yêu cầu thông tin phục vụ công tác quảnl. của đơn vị và của Nhà nước.· Nguyên tắc chung để lập bảng cân đối kế toán :+ Trước khi lập BCĐKT, nhân viên kế toán cần phải phản ánh tất cả các nghiệp vụ kinhtế phát sinh vào sổ kế toán tổng họp và chi tiết có liên quan, thực hiện việc kiểm kê tàisản và phản ánh kết quả kiểm kê vào sổ kế toán. Trước khi khoá sổ. Đối chiếu công nợphải thu, phải trả, đối chiếu giữa số liệu tổng hợp và số liệu chi tiết, số liệu trên sổ kếtoán và số thực kiểm kê, khoá sổ kế toán và tính số dư các tài khoản.+ Khi lập BCĐKT, những chỉ tiêu liên quan đến những tài khoản phản ánh tài sản có sốdư Nợ th. căn cứ vào số dư Nọ để ghi. Những chỉ tiêu liên quan đến những tài khoảnphản ánh nguồn vốn, có số dư có th. căn cứ vào số dư có của tài khoản để ghi.+ Những chỉ tiêu thuộc các khoản phải thu, phải trả ghi theo số dư chi tiết của các tàiWww.vctel.com/www.vanchung.vnCông ty TNHH Điện thoại Vân Chung a ch: 157 ng Tin ụng, ng a, H NiTel: 04 3 5375995 Fax: 04 3 5376006khon phi thu, ti khon phi tr. Nu s d chi tit l d N th. qui phn "ti sn",nu s d chi tit l s d cú th. ghi phn "ngun vn".+ Mt s ch tiờu liờn quan n cỏc ti khon iu chnh hoc ti khon d ph.ng (nhTK : 214, 129, 229, 139, 159) luụn cú s d cú, nhng khi lờn BCKT th. ghi phnti sn theo s õm; cỏc ti khon ngun vn nh 412, 413, 421 nu cú s d bờn N th.vn ghi phn "ngun vn", nhng ghi theo s õm.ã C s s liu v phng phỏp lp BCKT :C s lp BCKT l s liu ca BCKT nm trc (ct s cui k) v s liu ktoỏn tng hp, s liu k toỏn chi tit ti thi im lp BCKT sau khi . khoỏ s. Cth :* i vi ct "u nm". Cn c s liu ct "cui k" ca BCKT ngy 31/12 nmtrc ghi.* Ct cui k : phng phỏp lp khai quỏt cú th biu din qua s sau (kt cu theo2 phn xp dc) :Phn ti sn Ni dungLoi A S d n ti khon loi 1 v loi 3Loi B S d n ti khon loi 2 ( nu d cú ghi õm )Tng cng ti sn Cng loi A v BPhn ngun vnLoi A S d cú ti khon loi 3 v loi 1Loi B S d ti khon loi 4 ( nu d n ghi õm )Tng cng ngun vnCng loi A v BCh tiờu ngoi bngS liu cỏc ti khon tm thi (TK khụng cú s d) c qui t li ti khon loi 4 theo s sau :1.3.2 Phng phỏp lp BCKT ct s cui k c th nh sau :BCKT l phng phỏp k toỏn tng hp s liu t cỏc s k toỏn theo cỏc mi quan h cõni vn cú ca i tng k toỏn. Mi quan h cõn i ú gm 2 loi :Www.vctel.com/www.vanchung.vnCụng ty TNHH in thoi Võn Chunga ch: 157 ng Tin ụng, ng a, H NiTel: 04 3 5375995 Fax: 04 3 53760061- Quan h cõn i tng th, cõn i chung nh quan h cõn i gia ti sn v ngun vn :Tng s ti sn = Tng s cỏc ngun vnTng s ti sn = Ti sn lu ng + TSC v u t ti chớnhTng s ngun vn = N phi tr + ngun vn ca ch s huThụng qua cỏc quan h cõn i trờn cú th thy c kt cu ca tng loi ti sn, tng loingun vn t ú m xỏc nh c thc trng ti chớnh ca doanh nghip, a ra cỏc quytnh v vic u t vn theo hng hp l., phự hp vi mc ớch v iu kin kinh doanhtrong tng giai on c th, phự hp vi ngnh ngh kinh doanh ca tng n v. 2- Quan h cõn i tng phn, cõn i b phn :Th hin quan h cõn i gia s hin cú v s vn ng ca tng i tng k toỏn : tng loivn, tng ngun vn. C th :+ Ngun vn ch s huB ngun vn = A ti sn (I+II+IV+V+VI) + B ti snCõn i ny ch mang tớnh l. thuyt iu ú cú ngha l : Ngun vn ca ch s hu va trang tri cỏc loi ti sn cho cỏc hot ng ch yu m khụng phi i vay hoc chim dng.Trong thc t thng xy ra 1 trong 2 trng hp :ã Trng hp 1 :v trỏi > v phidoanh nghip khụng s dng ht ngun vn hin cú ca m.nh . b ngi khỏc chimdng vn. Th hin trờn mc III (cỏc khon phi thu) loi A - phn ti sn.ã Trng hp 2 :v trỏi < v phidoanh nghip thiu ngun vn trang tri cho cỏc ti sn ang s dng nờn phi vaymn. Th hin trờn loi B - phn ngun vn. Vic s dng vn vay mn trong kinhdoanh nu cha quỏ thi hn thanh toỏn l iu b.nh thng, hay xy ra.Do luụn tn ti cỏc mi quan h kinh t gia doanh nghip vi i tng khỏc nờn luụn xy rahin tng chim dng v b chim dng. Vn cn quan tõm l tớnh cht hp l. v hp phỏpca cỏc khon i chim dng v b chim dng.B ngun vn + A (II) ngun vn = B ti sniu ny cho thy cỏch ti tr cỏc loi ti sn doanh nghip mang li s n nh v an tonv mt ti chớnh. Bi l doanh nghip dựng ngun vn di hn ti tr cho cỏc s dng dihn va . Tuy nhiờn, trong thc t cú th xy ra 1 trong 2 trng hp sau :ã Trng hp 1 :v trỏi > v phiWww.vctel.com/www.vanchung.vnCụng ty TNHH in thoi Võn Chunga ch: 157 ng Tin ụng, ng a, H NiTel: 04 3 5375995 Fax: 04 3 5376006iu ú cho thy vic ti tr t cỏc ngun vn l rt tt. Ngun vn di hn tha titr cho cỏc s dng di hn, phn tha ny doanh nghip dnh cho cỏc s dng ngnhn. iu ú cng cú ngha l ti sn lu ng ln hn n ngn hn th hin kh nngthanh toỏn n ngn hn l tt.ã Trng hp 2 :v trỏi < v phiCho thy ngun vn di hn nh hn ti sn c nh v u t ti chớnh di hn, doanhnghip . s dng n ngn hn ti tr cho cỏc s dng di hn. T.nh h.nh ti chớnhca doanh nghip l khụng sỏng sa. Trng hp ny th hin kh nng thanh toỏn nngn hn l yu v. ch cú ti sn lu ng v u t ti chớnh ngn hn mi cú th chuyển đổi thành tiền trong thời gian ngắn để đảm bảo việc trả nợ.Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh (mẫu số B02 - DNN) :1- Mục đích (tác dụng) của báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh(BCKQHĐKD).BCKQHĐKD là báo cáo tài chính phản ánh tổng quát t.nh h.nh và kết quả kinh doanh cũngnhư t.nh h.nh thực hiện trách nhiệm, nghĩa vụ như doanh nghiệp đối với nhà nước về cáckhoản thuế, phí, lệ phí v.v . trong một kỳ báo cáo.BCKQHĐKD có những tác dụng cơ bản sau :· Thông qua số liệu về các chỉ tiêu trên BCKQHĐKD để kiểm tra, phân tích và đánh giát.nh h.nh thực hiện mục tiêu đặt ra về chi phí sản xuất, giá vốn, doanh thu sản phẩmWww.vctel.com/www.vanchung.vnCông ty TNHH Điện thoại Vân ChungĐịa chỉ: 157 Đặng Tiến Đông, Đống Đa, Hà NộiTel: 04 3 5375995 Fax: 04 3 5376006hàng hoá đ. tiêu thụ, t.nh h.nh chi phí, thu nhập của các hoạt động khác và kết quả củadoanh nghiệp sau một kỳ kế toán.· Thông qua số liệu trên BCKQHĐKD mà kiểm tra t.nh h.nh thực hiện trách nhiệm,nghĩa vụ của doanh nghiệp đối với Nhà nước về các khoản thuế và các khoản phải nộpkhác.· Thông qua số liệu trên BCKQHĐKD mà đánh giá, dự đoán xu hướng phát triển củadoanh nghiệp qua các kỳ khác nhau và trong tương lai.2- Các nguyên tắc ghi sổ kế toán đối với doanh thu và chi phí :· Kế toán phải mở sổ chi tiết theo d.i doanh thu của từng hoạt động kinh doanh.· Doanh thu bán hàng được ghi theo giá hoá đơn, các khoản chiết khấu bán hàng, giảmgiá hàng bán và hàng bán bị trả lại được phản ánh ở tài khoản riêng. Cuối kỳ, các khoảnnày được kết chuyển để giảm trừ doanh thu hoá đơn.Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ ghi nhận trong các trường hợp sau :1. Hàng hoá, sản phẩm bán trực tiếp, doanh nghiệp giao hàng tại kho, hàng hoá thànhphẩm chuyển quyền sở hữu, doanh nghiệp thu ngay được tiền hoặc khách hàng chấpnhận thanh toán.2. Hàng hoá, thành phẩm gửi đi bên mua đ. nhận được hàng và chấp nhận thanh toán.3. Dịch vụ đ. cung cấp cho khách hàng, khách hàng đ. trả tiền hoặc chấp nhận thanhtoán.4. Tiền hoa hồng do bán hàng đại l., k. gửi :- Doanh nghiệp phải hạch toán đầy đủ chi phí phát sinh trong năm tài chính và phảihạch toán, chi tiết đối với từng khoản chi phí.- Kế toán phải mở sổ chi tiết theo d.i từng nội dung chi phí (giá vốn hàng bán, chi phíbán hàng và chi phí quản l.) và theo từng khoản chi phí.+ Đối với giá vốn hàng xuất bán : v. thành phẩm hàng hoá xuất kho với nhiều mục đíchkhác nhau như xuất bán, xuất phục vụ sản xuất, gia công . kế toán phải mở sổ chi tiếttheo d.i t.nh h.nh xuất kho cho từng mục đích nói trên.Hàng ngày, nhân viên kế toán có thể sử dụng giá hạch toán để kế toán chi tiết (giá hạch toán dodoanh nghiệp qui định và phải ổn định trong nhiều kỳ kế toán, không có tác dụng giao dịch với bờn ngoi). Nu s dng giỏ hch toỏn nhp - xut thnh phm hng hoỏ th. phi tớnh i ragiỏ thc t ghi s k toỏn tng hp. Vic tớnh giỏ thc t xut kho c thc hin cỏc bcdi õy :Bc 1 : Xỏc nh h s giỏ thc t v giỏ hch toỏn ca hng luõn chuyn trong k theo cụngthc :H s thc t Tr giỏ thc t ca + Tr giỏ thc t cav giỏ HT ca hng (H) hng c.n u k hng nhp trong kluõn chuyn trong k = ----------------------------------------------------------------------------Tr giỏ H.toỏn ca + Tr giỏ H.toỏn cahng c.n u k hng nhp trong k.Www.vctel.com/www.vanchung.vnCụng ty TNHH in thoi Võn Chunga ch: 157 ng Tin ụng, ng a, H NiTel: 04 3 5375995 Fax: 04 3 5376006Bc 2 : Xỏc nh tr giỏ thc t ca hng xut kho :Tr giỏ thc t ca = H x Tr giỏ hch toỏn cahng xut kho trong k hng xut kho trong k.* i vi nhng doanh nghip k toỏn tng hp v k toỏn chi tit thnh phm hng hoỏ theogiỏ mua thc t (giỏ thnh thc t) th. cú th s dng mt trong cỏc phng phỏp tớnh tr giỏvn hng xut kho sau :ã Tớnh theo giỏ thc t tng ln nhp.ã Tớnh theo giỏ thc t b.nh quõn gia quyn.ã Tớnh theo giỏ thc t nhp trc - xut trc.ã Tớnh theo giỏ thc t nhp sau - xut trc.ã Tớnh theo giỏ thc t b.nh quõn k trc.ã Tớnh theo giỏ thc t ln nhp cui cựng trong k.+ Trng hp mua hng nhiu ngun khỏc nhau, nờn cựng mt th hng hoỏ s cú giỏ mua,chi phớ vn chuyn khỏc nhau th. k toỏn phi m s theo d.i chi phớ mua hng cung cp sliu cho vic phõn b chi phớ ny cho hng xut khụ.+ i vi chi phớ qun l. kinh doanh (chi phớ bỏn hng v chi phớ qun l. doanh nghip) ktoỏn phi m s theo d.i chi tit i vi tng ni dung chi phớ v theo tng khon chi phớ. Vnguyờn tc ton b chi phớ qun l. kinh doanh tp hp c trong k c kt chuyn ht voti khon xỏc nh kt qu kinh doanh. Song, i vi doanh nghip cú chu k kinh doanh di,trong k cú ớt sn phm, hng hoỏ tiờu th th. cui k hch toỏn cú th phõn b chi phớ cho 2b phn : hng hoỏ sn phm . bỏn v hng hoỏ, sn phm tn kho. - Các doanh nghiệp phải xác định kết quả của từng hoạt động một cách riêng rẽ (kết quả hoạtđộng kinh doanh riêng, kết quả hoạt động tài chính riêng, kết quả bất thường riêng). Kết quả làkhoản chênh lệch giữa thu nhập và chi phí. V. vậy kết quả hoạt động kinh doanh phải đượchạch toán chi tiết theo từng hoạt động do đó, kế toán phải mở sổ chi tiết để phản ánh riêng chotừng hoạt động, bao gồm :· Sổ chi tiết doanh thu.· Sổ chi tiết trị giá vốn hàng xuất bán.· Sổ chi tiết chi phí quản l. kinh doanh.· Sổ chi tiết thu nhập và chi phí khác v.v .3- Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh ảnh hưởng đến việc lập BCKQHĐKD :3.1. Nghiệp vụ bán hàng :Để phản ánh doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, lao vụ, kế toán sử dụng TK 511 "Doanhthu hoạt động kinh doanh" để theo d.i, phản ánh và phải mở sổ chi tiết để theo d.i doanh thucủa từng hoạt động kinh doanh.Đối với nghiệp vụ này cần phân biệt từng trường hợp :Www.vctel.com/www.vanchung.vnCông ty TNHH Điện thoại Vân ChungĐịa chỉ: 157 Đặng Tiến Đông, Đống Đa, Hà NộiTel: 04 3 5375995 Fax: 04 3 5376006· Trường hợp bán hàng người mua chấp nhận và trả tiền (hoặc hứa trả) th. ghi theo giáhoá đơn.· Trường hợp trả lương cho CBCNV bằng sản phẩm hàng hoá th. phải hạch toán vào TK511 theo giá bán cùng thời điểm số hàng hoá hoặc sản phẩm đó.· Trường hợp bán hàng theo phương thức hàng đổi hàng phải hạch toán vào TK 511 trịgiá số hàng, hoặc nguyên liệu nhập kho theo trị giá vốn thực tế hay theo giá thoả thuận.· Trường hợp người mua được hưởng chiết khấu thanh toán hoặc phát sinh số hàng bị trảlại cần theo d.i riêng để cuối kỳ kết chuyển giảm trừ doanh thu.· Trường hợp doanh nghiệp nhận bán hàng đại l., khi bán được hàng doanh nghiệp chỉghi nhận doanh thu phần hoa hồng được hưởng theo thoả thuận ghi trong hợp đồng.3.2. Xác định số thuế phải nộp.3.3. Xác định doanh thu thuần và kết chuyển sang tài khoản 9.11 - xác định kết quả.3.4. Xác định và kết chuyển trị giá vốn thực tế (giá thành thực tế của sản phẩm sản xuất, dịchvụ) của số hàng đ. bán.Tr.nh tự kế toán các nghiệp vụ trên có thể biểu diễn trên ( sơ đồ 1 )Sơ đồ 13.5. Tập hợp và kết chuyển chi phí quản l. kinh doanh :Www.vctel.com/www.vanchung.vnCông ty TNHH Điện thoại Vân ChungĐịa chỉ: 157 Đặng Tiến Đông, Đống Đa, Hà NộiTel: 04 3 5375995 Fax: 04 3 5376006 Vic tp hp phi c thc hin chi tit tng ni dung chi phớ v tng khon chi phớ .Tr.nh tk toỏn nh sauS 23.6. Xỏc nh v kt chuyn tr giỏ vn thc t ca hng xut bỏn.3.7. Tp hp chi phớ, xỏc nh thu nhp hot ng khỏc.3.8. Xỏc nh kt qu.Tr.nh t k toỏn c thc hiờn theo s :Www.vctel.com/www.vanchung.vnCụng ty TNHH in thoi Võn Chunga ch: 157 ng Tin ụng, ng a, H NiTel: 04 3 5375995 Fax: 04 3 5376006Bỏo cỏo lu chuyn tin t (mu B03 - DN) :Bỏo cỏo lu chuyn tin t (BCLCTT) l bỏo cỏo ti chớnh phn ỏnh vic h.nh thnh v sdng lng tin phỏt sinh trong k bỏo cỏo ca doanh nghip. Thụng tin phn ỏnh trong bngcung cp cho cỏc i tng s dng thụng tin cú c s ỏnh giỏ kh nng to ra tin v vics dng nhng khon tin . to ra trong cỏc hot ng ca doanh nghip. C th :ã Cung cp thụng tin ỏnh giỏ kh nng to ra cỏc khon tin, cỏc khon tng ngtin v nhu cu ca doanh nghip trong vic s dng cỏc khon tin.ã ỏnh giỏ, phõn tớch thi gian cng nh mc chc chn ca vic to ra cỏc khontin.ã ỏnh giỏ nh hng ca hot ng kinh doanh, u t v ti chớnh ca doanh nghipi vi t.nh h.nh ti chớnh.ã Cung cp thụng tin ỏnh giỏ kh nng thanh toỏn v xỏc nh nhu cu v tin cadoanh nghip trong k hot ng tip theo.3.1. Ni dung, kt cu ca BCLCTT :Ni dung ca BCLCTT gm 3 phn :1) Lu chuyn tin t HKD :Cỏc ch tiờu phn ny phn ỏnh ton b d.ng tin thu chi cú liờn quan trc tip n hot ngkinh doanh ca doanh nghip nh tin thu bỏn hng, tin thu t cỏc khon phi thu ca khỏchWww.vctel.com/www.vanchung.vnCụng ty TNHH in thoi Võn Chunga ch: 157 ng Tin ụng, ng a, H NiTel: 04 3 5375995 Fax: 04 3 5376006hng, tin tr cho ngi cung cp, tin tr cho cụng nhõn viờn, tin np thu, cỏc khon chi phớcho cụng tỏc qun l. v.v .2) Phn lu chuyn t hot ng u t :Cỏc ch tiờu phn ny phn ỏnh ton b d.ng tin cú liờn quan trc tip n hot ng u tca doanh nghip. Trong phn ny cn phõn bit 2 loi u t khỏc nhau : - u t c s vt cht - k thut ca doanh nghip nh u t XDCB, mua sm TSC v.v .- u t vo n v khỏc di cỏc h.nh thc, cỏc khon ny trong BCLCTT khụng phõn bitu t ngn hn hay u t di hn.Cỏc khon thu chi c phn ỏnh vo phn ny gm ton b cỏc khon thu do bỏn TSC,thanh l. TSC, thu hi cỏc khon u t vo n v khỏc, thu l.i u t v.v . Cỏc khon chiu t mua sm TSC, xõy dng c bn, chi u t vo n v khỏc v.v .3) Phn lu chuyn tin t hot ng ti chớnh :Cỏc ch tiờu phn ny phn ỏnh ton b d.ng tin thu chi cú liờn quan trc tip n hot ngti chớnh ca doanh nghip. Hot ng ti chớnh gm cỏc nghip v lm tng, gim ngun vnkinh doanh ca doanh nghip.Cỏc khon thu, chi c tớnh vo phn ny gm tin thu do i vay, thu do cỏc ch s hu gúpvn, tin thu t l.i tin gi, tin tr n cỏc khon vay, tr li vn cho cỏc ch s hu, tin trl.i cho nhng ngi u t vo doanh nghip v.v .Vi ni dung nh vy nờn BCLCTT c kt cu thnh cỏc d.ng phn ỏnh cỏc ch tiờu liờnquan n vic h.nh thnh v s dng cỏc khon tin theo tng loi hot ng. Cỏc ct ghi chitit theo tng loi hot ng. Cỏc ct ghi chi tit theo s k ny v k trc cú th ỏnh giỏ,phõn tớch, so sỏnh gia cỏc k vi nhau.C s s liu v phng phỏp lp:Cú th s dng 1 trong 2 phng phỏp lp trc tip v lp giỏn tipPhng phỏp lp trc tip:C s s liu:ã S k toỏn vn bng tinã S k toỏn theo d.i cỏc khon phi vay, phi trã Bng cõn i k toỏnKhi lp BCLCTT phi quỏn trit nguyờn tc phi phõn tớch, xỏc nh cỏc khon thu, chi tincho phự hp vi ni dung ca cỏc ch tiờu theo tng loi hot dng ca BCLCTT ngi vocỏc ch tiờu tng ng .Phng phỏp ly s liu lp BCLCTTS liu k trc cn c vo BCLCTT k trc ca cỏc ch tiờu tng ng.S liu ct k ny c da vo cỏc s liu nh sau :Lu chuyn tin t(theo phng phỏp trc tip )Qu .nm 1999Www.vctel.com/www.vanchung.vn [...]... · Các kiến nghị Cơ sở lập thuyết minh báo cáo tài chính : · Các sổ kế toán tổng hợp và chi tiết kỳ báo cáo · Bảng cân đối kế toán kỳ báo cáo · Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh kỳ báo cáo · Thuyết minh báo cáo tài chính kỳ trước, năm trước Nguyên tắc lập thuyết minh báo cáo tài chính : · Phần tr.nh bày bằng số liệu phải thống nhất với số liệu trên báo cáo tài chính khác, phần tr.nh bày bằng lời văn... thức ghi trong ngoặc đơn (***) Thuyết minh báo cáo tài chính : Thuyết minh báo cáo tài chính là một báo cáo tổng hợp được sử dụng để giải thích và bổ sung thông tin về t.nh h.nh hoạt động sản xuất kinh doanh, t.nh h.nh tài chính của doanh nghiệp trong kỳ báo cáo mà các báo cáo tài chính khác chưa tr.nh bày r ràng, chi tiết và cụ thể được Thuyết minh báo cáo tài chính có các tác dụng chủ yếu sau : · Cung... pháp mà doanh nghiệp đăng k áp dụng cũng như những kiến nghị đề xuất của doanh nghiệp Nội dung của thuyết minh báo cáo tài chính - gồm các bộ phận cấu thành sau đây : · Đặc điểm hoạt động của doanh nghiệp · Chế độ kế toán áp dụng tại doanh nghiệp · Chi tiết một số chỉ tiêu trong báo cáo tài chính · Giải thích và thuyết minh một số t.nh h.nh và kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh · Một số chỉ tiêu... doanh nghiệp · Cung cấp số liệu, thông tin để phân tích, đánh giá t.nh h.nh tăng giảm tài sản cố định theo từng loại, từng nhóm; t.nh h.nh tăng giảm vốn chủ sở hữu theo từng loại nguồn vốn và phân tích tính hợp l trong việc phân bổ vốn cơ cấu, khả năng thanh toán của doanh nghiệp v.v · Thông qua thuyết minh báo cáo tài chính mà biết được chế độ kế toán đang áp dụng tại doanh nghiệp từ đó mà kiểm tra việc... 338,414,431,Có 111,112 Lưu chuyển tiền tệ từ hoạt động tài chính 40 Cộng đại số từ m số 31 đến m số 36 nếu ra số âm th ghi trong ngoặc đơn ( ***) Lưu chuyển tiền thuần trong kỳ 50 Cộng m số 20-30-40 , nếu ra số âm th ghi trong ngoặc đơn (***) Tiền tồn đầu kỳ 60 Số liệu m số 110 cột cuối kỳ của bcđkt kỳ trước , đối chiếu với tiền tồn cuối kỳ m số 70 của báo cáo lưu chuyển tiền tệ kỳ trước ( cột kỳ này ) và... tiền mặt kỳ báo cáo ( TK 111,112 ) Tiền tồn cuối kỳ 70 Số liệu m số 50 + 60 Số liệu này phải bằng số liệu m số 110 cột cuối kỳ trên BCĐKT kỳ này Www.vctel.com/www.vanchung.vn Công ty TNHH Điện thoại Vân Chung Địa chỉ: 157 Đặng Tiến Đông, Đống Đa, Hà Nội Tel: 04 3 5375995 Fax: 04 3 5376006 Ghi chú : Các số liệu của các m số có dấu * thể hiện số tiền chi ra từ doanh nghiệp nên được ghi vào báo cáo dưới... chuyển tiền tệ từ hoạt động tài chính 1 Tiền thu do đi vay 31 Từ sổ theo d.i thu tiền ( sổ tiền đi vay ngắn hạnh và dài hạn ) Nợ TK 111112 Có TK 311 , 341 2 Tiền thu do các chủ sởhữu đóng góp 32 Từ sổ theo d.i thu tiền ( tiền thu của các chủ sở hữu do mua cổ phần của DN) 3 Tiền thu từ l.i tiền gửi 33 Từ sổ theo d.i thu tiền (số tiền l.i do gửi tiền ở ngân hàng và các tổ chức tài chính khác ) Nợ TK 111,112... 157 Đặng Tiến Đông, Đống Đa, Hà Nội Tel: 04 3 5375995 Fax: 04 3 5376006 · Đối với báo cáo quí, các chỉ tiêu thuộc phần chế độ kế toán áp dụng tại doanh nghiệp phải thống nhất trong cả niên độ kế toán Nếu có sự thay đổi phải thuyết minh r l do thay đổi · Về số liệu của các "cột kế hoạch" thể hiện số liệu kế hoạch kỳ báo cáo, số liệu thực hiện "cột kỳ trước" thể hiện số liệu thực hiện của kỳ ngay trước... hoạch kỳ báo cáo, số liệu thực hiện "cột kỳ trước" thể hiện số liệu thực hiện của kỳ ngay trước đó · Các chỉ tiêu đánh giá khái quát t.nh h.nh hoạt động và kết quả kinh doanh chỉ thể hiện trên báo cáo tài chính năm Www.vctel.com/www.vanchung.vn . 5375995 Fax: 04 3 5376006BÁO CÁO TÀI CHÍNHBáo cáo tài chính là những báo cáo tổng hợp về t.nh h.nh tài sản, nguồn vốn, t.nh h.nh tàichính và kết quả kinh. nên được ghi vào báo cáo dưới h.nh thức ghi trong ngoặc đơn (***). Thuyết minh báo cáo tài chính :Thuyết minh báo cáo tài chính là một báo cáo tổng hợp được