Báo cáo tài chính tại cty KD XNK thiết bị điện ảnh và TH

Báo cáo tài chính tại cty KD XNK thiết bị điện ảnh và TH

Chuyên đề tốt nghiệp nguyễn hữu ninh Lời nói đầu Trong kinh tế thị trờng, doanh nghiệp tế bào kinh tế, đơn vị hạch toán độc lập, tiến hành trình sản xuất kinh doanh để tạo sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ đáp ứng nhu cầu ngày cao xà hội nhằm thực mục tiêu lợi nhuận Tối đa hoá lợi nhuận kim nam cho hoạt động doanh nghiệp Muốn vậy, doanh nghiệp cần phải có sách, chiến lợc phù hợp, kịp thời hoạt động kinh tế Tuy nhiên, kinh tế thị trờng đa thành phần, dựa vào khả bỏ qua hỗ trợ nguồn lực bên ngoài, doanh nghiệp khó đứng vững phát triển đợc Phân tích tình hình tài công việc thờng xuyên vô cần thiết chủ sở hữu doanh nghiệp mà cần thiết tất đối tợng bên doanh nghiệp có quan hệ kinh tế pháp lý với doanh nghiệp Đánh giá đợc thực trạng tài chính, chủ doanh nghiệp đa đợc định kinh tế thích hợp, sử dụng cách tiết kiệm có hiệu vốn nguồn lực; Nhà đầu t có định đắn với lựa chọn đầu t mình; chủ nợ đợc đảm bảo khả toán doanh nghiệp khoản cho vay; Nhà cung cấp khách hàng đảm bảo đợc việc doanh nghiệp thực cam kết đặt ra; quan quản lý Nhà nớc có đợc sách để tạo điều kiện thuận lợi nh hỗ trợ cho hoạt động kinh doanh doanh nghiệp đồng thời kiểm soát đợc hoạt động doanh nghiệp pháp luật Báo cáo tài kế toán sản phẩm cuối công tác kế toán, tất thông tin mà kế toán cung cấp đợc thể báo cáo tài kế toán cuối kỳ doanh nghiệp Chính mà coi hệ thống báo cáo tài kế toán gơng phản ánh toàn diện tình hình tài chính, khả sức mạnh doanh nghiệp thời điểm định Do đó, việc trình bày báo cáo tài kế toán cách trung thực khách quan điều kiện tiên để phân tích xác tình hình tài doanh nghiệp Nhận thức đợc tầm quan trọng việc phân tích tình hình tài đánh giá thực trạng tài doanh nghiệp, thời gian thực tập Công khoa tài ngân hàng Chuyên đề tốt nghiệp nguyễn hữu ninh ty XNK thiết bị điện ảnh - truyền hình , nhờ có giúp đỡ giáo viên hớng dẫn cán phòng kế toán tài vụ, Ban quản lý Công ty, em đà mạnh dạn chọn đề tài: "Phân tích tình hình tài thông qua hệ thống báo cáo tài kế toán biện pháp nâng cao hiệu sử dụng vốn kinh doanh Công ty XNK Thiết bị điện ảnh - truyền hình Ngoài phần mở đầu kết luận, chuyên đề đợc trình bày với nội dung nh sau : PhÇn I: Lý ln chung vỊ phân tích tình hình tài thông qua hệ thống báo cáo tài kế toán doanh nghiệp Phần II: Phân tích tình hình tài Công ty XNK Thiết bị điện ảnh - truyền hình chủ yếu thông qua bảng CĐKT BCKQKD : Phần III: Một số kiến nghị giải pháp đề xuất nhằm cải thiện tình hình tài nâng cao hiệu sư dơng vèn kinh doanh cđa C«ng ty XNK ThiÕt bị điện ảnh - truyền hình khoa tài ngân hàng Chuyên đề tốt nghiệp nguyễn hữu ninh Phần I Lý luận chung phân tích tình hình tài thông qua hệ thống báo cáo tài chÝnh kÕ to¸n doanh nghiƯp -& I Tài doanh nghiệp cần thiết phải phân tích tình hình tài doanh nghiệp Khái niệm tài doanh nghiệp mối quan hệ tài chủ yếu doanh nghiệp 1.1 Khái niƯm vỊ tµi chÝnh doanh nghiƯp : Tµi chÝnh doanh nghiệp đóng vai trò quan trọng không thân doanh nghiệp mà kinh tế, động lực thúc đẩy phát triển quốc gia mà diễn trình sản xuất kinh doanh : Đầu t, tiêu thụ phân phối, tru chuyển vốn gắn liền với vận động vật t hàng hoá Hoạt động tài nội dung thuộc hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp nhằm giải mối quan hệ kinh tế phát sinh trình sản xuất kinh doanh đợc biểu dới hình thái tiền tệ Nói cách khác, giác độ kinh doanh vốn, hoạt động tài quan hệ tiền tệ gắn trực tiếp với việc tổ chức, huy động, phân phối, sử dụng quản lý vốn cách có hiệu Để nắm đợc tình hình tài doanh nghiệp nh tình hình tài đối tợng quan tâm việc phân tích tài quan trọng Thông qua việc phân tích tình hình tài chính, ngời ta sử dụng thông tin đánh giá tiềm năng, hiệu kinh doanh nh rủi ro tơng lai triển vọng doanh nghiệp Bởi vậy, việc phân tích tình hình tài doanh nghiệp mối quan tâm nhiều nhóm đối tợng khác nh Ban giám đốc (Hội đồng quản trị) nhà đầu t, cổ đông, chủ nợ, nhà cho vay tín dụng, nhân viên ngân hàng, nhà bảo hiểm kể quan Nhà nớc nh ngời lao động Mỗi nhóm ngời có nhu cầu thông tin khác nhau, nhóm có xu hớng tập trung vào khía cạnh riêng tranh tài doanh nghiệp khoa tài ngân hàng Chuyên đề tốt nghiệp nguyễn hữu ninh 1.2: Các mối quan hệ tài chủ yếu doanh nghiệp: Hoạt đônag tài doanh nghiệp phức tạp, phong phú đa dạng, muốn phân tích tình hình tài doanh nghiệp trớc hết phải hiểu rõ đợc mối quan hệ tài chủ yếu doanh nghiệp: 1.2.1: Quan hệ doanh nghiệp với Nhà nớc: Quan hệ phát sinh dới hình thái tiền tệ, theo hai chiều vận động ngợc Đó là: Ngân sách Nhà nớc góp phần hình thành vốn sản xuất kinh doanh (tuỳ theo mức độ loại hình sở hữu doanh nghiệp); Ngợc lại doanh nghiệp phải nộp khoản thuế, phí, lệ phí theo quy định để hình thành Ngân sách Nhà nớc 1.2.2: Quan hệ doanh nghiệp với tổ chức trung gian tài chính: Các trung gian tài (chủ yếu ngân hàng ) cầu nối ngời có vốn tạm thời nhàn rỗi với ngời cần vốn để đầu t kinh tế Quan hệ phát sinh doanh nghiệp vay vốn tổ chức tín dụng đồng thời trả chi phÝ cho viƯc sư dơng vèn ®i vay ®ã 1.2.3: Quan hệ doanh nghiệp với thị trờng: Với t cách chủ thể kinh doanh, doanh nghiệp có quan hệ với thị trờng cung cấp yếu tố đầu vào thị trờng phân phối đầu ra.Thông qua thị trờng, doanh nghiệp xác định nhu cầu sản phẩm dịch vụ cung ứng, từ doanh nghiệp xác định số tiền đầu t cho kế hoạch sản xuất tiêu thụ nhằm thoả mÃn nhu cầu xà hội thu đợc lợi nhuận tối ®a víi lỵng chi phÝ bá thÊp nhÊt , đứng vững liên tục mở rộng thị trờng môi trờng cạnh tranh khốc liệt Trong kinh tế thị trờng, yếu tố nêu trên, doanh nghiệp phải tiếp cận với thị trờng vốn Doanh nghiệp tạo đợc nguồn vốn dài hạn việc phát hành chứng khoán nh kỳ phiếu, cổ phiếu, đồng thời kinh doanh chứng khoán để kiếm lời thị trờng 1.2.4: Quan hệ phát sinh néi bé doanh nghiƯp: BiĨu hiƯn cđa quan hệ luân chuyển vốn doanh nghiệp Đó quan hệ tài phận sản xuất kinh doanh với nhau, đơn vị thành viên với nhau, quyền sử dụng vốn sở hữu vốn Các quan hệ đợc biểu thông qua sách tài doanh nghiệp nh sách phân phối thu nhập, sách cấu vốn, đầu t cấu đầu t khoa tài ngân hàng Chuyên ®Ị tèt nghiƯp ngun h÷u ninh 1.2.5: Quan hƯ gi÷a doanh nghiệp với hộ gia đình: Quan hệ phát sinh doanh nghiƯp thu hót søc lao ®éng, tiỊn vốn thành viên hộ gia đình để phục vụ cho mục tiêu kinh doanh, đồng thời doanh nghiệp phải trả tiền lơng, lÃi suất cho họ 1.2.6: Quan hệ doanh nghiệp với đối tác nớc ngoài: Quan hệ phát sinh doanh nghiệp vay, cho vay, trả nợ đầu t với tổ chức kinh tế nớc Tóm lại, thông qua mối quan hệ cho thấy tài doanh nghiệp đà góp phần hình thành nên kinh tế quốc dân Vì vậy, doanh nghiệp phải sử dụng đắn có hiệu công cụ tài nhằm thúc doanh nghiệp không ngừng hoàn thiện phơng thức kinh doanh để đạt hiệu cao hơn, không kìm hÃm phát triển toàn hệ thống tài quốc gia Sự cần thiết phải phân tích tình hình tài doanh nghiệp Trong môi trờng cạnh tranh gay gắt nhiều lĩnh vực khác kinh tế thị trờng nay, doanh nghiệp muốn đứng vững phát triển đợc phải bảo đảm tình hình tài vững ổn định Muốn phải phân tích đợc tình hình tài doanh nghiệp Phân tích tài nghiên cứu khám phá hoạt động tài đà đợc biểu số Cụ thể , phân tích tình hình tài trình xem xét, kiểm tra, đối chiếu so sánh số liệu tài hành với khứ mà không phân tích số cha có ý nghĩa lớn ngời quan tâm đến tình hình tài doanh nghiệp Nhiệm vụ phân tích tình hình tài doanh nghiệp sử dụng công cụ, phơng pháp kỹ thuật để làm số nói lên thực chất tình hình tài doanh nghiệp Các định ngời quan tâm xác nh họ nắm bắt đợc chế hoạt động tài thông qua việc sử dụng thông tin phân tích tài Mặc dù việc sử dụng thông tin tài nhóm ngời góc độ khác nhau, song phân tích tình hình tài nhằm thoả mÃn cách cho đối tơng quan tâm, cụ thể là: ã Đối với thân doanh nghiệp: Việc phân tích tình hình tài giúp cho nhà lÃnh đạo phận tài doanh nghiệp thấy đợc tình hình tài đơn vị chuẩn bị lập kế hoạch cho tơng lai nh đa khoa tài ngân hàng Chuyên đề tốt nghiệp nguyễn hữu ninh kết đắn kịp thời phục vụ quản lý Qua phân tích, nhà lÃnh đạo doanh nghiệp thấy đợc cách toàn diện tình hình tài chÝnh doanh nghiÖp mèi quan hÖ néi bé với mục đích lợi nhuận khả toán để sở dẫn dắt doanh nghiệp theo mét chiỊu híng cho chØ sè cđa chØ tiªu tài thoả mÃn yêu cầu chủ nợ nh chủ sở hữu ã Đối với chủ Ngân hàng nhà cho vay tín dụng: Phân tích tình hình tài cho thấy khả toán doanh nghiệp khoản nợ lÃi Đồng thời, họ quan tâm đến số lợng vốn chủ sở hữu, khả sinh lời doanh nghiệp để đánh giá đơn vị có trả nợ đợc hay không trớc định cho vay ã Đối với nhà cung cấp: Doanh nghiệp khách hàng họ tơng lai Họ cần biết khả toán có hạn đầy đủ doanh nghiệp nợ hay không Từ họ đặt vấn đề quan hệ lâu dài ®èi víi doanh nghiƯp hay tõ chèi quan hƯ kinh doanh ã Đối với nhà đầu t : Phân tích tình hình tài giúp cho họ thấy khả sinh lợi, mức độ rủi ro nh tơng lai doanh nghiệp để định xem có nên đầu t hay không ã Đối với công nhân viên doanh nghiệp: Nhóm ngời cịng mn biÕt vỊ thu nhËp cđa m×nh cã ỉn định không khả sinh lời doanh nghiệp ã Đối với Nhà nớc: Cần thông tin cho việc áp dụng sách quản lý vĩ mô, để điều tiết kinh tế Nh vậy, hoạt động tài tập trung vào việc mô tả mối quan hệ mật thiết khoản mục nhóm khoản mục nhằm đạt đợc mục tiêu cần thiết phục vụ cho chủ doanh nghiệp đối tợng quan tâm khác nhằm đa định hợp lý, hiệu phù hợp với mục tiêu đối tợng Mục đích tối cao quan trọng phân tích tình hình tài giúp cho nhà quản trị lựa chọn đợc phơng án kinh doanh tối u đánh giá xác tiềm doanh nghiệp Để phân tích tình hình tài doanh nghiệp hệ thống báo cáo tài kế toán doanh nghiệp sở tài liệu quan trọng khoa tài ngân hàng Chuyên đề tốt nghiệp nguyễn hữu ninh II Hệ Thống báo cáo tài kế toán phân tích tình hình tài doanh nghiệp Khái niệm ý nghĩa 1.1 Khái niệm: Báo cáo tài kế toán báo cáo tổng hợp đợc lập dựa vào phơng pháp kế toán tổng hợp số liệu từ sổ sách kế toán, theo tiêu tài phát sinh thời điểm thời kỳ định Các báo cáo tài kế toán phản ánh cách có hệ thống tình hình tài sản, công nợ, tình hình sử dụng vốn kết hoạt ®éng kinh doanh cđa doanh nghiƯp nh÷ng thêi kú định, đồng thời chúng đợc giải trình giúp cho đối tợng sử dụng thông tin tài nhận biết đợc thực trạng tài tình hình sản xuất kinh doanh đơn vị để đề định cho phù hợp 1.2 ý nghĩa: Báo cáo tài kế toán quan trọng cho việc đề định quản lý điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh cách thích hợp, gióp cho chđ doanh nghiƯp sư dơng mét c¸ch tiÕt kiệm có hiệu vốn nguồn lực, nhà đầu t có đợc định đắn đầu t mình, chủ nợ đợc bảo đảm khả toán doanh nghiệp khoản cho vay, Nhà cung cấp khách hàng đảm bảo đợc việc doanh nghiệp thực cam kết, quan Nhà nớc có đợc sách phù hợp để hỗ trợ tạo điều kiện thuận lợi cho hoạt động kinh doanh doanh nghiệp nh kiểm soát đợc doanh nghiệp pháp luật Vai trò mục đích yêu cầu thông tin trình bày hệ thống báo cáo tài kế toán 2.1 Vai trò: Hệ thống báo cáo tài kế toán doanh nghiệp có vai trò sau : * Cung cấp tiêu kinh tế tài cần thiết, giúp kiểm tra phân tích cách tổng hợp toàn diện có hệ thống tình hình sản xuất kinh doanh, tình hình thực tiêu tài chủ yếu cđa doanh nghiƯp * Cung cÊp th«ng tin, sè liệu để kiểm tra, giám sát tình hình hạch toán kinh doanh, tình hình chấp hành sách chế độ kế toán - tài doanh nghiệp khoa tài ngân hàng Chuyên đề tốt nghiệp nguyễn hữu ninh * Cung cấp thông tin số liệu cần thiết để phân tích đánh giá tình hình, khả tài chính- kinh tế doanh nghiệp, giúp cho công tác dự báo lập kế hoạch tài ngắn hạn dài hạn doanh nghiệp 2.2 Mục đích : Doanh nghiệp phải lập trình bày báo cáo tài kế toán với mục đích sau: * Tổng hợp trình bày cách tổng quát toàn diện tình hình biến động tài sản công nợ nguồn vốn chủ sở hữu, tình hình kết hoạt động s¶n xt kinh doanh cđa doanh nghiƯp mét kú kế toán * Cung cấp thông tin kinh tế tài chủ yếu phục vụ việc đánh giá, phân tích tình hình kết hoạt động kinh doanh đánh giá thực trạng tài doanh nghiệp kỳ hoạt động đà qua ,làm sở để đa định kinh tế tơng lai 2.3 Yêu cầu đối thông tin trình bày báo cáo tài kế toán: Để thực đợc vai trò hệ thống cung cấp thông tin kinh tế hữu ích doanh nghiệp cho đối tợng sử dụng, thông tin báo cáo tài kế toán phải đáp ứng yêu cầu sau: ã Tính dễ hiểu: Các thông tin báo cáo tài kế toán cung cấp phải dễ hiĨu ®èi víi ngêi sư dơng ®Ĩ hä cã thĨ lấy làm đa định Tất nhiên ngời sử dụng phải ngời có kiến thức hoạt động kinh doanh hoạt động kinh tế, hiểu biết lĩnh vực tài kế toán mức độ định ã Độ tin cậy: Để báo cáo tài kế toán thực hữu ích ngời sử dụng, thông tin trình bầy phải đáng tin cậy Các thông tin đợc coi đáng tin cậy chúng đảm bảo số yêu cầu sau + Trung thực: Để có độ tin cậy, thông tin phải đợc trình bầy cách trung thực giao dịch kiện phát sinh + Khách quan : Để có độ tin cậy cao, thông tin trình bầy báo cáo tài kế toán phải khách quan, không đợc xuyên tạc bóp méo cách cố ý thực trạng tài doanh nghiệp Các báo cáo tài không đợc coi khách quan việc lựa chọn trình bầy có ảnh hởng đến việc khoa tài ngân hàng Chuyên đề tốt nghiệp nguyễn hữu ninh định xét đoán cách lựa chọn trình bầy nhằm đạt đến kết mà ngời lập báo cáo đà biết trớc + Đầy đủ: thông tin báo cáo tài kế toán cung cấp phải đảm bảo đầy đủ, không bỏ sót khoản mục hay tiêu bỏ sót dù nhỏ gây thông tin sai lệch dẫn đến kết luận phân tích nhầm lẫn + Tính so sánh đợc: Các thông tin hệ thống báo cáo tài kế toán cung cấp phải đảm bảo cho ngời sử dụng so sánh chúng với kỳ trớc, kỳ kế hoạch để xác định đợc xu hớng biến động thay đổi tình hình tài doanh nghiệp Ngoài ra, ngời sử dụng có nhu cầu so sánh báo cáo tài kế toán doanh nghiệp lĩnh vực để đánh giá mối tơng quan doanh nghiệp nh so sánh thông tin có thay đổi chế sách tài kế toán mà doanh nghiệp áp dụng + Tính thích hợp: Để báo cáo tài kế toán trở nên có ích cho ngời sử dụng, thông tin trình bầy báo cáo tài kế toán phải thích hợp với ngời sử dụng để họ đa định kinh tế Nguyên tắc trình bầy thông tin hệ thống báo cáo tài kế toán Nhìn chung, báo cáo tài kế toán sản phẩm cuối trình hạch toán doanh nghiệp Tất phần hành kế toán có mục đích chung phản ánh giao dịch kiện phát sinh kỳ để lập trình bầy báo cáo tài kế toán.Vì vậy, việc trình bầy thông tin hệ thống báo cáo tài kế toán doanh nghiệp phải tuân thủ nguyên tắc chung sau : ã Nguyên tắc thớc đo tiền tệ: yêu cầu thông tin trình bầy báo cáo tài kế toán phải tuân thủ quy định đơn vị tiền tệ đơn vị tính cách thống trình bầy tiêu niên độ kế toán ã Nguyên tắc coi trọng chất hình thức: Một thông tin đợc coi trình bày cách trung thực giao dịch kiện chúng phản ánh đợc chất kinh tế giao dịch kiện không đơn hình thức giao dịch kiện ã Nguyên tắc trọng yếu: Theo nguyên tắc này, thông tin mang tính trọng yếu cần thiết đợc trình bày riêng rẽ báo cáo tài kế toán khoa tài ngân hàng Chuyên đề tốt nghiệp nguyễn hữu ninh thông tin tác động trực tiếp đến việc đa định kinh tế ngời sử dụng báo cáo tài kế toán Nguyên tắc tập hợp: Theo nguyên tắc này, thông tin không mang tính trọng yếu không cần thiết phải trình bày riêng rẽ mà cần tập hợp chúng lại theo tính chất chức tơng đơng nhằm mục đích đơn giản hoá công tác phân tích báo cáo tài kế toán ã ã Nguyên tắc quán: Việc trình bày phân loại khoản mục báo cáo tài kế toán cần đợc trì cách quán từ niên độ sang niên độ khác, trừ có thay đổi quan trọng tính chất hoạt động doanh nghiệp ã Nguyên tắc so sánh: Các thông tin trình bày báo cáo tài kế toán phải đảm bảo tính so sánh niên độ niên độ trớc nhằm giúp cho ngời sử dụng hiểu đợc thực trạng tài doanh nghiệp thời điểm biến động chúng so với niên độ trớc ã Nguyên tắc dồn tích: Báo cáo tài kế toán cần đợc lập sở dồn tích ngoại trừ thông tin liên quan đến luồng tiền mặt Theo nguyên tắc này, tất giao dịch kiện cần đợc ghi nhận chúng phát sinh đợc trình bày báo cáo tài kế toán phù hợp với niên độ mà chúng phát sinh ã Nguyên tắc bù trừ: Theo nguyên tắc này, báo cáo tài kế toán cần trình bày riêng biệt tài sản Có tài sản Nợ, không đợc phép bù trừ tài sản với khoản nợ để trình bày vốn chủ sở hữu tài sản doanh nghiệp Các loại báo cáo hệ thống báo cáo tài kế toán doanh nghiệp: Nhìn chung, hệ thống báo cáo tài kÕ to¸n cđa doanh nghiƯp ë bÊt kú qc gia giới phải trình bày báo cáo chủ yếu sau: ã Bảng cân đối kế toán, mẫu số B01-DN ã Báo cáo kết kinh doanh, mẫu số B02-DN ã Báo cáo lu chuyển tiền tệ, mẫu số B03-DN ã Bản thuyết minh báo cáo tài chính, mẫu số B04-DN khoa tài ngân hàng 10 Chuyên đề tốt nghiệp nguyễn hữu ninh năm 2002, khoản phải trả ngời bán tăng 187.716.155 VNĐ tức tăng 73,04%, khoản ngời mua ứng trớc tăng 96.015.127 VNĐ tơng đơng tăng 262,33%, khoản phải trả khác tăng 724.356.873 VNĐ tơng đơng tăng 162,33% Nh vậy, khoản ngời mua ứng trớc cho Công ty có tốc độ tăng lớn chứng tỏ uy tín Công ty đà đợc nâng cao, Công ty đà tranh thủ chiếm dụng vốn cách hợp lý từ đối tác để mở rộng hoạt động sản xuất kinh doanh Tiếp theo ta cần xem xét tiêu: Tỷ trọng khoản phải trả tổng TSLĐ Đầu năm Cuối năm Tổng khoản phải trả Tổng TSLĐ 8.179.423.367 12.086.295.479 9.334.290.136 13.550.772.057 0,677 0,688 Kết tính toán cho thấy tỷ trọng khoản phải trả hai năm nhỏ tổng TSLĐ, tỷ trọng năm 2002 tăng 0,011 hay 1,1% với năm 2001 Tuy nhiên, mức tăng không đáng kể so với mức tăng tổng TSLĐ khả toán Công ty có giảm đôi chút nhng thời điểm này, Công ty cố gắng cải thiện việc trang trải công nợ với đơn vị khác cách tích cực để làm cho tranh tài Công ty tốt đẹp năm tới Tình hình tài Công ty đợc thể qua khả toán Nếu công ty có đủ khả toán tình hình tài khả quan ngợc lại Tỷ suất toán hành ngắn hạn Đầu năm Tổng TSLĐ Nợ ngắn hạn 12.086.295.479 1,48 8.179.423.367 khoa tài ngân hàng 71 Chuyên đề tốt nghiệp nguyễn hữu ninh 13.550.772.057 9.334.290.136 Cuối năm 1,45 Sè liƯu tÝnh to¸n cho thÊy tû st to¸n hành ngắn hạn Công ty cuối năm có giảm so với đầu năm 0,03 hay 3% nhng hai năm tỷ suất lớn 1, giảm không đáng kể Do đó, đánh giá tình hình tài Công ty tơng đối khả quan, Công ty có đủ khả toán khoản nợ ngắn hạn Tỷ suất toán nhanh Đầu năm Cuối năm Vốn tiền + Phải thu + ĐTNH Tổng nợ ngắn h¹n 496.107.455+ 2.851.766.485+0 8.179.423.367 0,41 244.099.175+ 2.842.131.178+ 0,33 9.334.290.136 Kết tính toán cho thấy tỷ suất toán nhanh Công ty năm 2002 thấp năm 2001 0,08 hay 8% Trong hai năm tỷ suất nhỏ 1, so với mức chủ nợ chấp nhận nhỏ 0,5 khả toán nhanh Công ty năm 2002 đáp ứng đợc 0,33 đồng cho đồng nợ ngắn hạn Điều xảy thực tế Vốn tiền khoản phải thu Công ty năm 2002 bị giảm so với năm2001, Công ty gặp khó khăn việc giải phóng TSLĐ để đảm bảo toán khoản nợ vay, trữ lợng hàng tồn kho cuối kỳ tăng lên Tuy nhiên, muốn đánh giá xác khả toán Công ty ta cần xem xét phân tích nhu cầu khả toán Công ty thông qua bảng phân tích sau: khoa tài ngân hàng 72 Chuyên đề tốt nghiệp nguyễn hữu ninh Bảng12: Bảng phân tích nhu cầu khả toán Đơn vị VNĐ Nhu cầu Khả Đầu năm Cuối kỳ toán toán 1- Vay ngắn hạn 6.114.839.417 7.075.028.560 1- tiền mặt 2- Vay ngắn hạn nội 3- Phải trả cho ngời bán 4- Phải trả ngời mua 5- Phải nộp Ngân sách 6- Phải trả công nhân viên 7- Phải trả phải nộp khác Tổng cộng 256.990.978 444.707.133 36.601.374 132.616.501 -2.628.273 Đầu năm Cuối kỳ 23.224.476 46.482.413 472.882.979 2- Tiền gửi Ngân hàng 3- Các khoản 2.851.766.485 phải thu 4- Hàng tån 8.564.323.617 kho 197.616.762 2.842.131.178 -50.237.565 10.448.946.397 1.327.373.571 561.572.334 446.246.300 1.170.603.173 8.179.423.367 9.334.290.136 11.912.197.557 13.535.176.750 Qua bảng phân tích cho thấy đầu năm cuối kỳ Công ty có khả toán khoản nợ Đầu năm khả toán nhu cầu toán chênh lệch 3.732.774.19 VNĐ (=11.912.197.557- 8.179.423.367), cuối kỳ chênh lệch 4.200.886.614 VNĐ (=13.535.176.750- 9.334.290.136) Ngoài ta tính tiêu sau Khả toán Nhu cầu toán Hệ số khả toán Đầu năm 11.912.197.557 8.179.423.367 Cuối năm 13.535.176.750 9.334.290.136 1,46 1,45 Nh vậy, cuối kỳ lẫn đầu năm hệ số khả toán Công ty lớn chứng tỏ tình hình tài Công ty tơng đối tốt, Công ty có khả toán khoản nợ Do đó, khẳng định Công ty đà phát triển với khả tài tơng đối khả quan khoa tài ngân hàng 73 Chuyên đề tốt nghiệp nguyễn hữu ninh 2.4 Phân tích hiệu quát kinh doanh Công ty: Hiệu sử dụng vốn tiêu phản ánh chất lợng hoạt động tài Công ty Phân tích hiệu sử dụng vốn cho ta biết trình độ quản lý sử dụng vốn Công ty Để đánh giá hiệu sử dụng loại vốn Công ty ta xác định tiêu hiệu sử dụng vốn kinh doanh Hiệu sử dụng vốn KD Doanh thu VKD bình quân Tỷ suất lợi nhuận Vốn kinh doanh (hoặc mức doanh lợi theo vốn) Lợi nhuận trớc thuế VKD bình quân Trong đó: VKD đầu năm + VKD cuối năm Căn vào BCĐKT năm 2001 năm 2002 Công ty ta lập bảng tính VKD bình quân, VLĐ bình quân VCĐ bình quân: Vốn kinh doanh bình quân Bảng13: Bảng phân tích VKD bình quân, VLĐ bình quân VCĐ bình quân: (Đơn vị VNĐ) Chỉ tiêu 1- VLĐ 2- VCĐ 3- VLĐ bình quân 4- VCĐ bình quân 5- VKD bình quân Năm2002 Năm2001 Đầu năm 11.945.530.271 4.904.245.671 12.015.912.875 4.742.191.668 16.758.104.543 Cuối kỳ 12.086.295.479 4.580.139.665 Đầu năm 12.086295.479 580.139.665 12.818.533.768 4.421.386.071 17.239.919.839 Cuối kỳ 13.550.772.057 4.262.632.457 Từ bảng vừa lập với BCKQKD ta lập bảng phân tích hiệu sử dụng VKD Công ty: khoa tài ngân hàng 74 Chuyên đề tốt nghiệp nguyễn hữu ninh Bảng14: Bảng phân tích hiệu VKD (Đơn vị VNĐ) Chỉ tiêu Đầu năm Cuối kỳ 1- Doanh thu 2- VSX bình quân 3- Lỵi nhn tríc th 4- HiƯu st sư dơng VKD Tỷ suất lợi nhuận VKD 11.685.393.643 16.758.104.543 -117.587.364 0,697 13.384.860.437 17.239.919.839 68.728.424 0,776 Chªnh lƯch ci kú đầu năm Mức chênh lệch Tỷ lệ 1.699.466.794 14,55 481.815.296 2,88 186.345.788 -158,50 0,079 11,34 -0,007 0,004 0,011 Qua bảng phân tích cho thấy Công ty đà sử dụng tiết kiệm VKD đà nâng cao đợc tỷ suất sinh lợi VKD Sở dĩ có đợc kết do: Thị phần đà đợc mở rộng, thể doanh thu đà tăng lên đợc 1.699.466.794 VNĐ tơng đơng tăng lên 14,55% - Vốn sản xuất bình quân tăng lên 2,88% - Chỉ tiêu lợi nhuận trớc thuế đà tăng lên cách rõ rệt, từ chỗ bị lỗ 117.587.364 VNĐ năm 2001 đà có lÃi 68.728.424 VNĐ năm 2002 Tình hình cho thấy khả kinh doanh đà phát triển tơng đối mạnh thể cố gắng vợt bậc Công ty hoạt động sản xuất kinh doanh - HiƯu qu¶ sư dơng vèn s¶n xt kinh doanh tăng lên 11,34% tỷ suất lợi nhuận vốn sản xuất kinh doanh tăng lên 1,4% 2.4.1 Phân tích hiệu sử dụng VCĐ: Việc sử dụng VCĐ cho có hiệu vấn đề quan trọng Công ty Để phân tích hiệu sử dụng VCĐ dùng tiêu sau: Sức sản xuất TSCĐ Doanh thu Sức sinh lợi TSCĐ Lợi nhuận trớc thuế Nguyên giá bình quân TSCĐ Suất hao phí TSCĐ Nguyên giá bình quân TSCĐ Nguyên giá bình quân TSCĐ Doanh thu Lợi nhn tríc th HiƯu st sư dơng VC§ Doanh thu VCĐ bình quân khoa tài ngân hàng 75 Chuyên đề tốt nghiệp Tỷ suất sinh lợi VCĐ nguyễn hữu ninh Lợi nhuận trớc thuế VCĐ bình quân Bảng15: Bảng phân tích hiệu sử dụng VCĐ Đơn vị VNĐ Chỉ tiêu Năm2001 Năm 2002 1- Doanh thu 2- Lợi nhuận trớc thuế 3- VCĐ bình quân 4- Nguyên giá TSCĐ bình quân 5- Sức sản xuất TSCĐ(1/4) 6- Sức sinh lợi TSCĐ(2/4) 7- Suất hao phí TSCĐ(4/1) (4/2) 8- Hiệu suất sử dụng VCĐ(1/3) 9- Tỷ suất lợi nhuận VCĐ(2/3) 11.685.393 -117.587.364 4.742.191.668 14.336.906.873 Chªnh lƯch 13.384.860.437 68.728.424 4.421.386.071 14.382.663.762 Møc chªnh lƯch 1.699.466.794 186.315.788 -320.805.597 45.756.889 Tû lƯ 14,55 -158,50 11,14 0,32 0,815 0,930 0,115 14,11 -0,0082 0,0048 0,013 1,230 1,074 -0,156 2,46 3,03 0,57 -0,025 0,016 0,041 Dùa vµo bảng phân tích ta nhận xét nh sau: - Nhìn vào tiêu (5) bảng ta thấy sức sản xuất TSCĐ tăng lên từ 0,815 đến 0,930, có nghĩa đồng nguyên giá bình quân TSCĐ sử dụng kỳ đem lại 0,93 đồng doanh thu Nh đồng nguyên giá bình quân TSCĐ năm 2002 tạo nhiều đồng nguyên giá bình quân TSCĐ năm 2001 0,115 đồng doanh thu chứng tỏ hiệu sử dụng TSCĐ Công ty tơng đối tốt - Chỉ tiêu (6) bảng phân tích cho thấy sức sinh lợi TSCĐ năm 2002 tăng lên so với năm 2001 0,013 Năm 2001, đồng nguyên giá bình quân TSCĐ dùng vào hoạt động sản xuất kinh doanh tạo 0,0082 đồng lợi nhuận trớc thuế nhng năm 2001 lợi nhuận trớc thuế âm tiêu không đợc đánh giá Sang năm 2002, đồng nguyên giá bình quân TSCĐ đà khoa tài ngân hàng 76 Chuyên đề tốt nghiệp nguyễn hữu ninh tạo 0,0048 đồng lợi nhuận trớc thuế Điều cho thấy sức sinh lợi TSCĐ có chiều hớng tốt - Chỉ tiêu suất hao phí TSCĐ tiêu nghịch đảo tiêu sức sản xuất TSCĐ Chỉ tiêu giảm chứng tỏ việc sử dụng TSCĐ có hiệu hơn, năm 2001 để tạo đợc đồng doanh thu phải cần đến 1,23 đồng hao phí TSCĐ sang năm 2002 cần đến 1,074 đồng, giảm so với năm 2001 đợc 0,156 đồng Chỉ tiêu hiệu suất sử dụng VCĐ năm 2002 tăng lên rõ rệt cao năm 2001 0,57 đồng Chỉ tiêu tăng đợc đánh giá tốt Công ty đà tiến hành hoạt động nhằm làm tăng lợi nhuận dẫn đến hiệu suất sử dụng TSCĐ đợc nâng cao Nh vậy, Công ty đà tiết kiệm đợc VCĐ mà nâng cao đợc hiệu sử dụng VCĐ Tổng hợp tiêu khẳng định hiệu sử dụng TSCĐ Công ty tốt đợc thể tiêu tỷ suất lợi nhuận VCĐ đà tăng lên vào cuối kỳ 2.4.2 Phân tích hiệu sử dụng VLĐ: Nguồn VLĐ Công ty đợc dùng để đảm bảo cho TSLĐ, yếu tố định đến việc thực nhiệm vụ hoạt động kinh doanh Công ty Do vậy, việc nâng cao hiệu sử dụng VLĐ nhiệm vụ hàng đầu Công ty Để đánh giá hiệu sử dụng VLĐ ta cần xem xét tiêu sau: Sức sản xuất VLĐ Doanh thu VLĐ bình quân Sức sinh lợi VLĐ Lợi nhuận trớc thuế Số vòng quay VLĐ Doanh thu Thời gian vòng quay VLĐ VLĐ bình quân VLĐ bình quân Thời gian kỳ phân tích (360 ngày) Số vòng quay VLĐ khoa tài ngân hàng 77 Chuyên đề tốt nghiệp nguyễn hữu ninh Hệ số đảm VLĐ bình quân nhiệm Tổng doanh thu VLĐ Dựa vào BCĐKT BCKQKD năm 2001 năm 2002 Công ty ta lập bảng phân tích sau: Bảng 16: Bảng phân tích hiệu sử dụng VLĐ: Đơn vị VNĐ Chênh lệch Chỉ tiêu Năm 2001 Năm 2002 1- Doanh thu 11.685.393 2- Lợi nhuận trớc -117.587.364 thuế Mức chênh Tû lƯ lƯch 13.384.860.437 1.699.466.794 14,55 68.728.424 186.315.788 3- VL§ bình quân 12.015.912.875 12.818.533.768 802.620.893 4- Sức sản xuất TSLĐ (1/3) 5- Sức sinh lợi TSLĐ (2/3) 6- Số vòng quay VLĐ 7- Thời gian vòng luân chuyển 8- Hệ số đảm nhiệm VLĐ -158,50 6,68 0,973 1,044 0,071 7,29 -0,0098 0,0054 0,0152 -155,10 0,973 1,044 0,071 7,29 369,98 344,82 -25,16 -6,8 1,03 0,96 -0,07 -6,79 Từ bảng phân tích cho thấy: ã Sức sản xuất VLĐ năm 2002 tăng 0,071 so với năm 2001, điều cho thấy đồng VLĐ năm 2002 đem lại 1,044 đồng doanh thu tăng 0,071 đồng so với năm 2001 đem lại 0,973 đồng doanh thu ã Sức sinh lợi VLĐ năm 2002 tăng lên 0,0054 so với năm 2001 tơng đơng tăng 1,52% ã Chỉ tiêu số vòng quay VLĐ (hệ số luân chuyển VLĐ) đà tăng lên 0,071 vòng (= 1,044- 0,973) Nguyên nhân tăng lên năm 2002 Công ty đà có biện pháp tích cực việc thu hồi khoản nợ giảm đợc thời gian vòng thu hồi nợ từ 370 ngày xuống 344 ngày, giảm đợc 25 ngày/ vòng luân chuyển khoa tài ngân hàng 78 Chuyên đề tốt nghiệp ã nguyễn hữu ninh Nghịch đảo tiêu vòng quay VLĐ hệ số đảm nhiệm VLĐ Hệ số giảm tốt cho Công ty Thực tế năm 2002 để có đồng doanh thu cần 0,96 đồmg VLĐ nhng năm 2001 để có đồng doanh thu Công ty phải bỏ 1,03 đồng VLĐ Nh năm 2002 tiêu đà giảm 0,07 so với năm 2001 Qua việc phân tích tình hình sử dụng VLĐ ta kết luận tình hình sử dụng VLĐ Công ty tơng đối tốt, Công ty mặt sử dụng có hiệu nguồn VLĐ, mặt khác hiệu kinh doanh cao thể tình hình tài Công ty tơng đối tốt sáng sủa, hầu hết tiêu đánh giá hiệu tăng lên Để đánh giá xác ta cần sâu vào phân tích nguyên nhân ảnh hởng nh tình hình mua hàng hoá, dự trữ tốc độ tiêu thụ sản phẩm Việc tăng tốc độ luân chuyển VLĐ làm giảm nhu cầu vốn, cụ thể với tốc độ vốn không tăng Công ty tăng tốc độ luân chuyển làm tăng doanh số hoạt động dẫn đến lợi nhuận tăng Thật vậy, từ công thức hệ số luân chuyển VLĐ ta suy ra: Tổng doanh thu VLĐ bình quân Số vòng quay VLĐ Khi tốc độ luân chuyển không đổi: Số doanh thu tốc độ luân chuyển tăng = VLĐ bình quân Số vòng quay * VLĐ kỳ phân tích Số vòng quay - VLĐ kỳ gốc = 12.015.912.875 * (1,044- 0,973) = 853.129.814 VN§ Nh vËy , tốc độ luân chuyển VLĐ năm 2002 tăng doanh thu tăng 853.129.814 VNĐ Đây cố gắng Công ty việc giảm tối thiểu chi phí mở rộng quy mô hoat động kinh doanh nhằm mục đích tăng lợi nhuận Việc giảm xuống vòng quay VLĐ hay việc tăng tốc độ luân chuyển VLĐ năm 2002 đà làm tiết kiệm số VLĐ là: DTT (To T1) khoa tài ngân hàng 79 Chuyên đề tốt nghiệp nguyễn hữu ninh Trong đó: ã N: số VLĐ tiết kiệm tăng tốc độ luân chuyển ã DTT: Tổng doanh thu kỳ phân tích ã T: thời gian kỳ phân tích ã To: thời gian vòng luân chuyển kỳ gốc ã T1: thêi gian lu©n chun kú ph©n tÝch 13.384.860.437 (344,82 – 369,98) 360 -9.354.431.244 VNĐ Do đó, so với năm 2001, số VLĐ đà tiết kiệm đợc 9.354.431.244 VNĐ Nh vậy, xét hiệu qua sử dụng vốn phơng diện sinh lợi vốn tăng lớn so với năm 2001 chứng tỏ hiệu sử dụng vốn Công ty tơng đối tốt, mức tăng VLĐ bình quân hợp lý Mặc dù doanh thu tăng nhng tiết kiệm đợc VLĐ chứng tỏ tình hình kinh doanh Công ty tốt 2.5 Phân tích khả sinh lợi vốn: Phân tích khả sinh lợi vốn thực chất xem xét hiệu sử dụng vốn dới góc độ sinh lời vốn đợc đánh giá qua tiêu sau: Tỷ suất lơi nhuận theo vốn kinh doanh Năm 2001 Năm 2002 Tổng lợi nhuận trớc thuế VKD bình quân -117.587.364 16.758.104.543 68.728.424 17.239.919.839 khoa tài ngân hàng 80 = - 0,007 = 0,004 Chuyên đề tốt nghiệp nguyễn hữu ninh Tỷ suất đà đợc phân tích phần đánh giá hiệu sử dụng vốn kinh doanh Công ty Nếu VKD bình quân công thức đợc thay Vốn chủ sở hữu, ta có: Tỷ suất lợi nhuận theo vốn Chủ sở hữu Năm 2001 Năm 2002 Tổng lợi nhuận tríc th Vèn chđ së h÷u -117.587.364 - 0,014 8.478.065.777 68.728.424 8.479.114.378 0,008 Từ kết tính toán cho thấy khả sinh lợi vốn Chủ sở hữu năm 2002 tăng lên so với năm 2001 Nếu nh đồng vốn Chủ sở hữu Công ty năm 2001 không đem lại lÃi mà lỗ 0,014 đồng sang năm 2002 đẫ tạo đợc 0,008 đồng tơng đơng tăng 0,022 đồng Sự tăng lên giá trị tiêu nhỏ nhng đà chứng tỏ nỗ lực cố gắng lớn Công ty trình kinh doanh., làm tăng khả sinh lời vốn Chủ sở hữu nhằm nâng cao hiệu sử dụng vốn Từ công thức tính mức doanh lợi theo vốn Chủ sở hữu mối quan hệ nhân tố ảnh hởng, ta có: Tỷ suất lợi nhuận theo vốn Chủ sở hữu Doanh thu Lợi nhuận trớc thuế Vốn chủ sở hữu Doanh thu Hệ số quay vốn Chủ sở hữu 11.685.393.643 8.487.065.777 Năm 2001 = 1,377 = -117.587.364 11.685.393.643 * (-0,01) = - 0,014 13.384.860.437 8.479.114.378 Năm 2002 Hệ số doanh lợi doanh thu 1,578 * 0,051 = khoa tài ngân hàng 81 68.728.424 13.384.860.437 0,008 Chuyên ®Ị tèt nghiƯp ngun h÷u ninh Nh vËy, hƯ sè quay vòng vốn chủ sở hữu kỳ kinh doanh quay đợc 1,578 vòng tăng so với năm 2001 0,201 vòng (= 1,578 1,377) chứng tỏ Công ty sử dụng vốn có hiệu Còn hệ số doanh lợi doanh thu năm 2002 cho biết với đồng doanh thu đem lại 0,008 đồng lợi nhuận trớc thuế So với năm 2001, tiêu tăng 0,018 chứng tỏ khả sinh lợi vốn trình kinh doanh tăng lên Điều ảnh hởng hai nhân tố: * Do hệ số quay vồng vốn Chủ sở hữu thay đổi: ( 1,578 –1,377) * 0,01 = 0,00201 * Do hÖ số doanh lợi doanh thu thay đổi: (0,008 (- 0,01)) * 1,578 = 0,0284 Tình hình cho thÊy hƯ sè vßng quay cđa vèn chđ së hữu tăng lên làm tăng khả sinh lợi 0,00201 đồng lợi nhuận tính đồng doanh thu tăng làm tăng khả sinh lời vốn chủ sở hữu 0,0284 đồng Tổng hợp ảnh hởng nhân tố kết luận khả sinh lợi vốn chủ sở hữu ngày tăng , nhiên cha phải cao Qua việc phân tích loạt tiêu nói trớc nhiều khó khăn vốn Công ty XNK thiết bị điện ảnh - truyền hình đà vợt qua đợc khó khăn để thùc hiƯn tèt nhiƯm vơ kinh doanh nh»m n©ng cao hiệu kinh doanh khoa tài ngân hàng 82 Chuyên đề tốt nghiệp nguyễn hữu ninh Phần III Một số kiến nghị giải pháp đề xuất nhằm cải thiện tình hình tài nâng cao hiệu sử dụng vốn kinh doanh Công ty xnk thiết bị điện ảnh - truyền hình -& I Đánh giá chung tình hình tài Công ty: Hơn 25 năm kể từ thành lập, Công ty XNK thiết bị điện ảnh truyền hình đà trải qua khó khăn thử thách to lớn trình tồn phát triển Trớc khó khăn vốn, công nghệ, thị trờng tiêu thụ sản phẩm nhng nhờ sách đổi Ban lÃnh đạo Công ty, nhờ tâm đa Công ty phát triển cao nhiều khả biện pháp, Công ty đứng vững phát triển ổn định với Công ty khác nớc cung cấp sản phẩm có chất lợng cao đáp ứng đợc ngày cao nhu cầu thị trờng Phân tích tình hình tài Công ty yêu cầu mang tính thờng xuyên mối quan tâm nhiều nhóm ngời khác nh Ban lÃnh đạo Công ty, tổ chức tín dụng, khách hàng, nhà cung cấp đối tợng khác Thông qua việc tiếp cận với tình hình tài Công ty sở hệ thống báo cáo tài kế toán năm 2001 năm 2002 với t cách sinh viên chuyên ngành Tài chính, cá nhân em có số đánh giá tình hình tài Công ty XNK thiết bị điện ảnh - truyền hình nh sau: ã Nhìn chung, năm gần đây, Công ty làm ăn có lÃi Năm 2001, Công ty đà bị lỗ 117.587.364 VNĐ, nhờ nỗ lực cố gắng Công ty nhờ sách u đÃi nhà nớc, năm 2002 Công ty dần hồi phục ổn định trở lại nâng mức lợi nhuận trớc thuế lên 68.728.424 VNĐ Công ty tìm biện pháp để nâng cao mức thu nhập cho công nhân viên tìm biện pháp khắc phục khó khăn đa tình hình tài Công ty ổn định khả quan Thực tế cho thấy tình hình tài Công ty tơng đối lành mạnh có nhiều triển vọng khả quan tơng lai Xu hớng tích cực góp phần làm cho Công ty có tro đứng vững cạnh tranh khẳng định đợc vị trí kinh tế thị trờng khoa tài ngân hàng 83 Chuyên đề tốt nghiệp nguyễn hữu ninh ã Những tồn mặt tài Công ty ngày đợc giảm xuống để thích nghi với tình hình mới, làm tăng hiệu kinh doanh đa mức tổng lợi nhuận ngày tăng lên Quy mô tài sản nguồn vốn Công ty nói chung năm 2002 tăng lên 10,68% so với năm trớc Tuy nhiên, cấu tài sản nguồn vốn cha thật hợp lý phù hợp với đặc điểm ngành nghề kinh doanh Công ty Nhìn vào tranh tài Công ty ta thấy khoản mục tài sản nguồn vốn cha có phân bố hợp lý: Về phần tài sản Công ty có TSCĐ hữu hình mà tài sản khác, khoản ĐTDH khoản chi phí XDCB Giá trị TSCĐ năm 2002 giảm so với năm 2001 mức khấu hao lớn Công ty bị thiếu vốn để đầu t trang bị cho TSCĐ, quy mô tài sản nói chung tăng 10,68% nhng chủ yếu TSLĐ ĐTNH tăng, nguyên giá TSCĐ mua sắm tăng nhng Bản thân TSLĐ Công ty có điểm đáng ý sau: + Vốn tiền năm 2002 giảm so với năm 2001 đợc đánh giá cha tốt cha đáp ứng đợc khả toán, đặc biệt khả toán nhanh Công ty Trong vốn tiền tiền gửi Ngân hàng chiếm chủ yếu việc toán hoạt động kinh doanh chủ yếu đợc thực thông qua chuyển khoản, séc Khoản tiền gửi Ngân hàng mục vốn tiền giảm so với năm trớc + Hàng tồn kho tăng đáp ứng đợc nhu cầu tăng vốn cho khâu dự trữ khâu tiêu thụ Công ty Tuy nhiên, sang năm tới Công ty giảm vốn dự trữ cho loại sản phẩm theo định mức dự trữ đà đợc nghiên cứu phù hợp với lực tiêu thụ Công ty + Các khoản phải thu Công ty năm 2002 giảm đi, chủ yếu giảm khoản phải thu khác trả trớc cho ngời bán, chứng tỏ uy tín Công ty phần đà đợc nâng cao, riêng khoản phải thu khách hàng tăng lên nhng tăng không đáng kể, nh chứng tỏ Công ty bị chiếm dụng vốn từ phía khách hàng tránh đợc tình trạng ứ đọng vốn khâu lu thông + Các khoản Nợ phải trả Công ty năm 2002 tăng lên so với năm trớc với tổng số nợ phải trả 9.334.290.136 VNĐ, chủ yếu tăng khoản vay ngắn hạn (960.189.143 VNĐ) khoản phải trả nhà cung cấp khoa tài ngân hàng 84 Chuyên đề tốt nghiệp nguyễn hữu ninh (187.716.155 VNĐ), khoản nợ đối tợng khác nh ngời mua tăng nhng chậm Nguyên nhân làm cho khoản nợ vay tăng lên Công ty tăng mức dự trữ hàng tồn kho, đồng thời Công ty bán chịu cho khách hàng tăng Để đảm bảo toán cho nhà cung cấp hạn đảm bảo chữ tín họ Công ty phải vay tạm thời để thực mục tiêu Nếu so sánh với khoản phải thu Công ty chiếm dụng nhiều bị chiÕm dơng, ®ång thêi nÕu so víi vèn chđ së hữu khoản phải toán chiếm tỷ trọng lớn khả toán nợ Công ty cha thật cao Điều có ảnh hởng đến tâm lý chủ Ngân hàng, nhà cho vay tÝn dơng cịng nh nh÷ng ngêi cã quan hệ toán với công ty Nếu khả toán hành ngắn hạn Công ty tốt nhng khả toán nhanh Công ty lại giảm vốn tiền khoản chuyển hoá nhanh thành tiền Công ty giảm khả đầu t vào lĩnh vực kinh doanh có chu kỳ kinh doanh ngắn Công ty bị hạn chế ã Nguồn vốn chủ sở hữu giảm so với kỳ trớc (8.951.399 VNĐ tơng đơng giảm 0,1%) chủ yếu nguồn vốn quỹ giảm hay nguồn vèn kinh doanh gi¶m Víi ngn vèn tù cã cđa Công ty đảm bảo tài trợ cho TSCĐ phần cho TSLĐ, phần lại buộc Công ty phải huy động bên để bù đắp Nh vậy, tỷ lệ vốn vay vốn chiếm dụng cao so với tiêu chuẩn ngành sản xuất công nghiệp (mức đảm bảo vốn phải đạt 50% an toàn chủ động) cho thấy Công ty cha chủ động vốn Nhng tình hình chung doanh nghiệp Nhà nớc nguồn vốn chủ sở hữu Công ty chủ yếu Ngân sách Nhà nớc cấp dới hình thức TSCĐ ( Nhà cửa, vật kiến trúc,máy móc thiết bị ) ngn vèn lu ®éng rÊt Ýt, vèn tù bỉ sung không nhiều Chính vậy, Công ty thiếu vốn để mở rộng quy mô hoạt động kinh doanh để chủ động kinh doanh, Công ty đà phải huy động vốn vay vừa bảo đảm vốn cho hoạt động kinh doanh, vừa đảm bảo đem lại lợi nhuận ã Một vấn đề đáng quan tâm doanh thu hoạt động kinh doanh Công ty năm 2002 tăng nhanh nên đà làm cho giá trị hiệu sử dụng hiệu sinh lợi vốn kinh doanh, vốn chủ sở hữu VCĐ tăng lên cao Đây điều kiện để gây lòng tin từ phía ngời khoa tài ngân hàng 85 ... • ThuyÕt minh báo cáo kỳ trớc, năm trớc 4.4.3 Nội dung kết cấu Thuyết minh báo cáo tài chính: Thuyết minh báo cáo tài đợc lập với BCĐKT BCKQKD, trình bày lập Thuyết minh báo cáo tài phải trình... tích tình hình tài th? ?ng qua hệ th? ??ng báo cáo tài kế toán doanh nghiệp Phần II: Phân tích tình hình tài Công ty XNK Thiết bị điện ảnh - truyền hình chủ yếu th? ?ng qua bảng CĐKT BCKQKD : Phần III:... ty khoa tài ngân hàng 47 Chuyên đề tốt nghiệp nguyễn hữu ninh *Xuất nhập thiết bị điện ảnh, văn hoá th? ?ng tin,phát truyền hình *Kinh doanh XNKcác loại thiết bị âm ánh sáng ,thiết bị hội th? ??o hội