Thực trạng ngân sách nhà nước và một số khuyến nghị

Tốc độ thu Ngân sách Nhà nước có xu hướng giảm trong thời gian vừa qua bởi những chính sách miễn giãn giảm thuế sau năm 2012 và tốc độ lạm phát hàng năm thấp hơn trong giai đoạn 2012 đến nay so với giai đoạn 2008 2011 làm cho tốc độ tăng thu của một số sắc thuế phụ thuộc vào yếu tố lạm phát giảm đi. Kỷ luật chi ngân sách Nhà nước vẫn còn nhiều bất cập khi nhiều năm liền chi ngân sách Nhà nước thực tế điều cao hơn so với dự toán. Bội chi ngân sách Nhà nước ở mức cao trong nhiều năm và cao hơn so với dự toán ban đầu dẫn đến nợ công trên GDP có xu hướng tăng và đạt đỉnh vào năm 2016 ở mức 63.7% GDP. Bài viết này sẽ đưa ra các đánh giá về thực trạng thu, chi, bội chi Ngân sách Nhà nước và nợ công và từ đó đưa ra các kiến nghị cho Việt Nam.

Thực trạng ngân sách nhà nước giải pháp giảm thiểu thâm hụt ngân sách nhà nước naymột số khuyến nghị Tốc độ thu Ngân sách Nhà nước có xu hướng giảm thời gian vừa qua sách miễn giãn giảm thuế sau năm 2012 tốc độ lạm phát hàng năm thấp giai đoạn 2012 đến so với giai đoạn 2008 -2011 làm cho tốc độ tăng thu số sắc thuế phụ thuộc vào yếu tố lạm phát giảm Kỷ luật chi ngân sách Nhà nước nhiều bất cập nhiều năm liền chi ngân sách Nhà nước thực tế điều cao so với dự toán Bội chi ngân sách Nhà nước mức cao nhiều năm cao so với dự toán ban đầu dẫn đến nợ cơng GDP có xu hướng tăng đạt đỉnh vào năm 2016 mức 63.7% GDP Bài viết đưa đánh giá thực trạng thu, chi, bội chi Ngân sách Nhà nước nợ cơng từ đưa kiến nghị cho Việt Nam Về thu Ngân sách Nhà nước Thu Ngân sách nhà nước Việt Nam chia thành nguồn thu từ thuế phí, thu vốn (lợi nhuận từ doanh nghiệp có vốn nhà nước), thu từ viện trợ khơng hồn lại Nguồn thu Ngân sách Nhà nước từ thuế, phí viện trợ chia làm loại: Nguồn thu cho ngân sách trung ương, nguồn thu cho ngân sách địa phương, nguồn thu phân chia ngân sách trung ương ngân sách địa phương Nguồn thu từ thuế phí nguồn thu quan trọng đóng góp khoảng 90.7% tổng thu ngân sách Nhà nước, thu từ vốn chiếm 7.95% thu từ viện trợ khơng hồn lại chiếm khoảng 1.45%1 Trong giai đoạn từ 2008 đến 2018 Thu Ngân sách Nhà nước tăng 3.23 lần giai đoạn từ 2008 đến 2018 trung bình 14.3%/năm, loại bỏ yếu tố lạm phát tăng trưởng thu ngân sách nhà nước thực khoảng 6.4%/năm Thu ngân sách nhà nước có xu hướng tăng chậm lại từ năm 2012 tốc độ thu ngân sách nhà nước trung bình tăng 10.2%/năm thấp mức 21.3% giai đoạn 2008-2011 Nguyên nhân thu Ngân sách Nhà nước tăng trưởng chậm từ năm 2012 Chính phủ thực chỉnh sách thuế theo hướng miễn, giảm, giãn giảm thời hạn nộp thuế hầu hết sắc thuế thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân, thuế giá trị gia tăng, thuế xuất nhập khẩu, thuế sử dụng đất nông nghiệp nhằm hỗ trợ doanh nghiệp sản xuất kinh doanh thúc đẩy tăng trưởng kinh tế Tuy nhiên, loại trừ yếu tố lạm phát thu ngân sách thực giai đoạn 2008 đến 2011 trung bình tăng trưởng 6.95%/năm, tăng trưởng thu ngân sách thực giai đoạn 2013 đến 2018 7.67%/năm Do đó, thu ngân sách cao giai đoạn 2008-2011 lại kèm với yếu tố lạm phát cao bất ổn kinh tế vĩ mô dẫn đến thu ngân sách nhà nước thực (sau loại trừ yếu tố lạm phát) dành chi tiêu công lại tăng trưởng thấp so với giai đoạn lạm phát thấp kinh tế vĩ mơ ổn định Hình 1: Thu Ngân sách Nhà nước GDP giai đoạn 2008 - 2018 Nguồn: Tổng cục Thống kê Bộ Tài Thu ngân sách GDP mức tương đối ổn định quanh mức 21% - 22% GDP giai đoạn 2010 - 2017 tăng lên mức 25.74% năm 2018 Đặc biệt, từ năm 2017 đến 10 tháng đầu năm 2019 sách tài khóa giữ ổn định tăng thuế, lệ phí theo lộ trình mặt hàng theo lộ trình từ trước thu ngân sách khả quan Một nguyên nhân việc giải pháp tăng cường quản lý thu đảm bảo hoàn thành nhiệm vụ thu ngân sách nhà nước qua việc tăng cường thường xuyên kiểm tra, tra, rà soát số lượng đăng ký kinh doanh, đẩy mạnh kiểm tra, kiểm sốt cơng tác hồn thuế giá trị gia tăng đảm bảo hồn thuế quy định, tăng cường cơng tác quản lý hóa đơn bán hàng,…Quản lý thu nợ cưỡng chế nợ thuế đạt kết tích cực Tính đến 30/9/2019, tồn hệ thống thu hồi 24.767 tỷ đồng, thu biện pháp quản lý nợ 15.803 tỷ đồng, biện pháp cưỡng chế nợ 8.964 tỷ đồng Tổng tiền thuế nợ tính đến 31/8/2019 80.786 tỷ đồng giảm 3% so với kỳ 2018 Ngoài ra, nhằm tăng cường công tác quản lý nguồn thu ngân sách từ thuế, ngày 13/6/2019 quốc hội ban hàng Luật Quản lý thuế với nhiều nội dung quan trọng như: kéo dài thời hạn nộp hồ sơ toán thuế, mở rộng quyền người nộp thuế, lần quy định quản lý thuế hoạt động thương mại điện tử, bổ sung chức cung cấp dịch vụ kế toán cho đại lý thuế, siết chặt quản lý hoạt động chuyển giá Trong thời gian qua thủ tục hành liên quan đến từ khâu đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, hoàn thuế đơn giản hóa rút ngắn thời gian Tổng cục thuế tăng cường phối với quan nhà nước có liên quan quan đăng ký kinh doanh, ngân hàng, tổ chức tín dụng, kho bạc, hải quan ) trình giải thủ tục thuế cho người nộp thuế Tuy nhiên, giải pháp giảm thiểu chi phí tuân thủ thuế cho người dân triển khai chi phí thu thuế quan quản lý nhà nước chưa đượccần trọng giảm thiểu Ngồi ra, cơng tác giáo dục tuyên truyền cho dân chúng ý thức trách nhiệm đóng thuế cho ngân sách nhà nước chưa cần triển khai liệt thông qua tun truyền, khóa đào tạo miễn phí người dân hiểu luật nghĩa vụ trách nhiệm phải đóng thuế Thu Ngân sách Nhà nước có cấu ngày bền vững phù hợp với xu hướng hội nhập kinh tế quốc tế với hàng loạt hiệp định cắt giảm thuế quan tỷ trọng thu nội địa tổng thu Ngân sách Nhà nước ngày cao tăng từ mức 55.76% tổng thu ngân sách nhà nước năm 2008 lên đến 81.7% năm 2018 Thu ngân sách nhà nước từ xuất nhập thu ngân sách nhà nước từ dầu thô giảm từ mức đóng góp 21.24% 20.8% tổng thu ngân sách nhà nước năm 2008 xuống 14.3% 4% năm 2018 Thu ngân sách Nhà nước từ xuất nhập tổng thu Ngân sách Nhà nước giảm cắt giảm thuế quan theo hiệp định thương mại tự Thu ngân sách Nhà nước đỡ phụ thuộc vào dầu thơ thể xu hướng tốt nguồn thu từ tài nguyên thiên nhiên khơng có tính bền vững lâu dài Về phân cấp thu Ngân sách Nhà nước, thu ngân sách địa phương có xu hướng tăng quy mơ lẫn tỷ trọng từ giảm dần vai trò chủ đạo ngân sách trung ương tổng thu ngân sách Nhà nước Cụ thể, quy mô thu ngân sách địa phương năm 2017 theo toán gấp 2.1 lần năm 2011, tỷ trọng thu ngân sách địa phương tổng thu ngân sách nhà nước tăng từ 37.2% năm 2011 lên mức 43.79% năm 2017 Thu Ngân sách Nhà nước qua năm điều cao so với dự toán trước (trừ năm 2012) Trung bình giai đoạn 2008 đến 2018 thu ngân sách thực tế cao dự toán thu Ngân sách Nhà nước 13.5% Điều đặt yêu cầu công tác dự báo thu ngân sách Nhà nước cần xác sát với thực tế Bên cạnh đó, xuất phát từ nguyên nhân chủ quan số địa phương muốn dự báo thu ngân sách mức thấp so với thu ngân sách thực tế hàng năm để từ có khoản thưởng vượt thu từ ngân sách trung ương2 Về chi Ngân sách Nhà nước Chi Ngân sách Nhà nước phân cấp thành chi ngân sách trung ương chi ngân sách địa phương Ngân sách trung ương, ngân sách cấp địa phương phân cấp nguồn thu nhiệm vụ chi cụ thể Những địa phương có nguồn thu ngân sách nhà nước thấp bổ sung từ ngân sách trung ương để đảm bảo nhiệm vụ chi ngân sách Chi ngân sách Nhà nước chủ yếu cho: Chi đầu tư phát triển, chi thường xuyên, chi trả nợ, chi trả lãi vay, chi cho dự phòng chi cải cách tiền lương Trong đó, chi thường xun ln chiếm tỷ trọng cao tổng chi Ngân sách Nhà nước chiếm trung bình khoảng 61% tổng chi ngân sách Nhà nước, chi đầu tư phát triển chiếm khoảng 23%, chi trả nợ viện trợ chiếm khoảng 7% giai đoạn 2008 - 2018 Tỷ trọng chi thường xuyên tổng chi ngân sách Nhà nước có xu hướng tăng lên đạt đỉnh mức 70.7% năm 2017 Trong đó, chi cho đầu tư phát triển tổng chi ngân sách nhà nước lại có xu hướng giảm từ mức khoảng 26.3% năm 2008 xuống khoảng 21.27% năm 2017 Chi thường xuyên có xu hướng tăng chi cho đầu tư phát triển nguồn lực cho phát triển kinh tế dài hạn lại có xu hướng thu hẹp lại Theo khoản 4, điều 59 Luật Ngân sách Nhà nước năm 2015 (Luật số 83/2015/QH13) Thưởng vượt dự toán khoản thu phân chia cấp ngân sách: Trường hợp ngân sách trung ương tăng thu so với dự toán từ khoản thu phân chia ngân sách trung ương với ngân sách địa phương, ngân sách trung ương trích phần theo tỷ lệ không 30% số tăng thu thưởng cho địa phương có tăng thu, không vượt số tăng thu so với mức thực năm trước Tổng chi ngân sách nhà nước tăng 2.8 lần giai đoạn 2008 - 2018 với tốc độ trung bình 12%/năm Nếu loại trừ lạm phát, tốc độ tăng trưởng trung bình thực chi Ngân sách Nhà nước mức 4%/năm Giai đoạn 2008 - 2012 trung bình tốc độ tăng chi Ngân sách Nhà nước hàng năm mức 20.8%/năm sau năm 2012 tốc độ tăng chi Ngân sách Nhà nước giảm sách thắt chặt chi tiêu (đặc biệt chi thường xuyên chi đầu tư phát triển) sau lạm phát cao mức số năm 2011 (18.58%) Chi ngân sách Nhà nước thực tế ln cao so với dự tốn chi ngân sách nhà nước từ năm 2008 đến năm 2016 Cụ thể, trung bình chi ngân sách Nhà nước ln cao so với dự toán chi 9.9% đặc biệt từ năm 2008, 2009, 2010 2013 chi ngân sách thực tế cao mức hai số so với dự tốn chi Do đó, kỷ luật chi tiêu ngân sách nhà nước lỏng lẻo dẫn đễ chi ngân sách ln vượt dự tốn làm tăng bội chi Ngân sách nợ công Trên thực tế, nhiều cơng trình dự án đầu tư có nguồn vốn từ Ngân sách Nhà nước thực thường có mức chi tiêu cao nhiều so với dự toán ban đầu Chi tiêu thường xuyên từ ngân sách nhà nước tăng cao cho quản lý hành chính, tăng lương tăng biên chế, y tế giáo dục Bắt đầu từ năm 2017, chi Ngân sách Nhà nước bắt đầu mức thấp dự toán cho thấy kỷ luật chi ngân sách Nhà nước bắt đầu thắt chặt đảm bảo chi ngân sách Nhà nước mức hợp lý giảm bội chi ngân sách nợ công Hiện nay, Ủy ban mặt trận tổ quốc quan đại diện cho nhân dân tham gia vào trình giám sát ngân sách đầu tư cơng Ủy ban Tài Ngân sách Quốc hội quan giám sát tình hình thực dự tốn ngân sách số vấn đề liên quan đến lĩnh vực tài ngân sách Quốc hội; xem xét việc thực hoạch định tài địa phương Cơ quan kiểm tốn Nhà nước có vai trò kiểm tốn Ngân sách Nhà nước trình quốc hội báo cáo kiểm toán toán Ngân sách Nhà nước để Quốc hội xem xét phê chuẩn toán Ngân sách Nhà nước, tham gia với Uỷ ban tài chính, ngân sách quan khác Quốc hội, Chính phủ việc xem xét, thẩm tra báo cáo dự toán ngân sách nhà nước, phương án phân bổ ngân sách trung ương, phương án điều chỉnh dự toán ngân sách nhà nước Tuy nhiên, vai trò nhân dân q trình lập dự tốn thực chi Ngân sách Nhà nước hạn chế Các khảo sát lấy ý kiến dân chúng thực nhà hoạch định sách để định chi tiêu ngân sách chưa phổ biến Vai trò hệ thống truyền thơng, tổ chức xã hội khác trình giám sát việc thực Ngân sách Nhà nước chưa đề cao Ngồi ra, cơng tác thống kê cơng bố dự liệu hạn chế số liệu thu chi Ngân sách Nhà nước bao gồm tổng chi tiêu từ ngân sách trung ương cho chi đầu tư phát triển, chi thường xuyên, chi trả nợ, chi trả lãi vay, chi cho dự phòng cuối chi cải cách tiền lương Ngồi ra, có số liệu thống kê tổng chi tiêu ngân sách địa phương, ngành thuộc Chính phủ, Quốc hội, Đảng Tuy nhiênHiện nay, có quan chức Kiểm toán Nhà nước, Ủy Ban ngân sách Nhà nước hay Mặt trận tổ quốc kiểm tra đảm bảo tính xác nhiệm vụ chi Ngân sách Nhà nước số liệu cung cấp bao quát áp dụng cho ngân sách cấp trung ương cấp tỉnh Theo kinh nghiệm củaHiện số quốc gia phát triển giới (chẳng hạn cụ thể Mỹ) thành phố quốc gia điều phải có báo cáo ngân sách Nhà nước hàng năm công khai cho dân chúng vàvới số liệu cung cấp chi tiết khơng mang tính chất bao quát Ví dụ chi ngân sách Nhà nước thành phố thể chi tiết khoản chi có phòng ban như: tài chính, phòng cháy chữa cháy, Luật Ngân sách Nhà nước năm 2015 phòng đầu tư cho dự án sơ hạ tầng,… hay khoản chi tiêu công khai theo các mục đích chi chi cho hệ thống cấp nước thành phố, chi cho cơng trình sân golf, cơng viên, xây dựng đường sá, trả nơ khoản vay… Một vấn đề tình trạng tham nhũng số dự án dẫn đến việc chi tiêu Ngân sách nhà nước thường tăng cao so với dự toán đánh giá không hiệu thấp đến kinh tế xã hội quốc gia Ba loại tham nhũng từ Ngân sách Nhà nước nhận thấy là: khoản chi tiêu gian lận, gian lận đấu thầu dự án công, hay mua sắm hàng hóa dịch vụ hay xây dựng cơng trình chất lượng thấp so với tiêu chuẩn Do đó, cơng tác phòng chống tình trạng tham nhũng từ Ngân sách Nhà nước đóng vay trò quan trọng việc nâng cao hiệu chi Ngân sách Nhà nước giảm thiểu tăng chi so với dự toán đảm bảo bội chi Ngân sách mức mục tiêu đề dự toán Ngân sách Nhà nước hàng năm Hình 2: Tỷ lệ nợ cơng/GDP giai đoạn từ 2008 - 2018 Nguồn: Bộ Tài Chính kỷ luật chi Ngân sách Nhà nước không đảm bảo với tình trạng tham nhũng từ ngân sách Nhà nước số dự án tồn tTrong thời gian qua khiến chi cao so với dự toán bội chi ngân sách Nhà nước nhiều năm liềncòn xuất cao so với mức bội chi mà theo dự toán Quốc hội đặt Cụ thể năm 2008, 2009 giai đoạn từ 2012 đến 2015 bội chi mức cao so với dự tốn có năm bội chi cao so với dự toán 31.5% Gần Bội bội chi Ngân sách Nhà nước có xu hướng giảm dần tăng gấp 3.88 lần từ mức 67.677 tỷ đồng năm 2008 lên mức đỉnh điểm 263.135 tỷ đồng năm 2015 sau bội chi ngân sách Nhà nước có xu hướng giảm dần xuống mức 204.000 tỷ đồng năm 2018 nhờ có chủ trương tăng kỷ luật chi Ngân sách Nhà nước, giảm bội chi nợ cơng Theo đó, nợ cơng GDP tăng vọt từ mức 44.3% GDP năm 2008 lên mức 63.7% GDP năm 2016 giảm dần xuống 61% năm 2018 Nợ công tăng vọt ảnh hưởng tiêu cực đến bền vững ngân sách Đồng thời, Chính phủ tăng cường phát hành trái phiếu nước để tài trợ cho thâm hụt ngân sách làm tăng lãi suất thị trường ảnh hưởng tiêu cực đến khu vực kinh tế tư nhân Cùng với xu hướng thu ngân sách trung ương chi ngân sách trung ương giảm dần vai trò thay vào gia tăng chi tiêu cấp ngân sách địa phương từ mức chiếm 45.77% tổng chi ngân sách nhà nước năm 2011 lên mức 58.33% năm 2017 Chi phân bổ sung ngân sách trung ương cho ngân sách địa phương tăng từ mức 182,225 tỷ năm 2011 lên đến 320,581 tỷ năm 2017 xét cấu phân bổ sung từ ngân sách trung ương so với tổng chi ngân sách địa phương có xu hướng giảm từ 32.72% xuống 30.95% thể tính tự chủ ngân sách địa phương ngày tăng Tuy nhiên, ngân sách trung ương phải cấp bổ sung cân đối ngân sách cho 47 cácmột số tỉnh có nguồn thu khơng đủ chi tiêu, số tỉnh miền núi Hà Giang, Tuyên Quang, Cao Bằng, Lạng Sơn, Lào Cai, Yên Bái khoảng 560% đến 88% tổng chi ngân sách tỉnh phụ thuộc vào nguồn phân bổ ngân sách trung ương nhiều tỉnh nguồn thu ngân sách không đủ bù đắp nguồn chi tiêu thường xuyên Việc chi tiêu nhiều tỉnh có nguồn thu ngân sách Nhà nước thấp phụ thuộc nhiều vào phân bổ ngân sách trung ương tạo áp lực cho ngân sách trung ương hàng năm đồng thời tác động trực tiếp đến vay nợ phủ hàng năm ngân sách Trung ương phải phát hành trái phiếu để bù đắp bội chi ngân sách nhà nước 3 Một số kiến khuyến nghị điều hành thu chi Ngân sách Nhà nước cho Việt Nam Thứ nhất, nâng cao chất lượng công tác dự báo thu Ngân sách Nhà nước cấp quyền địa phương quyền trung ương ; Hạn chế tác nhân chủ quan nhằm làm sai lệch dự báo thu Ngân sách Nhà nước mức thấp nhằm hưởng số tiền thưởng vượt thu Ngân sách Bên cạnh đó, thêm nghiên cứu để bổ sung tiêu tổng thu chi ngân sách thực sau loại trừ lạm phát hàng năm đánh giá kết công tác ngân sách hàng năm sau loại trừ yếu tố lạm phát để đánh giá nguồn lực tài thực từ nguồn thu ngân sách đáp ứng cho chi tiêu hàng năm Chính phủ chi đầu tư phát triển sở hạ tầng máy móc thiết bị thường tăng giá hàng năm yếu tố lạm phát Thứ hai, Chính phủ cần tăng cường khuyến khích thêm tham gia người dân, quan ngôn luận xã hội khác trình lập thực Ngân sách Nhà nước qua việc Người dân quan truyền thông cung cấp phản hồi chất lượng dịch vụ hàng hóa cung cấp, cơng trình dự án xây dựng… Từ đóng góp vào việc nâng cao hiệu chi ngân sách Nhà nước đẩy lùi hành vi tham nhũng như: Chi tiêu gian lận, gian lận đấu thầu dự án cơng, hay mua sắm hàng hóa dịch vụ hay xây dựng cơng trình chất lượng thấp so với tiêu chuẩn Thứ ba, kỷ luật chi tiêu nên tuân thủ chặt chẽ nhằm kiểm sốt khoảng cách chi tiêu Chính phủ thực tế dự toán chi Ngân sách Nhà nước Bên cạnh đó, q trình thực ngân sách, cbất kỳác dự án, chương trình nào bị đội vốn chi phí đầu vào tăng hay lý phát sinh khác phải bù cách giảm khoản chi tiêu khác để tránh chi tiêu thực tế cao nhiều so với dự tốn Cơng khai minh bạch ngân sách cần đẩy mạnh Nhất chi tiêu cho thành phố, khu vực nơng thơn huyện xã điều phải có báo cáo ngân sách Nhà nước hàng năm công khai trực tuyến mạng cho dân chúng số liệu cung cấp chi tiết khoản mục chi têu so với báo cáo ngân sách trung ương cơng khai hàng năm Cần có chuẩn mực chung báo cáo tài ngân sách cho cấp quyền từ trung ương đến địa phương, thành phố, huyện, xã Thâm hụt tài khóa có nguy tiềm ẩn tính bền vững nợ cơng Do đó, thâm hụt ngân sách giảm cách tăng doanh thu giảm chi tiêu Thông qua việc ngăn chặn hành vi người trốn thuế chuyển giá phương pháp hiệu để tăng doanh thu Thứ tư, việc chi tiêu ngân sách nhiều số tỉnh đa phần phụ thuộc vào nguồn phân bổ từ ngân sách trung ương làm tăng gánh nặng cho ngân sách trung ương; hàng năm ngân sách nhà nước phải phát hành trái phiếu Chính phủ để bội đắp bội chi dẫn tới nợ công tăng cao đạt đỉnh vào năm 2016 mức 63.7% GDP Theo kinh nghiệm phân cấp ngân sách Hoa Kỳ, Việt NamC cần tăng cường thêm tính tự chủ ngân sách địa phương ngân sách nhà nước nên phân bổ cho ngân sách địa phương nhằm thực mục tiêu chi cho sở hạ tầng, phúc lợi xã hội thu ngân sách địa phương cần phải đảm bảo nhiệm vụ chi thường xuyên khác qua giảm áp lực lên ngân sách trung ương bội chi ngân sách Nhà nước Đồng thời việc tính tốn tiêu để đánh giá nợ cơng cần sử dụng thêm tiêu tổng nợ công/thu ngân sách nhà nước để xem xét khả trả nợ ngân sách nhà nước Thứ năm, chi phí thu thuế bao gồm chi phí quản lý quan thuế chi phí tn thủ thuế người có nghĩa vụ thuế Trong thời gian qua, quan quản lý thuế mớiđã trọng theo hướng giảm chi phí tuân thủ thuế người dân thông qua giải pháp đơn giản hóa thủ tục hành chính, kê khai thuế điện từ… Nhưng biện pháp giảm chi phí quản lý quan thuế chưa cần đẩy mạnh Do đó, cần có giải pháp giảm chi phí quản lý thuế quan nhà nước tiếp tục xây dựng máy quản lýqua việc tinh gọn, máy quản lý; nâng cao hiệu hoạt động hiệu quả, ứng dụng các công nghệ phương thức quản lý đại từ quốc gia khác để tiết giảm chi phí Bên cạnh đó, cần tiếp tục tăng cường áp dụng chế tài hành vi trốn thuế nhằm giảm kỳ vọng lợi ích đạt có ý định trốn thuế cá nhân, doanh nghiệp Trong dài hạn, cơng tác quản lý thuế cần có giải pháp tuyên truyền, giáo dục nâng cao nhận thức người dân nghĩa vụ đóng thuế, cần thiết phải tuân thủ nghĩa vụ thuế ngân sách nhà nước phát triển quốc gia Cuối cùng, cần tiếp tục khuyến khích tốn khơng dùng tiền mặt kinh tế nhằm nâng cao hiệu công tác quản lý thuế giảm thất thu cho ngân sách nhà nước Cơ quan quản lý thuế có thêm nhiều thơng tin đối tượng nộp thuế tốn khơng dùng tiền mặt trở nên phổ biến Hệ thống ngân hàng đóng vai trò trung gian tốn đồng thời đầu mối cung cấp thông tin cần thiết cho quan quản lý thuế nhằm có thống số liệu thuế mà quan quản lý thuế có để từ đưa đối tượng có khả không tuân thủ nghĩa vụ thuế sắc thuế trực thu thu nhập cá nhân, thu nhập doanh nghiệp đối tượng có thu nhập cao dễ trốn thuế kiểm soát chặt chẽ giao dịch toán không dùng tiền mặt qua hệ thống ngân hàng trở nên phổ biến Tài liệu tham khảo John L Mikesell Fiscal Administration: Analysis and Applications for the Public Sector Wadsworth, Cengage Learning, Boston 2013 Peter J Morgan and Long Q Trinh Fiscal decentralization and local budget deficits in Viet Nam: An empirical Analysis ADBI Working Paper, No 613 2016 Tran Dinh Thien and Chu Minh Hoi Counter – Cyclical Fiscal Policy In Viet Nam: Theory, Evidence and Policy Recommendation European Journal of Business and Social Sciences, Vol 4, No 10, January 2016 p.p 73 – 85 Nguyen Van Giau Public Debt And Sustainability In Viet Nam: The Past, Present and The Future National Assembly’s Economic Committee In Viet Nam 2013 Nguyen Cong Nghiep Vietnam Public Expenditure and Financial Accountability (PEFA) Ministry Of Finance 2013 C.Ebdon and A Franklin Searching for a Role for Citizens in the Budget Process Spring 2004 Luật Ngân sách Nhà nước năm 2015 H.T.Duncan C.E Mclure (1997) Tax administration in the United Atates of America: A Decentralized System International Bureau of Fiscal Documentation J.L Mikesell (1997) Tax Administration: The Link Between Tax Law and Tax Collections Indiana University J.L Mikesell (2016) Tax Administration Indiana University J.L Mikesell (2002) Tax expenditure budgets, budget policy, and tax policy: confusion in the States Indiana University  ... đầu tư cho dự án sơ hạ tầng,… hay khoản chi tiêu cơng khai theo các mục đích chi chi cho hệ thống cấp nước thành phố, chi cho cơng trình sân golf, cơng viên, xây dựng đường sá, trả nơ khoản vay…... giảm thiểu Ngoài ra, công tác giáo dục tuyên truyền cho dân chúng ý thức trách nhiệm đóng thuế cho ngân sách nhà nước chưa cần triển khai liệt thơng qua tun truyền, khóa đào tạo miễn phí người... Trong đó, chi cho đầu tư phát triển tổng chi ngân sách nhà nước lại có xu hướng giảm từ mức khoảng 26.3% năm 2008 xuống khoảng 21.27% năm 2017 Chi thường xuyên có xu hướng tăng chi cho đầu tư phát