Không những thế, công ty cổ phần còngóp phần thúc đẩy lực lượng sản xuất phát triển, từng bước cải thiện đời sống vậtchất tinh thần của người lao động, đồng thời thay đổi cơ cấu các ngàn
Trang 1LỜI MỞ ĐẦU
Công ty cổ phần là hình thức tổ chức kinh doanh phổ biến trong nền kinh tế thịtrường, có vai trò to lớn trong quá trình phát triển kinh tế, góp phần hoàn thiện cơchế thị trường có sự quản lý của nhà nước Không những thế, công ty cổ phần còngóp phần thúc đẩy lực lượng sản xuất phát triển, từng bước cải thiện đời sống vậtchất tinh thần của người lao động, đồng thời thay đổi cơ cấu các ngành kinh tế theo
xu hướng giảm dần tỉ trọng nông nghiệp, tăng cường tỉ trọng công nghiệp dịch vụ.Cùng với sự phát triển mạnh mẽ của xu thế toàn cầu hóa và hội nhập kinh tế,
sự phát triển không ngừng của khoa học công nghệ, thị trường kinh doanh cạnhtranh ngày càng trở nên gay gắt, phạm vi cạnh tranh không chỉ dừng lại ở một quốcgia Vì thế, một doanh nghiệp muốn tồn tại và phát triển đều phải tìm cách nâng cao
vị thế của mình trên thương trường Để làm được điều đó, đòi hỏi các doanh nghiệpphải không ngừng đổi mới, hoàn thiện công cụ quản lý kinh tế
Tổ chức công tác kế toán, phân tích tài chính hiệu quả là một trong nhữngnhân tố quan trọng giúp công ty có được những chiến lược đúng đắn nhằm pháttriển bền vững trên thị trường cạnh tranh ngày càng khốc liệt Nếu một doanhnghiệp tổ chức tốt công tác kế toán, doanh nghiệp có thể kiểm soát tốt những vấn đề
cơ bản của doanh nghiệp như doanh thu, chi phí, hiệu quả sử dụng vốn… và từ đólập kế hoạch dài hạn như đầu tư mở rộng sản xuất kinh doanh, đổi mới công nghệ…
Nó quyết định đến sự tồn tại, phát triển của doanh nghiệp Chính vì vậy, để công tác
kế toán, phân tích kinh tế được thực hiện đầy đủ chức năng của nó thì doanh nghiệpcần quản lý và tạo điều kiện cho các công tác hoạt động có hiệu quả và phát triểnphù hợp với doanh nghiệp mình
Qua thời gian thực tập tại Công ty cổ phần Hóa Chất, bước đầu em đã tìm hiềuđược quá trình hình thành và phát triển của công ty, tổ chức công tác kế toán vàphân tích kinh tế cua công ty Kính mong thầy cô đóng góp ý kiến cho bài báo cáocủa em được hoàn thiện hơn
SINH VIÊN THỰC HIỆNBùi Thúy Anh
Trang 2MỤC LỤC
DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU
2
Trang 3DANH MỤC VIẾT TẮT
GTGT Giá trị gia tăng
Trang 4PHẦN 1: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN HÓA CHẤT
1.1. Quá trình hình thành và phát triển của công ty
Giới thiệu chung về công ty:
- Tên công ty: Công ty cổ phần Hóa Chất
- Tên giao dịch: Chemical Joint Stock Company
- Mã số thuế: 0100106923
- Địa chỉ: Số 135 Nguyễn Văn Cừ – Phường Ngọc Lâm – Quận Long Biên – Hà Nội
- Điện thoại: (84 - 4) 38271944
- Email: chemco@hn.vnn.vn
- Quy mô vốn: Vốn điều lệ của công ty là 19.000.000.000đ (Mười chín tỷ đồng)
Công ty cổ phần Hóa Chất tiền thân là công ty Hóa Chất – Bộ Thương Mại,được thành lập năm 1958 Chuyển đổi cổ phần hóa từ doanh nghiệp Nhà nước theoquyết định số 0858/2004/QĐ-BTM ngày 28/06/2004 của Bộ trưởng Bộ Thươngmại
Các nhóm sản phẩm chính công ty kinh doanh bao gồm:
- Hóa chất công nghiệp phục vụ cho các ngành sản xuất giấy, sản xuất vật liệu xâydựng, sản xuất hàng thủ công mỹ nghệ xuất khẩu, sản xuất chất tẩy rửa, sản xuấtphân bón, sản xuất thức ăn gia súc; ngành công nghiệp cơ khí, luyện kim, ngành dệtmay
- Hóa chất thực phẩm, dược phẩm phục vụ cho các ngành rượu bia, nước giải khát,chế biến thực phẩm, chế biến dược liệu, dược phẩm
- Các loại dung môi công nghiệp, dung môi dược phẩm
- Các sản phẩm chất dẻo polyme, monome, các phụ gia ngành công nghiệp chất dẻo
- Kim loại đen, kim loại màu, hợp kim
- Cho thuê kho bãi, văn phòng
Hiện nay công ty có quan hệ mua, bán với 400 khách hàng trong nước và trên
50 hãng nước ngoài châu Á, châu Âu, châu Mỹ
Công ty có tổng diện tích nhà kho 10.000 m2 trên diện tích đất 50.000 m2 vàcác địa điểm văn phòng tại thành phố Hà Nội, sẵn sàng hợp tác, liên doanh liên kếtvới các tổ chức kinh tế trong và ngoài nước để đầu tư, sản xuất và đại lý tiêu thụ
1.2. Đặc điểm hoạt động kinh doanh của công ty
Công ty có 2 hình thức bán hàng chủ yếu: Bán buôn dành cho các đại lý, công
ty và bán lẻ cho khách hàng cá nhân, mua nhỏ lẻ
4
Trang 5- Với hình thức bán buôn: Sau khi phê duyệt đơn đặt hàng, ban lãnh đạo công ty ký
hợp đồng với khách hàng Bộ phận kế toán lập hóa đơn, bộ phận kho lập phiếu xuấtkho và tiến hành giao dịch theo thỏa thuận trong hợp đồng
- Với hình thức bán lẻ: Khách hàng có nhu cầu mua hàng sẽ đến các cửa hàng của
công ty Bộ phận kế toán lập hóa đơn và bộ phận kho lập phiếu xuất kho và tiếnhành giao hàng cho khách
1.3. Đặc điểm tổ chức quản lý của công ty
Đại hội đồng cổ đông: Là cơ quan có thẩm quyền cao nhất theo luật Doanh
nghiệp và điểu lệ của công ty Đại hội đồng cổ đồng có trách nhiệm thảo luận vàphê chuẩn những chính sách dài hạn và ngắn hạn về định hướng phát triển, quyếtđịnh cơ cấu vốn, bầu ra bộ máy quản lý và điều hành các hoạt động sản xuất kinhdoanh của công ty
Hội đồng quản trị: Do đại hội đồng cổ đông bầu ra, là cơ quan quản lý có
toàn quyền nhân danh công ty để quyết định các vấn đề liên quan đến mục đích,quyền lợi của công ty (trừ những vấn đề thuộc thẩm quyền của đại hội đồng cổđông mà không được ủy quyền) Hội đồng quản trị có nhiệm vụ quyết định chiếnlược phát triển đầu tư tài chính của công ty; bổ nhiệm, miễn nhiệm, cách chức giámđốc và các cán bộ quản lý khác
Ban kiểm soát: Do đại hội đồng cổ đông bầu, thay mặt cổ đông kiểm soát mọi
hoạt động kinh doanh, quản trị và điều hành của công ty
Tổng giám đốc: Chịu trách nhiệm điều hành, quản lý toàn bộ hoạt động của
công ty, quyết định tất cả các vấn đề liên quan đến hoạt động hàng ngày của công
ty, chịu trách nhiệm thực hiện các quyết định của hội đồng quản trị về phương ánkinh doanh và đầu tư của công ty
Phòng kinh doanh xuất nhập khẩu: Trực tiếp mua bán các loại vật tư hàng
hóa, hóa chất và các loại vật tư khác phục vụ cho sản xuất, ký kết hợp đồng nhậpkhẩu, theo dõi hàng về
Phòng kinh doanh tổng hợp: Xây dựng kế hoạch dự trữ và xây dựng cơ bản.
Phòng có trách nhiệm thống kê theo dõi lượng hàng hóa xuất nhập tồn và phân tíchtình hình kế hoạch kinh doanh của công ty
Phòng tài chính kế toán: Có trách nhiệm quản lý tài chính, vốn để phục vụ
kinh doanh, hạch toán lãi lỗ, nộp ngân sách nhà nước
Trang 6Đại hội đồng cổ đông
Hội đồng quản trị
Tổng giám đốc
Ban kiểm soát
Phòng kinh doanh XNK Phòng kinh doanh tổng hợp Phòng tài chính kế toán Phòng tổ chức hành chính
Cửa hàng Hàng BúnCửa hàng Đức GiangCửa hàng Kim Mã Cửa hàng Hà Nội Xưởng sản xuất Tổng kho
Phòng tổ chức hành chính: Phụ trách công tác tổ chức của công ty, bảo quản
hồ sơ, xây dựng kế hoạch tuyển dụng cán bộ; tiếp nhận, điều động và sắp xếp cán
bộ công nhân viên, theo dõi chế độ tiền lương
Các trung tâm (cửa hàng): Chủ yếu bán hàng trong nước, mỗi trung tâm
được phân công bán một số mặt hàng chủ yếu
Xưởng sản xuất: Đáp ứng nhu cầu của công ty, những mặt hàng mà công ty
cho rằng nhập khẩu là không có lợi như bao bì, can nhựa, phèn
Tổng kho: Là nơi có nhiệm vụ tiếp nhận, bảo quản và bốc xếp hàng hóa.
Hình 1.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của công ty
Trang 7Để đánh giá khái quát về kết quả sản xuất kinh doanh của Công ty cổ phần
Hóa Chất hai năm 2015 – 2016, ta dựa vào báo cáo kết quả kinh doanh của công ty
Bảng 1.1 Kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty cổ phần Hóa Chất năm
9 Chi phí quản lý doanh nghiệp 14.616.605.505 6.050.285.171 (8.566.320.334) - 58,6068
11 Thu nhập khác 12.797.276.973 8.505.142.250 (4.292.134.723) - 33,5394
-(Nguồn: BCTC Công ty cổ phần Hóa Chất năm 2015 – 2016)
Nhận xét:
Từ bảng số liệu trên ta thấy tình hình doanh thu, chi phí lợi nhuận của công ty
năm 2016 so với 2015 có nhiều chuyển biến cụ thể là:
Tổng doanh thu năm 2016 đạt 130.641.668.089 vnđ giảm 12.121.477.495 vnđ so
với năm 2015 (142.763.145.584 vnđ) tương ứng với 8,4906% trong đó:
- Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ năm 2016 đạt 130.641.668.089
vnđ giảm 8,4906% so với năm 2015
- Doanh thu hoạt đông tài chính của công ty giảm đáng kể với doanh thu năm 2016
đạt 392.125.415 vnđ thấp hơn so với năm 2015 là 639.517.847 vnđ
Tổng chi phí của công ty năm 2016 giảm khá nhiều so với năm 2015, có sự biến
động cụ thể như sau:
Trang 8Trưởng phòng TCKT
Phó phòng TCKT
Kế toán chi phí bán hàngKế toán hàng tồn khoKế toán tiền lương và thuếThủ quỹ
Kế toán mua hàngKế toán bán hàngKế toán công nợKế toán ngân hàng
Tổ kế toán tổng kho
Tổ kế toán cửa hàng HCVLĐTổ kế toán TTKDHC VTHHTổ kế toán TTKD HCTMTH
- Chi phí tài chính năm 2016 giảm 930.801.465 vnđ so với năm 2015 Với mức chi
phí chênh lệch tại năm 2016 là 3.544.248.766 vnđ trong khi đó năm 2015 ở mức
4.475.050.231 vnđ
- Chi phí quản lý doanh nghiệp giảm 58,6068% của năm 2016 so với năm 2015
Doanh thu năm 2016 giảm bên cạnh đó chi phí của doanh nghiệp cũng giảm dẫn
đến lợi nhuận của doanh nghiệp có lãi
Như vậy tình hình kinh doanh của công ty năm 2016 đã đem lại lợi nhuận chocông ty, tổng chi phí giảm cùng với đó là doanh thu giảm nhưng vẫn đem lại lợi
nhuận
PHẦN 2: TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN, PHÂN TÍCH KINH TẾ TẠI
CÔNG TY CỔ PHẦN HÓA CHẤT
2.1. Tổ chức công tác kế toán tại công ty
2.1.1. Tổ chức bộ máy kế toán và chính sách kế toán áp dụng tại công ty
Tổ chức bộ máy kế toán:
Hình 2.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty cổ phần Hóa Chất
8
Trang 9(Nguồn: Phòng tài chính kế toán)
Chú thích:
Quan hệ điều hành:
Quan hệ phối hợp:
Công ty áp dụng hình thức kế toán vừa tập trung vừa phân tán Tại văn phòng,
kế toán tổng hợp tài liệu kế toán từ các phòng kế toán ở các đơn vị trực thuộc gửilên, đồng thời trực tiếp hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, từ đó lập báo cáochung toàn công ty
Trưởng phòng kế toán: Là người đứng đầu phòng tài chính kế toán, chịu
trách nhiệm trước giám đốc về công tác tài chính của công ty, trực tiếp phụ tráchcông việc chỉ đạo, điều hành về tài chính, hướng dẫn thực hiện các chính sách, chế
độ quy định của Nhà nước về công tác kế toán; tham gia kiểm tra các hợp đồng kinh
tế, tổ chức thông tin kinh tế và phân tích hoạt động kinh tế của công ty
Phó phòng kế toán: Làm nhiệm vụ tổng hợp và lên quyết toán Kiểm tra, xử
lý chứng từ, lập hệ thống báo cáo tài chính
Kế toán mua, bán hàng: Theo dõi toàn bộ công tác mua, bán hàng; nhập khẩu
và mua của các đơn vị trong nước
Kế toán công nợ: Theo dõi hạch toán toàn bộ công nợ hàng hóa, mở sổ chi tiết
cho từng khách hàng, đối chiếu công nợ khách hàng
Kế toán ngân hàng: Theo dõi toàn bộ về tài khoản tiền gửi, tiền vay và ngoại
tệ; giải quyết mối quan hệ giữa công ty với ngân hàng
Kế toán chi phí và kế toán hàng tồn kho: Trực tiếp thanh toán và kế toán toàn
bộ chi phí của công ty, theo dõi tổng hợp hàng tồn kho
Kế toán tiền lương và thuế: Trực tiếp kế toán toàn bộ tiền lương và các khoản
trích theo lương của toàn công ty, đồng thời làm nhiệm vụ tổng hợp và quyết toáncác khoản thuế phải nộp nhà nước
Thủ quỹ: Chịu trách nhiệm quản lý quỹ, thu chi tiền mặt.
Chính sách kế toán áp dụng tại công ty:
Trang 10Công ty cổ phần Hóa Chất áp dụng chế độ kế toán Doanh nghiệp Việt Namban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC ban hành ngày 22/12/2014 của BộTài chính về việc ban hành Chế độ Kế toán doanh nghiệp và Thông tư số53/2016/TT-BTC ban hành ngày 21/03/2016 sửa đổi, bổ sung một số điều củaThông tư 200/2014/TT-BTC.
- Kỳ kế toán là một năm tài chính từ ngày 01/01/N đến 31/12/N
- Niên độ kế toán: Bắt đầu từ 01/01/N đến 31/12/N
- Phương pháp hạch toán thuế GTGT: Theo phương pháp khấu trừ
- Đơn vị tiền tệ sử dụng: Đồng Việt Nam
- Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Bình quân gia quyền
- Kế toán chi tiết hàng tồn kho: Phương pháp thẻ song song
- Phương pháp khấu hao TSCĐ: Đường thẳng
- Hình thức kế toán công ty đang áp dụng là Nhật ký – Chứng từ
2.1.2. Tổ chức hệ thống thông tin kế toán
2.1.2.1. Tổ chức hạch toán ban đầu:
Đặc điểm hoạt động và nội dung từng phần hành kế toán các chứng từ công ty
sử dụng phù hợp bao gồm cả hệ thống chứng từ bắt buộc và hệ thống chứng từhướng dẫn
Tất cả các chứng từ gốc do công ty lập hoặc từ bên ngoài đều được tập trung tại
bộ phận kế toán của đơn vị Khi tiếp nhận chứng từ luân chuyển, bộ phận kế toánphải thực hiện việc kiểm tra, đối chiếu chứng từ nhằm xác minh tính hợp lý, hợppháp, hợp lệ của chứng từ để ghi sổ Tiếp theo, kế toán hoàn thiện và ghi sổ kế toán,quá trình này bắt đầu từ khâu lập chứng từ cho đến khâu cuối cùng là chuyển chứng
từ và lưu trữ, cụ thể như sau:
10
Trang 11- Lập chứng từ kế toán và phản ánh nghiệp vụ kinh tế vào chứng từ.
- Kiểm tra chứng từ kế toán
- Ghi sổ kế toán
- Lưu trữ và bảo quản chứng từ kế toán
Quy trình luân chuyển phiếu thu tiền mặt:
Bộ phận kế toán tiếp nhận đề nghị thu trong đó chứng từ kèm theo yêu cầuthu tiền có thể là: Giấy đề nghị thanh toán, giấy đề nghị tạm ứng, giấy thanhtoán tiền tạm ứng, thông báo nộp tiền, hóa đơn, hợp đồng, biên bản thanh lýTSCĐ, biên bản góp vốn
Căn cứ vào các chứng từ đó, kế toán tiền mặt lập phiếu thu thành 3 liên:
- Liên 1: Chuyển cho thủ quỹ
- Liên 2: Giao cho người nộp tiền
- Liên 3: Lưu trữ để làm căn cứ ghi số kế toán
Sau đó phiếu thu được chuyển cho kế toán trưởng xem xét, kiểm tra lại và kýduyệt Khi đó thủ quỹ tiến hành thu tiền, lấy chữ ký của người nộp tiền và giao liên
2 cho người nộp tiền Cuối ngày thủ quỹ tổng hợp lại các phiếu thu (liên 1) đã thựchiện để đối chiếu và bàn giao lại chứng từ cho kế toán tiền mặt Kế toán tiền mặttiếp nhận phiếu thu và tiến hàng ghi sổ kế toán
2.1.2.2. Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán:
Hệ thống tài khoản công ty áp dụng linh hoạt tài khoản kế toán cả cấp 1 và cấp
2 cho các đối tượng kế toán liên quan:
- TK 111: Tiền mặt với tài khoản chi tiết TK 1111: Tiền Việt Nam
- TK 112: Tiền gửi ngân hàng, gồm 2 tài khoản chi tiết:
+ TK 1121: Tiền gửi ngân hàng Việt Nam đồng
+ TK 1122: Tiền gửi ngân hàng USD
- TK 131: Phải thu khách hàng
- TK 156: Hàng hóa, gồm 2 tài khoản chi tiết:
+ TK 1561: Giá mua hàng hóa
+ TK 1562: Chi phí thu mua hàng hóa
- TK 211: TSCĐ hữu hình
- TK 213: TSCĐ vô hình
- TK 214: Hao mòn TSCĐ
- TK 331: Phải trả người bán
- TK 334: Phải trả người lao động
- TK 338: Phải trả, phải nộp khác Gồm các tài khoản cấp 2:
+ TK 3382: Kinh phí công đoàn
+ TK 3383: Bảo hiểm xã hội
+ TK 3384: Bảo hiểm y tế
+ TK 3389: Bảo hiểm thất nghiệp
- TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Một số nghiệp vụ phát sinh liên quan đến hoạt động công ty: (phụ lục 1)
Trang 121. Ngày 06/01/2017, công ty xuất bán 2.240kg Natri Sunfit cho Công ty cổ phần Hóachất và Dịch vụ Vận tải Hà Nội với tổng giá trị đơn hàng là 11.198.880đ, đã baogồm 10% thuế GTGT Khách hàng thanh toán bằng tiền mặt Kế toán ghi:
Nợ TK 1111: 11.198.880
Có TK 1311: 11.198.880
2. Ngày 21/01/2017, công ty xuất bán 35kg Axit Photphoric với giá 20.900đ/kg, 20kgAxit Clohydric với giá 4.000đ/kg và 188kg Axit Sunfuaric với giá 3.636đ/kg choCông ty TNHH PLG Việt Nam, tổng giá trị đơn hàng là 1.644.921đ, đã bao gồm10% thuế GTGT Khách hàng thanh toán bằng tiền mặt Kế toán ghi:
Nợ TK 1111: 1.644.921
Có TK 1311: 1.644.921
3. Ngày 23/01/2017, công ty xuất bán 1000kg bột lưu huỳnh cho Công ty cổ phần Hóachất Thịnh Hưng, tổng giá trị đơn hàng là 9.350.000đ, đã bao gồm 10% thuế GTGT.Khách hàng thanh toán bằng tiền mặt Kế toán ghi:
Nợ TK 1111: 9.350.000đ
Có TK 1311: 9.350.000đ
12
Trang 13 Hình thức ghi sổ kế toán áp dụng của Công ty là Nhật ký – Chứng từ.
Hình 2.2 Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Nhật ký – Chứng từ
(Nguồn: Phòng tài chính kế toán)
Chú thích:
Ghi hàng ngày:
Ghi cuối tháng:
Đối chiếu, kiểm tra:
Công việc hàng ngày:
- Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ kế toán đã được kiểm tra lấy số liệu ghi trựctiếp vào các Nhật ký – Chứng từ hoặc Bảng kê, sổ chi tiết có liên quan
- Đối với các loại chi phí sản xuất, kinh doanh phát sinh nhiều lần hoặc mang tínhchất phân bổ, các chứng từ gốc trước hết được tập hợp và phân loại trong các bảng