báo cáo thực tập KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN HOÀNG KHẢI

Trường Đại học Kinh tế quốc dân GVHD: Ths Nguyễn Thanh Hiếu MỤC LỤC Biểu thuế suất tiêu thụ đặc biệt rượu 10 1.4.Tình hình tài sản xuất kinh doanh công ty năm qua 17 VD: Ngày 12/01/2011 Công ty xuất kho bán lô 1000 chai rượu vang cho công ty công ty rượu vang Napa Valley, tổng giá toán 50.050.000đ (đã bao gồm thuế GTGT 10%), khách hàng toán tiền gửi ngân hàng 34 Nợ TK 911: 25.870.000đ 38 Có TK 6421: 25.870.000đ .38 Mỵ Duy Giang – Kiểm Toán 52B Trường Đại học Kinh tế quốc dân GVHD: Ths Nguyễn Thanh Hiếu DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU Biểu thuế suất tiêu thụ đặc biệt rượu 10 1.4.Tình hình tài sản xuất kinh doanh công ty năm qua 17 Sơ đồ 2.1: Sơ đồ máy kế tốn Cơng ty 18 VD: Ngày 12/01/2011 Công ty xuất kho bán lô 1000 chai rượu vang cho công ty công ty rượu vang Napa Valley, tổng giá toán 50.050.000đ (đã bao gồm thuế GTGT 10%), khách hàng toán tiền gửi ngân hàng 34 Nợ TK 911: 25.870.000đ 38 Có TK 6421: 25.870.000đ .38 Mỵ Duy Giang – Kiểm Toán 52B Trường Đại học Kinh tế quốc dân GVHD: Ths Nguyễn Thanh Hiếu Mỵ Duy Giang – Kiểm Toán 52B Trường Đại học Kinh tế quốc dân GVHD: Ths Nguyễn Thanh Hiếu LỜI MỞ ĐẦU Trong xu tồn cầu hóa diễn mạnh mẽ nay, quan hệ mậu dịch tự thực mở rộng, thương mại, trao đổi buôn bán nước ngày đa dạng lĩnh vực, ngành nghề Việt Nam tích cực tham gia vào q trình hội nhập kinh tế quốc tế việc mở rộng quan hệ đối ngoại với nước giới Kim ngạch xuất nhập chiếm tỷ trọng không nhỏ tổng thu nhập quốc dân Việt Nam Trong giai đoạn này, Việt Nam đạt thành tựu kinh tế đáng khâm phục Chính mà Việt Nam ví hổ châu Á Tổng kim ngạch xuất nhập nước năm 2012 lên gần 228,37 tỷ USD, tăng 12,1% so với kết quả thực hiện của năm 2011 Trong suy thối kinh tế tồn cầu, năm 2012, tốc độ tăng trưởng kinh tế (GDP) Việt Nam tăng 5,2%, đưa quy mô kinh tế đạt khoảng 136 tỷ USD, với thu nhập bình quân đầu người đạt khoảng 1.540 USD/người/năm ( theo số liệu Tổng Cục Thống Kê năm 2012) An sinh xã hội phúc lợi xã hội bảo đảm, ước năm 2012 giải việc làm cho 1,5 triệu lao động, tỷ lệ thất nghiệp lao động độ tuổi thành thị 3,63% Một phận người dân Việt Nam thuộc tầng lớp trung lưu có thu nhập cao tăng lên Ở nước phát triển nói chung Việt Nam nói riêng, thu nhập tăng thị hố nhanh ngun nhân làm thay đổi nhu cầu ăn uống người dân Đó yêu cầu cao cho bữa ăn, đặc biệt nhu cầu nhập thịt, loại đồ uống có cồn rượu vang, bia, nước giải khát loại thực phẩm chế biến Thực ra, văn hóa rượu Việt Nam có từ lâu đời tổng thể văn hóa ẩm thực dân tộc rượu vang số loại rượu khác cịn người biết đến, cảm thụ thưởng thức Mỵ Duy Giang – Kiểm Toán 52B Trường Đại học Kinh tế quốc dân GVHD: Ths Nguyễn Thanh Hiếu Trong trình hội nhập quốc tế bùng nổ du lịch, dịng khách nước ngồi vào đầu tư, làm ăn du lịch Việt Nam ngày tăng Do đó, nhu cầu rượu vang tương lai gần ngày tăng, hội kinh doanh cho nhà nhập rượu vang nước Tiêu biểu với công ty cổ phần Hồng Khải cơng ty có uy tin tin cậy thi trường rượu nói chung rượu vang nói riêng thành phố Hà Nội tỉnh lân cận Vì với hội kiến tập công ty cổ phần Hồng Khải em, giúp em tìm hiểu nhiều thông tin loại sản phẩm rượu hệ thống sổ sách kế tốn cơng ty Trong q trình nghiên cứu hồn thiện báo cáo kiến tập, em sử dụng kết hợp số phương pháp nghiên cứu như: tham khảo tài liệu có liên quan đến trình kinh doanh nhập, phân phối sản phẩm rượu, thu thập thơng tin báo chí, số liệu công ty năm gần Báo cáo kiến tập em gồm có ba phần chính: Phần 1: Tổng quan cơng ty cổ phần Hồng Khải Phần 2: Thực trạng kế tốn cơng ty cổ phần Hoàng Khải Phần 3: Một số ý kiến đánh giá thực trạng hoàn thiện tổ chức kế tốn cơng ty cổ phần Hồng Khải Em xin chân thành gửi lời cảm ơn đến cô Nguyến Thanh Hiếu bảo anh chị cơng ty cổ phần Hồng Khải giúp em hoàn thành chuyên đề Do lượng kiến thức tìm hiểu ,tích lũy thực tế thân hạn chế, với thời gian nghiên cứu chưa dài,có thể chun đề em cịn thiếu sót Vì em mong bảo giúp đỡ thầy, cô anh, chị, cô, công ty Em xin chân thành cảm ơn! Mỵ Duy Giang – Kiểm Toán 52B Trường Đại học Kinh tế quốc dân GVHD: Ths Nguyễn Thanh Hiếu PHẦN TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN HỒNG KHẢI 1.1 Lịch sử hình thành phát triển cơng ty cổ phần Hồng Khải Tên cơng ty Địa : Cơng ty cổ phần Hồng Khải : 57 Tô Ngọc Vân _ Quảng An _ Quận Tây Hồ _ Hà Nội Mã số thuế : 0104635283 Điện thoại : 04.3944.9699 Fax : 04.3944.9899 Công ty cổ phần Hoàng Khải doanh nghiệp thương mại, hoạt động chủ yếu lĩnh vực trao đổi mua bán sản phẩm từ rượu, đặc biệt rượu vang Cơng ty cổ phần Hồng Khải thành lập ngày 07/03/2007 theo số đăng ký kinh doanh 2800593560 với cổ đơng ban đầu Vũ Hồng Hiệp, Nguyễn Đức Quang, Ngơ Hồn Ngun, Sở Kế hoạch đầu tư thành phố Hà Nội cấp Trải qua chục năm xây dựng phát triển từ ngày thành lập hoạt động Công ty gặp nhiều khó khăn vốn, sở vật chất kỹ thuật Cơng ty, có cải tiến không ngừng phương thức kinh doanh tổ chức cán nên hiệu kinh doanh Công ty ngày cao Nhìn chung từ ngày thành lập đến Công ty không ngừng phát triển, sở vật chất ngày đầu tư xây dựng phù hợp với điều kiện kinh doanh kinh tế thị trường, ngày có nhiều đối tác ký hợp đồng Tuy nhiên, đứng trước điều kiện cạnh tranh khốc liệt kinh tế thị trường, Công ty không tránh khỏi giảm sút mặt lợi nhuận dần Mỵ Duy Giang – Kiểm Toán 52B Trường Đại học Kinh tế quốc dân GVHD: Ths Nguyễn Thanh Hiếu khắc phục Hiện Công ty tiếp tục đẩy mạnh việc thực tốt kế hoạch kinh doanh, đồng thời khai thác công việc, nâng cao hiệu sử dụng vốn, tăng tỷ suất lợi nhuận, tăng thu nhập nâng cao đời sống cán công nhân viên, không ngừng mở rộng thị trường tạo hài long cho khách hang tỉnh Mặc dù công ty nhỏ công ty tạo uy tin, tin suy nghĩ khách hàng với sản phẩm chất lượng, giá phải hệ thống cung cấp sản phẩm trẻ trung, động tận tụy khách hàng 1.2 Đặc điểm kinh doanh cơng ty cổ phần Hồng Khải 1.2.1 Đặc điểm chung ngành  Thị trường rượu vang nước Những năm gần đời sống cải thiện, người Việt Nam từ nhu cầu “ăn no, mặc ấm” trở nên cầu kì địi hỏi phải “ăn ngon, mặc đẹp” Trong tầng lớp trung lưu xuất thói quen sang trọng uống rượu vang thay sản phẩm rượu truyền thống không dịp lễ tết mà sinh hoạt gia đình hàng ngày Tuy nhiên, rượu vang ngon có nguồn gốc nước ngồi Việt Nam chưa có nhiều Điều lý kinh tế Giá vang ngon cao, nước Phương Tây bình thường họ sử dụng loại vang bàn ăn, sử dụng hàng ngày Ngoài ra, lý giải thích Việt Nam khơng có rượu vang nhập ngon điều kiện bảo quản Bình thường chai rượu vang đem tiêu thụ cần phải tránh ánh sáng để nhiệt độ thấp Còn Việt Nam, điều kiện khí hậu nóng, ánh sáng nhiều, rượu vang lại trưng bày cửa hàng vừa nóng lại vừa sáng nên dù rượu vang ngon sau vài tháng trở Mỵ Duy Giang – Kiểm Toán 52B Trường Đại học Kinh tế quốc dân GVHD: Ths Nguyễn Thanh Hiếu thành vang hỏng Ở Việt Nam đa số biết đến Bordeaux, chưa phải loại rượu vang thượng hạng, Việc sản xuất rượu vang nước phát triển chủ yếu tiêu thụ vùng nông thôn chất lượng chưa cao, giá thành vừa phải Chưa có quy trình sản xuất đạt u cầu kĩ thuật cơng nghệ nước ngồi Hầu hết vang chiết xuất từ nhiều nguồn dịch khác nên chất lượng chưa đảm bảo Hiện có hai cơng ty sản xuất rượu vang lớn Việt Nam là: Vang Đà Lạt vang Biên Hịa Nguồn ngun liệu nho có Ninh Thuận đánh giá vùng trồng nho tiềm cho sản xuất nho Tuy nhiên nhà sản xuất vang Việt Nam trình sản xuất cho thu mua số lượng lớn mà không quan tâm tới chất lượng nguồn gốc dẫn tới chất lượng thành phẩm không cao, không đáp ứng nhu cầu thị trường ngày khắt khe  Chính sách quản lý rượu vang nhà nước  Quản lý Nhà nước việc nhập kinh doanh rượu vang Theo Nghị Định số 59/2006 NĐ-CP, nghị định quy định chi tiết Luật thương mại hàng hóa, dịch vụ cấm kinh doanh, hạn chế kinh doanh, kinh doanh có điều kiện điều kiện để kinh doanh, rượu vang mặt hàng thuộc danh mục hàng hóa kinh doanh hạn chế, kinh doanh có điều kiện, việc nhập rượu vang phải tuân thủ đầy đủ quy định Các doanh nghiệp, thương nhân muốn kinh doanh nhập rượu phải có giấy phép công thương cấp Trên sở giấy phép cấp, doanh nghiệp tiến hành làm thủ tục nhập quan hải quan theo quy định Các doanh nghiệp cấp giấy phép nhập rượu phải thực quy định nhập kinh doanh rượu nhập sau: - Nhập để trực tiếp tiêu thụ theo kế hoạch doanh nghiệp,khơng nhập Mỵ Duy Giang – Kiểm Tốn 52B Trường Đại học Kinh tế quốc dân GVHD: Ths Nguyễn Thanh Hiếu ủy thác cho doanh nghiệp khác hình thức - Phải tổ chức hệ thống kinh doanh tiêu thụ rượu nhập doanh nghiệp thị trường bán rượu cho doanh nghiệp cấp giấy phép kinh doanh rượu - Phải báo cáo hàng tháng tình hình nhập tiêu thụ rượu nhập Bộ thương mại Sở thương mại nơi doanh nghiệp có trụ sở Những quy định chặt chẽ việc nhập kinh doanh rượu nhập gây khơng khó khăn cho doanh nghiệp tiến hành kinh doanh mặt hàng Thủ tục chuẩn bị rườm rà, qua nhiều giai đoạn, nhiều loại giấy tờ làm doanh nghiệp nguồn hàng, hội kinh doanh tốt  Những quy định thuế: Trước đây, Nhà nước tiến hành áp thuế cao mặt hàng rượu nhập khẩu, có nhiều loại thuế tính sản phẩm: thuế giá trị gia tăng, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế nhập khẩu, có tượng tính thuế chồng chéo khiến cho giá bán rượu thị trường nước bị đẩy lên cao Đây nguyên nhân dẫn tới tình trạng gian lận trốn thuế doanh nghiệp nhập Cụ thể, Luật thuế Xuất nhập khẩu, theo Quyết định số 106/QĐ-BTC ngày 20/12/2007 Bộ Tài chính, loại rượu thường phải chịu thuế nhập Còn theo luật thuế tiêu thụ đặc biệt, thực theo quy định Điều Luật thuế tiêu thụ đặc biệt số 27/2008/QH12, Điều Nghị định số 26/2009/NĐ-CP ngày 16/3/2009 Chính phủ khoản Điều Nghị định số 113/2011/NĐ-CP ngày 8/12/2011 Chính phủ từ ngày 01/01/2013 mặt hàng rượu bia tính theo thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt 50%, tăng 5% so với năm 2012 Mỵ Duy Giang – Kiểm Toán 52B Trường Đại học Kinh tế quốc dân GVHD: Ths Nguyễn Thanh Hiếu Biểu thuế suất tiêu thụ đặc biệt rượu a) Rượu từ 20 độ trở lên Từ ngày 01 tháng 01 năm 2010 đến hết ngày 31 tháng 12 năm 2012 % 45 Từ ngày 01 tháng 01 năm 2013 50 b) Rượu 20 độ 25 Khoảng cách lớn mức thuế trở thành nguyên nhân để đơn vị nhập tìm cách gian lận nhằm giảm bớt số thuế phải nộp Một thủ đoạn gian lận phổ biến lô hàng nhập về, doanh nghiệp trộn lẫn lộn rượu mạnh với rượu nhẹ theo tỷ lệ rượu mạnh nhiều hơn, tiến hành kê khai nộp thuế lại ghi rượu nhẹ nhiều Hiện nay, với việc trở thành thành viên WTO nhiều tổ chức kinh tế thương mại giới, Việt Nam phải tiến hành cắt giảm thuế nhiều mặt hàng có rượu vang Theo thỏa thuận tiếp cận thị trường mà Việt Nam kí với EU ngày 3/12/2004, thuế nhập rượu vang làm từ nho tươi, táo, lê, rượu có độ cồn 80%, rượu mạnh giảm từ mức 80% xuống 65% Đây tín hiệu mừng cho doanh nghiệp kinh doanh nhập rượu vang  Quy định tiêu chuẩn kỹ thuật: Các tiêu chuẩn kĩ thuật áp dụng hàng hóa nhập nhằm hạn chế việc nhập loại hàng hóa vào nước Nếu hàng hóa mà khơng đáp ứng tiêu chuẩn kỹ thuật khơng phép xuất hàng hóa Tiêu chuẩn kỹ thuật bao gồm: quy định tiêu chuẩn vệ sinh thực phẩm, vệ sinh phịng dịch, tiêu chuẩn đo lường, bao bì Mỵ Duy Giang – Kiểm Toán 52B 10 Trường Đại học Kinh tế quốc dân GVHD: Ths Nguyễn Thanh Hiếu Có TK 642: 38.284.000đ Xem sổ TK 642 (Mẫu biểu 04, Phụ lục) Xem sổ TK 911 (Mẫu biểu 05, Phụ lục) 2.3.4 Kế toán xác định kết bán hàng cơng ty CP Hồng Khải  Tài khoản sử dụng - TK 911: “Xác định kết kinh doanh”, TK khác có liên quan như: TK 632, TK 6421, TK 6422, TK 511, TK 421: “Lợi nhuận phân phối”  Chứng từ sổ sách kế toán sử dụng + Sổ TK 511, 911… + Các phiếu kế toán  Phương pháp xác định kết bán hàng Trong đó: Kết bán hàng = Doanh thu - Giá vốn hàng bán - Chi phí bán hàng - Chi phí QLDN Doanh thu = Doanh thu bán hàng – Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu bán hàng: toàn tổng số tiền thu trình bán hàng cung cấp dịch vụ doanh nghiệp phát sinh kỳ Các khoản giảm trừ doanh thu: Là khoản chiết khấu thương mại, hàng bán bị trả lại, giảm giá hàng bán, thuế GTGT phải nộp theo phương pháp khấu trừ…  Phương pháp kế toán VD: (Đơn vị tính: Đồng) Cuối tháng 2/2011, kế tốn vào số liệu Sổ có liên quan Mỵ Duy Giang – Kiểm Toán 52B 40 Trường Đại học Kinh tế quốc dân GVHD: Ths Nguyễn Thanh Hiếu Các phiếu kế toán để tiến hành xác định kết bán hàng tháng (Đơn vị: đồng) + Doanh thu bán hàng hóa là: 405.049.000đ + Khoản giảm trừ doanh thu: 10.450.000đ + Trị giá vốn hàng xuất bán: 234.632.043đ + Chi phí bán hàng: 25.870.000đ + Chi phí quản lý doanh nghiệp: 38.284.000đ Kế toán tiến hành xác định kết bán hàng tháng 2/2011: (Đơn vị: Đồng) - Kết chuyển khoản giảm trừ doanh thu Nợ TK 511: 10.450.000đ Có TK 521: 7.500.000đ Có TK 531: 2.950.000đ - Kết chuyển doanh thu * Doanh thu = 405.049.000đ – 10.450.000đ = 394.599.000đ Nợ TK 511: 394.599.000đ Có TK 911: 394.599.000đ - Kết chuyển giá vốn hàng bán Nợ TK 911: Có TK 632: 234.632.043đ 234.632.043đ - Kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh Nợ TK 911: 64.154.000đ Có TK 6421: 25.870.000đ Có TK 6422: 38.284.000đ - Xác định kết bán hàng tháng 2/2011 Mỵ Duy Giang – Kiểm Toán 52B 41 Trường Đại học Kinh tế quốc dân GVHD: Ths Nguyễn Thanh Hiếu Kết bán hàng = 394.599.000đ.- 234.632.043đ - 64.154.000đ = 96402.000đ - Kết chuyển chi phí thuế TNDN từ hoạt động bán hàng * Thuế TNDN = 96402.000đ x 25% = 24.100.000đ Nợ TK 911: 24.100.000đ Có TK 821: 24.100.000đ - Kết chuyển lợi nhuận bán hàng Nợ TK 911: Có TK 421: Mỵ Duy Giang – Kiểm Toán 52B 72.302.000đ 72.302.000đ 42 Trường Đại học Kinh tế quốc dân GVHD: Ths Nguyễn Thanh Hiếu PHẦN 3: MỘT SỐ Ý KIẾN ĐÁNH GIÁ VỀ THỰC TRẠNG VÀ HOÀN THIỆN TỔ CHỨC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN HOÀNG KHẢI 3.1 Đánh giá chung 3.1.1 Ưu điểm - Bộ phận kế tốn tài Cơng ty nhìn chung hoàn thành tốt chức quản lý tài tham mưu cho cơng tác quản lý kinh doanh công ty - Tổ chức máy kế tốn Cơng ty phù hợp với loại hình doanh nghiệp: gọn nhẹ, linh hoạt, hiệu Chức nhiệm vụ kế toán viên Công ty giao theo khả chuyên mơn - Hệ thống chứng từ sử dụng: Các chứng từ kế tốn sử dụng Cơng ty théo quy định Bộ tài Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh phản ánh đầy đủ chứng từ đảm bảo nguyên tắc chặt chẽ gọn gàng Hệ thống chứng từ xếp lưu trữ cách cẩn thận đảm bảo xác hợp lý - Trong cơng tác kế toán bán hàng xác định kết bán hàng, kế tốn Cơng ty tổ chức cách linh hoạt Vừa đơn giản,vừa đáp ứng yêu cầu quản lý Cơng ty Cơng tác kế tốn bán hàng đạt kết như: - Giá vốn hàng bán xác định quy chuẩn, công tác kế toán Xác định kết bán hàng dễ thực hiện, cách tính đơn giản việc tổng kết tính tốn xác định cách xác Giúp ban lãnh đạo công ty thấy xu lướng kinh doanh thời điểm tới, để đưa định nên đầu tư vào thị trường nào, có nên thay đổi phương thức bán hàng khơng Mỵ Duy Giang – Kiểm Tốn 52B 43 Trường Đại học Kinh tế quốc dân GVHD: Ths Nguyễn Thanh Hiếu 3.1.2 Hạn chế Bên cạnh ưu điểm nói trên, Cơng tác kế tốn đặc biệt kế toán bán hàng xác định kết bán hàng Cơng ty CP Hồng Khải cịn có số hạn chế sau:  Thứ nhất: Về việc áp dụng chiết khấu toán cho khách hàng Hiện Cơng ty chưa áp dụng hình thức chiết khấu toán khách hàng toán tốn hạn Điều nhiều làm ảnh hưởng đến tâm lý khách hàng, làm cho khách hàng khơng tốn hạn Khách hàng toán chậm dẫn đến việc ứ đọng vốn việc quay vịng vốn khơng hiệu quả, làm ảnh hưởng đến hoạt động kinh doanh doanh nghiệp  Thứ hai: Về kế tốn trích lập dự phịng phải thu khó địi Cơng ty cho khách hàng mua chịu mà chưa có biện pháp phịng ngừa rủi ro trường hợp khách hàng khả toán Khách hàng tốn q chậm làm ảnh hưởng đến việc hồn vốn xác định kết tiêu thụ Công ty 3.2 Một số ý kiến đề xuất Công tác kế toán bán hàng xác định kết bán hàng Cơng ty có nhiều cố gắng việc cải thiện, đổi bên cạnh số mặt hạn chế Qua nghiên cứu lý luận với thực tiễn cơng tác kế tốn Công ty, em xin mạnh dạn đề xuất số ý kiến để Công ty xem xét nhằm nâng cao chất lượng cơng tác kế tốn Cơng ty  Thứ nhất: Về áp dụng chiết khấu toán cho khách hàng  Để việc quay vòng vốn nhanh hiệu hơn, Công ty nên áp dụng việc chiết khấu toán cho khách hàng toán tiền sớm hạn so với thỏa thuận hợp đồng Mỵ Duy Giang – Kiểm Toán 52B 44 Trường Đại học Kinh tế quốc dân GVHD: Ths Nguyễn Thanh Hiếu + Khoản chi phí chiết khấu tốn hạch tốn vào TK 635– Chi phí tài Khi phát sinh chi phí kế tốn ghi: Nợ TK 635 – Chi phí tài Có TK 111, 112, 131 + Cuối kỳ, kế tốn kết chuyển chi phí tài sang TK 911 Kế tốn ghi: Nợ TK 911 – Xác định kết kinh doanh Có TK 635 – Chi phí tài VD: Ngày 05/02/2011 Cơng ty CP Hồng Khải bán cho Cơng ty TNHH Thành An lô hàng với tổng giá trị hợp đồng 325.000.000đ, bao gồm thuế GTGT 10% Hạn toán ghi hợp đồng 15/2/2013 công ty TNHH Thành An toán trước hạn ngày tiền gửi ngân hàng Công ty nên chiết khấu toán cho khách hàng toán trước hạn - Cơng ty chiết khấu tốn 2% trị giá lô hàng trả cho khách hàng tiền mặt tiền gửi ngân hàng - Kế toán tính số tiền chiết khấu tốn định khoản sau: Số tiền chiết khấu: 325.000.000 x 2% = 6.500.000đ Nợ TK 635: 6.500.000đ Có TK 111: 6.500.000đ (Hoặc Có TK 112: 6.500.000đ) Giả định cuối kỳ kế tốn tổng hợp số tiền chiết khấu toán 16.750.000đ Kế toán kết chuyển số tiền chiết khấu toán sang TK 911 – Xác định kết kinh doanh Kế tốn ghi: Nợ TK 911: Có TK 635: Mỵ Duy Giang – Kiểm Toán 52B 16.750.000đ 16.750.000đ 45 Trường Đại học Kinh tế quốc dân GVHD: Ths Nguyễn Thanh Hiếu  Thứ hai: Về việc kế tốn trích lập dự phịng phải thu khó địi Cơng ty nên lập dự phịng nợ phải thu khó địi để tránh trường hợp nợ khơng địi kỳ làm ảnh hưởng đến kết kinh doanh công ty Khi lập dự phịng nợ phải thu khó địi phải ghi rõ họ tên, địa chỉ, nội dung khoản nợ, số tiền phải thu đơn vị nợ Phải có đầy đủ chứng từ gốc, giấy xác nhận đơn vị nợ, lý tiền nợ chưa toán hợp đồng kinh tế, lý hợp đồng, làm lập bảng kê phải thu khó địi Kế tốn sử dụng TK 139 – Dự phịng nợ phải thu khó địi để hạch tốn: - Kết phải thu khó địi số dự phịng khoản thu + Bên có: Số dự phịng dự phải thu khó địi lập tính vào chi phí QLDN + Số dư bên có: Số dư dự phịng khoản nợ phải thu khó địi có cuối kỳ - Phương pháp kế toán + Cuối kỳ kế toán năm, vào khoản phải thu xác đinhk không chắn thu Kế tốn tính tốn, xác định số dự phịng nợ phải thu khó địi cần trích lập hồn nhập Nếu số dự phịng nợ phải thu khó địi cần trích lập kỳ kế toán trước chưa sử dụng hết, số chênh lệch lớn phản ánh vào chi phí Kế tốn ghi: Nợ TK 6422 – Chi phí QLDN Có TK 1592– Dự phịng nợ phải thu khó địi + Các khoản nợ phải thu khó địi xác định thực khơng địi phép xóa nợ Việc xóa nợ phải thu khó địi phải theo sách tài hành Căn vào định xóa nợ khoản nợ phải thu khó địi Kế tốn ghi: Mỵ Duy Giang – Kiểm Toán 52B 46 Trường Đại học Kinh tế quốc dân GVHD: Ths Nguyễn Thanh Hiếu Nợ TK 159 2– Dự phịng nợ phải thu khó địi Nợ TK 6422 – Chi phí QLDN Có TK 131 – Phải thu khách hàng Có TK 138 – Phải thu khác Đồng thời phản ánh vào bên nợ TK 004 – Nợ khó địi xử lý + Các khoản nợ phải thu khó địi sau có định xóa nợ, DN phải theo dõi riêng số thời hạn tối thiểu năm tiếp tục có biện pháp để thu hồi nợ Nếu thu hồi nợ số tiền thu hồi sau trừ khoản chi phí có liên quan đến việc thu hồi nợ, doanh nghiệp hạch toán vào thu nhập khác Kế toán ghi: Nợ TK 111, 112 – Tiền mặt, TGNH Có TK 711 – Thu nhập khác Đồng thời ghi có TK 004: Số nợ thu hồi Mỵ Duy Giang – Kiểm Toán 52B 47 Trường Đại học Kinh tế quốc dân GVHD: Ths Nguyễn Thanh Hiếu KẾT LUẬN Kế toán công cụ quan trọng quản lý kinh tế doanh nghiệp Kế toán ngày phát huy mạnh mẽ, giúp doanh nghiệp nắm bắt theo kịp phát triển thị trường Với doanh nghiệp, loại hình kinh tế, kế tốn đại hoá bước để thúc đẩy phát triển kinh tế đại Qua q trình kiến tập kế tốn cơng ty cổ phần Hoàng Khải , giúp cho em nhiều tích lũy nhiều kiến thức, tạo điều kiện cho sinh viên hiểu hơn, sâu sắc kiến thức có, đồng thời tích luỹ thêm kinh nghiệm cho công việc sau Báo cáo đưa khái quát tổng quan công ty, tổ chức , máy quản lý máy kế tốn cơng ty, nghiên cứu thực trạng tổ chức kế tốn cơng ty Cùng với trình tổng kết nghiên cứu thực trạng , phần ba nêu lên ý kiến đánh giá ý kiến đề xuất hồn thiện cơng tác kế tốn cơng ty Cuối em xin chân thành cảm ơn cô giáo thạc sĩ Nguyễn Thanh Hiếu , tồn thể anh chị, phịng kế tốn cơng ty cổ phần Hồng Khải tận tình giúp em hồn thành báo cáo Do thời gian làm báo cáo không nhiều, em mong nhận bảo từ thầy cô, anh chị , cô thiếu sót viết em Em xin chân thành cảm ơn! Mỵ Duy Giang – Kiểm Toán 52B 48 Trường Đại học Kinh tế quốc dân GVHD: Ths Nguyễn Thanh Hiếu DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Nguyễn Văn Cơng (2008), Kế tốn doanh nghiệp, Nhà xuất Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Hà Nội, Hà Nội Đặng Thị Loan (1996), Kế tốn tài doanh nghiệp, Nhà xuất giáo dục Kermit D.Larson (1994), Kế tốn tài chính, Nhà xuất Thống kê Robert N.Anthony (1992), Kế toán Quốc tế, Nhà xuất thống kê liên hiệp công nghệ mới, Hà Nội Nathan S.Lavin (1994), Kế tốn chi phí, Nhà xuất Thống kê Bộ tài (2010), Chế độ kế toán doanh nghiệp Việt Nam, Nhà xuất Thống kê Bộ tài (2009), 26 chuẩn mực kế tốn Việt Nam tồn thơng tư hướng dẫn chuẩn mực, Nhà xuất Thống kê Bộ tài (2008), Chuẩn mực kế tốn Việt Nam, Nhà xuất Tài http: www.diendanketoan.com.vn 10 http: www.tapchiketoan.com.vn 11.http: www.webketoantruong.com.vn 12 Một số tài liệu liệu Phịng kế tốn Cơng ty cổ phần Hồng Khải Mỵ Duy Giang – Kiểm Toán 52B 49 Trường Đại học Kinh tế quốc dân GVHD: Ths Nguyễn Thanh Hiếu PHỤ LỤC Mẫu biểu 01: Sổ TK 511 Công ty cổ phần Hồng Khải Địa chỉ: 57 Tơ Ngọc Vân, Quảng An, Tây Hồ, Hà Nôi Mẫu số S05-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03 Bộ trưởng BTC SỔ CÁI Số hiệu: 511 Tên Tài Khoản : Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Chứng từ Ngày tháng ghi sổ Số hiệu Ngày tháng … 12/2 … 0062875 … 12/2 16/2 0088946 16/2 19/2 0062894 19/2 … … … 30/2 PKT.238 30/2 30/2 PKT.238 30/2 Từ ngày 01/02/2013 đến 28/02/2013 Đơn vị tính : VNĐ Nhật ký chung Số hiệu Trang STT Diễn giải TK đối số dòng ứng Số dư đầu kỳ … 112 Xuất bán rượu cho nhà hàng Nhật Hồng Xuất bán rượu cho nhà hàng Hoa Viên Xuất bán rượu vang cho công ty Napa Valley … Giảm trừ doanh thu Giảm trừ doanh thu Cộng số phát sinh Số dư cuối kỳ Người ghi sổ (Ký, họ tên) Số tiền Nợ Có … 20.000.000 131 22.000.000 112 45.500.000 … … 531 2.950.000 521 7.500.000 405.049.000 … 405.049.000 Ngày 28 tháng năm 2013 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Mỵ Duy Giang – Kiểm Toán 52B Tồng Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu 50 Trường Đại học Kinh tế quốc dân GVHD: Ths Nguyễn Thanh Hiếu Mẫu biểu 02: Sổ TK 632 Công ty CP Hồng Khải Địa chỉ: 57 Tơ Ngọc Vân, Quảng An, Tây Hồ, Hà Nôi Mẫu số S05-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03 Bộ trưởng BTC SỔ CÁI Số hiệu: 632 Tên Tài Khoản: Giá vốn hàng bán Từ ngày 01/02/2011 đến 28/02/2013 Ngày tháng … Chứng từ Ngày Số hiệu tháng … PXK 89 12/2 … Đơn vị tính : Đồng Diễn giải Nhật ký chung Trang STT số dòng Số dư đầu kỳ … Xuất bán rượu cho nhà hàng Nhật Hồng … … Số hiệu … … Số tiền Nợ Có … … 15.000.000 … 156 12/2 Xuất bán rượu cho nhà hàng Hoa Viên 16/2 PXK 91 16/2 17/2 PXK 93 17/2 … … … Xuất bán rượu vang cho công ty Napa Valley … 30/2 PKT.239 30/2 K/c giá vốn hàng bán Cộng số phát sinh Số dư cuối kỳ 156 15.000.000 156 38.195.300 … … 234.632.043 911 234.632.043 234.632.043 … … Ngày 28 tháng năm 2013 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Tồng Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Mẫu biểu 03: Sổ TK 641 Cơng ty cổ phần Hồng Khải Địa chỉ: 57 Tô Ngọc Vân, Quảng An, Tây Hồ, Hà Nội Mỵ Duy Giang – Kiểm Toán 52B Mẫu số S05-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03 Bộ trưởng BTC 51 Trường Đại học Kinh tế quốc dân GVHD: Ths Nguyễn Thanh Hiếu SỔ CÁI Số hiệu: 641 Tên Tài Khoản : Chi phí bán hàng Từ ngày 01/02/2013 đến 28/02/2013 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Số hiệu Ngày tháng … 8/2 … PC 108 … 8/2 9/2 PC 117 9/2 13/2 PC 165 13/2 26/2 GBC 162 … PKT 223 PKT 234 … PKT 240 26/2 Diễn giải Nhật ký chung Trang STT số dòng … 30/2 30/2 … 30/2 1.044.000 111 1.458.000 112 3.500.000 … 334 334 … 911 TT cước ĐT cố định T1/2013 TT tiền tiếp khách Chi trả tiền thuê bảo vệ T1/2013 … Lương T2/2013 Ăn ca … K/c chi phí bán hàng Cộng số phát sinh Số dư cuối kỳ … 2.145.000 111 TT tiền điện T1/2013 Nợ … 111 Số dư đầu kỳ … 30/2 30/2 … 30/2 Đơn vị tính : Đồng Số tiền Số hiệu TK đối ứng … 14.223.000 3.500.000 … Có 25.870.000 25.870.000 25.870.000 - - Ngày 28 tháng năm 2013 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Tồng Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Mẫu biểu 04: Sổ TK 6422 Cơng ty cổ phần Hồng Khải Địa chỉ: 57 Tơ Ngọc Vân, Quảng An, Tây Hồ, Hà Nôi Mỵ Duy Giang – Kiểm Toán 52B Mẫu số S05-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03 Bộ trưởng BTC 52 Trường Đại học Kinh tế quốc dân GVHD: Ths Nguyễn Thanh Hiếu SỔ CÁI Số hiệu: 6422 Tên Tài Khoản : Chi phí quản lý doanh nghiệp Từ ngày 01/02/2013 đến 28/02/2013 Đơn vị tính : Đồng Ngày tháng Chứng từ Số hiệu Ngày tháng Diễn giải Nhật ký chung Trang STT số dòng Số dư đầu kỳ … 01/2 … PC 103 … 01/2 03/2 PC 102 03/2 15/2 PC 115 15/2 15/2 GBN 15/2 … 30/2 30/2 … 30/2 … PKT 211 PKT 222 … PKT 241 … 30/2 30/2 … 30/2 Số hiệu Số tiền Nợ … 111 550.000 111 642.000 112 TT tiền đặt báo quý I/2011 Chi tiếp khách T1/2011 Dịch vụ mua … Khấu hao TSCĐ Lương T1/2011 … K/c CP QLDN 642 sang 911 Cộng số phát sinh Số dư cuối kỳ … 345.000 111 TT tiền vệ sinh Có 4.038.000 … 214 334 … 911 … 4.245.000 28.464.000 … 38.284.000 38.284.000 38.284.000 38.284.000 Ngày 28 tháng năm 2013 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Tồng Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Mẫu biểu 05: Sổ TK 911 Cơng ty cổ phần Hoàng Khải ĐịaMỵ Duy GiangVân, Quảng An, 52BHồ, Hà Nơi chỉ: 57 Tơ Ngọc – Kiểm Tốn Tây Mẫu số S05-DN Tồng Giám đốc (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03 của(Ký, họ tên, đóng dấu) Bộ trưởng BTC 53 Trường Đại học Kinh tế quốc dân GVHD: Ths Nguyễn Thanh Hiếu SỔ CÁI Số hiệu: 911 Tên Tài Khoản: Xác định kết kinh doanh Từ ngày 01/02/2013 đến 28/02/2013 Đơn vị tính : Đồng Ngày tháng ghi sổ Nhật ký chung Số hiệu Trang STT TK đối số dòng ứng Chứng từ Số hiệu Ngày tháng 30/2 PKT.239 30/2 30/2 PKT.240 Diễn giải Số dư đầu kỳ K/c giá vốn hàng bán Số tiền Nợ 641 30/2 Có 234.632.04 25.870.000 642 38.284.000 632 K/c chi phí bán hàng 30/2 PKT.241 30/2 30/2 PKT.242 30/2 30/2 PKT.243 30/2 30/2 PKT.244 30/2 30/2 PKT.245 30/2 K/c chi phí quản lý doanh nghiệp K/c doanh thu K/c doanh thu hoạt động tài K/c CP thuế TNDN K/c lợi nhuận sau thuế Cộng số phát sinh Số dư cuối kỳ 511 405.049.000 515 821 24.100.000 421 72.302.000 405.049.000 405.049.000 - Ngày 28 tháng năm 2013 Người ghi sổ Kế toán trưởng Tồng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Mỵ Duy Giang – Kiểm Toán 52B 54 ... thơng tin báo chí, số liệu công ty năm gần Báo cáo kiến tập em gồm có ba phần chính: Phần 1: Tổng quan cơng ty cổ phần Hồng Khải Phần 2: Thực trạng kế tốn cơng ty cổ phần Hoàng Khải Phần 3: Một... Kiểm Toán 52B 17 Trường Đại học Kinh tế quốc dân GVHD: Ths Nguyễn Thanh Hiếu PHẦN THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN HỒNG KHẢI 2.1 Đặc điểm tổ chức máy kế tốn Cơng ty cổ phần Hoàng Khải doanh... dụng chế độ báo cáo kế toán Hiện việc lập báo cáo kế tốn cơng ty tn theo định 48/2006/QĐ- BTC  Hệ thống báo cáo tài doanh nghiệp • Bảng Cân đối kế toán: Mẫu số B 01 - DNN • Báo cáo Kết hoạt động