Thuế giá trị gia tăng ở việt nam thực trạng và giải pháp

MỤC LỤC: 'hnn mó (hùi 'huon^ 1: M ột số vnn (lé chung í huê ( ỈT ( ỈT íro n g lìềỉi kinh lê (hị Irtrờníi rin tê vờ i trỏ thné tro iiíỊ k iĩih tê th ị írifònỊ> I I I : Nguồn gốc, (lặc điểm pliíìn loni lluiế 1.2: Vai trò 1luiế nén kinh tế thị (nrờng 1.1.3: Phạm vi ánh 11lion g cứa lluic hiệu t|iiá kinh lế Thué G iá tr ị gia íănỊỊ IX 1.2 1: Lịch sử đời phái triển cun 111uế Gl'GT IX 1.2.2: Đặc di cm tluiếGTG.Ĩ: 20 1.2.3: Các pillionÍZ pháp tính lime cricvr 2} 1.2.4: Những điều kiện cần thiếl t1ê áp tiling ỉ huế GTGT‘ 24 : T h n ế G T G T th ế Ịiió i 1-a " h ữ iỉịỉ h nghiệm íhìi với Việt ì\'fìin 26 1.3 1: ThuếG TG T Ihế ỉiiói 2() 1.3.2: M ộ t số kin h nghiệm n il từ việc áp dụng tlu iế G T G T 34 nưó.c ircn "lế g iớ i liu o ìiịỊ 2: I'll ực (rạng áp dụng thuê ( Ỉ T Í Ỉ T Việt Nam Ị ：ỉỉò i cành kin h tế - xã h ộ i nội (ỈIỊỊ CO ban ì uộtth CtTGT 36 2.1.1: Bối cánh kinh tế - xã hội Việl Nam áp dụng lluiếGTGT 3f) 2.1.2: Nôi ciuim co' han íluiốCìTCiT ù Việt-Nam 43 2: T in h lù n lì thực tỉiìiế G T G T o Việt Nam 5I 2.1 Cồn ụ, lác chuẩn bị tricn khai lliuế GTGT 5I 2.2.2: Nhũìm kết dạt clirợc 2.3: N h ữ n u Iiạn c h ế vân dc (Ini I'；1 In in ỉi tỊiiá liìn h 111ực ll ii crrGT 55 Ihuê (->2 hưo.叩 3: M ột sỏ giỉìi pháp nlinm lioin (hiỗ'it fhnc ( ;T ( ẽT (> (V Viỗ( Nam / : \ 11 11g tlỡỏ cỉi thức íỉơ i với lỉệ ìììò iìỊi th u ế Việt Nam tn ìììỉị q (rình hội Ìĩìĩậ p quốc tế 3.1.1: Những bất hợp lý ciia hệ lliống Ihuế Việt Nam tham gia S9 hội nhập quốc tế 1.2: Những veil cầu hán CÍIỈI hộ Ihông lliuê Viộl Nam tliani gia hội nlựip quốc lố 2: Các ỊỊĨcỉi pháp hồn thiện tìììiẻ GTCtT (ỳ Việt Nam 3.2.1 : Q k' giải pháp hoàn thiện hiật liuiếGTGT 3.2.2: Các giai pliáp hoàn Ihiện máy liành chínhquán lý lluiếvà 96 106 vấn dề khấc lien quan >t luân 11 X m il mục tài liệu tham khiio i 20 ụ lục I22 DANH MỤC C Ắ C TỪ VIẾT TAT NSNN Ngân sách Nhà nuức GTGT TSCĐ Giá Irị gia (ăng I-ỴI、• -ỉ 4* 1ai sán co ciỊỉili TTĐB Tiêu 丨hụ dặc biệt TN DN Tliu n h ậ p cloanlì n g ỉiiệ p TNCN Thu nhập cá Iilũm 1UI-DV Hàng hoá - Dịch vụ GDP Tổn ụ (Im nhập CỊUỐC nội CNH - HĐ11 Cơng nghiệp hố - Hiện đại lioiì ĐTNN Đáu lư mrớc ngồi XNK Xì 丁HCS Trung học THPT T i liiiíi; SX-KD Sản xuất - Kinh (loanh KHKT Khoa học —Kỹ llmâl K T -X li Kinh lế - Xã hội WTO Tổ IM F Quỹ liền lệ quốc tế OECD T ổ c h ứ c c c IHI'0'C c ô n g n g h i ệ p |)h;íl Iricn 11 hập CO' S(V học phổ thơng cln íc ihươiig Iiiiii Ihõ gi(H PHẨN MỞ ĐẦU Sự cần thiết đồ tài: Công đổi nước ta nhằm xây dựng kinh lế hoạt động theo chế thị trường có quản lý Nhà nước llieo định hướng xã hội chủ nghía, sau 15 năm thực thu nhiều thành tốt đẹp Nền kinh tố Việt Nam phát Iriổn tương đối ổn định dán chuyển sang thòi kỳ - thời kỳ đẩy mạnh cơng nghiệp hố, đại liố tích cực hội nhập kinh lố quốc tế Trong chế này, thuế nhìn nhận công cụ hữu hiệu Nhà nước để điều tiốl kinh lế Thuế vừa đáp ứng nguồn lliu cho ngân sách, vừa thúc đẩy phái triển sản xuất kinh tioanh, khuyến kliícli đíìu tư đồng Ihời góp phần đảm hảo công xã h ộ i Thuế doanh thu áp dụng Việt Nam lừ ngày 01 iháng 10 năm 1990 nhằm thay ihế chế độ Ihu CỊIIỐC doanh dối với kinh tế quốc doanh số loại lliuố khu vực kinh lố quốc doanh, 'lliiiế doanh 111II áp dụng rộng rãi với hoại động sản xuấl kinh doanh dịch vụ lliuộc ìigành nghề, hình lliức, lioạt động tlurừng xuyên hay khỏng thường xuyên, có dị a di cm cố định hay lưu động Viơc tính (huế đơn giản, tlmộn lợi clio cổng lác thu quản lý (huế, (huế doanh thu [rở ihìinh nguồn lliu tương đối lẠp irung, ổn định NSNN Tuy Iiliiôn Irình ill ực hiơn, tliuế doanh lliu dã hộc lộ m ộl số nhược điểm việc có nhiều mức thuế suất dã hạn chế lính trung lập 111uế Đặc biệt việc Ihuế línli lồn doanh thu cỊiia lừng khâu lưu chuyển hàng hố, lìr sản xuấl, hán buôn, đốn bán lỏ dã Anh hưởng khơng tơì đốn giá sản xuấl kinh doanh Cùng mội mặl hàng ncii lổ chức sản xuất lưu thơng qua íl khâu lổng số thuế phải nộp íl liơn so với việc lổ chức qua nhiều khâu Điều không phù hợp với chế thị trường kinli tế chuyên mơn liố cao Trước đòi hỏi Ui ực liễn, nhằm góp pliÀn đẩy nhanh lốc độ đổi kinh lố - xã hội, hô lliống Ihuế dã cải liến cách đồng hộ nhằm đáp ứng đòi hỏi cùa kinh tế, phù hợp với vân động phát triển kinh lố ihị liưừng M ộl kiện quan Uọng công cải cách thuế việc xây dựng ban hành luật thuế GTGT thay cho luật lhuốck)anh ihu Luật thuế GTGT Quốc hội khố lỉiơng qua kỳ họp lổn thứ 11 (02/4/1997 - 10/05/1997) có hiệu lực thi hành lừ ngày 01/01/1999 Trong thời gian qua, sác ihuố có nlũrng tác động tích cực đến nhiều mặl ncn kinli lố ：dảiĩi bát) nguồn lim cho NSNN, lliúc dí?y sản xuấl kinli doanh phái Iriổn, khuyến khích đầu tư nước ngồi, góp phẩn chuyển dịch cấu kinh lố v.v Bơn cạnh kết đạt được, cliính sách thuế GTGT Việt Nam dã bộc lộ nhiều nhược diổm lỏ 】 a chưa thậl phù hợp với lình hình kinh lố - xã hội Vân dổ cổn dược ngliiôn cứu cácli toàn diện sAu Stic nhằm đạt liiệu cao việc thực thi luật thuế GTƠT Do đồ thi “ Thuế Giá Irị gia tăng Viôt Nam - ihực li.ạng giải pháp” có ý nghía ihiếl thực, Iĩiang lính thời cấp hách lý luạn thực liễn Tình hình nghiên cứu: Tliuố GTGT triển khai (hay lliế Ihuế doanh thu điém mốc đánh dấu bước ngoặt l l'on g u.ìnli cải cách Ihuế giai đoạn II Việl Nam Từ đến có nhiều cơng trình ngliiơn cứu thuế GTGT góc độ Tài - Tiền tệ, Luậl Nhiều hài viết kỹ lluiạt nghiệp vụ phát sinh li-ong liình Ihực vấn dổ liồn thuế, ihuế suất, lính tliuố đối lừng loại mật hàng, áp dụng 111uế đối vứi ngành nghề cụ thổ như：Pháp lufll lliuế GTGT V iộl Nam - Những vấn đổ lý luận thực tiễn (PGS-TS 丁ríỉn Đình Hảo, TS Nguyễn Thị Thương Huyền, Trường Đại học Tài chín!i-Kố tốn) Bàn thuổ, GTGT hoại động xuất khẩu, nliẠp kliẩu (Tli.s Nguyỗn Việi Cưòìm, ! [ọc viện Tài Chính), 川e' CH’GT việc mua sắm TSCĐ (Nguyễn Crỉm Chi), i loàn Ỉ1 UC (ỈT G T - Những hất cộp hưứng lioàn tliiện (Tli.s Nguyễn Minh Mằng), Thuế GTGT với ngành nông nghiệp (Thu Trang) Tuy nỉiiên viơc xem xél vấn dề mộl cách lổriíĩ ihể, góc độ kinh lế (rị chưa quan lflm nhiểu Chính việc liếp cận, nghiên cứu cách có hệ lỉiốni; lliuế GTGT điều rấl Ciin thiết, có ý nghĩa khoa học lỉìực liễn Mục cứu » đích nhiệm » vụ• nghiên o M ục đích lìỊỊlỉiên cín i: Phân tích vấn để đặt trình thực Ihi luật thuế GTGT, dể sở dó đề xuất giải pháp hồn ihiện sách thuế GTGT cùa V iệl Nam Nhiệm vụ nghiên cứu: - Luận văn lập trung nghiên cứu số lý luân thuế nói chung Ihuế GTGT nói riêng - Hệ thống hố phân lích kinh nghiệm áp dụng thu ố- GTGT cúa số nước trôn giới - Phíìn tích, đánh giá lình hình thực hiện, ưu điểm hạn chế Luậl thuế GTGT V iộ l Nam thời gian qua, từ đổ xuất giải pháp nhằm hồn Ihiện sách chế quản lý thuế GTGT V iôt Nam ihừi gian lớ i Đối tượng pliạni vi nghỉcn cứu Đ ối lượng nghiên cứu luân văn sách Ihuế GTGT Việt Nam với tư cách sắc thuế quan trọng hệ Ihổng 111uế kinh tế thị lrường Phạm vi nghiên cứu dề lài Ihời gian lừ Luột Ihuế GTGT dược han hành (1997) đến cuối năm 2002 Phương pháp nghiên cứu Vận dụng phương pháp vâỉ bi Ọ ' 11 chứng vât lịch sử đổ nghiên cứu, khái quát nội dung lý luận thực liễn, sử dụng phương pháp tlối chiếu, so sánh, pliân lích lừ nliững vấn dề cụ !hổ, lổng kết n il kốl luân để dề xuất quan điểm giải pháp nhằm góp phẩn Ihiếl thực vào việc hồn ihiộn Luật thuế GTGT nâng cao liiộu trình thực thi thuế G TG T nước ta tiến li.ình hồ nhập vói kinh tế khu vực llìố giới Những đóng góp mói luận văn • Hệ ihống hoá làm sáng tỏ them số vấn dề ]ý luận vổ thuế nói chung 111uế GTGT nói riêng đổ làm sở cho việc hoàn Ihiện thuế GTGT V iệl Nam - G iới thiệu phân tích q trình 111ực thuế GTGT số nước liêu hiểu nhằm rút số hài học kinh nghiộm cho nước la Irong việc tạo lập môi trường, xây dựng Luật ill uế vấn đổ khác hỗ trợ cho trình llụrc Ihi lliuếG TG T - Phíln lích, đánh giá thực Irạng áp dụng 丨 huế GTGT Việt Nam, lừ dề xu rú mộl số quan điểm cư để hoàn thiện Luât thuế GTGT diều kiện Ciln thiết khác liên cỊtian đổ nâng cao lìiộu chế 111ực ỉlii quản lý thuế GTGT Ihời gian lới, đáp ứng mục tiêu cổng cải cải thuế lương thích với hô thống thuế khu vực nhằm tiến tới hội nhập kinh lố khu vực ihế giứi Bố cục luận văn Đổ Lài “ Thuế GTGT ViÇl Nam - Thực trạng giải pháp” ngồi phàn mở đẩu, kết luộn, phụ lục tlanli mục tài liệu Iham kliảo, nội dung luận văn gồiĩì chương: Chương l:N4ộl số vấn đổ chung thuế G 丁GT nổn kinh lê tliị triĩừng Chương 2: 'lìn h hình thực thuế GTGT V iệl Nam Chưig 3: M ột số giải pháp nhằm hồn (hiện 111uế GTGT Việt Nam Chương 1: MỘT SỐ VẤN ĐÊ CHUNG VÊ THUÊ G IÁ TRỊ GIA TĂNG TRONG NÊN KINH TỀ THỊ TRƯỜNG 1.1 Tliuế vai trò time nều kinh tế (liị trường Ỉ I I Nguồn gốc, đặc (ĩiểin phàn lo i (h itế: - N ỉịitổ ỉi ịịố c ỉìiuể: Sự I.a đời tồn 111uế gắn liền với Nhà II ước Khi Nhà nước xuấl hiện, đổ ill ực chức như：cỉing cố hộ máy quyền, dảm bảo an ninh quốc gia trệl lự an toàn xã hội, tổ chức quản lý vìi phái iriổn kinh tố , Nhà nước phải có ngfln sácíi để chi liêu Nhà iurdrc ban hành qui định pháp luật cổn thiết làm công cụ đd phân pliối tổng sản pliẩm xã hội thu nhâp quốc dân thành quỹ tiền tơ tập trung Đồng Ihời xuất sản phẩm thặng dư xã hội sở chủ yêu lạo ja khả nguồn Ihu thu ố khoá Nhà nước Nliư vạy, Ihuế hình Ihành pliál tri ổn với dời phát Iriển Nhà nước Sự pliát Iriển sản xuấl xã hội, trước hết quan hệ hàng hoá, tiền lệ gia lăng mạnh mõ q 11 yen lực Nhà nước làm nảy sinh hiến đổi vồ llniố Ban đầu thuế dược động viên dạng chủ yếu vật, sau quan hệ vồ thuế hình ill ức giá trị hình thành ngày phái Iriển cách cỏ hệ thống V ới liến lịch sử, riêng thuế không đủ đáp ứng nhu cẩu chi liêu cần thiếl, Nhà nước phát hành cơng trái, thu phí, lệ phí,., dù việc ihu time plurơng ill ức chủ yếu để Nhà nước lài Irợ cho chi liêu Thuế hệ tliống 111uế sản phẩm chủ quan Nhà nước Nỏ dirực xAy dựng Ihành Í Ộ thống thuế gồm nhiều sắc Ihuố phù liựp với lioàn cảnh cụ Ihổ lừng nước, Irong lừng giai đoạn lịch sử Trong kinh tế ihị ll ường hiộn đại, hệ thống thuế coi lý iưởng plìíii đảm bảo liêu clmẩii Siiu: Tính hiệu kiììh tế: Xét vổ plurơng diện kinh tố, việc đánh ill uế Nhà nước dù hình thức có lác dụng phân hổ lại nguồn lực xã hội Khi đánh thuế, Nhà nước cliắc chắn tác đơng đơn lợi ích, đến nguồn lài hên liơii quan, đỏ SC làm thay đổi hành vi, Ihay đổi cách Ihức sử dụng nguồn lực tài họ Có thiiơ", hệ thống giá thay đổi, người tiêu dùng có xu hirỏng chuyển sang sử ilụng nhiều hàng hoá rẻ inộỉ cách lương dối hạn chế liêu dùng nliững hàng hoá trỏ nên đấl liơn cách lương đối thuế Khi dạng till! nliâp bị đánh thuế, chi phí hội lương đối việc lạo nguồn thu nhập thay đổi Người la có xu hướng nghỉ ngơi nhiều thay đổi hình 111ức kiếm thu nhập khác íl tốn Những điều chỉnh dãn đến lliay đổi pliflti bổ tiguồn lực mà gAy nlũrng tổn tliA't hiệu định đốn kinh lế, người sản xuấl người liêu dùng phải chịu thêm gánh nặng lượng thuế mà nộp cho Nhà nước Tổn Ihấl hiệu lliuố phụ lluiộc vào hai yếu tố: - Thuế suất cao ihì lổn tliấl hiệu lớn - Cung cổu hàng hoá Irên 111 ị trường c^ng co giãn mạnh tổn lliấl hiêu lớn Hộ Ihống ihuố hiệu hệ thống thuế tạo sai lệch làm ảnh hưởng đốn phân bổ có hiệu nguồn lực thị Irường, hay nói cách khác hộ Ihống lliuế giảm thiểu đến mức ihAp tổn tliấl hiệu thuế gây Tính đơn giản vé mặt ỉiành chính: Khi thu thuế phái sinh chi phí, gồm chi phí trực tiếp quản lý quan ill uế chi phí gián liếp tlo người nộp Ihuế phải gánh chịu Những thủ tục hành liên quan đến (|uá liin h quản lý tiiuố (Jơn giiín, chi phí quản lý thực thi thuế íl tốn Ihì liiộu (Ịiiả việc lim ill uế cao Điều (ló chứng lỏ (Ang để thu inột lượng llmế nliấl dịnh, chi phí Itàtih lie " t|iian íl lốl Tính /inh Ììoạí：lĩộ 111 ống 111uế phải đảm bảo línli ổn định khơng cứng nhắc Trong kinh lố thị trường liiÇn đại, hoạt động kinh lế I uôn biến động không ngừng Hệ thống thuế muốn đáp ứng đòi hỏi kinh lố phải có khả điều chỉnh linh hoạt, thích ứng với lliay đổi kinh lế Tính trách nhiệm vê lĩỉậ l chínìi tr ị: I lệ thống 111uế plìải đảm hảo minh bạch rõ 1'àng dể người có ihể chủ động dự kiến đưực mức ihuế mà phái nộp iham gia vào lioạl động kinlì lế n?o cló Nhà nước cỏ thể chủ động thực quyền thu thuế tính tốn inức chi tiêu Iigíìn sách cách hợp lý Tính cơììg bằng: Tính cơng mộl đòi liòi kliách quan tiến trình phát u.iển nhân loại liến trình phát Iriổn 111 uế khố nói liêng Tính cơng lliuế trước hết việc phAn chia gánh nặng thuế Bởi có cơng Irong việc llnrc lỵiơn nghĩa vụ Ihuế lạo động lực Irong hoạt động sản xuất kinh doanh giữ vững ổn định xã hội Hệ lliống ihuê" phải đảm hảo cổng theo chiều ngang lẫn chiều dọc Irong cách đối xử với người nộp thuế; lức cá nhan có khả nộp thuế phải đối xử thuế giống nhau, người cỏ khả nộp thuế cao phải chịu gánh nặng 111 uế nhiều ngưực lại Hệ thống ill uế coi phù liựp không thổ đá nil giá qim số lượng sắc lluiố hay nhiều nhìn vào mục liêu dơn Ihìn lăng thu cho NSNN mà phải phan lích cách cụ thể, khách quan, khoa học, loàn diện mối quan hệ số thu cho ngíin sách với yêu cẩu phái triển kinh lố dời sống xã hội, không đối lập với quyền lợi khả đóng góp nhfln dAn đơn nhiều liơn Ihực lế phát sinh nhằrn xin hồh (h^ khống Nhà nước Nụuycn nhân chủ yếu lợi ích bên tham gia Nhà nước doanh nghiệp - người tiêu dùng chưa có vị trí vói vai liò cúa họ Nhiều doanh nghiệp Ihco đuổi mục đích lợi nhuẠn nên họ khơng ngổn ngại khai khống thuế GTGT đầu vào để xin ho?in 111lie" Người liêu dùng người “ thực ” nộp ihuế GTGT khơng có lợi ích lấy hố dơn so với khơng lấy hố đơn Nhà nước người thu 111uế nhờ doanh ìighiệp thu hộ, thiếu chế kiểm sối chặt chẽ hoạt động kinh lế phát sinh Mâu ihuẫn Ư chủ yêu doanh nghiệp Nhiì nước để phan dịnli số Ihuc" phải nộp Người chịu thuế người lieu dùng không tham gia mạnh tnẽ vào quy trình khơng lliể nắm doanh nghiơp có 111 ực nộp đủ số thuế mà người liôu dùng Irả cho nhà nước hay không? Trôn thực iế, khơng Ihể kiổm sốt hồn tồn tình trạng tiên pliáp hành kiổm Ira hố đơn, hơ hào người tiêu dùng lấy hố đơn mua ỉiìing mà cần phải sử dụng cáẹ biện pháp kinh lố đổ giải vấn đề kinh lố (ví dụ quay xổ số hóa cìơn GTGT với giải cao Đài Loan dã làm ) nhầm hồn thiơn cơng tấc quản lý thuế GTGT phái huy ưu điểm tlniế GTGT Vì vậy, dây giải pháp có tính khả thi Irong điổu kiện người liêu Jung chưa có ý thức, thói quen lấy lioá đơn mua hàng Bởi diều buộc Z'ÁC doanh nghiệp có ý thức xuất hoá đơn tin tưởng người tiêu dùng vào hoá (lơn người bián，mặl khđc người tiêu dùng cỏ hơm quyền lợi họ sẩn sàng llìực quyổn lợi cách lấy hoá đơn nua hàng Hơn lừ giải pháp Nhà nước trao quyền ịiám sát nộp 111 uế cho người liôu dùng người thực phải nộp thuế’ nôn 'iú p quan ill uế cỏ điều kiện điều tia xác minh tính thuế cần hiốl, góp phần chống thất thu ihuế cổ hiệu ì.2.2.5 Đẩy mạnh dịch vụ ĨU vấn ỊÌiu ế (D ịch vụ hỗ ly ợ đối HCỢIÌỊỊ nộp lim e) Tư vấn hao gồm nhiều loại: lư vấn quản lý, lư vấn kỹ thuật, tư vấn xây lựng, iư vấn lài chính, lư vấn pháp lý Tư vấn thuế m ội hộ plìận tư vấn lài m c h í n h v c u n g c ó t h ổ c o i l v ấ n t h u ế l m ộ l b ộ p h ậ n t v ấ n p h p l ý h i v ì luẠl illuố m ộl hộ phận hệ lliống pliáp lnậl nói chung Đối với doanh nghiệp, thơng í|ua tư vấn Ihuế, chủ doanh nghiệp có Ihơng tin cẩn ihiếl VC việc Ihực nghía vụ thuế dối với hoạt động sản xuất ki nil doanh cụ Ihổ doanh íigliiệp mìnli Từ chủ doanh nghiệp cỏ lliể hạch tốn cách đẩy dú chi phí lính lốn cách cliính xác tiền lãi ihu doanh nghiệp sau kỳ hoạt động sản xuất kinh doanh Tư vấn Ihuế có vai trò đào tạo, bổ sung, cập nlựit l hườn g xuyên kiến ill ức tliuố cho chủ doanii nghiệp thay đổi mặt hàng, phương thức sản xuất kinh doanh Tư vấn ihuế đồi CỊ11 cổ vai trò làm dại diện cho nhà doanh nghiệp (khi đirợc doanh nghiệp uỷ quyền ) giao dịch với quan tliuố đổ thực Irình lự, thủ lục Irong việc thực hiÇ'n nglũa vụ iluiơ' Trong vai Irò nhà tư vAn lhí， y mặt cho chủ doanli nghiệp làm việc Irực liếp với quan llmế như: viơì tờ khai thuế, lính khoản thuế pliải nộp, 111 ực Ihao lác đổ làm nglũa vụ thuố thay cho chủ doanh nghiệp Xél lien phạm vi loàn xã hội, lư vấn ũuiế kênh Ihông tin liai chiều !>iỵïa khách lliể quản lý chủ lliổ quản lý Tư vấn ihuế giúp giải ill ích, ơn [ruyền sách, pháp liifll 111 uế (tể nflng cao nhận thức ngLí(ìi ‘lối vó'i ngliìa vụ lluiố, Cịiia quan llmố thực liiỌn lốt nliiộm vụ llui đúng, h II đ ủ , i l l u k ị p th i liề n lliu ế c c k h o ả n llu i k h c llic o lu ậ l đ ị n lì , lạ o d iề u ciện trì Iifil (ự kỷ cương xã liội Vì vẠy ỉư vấn thuế cơng viỌc cổn thiết chách Cịuan, mội công việc phải liến hành llurờng xuyên quan thuế Đặc biệl quy trình quán lý ihu thuế dã có nlũrng lliay đổi lứn hco hướng: Đối tượng nộp thuế tự khai, tự tính nộp 111uế vào NSNN vai rò tư vấn thuế khẳng dịnlì Bởi thực tiễn, đối lượng lộp Iluiố cố trình độ lìiổu biết pháp luật thuế đáp ứng lược yêu cầu ngày cao luật 111uế Do phát Iriển cơng tác lư -ấn thuế cho đối lượng nộp 111 uế mội nhu cầu tất yếu khách quan cùa lối urợnq, nộp thuế 11-1 Tuy nhiên công lác tư vấn thuế clnra dặt dúng vị Irí nổ irong hộ thống hành í hue" Irong đời sống KT-X H Trong hô thống lổ chức máy thuế, hộ phận làm cồng lác tư vấn 111 uế (dịch vụ công) chưa thực đáp ứng dược n ilu cầu ngày tăng đối iưựng nộp thuế loàn xã hội Tư vấn 111uế với danh nghĩa dịch vụ lư hẩu chưa phái lõển m ộl cách có tổ chức Chưa có mộl công ly nào, chuycn gia lư vấn hoạt động chuyên nghiệp Irong lĩnlì vực Hiện nước có khoảng 200 cơng ty tư vấn lài chính, 24 cổng ty kiểm tốn thuộc tấl Ihành phần kinh tế chủ yếu cung cấp dịch vụ kiểm toán, kế loán, xác định cấu tài chính, định giá tài sản doanh nghiệp hoạt động lư vấn thuế chưa ti.ọng khai thác M ặt kliác đơn vị tư vấn Ihuế chủ yếu lập trung thành phố nCn đối tưựng nộp thuế nhiổu địa phương khác có điều kiÇn liếp cíìn Các cliun gia lư vấn thuố không thiếu số lượng mà lực lư vấn mộl vấn đề hấl cập Thực tế khiến cho nliiều doanh nghiệp gặp vưứng mắc thuế mà không hiếl hỏi Bên cạnh hình thức dịch vụ lư vấn ih^ dơn điệu, chưa đáp ứng kịp Ihời nhu cẩu tư vấn đa dạng doanh nghiệp Các hình thức lư vấn Ihồng qua pliương tiện công nghô lliông tin hiỌn dại chưa áp dụng phổ biến ur vấn qua điện llioại, fax, qua mạng Inlernct nội dung tư vấn dừng lại việc Ihông tin 111uế suất, thủ tục đăng ký, kê khai nộp 111uế Tư vấn Ihuố chưa tlụrc thể tính "chất trình hỗ trự doanh nghiệp ir khâu lập sổ sách kế íốn, nhập hố đ vấn đề /v luận llìực liễn Nxb Tài cliính, Hà Nội, 2003 120 15 E W a y n e N a fz ig e r, K in li tờ 'liọ c d id CỚC liifn'c (l(iiii> p liá t l ì ic n , N x b riiơ ìis ： kc, llà Nội, 1998 Nguyễn Xuân Nhạt, NhữiHỊ iỊŨ'ỉi pỉtáp hoàn ihin tliii' iiiúii i/m \ iỗi 16 N a m , L uậ n án PTS T rirừ n g Đ tii học T i c liín li- K ố lo n llà N ộ i 1995 17 Nguyẻn Xuân N liạl, T h u ế T rị Ịịiá i>ia tăĩì}> nu) lùlìiì áp (lụiìi> lạ i \ 'ịệt Nam, Nxh Tài chính, Hà Nội 1997 18 Roberts Piiulvck, Daniel L Rubinekl, K in h í ế học VỴ lììơ, Nxl) K l l - K ' r I Nội, 1994 19 Micheál p To del ro, K i lì lì tế học cho giới thử , Nxh Giáo dục, Nội 1997 20 Tồn cầu hố kinh tể clìínlì sách liội Iihập kinh tê CIÌKH' icci'ui i 'i("t N d iìh N xh Chính Irị quốc gia, Hà N ội 2003 Tổim cục thuế, Báo cáo khcio sớ í tlìiic lạ i ỉndoncsid 22 T o n e c ụ c íh u ế , Báo cáo khdo sát thuờ ỉỉim iỉarv 23 Tổng cục tlmố, B o cá o kh o sáí ì lì ì i c ỉ i N liậ t Hán 24 Tổng cục 111lie, Báo cáo kìo sát t/uic tạ i Singapore 25 Tổng cục Ihuế, Báo cáo kỉìào sát thuế Tlìiiỵ Die lì 26 Tổng cục Ihuố, Báo cáo kììào sát íh iiế tạ i Pììáp 27 Tổng cục tluiố, H ệ fhốiìí> văn h(hì pháp luật IV5 tl川{, CỈTGT d ã (lnực sử a d ổ i' Nxb Tài Chính, Hà Nội, 0 28 TỔiìu cục (huế, Dề ỚI) i cácli thnc Ịịia i (ỉoọn 2001 -2010 29 T(Sn; 10 17 Mit 20 Ỉ2.5 15 126 PANAMA 1977 5; 10 l)A R A G O A Y 1993 12 10 3; 20; *10 IX IM-KU 1976 1MIIIJPPIN 1988 10 10 UA LA N 1993 7- 22 7; 22 B ổ f ) Ả O N ilA 1986 s ；丨 6; 30 5; 16: 30 R IJM AN I 1993 IS IS NCiA 1992 2S 10; 20 r X liN n G A N 1980 i SINCIAPORF- 1994 I X I.O V A r 1993 5: 23 6; 25 r N A M PỈỈỈ 1991 10 14 i T Â Y I3 A N N 1 A 1986 ) XR II A N C A 1995 5; 20 ) T IIU Ỵ Đ IỂ N 1969 2.04; 6.3S; 11.1 TM UỴSĨ 1995 2; 6.5 ) Đ À I LO AN 1986 5; 15; 25 > T A JIK 1X T A N 1992 2S 20 i T IIẢ Ỉ LA N 1992 7 > ■rm N iD A 1990 15 15 Ì 1IIYN1D1 1988 6; 17; 29 ；17；29 T11ÓNI-Ù K Ỳ 1985 10 1; S; I5: 23 •Ỉ TU O C 'M BN IA 1992 ; 12; 33 3; 6; 15 12; 21; 35 ... đối lượng miễn lliuô' 1.2: Thuế Giá 丨 rị gia (ăng: 1.2.1: L ịch sử đời phát triể n thuê G iá t r ị gia táng Thuế Giá Irị gia lăng thuế gián thu Ihu lcên phổn giá trị tăng thêm cuả hàng hố, dịch... nộp vào NSNN theo mức độ tiêu thụ hàng hoá, dịch vụ Giá tri gia tăng giá trị lăng thêm hàng hoá, di ch vụ sở sản xuất, chế biến, dịch vụ lác động vào nguyên, vật liệu thổ làm cho giá trị chúng tăng. .. phương pháp kliấu Irừ : thuế GTGT xác định trơn sở lấy tlniế tính giá đầu Irừ d i ihuố tính liên giá đổu vào: Thuế GTGT phải nộp = ( / X giá đầu ra) - ( t X giá đầu vào) = thuê GTGT đâu - thuế