Bài viết đi sâu phân tích ảnh hưởng của chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp đến nâng cao năng lực cạnh tranh của doanh nghiệp Việt Nam; tác động tích cực của chính sách, bất cập của chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp và tác động đến năng lực cạnh tranh của doanh nghiệp, một số giải pháp đề xuất.
DANH CHO CAC NHA KINH DOANH Chinh sach thue thu nhqp doanh nghiep - thac trqng va tac dqng den nang luc cqnh tranh cua doanh nghiep Viet Nann DINH THI NGA di viet di sdu phdn tich dnh hudng cda chinh sdch thue thu nhqp doanh nghiep de'n J-J ndng cao ndng lUc cqnh tranh cua doanh nghiep Viet Nam Nhttng vdn di chu yeu dd dttdc tdc gid di cap Id: tdc ddng tich ctXc cua chinh sdch, bdt cap cua chinh sdch thue thu nhqp doanh nghiep vd tdc ddng din ndng Ittc cqnh tranh cua doanh nghiep, mgt so'gidi phdp dixudt J ^ ban thQc dQdc tam anh hUdng va vai Jj/h trd quan trpng cua chinh sach thue TNDN den nang lUc canh tranh cua doanh nghiep, nhQng nam qua, chfnh saeh thue TNDN cua Viet Nam da lien tuc dUdc dieu chinh de vQa hd trd doanh nghiep nang eao nang iQc canh tranh, vQa khdng vi pham cac quy dinh ve cac bien phap trd d p bi d m cua WTO Nhijfng t a c d o n g tich c\ic c u a c h i n h sach t h u e t h u n h a p d o a n h n g h i e p tdi n a n g Itic c a n h t r a n h c u a d o a n h nghiep 1.1 Thue sudt thue thu nhqp doanh nghiep dUdc dieu chinh theo hUdng ngdy cdng gidm nhdm hd trd doanh nghiep ndng cao ndng luc tich Idy, ddu tU Trong nhQng nam qua, chfnh sach thue suit thud TNDN khdng chi la cdng eu quan trpng de khuyen khfch dau tU nUdc, thu hut dau tu trtlc tiep nUdc ngoai ma, cdn cd muc tieu hd trd doanh nghiep nang eao nang lUe tai chfnh thdng qua giam bdt ngbia vu ddng gdp cua doanh nghiep ddi vdi ngan sach nha nUdc Quan diem chinh sach dd the hien d mQc thue thu nhap ma doanh nghiep Viet Nam phai nop dang tQng budc dUdc clt giam Vdi mQc thue suit thue TNDN giam tQ 32% xud'ng 28% (theo Luat thue Thu nhap doanh nghiep 1997 va 2003), giai doan 2004 - 2007, khdng ke thue TNDN tQ dau khf, doanh 52 nghiep Viet Nam da dQdc Nha nQdc hd trd tren 5000 ty ddng NhQng hd trd dd da gdp p h i n lam vd'n dau tQ tQ ldi nhuan de lai cua doanh nghiep tang len r i t nhanh Chi tinh rieng khu vtic kinh te nha nUdc, vd'n diu tU tQ ldi nhuan de lai cua doanh nghiep tQ nam 1999 de'n nam 2007 binh quan chidm gan 26% tdng ngudn vd'n dau tU Nghien cQu cua Rand (2006) cho r i n g ldi nhuan de lai la ngudn tai trd d i u tu chinh giai doan 2002 - 2005' Du an sang kien canh tranh Viet Nam (VNCI) cho ring, thdng qua chfnh sach Uu dai diu tU bing thue TNDN, cac doanh nghiep tQ nhan tai Viet Nam dUdc hudng ty le bad d p diu tU kha ldn tQ Nha nUdc Theo dd, Nha nUdc hd trd doanh nghiep thdng qua viec bd qua tdi 70% gia tri khoan thue phai thu tQ doanh nghiep Chfnh sach vi the tao ed hdi cho doanh nghiep tang tfch luy, tang dau tU tQ ngudn ldi nhuan de lai, giam chi phi khdng phai tra lai sQ dung vd'n vay Luat thud Thu nhap doanh nghiep 2008 quy dinh mQe thue TNDN dUdc giam them 3%, xud'ng cdn 25% Vdc tinh, vdi mQc giam mdi nam ngan saeh nha nQdc da bd qua khdng thu tQ thue TNDN sdtien khoang 5000 ty ddng Dieu ddng nghia vdi nang iQc tai Dinh Thi Nga, ThS., Vien Kinh te' Hoc vien Chinh triHanh chinh qudc gia Hd Chi Minh John Rand va Finn Tarp, Nhdm nghien cthi kinh t^ hpc phat trie'n (DERG) Khoa Kinh te', Trucmg Dai hpc tdng hop Copenhagen, Dae diem mPi trudng kinh doanh d Viet Nam: kei qua dieu tra doanh nghiep nho va vira nam 2(X)5 Chinh sdch thue thu nhap chfnh cua doanh nghiep dUdc tang len thdng qua viec Nha nUdc hd trd cho toan bd cae doanh nghiep nen kinh te sd tien 5000 ty ddng Nam 2009, trUdc nhQng anh hQdng tieu cUc eua cupc khung hoang kinh te the gidi, Nha nUde da cho phep doanh nghiep nhd va vQa dupc giam 30% so' thue TNDN phai nop cua quy 4/2008 va sd' thud TNDN phai nop cua nam 2009 Sd' thud TNDN cdn phai nop dupe cham nop thang so vdi quy dinh hien hanh Lfdc tfnh, nam 2009, doanh nghiep dupc ho trd thdng qua chi'nh sach giam thue khoang 3.100 ty ddng So tien chUa nop vao ngan sach dupe gian, hoan nop thue TNDN la khoang 6.800 ty ddng Vdi nhQng Qu dai nhu vay, Nha nUde da giam bdt di mpt phin dang ke nghia vu tai chfnh cho doanh nghiep, tao them tiem ltlc tai chfnh cho eac doanh nghiep vUdt qua khd khan, ddi mdi thie't hi, bd sung vdn d i u tU phat trien san xuat kinh doanh, nang eao nang lUe canh tranh doanh nghiep 1.2 Nghia vu thui'cua dupc gidm nhe nhiiu khodn chi dupc md rpng va cho phep dUa vdo thu nhqp chiu thue Mdt nhQng npi dung quan trpng cua chfnh sach thue TNDN la quy dinh ve cac loai chi phi hdp ly dQdc khau trQ va dinh mQc dUdc khiu trQ ddi vdi mdt so'khoan chi De'n nay, ve ed ban cac khoan chi cd chQng tQ hdp le deu dQdc dQa vao chi phi dQpc trQ, doanh nghiep edn dQdc phep dQa vao nhieu khoan chi phi dQdc trQ ma trQdc day khdng dQpc dQa vao xac dinh thu nhap chiu thue nhQ mdt so'khoan tai trd, tien edng, tien thQdng Quy dinh khdng nhQng iam giam nghia vu thue giup doanh nghiep tang ldi nhuto, tang tich tu vd'n, khuyen khfch d i u tQ md rpng, diu tQ chieu sau ma cdn hd trd viec hach toan thue thuan ldi hdn De khuyen khfch doanh nghiep ddi mdi edng nghe, chfnh saeh thue TNDN cua Viet Nam cung quy dinh tai san ed dinh cd the dQdc khiu hao d mQe tQdng thfch vdi vdng ddi kinh te'cua tai san, ddng thdi khuyen khfch ap dung phQdng phap k h i u hao nhanh ddi vdi eae doanh nghiep boat dpng cac Enh vile ma cdng nghe lien tuc thay ddi ThQc hien eac cam ke't hpi nhap, dac biet la Nghiin ciru Kinh tg s6375- Thing 8/2009 cam ke't WTO, Viet Nam da dieu chinh hau bet cac chinh saeh kinh te theo hudng khdng phan biet doi xQ giQa doanh nghiep nQdc va doanh nghiep d i u tu nUdc ngoai Tuy vay, vdi dac thu la sd' lUpng doanh nghiep cd quy md vQa va nho chie'm tren 90% doanh nghiep vdi ngudn vd'n ban che, cdng nghiep lac hau, nang lUc canh tranh thap, Viet Nam xac dinh mpt nhQng mue tieu quan trpng ma chfnh sach thue thu nhap can hudng tdi la bao ve eac doanh nghiep trUdc ap iQc canh tranh, ddng thdi ban ehe viec lpi dung chi khdng dung muc dfch Vdi phUdng cham dd, Luat thue Thu nhap doanh nghiep dUdc Qud'c hdi ban hanh 12-06-2008 v i n tie'p tuc gidi ban ty le chi cho boat ddng quang cao, khuyen mai, tie'p thi, tie'p khaeh, mdi gidi la 10% tdng so' chi phi dUdc trQ xac dinh thu nhap tinh thue Ddi vdi doanh nghiep lap mdi, ty Id ehi phi cho boat dpng tie'p thi, quang cao dUdc trQ eao hdn vdi mQe tdi da la 15% nam diu, ke tQ dQdc lap, phan ehi tra lai tien vay vd'n san xua't, kinh doanh eua ddi tUdng khdng phai la td chQc tin dting hoac td chQc kinh te dUdc tang len khdng vUdt qua 150% mQc lai suit cd ban Ngan hang Nha nUde Viet Nam cdng bd tai thdi diem vay thay eho mQc 120% trQdc day (mQc lai suit eho vay eua ngan hang thUdng mai) 1.3 Chinh sdch thue thu nhqp doanh nghiep ddnh nhieu Uu dai cho doanh nghiep mdi thdnh lap cdc khu VUc CO diiu kien kinh ti' xa hpi kho khdn cUng nhu doanh nghiep hoqt dpng cdc linh vUc then ehdt, co tdc dpng lan toa tdi nhiiu linh vUc khdc nen kinh te So vdi Luat thue Thu nhap doanh nghiep 2003, pham vi, Hnh vQc Qu dai thue da dUdc giam xudng Den nay, pham vi cua cac hinh thQc Qu dai thue chu yeu phti thupc vao Hnh vile, vung trien khai dil an d i u tu va chu yeu ap dung cho doanh nghiep dQdc lap mdi tfu dai ve thdi gian mien giam thue TNDN ddi vdi doanh nghiep mdi lap khu cdng nghiep va mdt sd nganh thudc danh miic linh vQc nganh nghe Qu dai dau tQ 53 Chinh sdch thue thu nhap quy dinh tai Nghi dinh so 108/2006/ND-CP; doanh nghiep san xuat mdi lap; doanh nghiep di chuyen dia diem khdi dd thi theo quy hoach da dQdc cd quan cd tham quyen phe duyet; dQ an d i u tQ md rdng da dQdc bai bd LTU dai thue TNDN dQdc xem xet theo dia ban cd dieu kien kinh te xa hpi khd khan, dac biet khd khan, nganh nghe dac biet khuyet khfch d i u tu va cac linh vUc ed kha nang lan tda, hd trd cac nganh, cae linh vQc khac va cung la cae linh vile dang can trd qua trinh phat trien kinh te cua Viet Nam nhU edng nghe eao, dau tU phat trien ket eau ting nhu nude, dien, he thd'ng cap thoat nUdc, eau, dUdng bp, dQdng sat, cang hang khdng, cang bien, cang sdng, san bay, nha ga va san xuit phan mem Doanh nghiep dau tU vao eae hnh vUe cd quy md ldn, cdng nghe cao, mdi thi thdi gian ap dung thue s u i t Uu dai ed the len tdi 30 nam BANG: Cac hinh thQc ifu dai thue thu nhap doanh nghiep^ Dieuicien Thdi gian dp Thdi gian Thdi glan giam dung (ndm) miin thue 50% milt thue 10% 15 10% 15 9 MA; thue dp dung Doanh nghiSp lap m(Si: - Tai dia bSn c6 S\iu ki6n kinh tg - xa hfli dac biet kho khan, khu kinh li, khu c6ng nghS cao - Thuoc Hnh vuc c6ng nghS cao, nghiSn cCfu khoa hoc vS phSt triln c6ng nghS, dau tu phat tridn co sd tang dac bi6t quan cua NhS nu(3c, Scin xuat Stin pham phan m6m Doanh ngN$p hoat dCing ITnh vuc giao due - ddo tao, day nghfi, y tg, van h6a, thg thao vd m6i tardng 10% Suot thdi gian hoat dong Hop tcic xa dich vu nfing nghifip \i quy t'n dung nhan dSn 10% 15 Cdc ndm iai 20% - Tai dja bSn c6 diiu ki6n kinh tg - xa hSi kh6 khan 20% 10 4 Doanh nghiep hoat dflng ITnh vuc giao due - ddo tao, day nghg, y tg van hfla, Itig thao \i mfli trucnig Doanh nghiSp san xuit, xay dung, van t^i suf dunj nhigu lao dflng nQ Doanh nghifip sCf dung nhigu lao dflng la ngucj dan tflc Ihigu sfl Vdi ehinh sach Uu dai nay, Nha nUdc khdng chi hd trp nang cao nang iQc tai chfnh va kha nang tich luy vd'n mdt each tnic tiep cho doanh nghiep boat ddng eae linh vile nay, ma edn gian tie'p hd trd toan bd cae doanh nghiep khae nen kinh te vi doanh nghiep nganh ket d u t i n g cung Qng dau vao eho cac doanh nghiep khae 1.4 Chinh sdch thue thu nhqp doanh nghiep ddnh nhiiu Uu ddi cho doanh nghiep hoqt dpng cdc linh vUc gop phdn tqo ndng lUc cqnh tranh bin vdng, ddi hqn nhu nghiin cdu khoa hpc vd phdt triin cong nghi, gido due ddo tqo vd dqy nghe Theo dd, doanh nghiep boat ddng linh vQc giao due - dao tao, day nghe dQdc ap dung thue suit 10% sud't thdi gian boat 54 10% Suot thdi glan hoat dong Gi^m thug TNDN bang sd chi thflm cho lao dflng nO Gicim thug TNDN bang sd chi Ihflm cho lao dflng Id ngudi ddn tflc thilu sfl ddng De khuyen khich doanh nghiep chu ddng dau tQ phat trien, Qng dung cdng nghe mdi, ddi mdi thie't bi hang nam doanh nghiep dupe trfch tdi da 10% thu nhap tfnh thue de lap Quy phat trien khoa hpe va cdng nghe Chinh sach thue hUdng tdi mtic tieu thuc diy hoat dpng chuyen giao cong nghe thdng qua quy trinh mien thue thu nhap cho td chQc, ea nhan gdp vd'n b i n g Bang sang che, giai phap cdng nghe Cd sd san xuat, kinh doanh dau tu xay dting day chuyen san xua't mdi, md rpng quy mo, ddi mdi cong nghe, cai thien mdi Theo Ludt Thud thu nhdp doanh nghiep 2008 vi Thfing tu 130/2'008/IT-BTC hudng din thi hdnh mpt sd didu cia Ludt Thud thu nhdp doanh nghiep sd 14/2008/QH12 va hudng ddn thi hdnh Nghi dinh sd 124/2008/ND-CP 11 thang 12 nam 2008 cua Chinh phil quy dinh chi tiet thi hanh mpt sd didu ciia Ludt Thud thu nhdp doanh nghiep Nghiin cilu Kinh tg s6375- Thing 8/2009 Chinh sdch thue thu nhap trUdng sinb thai, nang cao nang iQc san xuit dQdc miin thue' TNDN eho p h i n thu nhap tang them bd'n nam va giam 50% sd thui' phai nop bay nam tie'p theo Doanh nghiep diu tu ddi mdi cdng nghe ed tie'p nhan cdng nghe thupc Danh muc cdng nghe khuyen khfch chuyen giao dUde mien thue thu nhap' bdn nam, vdi dieu kien tdng gia tri mien thue khdng vUdt qua 50% tdng kinh phi d i u tu eho ddi mdi cdng nghe Cd sd Qdm tao cdng nghe, ed sd Qdm tao doanh nghiep cdng nghe dupc mien thue thu nhap bd'n nam, dUdc giam 50% thud thu nhap phai nop chfn nam tiep theo va dUde mien thue sQ dting dat Thu nhap tQ viee thilc hien hdp ddng nghien cQu khoa hpc va phat trien edng nghe, san pham thdi ky san xua't thQ nghiem, san pham iam tQ eong nghe mdi l l n diu ap dung tai Viet Nam dUde mien thue Them vao dd, viec Nha nUdc thUe thi chinh sach cho phep doanh nghiep trich 10% 'thu nhap tfnh thue (thUe chat la ldi nhuan trUdc thue) de lap quy phat trien khoa hpc cdng nghe cho phep doanh nghiep cd dUdc mpt ngudn tai chfnh phue vu hoat ddng nang eao nang iQc cdng nghe Vdi quy dinh nay, doanh nghiep boat ddng cang hieu qua cang cd them nhieu ngudn ltlc cho ddi mdi eong nghe va ngQpe lai Khi doanh nghiep trich lap Quy phat trien khoa hpe va eong nghe, mQe ddng vien thue chi tfnh tren 90% thu nhap trUdc thue, nen thtic chat mQc thue ap dung clii la 22,5% Do dd, CO the dil bao r i n g tac dpng cua chfnh sach la tfch cUc ddi vdi doanh nghiep Bat cap cua chinh sach thue thu nhap doanh nghiep va tac dong den nang iQc canh tranh cua doanh nghiep Qua trinh dieu ehinh chi'nh sach thue thu nhap doanh nghiep cua Viet Nam da tao nhQng tae dpng tfch cQc, ddng thdi van tdn tai nhieu b i t cap can tiep tue thao gd 2.1 Thue' sudt thue' thu nhqp doanh nghiep cua Viet Nam khd cao tuang quan vdi thue' thu nhqp doanh nghiep cua nhieu qudc gia tren the gidi NhQng dieu chinh mQc thue suit thue thu nhap doanh nghiep da tao nhQng hd trd rat dang ke cho doanh nghiep Tuy vay, Nghiin cHu Klnh tgs6375 • Thing 8/2009 dd mdi la cac ket qua dat dQdc xem xet vdi chfnh eac ehi'nh sach cua Viet Nam qua khQ Neu xem xet tren binh dien qud'c te, ehinh sach thue thu nhap doanh nghiep ehUa tao dUdc budc dot pha ve nang ltlc canh tranh eho doanh nghiep, bdi le so vdi mQc thue suit binh quan cua cae nUde la 27%, cac nUde dang phat trien la 29%, mQc thue TNDN cua Viet Nam d mQc trung binh, nhien van cao so vdi cac nQdc khu vQc Thue TNDN eua Viet Nam cao hdn nhieu so vdi mQc 13% va 20% cua Han Qud'c, 19% cua Xingapo va bing mQc 25% cua Trung Qudc, doanh nghiep eua eac qud'c gia deu eo nang iQc eanh tranh eao hdn doanh nghiep Viet Nam va eae qud'c gia van dang tie'p tuc lp trinh cat giam thue vdi mQc cat giam nhanh hdn Trong so' 83 nen kinh te dQdc Bp Tai chfnh khao sat thi mQe thue s u i t 25% cua Viet Nam eao hdn thue s u i t cua 25 nen kinh te, bang vdi nen kinh te khac va ne'u cpng ea nhQng nen kinh te thtic hien thue sua't luy tien thi mQe thue 25% eua Viet Nam cao hdn mQe thue phd thdng cua 30 nen kinh te Nhu vay, mac du thud suit thue TNDN cua Viet Nam cd the dQdc eoi la da dieu ehinh theo hQdng khuyen khfch doanh nghiep diu tu, md rpng quy md, tang cUdng tfch luy vd'n, vay so vdi thtic tien dieu ehinh chfnh sach thud cua cac qud'c gia tren the gidi, thi chlnh sach thue cua Viet Nam van d khoang each kha xa viec tang cUdng nang ltlc tai ehinh va kha nang eanh tranh cua doanh nghiep Trong dieu kien Viet Nam da bat dau ap dung Luat thue thu nhap ea nhan, thue suit thue TNDN cin dQdc giam xud'ng tha'p hdn mQc hien hanh de tiep tuc thu hut dau tQ va nang cao nang iQc canh tranh cho doanh nghiep 2.2 Quy dinh vi thu nhqp chiu thue chUa phu hpp vdi thong li va thUc te hoqt dpng cua doanh nghiep Mac du quy dinh ve xae dinh thu nhap chiu thue dUdc md rdng cd tac ddng lam giam nghia vu thue cua doanh nghiep, vay, theo quy dinh hien hanh, chi phi cho khuyen mai, quang cao la thap so vdi nhu elu thUc te eua mpt bp phan doanh nghiep, chUa phu 55 Chinh sdch thue thu nhdp hdp vdi thdng le qud'c te' va kem linh boat ap dung chung cho eac doanh nghiep nhu clu chi tieu cho khoan muc phti thudc nhieu vao dac thu nganh nghe, linh vQc hoat ddng cua doanh nghiep Quy dinh lam ban che kha nang xay dUng thQdng hieu, tiep can va canh tranh thi trQdng Quy dinh khdng chi iam thiet hai cho cac doanh nghiep thUe te da chi vUdt eho cac boat ddng (tren 10% tdng ehi) - so' la phd bien hoan canh viec xay dUng thUdng hieu ddi hdi chi phf rat ldn, ma ve lau dai cdn la nguyen nhan gay tinh trang b i t binh ding canh tranh giQa cac doanh nghiep cd quy md khac va nhu clu khac ve quang cao, khuyen mai, xay dUng thUdng hieu Quy dinh cac khoan tien thudng cho ngUdi lao ddng khdng mang tfnh chit tien lUdng, cac khoan tien thudng khdng dUdc ghi cu the dieu kien dUpc hudng hdp ddng lao ddng hoac thda Udc lao ddng tap the, khdng dUdc coi la chi phf hpp ly dUdc kha'u trQ da gian tiep ngan can cac doanh nghiep tao dieu kien eai thien ddi sd'ng cua ngUdi lao dpng (trong hoan canh cac khoan thudng tfch ea nhan, cac boat ddng van hda - the thao danh cho tap the ngUdi lao ddng h i u bet deu khdng dUde quy dinh trUdc hdp ddng lao ddng hay thda Udc tap the, ma phu thupc vao kha nang tai chinb, ket qua kinh doanh thUe te cua doanh nghiep tQng thdi ky eung nhQ tfch cua ngUdi lao ddng) Quy dinh lam cho mtic tieu tang cQdng ldi fch eho ngQdi lao ddng, thue day tai tao sQc lao ddng hi ban che, day la yeu to anh hQdng den chit iQdng, nang suit, kha nang sang tao cua ngQdi lao ddng - nhQng van de quye't dinh nang ltlc canh tranh cua doanh nghiep Bat cap eua chi'nh sach thue TNDN hien hanh cdn the hien d viec danh thue thu nhap lln vdi cung mpt khoan thu nhap la khoan tiln lUdng cua chu doanh nghiep tU nhan (DNTN) khdng cho phep trQ tien iQdng, tien cdng cua chu DNTN xac dinh thu nhap chiu thue TNDN ddi vdi doanh nghiep tQ nhan Do dd, khoan tien hi ap dung hai loai thud la thue TNDN va thue thu nhap ca 56 nhan Dieu ro rang la b i t binh dang so vdi quy dinh ve thue ddi vdi tien iQdng cua ngQdi lao ddng binh thQdng chi phai chiu thue thu nhap ca nhan ma khdng phai chiu thue TNDN Ngoai ra, edn rat nhieu eac quy dinh khdng ro rang cd the dan de'n tinh trang bat binh dang nghia vu thue giQa eae doanh nghiep, cQng nhU anh hudng den nang ltlc canh tranh cua doanh nghiep nhU quy dinh ve mQc tieu hao hdp ly, quy dinh ve kha'u hao tai san cd' dinh Cac quy dmh mang tfnh "md" nhu "thu nhap khac" thu nhap chiu thue da day rui ro sang phfa doanh nghiep va tao sU khdng minh bach viee giai thich thu nhap nao hi danh thue, thu nhap nao khdng 2.3 Chinh sdch Uu ddi thui'chUa thuc sU hiiu qud do co hqn che viic ho trd doanh nghiep ndng cao ndnglUccqnhtranh ThUc tiin trien khai chinh sach thue TNDN nhQng nam qua cho tha'y tac ddng cua Uu dai thdng qua mien, giam thue TNDN cdn han ehe bdi le cac chinb sach Uu dai chu ye'u dUdc thUc hien cac linh vQc va dia ban ma Nha nQdc khuyen khfch diu tU va eung ehi ap dung ddi vdi doanh nghiep mdi lap hoac doanh nghiep dau tu md rdng san xuit Doanh nghiep mud'n dUpc hudng Uu dai ve thue phai d i u tU vao eae dia ban cd dieu kien kinh te xa hdi khd khan va dae biet khd khan, ma thdng thUdng ket d u ting va chat lUdng ngudn nhan iQc d cac dia ban khdng thuiin ldi cho hoat dpng dau tQ cac dia ban nay, doanh nghiep dau tQ nQdc ngoai cd quy md vd'n, trinh dp cdng nghe eao eung khdng mud'n dau tU khdng chi gap phai eac bat ldi ve chi phi, ma cdn eac bat ldi khan hiem ngudn iQc Doanh nghiep Viet Nam vdi quy mo nhd, vdn it, cong nghe lac hau cang khong the dau tU vao nhQng dia ban Ben eanh dd, thu tuc de dUdc Uu dai ve thue TNDN edn qua nhieu phQc tap da gay khd khan cho doanb nghiep ke khai va chQng minh, dan de'n doanh nghiep mat kha nhieu thdi gian va chi phi mdi dQdc hQdng Qu dai Nghiin cilu Kinh tgsd375 - Thing 8/2009 Chinh sdch thue thu nhap Bat cap cua chfnh sach the hien ro tren thtic te qua viee p h i n ldn doanh nghiep iQa chpn dau tu d cae vung cd dieu kien kinh te xa hdi thuan ldi, tap trung d cac phd', dd thi Idn^ Hieu qua ban che cua chfnh sach Uu dai thue thu nhap cung the hien qua viec danh gia vai trd cua yeu to' thue quye't dinh diu tU cua doanh nghiep'' Ben eanh dd, chfnh saeh eho phep doanh nghiep trich 10% thu nhap tinh thue de lap quy phat trien khoa hpc cdng nghe dQdc ky vpng la se hd trd doanh nghiep cd dQdc mdt ngudn tai chinh phuc vu boat ddng nang cao nang lUe cdng nghe, tQ dd nang cao nang suit, chat lupng san pham Tuy nhien, cd the dU bao rang khdng phai t i t ca cae doanh nghiep deu dUde hudng ldi tQ chfnh sach anh hudng cua chfnh sach den cac doanh nghiep la khdng nhU Theo do, chfnh sach se lam gia tang nang lUc tich tu tai chfnh ddi vdi eac doanh nghiep cd quy md ldn, boat dpng hieu qua, anh hudng khdng nhieu den doanh nghiep vQa va nhd, chidm da so doanh nghiep d Viet Nam va chu ye'u tap trung d khu vUc doanh nghiep ngoai nha nUdc That vay, mac du chinh sach mdi ddi va ehUa ed du so lieu de tfnh toan, nhUng ne'u sQ dung sd' lieu ve ldi nhuan trQdc thue cua doanh nghiep nam 2006 (nam ma tdc dp tang trudng ldi nhuan cua doanh nghiep kha cao) thi thiy r i n g tfnh binh quan, sd' tien de lai cho phat trien khoa hpc cdng nghe cua doanh nghiep chUa den 130 trieu ddng mpt doanh nghiep, dd binh quan doanh nghiep nba nUdc la tren 160 trieu ddng, doanh nghiep ngoai nha nUde la tren 16 trieu ddng, doanh nghiep ed vd'n d i u tU nUdc ngoai la tren ty ddng DO THI: Di^ t i n h quy mo Quy p h a t trien khoa hoc cong n g h e (ddn vi tinh: trieu ddng) D Quy mo Quy ph^t trien lilioa h^c c6ng ngtif | Gido due kim ioai Dgt may vd da giiy C6ng nghigp chi biin C6ng nghigp khai md Thuy sdn N6ng nghigp 10 100 1000 10000 Ngudn: Tinh toan ciia tic gia til sd lieu thuc trang doanh nghiep Viet Nam nam 2006 cua Tdng cue Thdng ke Thdng ke cho thdy cac khu cfing nghiep, chd xuit tdp Uung ehii ydu Hd Npi, Thdnh phd Hd Chi Minh Theo du an "Sang kie'n eanh Uanh Viet Nam" (VNO), uu dai thud TNDN ehi xdp thii bay nhiing ye'u td anh hucmg de'n quydt dinh ddu ni, 89% DN dupc uu dai thud TNDN da khdng dinh hp khfing thay ddi quydt dinh ddu tu dii khfing duoc hudng im dai thud ndy Theo nghien ciiu ciia Vien Nghien cihi quan ly kinh td trung uong, thud chi xep thir trong ye'u td eo ban de thu hut ddu tu (dung sau eo so tdng, thii tuc hanh chinh va ehdt luong lao dpng) Nghiin ciru Klnh tg s d 375 - Thing 8/2009 57 Chinh sdch thue thu nhap Nhu vay, ne'u xet theo nganh nghe kinh doanh, kha nang ddi mdi cdng nghe cua eac doanh nghiep cd kim ngach xua't khau ldn nhu det may, da giay, thuy san se khong thd phu thudc nhieu vao ngudn tai chi'nh dupe tao tQ ehinh sach Qu dai nay, vi lupng tien trich lai vao Quy ddi mdi cdng nghe binh quan tUdng Qng chi dat trieu ddng va 19,5 trieu ddng TQdng tQ nhQ vay ddi vdi eae doanh nghiep boat ddng cac nganh tao nang iQc canh t r a n h dai ban nhQ khoa hpe edng nghe, giao due dao tao, cac nganh san x u i t dau vao va san p h i m trung gian nhU may mde thiet bi Cae doanh nghiep linh vQe kdt e l u t i n g dUdc trich lai nhieu hdn cae nganh khae nhUng van r i t nhd so vdi nhu e l u vdn ldn cho d i u tU vao cac nganh Trong dd, nhQng nganh lien quan den khai thae tai nguyen, khai md lai cd dupe ngudn trich lai ldn n h i t Sd' tien trich lap Quy phat trien khoa hpc edng nghe t h i p , Nha nQdc lai rang budc dieu kien thdi ban nam, ke tQ trfch lap, neu Quy phat trien khoa hpe va cdng nghe khdng dUdc sQ dting hoac sQ dung khong het 70%, hoac sQ diing khdng dung muc dfch thi doanh nghiep phai nop ngan sach nha nUde p h i n thue TNDN tfnh tren khoan thu nhap da trfch lap quy ma khdng sQ dung, boac sQ dung khdng dung mue dfch va phan lai phat sinh tQ so' thue TNDN dd Rang bude ed the eoi la lam triet tieu tae ddng tfch cQc cua quy dinh 10% trfch lap Quy vi nam sd' tien trfch lap ddi vdi nhieu doanh nghiep la qua it, khdng the ddi mdi cong nghe dUde Hdn nQa, quy dinh mac du the hien quan diem hd trd cua Nha nude eho hoat dpng ddi mdi edng nghe doanh nghiep, vay, yeu eau ddi mdi edng nghe cua cae nganh nghe khdng gid'ng nhau, dd, quy dinh vQa ehUa du sQc hd trd manh cho doanh nghiep thQc sQ e i n ddi mdi cdng nghe de canh t r a n h lai la Qu dai khdng hieu qua 58 khdng can thiet dd'i vdi doanh nghiep boat ddng cac n g a n h nghe it phai ddi mdi cdng nghe nhQ dich vu, tQ van Tdm lai, chinh sach t h u e TNDN cua Viet Nam da co nhQng hd trd n h a t dinh viec n a n g cao n a n g iQc canh tranh cho doanh nghiep Tuy vay, so vdi cac qud'c gia khae, nha't la cac qud'c gia khu vUe, mQc t h u e t h u n h a p ma doanh nghiep Viet Nam phai ddng gdp edn kha cao C h l n g ban, thue TNDN eua Viet Nam nam 2006 chie'm khoang 35% tdng thu ngan sach n h a nQdc (khdng ke vien trd), tQdng dQdng tren 10% GDP Ty le cd xu hudng giam d cae nam sau dd, nhien mQc dp giam khdng dang ke va chi xoay quanh mQc n a m 2006 Trong dd thue TNDN cua Trung Quo'c chi ehiem tren 20% tdng t h u ngan sach nha nUde hang nam Ben canh dd, hieu qua cua cae chfnh saeh Uu dai thue cung cdn nhieu ban che, chUa hd trd hieu qua cho boat ddng san x u i t , kinh doanh cua doanh nghiep M o t so g i a i p h a p h o a n t h i e n chinh sach t h u e thu n h a p doanh n g h i e p n h a m n a n g c a o n a n g iQc canh t r a n h cho doanh nghiep Viet N a m De hd trd doanh nghiep nang eao nang iQc canh t r a n h , chinh sach thue TNDN can phai tie'p tuc dUdc hoan thien theo hUdng: Mgt Id, tie'p tuc eat giam thue s u i t thue TNDN ft n h a t phai ngang b i n g vdi eac nUdc cung t r i n h dp p h a t trien khu vUc Hai Id, quy dinh ty le trich lap Quy phat trien khoa hpe cong nghe khae cho cac doanh nghiep cae nganh nghe khac De hd trd co hieu qua, ty le trfch lai nen dUdc quy dinh khac cho phu hdp vdi nang lUc cua tQng nganh nghe va mtic tieu Qu tien cua Nha nQdc Dd'i vdi nhQng n g a n h can nhieu vd'n, ap dung cdng nghe hien dai va chiu ap ltlc eanh t r a n h ldn, cac nganh ma sti phat Nghiin ciiu Kinh tgsg375 - Thing 8/2009 Chinh sdch thu6'thu nhap trien eua nd lien quan de'n eae nganh khae thi ty le trfch c i n quy dinh cao hdn Ba Id, Nha nUde can cho ph^p doanh nghiep lUa chpn viec t h a n h lap Quy theo nhu clu thile te eua doanh nghiep Chang han, thay vi lap Quy phat trien khoa hpc cdng nghe, cho phep doanh nghiep khong ed nhu cau ldn ve phat trien khoa hpe cdng nghe, nhUng lai ed nhu c l u d p thie't ve cac boat ddng khac nhU dao tao de nang cao trinh dp ngUdi lao dpng, quan ly, lap Quy phat trien ngudn n h a n ltlc Bd'n Id, de khuyen khfch eae doanh nghiep thilc hien ddi mdi may mde thiet bi, cdng nghe can cd chfnh sach Uu dai khau hao theo tQng linh vtic, nganh nghe TQc la vao tQng nganh nghe, can cQ vao thdi gian hao mdn hQu hinh, dac biet la thdi gian hao mdn vo hinh cue tai san cd dinh, Nha nUdc se xac dinh dp dai cua cac giai doan khau hao, trinh tU khau hao de dUa nguyen tac khau hao eho thfch hdp vdi tQng nganh nghe, tQng giai doan san xuit Ddi vdi doanh nghiep boat dpng linh vQc ma cdng nghe thay ddi lien tuc thi cho phep k h i u hao nhanh hdn cac linh vile khac Ddng thdi, can cu the hda dieu kien de trfch khau hao nhanh Ndm la, ke't hdp chi'nh sach Qu dai thu6' TNDN theo dia ban vdi Uu dai theo quy md du an de khuyen khich cac dU an cd quy md ldn, ban ehe viec chia nhd dil an de hudng cae Uu dai d i u tU Chu trpng Uu dai thue cho doanh nghiep boat dpng eac linh vtic trpng diem, ap dung mQc dp Qu dai eao hdn dd'i vdi doanh nghiep boat ddng linh vtic edng nghe cao, san xua't san pham t h a m dung vd'n, lao dpng nhieu c h i t xam, ddng thdi van tie'p tue Qu dai thue dd'i vdi doanh nghiep san x u i t san pham khai thae dUde ldi the cua Viet Nam nhu sQ dung nhieu lao dpng, stf dung ngudn nguyen lieu san ed cua dia phQdng Nghiin cilu Kinh te sd 375 - Thing 8/2009 Sdu Id, cho phep doanh nghiep mdi lap tang ty le ehi phf quang cao, khuyen mai de gia tang nang lUc canh tranh, chie'm linh thi trUdng Trong trUdng hdp chi phi quang eao phat sinh ldn cd the eho phan bd d i n vao chi phi san x u i t kinh doanh cua cac nam sau Ve dai ban, Nha nUdc nen bd quy dinh khdng che mQc chi cho boat ddng quang cao, quang ba thQdng hieu eho phu hdp vdi thdng le qud'c te Bdy Id, Nha nQdc can ddn gian hda thu tuc d p Qu dai thue TNDN de chfnh sach Qu dai thue thtic sQ la dpng ltlc khuyen khfch doanh nghiep d i u tQ, md rdng boat ddng san xua't, kinh doanh Quy trinh giai quyet mien giam thue phai ro rang phu hdp vdi yeu e l u eai each h a n h chfnh linh vtic thue va trinh dp cua doanh nghiep Tdm Id, chfnh sach thue thu nhap doanh nghiep, Nha nude e i n quy dinh mpt each cu the cac loai thu nhap chiu thue de tao sU ro rang, minh bach viec thUc hien nghia vu thue cua doanh nghiep Nang cao nang lUe eanh tranh cua doanh nghiep la ddi hdi t i t yeu dieu kien Viet Nam cang hpi nhap sau vao nen kinh te the gidi Ben canh nd lUe eua doanh nghiep, chfnh sach kinh te eua Nha nUdc dd cd chfnh sach thue thu nhap doanh nghiep dUde eoi la cd tac ddng quan trpng, dac biet la bdi canh the che chfnh sach cua Viet Nam cdn chUa hoan thien, lai phai canh t r a n h vdi eac doanh nghiep den tQ cac nen kinh te phat trien, he thd'ng chfnh sach dat den dp chuan mile Chfnh vi vay, cung vdi cac chfnh sach kinh te khac, chfnh saeh thue thu nhap doanh nghiep cua Viet Nam c i n tiep tuc dupc danh gia va hoan thien de tao thuan ldi hdn nQa cho doanb nghiep nang cao nang iQc canh t r a n h va hdi nhap./ 59 ... gd 2.1 Thue' sudt thue' thu nhqp doanh nghiep cua Viet Nam khd cao tuang quan vdi thue' thu nhqp doanh nghiep cua nhieu qudc gia tren the gidi NhQng dieu chinh mQc thue suit thue thu nhap doanh. .. vdi doanh nghiep Bat cap cua chinh sach thue thu nhap doanh nghiep va tac dong den nang iQc canh tranh cua doanh nghiep Qua trinh dieu ehinh chi'nh sach thue thu nhap doanh nghiep cua Viet Nam. .. (ndm) miin thue 50% milt thue 10% 15 10% 15 9 MA; thue dp dung Doanh nghiSp lap m(Si: - Tai dia bSn c6 Siu ki6n kinh tg - xa hfli dac biet kho khan, khu kinh li, khu c6ng nghS cao - Thuoc Hnh