Hoàn thiện công tác thuế GTGT tại công ty TNHH thương mại mộc việt

LỜI CẢM ƠN Lời cho phép em chân thành cảm ơn đến quý Cô Trần Thị Thu Hương môn Marketing Học Viện Nông Nghiệp Việt Nam tận tình hướng dẫn, giúp đỡ em suốt q trình thực đề tài Nhờ đó, em hồn thành tốt báo cáo thực tập giáo trình Đồng thời, em xin gửi lời cảm ơn chân thành tới Giám đốc công ty Ơng Nguyễn Trung Dũng Kế tốn Chị Nguyễn Thị Phương, tồn thể anh chị Cơng ty TNHH thương mại Mộc Việt tạo hội giúp em tìm hiểu kỹ mơi trường làm việc thực tế doanh nghiệp, tạo điều kiện thuận lợi để em tìm hiểu thu thập thơng tin phục vụ cho khóa luận Trong q trình thực tập làm báo cáo, chưa có kinh nghiệm thực tế, dựa vào lý thuyết học với thời gian hạn hẹp nên báo cáo chắn khơng tránh khỏi sai sót Kính mong nhận góp ý, nhận xét từ phía q thầy cô chú, cô anh, chị cơng ty để kiến thức nhóm ngày hoàn thiện rút kinh nghiệm bổ ích áp dụng vào thực tiễn cách hiệu tương lai Em chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày tháng năm 2017 i MỤC LỤC DANH MỤC BẢNG DANH MỤC SƠ ĐỒ ii PHẦN I: MỞ ĐẦU 1.1Tính cấp thiết đề tài Trong xu hội nhập phát triển khu vực giới, đất nước ta bước củng cố, phát triển kinh tế theo hướng cơng nghiệp hóa, đại hóa Nhất bối cảnh kinh tế nƣớc ta nay, Việt Nam trở thành thành viên thức tổ chức thương mại giới WTO, thị trường nước mở cửa, tạo hội cho kinh tế Việt Nam phát triển nhƣng đặt khơng thách thức doanh nghiệp nước Với doanh nghiệp để tạo dựng uy tín phát triển bền vững đòi hỏi nhà quản lý doanh nghiệp phải nhận thức đƣợc rõ vai trò thơng tin kinh tế, tài Các thơng tin kế tốn thu thập tổng hợp, qua giúp cho nhà quản trị hiểu rõ tình hình tài doanh nghiệp, sách phát triển kinh tế nhà nước để từ đưa định đầu tư kinh doanh phù hợp Các thơng tin kế tốn có ý nghĩa quan trọng doanh nghiệp, việc tổ chức cơng tác kế tốn hồn chỉnh mang lại hiệu cao việc cần thiết doanh nghiệp Việc tổ chức hạch tốn kế tốn doanh nghiệp có nhiều khâu quan trọng, cơng tác tổ chức thuế kế toán thuế GTGT phần hành kế toán quan trọng hệ thống kế toán doanh nghiệp Thực tốt kế toán thuế GTGT giúp cho doanh nghiệp xác định số thuế GTGT phải nộp vào ngân sách Nhà nước từ doanh nghiệp có kế hoạch chủ động nộp thuế, thực nghĩa vụ Nhà nước, tránh tình trạng chậm trễ việc tính tốn thuế dẫn tới tình trạng chậm nộp thuế ảnh hưởng đến mối quan hệ doanh nghiệp với quan Nhà nước iii Nhận thức tầm quan trọng thuế GTGT, với vốn kiến thức trang bị trường, em muốn tìm hiểu sâu rộng Thuế GTGT để hỗ trợ cho cơng việc sau trường, em định lựa chọn đề tài : “Hồn thiện cơng tác Thuế GTGT cơng ty TNHH thương mại Mộc Việt.” 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.2.1 Mục tiêu chung Tìm hiểu cơng tác tổ chức kế tốn Thuế GTGT cơng ty TNHH thương mại Mộc Việt 1.2.2.Mục tiêu thể - Góp phần hệ thống hóa sở lý luận tổ chức kế toán Thuế GTGT cơng ty - Phân tích thực trạng cơng tác tổ chức kế tốn Thuế GTGT cơng ty TNHH thương mại Mộc Việt - Đề xuất số giải pháp nâng cao hiệu công tác tổ chức thuế công ty 1.3 Phạm vi nghiên cứu - Về nội dung: Công tác thuế GTGT công ty thương mại Mộc Việt - Về thời gian: Nghiên cứu năm gần iv PHẦN II: TỔNG QUAN TÀI LIỆU NGHIÊN CỨU I Một số lý luận chủ đề nghiên cứu: Những vấn đề thuế: 1.1 Khái niệm đặc điểm thuế GTGT 1.1.1 Khái niệm *Khái niệm GTGT: GTGT giá trị tăng thêm sản phẩm, hàng hoá dịch vụ sở sản xuất, chế biến, thƣơng mại dịch vụ ( gọi chung sở kinh doanh) tác động vào ngun vật liệu thơ hay hàng hố, dịch vụ mua vào làm cho giá trị chúng tăng thêm Nói cách khác, số chênh lệch giá đầu giá đầu vào sở kinh doanh tạo trình sản xuất kinh doanh Hay phần giá trị tăng thêm sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ phát triển q trình từ sản xuất, lưu thơng đến tiêu dùng Đối với số ngành nghề kinh doanh, GTGT xác định nhờ sau: Đối với ngành xây dựng tiền thu thù lao xây dựng, lắp đặt cơng trình, hạng mục cơng trình trừ chi phí vật tư, động lực chi phí khác phục vụ cho xây dựng, lắp đặt cơng trình,hạng mục cơng trình - Đối với kinh doanh ăn uống số chênh lệch khoản thu tiêu thụ khoản thu khác trừ tiền mua hàng hoá, chi phí dịch vụ mua ngồi dùng cho kinh doanh ăn uống v - Đối với hoạt động kinh doanh khác số chênh lệch khoản thu tiêu thụ trừ chi phí hàng hố, dịch vụ mua ngồi để thực hoạt động kinh doanh Giá trị gia tăng = Giá đầu - Giá đầu vào *Khái niệm thuế GTGT Theo quy định Luật thuế giá trị gia tăng thuế giá trị gia tăng loại thuế gián thu đánh khoản giá trị tăng thêm hàng hoá, dịch vụ phát sinh q trình từ sản xuất, lưu thơng đến tiêu dùng nộp vào Ngân sách Nhà nước theo mức độ tiêu thụ hàng hoá, dịch vụ vi 1.1.2 Đặc điểm thuế giá trị gia tăng - Tính cưỡng chế tính pháp lý cao: Trong quốc gia, việc đóng thuế cho Nhà nước coi nghĩa vụ bắt buộc tổ chức kinh tế công dân cho Nhà nước Các tổ chức kinh tế công dân thực nghĩa vụ thuế theo luật thuế cụ thể quan quyền lực tối cao quốc gia định phù hợp với hoạt động thu nhập tổ chức kinh tế công dân Nếu khơng thực nghĩa vụ thuế mình, tức họ vi phạm pháp luật quốc gia Đặc điểm phân biệt khác thuế với khoản đóng góp mang tính tự nguyện cho NSNN thuế khoản vay mượn Chính phủ Tuy nhiên, cần phải hiểu thuế biện pháp tài mang tính chất bắt buộc Nhà nước, bắt buộc ln xác lập dựa tảng vấn đề kinh tế, trị, xã hội nước quan hệ kinh tế giới - Thuế GTGT khoản đóng góp khơng mang tính hồn trả trực tiếp Khác với khoản vay, Nhà nước thu thuế từ tổ chức kinh tế cá nhân hoàn trả lại trực tiếp cho người nộp thuế sau khoảng thời gian với khoản tiền mà họ nộp vào NSNN Số tiền thuế thu được, Nhà nước sử dụng cho chi tiêu công cộng, phục vụ cho nhu cầu Nhà nước cá nhân xã hội Mọi cá nhân, người nộp thuế cho Nhà nước người không nộp thuế, người nộp nhiều người nộp ít, bình đẳng việc nhận phúc lợi cơng cộng từ phía Nhà nước Số thuế mà đối tượng phải nộp cho Nhà nước, tính tốn khơng dựa khối lượng lợi ích cơng cộng họ nhận mà dựa hoạt động cụ thể thu nhập họ Đặc điểm phân biệt thuế với phí lệ phí 1.2 Vai trò thuế GTGT 1.2.1 Vai trò thuế giá trị gia tăng 1.2.1.1 Vai trò thuế giá trị gia tăng lưu thơng hàng hố Luật thuế doanh thu quy định doanh thu phát sinh sở để thực chế độ thu nộp thuế Do Nhà nước đánh thuế tồn doanh thu phát sinh sản phẩm qua lần dịch chuyển từ khâu sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng Nếu sản phẩm, hàng hoá chịu thuế qua nhiều khâu số thuế Nhà nước thu tăng thêm qua khâu nên việc áp dụng thuế doanh thu dẫn đến tình trạng thuế thu trùng lặp phần doanh thu chịu thuế công đoạn trước Điều mang tính bất hợp lý, tác động tiêu cực đến sản xuất lưu thông hàng hố Với tính ưu điểm thuế giá trị gia tăng Nhà nước thu thuế phần giá trị tăng thêm sản phẩm khâu sản xuất lưu thông mà không thu thuế tồn doanh thu phát sinh mơ hình thuế doanh thu Nếu khơng có kiện biến động tài chính, tiền tệ; sản xuất lưu thơng giảm sút, yếu kém, kinh tế suy thối nguyên nhân khác tác động lên việc áp dụng thuế giá trị gia tăng thay cho thuế doanh thu khơng ảnh hưởng đến giá sản phẩm tiêu dùng, mà trái lại giá hợp lý hơn, xác tránh thuế chồng lên thuế Theo nghiên cứu thống kê Ngân hàng giới ( WB ) Quỹ tiền tệ quốc tế ( IMF ) phần lớn nƣớc có Việt Nam sau áp dụng thuế giá trị gia tăng, giá loại hàng hố dịch vụ khơng thay đổi hay thay đổi với tỷ lệ không đáng kể mức sản xuất doanh nghiệp, mức tiêu dùng dân chúng không sút giảm, hay sút giảm tỷ lệ nhỏ thời gian đầu, kể trƣờng hợp tăng thuế suất thuế giá trị gia tăng số mặt hàng định kỳ điều chỉnh Như ta kết luận thuế giá trị gia tăng nhân tố gây lạm phát, gây khó khăn trở ngại cho việc phát triển sản xuất, lưu thơng hàng hố mà trái lại việc áp dụng thuế giá trị gia tăng góp phần ổn định giá cả, mở rộng lưu thơng hàng hố, góp phần thúc đẩy sản xuất phát triển, đẩy mạnh xuất 1.2.1.2 Vai trò thuế giá trị gia tăng quản lý Nhà nước kinh tế Thuế công cụ quan trọng để Nhà nƣớc thực chức quản lý vĩ mô kinh tế Nền kinh tế nước ta trình vận hành theo chế thị trường có quản lý Nhà nước, thuế giá trị gia tăng có vai trò quan trọng thể sau : Thuế giá trị gia tăng thuộc loại thuế gián thu áp dụng rộng rãi tổ chức, cá nhân có tiêu dùng sản phẩm hàng hố cung ứng dịch vụ, nên tạo nguồn thu lớn tương đối ổn định cho Ngân sách Nhà nước 1.2.1.2.1 Thuế tính giá bán hàng hóa dịch vụ nên sâu xem xét, phân tích tính hợp lý, hợp lệ khoản chi phí, làm cho việc tổ chức quản lý tương đối dễ dàng loại thuế trực thu 1.2.1.2.2 Đối với hàng xuất không nộp thuế giá trị gia tăng mà đƣợc khấu trừ đƣợc hoàn lại số thuế giá trị gia tăng đầu vào nên có tác dụng giảm chi phí, hạ giá thành sản phẩm, đẩy mạnh xuất khẩu, tạo điều kiện cho hàng xuất cạnh tranh thuận lợi thị trƣờng quốc tế 1.2.1.2.3 Thuế giá trị gia tăng với thuế nhập làm tăng giá vốn hàng nhập khẩu, có tác dụng tích cực bảo hộ sản xuất kinh doanh hàng nội địa Tạo điều kiện thuận lợi cho việc chống thất thu thuế đạt hiệu cao Việc khấu trừ thuế giá trị gia tăng thực hoá đơn mua vào thúc đẩy người mua phải đòi hỏi người bán xuất hoá đơn, ghi doanh thu với hoạt động mua bán; khắc phục tình trạng thơng đồng người mua người bán để trốn lậu thuế Ở khâu bán lẻ thường xảy trốn lậu thuế mức tiêu dùng dân chúng không sút giảm, hay sút giảm tỷ lệ nhỏ thời gian đầu, kể trƣờng hợp tăng thuế suất thuế giá trị gia tăng số mặt hàng định kỳ điều chỉnh Như ta kết luận thuế giá trị gia tăng nhân tố gây lạm phát, gây khó khăn trở ngại cho việc phát triển sản xuất, lưu thơng hàng hố mà trái lại việc áp dụng thuế giá trị gia tăng góp phần ổn định giá cả, mở rộng lưu thơng hàng hố, góp phần thúc đẩy sản xuất phát triển, đẩy mạnh xuất 10 PHẦN IV: KẾT LUẬN Thuế công cụ điều tiết vĩ mô kinh tế; nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nước (NSNN) Chính sách thuế gắn liền với sách phát triển quốc gia thực kinh tế chuyển đổi, tiến sâu vào hội nhập quốc tế thuế động, phù hợp trở nên quan trọng Ngày 1/1/1999 đƣợc coi nhƣ mốc quan trọng đánh dấu bước nhảy chế độ thuế, thời điểm Luật thuế GTGT thức áp dụng Việt Nam, kéo theo chế độ kế toán thay đổi cho phù hợp Trong năm vừa qua, Luật thuế phần phát huy tác dụng tích cực kinh tế đất nước, vướng mắc, khó khăn q trình vận dụng vào điều kiện kinh doanh thực tế doanh nghiệp lại tồn nhiều Xuất phát từ thực tiễn trên, em chọn đề tài “ Hoàn thiện tổ chức cơng tác kế tốn thuế GTGT Cơng ty TNHH thương mại Mộc Việt ” luận văn tốt nghiệp, theo em thuế GTGT vấn đề nhiều doanh nghiệp quan tâm bàn luận, sửa đổi nhiều tương lai Đề tài góp phần làm sáng tỏ số vấn đề Luật thuế GTGT chế độ kế toán thuế GTGT, góp phần hồn thiện chế độ kế tốn Việt Nam đề tài khơng đề cập đến vấn đề riêng có Cơng ty TNHH thương mại Mộc Việt mà đề cập đến vấn đề chung Luật thuế GTGT chế độ kế toán thuế GTGT Do điều kiện thời gian, tài liệu kiến thức có giới hạn nên luận văn khơng tránh khỏi sai sót, em mong nhận góp ý, bảo thầy cô giáo để báo cáo em hoàn thiện tốt Em xin chân thành cảm ơn hướng dẫn tận tình giáo Thạc sĩ Trần Thị Thu Hương, cô chú, anh chị phòng Kế tốn - Tài cơng ty TNHH thương mại Mộc Việt hướng dẫn cung cấp tư liệu tạo điều kiện giúp đỡ em hoàn thành khóa luận TÀI LIỆU THAM KHẢO Khóa luận tốt nghiệp 2014 -2015 http://www.Ketoanthienung.com.vn Quyết định số 48/2006/QĐ – BTC ngày 14/9/2006, Bộ Tài 2009 Thơng tư số 200/2014/TT-BTC Chế độ kế tốn doanh nghiệp ban hành ngày 22/12/2014 Bộ Tài Chế độ kế tốn doanh nghiệp, Bộ tài chính, NXB Tài chính, 2006 Giáo trình kế tốn thuế báo cáo thuế, Đại học Quốc gia TP HCM, NXB Thống kê – Phan Đức Dũng Thông tư 16/VBHN – BTC Văn hợp thuế GTGT Báo cáo tài năm 2014, 2015, 2016 cơng ty TNHH thương mị Mộc Việt PHỤ LỤC Sæ nhật ký chung (Từ ngày 31/10/2016 đến 31/12/2016) Tk 642 22 642 22 642 22 642 22 642 22 642 22 642 22 642 22 642 22 642 22 642 22 642 22 642 22 642 22 Ngµy Chøng tõ DiƠn gi¶i 31/10/20 16 2/11/201 30/11/20 16 30/11/20 16 30/11/20 16 30/11/20 16 31/12/20 16 31/12/20 16 31/12/20 16 31/12/20 16 31/12/20 16 31/12/20 16 31/12/20 16 31/12/20 16 KC1012_0 01 PC12.003 PKT12.003 PKT12.003 PKT12.003 KC1112_0 01 PKT12.003 PKT12.003 PKT12.003 PKT12.003 PKT12.003 PKT12.003 KC1212_0 01 [.KÕt chuyÓn - Transfering 64222-911 (T10/2016)] Tk đ Thanh toán tiền mua trợt 911 111 PB chi phí điện thoại 142 PB CP in hóa đơn GTGT 142 PB CP máy cắt T9/2016 [.KÕt chuyÓn - Transfering 64222-911 (T11/2016)] 142 PB chi phÝ điện thoại PB chi phí CC Máy hút bụi Electrolux Z1750 142 PB chi phÝ CC Bµn 142 PB CP in hóa đơn GTGT 142 PB CP tủ lạnh cho VP 242 PB CP máy cắt T9/2016 [.Kết chuyển - Transfering 64222-911 (T12/2016)] 142 _Phát sinh D cuối kú Ps nỵ Dư nỵ 13371 98 16200 12636 22500 74683 16200 28836 51336 12601 98 12601 98 911 142 Ps cã 12636 17348 10287 22500 45404 74683 911 64509 99 12636 29984 40272 62772 10817 69 18286 03 18286 03 64509 99 D cã CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI MỘC VIỆT SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tài khoản : 133 - Thuế GTGT đầu vào Từ ngày: 25/9/2016 đến ngày 15/12/2016 Chứng từ Ngày Số Khách hàng Diễn giải 25/09/2016 PC12.0018 Cụng ty in lc .[Thuế GTGT đầu vào] Thanh toán ti chøng th sè 26/09/2016 PC12.0020 Công ty điện lực .[Thuế GTGT đầu vào] Thanh toán ti 19/10/20 16 26/10/20 16 2/12/201 Công ty viễn thông Việt Nam .[ThuÕ GTGT đầu vào] Thanh toán ti dầu [Thuế GTGT đầu vào] Thanh toán ti khách [Thuế GTGT đầu vào] Thanh toán ti thoại Ca hng xng du s 83 .[Thuế GTGT đầu vào] Thanh toán ti dầu PC12.00 27 PC12.00 29 PC12.00 42 15/12/20 PC12.00 16 45 Cửa hàng xăng dầu số 83 Khách hàng CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI MỘC VIỆT SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tài khoản : 333 - Thuế GTGT đầu Từ ngày: 3/8/2016 đến ngày 30/9/2016 Chứng từ Ngày 3/8/2016 Số Khách hàng BC12.0001 Khách hàng 21/09/2016 BC12.0002 Khách hàng 26/09/2016 BC12.0014 Khỏch hng Din gii [Thuế GTGT đầu ra] Xuất bán bàn ghế [Thuế GTGT đầu ra] Xuất bán cửa đi, kệ [Thuế GTGT đầu ra] Xuất bán sàn gỗ, tay vÞn TK đ/ư 131 131 131 31/08/2016 PKT12.0018 Khấu trừ thuế GTGT KhÊu trõ thuÕ GTGT th¸ng 8/12 1331 30/09/2016 PKT12.0022 Khấu trừ thuế GTGT KhÊu trõ thuÕ GTGT th¸ng 9/2016 1331 BẢNG TỔNG HỢP PHẢI THU KHÁCH HÀNG (TK 131) (Từ ngày 01/01/2016 đến 31/12/2016) Tờn D n Dư có PS nợ PS có Cty TNHH TM c¬ khí TP Huy Hoàng 2200000 2200000 0 Công ty CP dầu khí Bát Tràng 1462093 1462093 6 Công ty CP thiết bị công nghiệp Maksteel 5241500 5241500 00 00 5607709 5607709 36 36 Dư nợ Dư có BẢNG TỔNG HỢP PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN (TK 331) (Tõ ngµy 01/01/2016 đến 31/12/2016) Tài khoản : 331 - Phải trả cho ngưêi b¸n MÃ NB NB00 NB00 NB00 NB01 NB01 NB01 NB01 NB01 NB01 NB01 NB02 NB02 ĐVKH Nhóm khách hàng nhà cung cấp Công ty TNHH bảo hiểm Liberty Công ty TNHH Hà Trung Công ty TNHH Luật Gia Phạm Công ty TNHH TM gỗ 1911 Công ty CP thơng mại Hoa Nam Công ty CP Nhật Bản CH Lê Thị Hồng Công ty TNHH TM XNK Mạnh Hải Công ty CP Media mart Việt Nam C«ng ty CP ViƯt Nam C«ng ty TNHH TB chăm sóc SK Toàn Cầu Phạm Thị Hoàng Anh D Dư nợ có PS nợ PS có Dư nợ Dư có 96222 6472744 4042643 2526322 00 43 78 65 3121175 3121175 5 2000806 2000806 50 50 96222 00 9622200 1005829 1005829 28 28 5060000 1773200 5060000 1773200 570000 1568500 3536700 1918730 570000 1568500 3536700 1918730 9999500 9999500 2117983 10 2117983 10 TỜ KHAI THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG (Mẫu số 01/GTGT) (Dành cho người nộp thuế khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ) Kỳ tính thuế: Quý năm 2015 Lần đầu: X Bổ sung lần thứ: Mã số thuế: 0104682660 Tên người nộp thuế: Công Ty TNHH Thương mại Mộc Việt Tên đại lý thuế (nếu có): Mã số thuế đại lý: Gia hạn Trường hợp gia hạn: ST T CHỈ TIÊU GIÁ TRỊ HHDV THUẾ GTGT A Không phát sinh hoạt động mua, bán kỳ (đánh dấu "X") B Thuế GTGT khấu trừ kỳ trước chuyển sang C Kê khai thuế GTGT phải nộp Ngân sách nhà nước I Hàng hoá, dịch vụ (HHDV) mua vào kỳ Giá trị thuế GTGT hàng hoá, dịch vụ mua vào Tổng số thuế GTGT khấu trừ kỳ II Hàng hố, dịch vụ bán kỳ Hàng hóa, dịch vụ bán không chịu thuế GTGT [26] Hàng hóa, dịch vụ bán chịu thuế GTGT ([27]= [29]+[30]+[32]; [28]= [31]+[33]) [27] a Hàng hoá, dịch vụ bán chịu thuế suất 0% [29] b Hàng hoá, dịch vụ bán chịu thuế suất 5% [30] c Hàng hoá, dịch vụ bán chịu thuế suất 10% Tổng doanh thu thuế GTGT HHDV bán ([34] = [26] + [27]; [35] = [28]) III Thuế GTGT phát sinh kỳ ([36] = [35] - [25]) IV Điều chỉnh tăng, giảm thuế GTGT khấu trừ kỳ trước Điều chỉnh giảm [21] [22] 249,986,287 [24] 729,361,200 [25] 72,936,120 [28] 0 [31] [32] [33] [34] [35] [23] [36] [37] (72,936,120 ) Điều chỉnh tăng [38] V Thuế GTGT nộp địa phương khác hoạt động kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng, bất động sản ngoại tỉnh [39] VI Xác định nghĩa vụ thuế GTGT phải nộp kỳ: Thuế GTGT phải nộp hoạt động sản xuất kinh doanh kỳ ([40a]=[36]-[22]+[37]-[38] - [39]≥ 0) [40a ] Thuế GTGT mua vào dự án đầu tư bù trừ với thuế GTGT phải nộp hoạt động sản xuất kinh doanh kỳ tính thuế [40b ] Thuế GTGT phải nộp kỳ ([40]=[40a]-[40b]) [40] Thuế GTGT chưa khấu trừ hết kỳ (nếu ([41] = [36] - [22] + [37] - [38] -[39]